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PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1)

1. Introducción

Con motivo del cierre contable del ejercicio 2017, en este artículo presentamos un caso práctico
relacionado con la aplicación de la NIC 1 Presentacion de Estados Financieros, en el que
pretendemos mostrar cómo se elaboran los Estados Financieros, fundamentalmente con relación
al Estado de Situacion Financiera y el Estado de Resultado Integral.

Con fines didácticos, mostramos los saldos que resultan de la aplicación del Plan Contable
General Empresarial de dos ejercicios que hemos denominado ejercicio 1 y ejercicio 2.

A partir de dichos saldos, de acuerdo con los enunciados específicos, se han efectuado las
reclasificaciones para la elaboración del Estado de Situación Financiera, de los ejercicios que se
complementan con el Estado de Resultados Integral, el Estado de Cambios en el Patrimonio y el
Estado de Flujos de Efectivo.

Caso práctico

Los socios Marcos Sovero, Rodolfo Moreno y Fernando Arroyo constituyeron una empresa
industrial cuya razón social es América SA, cuyo objetivo es la fabricación de prendas de vestir
para damas, tal como consta en la escritura pública, elevada ante el notario Dr. Mario Contreras
Rojas bajo el registro N.º 4232417-12 inscrita en los Registros Públicos el día 3 de enero del Año
1 y que inició sus operaciones el 15 de febrero del Año 1, no habiéndose fijado plazo de
duración.

La planta y las oficinas administrativas se encuentran ubicadas en la calle Morales Duares N.º
1213, en el distrito de Breña del departamento de Lima.

El capital de la entidad de S/1,961,360.00 compuesto por 1,961,360 acciones con un valor


nominal de un sol cada acción, suscrito de la siguiente manera:

Socios Acciones Valor acción Total

Marcos Sovero 450,000 S/ 1.00 S/ 450,000

Rodolfo Moreno 711,360 S/ 1.00 711,360

Fernando Arroyo 800,000 S/ 1.00 800,000

1,961,360 S/ 1,961,360

El capital inicial fue de S/ 1,000,000.00 que se fue incrementando con capitalizaciones a través
de los últimos años conformándose a la fecha de la presentación de los Estados Financieros en
S/ 2,000.000.00; sin embargo, existen algunas acciones suscritas y no pagadas que son materia
de ajuste en el Estado de Situación Financiera.

2. Datos generales sobre la preparación de los Estados Financieros

2.1. Generales

Los Estados Financieros del periodo han sido preparados en concordancia con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, que de acuerdo con una Resolución del Consejo
Normativo de Contabilidad conforman las Normas Internacionales de Contabilidad, y las Normas
Establecidas por los Organismos de Supervisión y Control para las entidades de su área,
siempre que se encuentren dentro del marco en que se apoyan las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) aprobadas por el Consejo Normativo de Contabilidad,
complementándose con las Normas Internacionales aplicadas en los Estados Unidos de
Norteamérica.

Para la formulación de los Estados Financieros, la empresa no ha realizado el ajuste por efecto


de inflación debido a que este procedimiento ha sido suspendido por una norma del Consejo
Normativo de Contabilidad a causa de que la economía del país durante los últimos años ha
perdido el carácter de una economía hiperinflacionaria en concordancia con las Normas
Internacionales de Contabilidad.

Por tanto, las partidas monetarias y no monetarias del ejercicio se presentan a valores históricos,
tomando como punto de partida los saldos ajustados hasta el 31 de diciembre del año anterior .

2.2. Específicos

Las partidas del Activo y Pasivo en moneda extranjera se presentan en el Estado de Situación
Financiera en moneda nacional al tipo de cambio a la fecha de cierre del presente ejercicio.

Las existencias están al costo de adquisición o producción sin el ajuste por inflación o, al valor
neto de realización, el que sea el menor. Se utiliza la fórmula de costos PEPS, a excepción de
las existencias por recibir, que considera el monto del desembolso efectuado a la fecha del
balance.

Los inmuebles, maquinarias y equipos se encuentran registrados sin el ajuste por inflación que
no exceden a sus montos de recuperación por su uso futuro, valor económico o tasación
independiente.

Las depreciaciones se han calculado utilizando el método de línea recta, aplicando tasas
anuales determinados sobre la vida útil de cada activo que se aplica sobre los montos históricos
sin el ajuste por inflación, la misma que se utiliza en forma consistente en cada periodo.

Las renovaciones y mejoras incrementan el valor del activo correspondiente, mientras que los
gastos de mantenimiento y reparación se cargan directamente a resultados.

Las bajas y retiros por venta de los activos fijos ajustados con sus respectivas depreciaciones
acumuladas a la fecha de la transacción, afectando el resultado del ejercicio la pérdida o
ganancia generada.

Los activos fijos adquiridos bajo el procedimiento de arrendamiento financiero se encuentran


contabilizados como parte del activo fijo y sus respectivas obligaciones de pagos futuros como
parte del pasivo en concordancia con el método financiero que permite reflejar los recursos
económicos y las obligaciones de la empresa.

El cálculo del impuesto a la renta y la participación de los trabajadores sobre las utilidades se
han determinado de acuerdo con las normas tributarias y disposiciones legales vigentes que les
corresponden al 29.5 % y 10 %, respectivamente.

Las diferencias determinadas entre la utilidad contable y la utilidad impositiva que serán
revertidas en los periodos futuros, se han contabilizado de acuerdo con la Norma Internacional
de Contabilidad 12 Impuesto a las Ganancias, utilizando el método pasivo.
La compensación por tiempo de servicios ha sido calculado de acuerdo con las normas laborales
vigentes y se muestra el cierre del ejercicio neto de los depósitos efectuados semestralmente y
que tiene carácter cancelatorio.

Por decisión de los trabajadores, la compensación por tiempo de servicio al ejercicio anterior ha
quedado a disposición de la empresa, teniendo carácter cancelatorio pagándose los intereses de
ahorro mayores del mercado.

