V Área Auditoría
Contenido
Informe especial Memorando de planificación (Parte I)
Memorando de planificación (Parte I)
Ficha Técnica
Autor : CPCC Óscar Falconí Panana
Título : Memorando de planificación (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 342 - Primera
Quincena de Enero 2016
Introducción
El presente artículo y los siguientes son
un aporte a los estudiantes de la carrera
de auditoría, auditores que se inicien, y
profesionales que ejercen la profesión
de la auditoría. El presente caso práctico
es una guía que nos permitirá conocer,
aprender y orientar la práctica de la
auditoría de la información financiera al
cierre del periodo.
El contenido del caso práctico, está
basado en las tres fases de la auditoría:
planificación, la ejecución y el informe de
auditoría. El desarrollo del caso práctico
está basado según lo prescrito por las
Normas Internaciones de Auditoría que
se aplican en el Perú.
Según Walter G. Kell, en su libro Auditoría
Moderna, “La planeación de la auditoría
involucra el desarrollo de una estrategia
general o plan de juego respecto a la con-
ducta esperada y alcance de la auditoría.
El auditor deberá planear la auditoría con
una actitud de escepticismo en relación
con aspectos tales como la integridad de
la administración, errores e irregularida-
des y actos ilegales. La cantidad de pla-
neación requerida en un trabajo variará
con el tamaño y complejidad del cliente,
y respecto al conocimiento y experiencia
del auditor en referencia al cliente”.
Cabe precisar que la participación del
socio del compromiso y los principales
miembros del equipo del compromiso de
auditoría toma en cuenta la experiencia
y conocimiento, para mejorar la eficacia
del proceso de planificación1
1 NIA 300, párrafo A4
N.° 342 Primera Quincena - Enero 2016
V-1
El conocimiento del negocio por el audi-
tor ayuda en la identificación de hechos,
transacciones y prácticas que pueden
tener un efecto importante sobre los
estados financieros bajo revisión.
A continuación se presenta un modelo de
memorando de estrategia y planificación
el cual se irá desarrollando en las siguien-
tes ediciones.
Los auditores y asociados
Empresa La Noticia SA
Memorando de estrategia y de pla-
neación
Auditoría al 31 de diciembre de 2015
Propósito
El propósito del memorando de estrate-
gia y planeación es documentar nuestras
decisiones de estrategia y planeación de
auditoría con respecto a la auditoría de
los estados financieros de la empresa LA
NOTICIA SA (en adelante la Compañía)
al 31 de diciembre de 2015.
1. Introducción
1.1 Este es nuestro segundo año como
auditores de la Compañía. Los audi-
tores externos del año 2013 y 2012
fueron otros auditores quienes emi-
tieron una opinión sin salvedades en
ambos años.
1.2 Este documento se distribuirá a to-
dos los especialistas y miembros del
personal que estén involucrados en
la auditoría al 31 de diciembre de
2015. Debe permanecer en estricta
confidencialidad para Los auditores
y asociados, pero puede constituir la
base una presentación a la Gerencia
sobre nuestra estrategia de audito-
ría.
1.3 Este memorando documenta las de-
cisiones para la estrategia y planea-
ción de auditoría de la Compañía y
ha sido elaborado en conjunto con
V
Informe Especial
el memorando de análisis estratégi-
co, Los memorandos de análisis de
procesos, la documentación de con-
troles generales, la documentación
de la consideración de fraude en la
auditoría de los Estados Financieros
y los Programas de Auditoría2.
2. Opinión de auditoría
2.1 El propósito global de nuestra au-
ditoría es satisfacer que los estados
financieros de la Compañía presen-
tan razonablemente en todos sus
aspectos importantes la situación
financiera, el resultado y otro re-
sultado integral, el patrimonio, sus
flujos de efectivo de conformidad
con Normas Internacionales de
Información Financiera3 y las notas
que acompañas a los estados finan-
cieros.
2.2 También consideramos informar a
la Gerencia oportunamente –según
sea apropiado– sobre los problemas
que detectemos como resultado de
aplicar nuestros procedimientos de
auditoría.
3. Negocio del cliente
3.1. Actividad económica
Constituida en junio de 1932 en la ciudad
de Lima, Perú, la Compañía se dedica
principalmente a la edición, producción
y venta de periódicos y de publicación
de avisos publicitarios en sus diarios
en las ciudades de Piura y Arequipa y
alrededores.
La sede principal de la Compañía está
ubicada en la ciudad de Lima y cuenta
con oficinas en las ciudades de Piura y
Arequipa. Al 31 de agosto de 2015 y
31 de diciembre de 2014 la Compañía
mantiene el siguiente personal:
2 En artículos posteriores se presentarán modelos de los documentos
antes señalados.
3 Las empresas que aún no están obligadas a presentar información a
la Superintendencia del Mercado de Valores presentarán información
financiera de acuerdo con los principios de contabilidad generalmen-
te aceptados en el Perú.
Actualidad Empresarial V-1
 V Informe Especial

2015 2014 3.2 Dirección estratégica de la com- periódicos provenientes de la ciudad

