AUDITORÍA FINANCIERA

U3 Etapas del proceso de Auditoría

S5 Planeación
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ÍNDICE

►PLANEACIÓN 3

►CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD 5

►COMPRENSIÓN GLOBAL DE LA ENTIDAD Y SU NEGOCIO 5

►TÉRMINOS DEL ENCARGO 6
► PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA 9

►ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO 9

►PLANEACIÓN ESPECÍFICA 10

►EJECUCIÓN 14

►AUDITORÍA FINANCIERA DEL ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA 14
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Índice

PLANEACIÓN

Son tres grandes etapas del proceso de Auditoría Financiera: Planeación, Ejecución
e Informe. En esta semana el estudio gira alrededor de la ejecución de la Auditoría en el
Estado de la Situación Financiera, etapas de Planeación y Ejecución.

Este material de lectura se ha estructurado con base en las teorías de Saucedo

Venegas, H. (2019); Tapia Iturriaga, C. K. Castillo Prieto, S. & Mendoza Nigenda, S.
(2019); Castañeda Audiffred, R. Campos Muñiz, A. y Holguín Maillard, F. (2018); Ortega
Márquez, J. M. (2018); Estupiñán, R. (2015); Mantilla Blanco, S. A. (2009) y (2008);
Arcenegui (2003); entre otros.

El desarrollo de esta etapa comprende Actividades y Subactividades, así:

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No. ACTIVIDAD SUBACTIVIDADES

► Comprender globalmente la entidad y su

CONOCIMIENTO negocio.
1 Y COMPRENSIÓN ► Términos del Encargo
DE LA ENTIDAD ► Emisión y firma de Carta de Encargo y Mani-
fiesto de Independencia.
2.1 ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO

► Identificar y listar factores de riesgo.

► Evaluar riesgos de negocio y de fraude.
► Evaluar diseño y la eficacia de los controles
PLANEACIÓN DE internos.
2
LA AUDITORÍA
2.2 PLANEACIÓN ESPECÍFICA

► Estrategia Global de Auditoría

► Plan de Auditoría por cada fase
► Equipo de trabajo y distribución de recursos.
► Nivel de materialidad.

Diseñar los procedimientos de auditoría, para dar

respuestas adecuadas a los riesgos identificados:

► Identificar y listar riesgos de errores materiales

identificados tanto a nivel general de estados
3 EJECUCIÓN financieros como a nivel de aserción para cada
área de los estados financieros
► Elaborar plan específico de auditoría que vincula
la evaluación de riesgos identificados con los
procedimientos diseñados

Fuente. Elaboración propia

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CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE
LA ENTIDAD

COMPRENSIÓN GLOBAL DE LA ENTIDAD Y SU

NEGOCIO

Para contar con un panorama lo más aproximado posible a la naturaleza de la

empresa, objeto social, cómo se desempeña en el mercado, cuál es su diferenciador,
en fin, se requiere recopilar información de esta. Esta importante tarea permitirá al
Auditor y su equipo ejecutar pruebas de auditoría lo más exitosas posible.

También es importante comprender la empresa cliente a través del conocimiento

lo más profundo que fuese de su desarrollo comercial y demás tareas empresariales,
porque el Auditor necesita desarrollar el Programa de Auditoría detallado; es decir con
pruebas y procesos suficientes que den cuenta de los riesgos de auditoría detectados.

Para comprender la empresa cliente se requiere obtener información acerca de:

► Principal fuente de ingresos y gastos

► Organigrama
► Estatutos
► Tipo de operaciones mercantiles
► Política de Compras – Política de Proveedores
► Política de Cartera
► Política de Ventas
► Política de Inventarios
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► Ciclos de cierre
► Verificar Plan Estratégico (si hubiere) y cómo ha avanzado.
► Procesos informáticos, sistemas de información, bases de datos, en fin, todo
lo relacionado con el manejo sistemático de las áreas de la empresa
► Eventos importantes de cualquier orden que hayan impactado sustancialmente
en las decisiones de la empresa.
► Otros asuntos: macro-sector, sector y subsector al que pertenece, principales
competidores.
► Políticas contables.
► Revisión de Estados Financieros del año anterior
► Marco normativo y legal en el que actúa, y otros temas que considere el Auditor
relevantes

