CLASE 3

VENTA DE BIENES CORPORALES -RETIRO DE BIENES

Cualquier retiro de inventarios es por el valor comercial.

De acuerdo con el concepto unificado las muestras gratis, promoción o propaganda se considera una venta
y en consecuencia se genera un IVA.

NO será venta los bienes que se rompen, pierde o que sufren daño por obsoletos o retiro por faltantes
(DIAN 41573/04)

ARTICULO 486. AJUSTE DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES.  El total de los impuestos

descontables computables en el período gravable que resulte de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo anterior <485>, se ajustará restando:
a) El impuesto correspondiente a los bienes gravados devueltos por el responsable durante el
período.
b) El impuesto correspondiente a adquisiciones gravadas, que se anulen, rescindan, o resuelvan
durante el período.
PARÁGRAFO. Habrá lugar al ajuste de que trata este artículo en el caso de pérdidas,
hurto o castigo de inventario a menos que el contribuyente demuestre que el bien es de
fácil destrucción o pérdida, y la pérdida no excede del 3% del valor de la suma del
inventario inicial más las compras.

Se debe hacer un ajuste de los impuestos descontables, se tiene la carga de hacer el ajuste, disminuir el
impuesto descontable, tengo que castigarme a menos que demuestre que los bienes son de fácil
destrucción o perdida y no excede el 3% del inventario inicial mas las compras. Si los bienes que se
rompen se consideraran venta se tendrían que hacer por el valor comercial, pero como no son venta es
por el valor que tengo.

SENTENCIA 17MAYO DE 2012 EXP 17996.

Yambal a sus promotoras le entregan premios, pero la DIAN decía que la compra de esos
electrodomésticos de llevaba al inventario o al diferido y ahí se tomo el impuesto descontable, pero
cuando los entrega a las promotoras deberá generar IVA, la defensa de Yambal es que eso no era
inventario, porque ellos no venden electrodomésticos, el CE dice que eso siempre tuvo la naturaleza de
gasto que incentiva las ventas. Si es un gasto es descontable y no se considera venta porque no es un
retiro de inventarios.

Exp 23479 CONSEJO DE ESTADO 2014-960

Si yo tengo unos bienes dentro de mi inventario, y son materias primas para producir otros bienes
gravados, pues si hay un retiro pero como el nuevo bien también esta gravado, pues no es necesario que
se considere venta, porque igual va a estar gravado y la idea es que lo pague el consumidor final,
entonces no debería generar el IVA.

INCORPORACIÓN DE BIEN EXCLUIDO EN UN BIEN GRAVADO

  Quien realice la incorporación o la transformación debe haber producido, elaborado, construido o
procesado el bien gravado objeto de transformación o incorporación

 La transformación o incorporación del bien gravado en bien excluido sea producto de la

intervención del hombre, directamente o a través de algún proceso.

 Aunque las materias primas utilizadas para la obtención de bienes gravados que a su vez son
objeto de transformación para la obtención de bienes excluidos (producto final) se encuentren
catalogadas como excluidas, esta última transformación se encuentra en el supuesto del literal c
del artículo 421 del Estatuto Tributario.

La incorporación de la puerta al edificio va a estar gravado con IVA, y se va a considerar una venta.

HECHO GENERADOR 2: La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente

asociados con la propiedad industrial.

Ley 1819 de 2016 establece que el hecho generador de IVA será la venta o cesión de activos intangibles
únicamente asociados con propiedad industrial, lo cual significa que sólo aquellos derechos sobre la
propiedad industrial serán los que generen dicho impuesto. La Comunidad Andina de Naciones en su
Decisión 486 del 2000 ha regulado lo relativo a la propiedad industrial y ha indicado que los derechos de
propiedad industrial son las patentes de invención, diseños industriales, marcas y modelos de utilidad.

La Decisión 486 del 2000 de la Comunidad Andina de Naciones-Régimen de propiedad industrial, identifica
activos intangibles relacionados con la propiedad industrial, el literal b) del artículo 173 de la Ley 1819 del
2016 no hace referencia alguna única y exclusivamente a estos, sino que grava con el impuesto de
manera general a todos los activos intangibles, aunque únicamente asociados con la propiedad
industrial.
Concepto 5840 del 2017 Marzo 17

Se entiende entonces que los únicos bienes protegidos por la propiedad industrial son los de la su Decisión
486 del 2000, la DIAN dice que la norma no los limita a estos bienes, pero queda la duda ¿entonces cuales
bienes?