El cálculo de compensación por tiempo de servicio de cada trabajador se realizó considerando


un sueldo por año, un doceavo por fracción de año, y un treintavo por fracción de meses sin tope
alguno calculado semestralmente, de acuerdo con las normas laborales vigentes.

Empresa América SA

La empresa Industrial América SA, al 31 de diciembre del Año 1 y Año 2, presenta en los


registros contables de acuerdo con el Plan Contable General Empresarial, los siguientes saldos:

ACTIVO AÑO 2 AÑO 1


10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 135,800 119,800
101 Caja 26,300 3,800
102 Fondos fijos 12,000 14,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 97,500 102,000
1041 Cuentas corrientes operativas
1041.1 Banco de Crédito 185,000 120,000
1042.1 Banco Continental (87,500) (18,000)
11 INVERSIONES FINANCIERAS 12,600 36,200
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 12,600 36,200
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 57,200 56,400
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 51,800 46,600
1212 Emitidas en cartera
122 Anticipos de clientes (9,600) (7,400)
123 Letras por cobrar 15,000 17,200
1231 En cartera
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS ( SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 81,740 61,700
141 Personal 33,500 21,400
1411 Préstamos
142 Accionistas (o socios) 38,640 29,600
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
143 Directores 9,600 10,700
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 85,100 64,610
161 Préstamos 20,100 21,860
1611 Con garantía
164 Depósitos otorgados en garantía 19,600 9,750
1641 Préstamos de instituciones financieras
168 Otras cuentas por cobrar diversas 45,400 33,000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 105,000 78,000
182 Seguros 30,000 3,000
183 Alquileres 75,000 75,000
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (21,800) (25,600)
191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros (6,800) (8,600)
194 Cuentas por cobrar diversas-terceros (15,000) (17,000)
21 PRODUCTOS TERMINADOS 333,720 237,600
211 Productos manufacturados 333,720 237,600
23 PRODUCTOS EN PROCESO 240,000 110,000
231 Productos en proceso de manufactura 240,000 110,000
24 MATERIAS PRIMAS 97,640 227,700
241 Materias primas para productos manufacturados 97,640 227,700
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTEN. PARA LA VENTA 98,600 0
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 185,000 0
2722 Edificaciones
276 Depreciación, acumulada-inmuebles, maq. y equipo (86,400) 0
2762 Edificaciones
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 54,000 45,600
302 Instrumentos financieros, representativos de derecho
patrimonial 54,000 45,600
3022 Acciones representativos de capital social-
comunes
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 649,500 21,900
311 Terrenos 165,000 6,900
31111 Valor razonable
312 Edificaciones 484,500 15,000
3121 Edificaciones
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANC. 120,000 88,800
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3222 Edificaciones 120,000 88,800
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,605,800 855,800
332 Edificaciones 350,000 189,400
3321 Edificaciones administrativas
333 Maquinarias y equipos de explotación 550,400 92,400
3331 Maquinarias y equipos de explotación
334 Unidades de transporte 485,400 370,000
3341 Vehículos motorizados
335 Muebles y enseres 220,000 204,000
3351 Muebles
34 INTANGIBLES 166,200 88,410
341 Concesiones, licencias y otros derechos 150,000 70,410
3411 Concesiones
342 Patentas y propiedad industrial 16,200 18,000
3421 Patentes
37 ACTIVO DIFERIDO 40,600 98,000
371 Impuesto a la renta diferido 40,600 98,000
39 DEPRECIACIÓN , AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS (203,600) (132,800)
391 Depreciación acumulada (186,000) (120,400)
392 Amortización acumulada (17,600) (12,400)
3,658,100 2,032,120
PASIVO AÑO 2 AÑO 1
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 92,535 5,400
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 30,600 6,400
4017 1Renta de tercera categoría (38,500) (15,800)
4017 2 Renta de cuarta categoría 77,535
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 12,400 7,000
4032 ONP 10,500 7,800
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 257,300 48,100
411 Remuneraciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar 174,300 34,200
413 Participaciones de los trabajadores por pagar 32,700 4,500
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 80,900 24,400
4152 Adelanto por compensación por tiempo de serv. (30,600) (15,000)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 45,400 54,500
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 35,400 24,000
4211 No emitidas
423 Letras por pagar 10,000 30,500
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 100,000 20,000
451 Prestamos de instituciones financieras y otras
entidades 100,000 20,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 487,050 80,320
461 Reclamaciones de terceros 487,050 80,320
48 PROVISIONES 110,600 13,400
481 Provisión para litigios 110,600 13,400
49 PASIVO DIFERIDO 35,000 48,500
491 Impuesto a la renta diferido 35,000 48,500
50 CAPITAL 2,000,000 1,410,000
501 Capital Social 2,000,000 1,410,000
52 CAPITAL ADICIONAL 35,600 13,500
521 Primas (descuentos) de acciones 35,600 13,500
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 207,500 128,900
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes
en entidades extranjeras 120,000 38,500
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros
disponibles para la venta 87,500 90,400
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 120,000 85,400
571 Excedente de revaluación 120,000 85,400
58 RESERVAS 15,600 36,500
582 Legal 15,600 36,500
59 RESULTADOS ACUMULADOS 151,515 87,600
591 Utilidades no distribuidas 151,515 87,600
3,658,100 2,032,120
0 0
INGRESOS AÑO 2 AÑO 1
70 VENTAS 1,879,400 1,049,000
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 455,600 353,250
77 INGRESOS FINANCIEROS 45,600
2,380,600 1,402,250
GASTOS AÑO 2 AÑO 1
69 COSTOS DE VENTAS (914,100) (405,450)
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS (455,600) (519,600)
95 GASTOS DE VENTAS (350,400) (354,000)
97 GASTOS FINANCIEROS (420,000) (35,600)
(2,140,100) (1,314,650)
Utilidad del ejercicio 240,500 87,600
DESARROLLO AÑO 2 AÑO 1
CUENTAS DEL ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECT.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja 26,300 3,800
102 Fondos fijos 12,000 14,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041.1 Banco de crédito 185,000 120,000
223,300 137,800
INVERSIONES FINANCIERAS
11 INVERSIONES FINANCIERAS 12,600 36,200
112 Inversiones disponibles para la venta 12,600 36,200
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 39,800 36,400
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 39,800 36,400
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (6,800) (8,600)
192 Cuentas por cobrar comerciales-relacionadas
(6,800) (8,600)
33,000 27,800
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 33,500 21,400
141 Personal 33,500 21,400
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 14,500 24,000
161 Préstamos 8,100 18,000
168 Otras cuentas por cobrar diversas 6,400 6,000
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (15,000) (17,000)
194 Cuentas por cobrar diversas-terceros (15,000) (17,000)
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 38,500 15,800
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 38,500 15,800
4017 Impuesto a la renta
71,500 44,200
EXISTENCIAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS 333,720 237,600
211 Productos manufacturados 333,720 237,600
23 PRODUCTOS EN PROCESO 240,000 110,000
231 Productos en proceso de manufactura 240,000 110,000
24 MATERIAS PRIMAS 97,640 227,700
241 Materias primas para productos manufacturados 97,640 227,700
671,360 575,300
ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTEN. PARA LA VENTA 98,600