Una técnica apropiada para recopilar información es a través de una reunión con la
Alta Gerencia (Gobierno empresa) y Directivos. Se estructuran preguntas dirigidas y se
hace uso de lista de chequeo. No es una entrevista, es más similar a un Grupo Focal
que luego sus resultados habrá que tabularse a través de la Matriz de Triangulación.
De igual forma se efectúan reuniones adicionales que se consideren necesarias y si se
realizaron auditorías previas es necesario analizar el Informe de Auditoría.

TÉRMINOS DEL ENCARGO

La NIA 300 determina que una de las responsabilidades del Auditor es la estructura
de una estrategia en la que se expliciten los términos y condiciones del encargo; pero
además se evalúa el cumplimiento de los requerimientos de ética que apliquen al
encargo y el grado de Independencia que habrá en el mismo. El acuerdo es consensuado
con los órganos de gobierno de la empresa cliente Esta etapa se ejecuta a la par con
lo determinado en la NIA 200 y NIA 210.

Para esta etapa se estructura una “Carta de Encargo”, llamada también “Carta
Convenio de Términos de Encargo de Auditoría”, incluyendo objetivo y alcance
de la auditoría, determinando el marco normativo aplicable en la empresa respecto
a la preparación de Estados Financieros, que generalmente a hoy es bajo NIC y NIIF,
la estructura del equipo de trabajo, honorarios, participación o no, de otros auditores,
fechas de inicio y terminación del encargo y sus fases, etc.
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Estructura general de la Por otro lado, en cuanto a las Res-

Carta de Encargo ponsabilidades de la Administración, es
necesario dejar por escrito que los
Órganos de Gobierno, Administradores,
► Membrete Representante Legal son responsables
► Saludo de la preparación y presentación fiel de
► Objetivo y Alcance los Estados Financieros de conformidad
► Responsabilidades del Equipo de con el Marco Normativo NIIF, del control
Auditoría interno y su seguimiento, de proporcionar
► Responsabilidades de la acceso amplio a la información de la
Administración. empresa y que la empresa cliente garantiza
► Honorarios y Forma de Pago que sus equipos de trabajo colaborarán
► Informes y Fechas de Entrega plenamente en la Auditoría.
► Cronograma de Actividades a
manera de Diagrama de Gantt La Seguridad de la Información se
► Seguridad de la Información construye en un párrafo en el que se
► Párrafo concluyente determina que las Tecnologías de la
► Firmas y fecha de firma Información y Comunicación presentan
siempre riesgos implícitos de fraude o
Cada componente de la Carta de pérdida de información por múltiples
Encargo será lo más detallada posible. Así factores externos o internos, y que la
se mitiga el riesgo de sesgos, se determina Administración es conocedora de ello;
claramente Objetivo y Alcance; entonces, entonces, la pérdida de confidencialidad
las expectativas de la Empresa Cliente irán también es un riesgo que la Administración
hasta donde el Equipo Auditor determine es conocedora. Este párrafo responsa-
al momento de pactar el Encargo. biliza a la Administración y exime de dicha
responsabilidad al Equipo Auditor, detallando
De lo más relevante en esta Carta son que no asumen dicho riesgo como Auditores.
las Responsabilidades del Equipo Auditor,
es importante dejar por escrito que
llevarán a cabo el encargo a la luz de las Manifiesto de
Normas Internacionales de Auditoría, que independencia
además la ética será una constante para
fines de obtener seguridad razonable de
que las cuentas estén libres de incorrección Se expresa a manera de carta,
inmaterial. Se detallan también los riesgos incluyendo que el Equipo Auditor conoce,
a los que potencialmente puede exponerse entiende y cumple con las políticas de
el Equipo de Auditoría, y que además Independencia que habla el Manual
analizarán el control interno de la empresa. de Gestión de Riesgo y Control de Calidad
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de la Empresa Cliente y con la normatividad relativa a la Ética e Independencia que

hablan las NIA.

