ELEMNTO 9: Contabilidad analítica de explotación:

Costo de producción y Gastos por Función

90 Costos de Producción:
901 Materia prima
9011 Producto A
9012 Producto B
9013 Producto C
902 Mano de obra
9021 Remuneraciones
9022 Otras Remuneraciones
9023 Indemnización al personal
9024 Capacitación
9025 Atención al personal
9027 Seguridad y previsión social
9028 Retribuciones al directorio
9029 Beneficios sociales de los trabajadores
903 Gastos indirectos de fabricación
9031 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
9032 Depreciación
9032 Otros
91 Costos de Servicio:
911 Mano de obra
9111 Remuneraciones
9112 Otras remuneraciones
9113 Indemnización al personal
9114 Capacitación
9115 Atención al personal
9116 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
9117 Retribuciones al directorio
9118 Beneficios sociales de los trabajadores
912 Otros costos de servicios
9121 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
9122 Depreciación
9123 Otros costos de servicios.
94 Gastos Administración:
941 Gastos del personal y directores
9411 Remuneraciones
9412 Otras remuneraciones
9413 Indemnización al personal
9414 Capacitación
9415 Atención al personal
9416 Seguridad y previsión social
9417 Retribuciones al directorio
9418 Beneficios sociales de los trabajadores
942 Gastos de servicios prestados por terceros
9421 Transporte, correos y gastos de viaje
9422 Asesoría y consultoría
9423 Producción encargada a terceros
9424 Mantenimiento y reparación
9425 Alquileres
9426 Servicios básicos
9427 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
9428 Servicios de contratistas
9429 Otros servicios prestados por terceros
943 Gastos por tributos
9431 Gobierno Nacional
9432 Gobierno regional
9433 Gobierno local
9434 Otros Gastos por tributo
9435 Gastos en deuda tributaria
944 Otros Gastos de gestión
9441 Seguros
9442 Regalías
9443 Suscripciones
9444 Licencias y derechos de vigencia
9445 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones
discontinuadas.
9446 Suministros
9447 Gestión ambiental
9448 Otros gastos de gestión
945 Valuación y deterioro de activos y provisiones
9451 Depreciación de propiedades de inversión
9452 Depreciación de activos de derecho de uso-arrendamiento financiero
9453 Depreciación de activos de derecho de uso-arrendamiento operativo
9454 Depreciación de propiedad de planta y equipo
9455Depreciacion de activos bilógicos en producción
9456 Amortización de intangibles
9457 Valuación de activos
9458 Deterioro del valor de activos
9459 Provisiones
95 Gastos de venta:
9511 Remuneraciones
9512 Otras remuneraciones
9513 Indemnización al personal
9514 Capacitación
9515 Atención al personal
9516 Seguridad y previsión social
9517 Retribuciones al directorio
9518 Beneficios sociales de los trabajadores
952 Gastos de servicios prestados por terceros
9521 Transporte, correos y gastos de viaje
9522 Asesoría y consultoría
9523 Producción encargada a terceros
9524 Mantenimiento y reparación
9525 Alquileres
9526 Servicios básicos
9527 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
9528 Servicios de contratistas
9529 Otros servicios prestados por terceros.
953 Gastos por tributos
9531 Gobierno Nacional
9532 Gobierno regional
9533 Gobierno local
9534 Otros Gastos por tributo
9535 Gastos en deuda tributaria
954 Otros Gastos de gestión
9541 Seguros
9542 Regalías
9543 Suscripciones
9544 Licencias y derechos de vigencia
9545 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones
Discontinuadas.
9546 Suministros
9547 Gestión ambiental
9548 Otros gastos de gestión
955 Valuación y deterioro de activos y provisiones
9551 Depreciación de propiedades de inversión- 31
9552 Depreciación de activos de derecho de uso-arrendamiento financiero-32
9553 Depreciación de activos de derecho de uso-arrendamiento operativo-32
9554 Depreciación de propiedad de planta y equipo-33
9555Depreciacion de activos bilógicos en producción-35
9556 Amortización de intangibles-34
9557 Valuación de activos 33
9558 Deterioro del valor de activos.33
9559 Provisiones. 19

97 Gastos Financiero:
977 Gastos Financieros.

DESTINOS: DEBE HABER

601 201/611 Compra de mercaderías.

602 241/612 Compra de materias primas.
603 251/613 Compra de mater.auxil y suminist.
604 261/614 Compra de envases y embalajes.

609 2011/611 Costos vinculados con la compra.

241/612 Compra de materias primas.
251/613 Compra de mater.auxil y suminist.
261/614 Compra de envases y embalajes.

612/241 901/791 Consumo de materias primas

613/251 903/791 Consumo de materiales auxiliares
614/261 903/791 Consumo de envases y embalajes.

