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INFORMACIÓN FINANCIERA RÁPIDA: MÉTODO TCG (PARTE I)

1. Introducción
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Suelen presentarse contratiempos, como el de la restricción social obligatoria, la cual impide
una concurrencia normal al lugar de ubicación de la documentación física, que nos permitirá
desarrollar el trabajo permanente de entregar información financiera. Sin embargo, esta es
una necesidad institucional en todos los aspectos, por lo que la utilización de herramientas,
como la que paso a exponer, es una solución para obtener información financiera que refleje
de manera razonable la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo.

La presente herramienta, denominada TCG, consiste en trabajar de manera columnada,


teniendo siempre presente el principio de la partida doble, y llegar a saldos finales para luego
realizar algunos ajustes, así como la correspondiente selección en lo relacionado con la parte
corriente y no corriente, así como la emisión de la información financiera. Al final del desarrollo
obtendremos el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados por naturaleza y por
función, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.

2. Hoja de trabajo
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El diseño es el de una hoja tabulada que va a ir creciendo en la medida en que vamos
incluyendo los elementos contables, y expresándolos en unidades monetarias; el crecimiento
de la hoja se da de manera horizontal y, a la vez, vertical.

A continuación apreciaremos la hoja de trabajo elaborada en hoja Excel, del cual vamos
describiéndola por columnas, así tenemos que la primera es para la anotación de los códigos
del PCGE, a nivel de registro, la segunda columna, para describir la denominación del código
contable; en la tercera columna consignaremos los importes de los saldos con los que
iniciamos el periodo, las columnas siguientes del cual hemos consignado el término OP01,
OP02, …, serán para la anotar las operaciones realizadas durante el periodo contable, esta
parte de las columnas con el encabezado OP, irá expandiéndose con las anotaciones que
acabo de comentarles; la columna total es la sumatoria de los importes consignados entre la
columna Saldos iniciales y todas las OP, los resultados que van reflejándose en ella, son los
saldos de las cuentas y, por lo tanto, de corresponder, los que se mostrarán en los Estados
Financieros que nos corresponda preparar.

A continuación, vemos la hoja de trabajo que contiene la composición de los saldos iniciales
de la empresa Rvalens SAA:

Código Denominación Saldos iniciales OP01 OP02 …. Total


1041 Cuentas corriente operativas 265,000 265,000
1212 Emitidas 3,073,000 3,073,000
1411 Prestamos 98,000 98,000
20111 Mercaderías 7,400,000 7,400,000
29111 Costo -200,000 -200,000
30221 Costo 180,000 180,000
33511 Costo (muebles) 200,000 200,000
33521 Costo (enseres) 150,000 150,000
39526 Muebles y enseres -35,000 -35,000
40111 IGV cuenta propia -236,000 -236,000
40171 Renta de tercera categoría -557,000 -557,000
4111 Sueldos por pagar -150,000 -150,000
4221 Emitidas -4,508,000 -
4,508,000
4511 Instituciones financieras -1,200,000 -
1,200,000
4654 Propiedad, Planta y Equipo -200,000 -200,000
5011 Acciones -3,000,000 -
3,000,000
5911 Utilidades acumuladas -1,280,000 -
1,280,000
Totales 0 0 0 0 0
3. Caso práctico
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El objetivo es obtener información financiera de la empresa Rvalens SAA, por el periodo 2019.
Para ello hemos reunido información en coordinación con las distintas áreas existentes en
dicha entidad que, para fines explicativos, vamos a exponer de manera agrupada y, de esa
manera, la trasladaremos a nuestra hoja de trabajo. Debemos resaltar que el desarrollo del
presente caso es en aplicación de las cuentas, subcuentas, divisionarias y subdivisionarias del
PCGE vigente a partir del 2020.

Grupo 01

OP01. Compra de mercaderías, del cual se sabe que, en el periodo, se cumplió con el pago
en un 80 %:

Debemos resaltar que la venta de los productos adquiridos está gravada con el IGV. La
información ha sido verificada con el PDT 621: IGV Renta de cada mes; también el cruce
respectivo de los movimientos en existencias (control de inventarios).

OP02. Venta de mercaderías verificadas con los reportes de cuenta corriente administrativo,
así como con el PDT 621 IGV: Renta:
El costo de adquisición de los productos vendidos es de S/ 28,720,000. Dentro de los
productos vendidos, se tiene el caso de existencias que por aplicación del Valor Neto
Realizable (VNR) se contabilizó a pérdida el importe de S/ 200,000, el cual se encuentra
acumulado en la cuenta subdivisionaria 29111 Costo.

Entidad: RVALENS SAA

Periodo: 2019

OP01 OP02
Código Denominación Saldos Compras Pago Compra Total
iniciales mercadería mercaderías
1041 Cuentas corriente operativas 265,000 -26,904,000 -26,639,000
1212 Emitidas 3,073,000 3,073,000
1411 Prestamos 98,000 98,000
20111 Mercaderías 7,400,000 28,500,000 35,900,000
29111 Costo -200,000 -200,000
30221 Costo 180,000 180,000
33511 Costo (muebles) 200,000 200,000
33521 Costo (enseres) 150,000 150,000
39526 Muebles y enseres -35,000 -35,000
40111 IGV cuenta propia -236,000 -236,000
40116 IGV Operaciones gravadas 5,130,000 5,130,000
40171 Renta de tercera categoría -557,000 -557,000
4111 Sueldos por pagar -150,000 -150,000
4221 Emitidas -4,508,000 -33,630,000 26,904,000 -11,234,000
4511 Instituciones financieras -1,200,000 -1,200,000
4654 Propiedad, Planta y Equipo -200,000 -200,000
5011 Acciones -3,000,000 -3,000,000
5911 Utilidades acumuladas -1,280,000 -1,280,000
6011 Mercaderías 28,500,000 28,500,000
6111 Mercaderías -28,500,000 -28,500,000
Totales 0 0 0 0

Grupo 02

OP03. De acuerdo con reportes elaborados por el Área de Co- branzas, respecto de las
cuentas por cobrar a clientes reflejados al inicio del periodo, estos han sido cobrados en un 90
%.