Por otro lado, se deja por escrito que no se tiene ninguna relación consanguínea
con los Administradores y Órganos de Gobierno y que tampoco tiene ningún cargo
directivo ni jefatura en la empresa. Este manifiesto demostrará que el Equipo Auditor
no se ocupa de Auditorías Internas, ni lleva la contabilidad de la empresa auditada. Es
decir, manifestar el desligue completo y profesional de la empresa auditada para así
demostrar la Independencia requerida.

El Manifiesto se firma por los integrantes del Equipo Auditor, y lleva la respectiva
fecha que será la misma de la Carta del Encargo.

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PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO

Una vez comprendida la empresa cliente, se procede a identificar los riesgos de que
potencialmente ocurran errores, irregularidades respecto a los Estados Financieros y
las aseveraciones, identificando los Riesgos Significativos y dentro de éstos los Riesgos
de Fraude y Error. No obstante, el Riesgo Inherente visto en Unidades anteriores es el
Riesgo de Control.

Se aplica lo correspondiente a la NIA 315 cuyo objetivo principal es identificar y

valorar los riesgos de incorrección material, debido a fraude o error, tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para
el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección
material.

En esta etapa de Identificación, el Auditor comprende los sistemas contables y de Control

Interno de la empresa cliente; seguidamente evalúa de forma preliminar el Riesgo de
Control (Inherente) en cada nivel de aseveración por saldo de cuenta o de transacción
que sean de Importancia Relativa. Luego, obtiene evidencia de auditoría a través de
pruebas de control y evalúa si los sistemas de Contabilidad y de Control Interno operan
según lo contemplado en la etapa de evaluación preliminar del Riesgo de Control.

Respecto a los riesgos inherentes por aseveraciones se identifican las cuentas más
significativas y las aseveraciones que se afectaron. Las respuestas a los riesgos por
aseveraciones se documentan en la etapa de Planeación. En resumen, el riesgo se
identifica, valora y se da respuesta.
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El Auditor procede a documentar los riesgos dentro del proceso de con-

tinuación/aceptación de cliente y el impacto en la auditoría. De igual forma determina
las respuestas a los riesgos de fraude. En sí el trabajo del equipo auditor es revisar si
los objetivos institucionales de la empresa cliente cuentan con la especificación clara
de los posibles riesgos asociados a su logro y si éstos se han manejado de forma
adecuada.

Se evalúan los riesgos dentro de los objetivos operacionales, los objetivos de

informes financieros y los objetivos de cumplimiento. Y, posibles factores determinantes
del objetivo serían alrededor de los Procesos y Procedimientos, Autorizaciones,
Conciliaciones, Verificaciones, Seguridad de Activos, Desglose de funciones.

PLANEACIÓN ESPECÍFICA

Estrategia Global y Plan de Auditoría.

De acuerdo con la NIA 300, la estrategia se construye a manera de decisiones

preponderantes para la planificación de la auditoría. Es posible estructurar un memorando
(oficio) en el que se especifique las decisiones alrededor del alcance de la auditoría
y su ejecución. El Plan por su parte, registra la naturaleza de los procedimientos
de evaluación del riesgo y de auditoría respecto a las aserciones en respuesta a los
riesgos evaluados.

El Plan de Auditoría se presenta ante los órganos de gobierno de la empresa cliente

y va aunado a los términos del Encargo. Contiene Objetivos, Alcance, Metodología,
recursos de Personal, Áreas y Procesos críticos a auditar, Información Soporte, y
demás elementos.

