UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA

DIRECCIÓN ACADÉMICA
“A la Libertad por la Universidad”

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, León

GUÍA DE APRENDIZAJE
I. DATOS GENERALES:
1.1 Facultad o Programa: Ciencias Económicas y Empresariales
1.2 Carrera: Contaduría Pública y Finanzas 1.3 Modalidad: Regular
1.4. Nombre del Componente Curricular: Auditoria I
1.5. Unidad III: Fases de auditoría, técnicas y procedimientos de auditoría.
1.6. Tema:
Técnicas y procedimientos de auditoría -Trabajo práctico
1.7 Tiempo requerido: Presencial 2 horas No presencial: -
1.8. Fecha: Inicio: 16/03/2024
1.9. Profesor (a): Lic. Odalye Yanet Laguna Laguna
1.10. Nombres y Apellidos: (De los estudiantes)
1.11. Año académico: III
1.12. Puntuación asignada a la actividad: 25 Pts acumulables II Parcial
Fecha de entrega: 23/03/2024 Entrega grupal en físico.
II. COMPETENCIA DEL COMPONENTE CURRICULAR A LA QUE SE APORTA
CON ESTA ACTIVIDAD:

Reconoce las técnicas y procedimientos de auditoría para la obtención de evidencia

suficiente y relevante, según las normas internacionales de auditoría.
III. INTRODUCCIÒN:
Los procedimientos de auditoria de aplicación general son el conjunto de técnicas
de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales elcontador
público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Aspectos a considerar: • Naturaleza. • Extensión o alcance. • Oportunidad.
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Auditoria del efectivo

Efectivo: El efectivo es la expresión de la suma de los valores faciales que tenemos

tanto en caja como resguardados por una institución bancaria.

Las cuentas asociadas al efectivo son las siguientes:

• Caja General
• Caja chica
• Bancos en Moneda Nacional
• Bancos en Moneda Extranjera
• Inversiones temporales

Ejemplos:

El arqueo de caja general:

Debe realizarse mediante un cuidadoso procedimiento ejecutado por el auditor.

Normalmente la auditoria se hace posterior al

cierre del período contable, sin embargo, existen
lo que se conoce como auditorias recurrentes.

Eso da dos posibilidades: una de ellas es realizar

el arqueo el último día de cierre y la otra hacerlo
posterior al cierre.

Previsiones en ambas situaciones, es hacer el

corte de documentación para evitar un potencial
error.
Si el arqueo es el 31 de diciembre (último día del año calendario – cuando la
auditoria es recurrente).

30-dic 31 de Diciembre 1 de Enero

Verificar
Ultimo ROC utilizado:201
Facturas de Contado:1002
Todos estos documentos
Deben de estar depositados
Debemos iniciar el arqueo con el ROC 202 y la Cerciorarse que los primeros
Factura 1003 - Debemos cerciorarnos que todo el Documentos estèn en blanco sin utilizar
grupo de documentos sujetos a arqueo guarden
la secuencia numérica

Si hay una diferencia en contra o a favor de la institución se debe de correr el

correspondiente ajuste.

Si es faltante se hace un cargo al custodio del fondo contra el efectivo

Si es sobrante se carga a la cuenta de efectivo contra otros ingresos.
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A la primera operación se le llama reclasificación a la segunda se le llama ajuste.

Nota lo anterior sucede cuando el arqueo se realiza de forma recurrente.

Si el arqueo se hace a posteriori, se debe de valorar la importancia relativa de la

cifra para proceder a cargar al custodio el valor con crédito a la caja, si es al contrario
debe de afectarse la cuenta de utilidades retenidas.

En el procedimiento de arqueo de caja general, se aplican pruebas sustantivas y

pruebas de cumplimiento, las primeras destinadas a los cálculos y las segundas
tienen como propósito determinar la observancia y el apego del control interno.

Es importante recordar que los fondos de caja general deben tener como propósito
único, el depósito integro al día siguiente.

Arqueo de Caja Chica:

Normalmente es un procedimiento que hay que cumplir como auditor, pero que
carece de importancia relativa, generalmente porque los montos de apertura de la
caja chica son pequeños y que las transacciones que se producen allí son de menor
valor.

La principal prueba que se produce aquí es la de pruebas de cumplimiento dentro

de las principales están, que no haya desembolsos por arriba del límite permitido,
así como se paguen conceptos que no están contemplados en el reglamento, la
violación a la norma se constituye en un HALLAZGO DE AUDITORIA.
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Ejemplo de contabilización:

Por la apertura del fondo y administración de la caja chica.

Cargo a fondo fijo de caja chica
Abono a bancos.

Aumento de fondos de caja chica.

Cargo a fondo fijo de caja chica
Abono a bancos

Por disminución del fondo

Cargo a caja general
Abono a caja chica.

Por el reembolso de caja chica.

Gastos de administración y ventas
Bancos

Cuenta de Bancos

En la cuenta de bancos podemos encontrar diferentes expresiones del efectivo,

estos son las cuentas corrientes en córdobas y en dólares. Las cuentas corrientes
generalmente no ganan intereses, para cordobizar la expresión en dólares, se utiliza
el tipo de cambio oficial, si la contabilidad tiene como norma los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y el tipo de cambio paralelo o del mercado
bancario, si lo base para la determinación de los estados financieros, son las
Normas Internacionales de Información Financiera.

Luego tenemos las cuentas de ahorro, tanto en córdobas como en dólares, ambas
expresiones generan intereses, de igual forma para convertir dólares a córdobas
siga el procedimiento anteriormente explicado.

No olvide que, de los intereses generados a favor del beneficiario, este debe de
pagar un porcentaje a la Dirección General de Ingresos.

Que previsiones deben tomarse a la hora de la auditoria de la cuenta de

bancos:

Solicitar un catálogo de todas las cuentas, donde se exprese, el número de la

cuenta, si es corriente o es de ahorro, quienes son las firmas libradoras, quienes
son A y quienes B, el nombre del banco comercial.

Al igual que en el arqueo de caja debe hacerse corte de la documentación, es decir

cuál fue el último cheque utilizado en el período anterior, cual fue el último cheque
utilizado en el período actual y cuál es el cheque en blanco con el que se iniciará el
próximo período.
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No olvidar que en la actualidad se utilizan las transferencias electrónicas como algo

común, aquí el auditor debe cerciorarse quienes manejan las correspondientes
claves de acceso.

Pruebas de auditoría:

Cálculos de intereses, cálculos para la conversión de moneda extranjera a

córdobas, conciliaciones bancarias. (El objetivo de una conciliación bancaria es
determinar las operaciones registradas en los auxiliares de banco y no en el banco
comercial y viceversa)

Cuando el monto de la cuenta bancaria es de importancia relativa (Valor

considerable), debe de mandarse una confirmación de fondos al banco comercial,
para que este certifique que los fondos existen y que el banco comercial es el
garante de los montos determinados por el auditor.

Depósitos a plazo:

Los certificados de depósito se hacen cuando en el flujo de caja de la empresa

existen excedentes de efectivo, esto con dos propósitos uno de ellos es
salvaguardar de mejor forma el efectivo y el otro que generen efectivo en concepto
de intereses a favor del beneficiario.

Pruebas de Auditoria:

Cálculo de intereses y confirmaciones de saldos.

La fórmula mayormente utilizada es el I = PIN

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IV. ACTIVIDADES A REALIZAR POR LOS ESTUDIANTES:

a. Orientación de actividades a desarrollar:

Ejercicios prácticos sobre técnicas y procedimientos de auditoria
1.- Se le ha solicitado a usted que haga uso de la técnica de la observación
sobre el proceso de toma de inventario físico al 30 de junio del año XX22
para hacer un diagnóstico acerca de la razonabilidad de la toma de
inventario en la empresa maletines de cuero de lagarto, denominada el
Maletín Ejecutivo, S. A.
Preguntas:
1. Según usted ¿qué tipo de inventario podría manejar la empresa el Maletín
Ejecutivo, S.A, considerando su giro productivo?
2. ¿Cuáles serían las consideraciones iniciales qué usted espera del proceso?
3. ¿Cómo espera usted que la cantidad de inventario tenga un control
razonable en la determinación del inventario físico?
4. ¿Cómo espera usted qué el inventario representado en unidades sea
tomado?
5. ¿Cómo espera usted qué el inventario líquido sea tomado?
6. ¿Cómo espera usted qué el inventario de unidades métricas sea tomado?

2.- La empresa El triunfo, S. A., factura un volumen de 1200 facturas de

crédito y de contado en todo el año, usted ha sido designado para efectuar
una prueba alrededor de una muestra del total de las facturas, mediante la
técnica de la computación, que haría para comprobar la razonabilidad y
consistencia de la facturado.
Tome en consideración que el proceso encontró 25 facturas anuladas.

3.- La empresa El Éxito, S. A., desea que usted utilice una técnica conocida
como análisis de movimientos, en las siguientes cuentas:
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
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Inventarios
Propiedad Planta y Equipo
Detalle para cada una de las cuentas, cuales son los documentos fuentes que
usted analizaría para mostrar la razonabilidad de los saldos.

4.- A las dos primeras cuentas de la lista anterior (caja y bancos) aplique
los siguientes procedimientos según corresponda: arqueo y conciliación,
de acuerdo a lainformación que le proporcionamos a continuación:
A demás responda ¿Qué situaciones le llaman la atención como auditor en
estos procedimientos?
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Arqueo efectuado el día 31/12/2019

Efectivo encontrado en Caja General
Billetes Denominación
215 500.00 107,500.00
300 10.00 3,000.00
200 100.00 20,000.00
150 50.00 7,500.00
95 20.00 1,900.00 139,900.00

Monedas Denominación
100 5.00 500.00
225 1.00 225.00
175 0.50 87.50
280 0.25 70.00 882.50 140,782.50

Cheques a favor de la Compañía

Cheque No.25840 Banpro del 01/12/2019 25,000.00
Cheque No.2200100 Bac del 12/12/2019 100,000.00
Cheque No.222589654 Procredit 26/12/2019 50,000.00 175,000.00

Documentos encontrados:
Vale a favor del comprador con fecha 28-12-2019 1,500.00
Vale a favor de gerente préstamo de emergencia
con fecha 29-12-2019 2,000.00 3,500.00

Operaciones posteriores al 30/06/2011 (RECIBOS CAJA)

Del No. Al No.
1200 1250 1/12/2019 40,000.00
1251 1352 3/12/2019 25,000.00
1353 1401 5/12/2019 75,000.00
1402 1480 7/12/2019 40,000.00
1481 1500 9/12/2019 120,000.00
1501 1550 22/12/2019 130,000.00
1551 1600 25/12/2019 250,000.00
1601 1680 30/12/2019 320,000.00
1,000,000.00
Depósitos remitidos al banco 321,000.00
No.1 1/12/2019 120,000.00
No.2 2/12/2019 40,000.00
No.3 4/12/2019 25,000.00
No.4 6/12/2019 75,000.00
No.5 8/12/2019 40,000.00
No.6 10/12/2019 115,000.00
No.7 11/12/2019 5,000.00
No.8 23/12/2019 120,000.00
No.9 25/12/2019 10,000.00
No.10 26/12/2019 249,000.00
799,000.00

Control Interno Básico:

1-) El efectivo recibido en caja debe ser depósitado
a más tarde al día siguiente. 2) El efectivo recibido no puede ser utilizado para fines
distintos al depósito diario, 3) El efectivo debe ser custodiado en una caja fuerte bajo
la custodia de la la Sra. Elba Lazo Rico, 4) Debe existir póliza de fidelidad a favor de
la empresa por un monto de C$20,000.00
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Banco Paisito, S. A.
Estado de Cuenta Bancario
Fecha de Corte al: 31/12/2019

Fecha Depósitos Retiros Saldo

Disponible al 30/11/2019 425,000.00
1/12/2019 Depósito del día 125,000.00 550,000.00
1/12/2019 Pago del cheque No.568 35,000.00 515,000.00
3/12/2019 Pago del cheque No.572 45,000.00 470,000.00
5/12/2019 N/D por suministro de varias chequeras 250.00 469,750.00
7/12/2019 Depósito del día 380,000.00 849,750.00
15/12/2019 Pago del cheque No.570 39,250.00 810,500.00
15/12/2019 Pago del cheque No.555 10,500.00 800,000.00
20/12/2019 Pago del cheque No.574 40,000.00 760,000.00
25/12/2019 Depósito del día 25,000.00 785,000.00

Nota: El primer cheque del mes de Noviembre es el Número 568

Mueblería Tres Estrellas

Libro Auxiliar de Bancos
Mes de Operación Diciembre del 2019

Debe Haber Saldo

Saldo final al 31/12/2019 414,500.00
1/12/2019 Depósito 125,000.00 539,500.00
1/12/2019 Cheque No.568 a Favor de Juan Pérez 35,000.00 504,500.00
1/12/2019 Cheque No.569 ANULADO 0.00 504,500.00
2/12/2019 Cheque No.570 a Favor de Tiburcio Gómez 39,250.00 465,250.00
2/12/2019 Cheque No.571 a Favor de Telecomunicaciones y Correos 6,500.00 458,750.00
2/12/2019 Cheque No.572 a Favor de Sergio Romero 45,000.00 413,750.00
3/12/2019 Cheque No.573 a Favor de José Picado 40,000.00 373,750.00
5/12/2019 Cheque No.574 a Favor de Guadalupe Perdomo 40,000.00 333,750.00
7/12/2019 Depósito 380,000.00 713,750.00
25/12/2019 Depósito 25,000.00 738,750.00
30/12/2019 Depósito 136,250.00 875,000.00

V. EVALUACIÓN DE LOS APRENDIZAJES:

a. Criterios:
Aplica adecuadamente las técnicas y procedimientos para el proceso de
recolección de evidencias en la auditoria.
b. Evidencias: Entrega de guía de ejercicios propuestos.

b. Orientación del Trabajo Independiente en casa(Tareas):

Estudiar el contenido abordado en clase, para el trabajo práctico grupal
próxima sesión.
V. MEDIOS O RECURSOS DIDÁCTICOS NECESARIOS:
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Data show, computadora, pizarra, borrador y marcadores

VI. EVALUACIÓN DE LOS APRENDIZAJES (Criterios y Evidencias)1:
Criterios:
• Considera los objetivos específicos de la Auditoría que debe alcanzar, para
determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de procedimientos
más indicados para lograr dichos objetivos.
• Distingue los procedimientos de auditoria.
Evidencias:
• Lista de asistencia y participación en la clase.
VII. CONCLUSIONES
El estudiante identifica los procedimientos necesarios y adecuados para ser
aplicados en el proceso de auditoría de manera correcta.
VIII. RECOMENDACIONES:
Realizar estudio de refrescamiento del componente contabilidad financiera II en los
temas de efectivo.

IX. BIBLIOGRAFIA:

• Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2007). Auditoria Un Enfoque

Integral. México: PEARSON EDUCACIÓN.

• IFAC Norma Internacional de auditoría NIA 330, 520.

1
La evaluación de los aprendizajes debe ser coherente con lo establecido en la microprogramación de este componente
curricular.