UNIVERSIDAD POLITECNICA DE NICARAGUA

“Sirviendo a la Comunidad”

ESCUELA DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

AUDITORIA II
“APLICACIÓN DE CASOS Guía Práctica”

Presentan: Fernando Antonio Morales Cardoza – 1413028

Jannettlin Esther Reyes Zelaya – 1212463
Jose Uriel Lopez Ramos - 1613841

Docente: Lic. Edgar Ramírez Leyton.

Managua 15 de Noviembre 2019

Universidad Politécnica de Nicaragua

Contaduría Pública Financiera
Auditoria II
Sabatino I-6
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“Sirviendo a la Comunidad”

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Se Solicita:
1- Identificar (en su caso) y justificar riesgos inherentes
 Deuda significativa con un proveedor importante // No se realizan conciliaciones periódicas de saldos con
proveedores // Existen compras por montos superiores a los presupuestados
 Concentración de proveedores // El control del corte de documentación no es adecuado
 Compromisos de compras con precios y cantidades fijas con volúmenes de ventas y precios de ventas
inestables // Hay pagos duplicados a proveedores

2- Identificar que siclo se ve afectado

El siclo afectado es el que esta con corte al 31/12/2012 ya que este presenta un aumento según el estado
financiero proporcionado por la empresa.

3- Mencione al menos tres (Saldos o Transacciones) de cuentas que podrían verse amenazadas.

Considero entre las más importantes las siguientes si no se toman las medidas descritas en cada una de
las transacciones mencionadas:

Compras
 Análisis comparativo con periodo anterior de compras por producto y proveedor.
 Obtener evidencias de los controles gerenciales sobre los desvíos presupuestarios.
 Revisión de documentación: Cotejo documentación y respectivas firmas de autorización, Revisión de
imputaciones contables en registros auxiliares (proveedores, inventarios, bancos) Revisión de la
cancelación de la documentación de respaldo (sellos).
 Revisión del corte de operaciones. Prueba del corte de compras: base es Informe recepción. Tomar
documentos anteriores y posteriores y verificar correcta imputación

Pagos de bienes y servicios

 Revisión de movimientos inusuales o significativos, anteriores y posteriores al cierre de ejercicio.
 Obtener evidencias de los controles gerenciales sobre los desvíos presupuestarios.
 Revisión de documentación.
 Revisión del corte de operaciones: Prueba del corte de pagos: base es la Orden de Pago. Tomar
documentos anteriores y posteriores y verificar correcta imputación. Atención a la conciliación bancaria
si la OP se emite primero y el cheque se entrega después al Proveedor.

Cuentas a Pagar.
 Análisis de variación anual de cuentas a pagar por proveedor o tipo de producto.
 Análisis de variación global de plazo promedio de pago e individual por proveedor.
 Obtener evidencias de los controles gerenciales sobre los desvíos presupuestarios, sobre las conciliaciones
de saldos y las diferencias entre informes de recepción/facturas proveedores.

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 Circularización de saldos.
 Selección de pagos posteriores (hasta fecha informe)
 Cotejo documentación de respaldo

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Caso No. 21
Tarea a Realizar
En base a la afirmación planteada identifique:
a) Los controles claves que validan la afirmación planteada.

Considero que:
Ambiente de Control: Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, y se refiere
al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las actividades del personal con respecto al
control de sus actividades, por lo tanto, es donde se desarrollan todas las actividades organizacionales bajo
la gestión de la administración.
Evaluación de Riesgos: Es el segundo componente del control, el cual involucra la identificación y
análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que estos
riesgos deben ser manejados
Actividades de Control: Son aquellas que realiza todo el personal de la empresa para cumplir diariamente
con las funciones asignadas, por lo tanto, son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directivas administrativas se lleven a cabo,
Información y Comunicación: Es sumamente importante disponer de información adecuada y oportuna
para poder controlar una empresa y tomar las decisiones correctas respecto a la obtención, uso y aplicación
de los recursos
Monitoreo- supervisión del sistema de control: Es el proceso que valora el desempeño de un sistema
en el tiempo, es decir, se debe realizar constante revisión y actualización para mantener un nivel adecuado
de todos los elementos del control, puesto que debemos tener claro que todas las áreas están en desarrollo
y por lo tanto, necesitan ser reforzados
De acuerdo a lo planteado contienen se manejan los controles pertinentes en las diferentes áreas realizando
validación de la información y esta una vez constatada pasa al área siguiente, podría decir que tiene
diferentes filtros que le permite realizar un debido sistema de consbilizacion de la información,
presentando así en el momento requerido datos confiables por el sistema de control que se describe.