En esta etapa el Equipo Auditor estructura un memorando en el que solicita a la

empresa auditora, contar con la libertad de indagar y analizar las siguientes evidencias
que la empresa provee para dichos fines:

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► Estados Financieros
► Archivo digital de la contabilización de los hechos económicos del período a
auditar
► Evidencia de control de inventarios a través de conteo físico y Kardex, Informes
de Inventarios
► Estado de Cartera con soportes
► Estado de Costos
► Conciliaciones bancarias
► Reportes de arqueo de caja
► Presupuestos de Efectivo y Estado de Flujos de Efectivo.
► Plan presupuestal de operaciones e inversiones
► Plan de Negocios
► Plan Estratégico y evidencia de seguimiento
► Informes Estadísticos – BIG DATA de cuentas más representativas en la
empresa.
► Actas Junta Directiva, Asamblea de Accionistas o Junta de Socios.
► Evidencia sobre las políticas contables, financieras y de control interno en la
empresa.
► Informe de Contrataciones

Determinación de Materialidad o Importancia Relativa

La empresa cliente y los usuarios de su información financiera no requieren

necesariamente datos exactos para tomar decisiones. Entonces, un cierto margen de
error es válido, pero debe ser medido cautelosamente con el fin de evitar que afecta
cualquier decisión tomada por un externo.

Existen 3 tipos de Importancia Relativa. El primero de ellos es la Importancia Relativa

en la Emisión de la Opinión– IRE. En este tipo, el número de errores admisibles por
un equipo auditor debe estar en sintonía al nivel empleado en la elaboración de la
información financiera (importancia relativa en contabilidad). En las dos etapas, quien
determina qué cuantía será admisible es el Auditor. Se calcula teniendo aspectos
cuantitativos y cualitativos. Se aplica un porcentaje determinado a un parámetro de
referencia (base) y lo cualitativo interviene incrementando o reduciendo la cantidad
determinada cuantitativamente.

La segunda es la Importancia Relativa de Planificación – IRP. Ésta es una medida

conservadora que garantice los niveles de riesgo inicialmente planificados. Esta IRP
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se distribuye por áreas con el propósito de operativizarla en el momento de ejecutar

pruebas de auditoría.

Finalmente está la Importancia Relativa en la Ejecución del trabajo, denominada

Error Tolerable – ET, que es el límite máximo de aceptación de un error desde donde
el Auditor pueda concluir que el resultado de la prueba logró su objetivo de auditoría.

El cálculo de la cifra de importancia relativa va de la mano del criterio profesional

del equipo auditor; de todas formas, teóricos como Arcenegui (2003) proponen la
siguiente tabla de cuantificación de cada tipo de Importancia Relativa:

Parámetros de Referencia Medición Importancia Relativa (Materialidad):

Situación Referencia Base Rango

Ajustes que afectan a
resultados:
Empresas con Utilidades Normales Resultado de actividades ordinarias 5% - 10%
Empresas con Pérdidas, o El más representativo de: 0,5% -
en punto de equilibrio o con a) Total Activos 1%
Rentabilidades mínimas b) Recursos propios
Empresas en desarrollo que Recursos Propios 3% - 5%
no alcancen aún el volumen
normal de ventas/ingresos
Elementos de los Estados a) Activo 1% - 3%
Financieros b) Pasivo 1% - 3%
c) Patrimonio Neto 3% - 55
d) Ingresos 1% - 3%
e) Gastos 1% - 3%
Entidades sin ánimo de lucro El más representativo de: 0,5% -
a) Ingresos o Gastos Totales 1%
b) Total Activos
b) Recursos propios
Pequeñas y medianas El más representativo de: 5% - 12%
empresas - PYMES a) Resultado actividades ordinarias
b) Total Activos 1% - 3%

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Índice
Reclasificaciones que
afecten rubros del Estado de
Resultados
Ajustes que afecten el Estado
de Situación Financiera
Reclasificaciones entre Partidas b) Total de la correspondiente
del Estado de Resultados
Empresas con Utilidades
Empresas con Pérdidas, o
en punto de equilibrio o con
Rentabilidades mínimas
Fuente. Adaptado de Arcenegui Rodrigo, J. A. (2003). Manual de auditoría financiera
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Total de la clasificación de 5% - 10%
Ingresos, Costos, Gastos, Ingresos
No Operacionales, Gastos No
Operacionales, Tributos
El más representativo de: 3% - 5%
a) Recursos propios
b) Total de la correspondiente
clasificación de Activo o Pasivo
Circulante, Activo o Pasivo a
Largo Plazo
5% - 10%
clasificación de Activo o Pasivo
Circulante, Activo o Pasivo a
Largo Plazo
El más representativo de: 10% -
a) Utilidad Neta 20%
b) Total Activos 1%- 2%
El más representativo de: 1%- 2%
a) Total Activos
b) Recursos propios
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Índice

EJECUCIÓN

AUDITORÍA FINANCIERA DEL ESTADO DE LA

SITUACIÓN FINANCIERA

Iniciemos recordando que el Estado de la Situación Financiera se compone de dos

grandes bloques:

Fuente. Elaboración Propia

Por un lado, se encuentra la Estructura Operativa que indica cómo la Inversión

realizada en la empresa se ha distribuido; o sea el Total Activo y dentro de éste que
existe una porción Corriente denominada Capital de Trabajo – KT o Activo Circulante y
otra de Largo Plazo que contiene en gran parte, rubros denominados Capital Fijo – KF.
Dentro del Activo existen rubros de Carácter Operativo y rubros de carácter Financiero.
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Están también los Activos Intangibles, específicos se han estructurado a manera

que, aunque no se miren, suman dentro de de pregunta para que en la práctica sea
la Inversión y por ende suman en la valo- más ilustrativo:
ración financiera de la empresa. Ejemplo:
marcas, patentes, softwares, etc. ► Determinar si, ¿los activos a corto y
largo plazo están valuados y revelados
El segundo bloque lo conforma la de acuerdo con el marco normativo
Estructura Financiera que técnicamente aplicable en la empresa cliente u otro?
muestra cómo la Inversión cuenta con
dos grandes fuentes de Financiación: ► Concluir si, ¿los activos a corto y
Terceros (Pasivo) y Recursos Propios largo plazo son de propiedad de la
(Patrimonio). En esta estructura el Pasivo empresa, son producto de operaciones
se compone también de Pasivos Ope- anteriores que implicaron disminución
rativos y otros son Pasivos de carácter de recursos y representan beneficios
financiero. El Patrimonio no cuenta con económicos a futuro?
mayores clasificaciones, solo las comunes
dentro de éste y sus respectivos rubros. ► Concluir si, ¿los activos a corto y
largo plazo están valuados a su valor
histórico, pagado por la empresa,
Objetivos Específicos para revelados en los estados financieros a
auditar financieramente el su valor razonable sin exceder el valor
de realización?
ACTIVO
► Verificar si, ¿la empresa cuenta con
Este material se ha construido con base políticas de seguimiento al control
en la teoría y metodología de Saucedo interno que permitan salvaguardar
Venegas, 2019; Estupiñán Gaitán, 2014; sus activos?
Campos Muñiz, A. Castañeda Audiffred,
R. y Holguín Maillard, F., 2020; Mantilla, ► Concluir si, ¿la empresa aplica el
2008. principio de empresa en marcha para
determinar su sustentabilidad en el
La Auditoría financiera de este Estado mercado?
Financiero inicia necesariamente en
el Activo; desde aquí, y según las NIA ► Comprobar si, ¿la empresa aplica
500 – 599, se Construyen las Cédulas políticas de salvaguarda de sus activos
Sumarias para en ellas, elaborar con- ante posibles fraudes que pongan en
clusiones y Resultados a los siguientes riesgo la sostenibilidad de la empresa
Objetivos Específicos de Auditoría en en el mercado?
términos de cumplimento o no. Los objetivos
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► Observar si, ¿la Administración tiene como políticas identificar, registrar y revelar
en los Estados Financieros, asuntos claves para los usuarios de la información, de
acuerdo con la NIA 701?

► Concluir si, ¿la empresa tiene políticas financieras para la gestión y administración del
Activo?

