UNIVERSIDAD POLITECNICA DE NICARAGUA

“Sirviendo a la Comunidad”

ESCUELA DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

AUDITORIA II
“CASOS DE DECISION COMERCIAL”

Presentan: Fernando Antonio Morales Cardoza – 1413028

Docente: Lic. Edgar Ramírez Leyton.
Calificación: _________

Managua 30 de Octubre 2019

Universidad Politécnica de Nicaragua

Contaduría Pública Financiera
Auditoria II
Sabatino I-6
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“Sirviendo a la Comunidad”

Caso 0-1
El caso de la calle Octava

Comercializadora japonesa vende una variedad de impresoras de uso en computadores

personales. El pasado mes de abril, Arturo Díaz el agente de venta de la empresa descubrió un
punto débil en el control interno y lo utilizo para robar impresoras. Díaz elaboro una orden de
compra por 20 impresoras a uno de los proveedores regulares, de la empresa e incluyo una
nota escrita solicitando que las impresoras fueran enviadas al número 30-34 de la calle octava,
lugar de su residencia.
El proveedor envió las impresoras a esa Dirección y una factura de venta a comercializadora
japonesa, cuando llego la factura un empleado de contabilidad cuidadosamente cumplió con la
política de la empresa y comparo la factura con una copia de la orden de compra. Después de
observar la concordancia entre los dos documentos respecto a las cantidades, precios y número
de los modelos, el empleado registro la transacción en los libros de contabilidad y autorizo el
pago de la factura.

¿Cuál es el punto débil en el control interno descubierto por el agente de compras que le
permitió hacer el robo? Considero que el punto débil es la segregación de funciones ya que
el Sr. Díaz actuó como juez y parte sin supervisión alguna ya que toda la responsabilidad de
las diversas actividades que intervienen en la elaboración de órdenes y otras funciones no están
siendo validadas tal es el caso que el mismo realizo la orden de compra por las 20 impresoras
pero dicha orden no contiene el filtro requerido como una autorización o verificación lo que le
ha permitido realizar el actuar ilícito en la empresa.

¿Qué cambios recomendarías en la documentación interna de la empresa y en los

procedimientos de aprobación de la facturas para prevenir estos problemas en el futuro?

La Comercializadora Japonesa para poder ejecutar sus actividades de manera efectiva necesita
poner en práctica ciertas técnicas y métodos que conllevan a desarrollar coordinadamente las
operaciones. Dentro de estas técnicas se encuentran los procedimientos como medios de
trabajos que facilitan la efectividad de las operaciones diarias. (Aplicación de Manuales) donde
se plante que los procedimientos tienen una actuación muy importante en la consecución de los
objetivos de toda organización , puesto que estos indican la manera de ejecutar las diferentes
rutinas laborales que allí se llevan a cabo, facilitando las funciones administrativas.
Los procedimientos consisten en describir detalladamente cada una de las actividades a seguir
en un proceso laboral, por medio del cual se garantiza la disminución de errores; entre los
procesos que en lo personal sugiero son:

 Deben separarse las funciones de recepción de almacén, de autorización del pago y la

firma del cheque para su liquidación.
 Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según
controles contables, con lo de los suministradores.

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 Deben elaborarse los expedientes de pago por proveedores, su correspondiente informe

de recepción y el cheque o referencia del pago cancelándose las facturas con el sello de
“PAGADO”.
 Las cuentas por pagar a proveedores, las diversas y los cobros anticipados deben ser
desglosados por cada factura recibida y por cada pago efectuado, así como por edades
y analizarse por el consejo de dirección.
 Deben existir división de responsabilidades entre los que aprueban los justificantes del
pago; los que tienen la custodia de los talonarios de cheque; los que preparan cheques
y registran los pagos y aquellos que los firman entre otros.

Caso 0-2

Un Caso breve para estudio.

En el teatro calima, el cajero está situado en una cabina en la parte frontal del edificio. El cajero
recibe dinero de los clientes y Maneja una Maquina tiqueteadora que arroja tiques de
numeración consecutiva. El número de serie aparece en el extremo de cada tiquete, los tiques
se reciben de la empresa en grandes rollos que encajan en la maquina tiqueteadora y se sacan
al final del turno de cada cajero.

Una vez adquirido el tiquete y para poder entrar al teatro el cliente debe entregar el tiquete al
portero estacionado a unos 15 metros de la cabina del cajero. El portero rompe el tiquete en
dos partes. Abre la puesta al cliente y le devuelve uno de los pedazos. La otra mitad la introduce
por una ranura en una caja con llave.

a) Describa el método de control interno que utiliza el teatro calima para manejar los
ingresos de caja. Control cruzado ya que el cajero posee la facturación de los tiques
mismos que llevan una numeración consecutiva que tienen que concordar los tiquetes
vendidos al momento del arqueo. Mismos que tienen que ser comprobados con la
cantidad de boletos que el portero introdujo en la caja con llave.

b) ¿Qué medidas debe tomar el administrador del teatro para hacer más efectivo el
control interno? Un responsable de área que constate al momento del arque que el
control de los tiquetes vendidos en su turno concuerden con la cantidad de tiques que el
portero introdujo a la caja con llaves esto brindara transparencia al momento de cerrar la
venta de tiquetes y realizar el cambio de turno.

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c) Suponga que el cajero y el portero decidieran confabular para usar el dinero de

caja ¿Qué acción podrían tomar ellos emprender? Si estos decidieran confabular se
pondrían de acuerdo el cajero realizaría la venta del tiquete, al momento del cliente al
ingresar al teatro este tiene que brindar el tiquete y el portero tendría la obligación de
partirlo en dos e introducirlo en la caja con llave, pero este realizaría todo lo contrario no
lo partiría en dos, mismo tiquete el portero se lo entregaría al cajero y este lo vendería
nuevamente y sería un circulo donde el actuar de parte de los dos estaría incumpliendo
con el control interno del teatro.

d) Bajo el supuesto de que existiera acuerdo entre cajero y el portero como se indica
en el literal c, ¿cuáles aspectos de procedimiento de control permitirían más fácilmente
descubrir el desfalco? Si el actuar de ambos generara alguna sospecha se podría poner una
persona encubierta misma que se haría pasar por cliente, y compraría el tiquete al momento de
llegar donde el portero este le entregaría el tiquete pero notaria que el portero no le regresa la
otra mitad y que no ingresa el tiquete a la caja con llave. Sería una manera de poder descubrir
el desfalco. Una vez ocurrido esto podría procederse a realizar un arqueo inmediato y contabilizar
los tiquetes vendidos y realizar comparación con la cantidad de personas que se encuentran en
la sala de teatro.

Caso 0- 3

Control interno en un sistema computarizado.

Los Almacenes Misión utilizan cajas registradoras electrónicas para sus transacciones de
ventas. Toda la mercancía posee un número de código magnético que puede ser leído por un
explorador óptico. Cuando se vende la mercancía el vendedor pasa cada artículo por el
explorador. El computador lee el número del código, determina el precio del artículo de una lista
principal de precios y presenta el precio en la pantalla para que lo vea el cliente. Después de
que cada artículo haya sido pasado por el explorador el computador presenta el valor total de
la venta y registra las transacciones en los registros contables de la empresa.

Si la transacción es una venta al crédito el vendedor introduce el número de la tarjeta de crédito

en la registradora. El computador verifica el estado del crédito del cliente y actualiza el mayor
auxiliar de cuenta de cuentas por cobrar.

Los parágrafos a al d describen problemas que puedan surgir en empresas al detalle que utilizan
cajas registradoras y registros contables.
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Explique cómo las registradoras electrónicas que utilizan los almacenes Misión ayudan
a reducir o eliminar estos problemas. Si las registradoras electrónicas no ayudan a
eliminar los problemas, explique por qué no lo hacen.

a) Un vendedor no es consiente del cambio reciente en el precio de un artículo determinado.

b) La mercadería es robada
c) Un vendedor deja de registrar una venta en efectivo y se guarda el dinero recibido del cliente.
d) Un cliente compra mercancía a crédito utilizando una tarjeta de crédito robada de almacenes
misión.

Considero que una caja registradora es un aparato mecánico o electrónico que permite calcular
y registrar transacciones comerciales, mismas que a su vez están enlazadas con el sistema
contable computarizado de la empresa alimentando cada transacción que se realice ya sea de
crédito o de contado, Por lo general las cajas registradoras permiten imprimir un recibo o factura
para el cliente que le asegura que su respectiva compra es legal, al igual dicha factura brindada
tendrá valides por cualquier reclamo o cambio que desee hacer con la empresa.