Normalmente los activos intangibles son activos fijos, y la venta de activos fijos no esta gravada.

LIBROS DIGITALES
La venta de libros digitales por parte de proveedores situados fuera de Colombia no constituye hecho
generador del IVA (Concepto 19095 del 2017 Julio 18). Literal F art 481 los incluye como exentos,
para que un bien este exento debería estar dentro del H.G. los libros digitales estan exentos, por cuanto el
concepto esta mal, porque son exentos (se vuelven excluidos por el 439: Los exentos del 481 y 479 son
para los productores y comercializadoras).

DERECHO DE AUTOR Y PROPIEDAD INDUSTRIAL

El literal b) del artículo 420 del estatuto tributario consagra como hecho generador la cesión o venta de
activos intangibles, lo condiciona a aquellos que constituyen la propiedad industrial, más no a la cesión o
venta del intangible que constituye el solo derecho de autor. Sin perjuicio a que haya lugar a algún
decreto reglamentario del Gobierno Nacional.
¿Cómo saber si hay IVA?

1. Mirar que este dentro del hecho generador.

2. Esta en el listado de excluidos del 424?
3. Si no está en el 424, se mirará que no esté en el 477 y 481 del E.T.
4. Si no está, se mira si se tiene una tarifa diferencial 468-1/3 (5%)
5. Si no está, está gravado a la tarifa general (19%)

Bicicletas electricas
17. <Numeral adicionado por el artículo 1 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:>  Las
bicicletas, bicicletas eléctricas, motos eléctricas, patines, monopatines, monopatines eléctricos, patinetas,
y patinetas eléctricas, de hasta 50 UVT

Tomates
Tomates frescos o refrigerados.
07.02

Arroz para consumo humano

1
En el transporte si se puede solicitar la devolucion, es la unica excpción
10.06 Arroz para consumo humano.

Excluido: siembra
Padi: 424
Consumo humano: 477 (Ley 1955)

Computadores
5. Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de cincuenta (50) UVT. Se
mira el valor en aduanas y de ahí para adelante todo esta excluido (C.E) pero la DIAN dice que se toma el
valor de venta.

Si la ley señala como excluida una partida arancelaria, se incluyen las subpartidas – criterios de
clasificación en el concepto unificado y en l cartilla de LEGIS. 3

Arequipe - excluido
19.01.90.20.00 Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche.

Morcilla, salchihom
16.01 Únicamente el salchichón y la butifarra al 5%
02.06 Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina,
ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o
congelados - exento

Gaseosa- excluida
22.01 Agua, incluidas el agua mineral natural o artificial y la gaseada, sin adición de azúcar
u otro edulcorante ni aromatizada, hielo y nieve.

Los medicamentos ahora son exentos, pero su materia prima era excluida, el iva por esta materia prima
como no hay, no va a ser descontable pero otros ivas pagados si lo seran, siempre que el precio de los
medicamentos baje.

CLASE 4

EXCLUSION EN SAN ANDRES

ARTICULO 423. EXCLUSION DEL IMPUESTO EN EL TERRITORIO INTENDENCIAL DE SAN ANDRES

Y PROVIDENCIA. <Ver Notas del Editor> En la Intendencia Especial de San Andrés y Providencia no se
cobrará impuesto nacional a las ventas.

Hay una exclusion general en una ley del 92 que establece la exclusion en el deparrtamento del
amazonas.
2. Las ventas con destino al territorio del departamento archipiélago de bienes producidos o importados
en el resto del territorio nacional, lo cual se acreditará con el respectivo conocimiento del embarque o guía
aérea;

Hay una exclusion de vehiculos, pero eixge que los vehiculos sean matriculados en el departamento (en
amazonas).

En San Andres hay una restricción para la matricula de los vehiculos (es un tema temporal). La exclusion
solo habla del respectivo conocimiento del embarque o guía aerea.