62 902/ 791 Gastos del personal y directores-

Mano de obra.
911/ 791 Costos de servicios-Mano de obra.
941/791 Gastos del personal y directores.
951/791 Gastos del personal y directores.
631 9426/791 Transporte, correos y gastos de viaje.
9526/791 Gasto de servicios prestados x terceros.

641 943/791 Gastos por tributos

953/791 gastos por tributos

65 944/791 Otros gastos de gestión

954/791 Otros gastos de gestión.

67 97/792 Gastos financieros

68 9032/791 Depreciación
9122/791 Depreciación
945/791 Valuación y deterioro de activos y provisiones
955/791 Valuación y deterioro de activos y provisiones

EJEMPLOS:
8/7/2022 SE COMPRA MATERIAS PRIMAS AFECTA A IGV POR S/.
5,000.00 MÁS FLETE DE S/.200.00
10/7/2022, SE CONSUME LAS MATERIAS PRIMAS POR S/. 2,500.
SE APLICA LA PARTIDA DOBLE: NO HAY DEBE SIN HABER NI
HABER SIN DEBE.
¿Qué INGRESA? COMPRA DE MATERIAS PRIMAS- 602 5,000
AFECTA A IGV 4011 900
FLETE 6092 200
¿Qué SALE? FACTURAS POR PAGAR-CTAS COM 4212 6,100
CONTABILIZACIÓN:
…………………X…………………..DEBE HABER
60 5,200.00
602 5,000.00
609 200.00
40111 900.00
4212 6,100.00
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS

…………………X…………………..DEBE HABER
241 5,200.00
612 5,200.00
POR DESTINO A ALMACEH DE LAS MATERIAS PRIMAS.

…………………X…………………..DEBE HABER
612 5,200.00
241 5,200.00
10/7/2010 POR CONSUMO DE LAS MATRERIAS PRIMAS

…………………X…………………..DEBE HABER
90 Costos de Producción 5,200.00
901 Materias Primas
791 5,200.00
10/7/2020 Por destino a costo de producción por consumo de las
materias primas.
66 - Pérdidas por medición de activos no financieros al valor
razonable.
Ejemplo:
Se realiza el ajuste al final del ejercicio del valor de la camioneta
por haber sufrido una disminución de su valor por fallas técnicas,
después de su reclasificación para la venta, el monto de la pérdida
es S/. 4,000.00
………………………x…………………….. Debe haber
66 Pérdidas por medición de activos 4,000.00
no financieros al valor razonable.
661 Activo realizable
6613 Activos no corrientes mantenidos Para la venta
66132 Propiedad. Planta y equipo
27 Activos no ctes. Mantenidos para la venta 4,000.00
272 Propiedad planta y equipo
2725 Unidad de transporte.
31/12/20-- Por el ajuste en el valor de mercado del vehículo.
………………………x…………………….. Debe haber
84 Resultado de explotación 4,000.00
841 Resultado de explotación
66 Pérdidas por medición de activos 4,000.00
no financieros al valor razonable.
661 Activo realizable
6613 Activos no ctes mantenidos
 Para la venta
66132 Propiedad. Planta y equipo
31/12/20…Por el cierre de la cuenta 66 al final del ejercicio.

7/72018, SE COMPRA UNA CAMIONETA POR 80,000.00 CON

CHEQUE, AFECTO A IGV.
1ER PASO: PRIMERA PERSONA
YO COMPRO UNA CAMIONETA POR 80,000.00 CON CHEQUE, AFECTO A IGV.
2DO PASO: DETERMINAR LA CUENTA DEUDORA Y ACREEORA.
CUENTA DEUDORA: ¿Qué INGRESA? CAMIONETA- 3341
80,000
INGRESA IGV - 14,000
CUENTA ACREEDORA: ¿Qué SALE? CHEQUE -10411- 94,400
3ER PASO CONTABILIZACIÓN:
……………………..X…………….. DEBE HABER
3341 80,000.00
40111 14,400.00
10411 94,400.00
7/7/2018 POR LA COMPRA DE UNA CAMIONETA CON CH.
……………………..X…………….. DEBE HABER
68223 32,000.00
3934 32,000.00
7/7/2020, POR LA DEPRECIACION DEL ACTIVO POR 2 AÑOS.
……………………..X…………….. DEBE HABER
9554 Depreciación de propiedad 32,000.00
de planta y equipo
791 32,000.00
DESTINO DE DEPRECIACION DE LA CAMIONETA.

11/7/2020, Los socios se ponen de acuerdo vender la camioneta

S/. 48,000.00
……………………..X…………….. DEBE HABER
27 48,000.00
3934 32,000.00
334 80,000.00
11/7/2020 Por acuerdo de socios en la venta de la camioneta
según acta.
Ejemplo:
31/12/2020, Se realiza el ajuste al final del ejercicio del valor de la
camioneta por haber sufrido una disminución de su valor por fallas
técnicas, después de su reclasificación para la venta, el monto de
la pérdida es S/. 4,000.00
………………………x…………………….. Debe haber
66 Pérdidas por medición de activos 4,000.00
no financieros al valor razonable.
661 Activo realizable
6613 Activos no corrientes mantenidos Para la venta
66132 Propiedad. Planta y equipo
27 Activos no ctes. Mantenidos para la venta 4,000.00
272 Propiedad planta y equipo
2725 Unidad de transporte.
31/12/20-- Por el ajuste en el valor de mercado del vehículo.
………………………x…………………….. Debe haber
84 Resultado de explotación 4,000.00
841 Resultado de explotación
66 Pérdidas por medición de activos 4,000.00
no financieros al valor razonable.
661 Activo realizable
6613 Activos no ctes mantenidos
Para la venta
66132 Propiedad. Planta y equipo
31/12/20…Por el cierre de la cuenta 66 al final del ejercicio.

69 costo de venta:
a) Ajuste por costo de venta: Representa el costo de las mercaderías que
se vende. Es un ajuste mediante el cual se da salida a las mercaderías
vendidas. En consecuencia, este asiento tiene una doble función: Llevar
la cuenta mercaderías a su verdadero saldo y en compensación crear la
cuenta (pérdida) denominada “costo de venta”.
Se determina de acuerdo a la siguiente formula:
Costo de venta = Inventario Inicial + compra _ inventario final.

Ejemplo: La empresa LUCAR S.A.C. tiene un inventario inicial de

mercaderías (cuenta 20) de S/. 10,000.00 y durante el periodo realiza
compras de mercaderías por S/.50,000.00, al finalizar el ejercicio económica
se realiza un inventario físico determinando un inventario final de
mercaderías por s/. 20,000.00. Calcule el costo de venta.
Solución: Costo de venta = Inventario inicial + compra - Inventario final.
10,000.00 + 50,000.00 – 20,000.00 = 40,000.00 = Costo de venta.

1) 30/6/2020, YO compro mercaderías afecta a IGV por S/.

50,000.00 con cheque.
A) COMPRA DE MERCADERIAS:
¿Qué INGRESA? COMPRA DE MERCADERIAS 601 50,000.00
INGRESA IGV 4011 9,000.00
Qué SALE? FACTURAS X PAGAR O CTASX PAGAR COM-TERC.4212 59,000.00

B) POR PAGO CON CHEQUE LA MERCADERIAS COMPRADAS

¿Qué INGRESA? FACT. X PAGAR U CTAS POR PAGAR COM-
TERC. - 4212 59,000.00
Qué SALE? CHEQUE 10411 - 59,000.00
-------------------------------x------------------------ Debe Haber
6011 50,000.00
4011 9,000.00
4212 59,000.00
30/6/2020 POR LA COMPRA DE MERCADERIAS
-------------------------------x------------------------ Debe Haber
201 50,000.00
611 50,0000.00
30/6/2020, POR DESTINO AL ALMACEN DE LAS MERCADERIAS COMPRADAS.

-------------------------------x------------------------ Debe Haber

4212 59,000.00
10411 59,000.00
30/6/2020, POR PAGO CON CHEQUE DE LAS COMPRAS DE LAS MERCADERIAS.

5/7/2020, VENDO LAS MERCADERIAS AFECTA A IGV POR 80,000.00 Y

COBRAMOS CON CHEQUE, CUYO COSTO DE VENTA ES DE S/. 50,000.00

A) VENTA DE MERCADERIAS:
¿Qué INGRESA? CTAS X COBRAR COM-TERC. 1212 94,400.00
¿Qué SALE? VENTA DE MERCADERIAS 701 80.000.00
¿Qué SALE IGV 4011 14,400.00
B) COBRO CON CHEQUE DE LA VENTA DE MERCADERIAS.
¿Qué INGRESA? CHEQUE – 10411 - 94,400.00
¿Qué SALE? CUENTAS X COBRAR COM-TERC. 1212 - 94,400.00
C) COSTO DE VENTA:
¿Qué INGRESA? COSTO DE VENTA 69121 - 50,000.00
¿Qué SALE? MERCADERIAS 201 - 50.000.00
A) -------------------------------x------------------------ Debe Haber
1212 94,400.00
4011 14,400.00
7011 80,000.00
5/7/2020 POR VENTA DE MERCADERIAS

B)------------------------------x------------------------ Debe Haber

10411 94,400.00
1212 94,400.00
5/7/2020 POR COBRO CON CHEQUE DE LA VENTA DE LAS MERCADERIAS.

C)-------------------------------x------------------------ Debe Haber

691 50,000.00
2011 50,000.00
5/7/2020, POR EL COSTO DE LAS VENTAS DE MERCADERIAS.