► Comprobar si, ¿el Capital Fijo (Propiedad, Planta y Equipo), se está usando al 100%
de su capacidad instalada, si está siendo útil y si a través de su uso se reflejan
beneficios para la empresa?

► Concluir si, ¿la empresa prepara y presenta periódicamente informes y estadísticas sobre la
gestión y administración de sus activos?

► Concluir si, ¿el Total Activo está generando valor económico agregado al socio o
accionista?

► Evaluar si, ¿el elemento financiero del Total Activo proporciona elementos de juicio
suficientes para valorar el funcionamiento de la empresa de forma sostenible como
negocio en marcha?

► Opinar si, ¿la Administración comunica a los órganos de gobierno, a través de los
Estados Financieros, aspectos clave del negocio, deterioro de activos de largo
plazo, de intangibles y crédito mercantil, apalancamiento financiero, inversión en
instrumentos financieros (corto y largo plazo)?

Metodología para auditar el ACTIVO

A la luz de las NIA 500-599, 600-699, 700-799, el auditor aplica técnicas y procedimientos
de auditoría, pruebas sustantivas y de cumplimento con el propósito de responder
los objetivos específicos de auditoría. Entonces, es posible complementarse la auditoría
que queda registrada en las Cédulas Sumarias, aplicando pruebas de cumplimiento
(control interno), sustantivas (procedimientos de auditoría) y analíticas.

Entre las pruebas sustantivas más relevantes se encuentran:

► Circularización a las cuentas de bancos, inversiones, cuentas por cobrar,

seguros, etc.
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► Revisión de pagos posteriores a los deudores.

► Revisión de las conciliaciones de cuentas del activo de bancos; cuentas por cobrar;
inventarios; propiedad, planta y equipo; diferidos; entre otras.

► Participación en la toma física de inventarios.

► Correcta clasificación de los activos diferidos, esto por cuanto algunas empresas
tienen como praxis ocultar gastos como activos, entonces sobreestiman el activo y
subvaloran el gasto.

► Revisión de la suficiencia de la provisión de cuentas por cobrar.

► Revisión de la suficiencia de la provisión de inventarios.

► Revisión de la valuación de la propiedad, planta y equipo.

► Revisión de la valuación de las inversiones.

► Revisiones analíticas de las cuentas del activo.

Objetivos Específicos para auditar financieramente el

PASIVO

Se construyen las Cédulas Sumarias para en ellas, elaborar conclusiones y

Resultados a los siguientes Objetivos Específicos de Auditoría en términos de
cumplimento o no. Los objetivos específicos del Pasivo igualmente se han estruc-
turado a manera de pregunta para que en la práctica sea más ilustrativo; ellos son:

► Determinar si, ¿los pasivos a corto y largo plazo están valuados y revelados de
acuerdo con el marco normativo aplicable en la empresa cliente u otro?

► Opinar si, ¿los pasivos representan obligaciones evidentes de la empresa,

ineludibles de pago, y si representan una disminución de los beneficios económicos
futuros, derivada de operaciones pasadas, que afecten económicamente a la
empresa?

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► Concluir si, ¿los pasivos ejecutados se usaron en bienes o servicios realmente

recibidos para beneficio de la empresa?

► Concluir si, ¿el Estado de Situación Financiera revela información financiera suficiente
y veraz, útil para analizar las condiciones de operación de la empresa en marcha?

► Opinar si, ¿el Estado de Situación Financiera revela de forma expedita los asuntos
“clave” sobre transacciones de negocio en marcha?

► Concluir si, ¿existen en uso políticas de control interno adecuada para cumplir los
objetivos económicos y controlar los pasivos?

► Concluir si, ¿los desembolsos de efectivo obedecen a los presupuestos de efectivo

y están clasificados adecuadamente?

► Concluir si, ¿el Estado de Situación Financiera revela todos los pasivos a cargo,
sin que exista posibilidad de pasivos no registrados?