No esta el requisito en san andres que el vehiculo esté matriculado, pero la norma general dice que la
venta se entiende donde este registrado el vehiculo, hay un problema probatorio de que la venta tenga
como destino san andres, porque cuando se lo lleva ya es del particular.

3. La importación de bienes o servicios al territorio del departamento archipiélago, así como su venta
dentro del mismo territorio;

4. La prestación de servicios destinados o realizados en el territorio del departamento archipiélago. Se

refiere a servicios unicamente utilizados en San Andrés

5. La circulación, operación y venta dentro del departamento archipiélago de los juegos de suerte y azar y
las loterías

6. El combustible para aviación que se suministre para el servicio de transporte aéreo nacional de
pasajeros y de carga con origen y destino a estos los departamentos (E.T., art. 424, num. 14).

EXCLUSIÓN EN AMAZONAS

1. La venta de bienes realizada dentro del territorio del departamento del Amazonas.
2. La prestación de servicios realizada en el territorio del departamento del Amazonas.
3. Art 477

6. Las bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes y motocarros y sus partes, que se
introduzcan y comercialicen en los departamentos de Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y
Vichada, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo
departamento y las motocicletas y motocarros sean registrados en el departamento. También
estarán exentos los bienes indicados anteriormente que se importen al territorio aduanero nacional
y que se destinen posteriormente exclusivamente a estos departamentos.
7. El consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o
veterinario, materiales de construcción que se introduzcan y comercialicen al departamento de
Amazonas, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo
departamento. El Gobierno nacional reglamentará la materia para garantizar que la exención del
IVA se aplique en las ventas al consumidor final. Adicionalmente, el tratamiento consagrado en
este numeral será aplicable, siempre y cuando se cumpla con la totalidad de los siguientes
requisitos:
 a) El adquiriente sea una sociedad constituida y domiciliada en el departamento del Amazonas, y
cuya actividad económica sea realizada únicamente en dicho departamento.

b) El adquiriente de los bienes de que trata este numeral debe estar inscrito en factura electrónica.

c) El documento de transporte aéreo y/o fluvial de los bienes de que trata este numeral debe
garantizar que las mercancías ingresan efectivamente al departamento del Amazonas y son
enajenados únicamente a consumidores finales ubicados únicamente en dicho departamento.

GUAINIA, GUAVIARE, VAUPEZ Y VICHADA

Departamento Exclusión

Vichada, Los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los países colindantes
Guajira, Guainía a estos departamentos, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local
y Vaupés en esos departamentos (E.T., art. 424, num. 8º).

Los alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y

medicamentos para uso humano o veterinario, materiales de construcción; bicicletas y
Guanía, sus partes; motocicletas y sus partes; y motocarros y sus partes que se introduzcan y
Guaviare, comercialicen a estos departamentos, siempre y cuando se destinen exclusivamente al
Vaupés y consumo dentro del mismo departamento y las motocicletas y motocarros sean
Vichada registrados en el departamento. El Gobierno Nacional reglamentará la materia para
garantizar que la exclusión del IVA se aplique en las ventas al consumidor final (E.T.,
art. 424, num. 13).

Los productos que se compren o introduzcan al departamento del Amazonas en el

Amazonas marco del convenio Colombo-Peruano y el convenio con la República Federativa del
Brasil (E.T., art. 424, num. 15).

Guainía,
Amazonas,
Vaupés, San El combustible para aviación que se suministre para el servicio de transporte aéreo
Andrés Islas y nacional de pasajeros y de carga con origen y destino a estos departamentos (E.T.,
Providencia, art. 424, num. 14).
Arauca y
Vichada.

Estará exento el consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso
humano o veterinario, materiales de construcción que se introduzcan y comercialicen al departamento de
Amazonas, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento
 El adquiriente sea una sociedad constituida y domiciliada en el departamento del Amazonas, y
cuya actividad económica sea realizada únicamente en dicho departamento.

El adquiriente de los bienes debe estar inscrito en factura electrónica.

El documento de transporte aéreo y/o fluvial de los bienes de que trata este numeral debe
garantizar que las mercancías ingresan efectivamente al departamento del Amazonas y son
enajenados únicamente a consumidores finales ubicados únicamente en dicho departamento.

