ACTIVIDADES A6 Fin del Ejercicio económico

ACTIVIDADES

1. La empresa CyF, S. A. utiliza el sistema global para estimar el deterioro del valor de
los créditos comerciales. Tiene en la cuenta de Clientes derechos de cobro por
importe de 5.000 €. A 31 de diciembre de 2019, estima que no cobrará el 10 por 100
de sus derechos. A 31 de diciembre de 2020 el saldo de clientes es de 4.200 €, y la
empresa estima que el 8 por 100 de sus clientes no le pagarán.
Desarrolla las anotaciones contables que realizará la empresa.

Solución:
________________________________________
500 (694) Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos
_______________________________________
500 (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones comerciales
_______________________________________
336 (694) Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones comerciales
_______________________________________
31/12/19 _________________________________
por operaciones comerciales 500
31/12/20 __________________________________
a (794) Reversión del deterioro de créditos
por operaciones comerciales 500
___________________________________
a (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales 336
____________________________________

2. La empresa CyF, S.A. realiza durante el mes de noviembre las siguientes

operaciones:
a) El 1 de noviembre paga por banco el seguro anual del único elemento de
transporte que posee, que asciende a 1.200 € y cubre del 1 de noviembre de este
año al 1 de noviembre del año que viene.

1.200 Prima de seguros 01/11/20 Banco 1.200

a

1.000 Gastos anticipados 31/12/20 Prima de seguros 1.000

a
 1.000 Prima de seguros 2021 Gastos anticipados 1.000
a

b) El 15 de noviembre alquila un edificio que tiene vacío por importe de 2.000 € más
21 % de IVA mensuales, y en esa fecha cobra por banco el importe de 6 meses.

14.520 Banco 15/11/20 Ingresos por arrendamiento 12.000

a
HP IVA repercutido 2.520
9.000 Ingresos por arrendamiento * 31/12/20 Ingresos anticipados 9.000
a

9.000 Ingresos anticipados 2021 Ingresos por arrendamiento * 9.000

a

* (12.000/6) x 4,5 =9.000

c) El 1 de diciembre solicita un préstamo a dos años a una entidad bancaria por

importe de 25.000 € que devenga un interés del 5 % anual, pagando los intereses
del primer año por adelantado.

25.000 Banco 01/12/20 Deudas a l/p con entidades de 25.000

a crédito
1.250 Intereses de deuda Banco 1.250
a

1.145,83 Intereses pagados por 31/12/20 Intereses de deuda 1.145,83

anticipado a

1.145,83 Intereses de deuda 2021 Intereses pagados por 1.145,83

a anticipado

Realiza las anotaciones contables que la empresa registrará por estas operaciones,
el primer año y el año siguiente.

3. La empresa CyF, S. A. tiene el 1 de enero de 2020 mercaderías por importe de

2.400 €. Además, posee envases por importe de 700 €. A 31 de diciembre las
mercaderías ascienden a 2.100 € y los envases a 900 €.
Registra en el libro diario la regularización de las existencias.

2.400 Variación de existencias de 31/12/20 Existencias de mercaderías 2.400

mercaderías a

2.100 Existencias de mercaderías Variación de existencias de 2.100

a mercaderías
700 Variación de existencias de otros Envases 700
aprovisionamientos a
 900 Envases a Variación de existencias de 900
otros aprovisionamientos

4. La empresa CyF, S. A., presenta el siguiente Balance de comprobación a 31 de

diciembre de 2019. Realiza todas las anotaciones que registrarán antes del cierre de
los libros contables, incluida la liquidación del IVA; calcular el resultado contable; el
asiento de cierre y liquidación del Impuesto sobre Sociedades, sabiendo que el tipo
impositivo es del 20 por 100:

Balance de comprobación S. deudor S. acreedor

Capital social 60.300
Reserva legal 6.000
Provisión por desmantelamiento del inmovilizado 2.107,76
Deudas a l/p con entidades de crédito 53.000
Proveedores de inmovilizado a l/p 72.600
Aplicaciones informáticas 9.900
Maquinaria 200.570,76
Mobiliario 12.300
Equipos para procesos de inf. 2.400
Valores repr. de deuda a l/p 6.700
Amortización acumulada del inmovilizado intangible 8.250
Amortización acumulada del inmovilizado material 60.600
Mercaderías 8.500
Proveedores 3.675
Clientes 16.000
HP IVA soportado (21%) 1.535
HP acreedora por retenciones practicadas 2.600
HP IVA repercutido 2.895
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 600
Acreed. por arrendamiento fin. a c/p 13.454,90
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio 12.500
Bancos c/c 23.625
Compras de mercaderías 18.000
Rappels por compras 350
Arrendamientos y cánones 10.800
 Primas de seguros 2.400
Suministros 870
Otras pérdidas de gestión corriente 1.300
Sueldos y salarios 11.800
Seguridad Social a cargo de la empresa 2.950
Intereses de deudas 420
Venta de mercaderías 55.000
Devoluciones de ventas 410
Otros ingresos financieros 343
Ingresos por servicios diversos 1.205,10