► Concluir si, ¿los Impuestos por Pagar revelan efectivamente de forma completa la
obligación fiscal de la empresa al cierre del ejercicio?

► Concluir si, ¿la Administración comunica a los órganos de gobierno, a través de

los Estados Financieros, aspectos clave del negocio, conforme a la NIA 701?

Metodología para auditar el PASIVO

A la luz de las NIA 500-599, 600-699, 700-799, el auditor aplica técnicas y

procedimientos de auditoría, pruebas sustantivas y de cumplimento con el propósito de
responder los objetivos específicos de auditoría. Entonces, es posible complementarse

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la auditoría que queda registrada en las Cédulas Sumarias, aplicando pruebas de

cumplimiento (control interno), sustantivas (procedimientos de auditoría) y analíticas.

Las siguientes son las evidencias más importantes para auditar el Pasivo:

Evidencia de auditoría Explicación

Elaborar Cédula Sumaria que incluya: Extraer información del Balance de
Comprobación (Libro Mayor)
Cuentas por Pagar

Proveedores

Acreedores

Impuestos por Pagar

Cuentas por Pagar a Socios

Obligaciones Financiera
Elaborar Cédulas Analíticas de las Extraer información de cada cuenta
Cuentas Sumarias
Revisar existencia de políticas de control Extraer información de cada bloque de
interno (NIA 265 y 315) información: administrativo, operativo,
financiero, procedimental, etc.
Evaluar, analizar e interpretar el Pasivo Efectuar los cálculos de los indicadores
con relación al Principio de Empresa en financieros alrededor del Pasivo.
Marcha – NIA 570

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Concluir Cédula Sumaria Determinar técnicas de auditoría

aplicadas en Cédulas Analíticas.
Concluir si cuentas de Pasivo están
reveladas bajo NIIF.
Concluir si la empresa ejecuta políticas
de control interno adecuadas.
Concluir la cédula Sumaria
respondiendo a todos y cada uno de
los Objetivos Específicos de Auditoría
Observar el Principio de Empresa
en Marcha y los asuntos “clave”
identificados en la revisión del Pasivo.

Fuente. Adaptado de Saucedo Venegas, H. (2019).

Para todos los casos: Activo, Pasivo y Patrimonio tener en cuenta lo siguiente:

La construcción de las Cédulas Sumarias y Analíticas se ejecuta bajo distintas

técnicas que pueden ser análisis de datos y movimientos, inspección, observación,
recálculo, confirmaciones externas, recuentos, etc. Se anotan los saldos a cotejar y se
asegura que coincidan con las cifras del Libro Mayor (Balance de Comprobación).

En cuanto a las Conclusiones de las Cédulas Sumarias y Analíticas hacen alusión a

los Objetivos Específicos de Auditoría y su cumplimiento, pero también concluyen si
existen y funcionan las políticas de control interno establecidas en la empresa cliente.
En las Conclusiones se evidencia el grado de análisis y argumento del equipo auditor.
Son clave en el proceso de encargo.

Y, respecto a los Resultados, hacen alusión a la Documentación de la evidencia del

Trabajo de Auditoría en las tres etapas: planeación, ejecución y conclusión del trabajo.
En esta etapa, el equipo auditor responde:

Si los estados financieros, ¿están libres de desviaciones materiales producto de

fraude o error?

Si los activos, ¿representan en realidad, beneficios futuros?

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Si los pasivos, ¿revelan todas las obligaciones y expresan realmente las obligaciones
de estricto pago?

Si la empresa, ¿tiene solvencia económica y liquidez financiera?

Si la empresa, ¿está generando utilidades que devengan en tasas de retorno a los

accionistas?

Si los Activos Totales, ¿son productivos y en qué medida?

Si el Patrimonio (Capital Contable), ¿está generando Rentabilidad por encima de la

Tasas del Mercado Financiero?

Si los indicadores financieros de ventas, ¿son rentables para la empresa?

Si los indicadores financieros del Capital de Trabajo, ¿aseguran la sostenibilidad de

la empresa como negocio en marcha?

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