HECHO GENERADOR 3. La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior,

con excepción de los expresamente excluidos

Antes la norma solo me hablaba de la prestación de servicios en el territorio nacional, ahora, la regla
general es que todos los servicios prestados desde el exterior estan gravadas, gravando el destino, donde
efectivamente se hace el consumo (de acuerdo a las recomendaciones de la OCDE)

La prestación de servicios es considerada como toda actividad, labor o trabajo prestado por el
responsable, sin que medie relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una
obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera
una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de la denominación o forma que esta
adquiera.

- Las relaciones laborales para efectos de IVA NO se consideran servicios, no estan dentro del hecho
generador y constituyen un ingreso no gravado.

- Es una actividad prestada por una persona que se concreta en una obligación de hacer, entendida
como una acción positiva que se hace en favor de otro.

“Permitir el uso” es una obligación de hacer, en consecuencia el licenciamiento es una obligación de

hacer. Ej. Permtir usar una base de datos.

- Prestado en el territorio nacional, asi como los servicios prestados con destino al territorio nacional,
se considera prestado desde el exterior, para esto el servicio debe ser prestado a un RESIDENTE en
Colombia, y como no hay norma que nos hable de residencia en IVA, nos tenemos que ir al
concepto de residencia para renta. Lo que se mira es el que el BENEFICIO del servicio se
materialice en Colombia.

PAR. 3º—Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los intangibles
adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el
territorio nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario de los
mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad
económica en el territorio nacional.
 - Si el beneficio se da en Colombia, pero el beneficiario no es residente? Entendí que no.

¿Cómo se van a gravar estos servicios?

TALLER.

ART. 420 VS 24

CLASIFICAR EN RENTA Y EN IVA LOS SIGUIENTES SERVICIOS:

- Contratan un servicio de consultoría tributaria para una sociedad en colombia a una sociedad en
Suiza. Concepto para ver la viabilidad de abrir un negocio en europa. (100millones)

Gasto 100.000.000
IVA 19.000.000
IVA DESCONTABLE 19.000.000
RETENCIÓN DE RENTA 10.000.0002
BANCO 90.000.000

- Pagan una licencia de un software que les permite hacer toda su gestion de ventas en colombia a
una sociedad estadounidense por 20millones.

- Le pagan el derecho de utilizar la marca a su casa matriz que está en Argentina.

- Van a pagar gastos de backoffice a su misma casa matriz que está en Argentina.

- Paga servicio de netflix para los empelados, spotify, publicidad pagado en luxemburgo

2
CDI reino unido, nación mas favorable
 Servicios prestados desde el exterior

Contratados por Contratados por sujetos Servicios electrónicos o

responsables de IVA no responsables de IVA digitales

EL responsable en El Sujeto sin residencia

El Sujeto sin
Colombia debe o domicilio en
residencia o domicilio
practicar el 100% de Colombia deberá
en Colombia deberá
retención inscribirse en el RUT y
inscribirse en el RUT
y recaudar, declarar y recaudar, declarar y
pagar el IVA pagar el IVA

Estas declaraciones podrán

presentarse mediante un
El proveedor del formulario, que permitirá
exterior puede escoger liquidar la obligación
el sistema alternativo a tributaria en dólares
través de la retención* convertida a pesos
colombianos a la tasa de
cambio representativa de
mercado –TRM del día de la
declaración y pago. Las
declaraciones presentadas sin
pago total no producirán
efecto, sin necesidad de acto
administrativo que así lo
declare.

CLASE 6
SERVICIOS DESDE EL EXTERIOR
CUANDO SE CONTRATA CON EL RESPONSABLE: se recauda mediante retención en la fuente al 100%
CUANDO SE CONTRATA CON UN NO RESPONSABLE: Resolución 51 de 2018, se presenta una declaración
simplificada, la gran discusión en estos temas es: 1. Tengo que facturar ese IVA? 2. Que pasa cuando se
lo facturo a un responsable del impuesto? La Ley 2010 modifica el art 437 y dice que ellos no están
obligados a expedir factura, pero eso no está mal.
Si quien contrata el responsable, a este no se le debe cobrar el IVA, este debe retener.
Plazo de pago: hasta el 31 de enero de 2020.
S.E.D
Resolución 49 del 2019, mecanismo de retención en la fuente a través de las entidades financieras, por
una única vez quienes vienen declarando de forma simplificada, puede solicitar autorización que por una
única vez no se haga el pago del IVA mediante el mecanismo simplificado, sino que el extranjero puede
solicitar que las entidades financieras le retengan el 100%, aplica para cualquier forma de pago de
manera digital. Pero la entidad bancaria con la que hacen el pago debería tener una tarjeta colombiana,
de lo contrario no hay como efectuar la retención.
Respecto del ejercicio
2. Licencia de software: el permitir el uso de la licencia esta gravado con IVA
Gasto 2000000  
Retención
IVA   380000
Iva
descontabl
e 380000  
Rete Renta   400000
Bancos   1600000

3. Derecho de uso de Marca y back office, se registra igual, pero el back office como servicio
administrativo al 33%
4. los servicios electrónicos digitales están gravados, si quien lo contrata es el responsable y paga por
medio electrónico le harán la retención de las entidades financieras.
SERVICIOS
Igual que en bienes hay servicios, gravados, excluidos. Exentos y no gravados (COPIAR TABLA DEL PWP).
El servicio debería generar una contraprestación en dinero o en especie (a diferencia de la venta que
puede ser gratuito) si hay un servicio que no genera contraprestación, no genera IVA.
Aquí es importante mirar un tema: CASO:
El dueño de un bien es una SAS responsable de IVA, y hay otra SAS que tiene una actividad comercial, la
primera le permite el uso del bien a la segunda, si no hay precio, no hay IVA, no hay arrendamiento, pero
resulta que esta el artículo 90 del E.T que establece que los bienes y servicios deben venderse por el
precio comercial, ¿esto tendría efecto en el IVA? Para el no, esa es una norma de renta, son los precios de
transferencia locales, que aplican solo para renta.
Exentos: exportación de servicios, o servicios hoteleros que si se prestan a no residentes, están gravados
a tarifa 0 con derecho a devolución de impuestos. Si yo estoy dentro de algunos de los hechos del 481 del
E.T. o 477 del E.T la declaración siempre se debe presentar de manera bimestral.
Hay algunos que presentan declaración bimestral, pero tienen derecho a devolución dos veces al año.
Copiar tablita de elementos objetivo, cuantitativo… DEL PWP.
CASOS ESPECIALES DE SERVICIOS DE IVA.
CONTRATO DE CONSECIÓN CON EL ESTADO: el contrato de concesión es un contrato financiero donde el
estado permite la explotación de una obra pública a cambio de la ejecución de la misma.
La ANI mediante las APP por iniciativa pública o privada contrata con un SPV (que recibe dinero por peajes
o por remuneración de la ANI) y esta, a través de un EPC un consorcio desarrolla la carretera. Si se
reciben peajes estos son una tasa y como es una tasa el recibir una tasa no implica la prestación de un
servicio y no podría estar gravado con IVA, pero como ahora vemos otro modelo que es iniciativa pública
donde el consorcio aporta, pero la ANI también hace aportes hay un concepto que dicen que los aportes
es una colaboración y no un pago que genera IVA.
Es diferente, porque el que hizo el contrato de colaboración es el SPV, que eso se remunere a través de
una tasa no estaría gravado, pero la labor de construir no puede hacerla en SPV debe hacerlo el consorcio
(quien es responsable de IVA) quien si presta un servicio de construcción gravado con IVA.
Para Carlos no hay servicio, entre la ANI y SPV y si se considerara que hay servicio esta remunerado
mediante tasas y en consecuencia no debería poderse gravar con IVA.
CONTRATOS JUDICIALES DE LOS ABOGADOS Y PERITOS DE LOS TRIBUNALES ECLESIASTICOS: No hay
contraprestación y en consecuencia no hay servicio, no hay IVA, pero lo que se paga en los centros de
conciliación en estos casos si hay IVA.
CONTRATOS DE CONCESION MERCANTIL: se considera que hay servicio de arrendamiento, y en
consecuencia esta gravado. Ej. Pasillos Centro Comercial.
CONTRATO DE COMISIÓN: se considera un servicio y es el valor sobre el cual se comisiona algo y esta
gravado, al igual QUE EL CONTRATO DE CONSULTORIA.
SERVICIO DE CONSTRUCCIÓN ,
CONTRATO DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA: es desarrollar una obra a traves de un mandato, y se
considera un servicio gravado con IVA.
CONFECCION DE OBRA MATERIAL:

SERIVICIOS CON TRTAMIENTO ESPECIAL

INTERCONEXION TELEFONICA: Dos personas de distinto operador, se usa obligatoriamente el canal del
otro operador, lo que están cobrando es un servicio telefónico gravado con IVA, el permitir usar el canal
del operador dos es un servicio que se cobran entre las compañías y esta gravado. Son servicios
diferentes

SERVICIO DE PUBLICIDAD: Las emisoras viven de la publicidad, para proteger a estas emisoras excluyen
el servicio de publicidad, y es que el servicio de radio no es pagado.

SERVICIO DE TELEVISIÓN COMUNITARIA: en principio esta gravada, pero al ser un aporte de la

comunidad de estos valores y no estaría gravado con IVA.

SERVICIO DE CONCILIACIÓN PRESTADO EN CENTROS DE CONCILIACIÓN:

SERVICIOS FINANCIEROS: los intereses están excluidos, porque se aumenta el precio del crédito. Los
interés por regla general son excluidos, pero si forman parte de la base gravable y la financiación de
bienes la hace el mismo vendedor o un vinculado económico esta gravado.

SERVICIO DE SEGUROS: 1. Es un servicio? Si lo es porque esta la obligación de hacer de amparar el

riesgo 2. Prestados desde el exterior: hay un tema regulatorio de como se debe contratar un servicio
desde el exterior, deben gravar la tarifa diferencial. Los seguros de vida de protección de vida están
excluidos de IVA, pero la comisión por la venta de esos seguros esta gravada con IVA, de acuerdo a la
1943 (antes estaban excluidos). No hay un traslado al consumidor final de una vez, entonces lo que paga
de iva por comisión será un costo a menos que encarezca el bien final. En principio los reaseguros no
están gravados.

SERVICIOS INTERMEDIOS DE PRODUCCIÓN. Si es un servicio de intermediación la tarifa corresponde a la

del bien final, cualquier servicio puede tener una naturaleza diferente, si este servicio es para producir un
bien con una tarifa diferencial o una condición diferente, va a tomar la naturaleza del bien final. No hay
servicios intermedios para la producción de servicios, no de bienes.

LOS SERVICIOS DE CLUBES SOCIALES: todo esta gravado con IVA, y el restaurante? Tendría norma
especial diciendo que estos están gravados con ipo consumo, el decreto reglamentario dice que los
restaurantes será el valor que oague el club menos lo de los restaurantes.

SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES: están gravados, excepto los servicios de acceso y conexión a

internet para estratos uno y dos, el de telefonía fija local esta excluida. Podría considerarse prestaod
desde el exterior por tratarse de un servicio electromagnético.
SERVICIO DE VIGILANCIA: tiene una base especial que es el AIU, porque se gravaria un servicio laboral,
para carlos el servicio de transporte de valores no esta dentro del servicio de vigielacia sino que estaría
excluido por ser un servicio de transporte, isn embargo el C.E ha dicho lo contrario y esl estatuto de
vigilnacia incluye como servicio de vigilancia este.

SERVICIOS PRESTADOS A MIEMBROS DE JUNTA DIRECTIVA: se asimilan a los contratos laboral.-

TASAS Y PEAJES:

SERVICIO DE RESTAURAMTE:

SERVICIO DE CAFETERÍA

DIVISAS: hay un servicio por la diferencia en la revaluacion y devaluación, porque no se esta vendiendo
un bien, sino que el diferencial que se quería gravar era la utilidad de las casas de cambio.

ARTICULO 476
1. Quitaron lo de las cirugías estéricas , en un concepto del 2008 la DIAN dijo que la salud humana es
que tenga carcter REPARADOR! Entonces se podría entender que esta gravada! Pero se debería
entender que están excluidos como servicios médicos. Si contrata un medico y hace la valoración
medica en un gimnasio podría caber en este numeral.