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 185,000 0
2722 Edificaciones
276 Depreciación, acumulada-inmuebles, maq. y equipo (86,400) 0
2762 Edificaciones
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 105,000 78,000
182 Seguros 30,000 3,000
183 Alquileres 75,000 75,000
105,000 78,000
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO 
(MÁS DE 12 MESES)
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO AÑO 2 AÑO 1
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12,000 10,200
123 Letras por cobrar 15,000 17,200
27,000 27,400
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 9,600 10,700
143 Directores 9,600 10,700
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 70,600 40,610
161 Préstamos 12,000 3,860
164 Depósitos otorgados en garantía 19,600 9,750
168 Otras cuentas por cobrar diversas 39,000 27,000
TOTAL 80,200 51,310
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS AL VENCIMIENTO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 54,000 45,600
302 Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial 54,000 45,600
3022 Acciones representativos de capital social-
comunes
INVERSIONES INMOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 649,500 21,900
311 Terrenos 165,000 6,900
31111 Valor razonable
312 Edificaciones 484,500 15,000
INMUEBLE ,MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO DE DEPRECIACIÓN ACUMULADA)
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANC. 120,000 88,800
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3222 Edificaciones 120,000 88,800
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,605,800 855,800
332 Edificaciones 350,000 189,400
3321 Edificaciones administrativas
333 Maquinarias y equipo de explotación 550,400 92,400
3331 Maquinarias, y equipo de explotación
334 Unidades de trasporte 485,400 370,000
3341 Vehículos motorizados
335 Muebles y enseres 220,000 204,000
3351 Muebles
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada (186,000) (120,400)
1,539,800 824,200
ACTIVOS INTANGIBLES (NETO DE AMORTIZACIÓN ACUMULADA )
34 INTANGIBLES 166,200 88,410
341 Concesiones, licencias y otros derechos 150,000 70,410
3411 Concesiones
342 Patentes y propiedad industrial 16,200 18,000
3421 Patentes
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (17,600) (12,400)
ACUMULADOS
392 Amortización acumulada (17,600) (12,400)
148,600 76,010
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido 40,600 98,000
40,600 98,000
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO CORRIENTE AÑO 2 AÑO 1
SOBREGIROS Y PAGARÉS BANCARIOS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 87,500 18,000
1042.1 Cuentas corrientes para fines específicos
10421 Banco de Crédito
OBLIGACIONES FINANCIERAS
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 19,500 5,000
451 Préstamos de instituciones financieras y otras
entidades 19,500 5,000
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 31,500 41,000
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 27,000 15,000
423 Letras por pagar 4,500 26,000
31,500 41,000
PROVISIONES
48 PROVISIONES 110,600 13,400
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabiltación 110,600 13,400
del inmovilizado
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 9,600 7,400
122 Anticipos de clientes 9,600 7,400
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 131,035 21,200
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 30,600 6,400
4017 Impuesto a la renta 77,535
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 12,400 7,000
4032 ONP 10,500 7,800
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 148,300 38,600
411 Remuneraciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar 115,600 34,100
413 Participación de los trabajadores por pagar 32,700 4,500
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 16,000 12,000
461 Reclamaciones de terceros 16,000 12,000
304,935 79,200
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO 
(MÁS DE 12 MESES)
OBLIGACIONES FINANCIERAS AÑO 2 AÑO 1
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 80,500 15,000
451 Prestamos de instituciones financieras y otras
entidades 80,500 15,000
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 13,900 13,500
421 Factura, boletas y otros comprobantes por pagar 8,400 9,000
423 Letras por pagar 5,500 4,500
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 109,000 9,500
411 Remuneraciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar 58,700 100
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 80,900 24,400
4152 Adelanto de compensación por tiempo de servicios (30,600) (15,000)
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 471,050 68,320
461 Reclamaciones de terceros 471,050 68,320
580,050 77,820
PARTICIPACIONES DIFERIDOS
49 PASIVO DIFERIDO 35,000 48,500
491 Impuesto a la renta diferido 35,000 48,500
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL
50 CAPITAL 1,961,360 1,380,400
501 Capital Social 2,000,000 1,410,000
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas (38,640) (29,600)
CAPITAL ADICIONAL
52 CAPITAL ADICIONAL 35,600 13,500
521 Primas (descuentos) de acciones 35,600 13,500
RESULTADOS NO REALIZADOS
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 207,500 128,900
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes
en entidades extranjeras 120,000 38,500
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros
disponibles para la venta 87,500 90,400
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 120,000 85,400
571 Excedente de revaluación 120,000 85,400
RESERVAS
58 RESERVAS 15,600 36,500
582 Legal 15,600 36,500
RESULTADOS ACUMULADOS
59 RESULTADOS ACUMULADOS 151,515 87,600
591 Utilidades no distribuidas 240,500 87,600
2,491,575 1,732,300
MÉRICA SA - ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA -
Al 31 de diciembre del Año 2 y Año 1
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Activo corriente AÑO 2 AÑO 1 Pasivo corriente AÑO 2 AÑO 1
Efectivo y equivalentes de efectivo 223,300 137,800 Sobregiros bancarios 87,500 18,000
Inversiones financieras (NOTA 4) 12,600 36,200 Obligaciones financieras (NOTA 15) 19,500 5,000
Cuentas por cobrar comerciales (NETO) (NOTA 5) 33,000 27,800 Cuentas por pagar comerciales 31,500 41,000
Otras cuentas por cobrar (NOTA 6) 71,500 44,200 Provisiones 110,600 13,400
Existencias (NOTA 7) 671,360 575,300 Otras cuentas por pagar (NOTA 16) 304,935 79,200
Activos no ctes. disponibles para la venta (NOTA 8) 98,600 0 Total pasivo corriente 554,035 156,600
Servicios y otros contratados por anticipado (NOTA 9) 105,000 78,000
Total activo corriente 1,215,360 899,300 Obligaciones financieras (NOTA 15) 80,500 15,000
Cuentas por pagar comerciales 13,900 13,500
Activo no corriente Otras cuentas por pagar 580,050 77,820
Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo (NOTA 5) 27,000 27,400 Impuesto a la renta diferidos pasivos 35,000 48,500
Otras cuentas por cobrar a largo plazo (NOTA 6) 80,200 51,310 Total pasivo 1,263,485 311,420
Activos financieros mant. hasta su vencimiento (NOTA 54,000 45,600
10)
Inversión inmobiliarias (NOTA 11) 649,500 21,900 Contingencias (NOTA 17)
Inmueble, maquinaria y equipo (neto de Patrimonio neto
depreciación acumulada) (NOTA 12) 1,539,800 824,200 Capital (NOTA 16) 1,961,360 1,380,400
Activos intangibles (neto de amortización Capital adicional (NOTA 18) 35,600 13,500
acumulada) (NOTA 13) 148,600 76,010 Resultados no realizados (NOTA 19) 207,500 128,900
Impuesto a la renta diferido activo (NOTA 14) 40,600 98,000 Excedente de revaluacion (NOTA 20) 120,000 85,400
Reservas legales (NOTA 21) 15,600 36,500
Total activo no corriente 2,539,700 1,144,420 Resultados acumulados 151,515 87,600
Total patrimonio neto 2,491,575 1,732,300
TOTAL ACTIVO 3,755,060 2,043,720 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 3,755,060 2,043,720
(Expresado en soles)
AMÉRICA SA
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(NOTAS 1,2,3)
Por los ejercicios terminados al 31 de diciembre del Año 1 y Año 2
(Expresado en soles)
AÑO 2 AÑO 1