Si se presentase el caso de que las mismas no brinden un buen funcionamiento podría decir
que es por la mala aplicación de los diversos controles internos de la empresa, recordando que
estas son manejadas por el factor humano y que el mismo puede presentar un mal proceder y
realizar cualquier tipo de transacción ilícita como ya sea como se describe en el inciso (c) y (d)

Caso 0- 4

Subdivisión de funciones.

Roberto Higuera, propietario de equipos Higuera una empresa comercial. Le explica a usted
como ha asignado las funciones a sus empleados, Higuera dice: “con el objetivo de asignar con
claridad la responsabilidad de cada etapa de nuestras Operaciones. He logrado que un
empleado sea responsable de la compra, recibo y alimentación de la mercancía. A otro
empleado se le ha encargado la responsabilidad de mantener los registros contables y hacer
todos los cobros de los clientes. He asignado a un tercer empleado la responsabilidad de
mantener los registros personales de todos nuestros empleados, el control del tiempo, la
preparación de los registros de nómina y la distribución de los cheques de nómina, mi objetivo
al montar este plan organizacional es el de disponer de un sistema de control interno sólido”

Usted debe evaluar el plan organizacional de Higuera, Explicar en detalle su

razonamiento y presentar las críticas que considere pertinente.

Considero que no cuenta con un sistema de control interno solido ya que brinda oportunidades
a que se presenten irregularidades en cada una de las responsabilidades a signadas a cada
uno de sus trabajadores según lo antes descrito.

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El Plan Organizacional intenta crear la estructura organizacional interna necesaria para

responder a las necesidades de organización del negocio de acuerdo con su actividad principal.

En particular, para una organización o empresa como equipos Higuera el diseño de control
interno tiene que enfocarse en ajustar el criterio de control seleccionado a las necesidades en
características particulares de la empresa y diseñar un sistema de control adecuado a las leyes
establecidas por la contraloría general de la república de Nicaragua esto con el objetivo de
promocionar seguridad razonable con miras a consecución de los objetivos en las siguientes
categorías: Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad en la información
financiera. Cumplimiento de las leyes y procedimientos aplicables.

Se tiene que recalcar la Importancia del Control Interno

 Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se alcancen los planes
exitosamente.
 Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.
 Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones para que no
vuelvan a presentarse en el futuro.
 Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el momento en que se
establecen medidas correctivas.
 Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo como
fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación.
 Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
 Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y
consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

Control Interno en el área contable diría que son controles y métodos establecidos para
garantizar la protección de los activos y la fiabilidad y validez de los registros y sistemas
contables. Este control contable no solo se refiere a normas de control con fundamento puro
contable, como por ejemplo, documentación de soporte de los registros, conciliaciones de
cuentas, asistencia de un plan de cuentas, repaso de asientos, normas de valoración, etc.; si
no también a todos aquellos procedimientos que, afectando a la situación financiera o al proceso
informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registro , es decir, autorizaciones
de cobros y pagos, conciliaciones bancarias, comprobación de recaudaciones, etc.

Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es

salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros; debe diseñarse de tal manera
que brinde la seguridad razonable de que:  Las operaciones se realizan de acuerdo con
autorizaciones de la administración

Las funciones de operación de registro y custodia deben estar separadas, de tal manera que
ningún funcionario ejerza simultáneamente tanto el control físico como el control contable y
presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y patrimonio. Las empresas deben establecer
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unidades de operaciones o de servicios y de contabilidad, separados y autónomas. Esto con

el propósito de evitar irregularidades o fraudes.

Establecer comprobaciones internas y pruebas independientes: La parte de comprobación

interna reside en la disposición de los controles de las transacciones para que aseguren una
organización y un funcionamiento eficientes y para que ofrezcan protección contra fraudes

Evaluación de riesgo y control interno De acuerdo a la Norma Internacional de Auditoría

400,3Evaluación de riesgos y control interno, en la entidad es preciso establecer normas y
proporcionar lineamientos para obtener una comprensión del sistema de contabilidad y de
control interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de detección. En la empresa comercial Equipos Hilario se deberá entonces
obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para
evaluar los riesgos y diseñar los procedimientos y asegurar que estos se reduzcan a un nivel
aceptablemente bajo mismos que de acuerdo a lo planteado en el caso están en un nivel muy
alto de que se presenten irregularidades no acordes a lo establecido en los Sistemas de control
interno.

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