2. Servicio de arrendamiento de inmuebles que se destinen a vivienda o ferias y el resto esta gravado
con IVA.

3. La ley 1943 hace una reorganización del articulo 476 “Los planes obligatorios de salud del sistema
de seguridad social en salud expedidos por entidades autorizadas por la Superintendencia Nacional
de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual
con solidaridad y de prima media con prestación definida, los servicios prestados por
administradoras de riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y
sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a que se
refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993 o las disposiciones que la modifiquen o sustituyan.”

Todos los servicios de salud están excluidos con el impuesto sobre las ventas, vinculados al SGSS.
La constitución el art 48 dice que los recursos de la seguridad social no se le puede dar una
destinación diferente como es pagar impuestos, hay dos tesis, es que no me importa que servicio
es pero si se paga con recursos de seguridad social esta excluido con IVA, eso seria incluyendo a
quienes administran y ejecutan servicios de seguridad social, sin embargo la DIAN ha cambiado el
tema en diferentes ocasiones.

Julian dice que tal vez es una exclusión objetiva, de la naturaleza de los recursos, cuando tienen
plan complementario tienen una fuente de recursos diferentes, pero en un concepto de la DIAN
piden que especifiquen la fuente de los recursos.

4. Servicios destinados al sector agropecuario, excluidos de IVA pero el beneficiario del servicio
certifique que estos servicios van destinado al agro

5. Servicio de construcción esta gravado a una tarifa especial, la base gravable es la utilidad,
entonces los descontbales que to tengo serán mayor valor del costo y la subcontratación de otros
bienes y servicios van a estar gravados normalmente.
 Son contratos de construcción el contratista DIRECTA O INDIRECTAMENTE edifica, es diferente a
un contrato de mantenimiento. Sobre el de mantenimiento (pintar) esta gravado. La isntalacion de
ventanas y puertas es un contrato de instalación no de construcción

En los contratos de construcción la base gravable son los honorarios o utilidad del constructor, el
contrato DEBE ESTAR POR ESCRITO., si no se pacata esa clausula se entiende que el iva va por la
construccuin y gasto

LEER 476.

BIENES Y OPERACIONES EXENTAS 477 Y 481 DEL E.T

Todo lo que se exporte esta exento del IVA, hay diferentes formas de exportación, como vender los
bienes a zona franca o a comercializadora internacional.

El 477 dice cuales son los bienes exentos, con el objetivo de formalizar el sector agropecuario.
Estos solamente tienen derecho a la devolución los productores. Si los comercializo no son
responsables. Para efectos de la devoluion de iva obligan a llevar contabilidad.

IMPORTACIONES
Leer las 4 o 5 sentencias que nos envio ayer-

CLASE 8

Leer lectura de zona franca y un análisis de la 2010

CLASE 8

CAUSACIÓN DEL IMPUESTO

¿Cuándo se entiende que después del hecho generador se la el impuesto?

I. VENTA DE BIENES

En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento
de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.

El IVA se causa con la factura.

1/02/20 2/02/20 5/02/20 6/02/20

Causación
Pedido Envío Entrega Factura
Desde el punto de vista contable (art 28 E.T)
X
Niif 15 cumple obligaciones de desempeño      
IVA       X

II. PRESTACIÓN DE SERVICIOS

c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, o en la fecha

de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.

¿Abono en cuenta es lo mismo que devengo contable?

 Contrato de construcción
Presupuesto
Ingreso 1.000.000.000
costos 800.000.000
Utilidad 60.000.000

  2.019 2.020 2.021

Ejecucion 600.000.000 100.000.000 120.000.000
% 75% 13% 15%
Ingresos en renta 750.000.000 125.000.000 125.000.000
IVA - - 11.400.000

Anticipo 200.000.000 2.019 Es un anticipo no un pago anticipado

Factura y terminación 800.000.000 2.021 Aquí se Causa el Iva
Pago 800.000.000 2.021  

III. IMPORTACIÓN

d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se liquidará y
pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana.

