Los auditores y asociados
Empresa La Noticia SA co, Los memorandos de análisis de
Memorando de estrategia y de pla-
neación
Auditoría al 31 de diciembre de 2015
Propósito
El propósito del memorando de estrate-
gia y planeación es documentar nuestras
decisiones de estrategia y planeación de
auditoría con respecto a la auditoría de
los estados fnancieros de la empresa LA
NOTICIA SA (en adelante la Compañía)
al 31 de diciembre de 2015.
1. Introducción
1.1 Este es nuestro segundo año como
auditores de la Compañía. Los audi-
tores externos del año 2013 y 2012
fueron otros auditores quienes emi-
tieron una opinión sin salvedades en
ambos años.
1.2 Este documento se distribuirá a to-
dos los especial istas y miembros del
personal que estén involucrados en
la auditoría al 31 de diciembre de
2015. Debe permanecer en estricta
confdencialidad para Los auditores
y asociados, pero puede constituir la
base una presentación a la Gerencia
sobre nuestra estrategia de audito-
ría.
1.3 Este memorando documenta las de-
cisiones para la estrategia y planea-
ción de auditoría de la Compañía y
ha sido elaborado en conjunto con
el memorando de análisis estratégi-
procesos, la documentación de con-
troles generales, la documentación
de la consideración de fraude en la
auditoría de los Estados Financieros
y los Programas de Auditoría2.
2. Opinión de auditoría
2.1 El propósito global de nuestra au-
ditoría es satisfacer que los estados
fnancieros de la Compañía presen-
tan razonablemente en todos sus
aspectos importantes la situación
fnanciera, el resultado y otro re-
sultado integral, el patrimonio, sus
fujos de efectivo de conformidad
con Normas Internacionales de
Información Financiera3 y las notas
que acompañas a los estados fnan-
cieros.
2.2 También consideramos informar a la
Gerencia oportunamente –según sea
apropiado– sobre los problemas que
detectemos como resultado de
aplicar nuestros procedimientos de
auditoría.
3. Negocio del cliente
3.1. Actividad económica
Constituida en junio de 1932 en la ciudad
de Lima, Perú, la Compañía se dedica
principalmente a la edición, producción
y venta de periódicos y de publicación
de avisos publicitarios en sus diarios
en las ciudades de Piura y Arequipa y
alrededores.
La sede principal de la Compañía está
ubicada en la ciudad de Lima y cuenta
con ofcinas en las ciudades de Piura y 31 de diciembre de 2014 la Compañía
Arequipa. Al 31 de agosto de 2015 y mantiene el siguiente personal:

