Impuestos Nacionales

Los impuestos nacionales tienen una entidad que los regula en este caso estamos hablando de
la dirección de impuestos y aduanas nacionales la cual los reglamenta y estandariza para que
cualquier contribuyente donde tenga ubicada su compañía tenga que regirse a una
normatividad en general.
1 Impuesto de renta y complementarios
Es un impuesto de carácter nacional regulado por los artículos 5 al 260-11 del estatuto
tributario y con las leyes 1819 de 2016 y 2155 de 2021, que grava los ingresos de la persona
natural, sucesiones ilíquidas o jurídicas siempre y cuando se cumpla con unas características
específicas dentro el año gravable siempre y cuando se potencialice el incremento del
patrimonio neto del contribuyente y que no estén expresamente excluidos. Este impuesto es
de carácter anual. El formulario para este impuesto es 110 personas jurídicas y 210 para
personas naturales.
Sujeto Activo: el estado colombiano en cabeza de la Dirección de impuestos y aduanas
nacionales.
Sujeto Pasivo: las personas naturales y jurídicas
Hecho generador: es la obtención, por parte de un sujeto pasivo, de renta gravable dentro del
período fiscal, lo cual ha sido identificado con su incremento patrimonial.
Base Gravable: la renta líquida es lo que el contribuyente gana en un año, determinado por los
ingresos, a los que se restan costos y gastos, y algunos beneficios tributarios.

Tarifa: existen varias tarifas dependiendo la calidad del contribuyente, para personas jurídicas.
ENTIDAD TARIFA Personas jurídicas 31%
Empresas de servicios hoteleros, empresas 9% editoriales exclusivos de edición de libros,
revistas, folletos.
usuarios de zona franca 20% contribuyentes del régimen especial 20%
En el caso de personas naturales también se manejan diferentes tarifas;

RANGOS EN UVT desde hasta

TARIFA IMPUESTO MARGINAL
0% 0
19% (Base gravable en Uvt menos 1.090) x 19%
28% (Base gravable en Uvt menos 1.700) x 28% + 116 Uvt
33% (Base gravable en Uvt menos 4.100) x 33% + 788 Uvt
35% (Base gravable en Uvt menos 8.670) x 35% + 2.296 Uvt
0 A 1090 > 1.090
> 1.700 > 4.100 > 8.670
1.700
4.100 8.670 18.970

> 18.970 31.000 37% > 31.000 En adelante 39%

2 Impuesto al valor agregado - IVA
(Base gravable en Uvt menos 18.970) x 37% + 5.901 Uvt
(Base gravable en Uvt menos 31.000) x 39% + 10.352 Uvt
Es un impuesto nacional regulado por los artículos 420 al 513 del estatuto tributario y
con las leyes 1819 de 2016 y 2155 de 2021, que grava la venta de bienes corporales muebles e
inmuebles a excepción de algunos expresamente excluidos. Este impuesto se presenta de
manera bimestral, cuatrimestral y anual para los responsables del régimen simple. El
formulario para este impuesto es el 300.
Sujeto Activo: el estado colombiano en cabeza de la Dirección de impuestos y aduanas
nacionales.
Sujeto Pasivo: persona sobre la cual recae la obligación del pago del impuesto.
Hecho Generador: art 420 del estatuto tributario
En la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente
excluidos.
En la venta o cesión de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la
propiedad industrial.
En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los
expresamente excluidos.
En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y de
los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
Base Gravable: precio de venta del producto o servicio sobre el cual se debe liquidar el
impuesto.

