Universidad Mariano Gálvez

Facultad de Ciencias de la Administración

Escuela de Administración de Empresas
Jornada Plan Fin De Semana
Curso: Derecho III
Horario: 9:30 AM a 11:30 AM
Catedrático: Lic. Gustavo Adolfo Azurdia Méndez.

LABORATORIO DE EXAMEN FINAL

(Colocado en la plataforma)

Nombre: Carné:

Nilsem Jaira Chacón Reyes 022-17-4979

Guatemala, 9 de noviembre del 2019.

 LABORATORIO RESUELTO

1. Explique según el código de comercio, que es una empresa mercantil.

Se entiende por empresa mercantil el conjunto de trabajo, elementos materiales y de valores
incorpóreos coordinados, para ofrecer al público, con propósito de lucro y de manera sistemática,
bienes o servicios.

2. En que consiste Personalidad Jurídica de una sociedad Mercantil.

Cuando el contrato de sociedad mercantil ha sido protocolizado ante un notario público e inscrito
en el Registro Mercantil, la sociedad como ente moral nace jurídicamente, adquiriendo
personalidad jurídica, es decir idoneidad para ser sujeto de derechos y obligaciones.

3. Explique en que consiste la compensación como forma de extinguir la obligación

tributaria.
Es un modo de extinción simultánea, en donde hay dos obligaciones diferentes entre dos personas
que igualmente son acreedores y deudores. Es posible compensar los créditos tributarios ante la
SAT, con los créditos líquidos y exigibles que tiene el contribuyente.

4. Explique en qué consiste el Principio de capacidad de pago.

Este es el principio en el que el derecho tributario debe ser justo y equitativo con los
contribuyentes, es decir: Quienes ganan y tienen más, deben pagar más tributos y los que tienen
menos ingresos pagan menos. Ejemplo: Ingresos en ISR Q150,000.00 por debajo pagan 5% y
mayor de eso pagan 15%.

5. Explique el tema, la Sociedad Anónima.

Es una sociedad de tipo capitalista que se identifica, con una denominación social en la que sus
acciones responden, de forma limitada de las obligaciones de la sociedad hasta el monto de sus
acciones suscritas.
Clasificación según la importancia del capital: Capitalista.
Como se identifica: Denominación social agregando S.A.
Responsabilidad de los Socios: Limitada hasta el monto de sus acciones suscritas.
Necesita capital fundacional: Sí, mínimo Q200.00
Soberanía o Supremo: Asamblea general de accionistas.
Administración (órganos):
 Administrador único.
 Consejo de Administración.
 Gerentes.
Fiscalización:
 Los accionistas.
 Contadores.
 Auditores.
Fundamento Legal: Art. 86 al 194.

6. En que consiste la prescripción como forma de extinguir las obligaciones.

Es una forma de extinguir las obligaciones tributarias y se da concretamente cuando la
administración tributaria pierde el derecho por el transcurso por el transcurso de un tiempo
determinado en la ley de exigirle una obligación a los sujetos pasivos que pueden ser obligaciones
de pago o de deberes formales como presentar documentos IUSI, ISR, IVA. Fundamento legal
Art. 76
Ejemplo: Las multas, infracciones y sanciones tributarias, prescriben en el transcurso de 5 años.

7. Explique las clases de sanciones tributarias

No pecuniarias: No todas las sanciones que se aplican como consecuencia de haber infringido la
Ley Tributaria son de naturaleza pecuniaria. La Administración en ejercicio de las facultades que le
atribuye la Ley y teniendo en cuenta la gravedad de la infracción, puede imponer otro tipo de
sanciones a los sujetos pasivos. Se encuentran como sanciones: el cierre temporal del negocio o
establecimiento, el decomiso de materiales objeto de la infracción, etc. Estas sanciones que,
aunque afecten la economía del infractor, no se hacen efectivas con el pago de montos dinerarios,
sino por actos, por acciones que la Administración Tributaria realiza para castigar al infractor.

Pecuniarias: Por el incumplimiento de las obligaciones sustanciales y los deberes formales, nuestra
legislación impone al infractor sanciones pecuniarias, representadas por las multas, las que están
en relación directa con la gravedad de la infracción, dejando en la mayor parte de casos, abierta la
posibilidad a la Administración a que las aplique a su buen juicio, calificando los hechos y
circunstancias que rodean la comisión de la infracción.
8. Explique el elemento personal de la Relación Jurídica Tributaria.
Se encuentra compuesto por el sujeto activo y el sujeto pasivo.
Sujetos Activos Es el ente que en el ejercicio del poder tributario tiene la facultad de exigir
tributos a los sujetos pasivos. Fundamento legal Art. 17
Sujetos Pasivos Es la persona individual o jurídica que entrega la prestación dineraria que consiste
en el pago de tributos, ya que esta obligado de conformidad con la ley. Fundamento legal Art. 18
y se clasifican en: Contribuyente y Responsable.

9. Explique el tema de la fusión de sociedades mercantiles.

Esta figura se da con la reunión de dos o más sociedades para crear una nueva, o bien una
sociedad absorbe a otra u otras.

Fusión por Integración o Consolidación Esta figura se da cuando se reúnen dos o más sociedades
para crear una nueva y se disuelven las anteriores que formaran la nueva.

Fusión por Absorción Esta fusión se da cuando una sociedad absorbe a otra u otras y se disuelven
las sociedades absorbidas.

10. Elabore una síntesis de la extinción de las obligaciones tributarias.

Es la extinción, esto quiere decir que las obligaciones en este caso deudas tributarias pueden llegar
a desaparecer por medio de las 5 formas que establece la ley:
a) Pago – Art. 36 (Cuando el sujeto pasivo realiza el pago)
b) Compensación – Art. 43 (Consiste en pagar la deuda con créditos del sujeto pasivo)
c) Confusión – Art. 45 (Cuando se reúne a un mismo sujeto con la figura de acreedor y
deudor)
d) Condonación o remisión – Art. 46 (Generalmente es mediante un acuerdo gubernativo y
se decide perdonar la deuda tributaria)
e) Prescripción – Art. 47 (Cuando la administración tributaria por tiempo pierde el derecho
de exigir el pago, regularmente 5 años)
11. Elabore una síntesis de las exenciones tributarias.
Esto es una excepción al principio de la generalidad y consiste cuando a través de la ley exime a
algunos sujetos pasivos establecidos en la ley de pagar tributos después de haber realizado el
hecho generador. Fundamento legal Art. 62
Rentas exentas Art. 6
a) Capital Mixto (Ejemplo Banrural parte privado y de gobierno)
b) Colegios y universidades
c) No pagar ISR por muerte o IGGS por incapacidad.
d) Por concepto de indemnización por tiempo de servicio privado y público.
e) Los aguinaldos y bono 14 están exentos del ISR.
Características de las exenciones tributarias
a) Legalidad (Deben estar correctamente en la ley).
b) Irretroactividad (Solo benefician a los sujetos pasivos a partir de su vigencia).
c) Temporalidad (Son establecidas en un determinado periodo de tiempo).

12. Elabore la clasificación de las exenciones tributarias.

1. Constitucionales Son las que están establecidas en la constitución (Iglesias y

universidades, por ejemplo) Fundamento legal Art. 73 de la constitución.

2. Económicas Surgen para beneficiar a determinados sujetos pasivos, que realizan

actividades económicas que benefician al desarrollo económico del país. Ley del IVA
Art. 7 inciso B Maquilas, No. 2 exportación de bienes y servicios.

3. Sociales Benefician a grupos sociales que contribuyen con el desarrollo, social, cultural
y religioso del país.

4. Objetivas Se otorgan a determinados pasivos que cumplen con determinadas

condiciones y características concreta establecidas en la ley. Art. 7 Ley del IVA

5. Relativas Son las que eximen a los sujetos pasivos de pagar tributos, pero no así los
exime de sus obligaciones formales (por ejemplo, llevar libros de contabilidad o
presentar declaraciones)

6. Absolutas Estas eximen a los sujetos pasivos de pagar tributos, así como las
obligaciones formales.
13. Explique en que consiste el objeto impositivo de la relación jurídica tributaria.
Este elemento consiste en que el objeto de los tributos es obtener ingresos a favor del estado para
distribuirlos en las necesidades básicas de la población (escuelas, carreteras, salud) por lo que
todas las leyes tributarias tienen claridad o de forma específica, el objeto impositivo en cada una
de ellas.