En las importaciones temporales hay una suspención de los tributros, porque se va a entrar y salir, son para los
bienes de capital donde hay partidas arancelarias que permiten esa importación temporal. (6 meses)

IV. JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

Al momento de la emisión del documento que da la posibilidad de participar en el juego, el valor es el de la

apuesta. En los juegos localizados habrá una base gravable (420) diferente:

Juego Localizado BG mensual

Maquinas tragamonedas 20 uvt
Mesas de juego 290 uvt
Juegos de bingo por cada silla 3 uvt

Ya no es una presunción, esta es una base gravable, pero si no se utilizaron no realizan el hecho generados del
impuesto sobre las ventas, pero en un requerimiento van a mirar las maquinas autorizadas y van a pedir
demostración de no usar esas maquinas.

No No Tota Base Gravable Base gravable

Tenemos un casino Funcionales funcionales utilizadas l por máquina total
Tragamonedas 7 2 1 10 20 140
Mesas de juego 15 1 4 20 290 4.350
Sillas bingo 19 1 - 20 3 57
Total 4.547
CAUSACIÓN DEL REGIMEN MONOFASICO

- Derivados del petróleo Art 444

- Ya no aplica el de cervezas y gaseosas
- Chatarra, plomo, venta de papel (copiar la tabla del PWP)

REGLAS ESPECIALES

 En el servicio telefónico solo se causa al momento del pago

 Seguros reaseguros

BIMESTRAL: tambien los del 477 y 481

Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas
personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o
superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de
este Estatuto. Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-
octubre; y noviembre-diciembre.

CUATRIMESTRAL
Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales
cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000)
UVT. Los periodos cuatrimestrales serán enero-abril; mayo-agosto; y septiembre-diciembre.

ANUAL: Solo Regimen simple

 Cuando cambian de regla deben mantenerla por todo el año, hasta el proximo año puede cambiar la
periodicidad de la presentación de las declaraciones.

 Cuando inicia operaciones, presentará bimestral

 Cuando se cambia de periodo no hay que informar a la DIAN porque no hay reglamentación todavia de
la misma entidad

 Si presenta el periodo mal. Estas declaraciones son ineficaces. Y hay sanción de extemporaneidad.

FINANCIACION ORDINARIA: El IVA se causa en el momento en el que se causan los intereses.

No se genera IVA sobre los intereses de financiación correspondientes al IVA

Venta de Tv 1.000.000
IVA 190.000
total 1.190.000

MES 1
Venta   1.000.000
iVA   190.000
 CXC 1.190.000  

MES 2
Cconcepto Valor intereses IVA
INTERESES TOTALES 35.700  
INTERESES DEL TV 30.000 5.700
INTERESES DEL IVA 5.700 NO SE COBRA

TOTAL QUE SE COBRA 41.400

Intereses totales 35.700
Iva de los intereses 5.700

La finnciación moratoria se da al momento del pago, entonces si no me pagan no se causa el IVA de interes
moratorio pero si hay que pagar el de la financiacion ordinaria y el del bien.

REAJUSTE AL PRECIO CONVENIDO.

Se causa el IVA cuando se hace el reajuste.

447 DEL E.T.

ARTICULO 447. EN LA VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS, REGLA GENERAL. En la venta y prestación de servicios, la base
gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos
de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se
encuentren sometidos a imposición.

PARAGRAFO. <Parágrafo adicionado por el artículo 34 de la Ley 49 de 1990. el nuevo texto es el siguiente>: Sin perjuicio de la
causación del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables del mismo financien a sus adquirentes o usuarios el pago del
impuesto generado por la venta o prestación del servicio, los intereses por la financiación de este impuesto, no forman parte de la
base gravable.

BASE GRAVABLE DEL IVA: La venta + La instalación + Fletes + Financiación: no importa que el transporte sea
excluido, la base gravable es el total de la operación.

RESPONSABLES (PWP)

- GRAVADOS EXCLUIDOS
- ZONAS FRANCAS
- REVISION CONCEPTUAL DE LAS SENTENCIAS O LECTURAS (NOMBRADAS AYER – SERROMATOSO,
YAMBAL RETIRO INVENTARIOS, SERVICIOS INVENTARIOS)
-