NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS CPA Erika Quiñonez, Mgs.

erika.quinoneza@ug.edu.ec
Impuesto sobre las Ganancias
Objetivo
Es prescribir eltratamiento contable del Impuesto sobre las ganancias. El tratamiento de de las
consecuencias actuales y futuras de:
a) La recuperación o liquidación en el futuro del importe en libros de los activos y pasivos que se
han reconocido en el balance de la empresa
b) Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sifo objeto de reconocimiento
en los estados financieros
Luego del reconocimiento del activo o pasivo, esta inherente la expectativa por el importe en
libros de:
1) Cuando se recuperará el activo
2) Cuando se liquidará el pasivo
Alcance
Incluye todos los impuestos sean nacionales o extranjero, qe se relacionen con las ganancias
sujetas a imposición
Incluye tambien tributos como retenciones sobre los dividendos que se pagan sobre una empresa
dependiente al distribuir ganancias
DEFINICIONES
Ganancia o Pérdida Neta del ejercicio antes de deducir el
Resultado Contable
gastospor Impuesto sobre las ganancias
Ganancia o Pérdida de un ejercicio, calculada de acuerdo con las
Ganancia ó Pérdida fiscal reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan
los impuestos a pagar o recuperar
Es el importe total que por este concepto se incluye al determinar
Ingreso o Gasto por el
la ganancia o pérdida neta del ejercicio, conteniendo tanto el
Impuesto sobre las Ganancias
impuesto corriente como el diferido
Cantidad a pagar o recuperar por el impuesto sobre las ganancias
Impuesto Corriente
relativa a la ganancia o pérdida del ejercicio
DEFINICIONES
Pasivos por Impuesto Diferido
Activos por Impuesto Diferido
Diferencias Temporarias
Cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en ejercicios
futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles
Cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en
ejercicios futuros relacionadas con a) diferencias temporarias
deducibles; b) compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios
anteriores,que todavía no hayan sidos objeto de deducción fiscal;
c) compensación de créditos no utilizados procedente de
ejercicios anteriores.
Son las divergencias que existen entre el import en libros de un
activ o un pasivo y el valor que constituye la base fiscal de los
mísmos. Pueden ser imponibles o deducibles
DEFINICIONES
son las que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la
Diferencias Temporarias ganancia o pérdida fiscal correspondiente a ejercicios futuros,
Imponibles cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el pasivo
sea liquidado.
Son las que dan lugar a cantidades que son deducibles al
Diferencias Temporarias determinar la ganancia o pérdida fiscal correspondiente a
Deducibles ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o del pasivo sea liquidado
La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuído para
Base Fiscal
fines fiscales a dicho activo o pasivo
RECONOCIMIENTO
Los activos y pasivos por impuesto corriente serán reconocidos:
1) El impuesto corriente del ejercicio presente y de los anteriores debe ser recnocidos como una
obligación de pago en la medida que no se hayan liquidado. Si la cantidad pagada excede el
importe a pagar por esos ejercicios, el esceso debe ser reconocido como un activo
2) El importe a cobrar que corresponde a una pérdida fiscal, si esta puede ser retrotraída para
recuperar cuotas corrientes satisfechas en ejercicios anteriores debe ser reconocida como un
activo
3) Cuando una pérdida fiscal su utilice par recuperar el impuesto corriente pagado en ejercicios
anteriores la entidad lo reconocerá como un activo en el mísmo ejercicio que se produce la citada
pérdida fiscal, puest que es problable que obtenga el beneficio económico derivado de tal
derecho, y este beneficio puede ser valorado de forma fiable
RECONOCIMIENTO
Las diferencias temporarias deducibles se reconocerá un activo por impuestos diferidos , en la
medida que sea probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras.
Los impuestos tanto si son del ejericio corriente como si son diferidos, deben ser reconocidos
como ingresos o gasto e incluidos en la deterinación de la ganancia o pérdida neta del ejercicio a
menos que este registrada directamente al patrimonio

Diferencia
NIIF LORTI Surge:
Temporal
Activo > Activo Imponible Pasivo por Impuesto Diferido
Activo < Activo Deducible Activo por Impuesto Diferido
Pasivo > Pasivo Deducible Activo por Impuesto Diferido
Pasivo < Pasivo Imponible Pasivo por Impuesto Diferido