Ventas 1,879,400 1,049,000


Costo de ventas (914,100) (405,450)
UTILIDAD BRUTA 965,300 643,550
Gastos operacionales y otros ingresos
Gastos de administración (450,000) (485,000)
Gastos de ventas (350,400) (354,000)
Otros ingresos 455,600 353,250
Pérdida en venta de activos (5,600) (34,600)
Total (350,400) (520,350)
________ ________
UTILIDAD OPERATIVA 614,900 123,200
Otros ingresos (gastos)
Gastos financieros (374,400) (35,600)
Utilidad antes de participac. e impuestos 240,500 87,600
Participaciones a la renta (NOTA 24) (24,050) (8,760)
Impuesto a la renta corriente (NOTA 24) (77,535) (32,302)
Impuesto a la renta diferido (NOTA 24) 12,600 8,650
RESULTADO DEL EJERCICIO 151,515 55,188
OTROS RESULTADOS INTEGRALES 151,515 55,188
Diferencia de cambio de inversiones per-
manente en entidades extranjeras 26,450 15,000
Activos financieros disponibles para la
venta 52,150 35,800
Ganancia en revaluacion de activos inmovilizados
no financieros 34,600 68,950
Total Otros Resultados Integrales 113,200 119,750
TOTAL RESULTADO INTEGRAL 353,700 174,938
AMÉRICA SA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los años terminados el 31 de diciembre del Año 2 y Año 1
(Expresado en soles)
Detalle Capital Capital Resultados Excedente Reserva Resultados Total
adicional no revaluación legal acumulados
realizados
Saldo al 31 de 1,000,000 3,500 84,750 9,800 36,500 32,412 1,166,962
diciembre del
Año 0
Resultado integral 119,750 119,750
Otro resultado 44,150 75,600 (119,750)
integral
Estado acumulado
de cambios en
políticas
Contables y 10,000 10,000
corrección de
errores
Dividendos
declarados y
participaciones
acordados durante
el periodo
Nuevos aportes de 380,400 380,400
accionistas
Capitalización de
partidas
patrimoniales
Otros incrementos
o disminuciones
de las
partidas
patrimoniales
Resultado del 55,188 55,188
ejercicio
Saldo al 31 de 1,380,400 13,500 128,900 85,400 36,500 87,600 1,732,300
diciembre del
Año 1
Resultado integral 113,200 113,200
Otro resultado 78,600 34,600 (113,200)
Integral
Estado acumulado
de cambios en
políticas
Contables y 35,000 35,000
corrección de
errores
Dividendos 0
declarados y
participaciones
acordados durante (87,600) (87,600)
el periodo
Nuevos aportes de 525,060 22,100 547,160
accionistas
Capitalización de 55,900 (20,900) (35,000) 0
partidas
patrimoniales
Otros incrementos 0
o disminuciones
de las
partidas 0
patrimoniales.
Resultado del 151,515 151,515
ejercicio
Saldos al 31 de 1,961,360 35,600 207,500 120,000 15,600 151,515 2,491,575
diciembre del
Año 2
AMÉRICA SA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Expresado en soles)
AÑO 2 AÑO 1

CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y


EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN
Utilidad (pérdida) del ejercicio 82,063 76,194
Mas ajuste al resultado del ejercicio
Depreciación y deterioro del valor del ejercicio 35,800 44,300
Estimación de cuentas de cobranza dudosa 19,000 21,320
Desvalorización de existencias 15,000 20,010
Menos ajuste al resultado del ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maq. y equipo (23,872) (14,300)
Ganancias por instruentos financieros derivados (21,300)
Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo
________ ________
Aumento en Cuentas por cobrar (121,456) (38,456)
Aumento en otras Cuentas por cobrar (84,000) (13,325)
Disminución de las existencias (42,456) 5,400
Disminución en gastos pagados por anticipado 31,200 76,842
Aumento en Cuentas por pagar 72,400 (168,544)
Disminución en provisión para indemnización (3,400) (11,000)
Aumento en Otras cuentas por pagar 9,200 3,254
Aumento de remuner. por pagar 26,376 63,505
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
________ ________
15,855 43,900

AMÉRICA SA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Al 31 de Diciembre de los Años 1


Y 2 (Expresado en Miles de Soles)

1. Constitución, actividad económica y ubicación de la empresa

La empresa América SA fue constituida como persona jurídica según Escritura Pública del 5
de enero del Año 1 y empezó a operar su actividad comercial el 10 de febrero del mismo año.

El objetivo principal de la empresa es dedicarse a la fabricación de prendas de vestir siendo el


plazo de duración indefinido. La planta en las oficinas administrativas se encuentra ubicada en
el distrito de Santa Anita, departamento de Lima, y cuenta en la actualidad con 125
trabajadores.

2. Resumen de los principios y prácticas contables aplicados

Los Estados Financieros han sido preparados en concordancia con los Principios de


Contabilidad Generalmente Aceptados y que de acuerdo con una Resolución del Consejo
Normativo de Contabilidad se encuentran conformados por las Normas Internacionales de
Contabilidad y las Normas Establecidas por los Organismos de Supervisión y Control para las
entidades de su área; siempre y cuando se encuentren dentro del marco en que se apoyan las
Normas Internacionales de Contabilidad, y supletoriamente por los principios de Contabilidad
aplicados en los Estados Unidos de Norteamérica. Complementándose con la Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo con los Principios de Contabilidad


Generalmente Aceptados en el Perú (PCGA). Los PCGA comprenden a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) aprobadas por la contaduría Pública de la
Nación, a través de resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad.

En adición, las empresas emisoras y las sujetas a control y supervisión de la Superintendencia


de Mercado de Valores (SMV), ex CONASEV, deben cumplir con los requerimientos
específicos de esta entidad referidos a la preparación y presentación de Estados Financieros.

Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo con el principio de costo histórico,


modificado por la revaluación a valor razonable de los terrenos y edificios.

La variación en el poder adquisitivo de la moneda peruana al 31 de marzo del Año 2 y 31 de


diciembre del Año 1, con referencia al índice de precios al por mayor, de acuerdo con
estadísticas oficiales, ha sido una inflación de 2.29 % y de 4.57 %, respectivamente.
La preparación de los Estados Financieros de acuerdo con las NIIF requiere el uso de ciertos
estimados contables críticos. También requiere que la gerencia ejerza su juicio en el proceso
de aplicación de las políticas contables de la compañía.

Los principios y prácticas contables más importantes aplicados son los siguientes:

2.1. Los Estados Financieros han sido preparados en términos monetarios nominales


de la fecha en que se realizan las transacciones; a partir del presente ejercicio no se ha
realizado el ajuste por inflación en cumplimiento a una norma del Consejo Normativo de
Contabilidad que ha dejado en suspenso dicho ajuste debido a que la economía en el
país durante los últimos años ha perdido la característica de una economía
hiperinflacionaria en concordancia a las Normas Internacionales de Contabilidad, por
tanto, las partidas monetarias y no monetarias del ejercicio se presentan a valores
históricos, tomando como punto de partida los saldos ajustados hasta el 31 de
diciembre del año anterior.

2.2. Las partidas del activo y pasivo en moneda extranjera se presentan en el balance
general en moneda nacional al tipo de cambio a la fecha de cierre del presente
ejercicio.

2.3. Las existencias están valuadas al costo de adquisición o producción sin ajuste por
inflación o al valor neto de realización, el que sea el menor. Se utiliza la fórmula de
costeo PEPS, a excepción de las existencias por recibir, que se consideran al monto del
desembolso efectuado.

2.4. Los inmuebles, maquinaria y equipo se encuentran registrados sin el ajuste por
inflación que no exceden a sus montos de recuperación por su uso futuro, valor
económico o tasación independiente.

2.5. Las depreciaciones se han calculado utilizando el método de línea recta, aplicando
tasas anuales determinadas sobre la vida útil de cada activo que se aplica sobre los
montos históricos, la misma que se utiliza en forma consistente en cada periodo.

2.6. Las renovaciones y mejoras incrementan el valor del activo correspondiente,


mientras que los gastos de mantenimiento y reparación se cargan directamente a
resultados.

2.7. Las bajas y retiros por venta de los activos fijos, ajustados con sus respectivas
depreciaciones acumuladas a la fecha de la transacción, se consideran en el resultado
del ejercicio juntamente con la pérdida o ganancia determinada.