b) El enfoque de auditoria a aplicar a cada caso, indicando las pruebas de cumplimiento y sustantivas a
realizar.

Cronograma

Pruebas Sustantivas

1. Obtener o preparar balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del balance general y conciliar
con mayor general.

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2. Comprobar los saldos por pagar a proveedores seleccionados, mediante inspección de los documentos
de soporte.
3. Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores.

Pruebas de Cumplimiento

1. Obtener conocimiento del control interno de las cuentas por pagar.

2. Evaluar el riesgo de control para cada una de las afirmaciones principales en los estados financieros
sobre las cuentas por pagar.
3. Realizar pruebas adicionales a los controles interno siendo estos evaluados y planificados y se valorara
el riesgo de control.

BANCO

Prueba de cumplimiento
* Obtener conocimiento del control interno sobre los efectos por cobrar y las ventas
* Comparar una muestra de documentos de despacho con las facturas de ventas respectivas.
* Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas para las cuentas por cobrar y las
ventas.

Pruebas Sustantivas
* Realizar procedimientos analíticos sobre los documentos por cobrar y recaudo de intereses
* Obtener análisis de documentos por cobrar e interés respectivo.
* Confirmar cuentas por cobrar con deudores
En dependencia Si los resultados de las pruebas a los controles (pruebas de cumplimiento) nos revelan la
presencia de controles internos adecuados, minimizaremos los procedimientos sustantivos. Por el
contrario, si la prueba a los controles nos revelara debilidades en los controles que podrían generar dudas
sobre la completitud, exactitud o validez de las cuentas, las pruebas sustantivas pueden responder esas
dudas.

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Caso No. 22

Tarea a Realizar: En base a la información suministrada.

a) Identifique factores de riesgo inherente y de control indicado las implicancias de auditoria de cada uno
de ellos
b) Identifique controles claves
c) Determine el enfoque de auditoria para el componente

 Incumplimiento en la entrega de los pedidos por parte del área de producción // cuando estos no
son entregados en tiempo y forma // contar con una planificación de ruta de entrega.

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 Entrega de mercancía que no corresponde a la ordenada por el cliente, No existe base de datos
que reflejen los reclamos efectuados por los clientes. // política de devolución no presentada en
el caso // verificación de tarjeta kardex de los productos de ingreso como devolución.
 No existe Supervisor encargado de verificar la mercadería antes de la entrega de la mercancía,
que lo despachado, facturado y lo solicitado por el cliente sea lo mismo conforme a factura //
realizar supervisiones periódicas a las ventas preparadas para entrega a ver si estas están
conforme al pedido.
 Pérdida de la mercancía por entrega a personal no autorizado por el cliente // La mercancía se
entrega al personal autorizado por el cliente, y los cuales fueron previamente autorizados //
Siempre que se entrega la mercancía, se verifica que sean los funcionarios autorizados y dicha
información se registra en la orden de entrega.
 Facturación a clientes ficticios // Toda factura debe contar con una orden de pedido // Los
usuarios que registran los pedidos son diferentes a los que crean los clientes y facturan.// Se
realizan confirmaciones periódicas con los clientes
 Otorgamiento de descuentos no autorizados.// Se tienen definidos los niveles que aprueban
descuentos // Se cuenta con una política de descuentos y El sistema controla que los descuentos
no puedan ser superior al X% de la venta
 Pérdida del recaudo en efectivo por asalto al personal de cobro // El recaudo de los pagos se
realiza por medio de sucursales bancarias y transferencias electrónicas.// Se cuentan con pólizas
de seguros para el recaudo.// Los funcionarios que recaudan después de tener un monto superior
a U$ xxx, lo deben consignar en el banco.
 Inadecuado seguimiento a los reclamos de los clientes, no Se cuenta con un área responsable
recibir los reclamos de los clientes // Tener planes correctivos de acuerdo a la tipificación de los
reclamos // Se verifica periódicamente la implementación de los planes correctivos y su
efectividad.

d) Diseñe el programa de trabajo correspondiente, indicando el responsable de cada tarea programada.

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Página # 32
Caso No. 28

Tarea a Realizar: En base a la afirmación planteada, identifique:

a) Los controles claves que plantean la afirmación planteada, identifique
b) El enfoque de auditoria a aplicar en cada caso, indicando las pruebas de cumplimiento y sustantivas a
realizar.

Control interno administrativo

Según los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen al proceso de decisión que llevan a la
autorización de transacciones o actividades por la administración, planteados en el caso se hacen con el
propósito de fomentar la eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el
cumplimiento de los objetivos y metas programados. // Según la las entrevistas se realizaría a lo inmediato
un levantamiento físico de los materiales en buen estado, de las existencias dañadas y obsoletas de acuerdo
al informe brindado por el departamento de control de materia prima.

Control interno financiero

Salvaguardar los recursos de la empresa y la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los

registros contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos,
patrimonio y demás derechos y obligaciones de la empresa. // Dejar planteado según sus respectivos
manuales que todo informe que concierne al departamento administrativo de la empresa tiene que ser
constado por el gerente de área para que de fe de lo expuesto en dicho informe. Esto con el objetivo de
dejar las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía con que se manejan los recursos
financieros a través de los presupuestos respectivos.

Control interno previo

Deberían ser aplicados antes de la ejecución de las operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica
el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia
y oportunidad en función de los fines y programas de la organización. // Es muy importante que se definan
y se desarrollen los procedimientos de los distintos momentos del control previo ya sea dentro de las
operaciones o de la información a producir.
Por lo tanto consideramos que los distintos momentos planteados o identificados en el problema expuesto
en todos los niveles que sean necesarios, al hacer referencia al control previo, control concurrente y control
posterior interno. No existen unidades administrativas que se encarguen por separado de este tipo de
controles, estos están incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones; los controles
previos se refieren a actividades simples, quizá como preguntarse antes de autorizar la compra de algo, si
no existe en los almacenes, o si existe partida presupuestaria para proceder a comprometer los recursos,
etc.

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Caso No 29

Para cada Componente (Bienes de cambio y Costos de Producción) indique los riesgos, controles clave y
las pruebas de cumplimiento y sustantivas a realizar.

Información referente a los planteados.

 Descripción de la naturaleza de los activos que integran los rubros referidos.
 Cuentas: Materias Primas, producción en proceso, productos terminados, Costos de ventas, Inventarios
físicos.
 Composición de los costos de producción o adquisición en función de la naturaleza de sus componentes
y determinación del costo de ventas
 Exposición del criterio de valuación.

Criterios del grupo para la evaluación del caso

 Para la medición contable de activos y pasivos y de los resultados relacionados se aplicarán los
siguientes criterios generales con sujeción, en el caso de los activos, a la consideración de los
límites establecidos en lo expuesto en el manual de control interno (Comparaciones con valores
recuperables de la empresa):
 Bienes destinados a la venta o a ser consumidos en el proceso de obtención de bienes o servicios
destinados a la venta: a su valor corriente;
 Bienes de Cambio en General
- Costo de reposición, recompra o reproducción
- Si no es posible, costo original
 Fungibles, con mercados transparentes y que puedan ser comercializados sin esfuerzo significativo de
venta
- A las respectivas cotizaciones a la fecha de cierre en los mercados a los que normalmente accede la
empresa.