OP04. Según información del Área de Administración en coordinación con Recursos


Humanos, durante el periodo se ha concretado en la recuperación del 100 % del saldo de
préstamos al personal existente al inicio del ejercicio.

Entidad: RVALENS SAA

Periodo: 2019

Saldos OP03 OP03 OP04


Código Denominación iniciales Venta de Cobranza Cob Total
mercadería cliente Personal
1041 Cuentas corriente operativas 265,000 2,765,700 98,000 -23,775,300
1212 Emitidas 3,073,000 45,750,960 -2,765,700 46,058,260
1411 Prestamos 98,000 -98,000 0
20111 Mercaderías 7,400,000 -28,720,000 7,180,000
29111 Costo -200,000 200,000 0
30221 Costo 180,000 180,000
33511 Costo (muebles) 200,000 200,000
33521 Costo (enseres) 150,000 150,000
39526 Muebles y enseres -35,000 -35,000
40111 IGV cuenta propia -236,000 -6,978,960 -7,214,960
40116 IGV Operaciones gravadas 5,130,000
40171 Renta de tercera categoría -557,000 -557,000
4111 Sueldos por pagar -150,000 -150,000
4221 Emitidas -4,508,000 -11,234,000
4511 Instituciones financieras -1,200,000 -1,200,000
4654 Propiedad, Planta y Equipo -200,000 -200,000

Saldos OP03 OP03 OP04


Código Denominación iniciales Venta de Cobranza Cob Total
mercadería cliente Personal
5011 Acciones -3,000,000 -3,000,000
5911 Utilidades acumuladas -1,280,000 -1,280,000
6011 Mercaderías 28,500,000
6111 Mercaderías -
28,500,000
69121 Terceros 28,520,000 28,520,000
70121 Terceros -38,772,000 -
38,772,000
Totales 0 0 0 0 0

Grupo 03

OP05. También en base a los reportes del Área de Cobranza, se puede apreciar la cobranza
en el orden del 70 % de las ventas de mercaderías realizadas en el presente ejercicio. Estas
cifras han sido conciliadas con los movimientos en cuenta bancaria.

OP06. Información obtenida en el Área de Recursos Humanos, respecto de los sueldos, los


cuales ascienden a S/ 3,600,000 (ESSALUD 9 % y ONP 13 %); el importe neto es pagado en
su totalidad (G. Adm. 30 % y G. Venta 70 %). Estas cifras han sido verificadas con las PLAME
respectivas.

OP07.Adquisición al contado de acciones emitidas por otra empresa: S/ 100,000. Esta


decisión adoptada por la gerencia en coordinación con el Directorio, fue con el objetivo de
contar con un representante en el directorio de la empresa emisora de las acciones.

Entidad: RVALENS SAA

Periodo: 2019

Código Denominación Saldos OP05 Cob OP06 OP07 Total


iniciales Vtas P Sueldos Accione
s
1041 Cuentas corriente operativas 265,000 37,515,78 - -100,000 10,508,487
7 3,132,000
1212 Emitidas 3,073,000 - 8,542,473
37,515,78
7
1411 Prestamos 98,000 0
20111 Mercaderías 7,400,000 7,180,000
29111 Costo -200,000 0
30221 Costo 180,000 100,000 280,000
33511 Costo (muebles) 200,000 200,000
33521 Costo (enseres) 150,000 150,000
39526 Muebles y enseres -35,000 -35,000
40111 IGV cuenta propia -236,000 -7,214,960
40116 IGV Operaciones gravadas 5,130,000
40171 Renta de tercera categoría -557,000 -557,000
4031 Essalud -324,000 -324,000
4032 ONP -468,000 -468,000
4111 Sueldos por pagar -150,000 -150,000
4221 Emitidas - -
4,508,000 11,234,000
4511 Instituciones financieras - -1,200,000
1,200,000
4654 Propiedad, Planta y Equipo -200,000 -200,000
5011 Acciones - -3,000,000
3,000,000
5911 Utilidades acumuladas - -1,280,000
1,280,000
6011 Mercaderías 28,500,000
6111 Mercaderías -
28,500,000
6211 Sueldos y Salarios 3,600,000 3,600,000
6271 Régimen de prestaciones de salud 324,000 324,000
69121 Terceros 28,520,000
70121 Terceros -
38,772,000
7911 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos - -3,924,000
3,924,000
94621 GA - Sueldos 1,177,200 1,177,200
95621 GV - Sueldos 2,746,800 2,746,800
Totales 0 0 0 0
Grupo 04

OP08. Compra de un terreno (remate público) por S/ 450,000; lo mantendrá para venderlo en


año y medio.

OP09. Adquisición de 5 unidades de transporte a S/ 100,000 c/u; 50 % al crédito y el otro 50


% para ser pagado el próximo año. Las unidades serán usadas en la distribución de
mercaderías.

OP10. Se cumplió con cancelar el 100 % de las cuentas por pagar comerciales del periodo
anterior, el mismo que se aprecia en los saldos iniciales.

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