Estable 63
Jubilados 1 1
Contratados 70
Obreros 196
Practicantes 4 18
334
3.1.1. Prensa y distribución
Se concentra en los procesos de pre-
prensa (búsqueda de la información,
redacción, edición, diseño, montaje),
prensa (impresión en la rotativa), y distri-
bución (traslado oportuno de los diarios
impresos a los puntos de venta).
Su principal cliente son los canillitas.
3.1.2. Venta de publicidad
Se concentra en conseguir publicidad
de empresas que deseen anunciar en las
páginas de los diarios que genere ingresos
a la Compañía. Esta publicidad puede
provenir de instituciones financieras,
universidades, empresas de telefonía,
empresas comerciales, profesionales, etc.
Sus principales clientes son:
• Ripley S.A.
• Banco de Crédito del Perú
• Claro S.A.
• Saga Falabella S.A.
• Telefónica del Perú S.A.A.
59 pañía
Para determinar el enfoque de auditoría
55 del año en curso, se analizaron los obje-
219
tivos del negocio claves de la gerencia y
las estrategias relacionadas, los riesgos
del negocio que amenazan el logro de los
352 objetivos, y los riesgos de auditoría que
surgen de dichos riesgos. Al determinar
los riesgos de auditoría relacionados con
los riesgos del negocio, hemos planeado
procedimientos de auditoría que se con-
centran en las áreas de riesgo.
El objetivo de los accionistas es no lucrar
con la publicación de sus diarios, sino
aportar a la sociedad, familia y educación
de las personas.
La Compañía cuenta con una oficina de
Control y Relaciones Públicas en la ciudad
de Lima, donde se encuentra ubicada
también la Gerencia General.
La Gerencia de la Compañía cuenta con
el asesoramiento de la Dra. Trigoso en
los aspectos de Motivación de Personal y
Planeamiento del Negocio. La Compañía
cuenta con un departamento de planea-
ción a cargo del señor Castillo.
Perspectivas de la Gerencia con res-
pecto a las fortalezas y debilidades
del negocio
Según indagaciones con la Gerencia de
la Compañía, se nos informó que ellos
consideran que las principales fortalezas
de Lima).
• Recesión económica mundial actual
y de la región, lo que influye directa-
mente en la capacidad adquisitiva de
las personas.
• Pérdida de la confianza de los inver-
sores en publicidad en su diario.
• Pérdida de la línea neutral del perió-
dico por presiones económicas de sus
patrocinadores.
• Falta de definición de una línea de
sucesión claramente definida. Las
decisiones estratégicas y cambios en
las operaciones se centralizan en su
Gerente General.
Oportunidades:
• Permanencia en el mercado a través
de la generación de nuevos productos
o relanzamiento del diseño y conteni-
do de sus diarios.
4. Estructura patrimonial
4.1 Accionistas
Al 31 de agosto de 2015 su capital so-
cial es de S/ 1,103,058. El capital social
de la Compañía está constituido por
1,062,979 acciones de 1 (Un) nuevo sol
cada una. La composición accionaria es
la siguiente:
Nombre de accionistas % de acciones

3.1.3. Logística y debilidades de la Compañía son las • María Eugenia Toledo 25.00%
siguientes:
Debido al giro del negocio en que opera, • Oscar Villaverde 25.00%
las compras son en su mayoría al contado Fortalezas: • Nelly Calderón 16.67%
y las que son al crédito con un plazo máxi-
mo de pago de 30 días. Los proveedores • Productos líderes del mercado geo- • Susana Ribasplata 16.67%
son recurrentes. La Compañía es cliente gráfico donde operan.
• Víctor Chávez 16.66%
antiguo de ellos y las relaciones comer- • La credibilidad y antigüedad de su
ciales son muy buenas. línea editorial. Al 31 de agosto de 2015 las acciones de
Para el almacenamiento de sus materias • Capacidad directiva. La gerencia co- inversión suman S/ 551,329. Las accio-
primas (Principalmente papel bobina im- noce el mercado en que se desarrolla; nes de inversión están constituidas por
portado) cuenta con diversas almaceneras la Gerencia General posee 35 años de 531,338 acciones de un valor de S/ 1
en la Ciudad de Paita en Piura y en Ilo, experiencia en el negocio y 9 años (un nuevo sol) cada una. Los principales
Moquegua. como Gerente General. accionistas de inversión son:
• Líder conocido en el mercado geográ-
Sus principales proveedores son: fico donde opera. Nombre de accionistas % de acciones
Exterior: • Más de cien años de experiencia en • Jorge Soto 9.02%
• Abitibi Papel periódico en bo- la industria. • Rafael Risco 4.85%
binas
• Star International Corp Planchas de aluminio
• Fuertes barreras de entradas a nuevos
• Teresa Prado 4.85%
• Polychrome Crafichs C. Películas fotográficas competidores. Solo tiene competencia
• Papelera Navarra Papel periódico en bo- directa en el mercado geográfico en • Sergio Humani 3.04%
binas que opera. Es el único diario impor- • Octavio Maravi 3.65%
País: tante en Piura y Arequipa.
• Distribuidora gráfica Películas fotográficas
Debilidades: Los directores de la Compañía son los mis-
• Prografica SCRL Películas fotográficas
mos accionistas, excepto el Dr. Fernando
• Lion Graf SRL Películas, reveladores, • No posee una gran fuerza de ventas Ramírez que es un representante de la
químicos en publicidad.
• Rendic international Tintas y químicos Sra. María Eugenia Toledo y del Sr. Oscar
• Flint INK Perú SA Tintas
• Precios de venta de sus productos Villaverde. El directorio no tiene una
• Almacenera Almacén de papel pe- superiores a los de sus competidores. función directiva, solo tiene una función
riódico de aprobación de poderes y/o cambios
• International Seguros Seguros Amenazas: en la estructura de la sociedad.
• Microland Computadoras y sumi- • El incremento de los canales de in-
nistros formación (Internet, radio, televisión, Continuará en la siguiente edición.

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