HOJA DE PRÁCTICA Nº04

Módulo Profesional Nº03 : ANALISIS FINANCIERO

Unidad Didáctica : TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Docentes : CPC MIRYAM ROSA BARRANTES RICCE
CPC RAYMONDI RAMOS VARGAS
Fecha : 05-09-2022
Tema : PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

RESPONDA UD. LOS SIGUIENTE:

1.- ¿Qué son Procedimientos de Auditoría?

Los procedimientos de auditoría son combinaciones de técnicas de auditoría o pasos a

seguir en el desarrollo del examen. En la medida que mejor se combinen las técnicas en
funció n al tipo de transacció n, alcance y oportunidad, tendremos procedimientos má s
eficaces.

2.- ¿A qué se refiere la naturaleza de los Procedimientos de Auditoría?

La naturaleza de los procedimientos se refiere al diseñ o de procedimientos que decide

aplicar el auditor, segú n las actividades que realiza la empresa y su enfoque (pruebas de
control, sustantivas y analíticas) para obtener la evidencia suficiente y relevante sobre el
tipo de transacciones, saldos de cuentas y revelació n de informació n.

Por ejemplo la prueba de ventas que se aplica para comprobar la aseveració n de la

integridad de los ingresos, no será igual para la modalidad de ventas que realiza Tiendas
Metro (autoservicio) de la que realiza HIRAOKA S.A. que vende artefactos (utiliza
vendedores).

3.- ¿Qué nos dice la Segunda NAGA de Ejecución del Trabajo relativa al Estudio y
Evaluación del Control Interno?

Es importante recordar el enunciado de la segunda NAGA de ejecució n del trabajo,

relativa al "estudio y evaluació n del control interno", que dice: "Debe estudiarse y
evaluarse apropiadamente la estructura del control interno como base para determinar
el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza,
el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría".
4.- ¿Qué entiende por Extensión de los Procedimientos?

La extensió n de un procedimiento es la cantidad o volumen de procedimientos de

auditoría específicos que se van a aplicar para obtener la evidencia suficiente y
relevante sobre saldos de cuentas y transacciones financieras.

Para la determinació n de la extensió n de los procedimientos se tendrá n en

consideració n la madurez de juicio del auditor (criterio) quien se apoyará bá sicamente
en el conocimiento del negocio, la evaluació n de los riesgos y la revisió n del "control
interno", pero la concepció n del control interno es tan amplia, que el auditor opta por
centrarse en los sistemas específicos (sistema de contabilidad, sistema de informació n,
sistema de tesorería, etc.) es decir, incide principalmente en aquellos donde se procesa
la informació n que será materia de su revisió n.’0

Por consiguiente, la contabilidad del control interno influye en la selecció n del

procedimiento de auditoría y el tamañ o de la muestra (cantidad de evidencia que debe
obtener).

5.- ¿Cuántas clases de Procedimientos de Auditoría existen?

Los procedimientos de auditoría se pueden clasificar en.

a) Pruebas de controles o procedimientos de cumplimiento

b) Procedimientos sustantivos
c) Procedimientos analíticos

6.- ¿Qué son las Pruebas de Controles o Procedimientos de Cumplimiento?

Son aquellas que complementan la evaluació n de los controles preliminarmente

evaluados mediante el método descriptivo, grá fico o cuestionarios. Estos
procedimientos proporcionan evidencia de que realmente los controles claves existen y
de que son aplicados con eficacia y en forma consistente, sirven también para confirmar
la comprensió n de los sistemas de la empresa examinada, tales como una prueba de
ingresos revisando registros y documentació n sustentadora, prueba de compras,
rastreá ndose selectivamente las diferentes fases del proceso de adquisiciones.

En consecuencia, el auditor ampará ndose en los resultados de estos procedimientos

evalú a si los controles internos son o no confiables para apoyarse en ellos.

7.- Mencione dos ejemplos de Pruebas de Controles

1. Prueba de ventas, revisando una muestra tanto en registros como documentació n

sustentaron a.

2. Pruebas de compras, rastreá ndose una porció n de compras a las diferentes fases del
proceso de adquisició n con su documentació n sustentadora.
8.- ¿Qué asuntos debe tener en consideración el Auditor cuando determina las Pruebas
de Controles?

Estudiar y analizar los manuales de usuario, del sistema y de operació n.

Identificar los factores críticos del sistema computarizado.
Seleccionar una muestra de datos procesados, contrastando con los
procedimientos establecidos y los reportes generados con anterioridad. Los
resultados de estas pruebas le permitirá n determinar la conformidad o
inconformidad de los datos procesados.
Comprobar la consistencia de la informació n a través de los programas fuentes.
En la aplicació n de estos procedimientos tendrá en consideració n
necesariamente las funciones de las personas que intervienen en el proceso
computarizado y los medios que aplican.

9.- ¿En qué casos se determina la extensión de las Pruebas de Controles?

En relació n a la extensió n de las pruebas de controles la parte pertinente del pá rrafo 45

de la NIA 330, señ ala: “Los asuntos que el auditor debe tener en consideració n cuando
determina la extensió n de las pruebas de controles incluye lo siguiente:

La frecuencia de la ejecució n del control por parte de la organizació n durante el

período.
El período de tiempo de duració n del período de auditoria en los que el auditor
confía en la efectividad operativa del control.
La relevancia y la confiabilidad de la evidencia de auditoría que será obtenida
como sustento de que el control previene o detecta y corrige las imprecisiones
significativa en el nivel de aseveració n.
En qué medida el auditor planea confiar en la efectividad operativa del control en
la evaluació n de los riesgos (y por lo tanto reducir los procedimientos
sustantivos basados en la confiabilidad de dicho control).
La desviació n esperada del control.

10.- ¿Qué son los Procedimientos Sustantivos?

Los procedimientos sustantivos, son aquellos que proporcionan evidencia directa sobre
la validez de las transacciones y saldos reflejados en los registros contables o saldo de
los estados financieros, considerando la revisió n selectiva de la documentació n
sustentadora.

11.- Menciones dos ejemplos de Procedimientos Sustantivos

Ejemplos de procedimientos sustantivos.

Revisió n de conciliaciones bancarias.

Confirmació n selectiva de saldos a clientes
12.- ¿En qué circunstancias se extienden los Procedimientos Sustantivos?

En cuanto a la extensió n, los pá rrafos 63 y 64 de la NIA 330 entre otros aspectos

contemplan lo siguiente:

a) Cuando mayor sea el riesgo de imprecisió n significativa má s grande será la extensió n

de los procedimientos sustantivos.

b) La extensió n de los procedimientos sustantivos puede incrementarse frente a los

resultados insatisfactorios de las pruebas realizadas sobre la efectividad operativa de
los controles.

c) En el diseñ o de las pruebas de detalle, la extensió n de la evaluació n es generalmente

determinada en término de tamañ o de la muestra, la cual es afectada por el riesgo de
imprecisió n o error significativo. También se puede estratificar el universo en sub-
universos homogéneos para el muestren.

13.- ¿Qué son los Procedimientos Analíticos?

La exactitud y capacidad en que puede predecirse los resultados esperados mediante las
relaciones y técnicas utilizadas.

1) La confiabilidad de la informació n financiera.

2) La importancia relativa de las partidas implicadas en el aná lisis. Ejemplo cuando el

saldo de los inventarios es muy importante, el auditor no solamente confía en las
pruebas analíticas, sin embargo pueden apoyarse solo en pruebas analíticas cuando las
partidas de ingresos y de gastos no sean individualmente de importancia relativa.

3) Cuando también se aplican otros tipos de procedimientos orientados al mismo

objetivo que busca las pruebas analíticas (combinaciones de procedimientos).

Ejemplo en la revisió n de cuentas incobrables, las pruebas analíticas en la comparació n

con el añ o anterior refleja grandes variaciones, así como el ratio de rotació n de
cobranza. Esto es combinado por el auditor con otros procedimientos como la revisió n
de cobros posteriores.

14.- ¿Cuáles son las expectativas del Auditor en la aplicación de los Procedimientos
Sustantivos?

"Los procedimientos sustantivos del auditor deben incluir los siguientes procedimientos
de auditoría relacionados al proceso de cierre del estado financiero.

Que los estados financieros coincidan con los registros contables correspondientes, y

El examen de las partidas significativas del diario y oíros ajustes que fueron detectados
durante el curso de la preparació n de los estados financieros.
Igualmente, el pá rrafo 51 de la NIA 330, señ ala entre otros aspectos que cuando el
auditor ha determinado que un riesgo evaluado de imprecisió n o error significativo en el
nivel de aseveració n es un riesgo significativo, el auditor deberá desarrollar
procedimientos sustantivos que respondan específicamente a ese riesgo

15.- ¿De qué factores depende el grado de confiabilidad de los Procedimientos

Analíticos?

La exactitud y capacidad en que puede predecirse los resultados esperados mediante las
relaciones y técnicas utilizadas.

1) La confiabilidad de la informació n financiera.

2) La importancia relativa de las partidas implicadas en el aná lisis. Ejemplo cuando el
saldo de los inventarios son muy importantes, el auditor no solamente confía en las
pruebas analíticas, sin embargo pueden apoyarse solo en pruebas analíticas cuando
las partidas de ingresos y de gastos no sean individualmente de importancia relativa.
3) Cuando también se aplican otros tipos de procedimientos orientados al mismo
objetivo que busca las pruebas analíticas (combinaciones de procedimientos).
Ejemplo en la revisió n de cuentas incobrables, las pruebas analíticas en la
comparació n con el añ o anterior refleja grandes variaciones, así como el ratio de
rotació n de cobranza. Esto es combinado por el auditor con otros procedimientos
como la revisió n de cobros posteriores.