TOTAL 342.980,76 342.980,76

Información adicional a 31/12/2019:

a) Del importe de las deudas a l/p, 5.000 € vencen el ejercicio siguiente.
b) Las aplicaciones informáticas, las compró hace 2 años y medio. Las amortiza en
3 años.
c) La provisión por desmantelamiento corresponde a un gasto de 3.000 €
actualizado al 6 % anual. Ha comprado la maquinaria el 1 de enero de este año
por 50.000 € y la amortiza en 9 años.
d) El resto de elementos, todos comprados en ejercicios anteriores, se amortizan un
10 % anual.
e) La valoración de los valores representativos de deuda a 31 de diciembre a coste
amortizado asciende a 7.325 €.
f) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 14.000 €.
g) La empresa utiliza el sistema global para el seguimiento de las insolvencias de
clientes y deudores. Este ejercicio estima la pérdida en el 5 % de sus saldos.
h) Las acciones que la empresa posee cotizan a 31 de diciembre a 12.200 €.
i) La prima de seguros corresponde al seguro anual de los elementos de transporte
que abarcan de 1 de noviembre de 2019 a 1 de noviembre de 2020.

Solución:
a) ______________________________ 31/12/19 _______________________________
5.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 5.000
b) ______________________________ 31/12/19 _______________________________
3.300 (680) Amortización del inmovilizado
 intangible (9.900/3) a (280) Amortización acumulada
del inmov. intangible 3.300

1/7/2017 – se compran. Este año se amortizan 6 meses.

31/12/2018 – Este año se amortiza un año completo.
31/12/2019 – Se compró justo 2 años y medio. Este año se amortiza un año completo.
9.900 / 3 = 3.300 euros de amortización anual.
Año 2020 – Se amortizará sólo 6 meses.

c) _____________________________ 31/12/19 ______________________________

126,47 (660) Gastos financieros por
actualización de provisiones
(2.107,76 × 0,06) a (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 126,47
d) _____________________________ 31/12/X1 ______________________________
5.789,75 (681) Amortización maquinaria
(52.107,76 / 9) a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 5.789,75

______________________________ _________________________________
14.846,3 (681) Amortización resto maquinaria
(148.463 × 0,10) a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 14.846,3
______________________________ _____________________________
1.230 (681) Amortización del inmovilizado
material (12.300 × 0,10) a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 1.230
______________________________ _________________________________
240 (681) Amortización del inmovilizado
material (2.400 × 0,10) a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 240
e) ____________________________ 31/12/X1 ______________________________
625 (251) Valores representativos de
deuda a L/P (7.325 – 6.700) a (763) Beneficios por la valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable 625
f) ___________________________ 31/12/X1 ______________________________
8.500 (610) Variación de existencias de mercaderías
a (300) Mercaderías 8.500
__________________________________ ________________________
14.000 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de
mercaderías 14.000
g) ____________________________ 31/12/X1 ______________________________
600 (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de
créditos por operaciones comerciales 600
______________________________ _________________________________
800 (694) Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones comerciales
(16.000 × 0,05) a (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones
comerciales 800
h) _____________________________ 31/12/X1 ______________________________
300 (663) Pérdidas por valoración de activos y
pasivos financieros por su valor razonable
 (12.500 – 12.200) a (540) Inversiones financieras
a c/p en instrumentos de
patrimonio 300
i) _______________________________ 31/12/X1 ______________________________
2.000 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 2.000
_________________________________ _____________________________
Liquidamos el IVA.
_________________________________ __________________________
2.895 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 1.535
a (4750) HP acreedora por impuesto
sobre sociedades 1.360
_______________________________ ______________________________
Calculamos el resultado contable y liquidamos el Impuesto sobre Sociedades.
Resultado contable = 63.623,10 – 71.890,36 = - 8.267,26
Ingresos= 63.623,10 €
Gastos = 71.890,36 €

Regularizamos los ingresos y los gastos.

___________________________________ 31/12/X1 _____________________________

71.890,36 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compra de mercaderías 18.000
a (621) Arrend. y cánones 10.800
a (625) Primas de seguros 400
a (628) Suministros 870
a (659) Otras pérdidas de gestión
corriente 1.300
a (640) Sueldos y salarios 11.800
a (642) Seguridad Social a cargo
de la empresa 2.950
a (662) Intereses de deudas 420
a (708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares 410
a (680) Amort. inmov. intangible 1.650
a (660) Gastos financieros por
actualización de provisiones 84,31
a (681) Amort. inmov. material 22.106,05
a (694) Perdidas por deterioro
de créditos por operaciones
comerciales 800
a (663) Pérdidas por valoración de
instrumentos financieros por su
valor razonable 300
_________________________________ ________________________________
350 (609) Rappels por compras
55.000 (700) Venta de mercaderías
343 (769) Otros ingresos financieros
1.205,10 (759) Ingresos por servicios diversos
625 (761) Ingresos de valores
representativos de deuda
5.500 (610) Variación de existencias de mercaderías
600 (794) Reversión del deterioro de créditos por
operaciones comerciales
a (129) Resultado del ejercicio 63.623,10
___________________________________ _____________________________
Realizamos el asiento de cierre.

______________________________ 31/12/X1 ____________________________

60.300 (100) Capital social
6.000 (112) Reserva Legal
2.192,07 (143) Provisión por desmantelamiento
retiro o rehabilitación del inmovilizado
48.000 (170) Deudas a l/p con ent. crédito
72.600 (173) Proveedores de inmovilizado a l/p
9.900 (280) Amort. acumulada del inmov. intangible
82.706,05 (281) Amort. acumulada del inmov. material
3.675 (400) Proveedores
5.000 (520) Deudas a c/p con ent. crédito
13.454,90 (524) Acreedores por arrendamiento a c/p
1.360 (4750) HP acreedora por IVA
2.600 (4751) H.P acreedora por retenciones practicadas
800 (490) Deterioro de valor de créditos por
operaciones comerciales
a (206) Aplic. Informáticas 9.900
a (213) Maquinaria 200.570,76
a (216) Mobiliario 12.300
a (217) Equipos para procesos de
información 2.400
a (251) Valores representativos de
deuda a l/p 7.325
a (300) Mercaderías 14.000
a (430) Clientes 16.000
a (540) Inversiones financieras
a c/p en instrumentos de
patrimonio 12.200
a (572) Bancos 23.625
a (480) Gastos anticipados 2.000
a (129) Resultado del ejercicio 8.267,26
_____________________________ ______________________________

5. La empresa presenta el siguiente Balance de comprobación a 31 de diciembre de

2019. Realiza todas las anotaciones que registrarán antes del cierre de los libros
contables, incluida la liquidación del IVA; calcular el resultado contable; el asiento de
cierre y liquidación del Impuesto sobre Sociedades, sabiendo que el tipo impositivo
es del 20 por 100:

Balance de comprobación S. S. acreedor

deudor
Capital social 187.973
Reserva legal 23.100
Deudas a l/p con entidades de crédito 42.000
Aplicaciones informáticas 2.050
Terrenos y bienes naturales 75.000
Construcciones 130.000
Instalaciones técnicas 63.430
Mobiliario 2.100
Equipos para procesos de inf. 10.800
Créditos a l/p por enajenación de innov. 4.500
Proveedores, moneda extranjera 1.612,80
Amortización acumulada del inmovilizado material 38.327,20
Materias primas 9.500
Deterioro de valor de mat. primas 1.620
Proveedores 38.320
Clientes 45.210
HP IVA soportado (21%) 6.478
HP retenciones y pagos a cuenta 2.965
Productos terminados 3.750
HP IVA repercutido 10.370
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 1.750
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio 1.765
Bancos 11.570
Compras de mercaderías 63.580
Devoluciones de compras y op. similares 2.030
Rappels por compras 8.100
Arrendamientos y cánones 15.000
Primas de seguros 1.450
Suministros 1.690
HP acreedora por retenciones practicadas 930
Reparaciones y conservación 960
Sueldos y salarios 37.200
Seguridad Social a cargo de la empresa 8.928
Organismos de la SS, acreedores 2.232
Intereses de deudas 3.000
Otros gastos financieros 590
Ventas de productos terminados 132.188
Rappels sobre ventas 12.100
Ingresos de créditos 530
Otros ingresos financieros 950
Transportes 750
Ingresos por comisiones 2.140
Ingresos de propiedad industrial cedida en explot. 13.693
Beneficios procedentes de inm. mat. 6.500
 TOTAL 514.366 514.366

Información adicional a 31 de diciembre de 2019:

a) Del importe de las deudas a l/p 3.800 € vencen el ejercicio siguiente.
b) La aplicación informática la compró el 15 de julio de este año. La amortiza por
el sistema lineal en 4 años, con valor residual de 150 €.
c) El resto de elementos también los amortiza con el sistema lineal, las
construcciones en 16 años, la instalación técnica en 12 años (con valor
residual de 2.230 €), el mobiliario un 10 % al año y los equipos un 25 % al
año. Todo lo ha comprado en ejercicios anteriores.
d) El crédito a l/p por enajenación del inmovilizado vence el 16 de octubre de
2020.
e) Las existencias finales de materias primas ascienden a 7.400 €. Las
existencias finales de productos terminados a 4.625 €.
f) La empresa estima que las materias primas tienen un valor neto realizable de
6.860 €.
g) La empresa utiliza el sistema global para el seguimiento de las insolvencias de
clientes y deudores. Por su experiencia estima que el 4 % de sus saldos no
los cobrará.
h) Las acciones que la empresa posee cotizan a 31 de diciembre a 1.920 €.
i) El gasto por arrendamiento corresponde al alquiler semestral de las oficinas
que abarcan el periodo comprendido entre el 1 de octubre de 2019 y el 1 de
abril de 2020.
j) La prima de seguros corresponde al seguro anual de los locales que abarcan
de 31 de agosto de 2019 a 31 de agosto de 2020.
k) A 31 de diciembre el tipo de cambio es de 1$ = 0,85 €. En el momento de la
compra el tipo de cambio era de 1$ = 0,84 €. Importe de la compra: 160
unidades a 12 $.

Solución:
a) ___________________________________ 31/12/X0 ______________________________
3.800 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 3.800
b) ___________________________________ 31/12/X0 ____________________________
217,71 (680) Amortización del inmovilizado
intangible ((2.050- 150)/4)×(5,5/12) a (280) Amortización acumulada
del inmov. intangible 217,71
c) ________________________________ 31/12/X0 ______________________________
8.125 (681) Amortización del inmovilizado
material (130.000 /16) a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 8.125
_____________________________________
5.100 (681) Amortización del inmovilizado
material (63.430 -2.230)/12
____________________________________
210 (681) Amortización del inmovilizado
material (2.100 × 0,10)
____________________________________
2.700 (681) Amortización del inmovilizado
material (10.800 × 0,25)
d) _________________________ 31/12/X0
4.500 (543) Créditos a c/p por enajenación de
inmovilizado
e) ________________________________ 31/12/X0
9.500 (611) Variación de existencias de materias primas
__________________________________
7.400 (300) Materias primas
__________________________________
3.750 (712) Variación de existencias
de productos terminados
__________________________________
4.625 (350) Productos terminados a (712) Variación de existencias
f) _________________________________ 31/12/X0
1.620 (391) Deterioro de valor de las materias primas
a (7932) Reversión del deterioro de
___________________________________
540 (693) Pérdidas por deterioro de
existencias
g) _____________________________ 31/12/X0
1.750 (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones comerciales
___________________________________
1.808,4 (694) Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones comerciales
(45.210 ×0,04)
h) _____________________________ 31/12/X0
155 (540) Inversiones financieras a c/p
en instrumentos de patrimonio
(1.920 – 1.765) a (763) Beneficios por valoración
i) _______________________________ 31/12/X0
_______________________________
a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 5.100
________________________________
a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 210
________________________________
a(281) Amortización acumulada
del inmov. material 2.700
______________________________
a (253) Créditos a l/p por
enajenación de inmovilizado 4.500
______________________________
a (300) Materias primas 9.500
_____________________________
a (611) Variación de existencias de
materias primas 7.400
_____________________________
a (350) Productos terminados 3.750
_____________________________
de productos terminados 4.625
______________________________
materias primas 1.620
________________________________
a (391) Deterioro de valor de las
materias primas 540
______________________________
a (794) Reversión del deterioro de
créditos por operaciones comerciales 1.750
_______________________________
a (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones
comerciales 1.808,4
______________________________
de instrumentos financieros
por su valor razonable 155
______________________________
7.500 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones 7.500
(15.000/6 x 3)
j) _____________________________ 31/12/X0 ______________________________
966,67 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 966,67
(1.450/12) × 8
k) ________________________________ _______________________________
19,2 (668) Diferencias negativas de cambio a (4004) Proveedores moneda
extranjera 19,2

1$ ---- 0,84 €
1.920 ----- X = 1.612,8 euros (en el momento de la compra)

1$ ---- 0,85 €
1.920 ----- X = 1.632 euros (a 31 de diciembre) ----- pérdida de 19,2 euros.
_________________________________ ______________________________

Liquidamos el IVA.
___________________________________
10.370 (477) HP IVA repercutido
________________________________
__________________________
a (472) HP IVA soportado 6.478
a (4750) HP acreedora por
IVA 3.892
______________________________

Calculamos el resultado contable y liquidamos el Impuesto sobre Sociedades.

Resultado contable =170.531 – 157.601,64 = 12.929,36
Ingresos= 170.531 €
Gastos = 157.601,64 €
________________________________ 31/12/X0
3.232,34 (6300) Impuesto corriente
(12.929,36 × 0,25)
______________________________
________________________________
a (473) H.P retenciones y pagos
a cuenta 2.965
a (4752) H. P acreedora por impuesto
Sobre sociedades 267,34
_____________________________

Regularizamos los ingresos y los gastos.

________________________________ 31/12/X0 _____________________________
160.833,98 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compra de mercaderías 63.580
a (621) Arrend. y cánones 7.500
a (625) Primas de seguros 483,33
a (628) Suministros 1.690
a (622) Reparaciones y conservación 960
a (640) Sueldos y salarios 37.200
a (642) Seguridad Social a cargo de la
empresa 8.928
a (662) Intereses de deudas 3.000
a (669) Otros gastos financieros 590
a (709) Rappels sobre ventas 12.100
a (624) Transportes 750
a (680) Amort. inmov. intangible 217,71
a (681) Amort. inmov. material 16.135
 a (611) Variación de existencias de
materias primas 2.100
a (693) Perdidas por deterioro de
existencias 540
a (694) Perdidas por deterioro de
créditos por operaciones
comerciales 1.808,4
a (668) Diferencias negativas
de cambio 19,2
a (6300) Impuesto corriente 3.232,34
______________________________ ___________________________
2.030 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares
8.100 (609) Rappels por compras
132.188 (701) Venta de productos terminados
530 (762) Ingresos de créditos
950 (769) Otros ingresos financieros
2.140 (754) Ingresos por comisiones
13.693 (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación
6.500 (771) Beneficios procedentes del inmov. material
875 (712) Variación de existencias de productos terminados
1.620 (7932) Reversión del deterioro de materias primas
1.750 (794) Reversión del deterioro de créditos por
operaciones comerciales
155 (763) Beneficios por valoración de instrumentos financ.
por su valor razonable a (129) Resultado del ejercicio 170.531
__________________________________ ______________________________

Realizamos el asiento de cierre.

__________________________________ 31/12/X0 ____________________________
187.973 (100) Capital social
23.100 (112) Reserva Legal
38.200 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
1.632 (4004) Proveedores moneda extranjera
38.320 (400) Proveedores
930 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
3.800 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
2.232 (476) Organismos de la seguridad social acreedores
3.892 (4750) HP acreedora por IVA
9.697,02 (129) Resultado del ejercicio
217,71 (280) Amort. acumulada del inmov. intangible
54.462,2 (281) Amort. acumulada del inmov. material
540 (391) Deterioro de valor de las materias primas
1.808,4 (490) Deterioro de valor de créditos por
operaciones comerciales
267,34 (4752) HP acreedora por I.S a (206) Aplic. Informáticas 2.050
a (210) Terrenos y bienes naturales 75.000
a (211) Construcciones 130.000
a (212) Instalaciones técnicas 63.430
a (216) Mobiliario 2.100
a (217) Equipos para procesos de
información 10.800
a (543) Créditos a c/p por
enajenación de inmovilizado 4.500
a (310) Materias primas 7.400
a (350) Productos terminados 4.625
a (430) Clientes 45.210
a (540) Inversiones financieras
a c/p en instrumentos de
 patrimonio 1.920
a (572) Bancos 11.570
a (480) Gastos anticipados 8.466,67
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