Tarifa: se encuentran unos bienes y servicios gravados a la tarifa del 5% según el art 468-1 y
468-3 del estatuto tributario.
tarifa general del 19% según el art 468 del estatuto tributario.
3 Declaración anual de activos en el exterior
Es una declaración informativa de carácter nacional, regulada con el artículo 42 de la ley 1739
de 2014 adicionado con el numeral 5 del artículo 574 del estatuto tributario. en la cual se
deben reportar los activos que el contribuyente que tienen en el exterior está dirigido para
personas naturales y jurídicas, esta declaración no implica el pago de un impuesto, pero si no
se presenta el formulario 160 en las fechas establecidas puede estar sometidos a las sanciones
que estipula la dirección de impuestos y aduanas nacionales.
Sujeto Activo: el estado colombiano en cabeza de la Dirección de impuestos y aduanas
nacionales.
Sujeto Pasivo: persona natural o jurídica que posee activos en el exterior.
Hecho generador: los activos del exterior
Base gravable: según el art 269 del estatuto tributario se deben tener en cuenta el valor de los
activos en moneda extranjera y estimarlos a la tasa representativa del mercado al corte del 31
de diciembre del año inmediatamente anterior al reporte.
Tarifa: no tiene por ser solo informativa.
4 Impuesto nacional al consumo
Es un impuesto de carácter nacional aplicado a ciertos bienes y servicios el cual se encuentra
regulado por el art 512-1 del estatuto tributario y la ley 2068 del 2020, este impuesto se
declara de manera bimestral. El formulario que se debe presentar es el 310.
Sujeto Activo: el estado colombiano en cabeza de la Dirección de impuestos y aduanas
nacionales.

Sujeto Pasivo: los prestadores de servicios de telefonía móvil, datos e internet, el prestador de
servicios de comida y bebidas, los importadores como usuario final.
Hecho Generador: surge por la prestación o la venta al consumidor final
Base Gravable: es el valor de la venta del bien o servicio sin incluir el valor del IVA. Tarifa:
encontramos 3 tarifas diferenciales.
ACTIVIDAD TARIFA
automóviles de tipo familiar, camperos, pickup, 16% cuyo valor FOB sea igual o superior a
USD$30.000
globos y dirigibles no propulsados con motor de 16% uso privado
las demás aeronaves de uso privado 16%
automóviles de tipo familiar, camperos, pickup 8% up, cuyo valor FOB sea inferior a
USD$30.000
motocicletas con motor de émbolo cilindrada 8% superior a 200 cc
servicio de restaurante 8%
yates, barcos y demás embarcaciones de recreo o 8% deporte
telefonía, datos, internet móvil 4%
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Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas

El impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas es un impuesto diferente al impuesto al
consumo antes mencionado, y está regulado por el artículo 512-15 del estatuto tributario. Este
Impuesto se debe pagar por el uso o consumo de bolsas plásticas.
El impuesto no aplica sobre bolsas que no sean plásticas, pues se trata de incentivar el uso de
empaques reutilizables y ecológicos.
Hecho generador: Consiste en la entrega a cualquier título de bolsas plásticas cuya finalidad
sea cargar o llevar productos enajenados por los establecimientos comerciales que las
entreguen.
Sujeto pasivo: Es quien solicite la bolsa plástica para llevar lo que haya comprado en el
establecimiento de comercio incluyendo domicilios.
Sujeto activo: Las personas naturales y jurídicas que sean responsables del impuesto a las
ventas.
Base gravable: La ley no consideró una base gravable sobre la cual cobrar el impuesto al
consumo de bolsas plásticas. Este impuesto se cobra incluso si el comerciante entrega
gratuitamente las bolsas al cliente, ya que el impuesto es el mismo sin considerar el valor de la
bolsa, o si es gratuita.
Tarifa:
Bolsas plásticas que no causan el impuesto al consumo de bolsas plásticas artículo 512-16 del
estatuto tributario dispone que:
- Aquellas cuya finalidad no sea cargar o llevar productos adquiridos en el establecimiento que
la entrega.

- Las que sean utilizadas como material de empaque de los productos pre-empacados.
- Las biodegradables certificadas como tal por el Ministerio de Medio Ambiente y Desarrollo
Sostenible, con base en la reglamentación que establezca el Gobierno nacional.
- Las bolsas reutilizables que conforme a la reglamentación del Gobierno nacional posean unas
características técnicas y mecánicas que permiten ser usadas varias veces, sin que para ello
requieran procesos de transformación.
Impuesto al consumo en la venta de bienes inmuebles
Se encuentra regulado en el artículo 512-22 del estatuto tributario
Hecho generador: Es la enajenación de bienes inmuebles, cualquier título como permuta,
dación en pago, donación, es decir por cualquier medio que implique la transferencia de
dominio. cuyo valor supere los 26.800 Uvt.
Base gravable: Es el valor de la venta que figure en la escritura pública, artículo 1.3.3.15 del
decreto 1625 de 2016.
Sujeto activo: Es el comprador o adquiriente del bien inmueble.
Tarifa: Es el 2% sobre la base gravable, que es el valor de la venta.
5 Impuesto nacional de la gasolina y ACPM
Es un impuesto de carácter nacional regido bajo la ley 1819 de 2016 y con la resolución 000007
de enero de 2021, que se genera a partir de la venta, retiro o importación de gasolina
corriente, Extra, ACPM, o de cualquier otro producto relacionado. El formulario que se debe
presentar es el 430.
Sujeto activo: el estado colombiano en cabeza de la Dirección de impuestos y aduanas
nacionales.
Sujeto Pasivo: quienes adquieran la gasolina o el ACPM del productor, quienes importen la
gasolina.
Hecho generador: cuando se realiza la venta en el territorio nacional, cuando se retira para
consumo propio, o cuando se realiza la importación del producto.
Base Gravable Y Tarifa: son definidas por el gobierno nacional cada año, para el caso del año
2021 quedaron determinados de la siguiente manera.
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PRODUCTO
Gasolina corriente
Gasolina EXTRA
ACPM
Demás productos derivados
combustibles de actividad de Pesca, cabotaje, y actividades marítimas
Para la jurisdicción del distrito de San Andrés
PRODUCTO Gasolina corriente Gasolina EXTRA ACPM
6 Impuesto nacional al carbono
TARIFA 555.05 /galón 1053.47/galón 531.27/galón 555.05 /galón 677.11/galón
TARIFA 1093.38/galón 1156.90/galón 724.40/galón
13
Es un impuesto de carácter nacional regido bajo la ley 1819 de 2016 y con la
resolución 000007 de enero de 2021, surgió por la necesidad de contar con instrumentos
económicos para incentivar el cumplimiento de las metas de mitigación de gases efecto
invernadero a nivel nacional. El formulario que se debe presentar es el 435.
Sujeto activo: el estado colombiano en cabeza de la Dirección de impuestos y aduanas
nacionales.
Sujeto Pasivo: todo aquel que adquiera los combustibles fósiles del productor o del
importador.

Hecho generador: Se da en la venta de combustibles fósiles realizada dentro del territorio

nacional o importación para el consumo propio.
Base gravable y tarifa: el gobierno nacional decretó cada año la base tarifaria para liquidar
dicho impuesto, en el caso del año 2021.
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COMBUSTIBLE FÓSIL Gas natural
Gas licuado de petróleo Gasolina
Kerosene y jet fuel ACPM
Fuel oíl
7 Impuesto a la riqueza
UNIDAD
TARIFA/UNIDAD $ 34
$ 112
$ 159
$ 174 $ 179 $ 208
Metro Galón Galón Galón Galón Galón
cúbico
Este impuesto surge desde la ley de financiamiento 2010 de 2019 dejándolo activo
durante tres años, se presenta de manera anual con el formulario 420.
Sujeto activo: el estado colombiano en cabeza de la Dirección de impuestos y aduanas
nacionales.
Sujeto Pasivo: personas naturales, sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto de renta,
y los demás señalados en el art 292- 2 del estatuto tributario.
Base gravable: que el patrimonio sea igual o superior a $5.000 millones de pesos a corte del 1
de enero del 2019,2020 y 2021.
Tarifa: es del 1% por cada uno de los años sobre la base gravable establecida.

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8 Impuesto de timbre nacional
Es un impuesto de carácter nacional regido bajo los artículos 520 al 534 del estatuto tributario
y la ley 1111 de 2016 y demás normas reglamentarias.
Sujeto activo: Es quien tiene el derecho a la prestación o pago del impuesto. Para el caso del
impuesto de timbre es el Estado con la representación de la DIAN (Dirección de aduanas e
impuestos nacionales).
Sujeto pasivo: es el contribuyente que intervienen como otorgantes, giradores, aceptantes,
emisores o suscriptores en los documentos, de acuerdo con el artículo 515 del estatuto
tributario.
Hecho generador: es el otorgamiento de documentos sometidos a este impuesto, o que
causan el impuesto de timbre nacional.
9 Gravamen a los movimientos financieros 4 x mil
Este es un impuesto de carácter nacional regido bajo la ley 633 de 2000 que grava las
transacciones financieras mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas
corrientes o de ahorros.
Sujeto activo: Es el Estado, con destino al Tesoro público por intermedio de la Dirección de
Impuestos y Aduanas nacionales DIAN.
Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurídica o asimilada, que realiza la transacción financiera
por medio de la cual se dispone de los recursos depositados en cuenta corriente, cuenta de
ahorros o en cuenta de depósito en el Banco de La República
Hecho generador: Lo constituye la realización de las siguientes transacciones financieras:
Disposición de recursos de las cuentas corrientes o de ahorros, por parte de personas o
empresas, siempre y cuando esto implique: Retiro en efectivo. Retiro mediante cheque.
Base gravable: La base gravable está integrada por el valor total de la transacción financiera
mediante la cual se dispone de los recursos. Para este impuesto, el artículo 879 del Estatuto
Tributario define un total de 27 exenciones que modifican la base gravable, entre las cuales se
destacan el no cobro

10 Impuesto para las ESAL

Las Empresas Asociativas sin Ánimo de Lucro – EASAL son las cooperativas y demás entidades
del sector solidario, en las cuales los trabajadores o los usuarios, según el caso, son
simultáneamente los aportantes y los gestores de la empresa, creadas con el objeto de
producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes o servicios para satisfacer las
necesidades de sus asociados y de la comunidad en general.
Se presume que una empresa asociativa no tiene ánimo de lucro, cuando cumpla los siguientes
requisitos:
1. Que establezca la irrepartibilidad de las reservas sociales, y en caso de liquidación, la del
remanente patrimonial.
2. Que destine sus excedentes a la prestación de servicios de carácter social, al crecimiento de
sus reservas y fondos, y a reintegrar a sus asociados para los mismos en proporción al uso de
los servicios o a la participación en el trabajo de la empresa, sin perjuicio de amortizar los
aportes y conservarlos en su valor real. Ley 79 de 1988, y la ley 454 de 1998.
Las asociaciones, fundaciones, y corporaciones que sean Entidades sin Ánimo de Lucro y que
pertenezcan al Régimen Tributario Especial, tienen como principal beneficio una tarifa del 20%
del Impuesto de Renta y Complementario sobre el beneficio neto o excedente, y tendrá el
carácter de exento, cuando éste se destine directa o indirectamente a programas que
desarrollen el objeto social y la actividad meritoria de la entidad, en el año siguiente a aquel en
el cual se obtuvo. Articulo 359 E.T.
16
 del impuesto por retiros inferiores a 350 UVT y el no cobro para las empresas que sean
beneficiarias de contratos de estabilidad jurídica
Tarifa: La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del cuatro por mil (4 x 1.000).
Es un impuesto instantáneo y se materializa con la disposición de los recursos resultado de la
transacción financiera
Las ESAL tienen como principal fuente de ingreso los dineros recibidos por parte de personas
naturales, jurídicas o entidades públicas en representación del Estado, por medio de las
donaciones.

Impuestos Locales
Para el caso de los impuestos locales podemos identificar que tienen unas características
especiales ya que pueden ser controlados por las gobernaciones a nivel departamental o por
los consejos a nivel municipal y estos organismos son los que pueden modificar la base
gravable y su tarifa de acuerdo a la prioridad o necesidad que tenga el municipio o el
departamento.
11 Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos
Este impuesto es de carácter departamental, regido bajo la ley 223 de 1995 según el art. 185
capitulo 7 el cual indica que es de propiedad de la nación y su producto se encuentra cedido a
los departamentos y al distrito capital.
Sujeto Activo: el municipio.
Sujeto Pasivo: los importadores y solidariamente con ellos, los distribuidores y adicional son
responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al detal, solo
cuando no puedan soportar correctamente la procedencia de los productos que transportan o
expenden.
Hecho generador: se origina por el consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas en el país.
Base Gravable: es el precio de venta al detal, en el caso de la producción nacional, los
productores deberán señalar precios para la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas de
bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas a los vendedores al detal, en los
departamentos donde se encuentren ubicadas las fábricas productoras. Dichos precios se
obtienen de acuerdo a los siguientes factores:
a) El precio de venta al detal es el precio facturado a los expendedores en los departamentos
donde se encuentre ubicada la fábrica.
b) El valor del impuesto al consumo. En los productos extranjeros, es el precio de venta al detal
en el cual se incluye el valor en aduanas de la mercancía, el gravamen arancelario y el margen
de comercialización que sea equivalente a un 30%
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Tarifa: No puede exceder Cervezas y sifones 48% Mezclas y refajos 20%

12 Sobretasa a la gasolina motor y al Acpm
Es una tasa de carácter distrital, departamental y municipal regido bajo la ley 488 de 1988
capitulo 6 Art. 117 al 137 y ley 2093 de 2021.
Sujeto Activo: El Municipio.
Sujeto Pasivo: los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente, los
productores
e importadores.
Hecho generador: Está constituido por el consumo de gasolina motor extra o corriente
nacional o importada, en la jurisdicción del municipio.
Para la sobretasa al ACPM el hecho generador está constituido por el consumo de ACPM
nacional o importado, en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
La distribución es 50% a la red vial nacional y el otro 50% a los departamentos y distrito capital.
Base Gravable: Está constituida por el valor de referencia de venta al público de la gasolina
motor tanto extra como corriente y del ACPM, por galón, que certifique mensualmente el
Ministerio de Minas y Energía.
Tarifa: No puede exceder Municipal y Distrital entre 14% y 15% Departamental entre 4% y 5%
13 Impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería
La venta de lotería foráneas en jurisdicción del Municipio genera a favor de éste y a cargo de
las empresas de lotería u operadores autorizados un impuesto del diez por ciento (10%) sobre
el valor nominal de cada billete o fracción que se venda en la jurisdicción del Municipio. Los
ganadores de premios de lotería pagarán al Municipio, según el caso, un impuesto del
diecisiete por ciento (17%)
18

sobre el valor nominal del premio, valor que será retenido por la lotería responsable u
operador autorizado al momento de pagar el premio
14 Estampillas
Es un tributo dentro de la especie de las tasas parafiscales pues constituyen un gravamen cuyo
pago obligatorio deben realizar los usuarios de algunas operaciones o actividades que se
realicen frente a organismos de carácter público, regido bajo el articulo 38 de la ley 397 de
1997 y la ley 666 del 2001.
Sujeto activo: entidades públicas del municipio o departamento.
Sujeto pasivo: el contratista, el beneficiario del permiso o del acto constitutivo.
Hecho generador: todo contrato, orden de trabajo y orden de prestación de servicios que
celebren como contratantes en el territorio.
Base gravable: monto de contratación o negociación.
Tarifa: según sea el caso puede ser fija o porcentual o 4/1000. En Colombia se tienen
diferentes clases de estampillas como lo son;
Estampilla para el bienestar del adulto mayor, estampilla procultura, estampilla pro-
universidades públicas, estampilla ProDesarrollo departamental, estampilla pro hospitales
públicos.
15 Sobretasa bomberil
Es una tasa de carácter municipal, departamental y distrital
Sujeto activo: el municipio
Sujeto pasivo: persona natural o jurídica responsable del impuesto predial unificado o
impuesto de industria y comercio.
Hecho generador: liquidación y facturación del impuesto predial unificado o impuesto de
industria y comercio.
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Base gravable: corresponde al valor del impuesto predial unificado o impuesto de industria y
comercio.
Tarifa: corresponde al 3.7% del valor del impuesto predial unificado o impuesto de industria y
comercio.
Regulación: Ley 1575 de agosto 21 de 2012, Destinado a la financiación de la actividad
bomberil y otras actividades de atención integral y a la mitiguen el riesgo de incendios.
16 Impuesto de Degüello de ganado mayor
Sujeto activo: el municipio.
Sujeto pasivo: es el propietario o poseedor del ganado que se va a sacrificar.
Hecho generador: es el sacrificio del ganado mayor.
Tarifa: es del 0.7% por cada cabeza de ganado mayor bovino y bufalino que se sacrifique.
Regulación: C-080-96 Corte Constitucional de Colombia, Ordenanza 024 de 1997, esta
declaración y pago que todo propietario o poseedor debe realizar por el sacrificio de ganado
mayor de la raza bovina o equina destinado a la comercialización en canal.
20
17 Impuesto al registro
Es un impuesto de carácter municipal, regido bajo la ley 223 de 1995 y demás normas
reglamentarias, este impuesto afecta todos los actos, documentos o contratos que requieren
de un registro
ante las cámaras de comercio o en la oficina de registro de instrumentos públicos. Sujeto
activo: Es el departamento donde se realizó el registro o acta.