2.8. Los activos fijos o adquiridos bajo el procedimiento de arrendamiento financiero se


encuentran contabilizados como parte del activo fijo y sus respectivas obligaciones de
pagos futuros, como parte del pasivo en concordancia con el método financiero que
permite reflejar los recursos económicos y las obligaciones de la empresa.

2.9. El cálculo del impuesto a la renta y la participación de los trabajadores sobre las
utilidades se ha determinado de acuerdo con las normas tributarias y disposiciones
legales vigentes que en este caso le corresponde al 27 % y 10 %, respectivamente.

2.10. Las diferencias determinadas entre la utilidad contable y la utilidad impositiva que
serán revertidas en los periodos futuros, se han contabilizado de acuerdo con la Norma
Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las Ganancias, utilizando el método del
pasivo.

2.11. La compensación por tiempo de servicios, ha sido calculado de conformidad con


las normas laborales que se muestra al cierre del ejercicio neto de los depósitos
efectuados semestralmente y que tienen carácter cancelatorio.

2.12. Por decisión de los trabajadores, la compensación por tiempo de servicios al


ejercicio anterior ha quedado a disposición de la empresa, teniendo carácter
cancelatorio y se pagaron los intereses de ahorro mayores del mercado.

2.13. El cálculo de compensación por tiempo de servicios de cada trabajador se realizó


considerando un sueldo por año, un doceavo por fracción de año, y un treintavo por
fracción de mes sin tope alguno calculado semestralmente.

3. Transacciones en moneda extranjera

Las transacciones en moneda extranjera se registran en moneda nacional al tipo de cambio


vigente a la fecha en que estas operaciones se realizan; en cuanto a los derechos y
obligaciones en moneda extranjera se considera el tipo de cambio al cierre del ejercicio.

3.1. El tipo de cambio se determina por la oferta y la demanda en el mercado libre, que
para el caso del dólar americano al 31 de diciembre fue el siguiente:

$ 1.00

Compra Venta

Año 2 2.750 2.860


Año 1 2.700 2.840

3.2. Al 31 de diciembre de los Años 3 y 4, la empresa presenta los siguientes saldos en


moneda extranjera compuesta por dólares americanos:

Al 31 de diciembre del
Año 2 Año 1
Activos
Efectivo y equivalentes de efectivo 4,000 5,200
Cuentas por cobrar comerciales 4,600 2,700
Otras cuentas por cobrar diversas 7,500 4,560
16,100 12,460
Pasivos
Cuentas por pagar comerciales 2,500 4,000
Otras cuentas por pagar 5,200 5,300
Deudas a largo plazo 9,100 8,700
16,800 18,000
4. Inversiones financieras

Las inversiones financieras comprenden acciones comunes que posee la empresa al 31 de


diciembre del Año 2, con el propósito de venderlos a corto plazo, de las siguientes empresas:

Al 31 de diciembre del
Año 2 Año 1
Lacteos Cajamarca SA 3,200.00 9,200.00
Moraveco SA 6,100.00 12,000.00
Aceros Arequipa SA 3,300.00 15,000.00
12,600.00 36,200.00

5. Cuentas por cobrar comerciales

Las Cuentas por cobrar comerciales al 31 de diciembre de los ejercicios Año 2 y Año 1 se
encuentran conformados por los siguientes saldos:

Al 31 de diciembre del
Año 2 Año 1
A CORTO PLAZO
Cuentas por cobrar 39,800 36,400
Menos cobranza dudosa (6,800) (8,600)
33,000 27,800
A LARGO PLAZO
Cuentas por cobrar 12,000 10,200
Letras por cobrar 15,000 17,200
27,000 27,400

6. Otras cuentas por cobrar

Los saldos de otras cuentas por cobrar al 31 de diciembre se encuentran conformadas por:

Al 31 de diciembre del
Año 2 Año 1
A CORTO PLAZO
Cuentas por cobrar accionistas 65,500 49,400
Cuentas por cobrar diversas 14,500 24,000
Estimación de cuentas de cobranza dudosa (15,000) (17,000)
Impuestos pagados por anticipado 38,500 15,800
103,500 72,200
A LARGO PLAZO
Préstamos al personal 16,240 12,300
Cuentas por cobrar diversas 70,600 40,610
86,840 52,910

7. Existencias

Los saldos de las existencias por cobrar al 31 de diciembre se encuentran conformadas por:

Al 31 de diciembre del
Año 2 Año 1
Productos terminados 333,720 237,600
Productos en proceso 240,000 110,000
Materias primas y auxiliares 97,640 227,700
671,360 575,300

8. Activos no corrientes mantenidos para la venta

Este rubro presenta un activo que de acuerdo con las disposiciones de la gerencia se
determinó que debe ser medido, por ello, se ha reclasificado en concordancia con la NIIF 5
Activos No corrientes mantenidos para la venta, de acuerdo con el siguiente análisis.

Local comercial ubicado en Las Malvinas N.º 4442


en la ciudad de Lima 185,000
Depreciación acumulada a la fecha (86,400)
98,600

9. Servicios y otros contratados por anticipado

Los saldos de los gastos pagados por anticipado al 31 de diciembre se encuentran


conformadas por:

Al 31 de diciembre del
Año 2 Año 1
Seguro pagado por anticipado 30,000 3,000
Alquileres pagado por anticipado 75,000 75,000
105,000 78,000

10. Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento

Este rubro comprende las acciones comunes adquiridas por la empresa para ser mantenidos
hasta su vencimiento, con la finalidad de tener el control de otras empresas.
Al 31 de diciembre del
Año 2 Año 1
Agroindustrial Moyobamba SA 15,000 10,600
Industrias Gloria SA 12,600 15,000
Inversiones Moraveco SA 26,400 20,000
54,000 45,600

11. Inversión inmobiliaria

Los saldos del rubro inversiones inmobiliarias corresponden a inversiones que la empresa a
efectuado para arrendarlo y para obtener plusvalía a largo plazo.