3.1.1. Prensa y · Claro S.A. 3.2 Dirección

distribución · Saga Falabella estratégica de la
Se concentra en los
compañía
S.A.
procesos de preprensa Para determinar el
· Telefónica enfoque de auditoría del
(búsqueda de la
información, redacción, año en curso, se
del Perú S.A.A.
edición, diseño, analizaron los objetivos
montaje), prensa 3.1.3. del negocio claves de la
(impresión en la rotativa), gerencia y las estrategias
y distribución (traslado Logística relacionadas, los riesgos
oportuno de los diarios del negocio que amenazan
Debido al giro del negocio el logro de los objetivos, y
impresos a los puntos de
en que opera, las compras los riesgos de auditoría
venta). son en su mayoría al que surgen de dichos
Su principal cliente son
contado y las que son al riesgos. Al determinar los
crédito con un plazo máxi- riesgos de auditoría
los canillitas. 3.1.2. mo de pago de 30 días. relacionados con los
Los proveedores son riesgos del negocio,
Venta de publicidad recurrentes. La Compañía hemos planeado
es cliente antiguo de procedimientos de
Se concentra en ellos y las relaciones auditoría que se con-
conseguir publicidad de comerciales son muy centran en las áreas de
empresas que deseen buenas. riesgo.
anunciar en las páginas de Para el almacenamiento El objetivo de los
los diarios que genere de sus materias primas accionistas es no lucrar
ingresos a la Compañía. (Principalmente papel con la publicación de sus
Esta publicidad puede bobina importado) cuenta diarios, sino aportar a la
provenir de instituciones con diversas almaceneras sociedad, fami lia y
financieras, en la Ciudad de Paita en educación de las personas.
universidades, empresas Piura y en Ilo, La Compañía cuenta con
de telefonía, empresas Moquegua. una ofcina de Control y
comerciales, profesionales, Sus principales Relaciones Públicas en la
etc. ciudad de Lima, donde se
Sus principales clientes proveedores son:
encuentra ubicada
son: también la Gerencia
General.
· Ripley S.A. La Gerencia de la
· Banco de Crédito Compañía cuenta con el
del Perú asesoramiento de la Dra.
Trigoso en los aspectos de entradas a nuevos periódicos provenientes
de Motivación de Personal competidores. Solo de la ciudad de Lima).
y Planeamiento del tiene competencia · Recesión
Negocio. La Compañía directa en el mercado económica mundial
cuenta con un geográfco en que actual y de la región,
departamento de planea- opera. Es el único lo que infuye directa-
ción a cargo del señor diario importante en mente en la capacidad
Castillo. Piura y Arequipa. adquisitiva de las
Perspectivas de la Debilidades: personas.
Gerencia con respecto · No posee una
· Pérdida de la
a las fortalezas y confanza de los inver-
gran fuerza de ventas
debilidades del negocio sores en publicidad en
en publicidad.
Según indagaciones con su diario.
· Precios de
la Gerencia de la · Pérdida de la
venta de sus
Compañía, se nos línea neutral del perió-
productos superiores
informó que ellos dico por presiones
a los de sus
consideran que las económicas de sus
competidores.
principales fortalezas y patrocinadores.
debilidades de la Amenazas: · Falta de
Compañía son las · El incremento defnición de una línea
siguientes: de los canales de in- de sucesión
Fortalezas: formación (Internet, claramente definida.
radio, televisión, Las decisiones
· Productos
líderes del mercado estratégicas y cambios
geográfco donde en las operaciones se
operan. centralizan en su
Gerente General.
· La credibilidad
y antigüedad de su Oportunidades:
línea editorial. · Permanencia en
· Capacidad el mercado a través de
directiva. La gerencia la generación de nuevos
conoce el mercado en productos o
que se desarrol la; la relanzamiento del
Gerencia General diseño y contenido de
posee 35 años de sus diarios.
experiencia en el
negocio y 9 años 4. Estructura
como Gerente patrimonial 4.1
General.
· Líder conocido Accionistas
en el mercado geográ- Al 31 de agosto de 2015
fco donde opera. su capital social es de S/
· Más de cien 1,103,058. El capital
años de experiencia social de la Compañía
en la industria. está constituido por
· Fuertes barreras 1,062,979 acciones de 1
(Un) nuevo sol cada una.
La composición accionaria
es la siguiente:
Nombre de accionistas % de
acciones
· María Eugenia
Toledo
25.00%
· Teresa Prado
16.66%
4.85%
Al 31 de agosto de 2015
las acciones de inversión · Sergio Humani
suman S/ 551,329. Las
acciones de inversión 3.04%
están constituidas por
531,338 acciones de un · Octavio Maravi
valor de S/ 1 (un nuevo
sol) cada una. Los 3.65%

· Oscar Villaverde
25.00%
· Nelly Calderón
16.67%
· Susana Ribasplata
16.67%
· Víctor Chávez
principales accionistas de
inversión son:
Nombre de accionistas % de
acciones
· Jorge Soto
9.02%
· Rafael Risco
4.85%
Los directores de la
Compañía son los mismos
accionistas, excepto el Dr.
Fernando Ramírez que es
un representante de la
Sra. María Eugenia Toledo
y del Sr. Oscar Villaverde.
El directorio no tiene una
función directiva, solo
tiene una función de
aprobación de poderes
y/o cambios en la
estructura de la sociedad.

4.2. Gerencia Los asesores legales de la

Gustavo Chui compañía son los
La gerencia de la
Jefe de publicidad Carlos siguientes:
compañía se compone de Serrano
la siguiente manera: 1
Jefe de compras
. · Dra. Trigoso

Gerencia general Oscar María Wilson Jefe · Estudio El Maizal

Gonzales de relaciones in-

Raúl Farfán · Estudio Los
Contador general Diego
dustriales defensores (abogado
Maquiavelo laboral
Jefe de operaciones Ing.
Víctor Prado 4.3. Abogados 5. Enfoque de
Jefe de distribución
auditoría 1 de S/ 120,000, en la
· Ingresos por visita fnal se recalculará
Sobre la base de nuestra ventas / Cuentas por el nivel de precisión para
evaluación del control cobrar / cobranzas
ver si este cambia o
circundante, podemos · Existencias/Costo de
continua trabajando con
decir que respalda un ventas
el encontrado en esta
enfoque basado en · Compras / Cuentas visita, siempre que los
sistemas1. Este por pagar/ Pagos
ingresos o el total del
entendimiento del
control circundante, Por lo tanto, activo no superen la
documentaremos variación del ±20%.
adquirido durante la
planeación detallada de nuestro entendimiento Todos los ajustes
general del proceso y determinados deben ser
auditoría, se encuentra
probaremos los controles. investigados y planteados,
en la documentación de
la importancia relativa en
los controles generales.
Los ciclos de transacciones Transacciones no nuestro examen de los
rutinarias estados fnancieros lo
rutinarias sobre los que se
estableceremos de
aplicará el enfoque basado De acuerdo con nuestro
acuerdo con los resultados
en sistemas son los entendimiento de los
obtenidos. Para todas las
siguientes: estados fnancieros y las
áreas y pruebas
conversaciones que
estableceremos como
hemos tenido con la
materialidad las unidades
gerencia y el contador de
del nivel de
la compañía, hemos
identifcado las siguientes
transacciones no
rutinarias, las cuales serán
revisadas en un 100%:
venta de activo fjo
(unidades de transporte) y
existencias dadas de baja.
Estimaciones contables
Las principales
estimaciones contables son
las siguientes:
· Provisión para
cobranza dudosa

· Depreciación de
inmuebles, maquinaria y
equipo
1 • Provisión de CTS

6. Nivel de precisión
(materialidad)
El nivel de precisión2
asignado para nuestra
revisión de saldos al 31
de diciembre de 2015 es
precisión; sin embargo, se A control circundante de los
ambientes de TI.
b
le informará al cliente de
todos los posibles ajustes,
o · Evaluación de la
g provisión para cuentas de
materiales o no. a cobranza dudosa, lo que
incluirá la sumato-ria de
d
7. Objetivos o
archivosy elaboración de
un cuadro de
críticos Cuentas s anticuamiento de saldos
de cuentas por cobrar al
por cobrar •
31 de diciembre de 2015.

comerciales Compañías de seguros Impuestos. Los

especialistas de impuestos
Es considerado crítico Se efectuarán al 31 de efectuarán las revisiones
debido a que el riesgo diciembre de 2015. respectivas de la pérdida
inherente es alto y existe tributaria, pagos a cuenta, y
un alto grado de juicio revisarán el cálculo del
involucrado. 9. Requerimiento y/o
participación de impuesto diferido, en lo
que hace a aquellas
0. Conf especialistas transacciones contables
rmacio Se solicitará la cuyo tratamiento difere
participación de nuestros del tributario, asimismo,
nes Las
especialistas en: todas las observaciones
confrmaci
Tecnología de la serán documentadas en las
ones a:
información. Los cartas de control interno.
especialistas de TI Los especialistas en

I
• Bancos
participarán en
siguientes pruebas:
las impuestos evaluarán el
impacto tributario de los
· Proveedores ajustes de años anteriores
· · Evaluación de los que la Compañía planea
controles generales y del efectuar.
La compañía es responsable de la pre-
paración de la DJ anual, nuestra respon-
sabilidad es la revisión conceptual de las
partidas.

10. Requerimiento de informes

· Estados fnancieros al 31 de
agosto de 2015
· Situación de las observaciones
reportadas en la carta de control
interno de febrero de 2015.

11. Equipo de auditoría

Miembros del equipo de servicio de au-
ditoría de Los Auditores y Asociados para
la auditoría de los estados fnancieros por
el año que terminará el 31 de diciembre
de 2001:
Cargo Nombre
Socio encargado Víctor Pérez R.
Gerente de auditoría Oscar Quiñones P.
Gerente de impuestos Jorge Rodríguez
Gerente de TI Eduardo Cascante
Senior encargado Pablo Soriano S.

Lima, 22 de setiembre de 2015

(Socio (Gerente de
Encargado) Auditoría)

(Senior a Cargo)

Cabe precisar que al establecer la estrate-

gia general de auditoría se debe determi-
nar la materialidad o importancia relativa
para los estados fnancieros tomados en
su conjunto. La materialidad permite
evaluar los riesgos de errores materiales y
la determinación de la naturaleza, opor-
tunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría adicionales.
El párrafo 14 de la NIA 320 requiere que el
auditor documente la determinación de la
materialidad. A continuación un modelo
de cómo se calcula la materialidad: