UNIVERSIDAD POLITECNICA DE NICARAGUA

“Sirviendo a la Comunidad”

ESCUELA DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

AUDITORIA II
“Aplicación de los
“Procedimientos de auditoria a los ciclos”

Presentan: Fernando Antonio Morales Cardoza – 1413028

Jannettlin Esther Reyes Zelaya – 1212463
Jose Uriel Lopez Ramos - 1613841

Docente: Lic. Edgar Ramírez Leyton.

Managua 26 de Noviembre 2019

Universidad Politeé cnica de Nicaragua
Contaduríéa Pué blica Financiera
Auditoria II
Sabatino I-6
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“Sirviendo a la Comunidad”

Página 10 y 11
Se Solicita:

1- Desarrollar los procedimientos de auditoria necesarios para la Revisión del Rubro “Caja y Bancos”.
Preparar todos los papeles de trabajo que respalden sus tareas.
2- Plantear, de corresponder, los asientos de ajuste a proponer a la empresa para corrección de los
errores detectados por la auditoria, independientemente de su monto.
3- Comentar puntos fuertes y débiles observados de las actividades de control.

Realizaremos para empezar un recuento y listado de los depósitos, cheques, comprobantes, etc.

 Dar Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados hasta los asientos de
los registros iníciales de cobros, tal y como se encuentren en la fecha.
 Comprobar la propiedad de los cheques.
 Efectuaremos un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas bancarias, relacionándolos con
los registros de desembolsos simultáneamente con la lista asociada de cheques pendientes.
 Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro documento y de efectivo para
comprobar si cuentan con la aprobación. Si representan una cantidad significativa, podría ser
necesario registrarlas como desembolsos correspondientes al período de auditoría.
 Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener directamente confirmaciones de
los saldos por parte de los bancos.
 Hacer una comparación de los depósitos reflejados en los estados bancarios con los cobros
registrados, previos a la conciliación, para permitir que los cheques y transferencias no registradas en
otras cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliación.
 Deben cuadrarse los depósitos en tránsito mostrados en las conciliaciones con los cobros registrados
antes de la fecha de conciliación y deben referenciarse a los abonos en los bancos en un plazo
posterior prudente.
 El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y cheques pagados
durante un período razonable después de la fecha de la conciliación. Deben examinarse los números y
fechas de cheques y las fechas de endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar
cuáles fueron examinados antes de la fecha de la conciliación y entonces comprobarlos con la lista de
cheques pendientes de la conciliación.
 Cualquier otra partida en conciliación debe considerarse como inusual y, por lo tanto, se debe
investigar íntegramente.

Principios de control:

 - Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja y bancos.

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 - En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas.
 - Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los registros contables que
controle su actividad.
 - El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de revisión.
 - La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del departamento de
contabilidad.

Objetivos del control:

 - Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.

 - Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.
 - Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.
 - Descubrir malversaciones.
 - Localizar errores de caja y bancos.
 - Detectar desperdicios y filtraciones de caja.
 - Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos

Tarea a realizar:

Indique los comentarios críticos que le merece el trabajo realizado por su asistente; señale que otros
procedimientos debían haberse efectuado para satisfacerse del saldo de los deudores por ventas y, a su vez
reflexione, acerca de si los errores cometidos por su asistente podrían haber ocurrido si UD. Hubiera planeado
y supervisado adecuadamente el trabajo.

 Se debió verificar previamente, si el desarrollo del plan de auditoria no contemplaba la aplicación de

procedimientos con base estadístico.
 Con respecto al caso de una selección a criterio no debieron limitar las confirmaciones seleccionados a
los clientes de mayor saldo también se debió incluir en la muestra.
- Clientes con movimientos frecuentes
- Clientes con saldos pequeños
- Clientes Solventes.
 La revisión de cobros, después de haber realizado la verificación del informe de auditoría.
 No se verifico las aclaraciones pertinentes por empresa sobre las circulares recibidas con diferencias con
la respectiva documentación como soporte
 No aplico los procedimientos alternativos para los clientes que no cancelaron.
 NO realizo procedimientos que garanticen un correcto corte de fecha de cierre de ejercicio, ejemplo de
ello examen de registro de compras posteriores, verificación del corte.

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 La revisión de cobros posteriores no debió limitarlo a los cienes circulados.

 El segundo pedido o reclamo, debió enviarlo a todos los clientes que no respondieron.
 La modalidad de confirmación apropiado para deudores es “Política directa” pues es un rubro del activo
que se prueba por sobreevaluación; partiendo del saldo de libros existentes.

Se solicita:

Prepare los papeles de trabajo necesarios, con indicación de los procedimientos de auditoria realizado y
proponga los asientos de ajuste que considere convenientes para la solución de la cuenta de examen.

Indique que efecto tendría en la opinión del auditor si el cliente se negara a contabilizar, en su caso, el ajuste
propuesto.

El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de las solicitudes para
determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la empresa.

 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar
 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar
 Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
 Observar los movimientos en las cuentas por cobrar mismas que deben ser registradas adecuadamente.
 Comprobar que las modificaciones de las cuentas para cobrar sean correctamente autorizadas para
quien corresponda.
 Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente respaldadas con los soportes pertinentes y
que estos estén conforme con lo plasmado en su respectivo manual de procedimientos.
 Controlar el efectivo recibido, estos con arqueos aleatorios.
 Comprobar el resultado de la comprobación física con el libro mayor constatando que esto está
debidamente acorde a los documentos verificado.
 Verificar que se ha usado el método adecuado correspondiente al cálculo debido de la estimación de
deudores incobrables.
 Revisar en el libro mayor la cuenta estimación de deudores incobrables.

Respecto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder nunca de vista la
existencia física de estos, así como verificar su formalidad para asegurarse que estos pueden convertirse
nuevamente en dinero.

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