Activos Costo de adquisición


Terrenos
10,000 m2 Urbanizacion La Calera 165,000
Construcciones
Local ubicada en la Av. Arequipa 845, Jesús María 484,500
649,500

12. Inmuebles, maquinaria y equipo

Inmuebles, maquinaria y equipo

Conceptos Al 31/12 Movimiento del ejercicio Al 31/12


del Año 1 del Año 2
Adiciones Retiros o Reclasifi-
ventas caciones
Edificios 189,400 493,450 682,850
Maquinarias y otras unidades 92,400 680,001 (288,510) 483,891
Unidades de transporte 370,000 76,100 (175,800) 10,500 280,800
Muebles y enseres 204,000 159,999 (215,340) 9,600 158,259
855,800 1,409,550 (679,650) 20,100 1,605,800
Arrendamiento financiero:
Maquinarias y otras unidades 88,800 51,300 (20,100) 120,000
88,800 (20,100) 120,000
Total 944,600 1,460,850 (679,650) 0 1,725,800

Depreciación acumulada
Conceptos Al 31/12 Movimiento del ejercicio Al 31/12
del Año 1 del Año 2
Adiciones Otros y Retiros o
reclasifi- ventas
caciones

Edificios 28,700 28,450 18,900 76,050

Maquinarias y otras unidades 15,260 15,600 21,000 51,860

Unidades de transporte 20,456 12,450 26,790 59,696

Muebles y enseres 27,484 6,860 (18,900) (20,540) (5,096)

91,900 63,360 47,790 (20,540) 182,510

Arrendamiento financiero:

Maquinarias y otras unidades 28,500 3,450 (28,460) 3,490

28,500 3,450 (28,460) 3,490

Total 120,400 66,810 19,330 (20,540) 186,000


13. Activos intangibles

El saldo de este rubro representa inversiones realizadas por la empresa por patentes y
marcas adquiridas, así como gastos de investigación realizados por la empresa en la
elaboración de nuevos productos que al final de los ejercicios 1 y 2 se encuentran
conformados de la siguiente manera:

Al 31 de diciembre del
Año 2 Año 1
Concesiones y licencias 150,000 70,410
Patentes y marcas 16,200 18,000
166,200 88,410
Menos:
Amortización acumulada (17,600) (12,400)
148,600 76,010
14. Activos por impuesto a la renta diferidos

La empresa tiene la práctica de contabilizar el impuesto a la renta determinados en el ejercicio


y las diferidas, que se determinan entre el Resultado Contable y el Resultado Tributario,
habiendo seguido el Método del Pasivo.

Este rubro representa el impuesto a la renta y participaciones acumuladas diferidas de


acuerdo con el siguiente cuadro:

Activos Valor Base Diferencia 29.5 %


contable tributaria temporal impuesto
a la renta
Activo fijo 85,000 2,220 82,780 24,834
Intangibles 63,634 11,080 52,554 15,766
148,634 13,300 135,334 40,600

Impuesto a la renta 40,600
Total 40,600

15. Obligaciones financieras

Al 31 de diciembre, las Cuentas por pagar a largo plazo se encontraban conformadas de la


siguiente manera:

Concepto Parte Parte no


corriente corriente
Las deudas corresponden a compromisos contraídos en dólares americanos por 19,500 30,100
contratos de arrendamiento financiero por la compra de maquinaria que garantizan la
operación con el Banco de Crédito, deudas que deberán ser amortizables hasta en 36
cuotas, a una tasa de interés del 19 % a la fecha del balance debiéndose pagar en el
Año 3 $ 5,517.24 y para los demás años $ 44,827.58, considerando el tipo de cambio
S/ 2.90.
Se tienen otras deudas con otros acreedores y también deudas por participaciones a 50,400
los trabajadores a ser pagados en 5 años de acuerdo con un convenio que ha
realizado con la empresa y que devengará un interés del 18 %.
19,500 80,500
16. Otras cuentas por pagar

Los saldos de las otras cuentas por pagar comprende:

Al 31 de diciembre del
Año 2 Año 1
Anticipos recibidos de clientes 9,600 7,400
Tributos por pagar 131,035 21,200
Remuneraciones y participaciones por pagar 148,300 38,600
Reclamaciones de terceros 16,000 12,000
304,935 79,200

Depósitos por compensación por tiempo de servicios

Estos montos corresponden a los depósitos por beneficios sociales de los trabajadores
retenidos por la empresa en cumplimiento de un convenio suscrito que establece, además, lo
siguiente:

El convenio está suscrito por el plazo de un año, que podrá ser prorrogado por acuerdo de las
partes.
El plazo se cuenta a partir de la firma del convenio.

Solo al vencimiento de dicho plazo los trabajadores podrán decidir el depósito de sus
beneficios a otra institución, sin perjuicio de que pueda efectuar los retiros a que está
facultado por ley.

Los depósitos deberán pagar la misma tasa de interés de la entidad financiera elegida para
este tipo de depósitos, debiendo la empresa reconocer los beneficios adquiridos por este
concepto.

La compensación será depositada en dólares americanos, al tipo de cambio vigente a la fecha


del depósito, y tendrá efecto cancelatorio.

La empresa ha cumplido con depositar la totalidad de los beneficios sociales adquiridos por
los trabajadores, hasta antes del Año 1 en el plazo establecido por la ley.

17. Pasivos por impuesto a la renta y participaciones por pagar

Durante los últimos ejercicios se han realizado revaluaciones de Activos fijos que han
generado diferencias temporales en el resultado tributario y el resultado contable, estas
diferencias acumuladas conllevan a un pago menor de impuesto a la renta y participaciones a
los trabajadores en los próximos ejercicios.