Diseño de las pruebas sobre los controles de la empresa

Pruebas de control interno: efectividad
Cuestionarios al personal dueño del
proceso
Inspección de la documentación Ref. a papeles
clave
Tipos de
Observación de las operaciones de la
Procedimientos
empresa
Aplicar los controles y comparar los
resultados con los esperados para
detectar desvíos o errores
Pruebas de los controles:
Naturaleza
El control existe?
de la prueba
El control opera efectivamente?
de trabajo
Existen controles que no aparecen
en el diseño?
Qué nivel de confianza le asigna el
auditor al control analizado?

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Procesos de Control Internos a considerar.

 PROCESOS DE: Ingresos, Tendencias, Salida de la Mercadería.

 ASPECTOS A CONSIDERAR: Estructura de la Empresa; Taller Almacenes - Recepción y Despacho Compras,
Contaduría - Finanzas
 FUNCIONAMIENTO
 DOCUMENTACION
 PERSONAL AFECTADO
 ANALISIS DE EFICIENCIA

Procedimientos de Revisión.

 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:
– CANTIDAD - CALIDAD DE LOS BIENES
– PROPIEDAD
– VALUACION
– OPERACIONES MATEMATICAS
 Responsabilidad del Auditor y empresario de la toma del Inventario.
 Preparación del personal
 Supervisión de la tarea
 Recuentos selectivos - control posterior
 “Corte” del Inventario: evitar repeticiones u omisiones
– documentación: hoja de trabajo--> últimos comprobantes de entradas y salidas
– físico: dejar separado físicamente lo que no corresponde incluir en el inventario.
– Contable: registrar el Activo o Pasivo por la venta o la compra respectiva. Débito a
Mercaderías.

Procedimientos de Auditoria.

 Procedimientos Analíticos: análisis comparativo entre los montos del período y el período anterior y con
los presupuestados.
 Pruebas de Cumplimiento de los Controles: Controles Gerenciales

- Método utilizado para las autorizaciones de las compras

- Revisión de los planes anuales de producción, y los presupuestos de compras y gastos relacionados
con las adquisiciones.
- Análisis del cálculo de los costos
- Procedimientos para la revisión de la registración de los despachos de mercaderías.
 Controles independientes (por excepción): las materias primas defectuosas se devuelven oportunamente
al proveedor
 Controles físicos: Participación de la Auditoría Externa en la toma de inventario.

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Factores de Riesgo de Control

Factor de Riesgo Implicancias para la auditoria

Los márgenes brutos han variado
significativamente
Los precios de los materiales han fluctuado
significativamente
La demanda de productos, los niveles de
bienes de cambio o de producción han
cambiado significativamente
Se ha descubierto un defecto significativo en
un producto
Seguridad física de los bienes de cambio es
inadecuada
Los procedimientos aplicados en los recuentos Procedimientos alternativos destinados a verificar
físicos son inadecuados
Se han identificado montos significativos de
bienes de cambio obsoletos o de lenta
rotación (no investigados ni contabilizados)
Los registros permanentes de bienes de
cambio no son confiables
Se entregan bienes de cambio en consignación
Aplicar procedimientos para verificar el recupero
de los costos de producción insumidos.
Verificación de los procedimientos utilizados para
la medición contable del rubro
Prestar atención a sobrestocks y a las sobre o
sub-absorciones de gastos
Posibles reclamos de clientes que pueden
significar una contingencia significativa para la
empresa
Mayores pruebas para comprobar la integridad
de los inventarios
la existencia de los bienes
Ampliar los procedimientos a verificar la
posibilidad de recupero del valor de los activos.
Los recuentos físicos deben efectuarse en una
fecha próxima al cierre del ejercicio
Analizar y evaluar los riesgos de que esas
mercaderías se encuentren vendidas

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