TALLER DE TEMAS TRIBUTARIOS

1. Cuáles son las nuevas responsabilidades del RUT

Régimen simple de tributación, Para aquellas personas naturales y jurídicas residentes que opten
por este modelo de tributación opcional de determinación integral que sustituye el impuesto sobre
la renta, el impuesto sobre las ventas (cuando se trate de tiendas pequeñas, minimercados, micro
mercados y peluquerías), e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y
comercio consolidado.

Impuesto sobre las ventas: Reemplaza el antiguo código 11 régimen común del impuesto sobre las
ventas IVA.

No responsable de IVA: Reemplaza al antiguo código 12 régimen simplificado del IVA.

No responsable de consumo restaurantes y bares: Remplaza el antiguo código 34 régimen

simplificado del impuesto nacional al consumo restaurantes y bares.

Agente retención imp consumo de bienes inmuebles: Para los agentes retenedores del impuesto
nacional al consumo, los notarios, los administradores de las fiducias, los administradores de los
fondos del capital privado o los fondos de inversión colectiva.

2. Generalidades del formato conciliación fiscal 2516 año gravable 2018.

Mediante resolución 073 del 29 de diciembre de 2017 se prescribe el formato de reporte de

Conciliación Fiscal para el año gravable 2017 para llevar un sistema de control de diferencias que
surjan entre los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto
Tributario.

ARTÍCULO 1. Formato de Reporte de conciliación fiscal para los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad. Prescribir el “Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 110”, Formato modelo
número 2516, que deberá ser diligenciado por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad o
quienes de manera voluntaria decidan llevarla, que presenten declaración de Renta y
Complementario mediante el formulario 110.

Parágrafo 1. Para efectos de establecer la obligación de presentar el “Reporte de Conciliación Fiscal

Anexo Formulario 110”, los “Ingresos brutos fiscales” incluyen todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios, y entre los ingresos extraordinarios se deben tener en cuenta los correspondientes
a las ganancias ocasionales.
Parágrafo 2. Los contribuyentes que al 31 de diciembre del año gravable objeto de conciliación
pertenezcan al grupo contable sector privado 3 que trata el Decreto 2420 del 2015 Único
Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la
Información y que en el mismo periodo hayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000
Unidades de Valor Tributario (UVT), deberán diligenciar las secciones correspondientes a:

1. Carátula,

2. Estado de Situación Financiera (ESF) – Patrimonio

3. Estado de Resultado Integral (ERI) – Renta líquida.

4. Las demás secciones podrán diligenciarse si así lo considera necesario Se publica

- Resolución 073 de dic 29 de 2017

- Reporte de Conciliación fiscal Anexo Formulario 110 Formato 2516 – Versión 1

- Guía diligenciamiento Reporte de Conciliación fiscal,Formulario 110 Formato 2516, Versión 1.

3. Quien debe firmar y presentar el reporte de conciliación fiscal.

El “Reporte de Conciliación Fiscal” deberá ser diligenciado y presentado a través de los servicios
informáticos electrónicos -SIE´S, por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios obligados a llevar contabilidad, cuyos ingresos brutos fiscales sean iguales o
superiores a 45.000 UVT ($1.433.655.000 Año gravable 2017),en los demás casos, el formato deberá
ser diligenciado y encontrarse a disposición de la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

4. Impuesto al patrimonio – plazo para declarar – sujetos pasivos – base gravable.

De conformidad con el Decreto 608 del 8 de abril del 2019, los contribuyentes sujetos al impuesto
al patrimonio (Artículo 292-2 del Estatuto Tributario), deberán presentar la declaración
correspondiente al año 2019, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

El plazo para la presentación de la declaración del impuesto al patrimonio está comprendido entre
el veintiséis (26) de septiembre y el nueve (9) de octubre del mismo año, atendiendo el último dígito
del Número de Identificación Tributaria -NIT, sin embargo, la primera cuota deberá ser pagada antes
de los vencimientos del mes de mayo.

Según el mencionado decreto, el valor de la primera cuota será el cincuenta por ciento (50%) de la
tarifa del impuesto al patrimonio calculado sobre el patrimonio líquido poseído al primero (1) de
enero de 2019 sin tener en cuenta la posesión de activos omitidos o pasivos inexistentes a la misma
fecha y el pago se realizará mediante el diligenciamiento del recibo oficial de pago.

Al patrimonio líquido determinado conforme con lo señalado en el inciso anterior se le aplicará lo

establecido en el numeral 1 y en los parágrafos 1 y 3 del artículo 295-2 del Estatuto Tributario.

El pago de la segunda cuota corresponderá al valor del impuesto al patrimonio declarado,

restándole lo pagado en la primera cuota.

Sujetos pasivos

El artículo 292-2, modificado por la Ley 1943 del 2018, el impuesto al patrimonio por los años 2019,
2020 y 2021, indica que este impuesto está a cargo de:

1. Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.

2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto
de su patrimonio poseído directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.

3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto
de su patrimonio poseído indirectamente a través de establecimientos permanentes, en el país,
salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

4. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto
de su patrimonio poseído en el país.

5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el
país, y que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a acciones, cuentas por cobrar y/o
inversiones de portafolio de conformidad con el artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de 2015 y el
18-1 de este estatuto, como inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos
mineros o petroleros. No serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las sociedades o
entidades extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y que
suscriban contratos de arrendamiento financiero con entidades o personas que sean residentes en
Colombia.

5. El impuesto complementario de normalización tributaria – plazo para declarar – sujetos

pasivos – base gravable.

A través del artículo 42 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018 fue reactivado el impuesto de
normalización tributaria como complementario al impuesto sobre la renta y al impuesto al
patrimonio, el cual estará a cargo de los contribuyentes que posean activos omitidos o pasivos
inexistentes; es decir, aquellos activos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos
nacionales, aun existiendo la obligación legal de hacerlo, y los pasivos incluidos en las declaraciones
sin que existiera un soporte suficiente de realidad o validez, con el único fin de aminorar o disminuir
la carga tributaria a cargo del contribuyente. Dicho impuesto sería declarado, liquidado y pagado en
una declaración independiente el 25 de septiembre de 2019.

De acuerdo con lo anterior, los contribuyentes del impuesto sobre la renta que no tengan activos
omitidos o pasivos inexistentes al 1 de enero de 2019, no serán sujetos pasivos del impuesto
complementario de normalización, salvo que decidan acogerse al beneficio de saneamiento de
activos mediante el cual se permitirá que aquellos contribuyentes que hayan declarado activos
diferentes a inventarios, por un valor inferior al de mercado, actualicen correctamente el valor,
agregando las sumas adicionales a que haya lugar, como base del impuesto de normalización.

Base gravable

La base gravable del impuesto de normalización está integrada por el valor del costo fiscal histórico
de los activos omitidos, el cual será determinado de acuerdo a los lineamientos del título II de
patrimonio del libro I del Estatuto Tributario –ET–; o el autoevalúo comercial que establezca el
contribuyente con soporte técnico, el cual deberá corresponder como mínimo al del costo fiscal
determinado de los activos omitidos.

La base gravable de los bienes objeto del impuesto complementario de normalización tributaria será
igual a su precio de adquisición para determinar su costo fiscal. No serán reconocidas las estructuras
creadas con el fin de transferir activos omitidos a entidades con costos fiscales inferiores, siendo
entonces la base gravable calculada a partir del costo fiscal de los activos omitidos.

En el caso de los pasivos inexistentes, la base gravable del impuesto de normalización tributaria
estará conformada por el valor fiscal de dichos pasivos (de acuerdo con lo dispuesto en el título I de
rentas, del libro I del ET) o el valor reportado en la última declaración de renta.

6. ESAL actualizar de su registro.

Entidades sin Ánimo de Lucro, Los contribuyentes que opten por continuar en el RTE del impuesto
sobre la renta y complementario, deberán enviar la información del registro web establecido en el
artículo 1.2.1.5.1.3 del Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria - DUR No. 1625 de 2016.

Tal como lo establece en el artículo 1.2.1.5.1.9 del mencionado decreto, en el proceso de

actualización deberán adjuntar la información de la copia de los estatutos de la entidad y la
certificación suscrita por el representante legal (numerales 4 y 5 del artículo 1.2.1.5.1.8 del DUR),
siempre y cuando existas algún cambio frente a la información reportada en el momento de realizar
el proceso de calificación o permanencia.
 7. Impuesto al consumo y a las promociones

De acuerdo con el literal 1º de artículo 512 del Estatuto Tributario, el hecho generador del impuesto
al consumo lo constituye el servicio de expendio de comidas y bebidas en los términos allí fijados.

Sin embargo, si la base gravable corresponde al valor total del consumo, este no se verá afectado
por la modalidad de la promoción que se realice sobre el bien expedido.

Vale la pena precisar que el Oficio 5032 del 2017, de esta misma entidad, el cual constituye doctrina
vigente, hace una distinción entre el hecho generador y la base gravable. En este mismo documento,
y en cuanto a la base gravable, se estableció que está conformado por el precio total del consumo,
incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.

8. Monotributo 2018

El Monotributo es un impuesto que sustituye al Impuesto Sobre la Renta y Complementarios año

gravable 2018, se presenta y se paga anualmente por aquellos contribuyentes que voluntariamente
se acojan al mismo.

Los contribuyentes que se hayan acogido a esta opción deberán inscribirse en el Registro Único
Tributario (RUT) antes del 31 de marzo de 2018.

¿Quiénes pueden acceder al Monotributo por el año gravable 2018?

Pueden acceder a este impuesto las Personas Naturales, comerciantes al por menor, que tengan
establecimientos con un área inferior o igual a 50 metros cuadrados e ingresos brutos entre $ 46
millones y $116 millones en el año 2018.

¿Cuál es la base gravable del impuesto?

Está integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el
respectivo período gravable.

¿Cuáles son los requisitos para vincularse al Monotributo por el año gravable 2018?

Deben reunir las siguientes condiciones:

- Que en el año gravable 2018 obtengan ingresos brutos ordinarios o extraordinarios, iguales
o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT; ($46.000.000- $116.000.000).
- Que desarrollen su actividad económica en un establecimiento con un área inferior o igual
a 50 metros cuadrados.
- Que sean elegibles para pertenecer al Servicio Social Complementario de Beneficios
Económicos Periódicos (BEPS), de acuerdo con la verificación que para tal efecto haga el
administrador de dicho servicio social complementario.
 - Que desarrolle actividades económicas del comercio al por menor, peluquería y otros
tratamientos de belleza, según la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU
adoptada por la DIAN

¿Cuál es la periodicidad del Monotributo?

Se debe declarar anualmente en el formulario 250 – Declaración del Monotributo, que deberá
presentarse con pago en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar.