NIC 19: BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Resumen
El objetivo del presente artículo ha sido analizar y aplicar la NIC 19 Beneficios a los
Empleados según la norma contable y su incidencia tributaria en la determinación del
impuesto a la renta; asimismo, comentar la dubitación que genera la cuenta denominada
Participaciones de los trabajadores diferida.

Palabras clave: beneficios a corto plazo / beneficios posempleo / beneficio no monetario /

terminación de contrato / participación diferida

ABSTRACT

The objective of this article has been to analyze and apply IAS 19 Employee Benefits
according to the accounting standard and its tax incidence in determining income tax;
Likewise, comment on the doubts generated by the account called Deferred workers'
participations.

Keywords:short-term benefits / post-employment benefits / non-monetary benefit / termination

of contract / deferred participation

Title: IAS 19: Employee Benefits

1. Objetivo

2. Alcance
(Párrafos 1 al 3)

Se aplicará por los empleadores (entidad) al contabilizar todas las retribuciones de los
empleados (trabajadores), excepto los pagos basados en acciones (NIIF 2).

No se aplica a planes de beneficios por retiro (NIC 26).

Las retribuciones de los empleados de la entidad que proceden de los siguientes:

• planes de otros acuerdos formales con sus empleados;

• exigencias legales o acuerdos con carácter vinculante; y

 • prácticas no formalizadas.

(Párrafo 4 al 6)

Los beneficios de los empleados comprenden los que se señalan a continuación:

• beneficios a corto plazo;

• beneficios posempleo;

• otros beneficios a largo plazo; y

• beneficios por terminación del contrato.

3. Beneficios a corto plazo de los empleados

(Párrafos 8 y 9)

Beneficios cuyo pago deberá ser atendido a corto plazo (12 meses), siguientes al cierre del
ejercicio en que los empleados han prestado sus servicios y les ha otorgado derechos que
incluyen partidas tales como los que se observan a continuación:

• sueldos, salarios y cotizaciones de la seguridad social;

• ausencias retribuidas;

• participación de utilidades e incentivos; y

• beneficios no monetarios.

3.2. Reconocimiento y medición

(Párrafo 10)
Clase Reconocimiento

Sueldos y Inmediato Como un pasivo. Tras las deducciones de cualquier importe ya satisfecho
salarios, etc. Como un gasto del periodo. Salvo que otra norma (NIIF) permita o exija
activarlo: NIC 2, NIC 16.
Si el importe a pagar es superior al gasto, surgirá un activo (anticipo de
remuneraciones) a favor de la empresa.

3.1. Contabilización
Es inmediata, simultánea al servicio del trabajador.

Caso práctico N.º 1

Remuneraciones por salarios

En la empresa industrial Fabril Moderna la desagregación de las remuneraciones por

concepto de jornales, aportaciones y retenciones al personal obrero fue la siguiente:
 Concepto Total gasto Área de Administración) (20 %) Área de Producción (80 %)
(100 %)
Jornales 30,500 6,100 24,400
Aportes de la empresa

Essalud 2,745 549 2,196

Senati 305 61 244
Accidente de trabajo 915 183 732
3,965 793 3,172

34,465 6,893 27,572

Retenciones a trabajadores

ONP (775)

AFP (2,860)

(3,635)

Neto a pagar 26,885

¿Cuál es la tratativa contable aplicable?

Solución

1. Naturaleza del gasto

 2. Destino del
gasto

(Contabilidad Analítica)

Comentarios

• El asiento por destino ha sido efectuado sobre los mismos supuestos considerados en el
enunciado.

• El saldo de la cuenta 91 Producción en proceso será redistribuido en las cuentas

específicas creadas en la Contabilidad Analítica o de Costos del Elemento 9.

• De optar por el método dualista, el destino del gasto será afectando las cuentas creadas
en el Elemento 9 de la Contabilidad Analítica o de Costos, para su consiguiente
desagregación tanto de los gastos operativos como de los gastos relacionados con la
producción.

Caso práctico N.º 2

Seguro de vida devengado
Se suscribe al inicio del 2019 póliza de seguro de vida con una compañía especializada, por
un monto de S/ 15,000 más 18 % de IGV por S/ 2,700.

El seguro de vida se paga por adelantado y tiene una vigencia de dos años; cubre tanto al
personal de administración como al personal de ventas a razón de 40 % y 60 %,
respectivamente.

¿Cuál es el procedimiento contable?

(Enero del 2019)

1. Póliza de seguro para dos años

(Pagada por adelantado)

2. Pago de la póliza de seguro

(31 diciembre
del 2019)

3. Al cierre del ejercicio (seguro devengado)

(50 % de S/ 15,000 = S/ 7,500)

a) Naturaleza del gasto

b) Destino del gasto

(Contabilidad Analítica)

Comentario

• De optar por elmétodo dualista, el destino del gasto se efectúa en el Elemento 9 de la

Contabilidad Analítica empleando, por ejemplo, la cuenta 90 Cuentas reflejas como
contrapartida.

• Similar procedimiento contable, se aplicará en el 2020 para el seguro devengado y el

destino del gasto a cada área operativa.

(Párrafos 11 al 16)

Clase Reconocimiento
Permisos remunerados Derechos En la medida en que los empleados prestan servicios y van
(vacaciones y otros) acumulativos devengándolos
Derechos no Se registran en el mismo momento que tales ausencias se
acumulativos produzcan
Las empresas deben medir en el cierre de balance el costo esperado de las
ausencias remuneradas con carácter acumulativo.
Caso práctico N.º 3
Beneficios a los empleados a corto plazo (vacaciones anuales)

La compañíaComercial Limeñaen cumplimiento de las leyes laborales otorga anualmente un

mes de vacaciones a todo su personal en planilla.

¿Cómo debería tratar este reconocimiento laboral de acuerdo con la NIC 19?

Solución

1. Razonamiento

La compañía debería reconocer mensualmente 1/12 del derecho vacacional.

2. Aspectos tributarios

Conforme al inc. V del art. 37 de la Ley de Impuesto a la Renta, se admite la deducción de los
gastos mencionados en el ejercicio en que se devengan, sujeto a que se paguen dentro del
plazo establecido por el reglamentopara la presentación de la Declaración Jurada Anual
correspondiente a dicho ejercicio gravable.

3. Reconocimiento

Nota: Se
efectuará asiento por destino del gasto (Elemento 9/ cuenta 791).

Caso práctico N.º 4

Vacaciones devengadas del trabajador

La empresa Emporio Emprendedor cuenta en su planilla de remuneraciones con quince

trabajadores que al 31 de diciembre del 2019 cuentan con dos años y diez meses de labor
ininterrumpida con la entidad.

Al cierre del citado ejercicio económico, todos los trabajadores han ejercido su derecho de
hacer uso de la remuneración vacacional que correspondió a los dos primeros años
devengados.

Asumiendo que el importe total de las remuneraciones de los referidos trabajadores no ha

cambiado y asciende a S/ 40,500; y que solo se encuentra pendiente de cancelación los
últimos diez meses.

¿Cómo tratar el beneficio laboral?

1. Cálculo de beneficio laboral por vacaciones (10 meses)

(De marzo a diciembre del 2019)

S/ 40,500 x 10 meses = S/ 33,750

12 meses

2. Reconocimiento de vacaciones devengadas (31 de diciembre del 2019)

Comentarios

a) En concordancia con la NIC 19 Beneficios de los Empleados, la empresa debe medir en

el cierre del ejercicio económico 2019 el costo esperado de las acreencias remuneradas
con carácter acumulativo, como es el caso de las vacaciones por los diez meses
devengados. Por tanto, la empresa debería reconocer mensualmente 1/12 del derecho
vacacional de los trabajadores.

b) Conforme a la norma tributaria que regula el impuesto a la renta, se admite la

deducción, como gasto del ejercicio gravable, las vacaciones que devengan en el periodo,
sujeto a que se paguen dentro del plazo establecido para la presentación de la
correspondiente declaración jurada de renta.

c) Se efectuará el asiento por destino en el Elemento 9 de la Contabilidad Analítica con la

cuenta 791.

Caso práctico N.º 5

Beneficios a los empleados a corto plazo (vacaciones acumuladas)

La empresaCorporación Mercantilcontrato a un trabajador el 15 de diciembre del 2017,

quien no ha tomado vacaciones. La compañía está cerrando sus Estados Financieros al 31 de
diciembre del 2019 y está provisionando las vacaciones del 2018, equivalente a un mes de
sueldo que adicionada a las correspondientes al primer año, acumula dos periodos
vacacionales.

De acuerdo con las normas laborales peruanas, el trabajador puede solicitar se acumule sus
vacaciones, debiendo tomar como mínimo siete días de vacaciones efectivos, de no tomarlos,
se generará un pago adicional equivalente a un mes por cada vacación vencida no tomada.
(Art. 18, Decreto Legislativo N.° 713)
¿Cómo aplicar la NIC 19 Beneficios a los Empleados?

Solución

1. Razonamiento

La contabilización de los beneficios a corto plazo a favor de los empleados es normalmente

efectuada de manera inmediata (párrafo 9).

2. Conclusión

Debe efectuarse una provisión por indemnización en el ejercicio del año 3, equivalente a un
mes de sueldo, por haberse vencido el periodo de goce de descanso del año 1, sin haber
tomado ningún día de vacaciones.

Por lo tanto, hará el reconocimiento de la emisión incurrida aplicando la tratativa contable

señalada por la NIC 8 Políticas Contables, Cambios de Estimaciones Contables y
Errores.

3. Reconocimiento

(En el 2019)

Comentario

Tratándose de la corrección de una omisión correspondiente a años anteriores, el ajuste

será con afectación a resultados acumulados en concordancia con lo señalado por la NIC
8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.

(Párrafos 17 al 22)

Clase Reconocimiento
Participaciones en ganancias y planes de La empresa debe reconocerla como costo esperado cuando se
incentivos (I) cumple lo siguiente:
- Tiene obligación legal o implícita.
- Puede realizar una estimación fiable.
- Existe la costumbre de pagar tales incentivos.
Condiciones para realizar una estimación fiable
- Los términos del plan contengan una fórmula para determinar
el importe del beneficio.
- La empresa determine la deuda a pagar antes del cierre de
 libros.
- La experiencia suministra evidencia del importe a pagar por la
empresa.

(Párrafos del 17 al 22)

Clase Reconocimiento
Participaciones en ganancias y Las obligaciones relacionadas en los planes de participación en
planes de incentivos (II) ganancias e incentivos son consecuencia de lo siguiente:
- los servicios prestados por empleados;
- no de transacciones con los propietarios.
Han de pagarse en los 12 meses siguientes al cierre del ejercicio
económico.
4. TRATATIVA CONTABLE DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
4.1. Participaciones de los trabajadores diferida
La Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N.° 046-2011-EF/94 (27 enero del
2011) en relación a la participación en las utilidades por parte de los trabajadores señala lo
siguiente:

a) Reconocimiento de la participación de los trabajadores

La participación de los trabajadores debe ser registrado de acuerdo con la NIC 19

Beneficios de los Empleados y no por analogía con la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias o la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos
Contingentes. [El resaltado es nuestro]

b) Operaciones diferidas

En consecuencia no se registra un activo diferido o pasivo diferido requerido en la NIC

12 Impuesto a las Ganancias. [El resaltado es nuestro]

c) Gastos de personal

Igualmente en aplicación de laNIC 19 la presentación en los Estados Financieros debe

corresponder a Gastos de personal y su distribución a los costos de producción,
Gastos de ventas y administración.[El resaltado es nuestro]

(622 Otras remuneraciones / 413 Participaciones por pagar)

d) Vigencia

Las empresas están obligadas a su aplicación en la información financiera del ejercicio

2011.

Es opcionalen la información financiera del ejercicio 2010[El resaltado es nuestro]

e) Cambio de Política Contable

 El reconocimiento de la participación de los trabajadores que se va a realizar debe
tratarse como un cambio de política contable; y reestructurar el ejercicio comparativo
según la NIC 8 Políticas Contables,Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores. [El resaltado es nuestro]

4.2. Presentación en el Estado de Resultados

Conforme a lo normado por la Resolución N.° 046-2011 del Consejo Normativo de
Contabilidad y en armonía con la NIC 19 Beneficios a los Empleados, la participación de los
trabajadores en las utilidades será incluida como costo y/o gasto del periodo. Así, tenemos lo
siguiente:

Estado de Resultados
(Nueva presentación)

Ventas xxx

Costo de ventas * ( xxx)

Utilidad bruta en ventas xxx

Gastos de ventas* ( xxx)

Gastos de administración* ( xxx)

Utilidad de operación xxx

Otros ingresos/egresos xxx

Utilidad antes del Impuesto a la renta xxx

Impuesto a la renta

- Corriente ( xxx)

- Diferido ( xxx)

Utilidad neta del ejercicio xxx

(*) Incluye participaciones de trabajadores.

4.3. Consideraciones en el PCGE

Del tenor de la Resolución N.° 046- 2011 del Consejo Normativo de Contabilidad de fecha 27
de enero del 2011, en lo referente al PCGE 2010, respecto a la participación en las utilidades
de los trabajadores diferidas surgidas por las diferencias temporarias, se deduce que no
tendránaplicación—desde el 1 de enero del 2011—las cuentas siguientes:

Cuentas por participación de los trabajadores (PCGE 2010)

372 Participación de los trabajadores diferidas (deudora)

492 Participación de los trabajadores diferidas (acreedora)
871 Participación de los trabajadores-corriente
872 Participación de los trabajadores-diferida
Supresión de cuentas, en razón de ser la participación de los trabajadores un gasto de
personal (cuenta 62) y una obligación legal de corto plazo a favor de los trabajadores (cuenta
41) que no genera participación de los trabajadores diferida ―activa o pasiva― en
concordancia con lo estipulado por la NIC 19 Beneficios a los Empleados y la NIC 12 Impuesto
a las Ganancias.

Sin embargo, en el PCGE 2019 modificado, que estará vigente a partir del 1 de enero del
2020, se han incorporado las cuentas siguientes:

Cuentas por participación de los trabajadores (PCGE 2019)

372 Participaciones de los trabajadores diferidas

3721 Participaciones de los trabajadores diferidas-Patrimonio
3722 Participaciones de los trabajadores diferidas-Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los trabajadores diferidas-Patrimonio
4922 Participaciones de los trabajadores diferidas-Resultados
6294 Participación en las utilidades
62941 Participación corriente
62942 Participación diferida

De la dubitación surgida en el uso o no de las cuentas referidas a la participación de los

trabajadores diferida, es de entrever que el Consejo Normativo de Contabilidad tendría que
ratificar o derogar la Resolución N.° 046-2011-EF del 27 de enero del 2011.

Caso práctico N.° 6

Distribución legal de utilidades a los trabajadores

La empresa Industrial Limatex dedicada a la confección de camisas y blusas en el ejercicio

económico 2019 cuenta con treinta trabajadores.

De acuerdo a la legislación vigente, las empresas por tener a su cargo más de veinte
trabajadores corresponde reconocer participación en 10 % de las utilidad tributaria, la cual
será distribuida: primero, 50 % en función de las remuneraciones de cada trabajador; y
segundo, el 50 % restante en función de los días efectivos laborados en el periodo por cada
trabajador.

Para el cálculo de la participación de utilidades se ha considerado como jornada de trabajo 45

horas semanales, y como límite 18 remuneraciones al cierre del ejercicio económico.

El 31 de diciembre del 2019, la firma Industrial Limatexgeneró utilidades, antes de las

deducciones de ley, ascendente a S/ 5,820.900, conforme al Estado de Resultado Integral
siguiente:

Industrial Limatex

Estado de Resultado Integral

Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2019

(En soles)
 S/

Ventas netas 13,432,800

Costo de ventas (4,053,300)

Utilidad bruta 9,379,500

Gastos de ventas (1,941,600)

Gastos de administración (1,565,900)

Ingresos financieros 202,800

Gastos financieros (253,900)

Utilidad del ejercicio

Antes de deducciones de ley 5,820,900

Asimismo, se cuenta con información adicional que incide en el resultado del ejercicio
económico 2019, en relación a los siguientes aspectos:

• Del total de los trabajadores el 55 % labora en la planta industrial, el 25 % lo hace en el

Área de Ventas, y el 20 % restante se desempeña en el Área de Administración.

•Dos trabajadores fueron cesados al 30 de junio del 2019.

•Un trabajador fue suspendido en octubre del mismo año.

• La confección de prendas de vestir, correspondiente a la producción del ejercicio 2019,

fue vendida en ese año bajo dos situaciones excluyentes:

• Con sujeción a las normas legales que regulan el impuesto a la renta se tienen los
reparos tributarios siguientes:

Diferencias permanentes Diferencia temporarias

S/ S/

- Adiciones 282,500 - Adiciones 134,400

- Deducciones 125,200 - Deducciones 112,600
157,300 21,800
 • Las remuneraciones de los 30 trabajadores en el 2019 por un total de S/ 758,520 tienen
la desagregación siguiente:

Trabaj Jornada semanal Situación Días efectivos Hras. trab. en el Remun. Remun. al cierre
. en horas (1) trabajados (2) año (1) x (2) odinaria del ejercicio
anual
1 45 Activo 300 13,500 76,000 6,400
2 45 Activo 302 13,590 53,000 4,400
3 45 Activo 295 13,275 50,000 4,200
4 45 Activo 302 13,590 45,000 4,000
5 45 Activo 295 13,275 45,000 4,000
6 45 Activo 295 13,275 30,000 2,500
7 45 Activo 295 13,275 30,000 2,500
8 45 Activo 303 13,635 26,000 2,200
9 45 Activo 303 13,635 26,000 2,200
10 45 Activo 303 13,635 26,000 2,200
11 45 Activo 303 13,635 26,000 2,300
12 45 Activo 155 6,975 13,000 1,300
13 45 Cesado (1) 155 6,975 12,000 1,000
14 45 Cesado (1) 304 13,680 24,000 2,000
15 45 Activo 305 13,725 22,000 2,000
16 45 Activo 305 13,725 22,000 2,000
17 45 Activo 298 13,410 22,000 2,000
18 45 Activo 289 13,005 22,000 2,000
19 45 Activo 303 13,635 22,000 2,000
20 45 Activo 295 13,275 18,000 1,500
21 45 Activo 300 13,500 18,000 1,500
22 45 Suspendido 302 13,590 18,000 1,500
23 45 (2) 304 13,680 18,000 1,500
24 45 Activo 305 13,725 18,000 1,500
25 45 Activo 298 13,410 18,000 1,500
26 45 Activo 295 13,275 18,000 1,500
27 20 Activo 300 6,000 15,000 1,250
28 24 Activo 300 7,200 15,000 1,300
29 24 Activo 302 7,248 5,600 470
30 24 Activo 150 3,600 4,920 410
Activo
Total 361,953 758,520

(1) Cesado: 30 de junio del 2019.

(2) Suspendido: 31 de octubre del 2019.

¿Cómo calcular y reconocer la distribución de utilidades a los trabajadores?

Solución
Para el registro contable se empleará las cuentas del Plan Contable General Empresarial
modificado, vigente a partir de enero del 2020.

1. Determinación de la renta neta y participaciones de los trabajadores (31 de diciembre

del 2019)

Concepto Criterio financiero Criterio tributario Activo diferido Pasivo diferido

Utilidad contable 5,820,900 5,820,900

Diferencias permanentes

Adiciones 282,500 282,500

Deducciones (125,200) (125,200)

Diferencias temporarias

Adiciones 134,400 134,400

Deducciones (112,600) 112,600

Renta neta 5,978,200 6,000,000

Participaciones Trabajadores, 10 % (597,820) (600,000) 13,440 11,260

2. Reconocimiento de participaciones de los trabajadores

a) Participación corriente

(10 % de S/ 6,000,000 = S/ 600,000)

b) Participación diferida
 3. Destino de
participaciones de los trabajadores

Área % S/
Producción 55 330,000
Ventas 25 150,000
Administración 20 120,000
100 600,000

4. Transferencia del costo

de la producción terminada

(Participación de los trabajadores, S/ 330,000)

 5. Distribución de
participaciones en función a las remuneraciones

Coeficiente = 50 % de la participación a trabajadores

Total de remuneraciones ordinarias en el año

Coeficiente = 50 % de S/ 600,000 = 0.395507

S/ 758,520

Participación de trabajador = Coeficiente x Remuneración anual del trabajador

Ejemplo

Trabajador N.° 1 con remuneración de S/ 76,000

• Participación = 0.395507 x S/ 76,000

• Participación = S/ 30,058.54

Comentario

De efectuarse el mismo procedimiento con cada uno de los treinta trabajadores de la

empresa, la distribución de la participación del primer 50 % ascenderá a S/ 300,000.

6. Distribución de participaciones en función de días efectivos laborados

Coeficiente = 50 % de la participación a trabajadores

Total de horas laboradas por trabajadores en el año

Coeficiente = 50 % de S/ 600,000 = 0.82 8837

361,953 horas
Participación de trabajador = Coeficiente x Número de horas laboradas en el año por el trabajador

Ejemplo

Trabajador N.° 1 con 13,500 horas laboradas

• Participación = 0.828837 x 13,500 horas

• Participación = S/ 11,189.30

Comentarios

• Aplicando igual procedimiento de cálculo con cada uno de los treinta trabajadores de
la empresa, la distribución de la participación del segundo 50 % alcanza el importe de
S/ 300,000.

•En el caso específico del trabajador N.° 1, su participación de las utilidades del 2019
será por el monto de S/ 41,247.84, esto es, la suma de los cálculos, según su
remuneración y las horas efectivas laboradas.

Consumo de los productos terminados en el ejercicio económico 2019

Primera situación
(Venta de la producción del 2019 al 100 %)

Incremento del costo de productos terminados

por la participación de los trabajadores (NIC 19)

PCGE 2019 % S/

6921 Productos vendidos en el año 100 330,000

7. Incremento del costo de productos vendidos por participaciones de trabajadores

Producción total vendida en el 2019 de S/ 330,000

Segunda situación
(Venta de la producción del 2019 al 80 %)
 Incremento del costo de productos terminados
por la participación de los trabajadores (NIC 19)

PCGE 2019 % S/
2111 Productos en el almacén 20 66,000
6921 Productos vendidos en el año 80 264,000
100 330,000

8. Incremento del costo de venta por la participación de trabajadores

(80 % de S/ 330,000 = S/ 264,000)

Industrial Limatex
Estado de Resultado Integral
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2019
(En soles)

Primera situación Segunda situación (Venta del 80 %)

(Venta del 100 %)

Ventas netas 13,432,800 13,432,800

Costo de ventas (4,383,300) (4,317,300)
Utilidad bruta 9,049,500 9,115,500
Gastos de ventas (2,091,600) (2,091,600)
Gastos de administración (1,685,900) (1,685,900)
Ingresos financieros 202,800 202,800
Gastos financieros (253,900) (253,900)
Utilidad del ejercicio antes 5,220,900 5,286,900
del impuesto a la renta

Comentarios
 • En concordancia con lo señalado por la NIC 19 Beneficios a los Empleados, la
participación de los trabajadores en las utilidades generadas en el periodo que laboraron
para la empresa califican como gastos de la gestión.

• El citado criterio ha sido confirmado por el Consejo Normativo de Contabilidad mediante

laResolución N.°046-2011-EF/ 94 del 27 de enero del 2011. Asimismo, se precisa que
califica como gasto de personal y se distribuye a los costos de producción, gastos de
ventas y administración.

• Además, la citada norma del Consejo Normativo de Contabilidad señala queno se

registraun activo diferido o pasivo diferido requerido en laNIC 12 Impuesto a las
Ganancias.

• Para efectos tributarios, la participación de los trabajadores ―calculada de la utilidad

tributaria― será deducible al 100 %, incluida la agregada al costo de los productos que
están en el almacén, para determinar la renta imponible de tercera categoría, en tanto sea
cancelada con antelación de la fecha de presentación de la Declaración Jurada de
Rentadel 2019.

• Una vez determinada la utilidad antes del impuesto a la renta, se procederá a determinar
el impuesto a la renta corriente y diferido en aplicación de la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias.

(Continuación)
Seguidamente se desarrollan tres casos prácticos referidos a la participación de los
trabajadores en las utilidades, aplicando tanto el PCGE 2010 como el PCGE 2019.

Caso práctico N.° 7

Participación de trabajadores e impuesto a la renta diferido activo

La empresa Industrial Modernaal 31 de diciembre del 2019 generó utilidades, antes de

deducciones, ascendente a S/ 50,000; resultado que para fines tributarios está excedido en S/
1,500 por concepto de depreciación de maquinarias.

PCGE 2010

1. Deducciones de utilidad contable

Concepto Criterio Criterio Diferencia

financiero tributario temporaria
Utilidad antes de deducciones 50,000 50,000

Más : Exceso de depreciación -.- 1,500 1,500

50,000 51,500

Menos: Participación trabajadores, 10 % (5,150) (5,150)

 44,850 46,350 1,500

Impuesto a la renta, 29.50 % (13,231) (13,673) (442)

2. Participación utilidades de trabajadores

3. Impuesto a la renta

1. Deducciones de utilidad contable

Concepto Criterio Criterio Diferencia

financiero tributario temporaria

Utilidad antes de deducciones

50,000 50,000

Más: Exceso de depreciación -.- 1,500 1,500

50,000 51,500

Menos: Participación de trabajadores, 10 % (5,000) (5,150) (150)

45,000 46,350 1,350

Impuesto a la renta, 29.50 % (13,275) (13,673) (398)

2. Participación utilidades de trabajadores

3. Impuesto a la renta

4. Comparación de
diferencia temporaria (31 de diciembre del 2019)

Concepto PCGE PCGE

2010 2019

Utilidad antes de deducciones 50,000 50,000

Menos:

Participación en las utilidades

Corriente (5,150) (5,150)

Diferido -.- 150

Impuesto a la renta

Corriente (13,673) (13,673)

Diferido 442 398

Utilidad neta 31,619 31,725