Activos Valor Base Diferencia 29.5 %


contable tributaria temporal impuesto
a la renta
Activo fijo 141,487 15,400 126,087 37,826
Depreciación (20,500) (11,080) (9,420) (2,826)
120,987 4,320 116,667 35,000

Impuesto a la renta 35,000

Total 35,000

18. Contingencias

15.1. La empresa ha cumplido con presentar sus declaraciones juradas tanto de pago
del impuesto a la renta, como del impuesto general a las ventas de acuerdo con las
Normas Tributarias vigentes, sin embargo, las autoridades tributarias tienen la facultad
de revisar y verificar los cálculos y documentos que sustentan los pagos efectuados por
la compañía hasta los 4 años transcurridos después de la presentación.

15.2. Para el caso de la empresa, está pendiente de verificación de parte de las


autoridades tributarias, por tanto, no es posible determinar los resultados e
interpretaciones que realicen los funcionarios encargados de la revisión de nuestra
documentación. Sin embargo, en opinión de la gerencia general y los asesores legales
de la empresa, una eventual discrepancia que resultaría en una liquidación y recargos
futuros, no sería significativa, por lo que no se justifica la contabilización de un pasivo
por este concepto.
19. Capital social

El capital social al cierre del ejercicio es de S/ 1,961,360.00, compuesto por 1,961,360,


acciones con un valor nominal de un sol cada una, suscrito y pagado de la siguiente manera:

Marcos Sovero 450,000 Acciones S/ 450,000


Rodolfo Moreno 711,360 Acciones 711,360
Fernando Arroyo 800,000 Acciones 800,000
1,961,360 1,961,360
20. Capital adicional

Este rubro ha sido incrementado en el ejercicio, debido a que la empresa ha recibido fondos
adicionales por primas de emisión por el aumento de capital

Saldo inicial 13,500


Primas de emisión recibidas 22,100
Saldo al final del ejercicio 35,600
21. Resultados no realizados

En este rubro se muestra el incremento de las inversiones que tiene la empresa en el exterior
como inversiones en el exterior, específicamente en la ciudad de Nueva York, en la empresa
Mr Brown, que ha producido una diferencia de cambio.

Diferencia de
cambio
Diferencia de cambio por préstamos a la empresa en el exterior 350,000
Ventas de valores reconocido en resultados (142,500)
207,500
22. Excedente de reevaluación

De conformidad con la Ley de Sociedades, la empresa ha revaluado sus activos fijos el año
anterior; incremento que fue contabilizado en esta cuenta por la depreciación realizada en el
ejercicio de estos activos que se han trasladado a los Resultados Acumulados de acuerdo con
lo siguiente:

Saldo inicial
Activo fijo 91,400
Depreciación acumulada (6,000) 85,400
Reevaluación del ejercicio 48,720
Depreciación del ejercicio
del activo revaluado (14,120)
Saldo al final del ejercicio 120,000
23. Reservas

En concordancia con la Ley General de Sociedades, las empresas que obtengan utilidades en
el ejercicio deberán conformar reservas para cubrir posibles pérdidas o ser capitalizadas,
dichas Reservas se calculan sobre el 10 % de las utilidades hasta alcanzar el 20 % del capital
pagado.

24. Ingresos y gastos por naturaleza

Los ingresos y gastos por naturaleza de los ejercicios 1 y 2 muestran los siguientes saldos:

Año 2 Año 1

Ventas netas 1,879,400 1,049,000


Otros ingresos operativos 450,000 68,450
Compras de materias primas (847,300) (368,000)
Variación de materias primas (66,800) (37,450)
Variación de la producción almacenada 398,940 84,000
Gastos de personal (435,000) (420,100)
Servicios de terceros (550,600) (345,600)
Tributos (69,740) (28,900)
Cargas diversas de gestión (120,000) (34,900)
Provisiones del ejercicio (24,000) (93,500)
UTILIDAD DE LAS ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN 614,900 (127,000)
Ingresos financieros 45,600 250,200
Cargas financieras (420,000) (35,600)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTOS 240,500 87,600
Participaciones a la renta (24,050) (8,760)
Impuesto a la renta (64,935) (23,652)
UTILIDAD O PÉRDIDA NETA PROVENIENTE
DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS 151,515 55,188
Partidas extraordinarias
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 151,515 55,188
25. Impuesto a la renta y participación de las utilidades
24.1. En concordancia con el Decreto Legislativo 892, los trabajadores tienen derecho a la
participación de las utilidades; dicha participación tiene por objeto buscar la identificación de
los trabajadores con la empresa y, por tanto, busca el aumento de la producción y la
productividad.

24.2. Siendo la empresa clasificada como de industria, le corresponde un porcentaje del 10 %


como participación de los trabajadores en concordancia con el dispositivo antes citado. Dicho
porcentaje debe ser distribuido a los trabajadores de acuerdo con lo siguiente:

24.2.1. 50 % se distribuirá en función a los días laborados por cada trabajador,


entendiéndose como tales, los días real y efectivamente trabajados; para tal efecto se
dividirá dicho monto entre la suma total que se obtenga multiplicándose por el numero
de días laborados por cada trabajador.

24.2.2. 50 % se distribuirá en proporción a las remuneraciones de cada trabajador; para


tal efecto se dividirá dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos
los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicará
por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador.

24.3. La empresa paga el 29.5 % por concepto del impuesto a la renta de acuerdo con las
Normas Tributarias a la que está sujeta; la base imponible es el resultado del ejercicio que
incluye el resultado por exposición a la inflación y se calcula después de determinar la
participación de los trabajadores.

24.4. El impuesto a la renta por pagar y las participaciones de los trabajadores del ejercicio se
ha obtenido sobre la utilidad imponible determinada de la siguiente manera:

Año 2 Año 1

Resultado del ejercicio 240,500 87,600


10 % participaciones (24,050) (8,760)
216,450 78,840
Impuesto a la renta corriente (77,535) (32,302)
Impuesto a la renta diferido 12,600 8,650
151,515 55,188