21
Sujeto pasivo: los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o
providencia sometida a registro y pagarán el impuesto por partes iguales, salvo manifestación
expresa de los mismos en otro sentido.
Hecho generador: es la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales, que
de conformidad con las disposiciones legales deben registrarse en las oficinas de registro de
instrumentos públicos o en las Cámaras de Comercio.
Base gravable: La base gravable sobre la que se liquida el impuesto de registro está señalada
en el
artículo 229 de la ley 223 de 1995, y se dan los siguientes casos:
a. por el valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio jurídico.
b. Cuando se trate de inscripción de contratos dé constitución o reforma de sociedades
anónimas o
asimiladas, la base gravable está constituida por el capital suscrito
c. Cuando se trate de inscripción de contratos de constitución o reforma de sociedades de
responsabilidad limitada o asimiladas, la base gravable está constituida por el capital social.
d. En los actos, contratos o negocios jurídicos sujetos al impuesto de registro en los cuales
participen entidades públicas y particulares, la base gravable está constituida por el 50% del
valor incorporado en el documento que contiene el acto o por la proporción del capital
suscrito o del
capital social, según el caso, que corresponda a los particulares.
e. Cuando el acto, contrato o negocio jurídico se refiera a bienes inmuebles, el valor no podrá
ser
inferior al del avalúo catastral, el autoevalúo, el valor del remate o de la adjudicación, según el
caso.
f. En los documentos sin cuantía, la base gravable está determinada de acuerdo con la
naturaleza
de los mismos.
Tarifa: Las tarifas del impuesto de registro son diferentes en cada departamento porque cada
uno
tiene libertad para fijarlas dentro de un rango que fija la ley 223 de 1995 en su artículo 230:
a. Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las Oficinas de
Registro de Instrumentos Públicos entre el 0.5% y el 1%.

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b. Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las Cámaras de
Comercio entre el 0.3% y el 0.7%.
c. en los casos de registros sin cuantía ante las oficinas de instrumentos públicos y cámaras de
comercio como lo son el nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas
estatutarias que no impliquen cesión de derechos ni aumentos del capital, escrituras
aclaratorias, entre dos y cuatro salarios mínimos diarios legales.
18 Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
Este impuesto es de carácter departamental, regido bajo la ley 223 de 1195, ley 1111 de 2006
bajo el decreto 4650 de 2006.
Su principal objetivo es el reducir y desestimular el consumo, pero al ser tan altos, generan
grandes niveles de evasión.
Están obligados a presentar los importadores o distribuidores de cigarrillos y tabaco elaborado
por los productos extranjeros introducidos para distribución, venta, permuta, publicidad,
donación o comisión y por los retiros para autoconsumo, en la respectiva entidad territorial.
Sujeto activo: El Departamento es titular del impuesto que se genere, por concepto del
consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en el ámbito de su
jurisdicción
Sujeto pasivo: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los importadores y,
solidariamente con ellos, los distribuidores. Además, son responsables directos los
transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la
procedencia de los productos que transportan o expenden.
Hecho generador: está constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera. Se encuentra excluido del impuesto al consumo de tabaco el chicote
de tabaco de producción artesanal
Base gravable: La base gravable de este impuesto está constituida por el precio de venta al
detallista, el cual se determina en la siguiente forma: el valor en aduana de la mercancía,
incluyendo los gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización
equivalente al 30%
Tarifa: La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%.

19 Impuesto de industria y comercio y complementario de avisos y tableros

Es un impuesto de carácter municipal y distrital regido por la ley 14 de 1983 y demás normas
reglamentarias, se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier
actividad industrial, comercial o de servicios en el municipio, en un inmueble determinado con
o sin establecimiento de comercio.
Sujeto activo: El Municipio.
Sujeto pasivo: la persona natural o jurídica o la sociedad de hecho, que realice el hecho
generador de la obligación tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales,
comerciales o de servicios en la jurisdicción del municipio.
Hecho generador: está constituido por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier
actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdicción, ya sea que se cumplan de forma
permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimientos de comercio o sin
ellos.
Base gravable: se liquidará con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante
el período ya sea bimestral o anual. Para determinar, se resta de la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios, las actividades exentas y no sujetas, las devoluciones, rebajas y
descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos. También hacen parte de la base
gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general todos
los que no estén expresamente excluidos.
Avisos y tableros
Hecho Generador: los siguientes hechos realizados en la jurisdicción del Municipio:
1. La colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en lugares públicos o
privados visibles desde el espacio público.
2. La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.
Sujeto pasivo: los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que realicen cualquiera
de los hechos generadores.
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Base gravable y tarifa: Se liquidará como complemento del impuesto de industria y comercio,
tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual se aplicará una
tarifa fija del 15%
20 Impuesto predial unificado
Este impuesto es de carácter nacional regido bajo la ley 44 de 1990 y demás normas
complementarias, el pago que todo propietario, poseedor o quien disfrute del bien ajeno,
debe realizar sobre los bienes inmuebles o predios y es el resultado de la fusión de los
siguientes gravámenes
a). El impuesto predial está regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el
Decreto Ley 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de
1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.
b) El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de Régimen Municipal
adoptado por el Decreto Ley 1333 de 1986.
c) El impuesto de estratificación socioeconómica creado por la Ley 9 de 1989.
d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984
y 9 de 1989.
Sujeto Activo: El municipio.
Sujeto Pasivo: Los responsables por el pago del impuesto, son el propietario y el poseedor de
los predios ubicados en la jurisdicción.
Hecho generador: recae sobre los bienes raíces ubicados en el Municipio y se genera por la
existencia del predio.
Base Gravable: A partir del año fiscal 2000 la base gravable del impuesto predial unificado para
cada año será el valor que mediante autoevalúo establezca el contribuyente, que deberá
corresponder, como mínimo, al avalúo catastral vigente al momento de la causación del
impuesto. Sin embargo, el contribuyente propietario o poseedor podrá determinar la base
gravable en un valor superior al avalúo
24

catastral, caso en el cual no procede corrección por menor valor de la declaración inicialmente
presentada por ese año gravable.
21 Impuesto sobre vehículos automotores
El impuesto sobre vehículos automotores reemplaza al impuesto unificado de vehículos, es de
carácter municipal, este impuesto se encuentra autorizado por el artículo 138 de la Ley 488 de
1998 y fue adoptado por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998.
Sujeto Activo: El municipio.
Sujeto Pasivo: el propietario o poseedor de los vehículos gravados matriculados en el
Municipio, incluidos los vehículos de transporte público.
Hecho Generador: la propiedad o posesión de los vehículos gravados, que estén matriculados
en el municipio.
Base Gravable: Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido
anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente
anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte. La base gravable para los vehículos que
entran en circulación por primera vez está constituida por el valor total registrado en la factura
de venta sin incluir el IVA, o cuando son importados directamente por el usuario propietario o
poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación.
22 Impuesto de delineación urbana
Este impuesto es de carácter municipal regido bajo la ley 97 de 1913 y la ley 84 de 1915 y
demás normas reglamentarias, actúa en los casos de construcción de nuevos edificios o de
refacción de los existentes. La implementación del impuesto de delineación urbana puede ser
distinta para cada entidad territorial dependiendo de la forma en como su respectivo órgano
de representación popular lo haya diseñado.
Sujeto Activo: el municipio.
25
Sujeto Pasivo: los titulares de las licencias de construcción, en los términos del artículo 16 del
Decreto Nacional 564 de 2006 y las normas que lo modifiquen.
Hecho generador: lo constituye la ejecución de obras o construcciones a las cuales se les haya
expedido y notificado licencia de construcción o modificaciones, en su modalidad de obra
nueva, ampliación, adecuación, modificación, restauración, reforzamiento estructural,
demolición y cerramiento de nuevos edificios en el municipio.
Base Gravable: La base gravable para la liquidación del impuesto de delineación urbana en los
municipios es el monto total del presupuesto de obra o construcción.
23 Impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculo
Es un tributo de carácter Distrital, regulado bajo la ley 12 de 1932, ley 69 de 1946 y demás
normas complementarias.
Sujeto activo: es el municipio. Sujeto pasivo: Los contribuyentes. Hecho generador:
Espectáculos públicos
Apuestas sobre toda clase de juegos permitidos Rifas promocionales
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Concursos y similares
Ventas por el sistema de clubes
La venta de entradas a: teatros, conciertos, cines, plaza de toros, hipódromos, circos y demás
espectáculos públicos.

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Clasificación de los eventos:
Espectáculo público, concursos, rifas.
Base gravable: será el valor de los ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de:
Las boletas de entradas a los espectáculos públicos.
Las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares, en las apuestas
de juegos.
Las boletas, billetes, tiquetes de rifas.
en los sistemas de clubes el valor de los premios que se deben entregar en los sorteos de las
ventas bajo, en las rifas promocionales y en los concursos.
Los tiquetes de entradas a los espectáculos tales como: teatros, conciertos, cines, plazas de
toros, hipódromos, circos y demás espectáculos públicos.
Tarifa: La Tarifa unificada de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos por
las actividades gravadas, así como sobre el valor de los premios que deben entregarse por
concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, de rifas promocionales y los
concursos.
24 Impuesto publicidad exterior visual
Sujeto activo: el municipio donde se cause el impuesto.
Sujeto pasivo: las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho que sean propietarias de
la publicidad visual exterior sujetas al impuesto.
Hecho generador: los elementos visibles que se encuentren en las vías de uso público,
peatonal o vehicular y cuyo tamaño supere los 8 M2 de superficie.
Base gravable: el área de la publicidad exterior visual utilizada tomando todos los elementos
que están en la estructura para llamar la atención del público en general.

Tarifa: no podrá exceder a 5 salarios mínimos mensuales por cada año, pero cada municipio
tiene la potestad de establecer la tarifa.
Regulación: Ley 140 de 1994
COMPARACION DE LOS IMPUESTOS CON MAYOR RECAUDO
De acuerdo a la información recolectada de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN de los impuestos nacionales se realizó una tabla comparativa entre los que presentaron
mayor recaudo en el país con las dos vigencias fiscales anteriores en la cual se logra evidenciar
que el impuesto que más se está recaudando es el de impuesto de renta y complementarios y
el de menor recaudo es impuesto a la riqueza.
(Cifras expresadas en miles de pesos)
El recaudo que se realiza con los impuestos nacionales llega a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales quien está vinculada al Ministerio de Hacienda, por lo cual pasan a ser
parte del Presupuesto General de la Nación, en el cual se utilizan para suplir los gastos e
inversiones que tenga previstos el Estado previa aprobación del Congreso de la República,
dentro de estos gastos podemos mencionar la salud, educación, vivienda, transporte e
inclusión social en todo el territorio nacional.
El recaudo de los impuestos locales llega a las Gobernaciones y Alcaldías quienes son los
responsables en garantizar los derechos de los ciudadanos, proveerles bienes y servicios
públicos en beneficio de un bien común.

BIBLIOGRAFÍA

http://repository.unipiloto.edu.co/bitstream/handle/20.500.12277/11489/¿LA%20SOCIEDAD
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%20CONTRIBUCIONES%20EXISTEN%20Y%20SU%20FINALIDAD%20CON%20EL
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