Lic. MSc.

AARÓN EZEQUIEL MONTÚFAR GARCIA

“La estadística es la gramática de la ciencia”.

Karl Pearson
En el desarrollo del curso de estadística, de la carrera de Licenciatura en
Contaduría Pública y Auditoría, se hace indispensable como futuros auditores,
la comprensión del tema sobre lo importante que es la aplicación del muestreo
estadístico en las auditorías.
El ensayo a continuación muestra que, en base a la NIA 530, el auditor puede
apoyarse en el muestreo estadístico para deducir conclusiones de una
población o conjunto de elementos a través del estudio de una parte o muestra,
este se usa tanto en las pruebas de cumplimiento como el las pruebas
sustantivas.

Las muestras tienen un fundamento matemático estadístico y representan un

instrumento muy valioso para el auditor al momento de llevar a cabo una
auditoría. Implican una ejecución más económica y rápida, pues pueden
ofrecer resultados más exactos que el estudio de toda la población. Se puede
inspeccionar un amplio número de operaciones que, de otra manera sería muy
difícil deducir, pues en una población demasiado grande implicaría más trabajo,
tiempo y dinero para los interesados.
Para conocer los alcances de la importancia que tiene la aplicación del
muestreo estadístico en la elaboración de un trabajo de auditoría, se presenta
el siguiente ensayo, con el tema:

EL MUESTREO ESTADÍSTICO Y SU APLICACIÓN EN LA

EJECUCIÓN DE AUDITORÍAS.
Según la NIA 530. -MUESTREO DE AUDITORÍA-, este se refiere al diseño y
selección de la muestra representativa de auditoría, que trata del uso del
muestreo de auditoría estadístico, la cual sirve al auditor para proporcionar una
base razonable para que, de esta se puedan extraer conclusiones sobre la
población de donde se ha seleccionado la muestra. Pero, según la NIA 530,
¿Qué es el muestreo de auditoría?, esta norma manifiesta que, es la aplicación
de procedimientos de auditoría a un porcentaje de las partidas dentro de una
población de relevancia, esto para dar una base razonable de la cual se pueda
obtener conclusiones sobre la población completa, cabe resaltar que siempre
existe la probabilidad de algún riesgo de muestreo, que puede generar
conclusiones erróneas afectando la efectividad de la auditoría.

Entonces, el muestreo estadístico es una técnica que utilizan los auditores en

los estados financieros para determinar ciertos aspectos. Existen dos formas
de realizar esta técnica, que son:
El método no estadístico o no probabilístico, consiste en técnicas que
surgen a criterio del auditor sobre la experiencia en auditorías anteriores, es
decir en base a esta experiencia se toma una sección de esta población, se
basa en el juicio profesional del auditor. Por ejemplo, de 2,000 facturas se toma
una cierta cantidad para identificar si son correctas o no y si el trabajo de
auditoria se ha realizado adecuadamente, en este método la selección de la
muestra es un punto clave para emitir la opinión, pues si de una población
extensa se toma una muestra muy pequeña, no se lograrían resultados
significativos al trabajo de auditoria o puede ser contrario, que se seleccione
una muestra muy grande en una población muy pequeña.
El método de procedimientos estadísticos o probabilísticos, con esta
técnica se tiene un sistema científico que brinda un alto grado de fiabilidad y
seguridad. En la actualidad existen muchos softwares que extraen la muestra
adecuada con base a técnicas científicas.
El muestreo estadístico puede ayudar al auditor a:

• Diseñar muestras eficientes.

• Medir la suficiencia de la evidencia obtenida, y
• Evaluar de forma objetiva los resultados de la muestra, entre otros.
Por ello este tema de muestreo estadístico, es fundamental para que se pueda
proporcionar una opinión sobre los estados financieros, si estos, son
razonables, si presentan información adecuada de acuerdo a las leyes y
normas vigentes o si cumplen con los estándares de la información financiera.
El adecuado uso del muestreo de auditoría, con llevará al éxito de realizar
adecuadamente la auditoría de estados financieros para que el auditor emita
una opinión y, de acuerdo a ella la toma de decisiones, es decir una opinión
fiable que sea de soporte para la sociedad y los usuarios de esta información.

La planificación del muestreo estadístico en auditoria se realiza de acuerdo a

las siguientes etapas según la muestra:

• Planificación y diseño
• Determinación de la extensión
• Seleccionar la muestra
• Realización de los procedimientos de auditoría
• Evaluación de los resultados obtenidos.

Uno de los pilares del trabajo del auditor es obtener la evidencia de auditoría
suficiente y adecuada, identificando los riesgos inherentes en las operaciones
de la empresa para luego evaluar el control interno y así diseñar los
procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de auditoría el cual implica el
expresar una opinión inadecuada cuando los estados financieros contienen
incorreciones materiales, para ello el muestreo junto con otros procedimientos
benefician al auditor para tomar en cuenta los riesgos identificados y permitir
una base razonable para extraer conclusiones sobre la situación de la empresa
auditada.

La determinación de la evidencia suficiente y adecuada, depende de cada

empresa o compañía y de los riesgos identificados, por eso entre mayor riesgo
mayor debe ser la evidencia de calidad extraída.
Entre los riesgos que se puede en los estados financieros están:

• Cuentas por Cobrar que no tengan existencia

• Activos sobre valuados
• Pasivos Subvaluados
• Sustracción de activos
• Ingresos agregados en el periodo incorrecto.

En base a lo expuesto anteriormente, se llega a la siguiente CONCLUSIÓN:

La respuesta del auditor a los riesgos identificados se obtiene a través de los
procedimientos sustantivos y la manera mas eficiente y segura es la utilización
del muestreo, la cual implica la aplicación de procedimientos de auditoría a una
parte de las partidas que integran el saldo una cuenta, esto para que el auditor
pueda llegar a una conclusión sobre el total de la población.

La manera para que las auditorías sean más eficientes es canalizar el mayor
trabajo sustantivo en las áreas de riesgo y a través de la utilización del
muestreo que es una de las herramientas más importantes con las que cuenta
un auditor externo, pues por medio de ella el auditor puede revisar de manera
general una empresa, partiendo de la revisión de cierta información; es decir
determinar una adecuada selección de los elementos a utilizar que permita
obtener evidencia suficiente y adecuada para alcanzar conclusiones razonables
de la situación financiera de la empresa y en las cuales basar su opinión y que
esta opinión sirva para la toma de decisiones de los interesados en la auditoría.
 LINK DE VIDEO ADJUNTO
202040061_Marleny_Judith_Ordoñez
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