14. Explique quienes no son comerciantes según el código de comercio.

No son comerciantes:
1º Los que ejercen una profesión liberal.
2º Los que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias o similares en cuanto se refiere al cultivo y
transformación de los productos de su propia empresa.
3º Los artesanos que sólo trabajen por encargo o que no tengan almacén o tienda para el
expendio de sus productos.

15. Explique el Principio Tributario de Irretroactividad.

Consiste en que una ley actual o vigente, no puede regular hechos del pasado cuando la misma no
estaba vigente. En materia tributaria solo hay una excepción art. 15 Constitución Art. 66 Código
tributario.

16. Explique la diferencia entre el sujeto activo y sujeto pasivo, de la relación

jurídica tributaria.
El sujeto activo esta facultado por la ley para exigir los tributos y el sujeto pasivo es el que debe
tributar, clasificado en contribuyente y responsable.

17. Explique en que consiste la condonación, como forma de extinguir las

obligaciones tributarias.
Condonación o remisión – Art. 46 Es una forma de extinguir las obligaciones tributarias y
consiste cuando el presidente de la republica generalmente mediante un acuerdo
gubernativo, decide perdonar la deuda tributaria a los sujetos pasivos, pero únicamente a
lo que refiere a las multas, intereses o recargos, no a los impuestos en si.
18. En que consiste la elusión tributaria.
Es la actividad ilícita en la que incurren personas o empresas cuando ocultan bienes o ingresos a
las autoridades tributarias, o sobrevaloran los conceptos deducibles, con el fin de pagar menos
impuestos de los que legalmente les corresponden.

19. Explique las sanciones tributarias no pecuniarias.

Sanciones tributarias No pecuniarias: No todas las sanciones que se aplican como consecuencia
de haber infringido la Ley Tributaria son de naturaleza pecuniaria. La Administración en ejercicio
de las facultades que le atribuye la Ley y teniendo en cuenta la gravedad de la infracción, puede
imponer otro tipo de sanciones a los sujetos pasivos. Se encuentran como sanciones: el cierre
temporal del negocio o establecimiento, el decomiso de materiales objeto de la infracción, etc.
Estas sanciones que, aunque afecten la economía del infractor, no se hacen efectivas con el pago
de montos dinerarios, sino por actos, por acciones que la Administración Tributaria realiza para
castigar al infractor.

20. Explique en qué consiste el capital autorizado de una sociedad anónima.

Es la suma máxima que la sociedad puede emitir en acciones, sin necesidad de formalizar un
aumento de capital.

21. Explique en qué consiste el tipo impositivo o elemento cuantificante.

Este elemento consiste en determinar el porcentaje que se cobrará en conceptos de tributos, por
lo cual debe estar correctamente establecido en la ley.

22. Mencione las formas que se puede extinguir las obligaciones tributarias.
a) Pago – Art. 36 (Cuando el sujeto pasivo realiza el pago)
b) Compensación – Art. 43 (Consiste en pagar la deuda con créditos del sujeto pasivo)
c) Confusión – Art. 45 (Cuando se reúne a un mismo sujeto con la figura de acreedor y
deudor)
d) Condonación o remisión – Art. 46 (Generalmente es mediante un acuerdo gubernativo y
se decide perdonar la deuda tributaria)
e) Prescripción – Art. 47 (Cuando la administración tributaria por tiempo pierde el derecho
de exigir el pago, regularmente 5 años)
23. Explique la clasificación de los impuestos.

IMPUESTOS DIRECTOS:

Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes.

 Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos

 Impuesto Sobre la Renta
 Impuesto Único Sobre Inmuebles
 Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones

IMPUESTOS INDIRECTOS:

Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque los mismos son
trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador a productos, de este a
distribuidor y de este al consumidor final que será el auténtico contribuyente).

 Impuesto al Valor Agregado: La tarifa del IVA es del 12%

24. Elabore un mapa conceptual con el tema de las sociedades mercantiles.
25. Elabore una síntesis sobre las exoneraciones tributarias.

Es la facultad que tiene el presidente de la republica mediante un acuerdo gubernativo o

resolución de exonerar a los sujetos pasivos de multas, recargos e intereses por no haber pagado
sus tributos en el tiempo que establece la ley.

Motivo de la exoneración tributaria

El motivo de la exoneración tributaria es que el contribuyente se ponga al día con sus tributos que
ha dejado de pagar, perdonándolo de las multas e intereses y en muchas oportunidades esto
último es una cantidad superior a los impuestos emitidos y de esta forma el estado adquiere
recursos para poder satisfacer sus necesidades básicas y esenciales.

Acuerdos en Guatemala
El ultimo acuerdo en Guatemala, se dio a través del acuerdo 82-2017.

26. Explique la diferencia, entre las sanciones tributarias pecuniarias y no

pecuniarias y mencione un ejemplo de cada una:
Pecuniarias: Consisten en que, a través de una retribución económica, el sancionado
responde por el incumplimiento de las obligaciones sustanciales y los deberes formales, en
materia tributaria la mayoría de sanciones son pecuniarias y las no pecuniarias se refiere a
Son las que se aplican como consecuencia de haber infringido la ley tributaria, pero

teniendo en cuenta la gravedad de la infracción

Ej: Pecunaria: La omisión del pago de los tributos. ART. 88 Y 89.

No Pecunaria: no permitir que el sancionado goce de algún beneficio

27. Establezca la diferencia entre Personería y Personalidad Jurídica de una
sociedad Mercantil.
La personalidad jurídica es travez del procedimiento de la constitución de sociedad que
termina en la inscipcion del registro mercantil por el contrario la personeria jurídica es una
rosolucion que toma la junta directiva para nombrar al representante legal de la sociedad
28. Explique la diferencia entre los impuestos directos e indirectos.
Impuestos directos: son aquellos que recaen sobre la persona, bien sea natural o jurídica.

El estado sobrevive económicamente mediante los impuestos que impone a la población,

y uno de esos impuestos
Impuesto indirecto: Estos Impuestos grava las transacciones en general
 de bienes o servicios y se encuentra incluido dentro del precio con indicación o
sin ella.
Uno afecta a la persona directamente y otro a las transacciones o productps
29. Explique en qué consiste el Principio Tributario de no doble imposición o
Tributación:
significa que no se puede imponer el mismo impuesto dos veces a la misma persona
30. Explique en que consiste la defraudación tributaria:
mediante simulación, ocultación, maniobra, ardid, o cualquiera otra forma de engaño,
induzca a error a la Administración Tributaria en la determinación o el pago de la
obligación tributaria, de manera que produzca detrimento o menoscabo en la recaudación
impositiva.
31. En que consiste la confusión como forma de extinguir las obligaciones.
Se da cuando se reúne un mismo sujeto la figura del acreedor y deudor dando como
resultado no pagar cantidad alguna
32. Establezca la diferencia entre la evasión y la elusión tributaria:
Evasion:
Se realiza transgrediendo las leyes tributarias y penales estando el sujeto pasivo de la
relación jurídico tributaria obligado al pago de los impuestos por haberse cumplido los
requisitos previamente establecidos en la ley, no cumple con el pago al Estado.
Elusión: el sujeto pasivo realiza el hecho generador, pero utilizando la misma u otra ley
tributaria elude el pago del tributo y no lo entrega a las cajas fiscales como es su
obligación.

33. Explique las diferencias entre una asociación y una sociedad mercantil.

Sociedad mercantil Asociación civil

Fines lucrativos Otros fines sociales, culturales pero
Esta regulada en el código de no de lucro
comercio
Se inscribe en el registro mercantil Esta regulada en el código civil

Se inscribe en el registro de
personas jurídicas en el ministerio
de gobernación
34. Explique en qué consiste el elemento temporal, en la relación jurídica tributaria.
Se refiere en determinar 3 momentos importantes en la relación jurídica tributaria, el
primero determina en que momento se realiza el hecho generador, 2 en que momento
surge y 3 momento en que paga el tributo
35. Explique cómo se divide o clasifica el sujeto pasivo de la relación jurídica
tributaria.
Sujeto Pasivo.- “Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la Ley, está obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable”.
Hay varias clasificaciones de sujetos pasivos: A) Sujetos pasivos por deuda propia, con
responsabilidad directa. B) Sujetos pasivos por deuda de carácter mixto con
responsabilidad directa. C) Sujetos pasivos, en parte por deuda propia y en parte por
deuda ajena, con responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria. D)
sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta.
36. Explique la clasificación del comerciante.
Individual:
Es toda persona que ejerce en nombre propio de manera habitual y con animo de lucro
alguna actividad de comercio que establece el articulo 2 y social es cuando una mas
personas se unen y deciden formar una sociedad bajo las normas mercantiles

37. Elabore el procedimiento de crear una sociedad mercantil:

 Busqueda retrospectiva de la denominación social
 Elaboración de la escritura constituida de sociedad (apartacion de bienes y dinero)
 Elaboración del acta del nombrativo del representante legal
 Descargar y llenar 2 formulario del registro mercantil originales
 Se presenta el expediente a la ventanilla del registro mercantil
 Califica el expediente del depto. Jurídico del registro mercantil, si todo esta bien
pasa a delegación
 Después ya aprobado entrega el testimonio de la escritura constituida razonado
por el registro mercantil el acta notarial del representatne razonado
 Se descarga las patentes de la pagina del registro mercantil

38. Desarrolle el tema, Los elementos de la Relación Jurídica Tributaria.

 Elemento Personal
 Hecho Generador
 Objeto impositivo
 Tipo impositivo
 Base impositiva
 Elemento Temporal
39. Explique que es el derecho tributario
También llamado “derecho impositivo” o “derecho fiscal”, es el conjunto de normas
jurídicas que regulan los tributos que recauda el Estado, regulándolos en sus distintos
aspectos.
40. En que consiste Personería Jurídica de una sociedad Mercantil.
es una rosolucion que toma la junta directiva para nombrar al representante legal de la
sociedad
41. Explique las formas de pago, para extinguir la obligación tributaria.
 Pago por terceros
 Pago bajo protesta y consignación
 Pago a cuenta
 Pago por abono
42. Explique en qué consiste el Principio de no confiscación.
Este principio consiste en el derecho tributario es prohibido la confiscación de
bienes, las multas confiscatorias y que además es prohibido que una sanción o
una multa supere el impuesto a pagar

43. Explique el tema, la sociedad de emprendimiento.

El Congreso de la República de Guatemala aprobó el Decreto 20-2018, Ley de
Fortalecimiento al Emprendimiento, que facilita el camino de los emprendedores para
desarrollarse y convertirse en empresarios que generen empleo y contribuyan al
crecimiento de la economía del país.
Esta sociedad de emprendimiento se denomina con el nombre y seguidamente de las
palabras en abreviatura “S.E.” que significa Sociedad de Emprendimiento.
a) que haya uno o más accionistas;
b) que el o los accionistas externen su consentimiento para constituirla bajo
estatutos sociales que el Registro Mercantil, ponga a disposición mediante el
sistema electrónico de constitución;
c) que alguno de los accionistas cuente con autorización para el uso de la
denominación emitida por el Registro Mercantil;
d) que todos los accionistas cuenten con un certificado de firma electrónica que
constituirá para este efecto el Registro Mercantil.
44. Explique en qué consisten las infracciones tributarias.
“Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o
formal, constituye infracción que sancionara la Administración Tributaria, en tanto que no
constituya delito o falta sancionadas conforme a la legislación penal

45. Mencione dos ejemplos, de hecho, generador en Guatemala.

En los casos en que el presupuesto legal esté constituido sólo por hechos materiales,
desde el momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y elementos
integrantes de él, necesarios para que produzca los efectos que normalmente le
corresponden; y, 2. En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o
situaciones de carácter jurídico, desde el momento en que estén perfeccionados o
constituidos, respectivamente de conformidad con el derecho que les es aplicable.

46. Explique la diferencia entre los tributos y los impuestos.

Impuesto:
Es una clase de tributo y son las prestaciones que el Estado exige a los particulares, como
producto de la realización de un hecho establecido en la ley y dichos impuestos son parte
importante y esencial de los recursos con que cuenta el Estado moderno.
Tributo:
 Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener el gasto
público

47. Desarrolle el tema, los principios del derecho tributario.

• Principio de legalidad
• Principio de capacidad de pago
• Principio de generalidad
• Principio de igualdad
• Principio de conveniencia o comodidad
• Principio de economía
• Principio de no doble imposición
• Principio de irrectroactividad
• Principio de no confiscación
48. Explique en que consiste la transformación de sociedades mercantiles.
Esta figura se da cuando una sociedad mercantil cambia o se transforma a otra sociedad
siempre de tipo mercantil

49. Mencione las formas de extinción de las obligaciones tributarias.

 Pago Art. 36
 Compensación Art.43
 Confusión Art.45
 Condonación o Remuneración Art.46
 Prescripción Art.47
50. Desarrolle el tema, relación jurídica tributaria.
Es el vínculo jurídico que surge de las normas tributarias que regulan las obligaciones
tributarias en las que se les permite al estado en el ejercicio del poder tributario y como
sujeto activo exigirle tributos a los sujetos pasivos que se encuentren obligados de
conformidad con la ley.
Se divide en:
 Elemento personal
 Hecho generador o imponible
 Objeto impositivo
 Tipo impositivo o elemento cuantificable
 Base impositiva o base imponible
 Elemento temporal

51. Explique la diferencia entre el consumidor y el usuario.

Consumidor: es la persona individual o jurídica de carácter público privado y nacional o

extranjero que mediante cualquiera acto jurídico oneroso adquiere o utilice bienes y
servicios.

Usuario: es la persona individual o jurídica de carácter público privado y nacional o

extranjero que mediante cualquiera acto jurídico oneroso adquiere o utilice servicios.
52. Explique la clasificación de los tributos.

La clasificación está compuesta por impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y

contribuciones por mejoras.

 IMPUESTO: art. 11 código tributario.

Es una clase de tributo y son las prestaciones que el Estado exige a los
particulares, como producto de la realización de un hecho establecido en la ley y
dichos impuestos son parte importante y esencial de los recursos con que cuenta
el Estado moderno.

 ARBITRIOS:

Es el impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades.

En las municipalidades el boleto de ornato, el arbitrio servicio de energía y

alumbrado público, peaje.

Se cobra para cumplir con los fines de la municipalidad. Ver. Art. 12

 CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Art. 13

Las contribuciones especiales son fijadas unilateralmente por el Estado, o las

municipalidades con carácter obligatorio, las mismas son impuestas a uno o
varios sectores de la población y el objetivo normalmente es satisfacer
parcialmente el costo de una obra o servicio que será de uso público.

CLASIFICACION DE CONTRIBUCION ESPECIAL

A) CONTRIBUCION POR MEJORAS.

Es ocasional se le solicita a los vecinos de determinada comunidad, para

determinada obra que se construirá para beneficio de los mismos vecinos,
ejemplo un paso a desnivel, pavimentar calles, una pared, con ello gana plusvalía
el lugar.

B) CONTRIBUCION POR SEGURO SOCIAL:

En Guatemala cuando un patrono tenga tres o más empleados deberá financiar

el mismo seguro social.
53. En que consiste la evasión tributaria.

Es cuando se realiza transgrediendo las leyes tributarias y penales estando el sujeto

pasivo de la relación jurídico tributaria obligado al pago de los impuestos por haberse
cumplido los requisitos previamente establecidos en la ley, no cumple con el pago al
Estado, después de habérsele requerido, el incumplimiento lo hace dolosamente con
ánimo de engañar al Estado. Es conocido como delito de defraudación tributaría tal
como lo tipifica el Decreto 17-73 del Congreso de la República Código Penal y todas sus
reformas, en su Artículo 358 “A”.

54. Desarrolle el tema, ilícito tributario.

Es el incumplimiento a las obligaciones tributarias contenidas en las normas jurídicas y
que da como resultado o consecuencia la imposición de alguna sanción establecida en la
ley.
Se clasifica en infracciones y delitos.
Las infracciones: es el incumplimiento y violación a las normas tributarias que contienen
obligaciones substanciales o formales y que da como resultado una sanción por parte de
la administración tributaria y que no exista un hecho constitutivo de delito.
Clasificación de las infracciones tributarias:
Infracciones substanciales
Infracciones formales
Los delitos: son las violaciones a las normas penales que tienen relación con las
obligaciones tributarias.

55. Explique en qué consiste el capital suscrito de una sociedad anónima.

Suscrito Art. 89: es la suma de capital que los accionistas se comprometen a pagar.

56. Menciones dos ejemplos del tipo impositivo o elemento cuantificante, de la relación
jurídica tributaria.
 La ley de IVA
 La ley del IUSI
57. Explique y ejemplifique, cual es la diferencia entre el contribuyente y el responsable de la
relación jurídica tributaria.
Contribuyente: es el obligado en pagar tributos por deuda propia.
Responsable: es el obligado de pagar tributos por deuda ajena.
58. Explique en que consiste en hecho generador en la relación jurídica tributaria y mencione
dos ejemplos.
Son hechos o situaciones establecidos de forma clara y especifica en la ley que son el
motivo de origen del pago de tributos.
 Ejemplo: comprar algo, importación tener un inmueble o tener un vehículo, venta de
bienes y servicios.

59. Elabore un cuadro comparativo, entre las infracciones tributarias y los delitos tributarios.

 Infracción
Es el incumplimiento y violación a las
normas tributarias que contienen
obligaciones substanciales o formales y
que da como resultado una sanción por
parte de la administración tributaria y que
no exista un hecho constitutivo de delito.
Sustanciales: consiste en incumplir
obligaciones que tienen relación directa
únicamente con el pago de tributos.
Formales: se caracterizan por el
incumplimiento de deberes formales,
ejemplo tener al día los libros de
contabilidad.
*Las infracciones son de aplicación de
materia de derecho penal y los delitos son
en el ámbito del derecho penal*
 Delitos
son las violaciones a las normas penales
que tienen relación con las obligaciones
tributarias.
Defraudación tributaria o evasión
tributaria: es cuando se transgrede las
leyes tributarias y penales, debido a que
no se cumple con el pago al estado,
después de haberse requerido.
Defraudación aduanera: es toda acción u
omisión por medio del cual se evade
dolorosamente, en forma total o parcial el
pago de tributos aplicable al régimen
aduanero
Elusión Tributaria: se llama evasión licita
porque no transgrede ningún precepto
legal, el sujeto pasivo realiza el hecho
generador, pero utiliza la misma u otra ley
tributaria y alude el pago del tributo.

60. Elabore un mapa conceptual, con las sociedades capitalistas en Guatemala.

61. Explique la diferencia entre los arbitrios y las contribuciones por mejoras.

ARBITRIOS:

Es el impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades. En

las municipalidades el boleto de ornato, el arbitrio servicio de energía y
alumbrado público, peaje.

CONTRIBUCION POR MEJORAS.

Es ocasional se le solicita a los vecinos de determinada comunidad, para

determinada obra que se construirá para beneficio de los mismos vecinos,
ejemplo un paso a desnivel, pavimentar calles, una pared, con ello gana plusvalía
el lugar.

63. Establezca la diferencia entre la empresa y la sociedad mercantil.

La empresa mercantil es el conjunto de trabajo materiales y valores incorpóreos que

ofrecen al público con propósito de lucro y de manera sistemática bienes o servicios. Art.
655
 La sociedad mercantil es cuando se da uno o varios socios deciden mediante un contrato
aportar dinero, bienes o trabajo y crean una sociedad bajo forma mercantil y se dedica a
las actividades que establece el código de comercio. Art. 10

62. Explique cual es el hecho generador de la ley del Iusi.

Porque recae sobre bienes inmuebles, es decir que todo aquel que sea propietario o
poseedor de un bien inmueble, debe pagarlo.

65. Que organismo del Estado tiene la potestad de establecer tributos en Guatemala.
legislativo
66. Explique las diferencias entre un socio y un accionista.
Un socio es una persona que en una parte es propietaria de un negocio que ya se
encuentra en funcionamiento, mientras un accionista es alguien que de modo privado
tiene una participación a modo de acciones en una empresa.

Los socios patrimoniales: es el capital social de la sociedad que está constituido por las
portaciones dinerarias y no dinerarias de la sociedad. Accionistas capitalistas: es el que
aporta capital, dinero, bienes muebles e inmuebles.

67. Explique en qué consiste la base impositiva o base imponible, en la relación

jurídica tributaria.
Consiste en determinar concretamente sobre qué base se debe de utilizar para pagar
el porcentaje en concepto de tributo.

68. Explique los sujetos de la relación jurídica tributaria.

 Elemento personal:
Este compuesto por el sujeto activo y sujeto pasivo

Sujeto activo: es el ente que en el ejercicio del poder tributario tiene la facultad de
exigir tributarios a los sujetos pasivos.
Sujeto pasivo: es la persona individual o jurídica que entrega la presentación
dineraria que consiste en el pago de tributos ya que esta obligado de conformidad a
la ley.

 Hecho generador o imponible:

Son hechos o situaciones establecidos de forma clara y especifica en la ley que son el
motivo de origen del pago de tributos.
Ejemplo: comprar algo, importación tener un inmueble o tener un vehículo, venta de
bienes y servicios.
  Objeto impositivo:

Consiste en que el objeto de los tributos es obtener ingresos a favor del estado para
distribuirlos a las necesidades básicas de la población.

 Tipo impositivo o elemento cuantificable:

Consiste en determinar el porcentaje que se cobrara en conceptos de tributos lo cual

debe de estar establecidos concretamente en la ley.

 Base impositiva o base imponible:

Consiste en determinar concretamente sobre que base se debe de utilizar para pagar
el porcentaje en concepto de tributo.

 Elemento temporal
Consiste en determinar 3 momentos importantes en la relación jurídica tributaria,
en que momento se realiza el hecho generador, surge obligación tributaria, deben
pagar tributos.

69. Explique la clasificación de la empresa mercantil.

70. Elabore un cuadro comparativo entre la exención y la exoneración tributaria.
Exención Exoneración
Consiste cuando el estado a través de la ley Es la facultad que tiene el presidente de la
exime a algunos sujetos pasivos establecidos republica mediante acuerdo gubernativo o
en la ley de pagar tributos después de haber resolución de exonerar a los sujetos pasivos de
realizado el hecho generador. multas, recargos e intereses por no haber
pagado tributos en el tiempo que establece la
Características: ley.
Legalidad
Irretroactividad Objetivo: es el que el contribuyente se ponga
Temporalidad al día con los tributos que ha dejado de pagar
perdonándolo de las multas e interés ya que
Clasificación: en muchas oportunidades.
Constitucionales
Económicas  Se encuentra en acuerdo
Sociales gubernativo o municipal
Objetivas  Exonera pago de multas e
Relativas intereses
Absolutas  Exoneraciones son generales
 Se encuentra en ley  Es temporal
 Exime de pago de tributos
 Sujetos pasivos están
individualizados
 Es por tiempo indefinido

71. Elabore el procedimiento de crear una empresa mercantil.

 Búsqueda retrospectiva del nombre comercial
 Descargar y llenar formulario del registro mercantil
 Pago de arancel Q100, inscripción del comerciante y Q100 por el de la empresa.
 Se presentan los documentos al registro mercantil
 Se descarga la patente en 2 o 3 días posteriores, en la página del registro
mercantil.
72. Elabore un mapa conceptual, con el tema, el ilícito Tributario.

73. Elabore un mapa conceptual con las formas de extinguir las obligaciones tributarias.