ÍÍ N D II C E N D C E I.

LA AUDITORÍA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, CARACTERÍSTICAS E IMPLICACIONES ÉTICAS

1. Concepto universal de auditoria. 2. Clasificación de la auditoria desde el punto de vista de la contaduría pública. 3. Auditoria de estados financieros 4. Enfoque de la auditoria en profesiones distintas a la contaduría pública 5. El licenciado en contaduría como auditor externo II. NORMAS DE AUDITORÍA

1. Normas de auditoria de estados financieros emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) 2. Normas de auditoria interna 3. Normas de auditoria gubernamental 4. Normas internacionales de auditoria III. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA Y ETAPAS PARA SU DESARROLLO

1. Concepto. 2. Objetivo 3. Primer contacto con el cliente en prospecto 4. Técnicas y procedimientos de auditoria 5. Repercusiones del procesamiento electrónico de datos en la información financiera 6. Etapas (preliminar, intermedia y final) IV. EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA 1. Objetivo 2. Metodología 3. Obtención de la balanza de comprobación 4. Preparación de cédulas de auditoria 5. Procedimientos de auditoria sobre la información financiera 6. Ajustes y reclasificaciones 7. Diferentes tipos de dictamen y su estructura V. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS. 1. Conceptos 2. Objetivos generales del control interno. 3. Elementos del control interno 4. Procedimiento de revisión 5. Procesamiento electrónico de datos VI. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO , METODOLOGÍA 1. Ambiente de control A) Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos B) Estructura de organización de la entidad C) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités

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D) Métodos de control administrativo 2. Sistema contable 3. Procedimientos de control 5. Evaluación de riesgos 6. Diseño de pruebas de auditoria 7. Pruebas de cumplimiento 8. Pruebas sustantivas 9. Programa de auditoria VII. MUESTREO ESTADÍSTICO EN AUDITORÍA (Esencial)

1. Generalidades 2. Objetivos 3. Muestreo estadístico 4. Métodos de aplicación 5. Metodología VIII. CONTRATACION DE SERVICIOS PROFESIONALES 1. Naturaleza de los servicios. 2. Iniciación del expediente continuo de auditoría 3. Propuesta de servicios y honorarios profesionales XIX. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO; CARTA DE SUGERENCIAS 1. Estudio de los sistemas. 2. Preparación de gráficas de flujo. 3. Descripciones narrativas 4. Obtención de documentación interna 5. Procedimientos de auditoría para efectos de verificación 6. Obtención de información y coordinación con el departamento de auditoría 7. Evidencia en papeles de trabajo 8. Referencias cruzadas 9. Evaluación del control interno 10. Carta de sugerencias X. CIERRE DE LA AUDITORÍA Y PREPARACIÓN DEL INFORME 1. Conclusión en cédulas sumarias y conclusión general 2. Confirmaciones: carta de declaraciones de la administración, carta de actas del secretario de consejo, abogados, bancarias, etcétera 3. Revisión de hechos posteriores 4. Cédulas de ajustes y reclasificaciones 5. Cédulas con notas a los estados financieros 6. Elaboración del informe sobre el examen de los estados financieros 7. Carta de sugerencias y memorándum de impuestos 8. Tratamiento de procedimientos omitidos descubierto después de emitir el dictamen.

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XI. FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS ORGANIZACIONES 1. Concepto 2. Objetivo, naturaleza y código de ética 3. Independencia en el ejercicio de la auditoría interna 4. Alcance de la auditoría interna 5. Promoción de la eficiencia en la organización 6. Relación con auditoría externa 7. Informe de auditoría interna 8. Instituto Mexicano de Auditores Internos (IMAI) e Instituto de Auditores Internos (Institute of Internal Auditors, IIA) XII ESTRUCTURA Y OPERACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA 1. Ubicación del departamento de auditoría interna 2. Recursos humanos 3. Estructura y funcionamiento 4. Evaluación del departamento de auditoría interna XIII. COMITÉ DE AUDITORIA 1. Concepto 2. Antecedentes 3. Objetivo e importancia 4. Estructura y ubicación 5. Funciones específicas 6. Situación actual de los comités de auditoría XVI. AUDITORIA ADMINISTRATIVA 1. Concepto 2. Proceso administrativo 3. Metodología 4. Levantamiento de información 5. Preparación de papeles de trabajo 6. Verificación de información 7. Evaluación 8. Diagnóstico o informe 9. Seguimiento XV. AUDITORIA OPERACIONAL 1. Concepto 2. Ciclo de operaciones 3. Metodología 4. Levantamiento de información 5. Preparación de papeles de trabajo 6. Verificación de sistemas en vigor 7. Evaluación 8. Diagnóstico o informe 9. Seguimiento 10. Control de deficiencias en papeles de auditoría y generación de recomendaciones 11. Emisión del informe

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XVI. FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS ORGANIZACIONES 1. Concepto 2. Objetivo 3. Diferentes tipos de dictamen y su estructura 4. Pronunciamientos relativos al dictamen de los esta-dos financieros cuando no existan salvedades XVII. DICTAMEN CON SALVEDADES, CON OPINIÓN NEGATIVA Y CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN 1. Concepto 2. Origen 3. Revelación 4. Pronunciamientos relativos al dictamen de los estados financieros cuando exista salvedad, opinión negativa o abstención de opinión 5. Responsabilidad del auditor respecto a sistemas no auditables, antes del inicio del examen de los estados financieros 6. Efectos en el dictamen del auditor cuando se utiliza el trabajo de otros auditores XVIII. OTROS INFORMES Y OPINIONES QUE SE DERIVAN Y QUE NO SE DERIVAN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 1. Opinión sobre el control interno contable 2. Informe para efectos fiscales federales 3. Dictamen para efectos del IMSS e Infonavit 4. Dictamen con relación a la venta de acciones o partes sociales 5. Informe del contador público en el desempeño de la función de comisario 6. Otras opiniones del auditor 7. Informes sobre la revisión limitada de estados financieros intermedios 8. Opinión sobre información complementaria que acompaña a los estados financieros básicos dictaminados………………………………….. 9. Opinión del contador público sobre la incorporación de hechos posteriores en estados financieros pro forma……………………….. 10. Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen el auditor 11. Informe del auditor sobre el resultado de la aplicación de procedimientos de revisión previamente convenidos…………………………. 12. Opinión del auditor sobre información financiera proyectada…………….. XIX. EXAMEN DE TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS 1. Concepto 2. Consideraciones contables 3. Determinación de la existencia de partes relacionadas 4. Identificación de las transacciones con partes relacionadas 5. Examen de las transacciones celebradas

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XX. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 1. Concepto, objetivo e importancia 2. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y su Reglamento…………. 3. Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público y su Reglamento…………….. 4. Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos………………… 5. Ley de Adquisiciones y Obras Públicas…………………………. 6. Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo………………………….. 7. Contaduría Mayor de Hacienda……………………………….. XXI. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 1. Programa anual de control y auditoría 2. Guía general de auditoría pública para los órganos internos de control (emitida por la SECODAM) y boletines vigentes 3. Auditoría de gestión gubernamental 4. Auditorías externas 5. Auditorías especiales * Consultar la edición más reciente y la legislación vigente.

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I. LA AUDITORÍA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, CARACTERÍSTICAS E IMPLICACIONES ÉTICAS. 1. Concepto universal de auditoría Es el examen crítico que realiza un licenciado en contaduría o contador público independiente, de los libros y registros de una entidad, basado en técnicas específicas con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información financiera. 2. Clasificación de la auditoría desde el punto de vista de la contaduría pública Tradicionalmente se reconocen 2 clases: auditoría interna y auditoría externa. - La auditoría interna la desarrollan personas que dependen del negocio y actúan revisando, las mas de la veces, los aspectos que interesan particularmente a la administración, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos los aspectos operativos y de registro de la empresa. - La auditoría externa, conocida también como auditoría independiente la efectúan profesionistas que no dependen de la empresa ni económicamente ni bajo ningún otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros. El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen. Esta clase de auditoría es la actividad mas característica del contador público. Adicionalmente se habla de auditoría de operación y de auditoría administrativa. En términos generales, este tipo de auditoría se refiere a la revisión de las operaciones de una empresa y a la organización con que se cuenta, con el propósito de definir el grado de eficiencia de las mismas. En la auditoría de operación se juzga la eficiencia de la estructura del personal con que cuenta la empresa y los procesos administrativos en que actúa dicho personal. Tomando como base la fecha en que son aplicadas las auditorías externas , éstas se clasifican en: 1. auditoría detallada. 2. auditoría preliminar. 3. auditoría final. 1. Auditoría detallada. La revisión de los sistemas de control interno y procedimientos de contabilidad establecidos por la empresa, con el fin de proporcionar un memorándum de sugestiones y determinar los procedimientos de auditoría que se van a aplicar en cada una de las áreas, así como su extensión y oportunidad. 2. Auditoría preliminar. Adelantar el trabajo para entregar en tiempo los informes solicitados por el cliente. 3. Auditoría final. Únicamente conectar los saldos de la auditoría preliminar y los del cierre del ejercicio, verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones importantes durante el período antes mencionado.

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Determinar la exactitud y responsabilidad administrativa y económica de los funcionarios que tienen a su cargo la empresa o entidad. la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. el control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de competitividad. cumplimiento de objetivos empresariales. programas. • Determinar la propiedad. Auditoría de estados financieros La Auditoría. planes. • Determinar si han sido registradas debidamente todas las operaciones efectuadas por la empresa o entidad. Enfoque de la auditoria en profesiones distintas a la contaduría pública. Auditoria Administrativa: Es el revisar y evaluar si los métodos. procedimientos financieros y otras evidencias para uno o más de los propósitos siguientes: • Determinar si los estados económicos y financieros preparados y basados en las cuentas contables. Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial.3. 7 . y del personal que en ella labora. registros. informes. Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control estratégico. leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización los este cumpliendo y respetando. de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados sobre bases uniformes con las del año anterior. 4. presentan razonablemente la posición financiera y los resultados obtenidos por la empresa o entidad. es el examen de los documentos. Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos investigados. el control de eficacia. Auditoria de Gestión y resultados: Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. sistemas de control interno. los recursos humanos. financieros y técnicos utilizados. sistemas y procedimientos que se siguen en todas las faces del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas. legalidad y veracidad matemática de las transacciones económicas de la empresa o entidad. donde se puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estén en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma.

eficiencia y economía. se auditen por separado. Hoy. Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminación que generan las actividades de la empresa. aunque formen parte del entorno general de sistemas. Al finalizar el trabajo realizado. Establecer una forma sistemática de realizar esta evaluación es una herramienta básica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestión establecido. Debido a esto. Su propósito es determinar los grados de efectividad. inversión o contrato en particular. La aplicación permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una incidencia práctica constante. los 8 . proyecto. Relacionada básicamente con los objetivos de eficacia. Auditoria de gestión ambiental: La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente. y por este motivo será necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales. programa. economía y eficiencia alcanzados por la organización y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos. profesional. la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Líneas y redes de las instalaciones informáticas. Auditoria informática de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención. Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales. Auditoria Operativa: Es el examen posterior.Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organización un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerárquicos y operativos. y por este motivo la revisión de todos los aspectos relacionados con la minimización del impacto ambiental tiene que ser una acción realizadas sin interrupción. objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad. sus unidades integrantes u operacionales específicas.

Debe verificarse en primer lugar que los Sistemas están actualizados con las ultimas versiones del fabricante. si están bien hechos. debe conocer las técnicas y procedimientos de Auditoría a emplearse y debe tener experiencia en la realización de dichas labores. 9 . la que hará prevalecer al momento de emitir sus informes o dictámenes. así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. El Auditor para ejercer el cargo debe tener amplios conocimientos de la ciencia Contable. Sistemas Operativos. El Auditor. Engloba los Subsistemas de Teleprocesos. dedicado en forma profesional y exclusiva a la realización de las Auditorías. veraz. pero hay procedimientos y métodos. etc. El Auditor a parte de la experiencia y conocimientos. los Principios Generalmente Aceptados de Contabilidad. debe estar altamente calificado para manejar la información y las técnicas de análisis. Es el responsable de establecer los objetivos del control. las Normas Internacionales de Contabilidad. en su opinión. 5. a fin de adquirir suficiente información que le permita efectuar una opinión sustentada sobre la Entidad o Empresa que examina. en la organización de la compañía. por si difieren de los valores habituales aconsejados por el constructor. La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia. El licenciado en Contaduría como auditor externo Es el Contador Público Colegiado. las Normas Internacionales de Auditoría.auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. El análisis de las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir las posibles incompatibilidad entre otros productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. legal. reconoce y aplica los procedimientos particulares que él conoce para realizar una exploración y revisión crítica de los controles internos y los registros contables. Deben revisarse los parámetros variables de las librerías más importantes de los Sistemas. la empresa funcionará mejor. Normalmente. las empresas funcionan con políticas generales. Entrada/Salida. y otras disposiciones legales vigentes. El Auditor debe proceder en forma digna. Certificación de Estados Financieros y Otros que le permita la Ley de Profesionalización del Contador Público. Exámenes Especiales. debe tener una conducta intachable y a toda prueba. y de buena fe. Los procedimientos son también sistemas. debiendo practicar en forma irestricta el respeto y acatamiento a los postulados de la Etica Profesional. El Auditor. debe revisar los controles internos y evaluar los resultados para determinar las áreas que requieren correcciones. indagando las causas de las omisiones si las hubieran. que son términos más operativos. sin amparar en ningún caso simulaciones ni prestarse a hechos incorrectos y fraudulentos. las disposiciones legales vigentes.

al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo. • • Investigación previa. Cuidado y diligencia profesionales. Comportamiento ético. Definición: Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor. contribuye a lograr información completa y oportuna para la toma de decisiones y el control de la Empresa o Entidad. NORMAS DE AUDITORIA. Planeación de la auditoría.El Auditor tiene una función dinámica. organización y dirección. 1. pues a medida que pone sus conocimientos en función de la planificación. Capacidad profesional. Actualización de los conocimientos técnicos. II. Normas sobre las ejecución del trabajo. • • • Cuidado profesional. Normas de auditoria de estados financieros emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP). Independencia mental • • • Soberanía de juicio. De acuerdo con lo anterior. • • • Conocimiento técnico. 10 . Diligencia profesional. Objetividad. las normas de la auditoría se agrupan en: Normas personales. Formulación de los programas de revisión. Conocimiento técnico y capacidad profesional. Imparcialidad.

b) Supervisión del personal subalterno. e) La supervisión debe abarcar la verificación de: a) La debida planeación de los trabajos. e) Verificar si los sistemas de registros incluyen todas las operaciones realizadas y si los métodos y procedimientos con que son procesados permiten obtener una información financiera real. c) Intensidad de la supervisión. 11 .• Planeación anual de intervenciones. • • • Suficiencia de los sistemas de control (examen). Examen y evaluación del control interno. g) Comprobar que los procedimientos establecidos aseguran razonablemente el cumplimiento de las leyes reglamentos normas y políticas y otras de observancia obligatoria. d) Campos de supervisión. e) El adecuado cumplimiento de los objetivos de la auditoría. Efectividad del funcionamiento de los sistemas de control. b) la debida ejecución del trabajo conforme al programa de auditoría. a) Responsabilidad de quién dirige la función. f) Cerciorarse de la existencia e idoneidad de los criterios para identificar. • • Prevención de errores e irregularidades. Examen de los objetivos del control. Resultados de la evaluación. c) la apropiada formulación de los papeles de trabajo. Supervisión del trabajo de auditoría. medir y clasificar los datos relevantes de la operación. d) El necesario respaldo de las observaciones y conclusiones. d) Cerciorarse de la existencia y propiedad de los procedimientos de salvaguarda de los recursos en general.

A esas normas las clasificamos como normas de dictamen e información y son las que se exponen a continuación. hace necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen correspondiente. Normas de información El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y. claridad. • • • • Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de opinión En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con estados o información financiera. Vigencia 12 . las limitaciones importantes que haya tenido su examen. en muchos casos. g) el cumplimiento de las normas generales de auditoría interna gubernamental y los procedimientos de auditoría de aplicación general. objetividad. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. el auditor debe mencionar claramente en qué consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros. a través del informe o dictamen. es la única parte. las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión adversa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoría. pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. es adecuada y suficiente para su razonable interpretación. debe observar que: a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad. al opinar sobre estados financieros. En boletines específicos se establecen los pronunciamientos relativos a las normas personales.f) Los requisitos de calidad en los informes de auditoría interna gubernamental en cuanto a precisión. b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes. es principalmente. deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con dicha información. mediante él. en caso de excepciones a lo anterior. Por lo tanto. Bases de opinión sobre estados financieros El auditor. para su cliente y para los interesados que van a descansar en él. su opinión sobre la misma y en su caso. Por último. e) La información presentada en los mismos y en las notas relativas. de ejecución de trabajo y de información. Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el propio auditor. de dicho trabajo que queda a su alcance.

de junio de 1979. se deberán reunir ciertos requisitos de calidad. con el fin de confirmar la veracidad. y Hacer las recomendaciones de índole práctica que resulten necesarias como complemento de los pronunciamientos técnicos de carácter general emitidos por la propia Comisión. a partir del lo. Para ser miembro de la Comisión. 13 . dicho propósito fue ampliado a cuatro objetivos principales que se conservan a la fecha y que son: Determinar las normas de auditoria a que deberá sujetarse el contador público independiente que emita dictámenes para terceros. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. que corresponde precisamente a la iniciación de las funciones de la Vicepresidencia de la Legislación y que concluirá hasta la fecha en que se formule la siguiente comunicación formal de renovación o nueva integración de la misma. Integración de la Comisión Los integrantes de esta Comisión serán propuestos a la membresía por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto. que iniciará en los años nones. conforme a un procedimiento establecido en el reglamento correspondiente. A. pertinencia o relevancia y suficiencia de información de su competencia. con el objeto de que haga uso de su derecho de veto. con la indicación de quiénes ocuparán los puestos de presidente y secretario. se procederá a hacer la designación oficial de sus miembros. 2. en sentido amplio. que lleve acabo el contador público cuando actúa en forma independiente. teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan a los auditores en la práctica de su profesión. quienes desempeñarán sus cargos durante un periodo de dos años.C. Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los estados financieros que sean sometidos a dictamen de contador público. Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoria. la cual fue establecida en el año de 1955. que se señalan a continuación: — Gozar de prestigio profesional en el desempeño de sus actividades. Objetivos : En agosto de 1971. Una vez satisfecho este requisito. Normas y Procedimientos de auditoria interna Origen: Una de las comisiones normativas más antiguas y trascendentes de nuestro Instituto es la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria (denominada así desde octubre de 1971). con el propósito fundamental de determinar los procedimientos de auditoria recomendables para el examen de los estados financieros que sean sometidos a la opinión del contador público.Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria.

14 . a un procedimiento especial de aprobación que establecen los propios estatutos. — Ser socio de la firma a que pertenezca en el desempeño de la contaduría pública independiente. No se aplicarán estos requisitos cuando el Comité Ejecutivo Nacional proponga como miembros de la Comisión a personas que no sean contadores públicos o que no tengan el carácter de socios del Instituto. Los procedimientos de auditoria y demás recomendaciones de índole práctica. mediante las cuales el contador público obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinión. de obtener la evidencia suficiente y competente y. en general. de realizar dicho trabajo en forma satisfactoria y profesional.Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias examinadas. con respecto a la mejor forma de llevar a cabo ciertas fases del trabajo de auditoria. los considere útiles a los propósitos señalados con dicha Comisión. constituyen la opinión unánime o mayoritaria en su caso de los miembros de la Comisión. — Ser el responsable del área técnica o tener una posición destacada en la entidad en que se desarrolle. así como a entidades de cualquier índole que por la especialidad de actividades que lleven a cabo. por tener carácter obligatorio. dicho Comité observará que el número de estas personas o entidades no exceda de la tercera parte de los miembros de la Comisión.— Tener cuando menos seis años de desempeño profesional. En todo caso. — Haber actuado como expositor o conferenciante en cursos o seminarios o haber sido profesor en instituciones de enseñanza donde se imparta la carrera de contaduría pública. Clasificación de sus boletines Los boletines de esta Comisión se pueden clasificar de la siguiente forma: — Normas de auditoria — Procedimientos de auditoria — Otras declaraciones Las normas de auditoria están sujetas. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. que se incluyen en los boletines.

Dichos procedimientos y recomendaciones deben ser aplicados en la realización del trabajo de auditoria. Esta aplicación deberá hacerse a juicio del auditor de acuerdo con las circunstancias, teniendo presente que el apartarse de ellos sin una razón justificada, constituye una falta de cumplimiento con las normas relativas a la ejecución del trabajo. Las otras declaraciones son los medios a través de los cuales esta Comisión da a conocer políticas, programas, estudios, ejemplos, opiniones, guía, etcétera. Esta Comisión considera que independientemente de la obligación de normar la actuación del contador público como auditor independiente que asegure alta calidad de sus servicios, tiene el compromiso de promover y patrocinar la publicación de elementos materiales que contribuyan al desarrollo profesional del contador público en el campo de la auditoria, a mantener y aumentar su capacidad técnica y a integrar una doctrina profesional de alto nivel y adaptada a las circunstancias y modalidades especiales de este trabajo en nuestro país. Proceso actual de emisión de boletines El procedimiento para la promulgación oficial de los pronunciamientos de la CONPA, de acuerdo con el Artículo 5.08, de los estatutos del IMCP es el siguiente: El proyecto debe haber sido aprobado por los votos expresos de las dos terceras partes de los miembros de la Comisión, por lo menos. El Comité Ejecutivo Nacional dará a conocer los textos de los proyectos oficiales de boletines, a las federadas, a los socios de Instituto y a la comunidad en general, a través del vicepresidente de Legislación, mencionando la fecha en que entrará en vigor y haciendo la aclaración expresa, en su caso, de la obligatoriedad de su aplicación y observancia. Los boletines normativos que tengan un carácter obligatorio en su aplicación, tendrán un plazo de difusión y auscultación que durará como mínimo dos meses para hacer llegar al Comité Ejecutivo Nacional, a través del Vicepresidente de Legislación y a la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria, las observaciones o sugerencias pertinentes. Transcurrido este plazo, la Comisión presentará a la consideración del Comité Ejecutivo Nacional los respectivos textos definitivos para ser promulgados como disposiciones fundamentales. El Comité Ejecutivo Nacional hará la promulgación del texto definitivo, sí como resultado de la votación que efectúe para dicho propósito, las dos terceras partes de la totalidad de sus integrantes, cuando menos, se pronuncien en favor de ello. Los procedimientos de auditoria y demás recomendaciones de la Comisión entrarán en vigor, después de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional, en la fecha en que se publiquen en los medios de difusión del IMCP. NORMAS TECNICAS DEL AUDITOR.Son los requisitos mínimos indispensables de la personalidad del Auditor, del trabajo que desempeña y la información que ofrece como resultado de su labor. Estas Normas regulan las condiciones que debe reunir el Auditor y su comportamiento en el desarrollo de la actividad de Auditoria. y estas son:

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1. - Formación y Capacidad Profesional.- La Auditoria debe ser realizada por un Contador Público Colegiado que tenga formación técnica y capacidad profesional como Auditor, y tenga la autorización exigida legalmente. El Auditor, para mantener su capacidad profesional, debe llevar a cabo una actualización permanente de sus conocimientos, tanto en el aspecto técnico como en cuanto a sus conocimientos generales de la profesión. La experiencia profesional es necesaria para acceder al ejercicio de la Auditoria la cual se obtendrá mediante la ejecución de trabajos bajo la supervisión y revisión de un Auditor con experiencia y en ejercicio. 2. - Independencia, Integridad y Objetividad.- El Auditor durante su actuación profesional mantendrá una posición de absoluta independencia, integridad y objetividad. La independencia supone una actitud mental que permite al Auditor actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier predisposición que limite su imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos, así como en la formulación de sus conclusiones. La integridad debe entenderse como la rectitud intachable en el ejercicio profesional, que le obliga, en el ejercicio de su profesión, a ser honesto y sincero en la realización de su trabajo y la emisión de su informe. En consecuencia, todas y cada una de las funciones que ha de realizar han de estar presididas por una honradez profesional irreprochable. La objetividad implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del Auditor para ello deberá gozar de una total independencia en sus relaciones con la entidad auditada. Debe ser justo y no permitir ningún tipo de influencia o prejuicio. Para ser y parecer independiente, el Auditor no debe tener intereses ajenos a los profesionales, ni estar sujeto a influencias susceptibles de comprometer tanto la solución objetiva de los problemas que puedan serle sometidos, como la libertad de expresar su opinión profesional. El Auditor debe ser siempre independiente y abstenerse de aceptar el encargo de Auditoria en todos aquellos casos en que incurra en una situación incompatible con el ejercicio de sus funciones y, en concreto, en los casos contemplados por la Ley y el Código de Ética Profesional. 3. - Diligencia Profesional.- El Auditor en la ejecución de su trabajo y en la emisión de su informe actuará con la debida diligencia profesional. La debida diligencia profesional impone a cada persona de la organización del Auditor, la responsabilidad del cumplimiento de las Normas en la ejecución del trabajo y en la emisión del informe. Su ejercicio exige, asimismo, una revisión crítica a cada nivel de supervisión del trabajo efectuado y del juicio emitido por todos y cada uno de los profesionales del equipo de trabajo de Auditoria. El Auditor debe aceptar únicamente los trabajos que pueda efectuar con la debida diligencia profesional. El Auditor debe demostrar su diligencia profesional en los papeles de trabajo, lo cual requiere que su contenido sea suficiente para suministrar el soporte de la opinión. 4. - Responsabilidad.- El Auditor es responsable del cumplimiento de las Normas de Auditoria establecidas, y a su vez responsable del cumplimiento de las mismas por parte de los profesionales de su equipo de Auditoria. El Auditor es responsable de su informe y debe realizar su trabajo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria. Su trabajo no está específicamente destinado a detectar siempre irregularidades de todo tipo que hayan podido cometerse y, por lo tanto, no puede esperarse que sea siempre uno de sus resultados. No obstante, el Auditor debe planificar su examen teniendo en cuenta la posibilidad de que pudieran existir errores o irregularidades con un efecto significativo para la Empresa.

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5. - Secreto Profesional.- El Auditor debe mantener la confidencialidad de la información obtenida en el curso de sus actuaciones. El Auditor ha de mantener estricta confidencialidad sobre toda la información adquirida en el transcurso de la Auditoria concerniente a los negocios de sus clientes y, excepto en los casos previstos en la Ley, no revelará el contenido de la misma a persona alguna sin autorización del cliente. No obstante, el Auditor deberá recoger en su informe cualquier negativa del cliente a mostrar toda la información necesaria para expresar la imagen fiel de sus operaciones. El Auditor tiene, asimismo, el deber de garantizar el secreto profesional en las actuaciones de sus ayudantes y colaboradores. La información obtenida en el transcurso de sus actividades de Auditoria no podrá ser utilizada en su provecho ni en el de terceras personas. El Auditor deberá conservar y custodiar durante cinco años, a contar desde la fecha del informe, la documentación de la Auditoria realizada, incluidos los papeles de trabajo del Auditor que constituyen las pruebas y el soporte de las conclusiones que constan en el informe o dictamen emitido. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS.Las Normas de Auditoria son los principios y postulados básicos que constituyen una guía y orientación técnica para la actuación del Auditor, en una determinada labor profesional. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA En general, la Auditoria moderna es un proceso metodológico y como tal tiene un esquema de proceso común a todos los proyectos. Este esquema se resume en las siguientes cinco fases: Toma de contacto Planificación Desarrollo de la auditoria Diagnóstico Conclusiones Este esquema es lo suficientemente general como para que pueda ser adoptado por cualquier empresa de servicios de Auditoria que trabaje bajo la filosofía del proyecto. Además, tiene la ventaja de que permite un seguimiento sencillo de la actividad Auditora. Por ello, la especificación de una secuencia de fases de este tipo puede ser considerada como un elemento a tener en cuenta a la hora de la redacción del pliego de observaciones técnicas. 4. Normas de auditoria gubernamental: MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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La contabilidad gubernamental es una técnica que se utiliza para registrar las transacciones de la Administración Pública y producir sistemáticamente información financiera, presupuestal, programática y económica, expresada en unidades monetarias, para facilitar la toma de decisiones de un Gobierno. La transformación de la contabilidad gubernamental en México, así como la organización hacendaría, y en general la Administración Pública, se encuentra históricamente determinadas por la constitución y desarrollo del Estado Mexicano, y de sus instituciones públicas; en efecto la historia de la contabilidad gubernamental en nuestro país, advierte periodos de inestabilidad y desarrollo, motivados de manera fundamental por la consolidación del Régimen Político Nacional; desde este punto de vista se distinguen cinco etapas que a continuación se describen. Las reformas administrativas que el Gobierno Federal ha hecho en su beneficio han contribuido a lo largo de varias décadas a que la administración sea una materia cada día más compleja y diversa, además no debemos de dejar de considerar los avances tecnológicos en cuanto a informática, control del presupuesto y avances económicos comerciales que el país ha experimentado en los últimos sexenios. LINEAMIENTOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Secretaría de Programación y Presupuesto tiene entre otras funciones, la de regular los conceptos que integran los estados financieros, presupuéstales, programáticos y económicos, con la finalidad de proporcionar una base firme y uniforme a los contadores que producen información, así como los interesados en la misma, en razón de las atribuciones que le da el artículo 84 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal y el artículo 22 fracción II del Reglamento Interior de la Secretaría de Programación y Presupuesto, mismos que a continuación se transcriben. Art. 84. El registro de las operaciones y la preparación de informes financieros en las Entidades, deberá Llevarse a cabo de acuerdo con los principios de contabilidad gubernamental, generales y específicos, así como con las normas e inductivos que dicte la Secretaría de Programación y Presupuesto. Art. 22. La Dirección General de Contabilidad Gubernamental tendrá las siguientes atribuciones. Fracción II. Establecer, previa opinión de las unidades administrativas competentes de la Secretaría de la Contraloría General de la Federación, normas de carácter general y técnicas, criterios y metodología en materia de contabilidad, registros auxiliares y desconcentración de la contabilidad. Para producir información útil a los diferentes intereses, la contabilidad adopta el criterio de equidad que esta sustentado en una base de objetividad y veracidad razonables, basándose en los principios de contabilidad gubernamental que se definen como los fundamentos esenciales para el registro de las operaciones y la presentación de los correspondientes Estados Financieros, presupuéstales, programáticos y económicos.

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Los principios de contabilidad gubernamental que identifican y delimitan a las Entidades de la Administración Pública Federal y a sus aspectos financieros, presupuéstales, programáticos y económicos son: CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS El marco de actuación de la contabilidad gubernamental, para la elaboración de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, se encuentra conformado en el título tercero capítulo segundo, sección III, artículo 74, fracción IV, que a continuación se transcribe lo más relevante. Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados: La revisión de la cuenta Pública tiene por objeto conocer los resultados de la gestión financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios señalados por el presupuesto y el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas. Si del examen que realiza la Contaduría Mayor de Hacienda aparecen discrepancias entre las cantidades gastadas y las partidas respectivas del presupuesto, o no existe exactitud o justificación en los gastos hecho, se determinan las responsabilidades de acuerdo a la Ley. La Cuenta Pública del año anterior debe ser presentada a la Comisión Permanente del Congreso de la Unión dentro de los diez primeros días del mes de junio. Solo se podrá dejar de cumplir el plazo de presentación de la Cuenta Pública, cuando medie solicitud del Ejecutivo suficientemente justificada a juicio de la Cámara o de la Comisión Permanente, debiendo comparecer en todo caso el Secretario del despacho correspondiente a informar de las razones que le motiven. LEY ORGÁNICA DE LA ADMINTSTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL El artículo 32 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, faculta a la Secretaría de Programación y Presupuesto en sus fracciones XIII, XVI y XVIII; a emitir o autorizar en consulta con la Secretaría de la Contraloría General de la Federación, los catálogos de cuentas de la contabilidad, consolidar los estados financieros que emanen de las Entidades comprendidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación, así como formular la Cuenta de la Hacienda Pública Federal cada año. El artículo 32 bis, fracciones V, VI y IX, establece que corresponde a la secretaria de la Contraloría General de la Federación, vigilar cl cumplimiento de las normas establecidas en materia de contabilidad, así como opinar previamente a su expedición los proyectos sobre dichas normas, que elabore la Secretaría de Programación y Presupuesto. En 1992 se fusiona la Secretaría de Programación y presupuesto a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con lo cual las funciones del artículo 32 bis, en cuanto a normatividad subsisten en esta última Secretaría de Estado. LEY DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PÚBLICO FEDERAL Y SU REGLAMENTO

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Esta Ley regula en su capítulo IV, la contabilidad del Gobierno Federal indicando que debe ser controlada por el Ejecutivo Federal a través de la Secretaría de Programación y Presupuesto; todas las Entidades deben Llevar su propia contabilidad la que incluye cuentas para registrar sus activos, pasivos, capital o patrimonio, ingresos, costos, gastos, asignaciones y ejercicio de sus presupuestos; los catálogos de cuentas los emite esta Secretaría para Ias Entidades de la Administración Pública Central y los autoriza para las Entidades de la Administración Pública Paraestatal La contabilidad sé Lleva con base acumulativa para determinar los costos y evaluación de los presupuestos y sus programas con objetivos y metas y de manera que facilite la fiscalización y en general que mida la eficacia y la eficiencia del gasto público. Las Entidades suministran información presupuestal, contable y financiera con la periodicidad que determine la Secretaría de Programación y Presupuesto; así como gira instrucciones sobre la forma de Ilevar los registros auxiliares y la contabilidad, y examina el sistema de cada Entidad, para autorizarle sus modificaciones o simplificación, sus estados financieros, y demás información que emiten, mismos que los consolida para la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. El título cuarto del reglamento de esta Ley, regula la contabilidad como se resume a continuación por capítulos: Capítulo I.- Se refiere al sistema de contabilidad gubernamental y comprende la captación y registro de las operaciones financieras y presupuéstales y de metas (respaldadas con los documentos comprobatorios y justificativos originales correspondientes); indicando como responsabilidad de cada Entidad la confiabilidad de las cifras y la representatividad de los saldos, así como el apego a los principios de contabilidad gubernamental, normas, instructivos y reglas generales aplicables de acuerdo a las necesidades de información que establece la Secretaria de Programación y Presupuesto. Capítulo II.- Establece que la Secretaría de Programación y Presupuesto emite y autoriza los catálogos de cuentas de la Administración Pública Federal, y los modifica en la creación de un nuevo sistema, por requerimientos específicos, por adecuación de reformas técnico - administrativas y para la actualización de la técnica contable; además autoriza por escrito la utilización de los libros diario, mayor e inventarios y balances que pueden ser manuales, mecanizados o electrónicos. Además establece que la contabilidad de las Entidades, debe contener los registros auxiliares que muestren los avances financieros y de consecución de metas, de los programas presupuestarios que permitan el control de los saldos de cada cuenta, y están obligadas a conservar los libros, auxiliares y documentos según los ordenamientos legales aplicables y a contabilizar los movimientos de almacenes por el sistema de inventarios perpetuos, así como sus inventarios por el método de costos promedio. Capítulo III.- Indica expresamente que la Secretaría de Programación y Presupuesto, hace del conocimiento de las coordinadoras de sector sus requerimientos de información consolidada para lo cual dicta las normas y lineamientos respectivos, con las instrucciones y formatos necesarios a más tardar el 30 de noviembre de cada año, reclasificando estas su información recibida para efectos de consolidación sectorial,

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el informe sobre la revisión del mismo documento. visitas e inspecciones. mediante la práctica de auditorias. Las cantidades que el Ejecutivo recaude. de archivo. La Comisión de Vigilancia de la Contaduría Mayor de Hacienda recibe de la Comisión Permanente del Congreso de la Unión. La misma Ley la faculta a promover el financiamiento de responsabilidad a las Entidades del Gobierno Federal. OTRAS LEYES Y REGLAMENTOS EN RELACIÓN CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda. faculta a esta Entidad del Poder Legislativo a revisar la Cuenta Pública del Gobierno Federal. en el Diario Oficial de la Federación. de auditoria y de revisión de la Cuenta Pública. verifica si las Entidades ejercieron sus presupuestos y ejecutaron los programas y subprogramas conforme fueron aprobados. DECRETOS Y ACUERDOS QUE REGULAN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL El Decreto publicado en el diario Oficial de la Federación en el mes de noviembre de cada año. y obliga al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público a informar trimestralmente al Congreso de la Unión sobre los ingresos del Sector Público en relación con las estimaciones que se consignan. indicando para cada renglón las estimaciones de los montos a recaudar. aplicaron los recursos de financiamiento de acuerdo a lo autorizado y se apegaron a las estipulaciones relativas a la Ley de Ingresos de la Federación y del Presupuesto de Egresos y los demás ordenamientos en la materia. y comprobó el ejercicio presupuestal y el cumplimiento de los objetivos y metas de los programas y que se ajustan a los criterios 21 . recaudadoras y en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. para informar de los resultados de su gestión a la Comisión correspondiente de la Cámara de Diputados. son absorbidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a partir del día siguiente a la publicación del Decreto de fusión de ambas Secretarias de Estado. a solicitar a los auditores externos copias de los informes y dictámenes de auditoria y a establecer coordinación con la Secretaría de Programación y Presupuesto para uniformar normas. y presentar en los diez primeros días de septiembre de cada año. completando su análisis con el informe que rindió la Contaduría Mayor de Hacienda en relación con los resultados de su gestión financiara. En la Ley de Ingresos de la Federación se precisan las fuentes de riqueza y las actividades que el Ejecutivo puede gravar. ejerciendo funciones de contraloría. procedimientos y sistemas de contabilidad. estipula que la Cámara de Diputados declara que revisó la cuenta de la Hacienda Pública Federal que el Ejecutivo Federal presenta a tiempo.cuidando que sus coordinadas cumplan con las normas internas establecidas. se concentran en la Tesorería de la Federación. cualquiera que sea su forma y naturaleza y cumpliendo con los requisitos contables en los registros de las oficinas. Todas las funciones que esta Ley enuncia de la Secretaría de Programación y Presupuesto. con excepción de las retenciones del Instituto al Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT) y de las aportaciones de seguridad social. la Cuenta Pública y la turna a la Contaduría Mayor de Hacienda para su revisión en los diez primeros días de noviembre siguiente a la recepción de la Cuenta Pública.

durante muchos años han constituido y constituyen en la mayoría de países el soporte obligado de las actividades que conducen Contadores Públicos. en forma ordenada y clasificada a las unidades centrales de archivo de las Entidades. los que deben mantener en copias hasta que el original sea reintegrado. 4. constituyen el archivo contable gubernamental. conservarse y custodiarse. y las actualizaciones que realiza su Comité Internacional de Prácticas de Auditoria anualmente. se establece que serán responsables las unidades de contabilidad de las Entidades de conservar la documentación contable durante un año. dispone que los libros de contabilidad. Se dispone en el mismo acuerdo que la Secretaría de Programación y Presupuesto establecerá el sistema normativo en materia de archive contable. Por esta razón. y que el Archivo General de la Nación de la Secretara de Gobernación determinará el valor histórico de dicha documentación contable.Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas pueden considerarse como los requisitos de calidad que deben observarse para el desempeño del trabajo de auditoria profesional. en donde la conservaran durante doce años más y transcurridos ese lapso solicitaran a la Secretaría de Programación y Presupuesto con opinión del Archivo General de la Nación que determinen que si se destruye. Con apoyo a esta facultad normativa. Al año de su guarda. (porque esta documentación se conservará indefinidamente). trasladarán la documentación contable. La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). denotan la presencia de una 22 . se conserva o se microfilme. registros contables y documentación comprobatoria y justificativa del ingreso y gasto público de las Entidades de la Administración Pública Federal. que deberá guardarse. las que guardaran por separado en forma indefinida. después de su contabilización y en su sección de archivo. observaciones o controversias. El acuerdo del Ejecutivo Federal publicado en el Diario Oficial de la Federación del día 12 de noviembre de 1982. Normas internacionales de auditoria. esto con excepción de la documentación original que ampara inversiones en activos fijos y obras públicas. separando en forma ordenada y clasificada la documentación relativa al fincamiento de responsabilidades.Legales aplicables al Plan Nacional de Desarrollo y el Programa Inmediato de Reordenación Económica. En este mismo decreto indica la Cámara de Diputados que se instruya a la Contaduría Mayor de Hacienda por conducto de la Comisión de Vigilancia para que practique las auditorias que requiera para esclarecer irregularidades y en su caso fincar las responsabilidades correspondientes.

tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio profesional por los correspondientes organos representativos de Contadores Públicos. a fin de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público. de acuerdo con los antecedentes que se derivan de la actuaciún del Instituto Americano de Contadores Públicos de Estados Unidos de Norteamerica AICPA. pueden apreciarse que tales normas datan desde 1934. el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación. Así. con la adaptación necesaria. con el propósito de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados de todo el mundo. Es importante destacar que las organizaciones profesionales existentes en el ámbito internacional hacen referencia a estas normas de Auditoria. normas y declaraciones de auditoría y servicios relacionados. en la auditoría de estados financieros y deben aplicarse también. En circunstancias excepcionales. En el Perú el III Congreso Nacional de Contadores Públicos aprobó en 1971. un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. El Consejo de IFAC ha establecido el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (AIPC) para desarrollar y emitir a nombre del Consejo. Para comprender y aplicar los principios básicos y los procedimientos esenciales. a fin de procurar su correcta identificación. es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en ella y no sólo el texto resaltado. Las Normas Internacionales de Auditoría contienen principios básicos y procedimientos esenciales. Cuando tal situación surge. 23 . en relación con la existencia o no de errores materiales en la información. la vigencia de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas. En el perú. El marco describe los servicios que el Auditor puede comprometerse a realizar en relación con el nivel de certidumbre resultante. Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de Audutoria (NIAs) y la de Servicios Afines (NIAs/SAs). La Auditoria y la revisión estan diseñadas para permitir que el Auditor exprese niveles de certidumbre. a la auditoría de otra información y de servicios relacionados. comprendidos en esta ultima los comportamientos de revisión de procedimientos bajo acuerdo de complilación. alto y moderados respectivamente. mediante la utilización de letra negrita. En forma complementaria se agregan lineamientos relacionados que pretenden hacer mayormente explicativos los conceptos. en forma obligatoria.voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión contable. por lo que constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de auditoria independiente. los cuales han sido destacados en el texto respectivo.

Las NIA's se adoptan según el siguiente detalle: INFORMACION INTRODUCTORIA 110 "Marco referencial de las Normas Internacionales de Auditoria" ASUNTOS GENERALES 200 "Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros". EVIDENCIA DE AUDITORIA 24 . 320 "La Materialidad en Auditoria". 401 "Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora (SIC`s)". 220 "Control de calidad para el trabajo de auditoría" 230 "Documentación". pero no expresa certidumbre alguna sobre las afirmaciones existentes. CONTROL INTERNO 400 "Evaluación de riesgos y control interno". 210 "El compromiso de Auditoria". clasificar y compendiar información financiera. 310 "Conocimiento del negocio". el Auditor informa sobre los hallazgos que ha determinado mediante los procedimientos que ha acordado con su cliente. pero no expresa certidumbre alguna sobre las afirmaciones existentes. 402 "Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios. 250 "Las Leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros". En el marco tambien se discuten las circunstancias dentro de las cuales el auditor acepta un cambio de términos de un compromiso así como la vinculación del auditor a la información financiera del cliente. En un compromiso de compilación el Auditor utiliza las Técnicas contables para recopilar.En un compromiso de procedimientos acordados. 240 "Fraude y error". PLANEAMIENTO 300 "Planeación".

550 "Partes relacionadas (Filiales)". 570 "Empresa en marcha". 501 "Evidencia de auditoría . EL DICTAMEN DE AUDITORIA 700 "El dictamen del auditor sobre los estados financieros". 25 . 510 "Trabajos iniciales . 610 "Consideración del trabajo del auditor interno". 720 "Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados".aspectos especificos adicionales". UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS 600 "Utilización del trabajo de otro auditor". 810 "El examen de información financiera proyectada". 540 "Auditoría de estimaciones contables". 920 "Compromiso de procedimientos bajo acuerdo en relación con información financiera.balances de apertura" 520 "Procedimientos analíticos". 930 "Compromiso de compilar información financiera". AREAS ESPECIALIZADAS 800 "El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósito especial".500 "Evidencia de auditoría". SERVICIOS RELACIONADOS 910 "Compromiso de revisión de estados financieros". 530 "Muestreo de auditoría". 560 "Hechos posteriores". 620 "Utilización del trabajo de expertos". 580 "Representaciones o Manifestaciones de la administración".

1005 "Consideraciones particulares en la auditoría de pequeñas empresas". con el propósito de presentarla de una forma manejable y comprensible. clasificar y resumir la información.DECLARACIONES DE AUDITORIA 1001 "Entornos CIS-Microcomputadoras Independientes". hace que generalmente la evidencia que se obtiene sea de carácter persuasivo más que convincente. Computadora: que computa o calcula. 1003 "Entornos CIS-Sistemas de bases de datos". sin verificar la veracidad de las aseveraciones inherentes a dicha información. 1004 "La relación entre supervisores de bancos y auditores externos". CIS: Sistema de Información por Computadora. El hecho de que el auditor pueda tener alguna duda con respecto a la razonabilidad de su evidencia. 1007 "Comunicaciones con la administración". Procesar: Es una serie de acciones. Compilación: Es la acción de reunir. cambios o funciones que brindan un resultado. Evidencia persuasiva: Es aquella evidencia que permite al auditor eliminar toda duda importante. en el tanto que exista la posibilidad de que esta pueda poseer errores o contener información desvirtuada. 1002 "Entornos CIS-Sistemas de computadoras en línea".características y consideraciones de CIS" 1009 "Técnicas de Auditoría con ayuda de computadora". de los siguientes términos: Bases de datos distribuidas: Concepto que permite mantener la información en bases de datos que no están almacenadas en un mismo lugar y que se conectan por medio de enlaces de comunicaciones a través de una red de computadoras distribuidas geográficamente. Programa de utilería: Conjunto de programas de apoyo para la función del sistema operativo. Aparato o máquina de calcular. 26 . 1008 "Evaluación de riesgos y control interno . Programa de cómputo: Conjunto de instrucciones en secuencia que hacen que la computadora lleve a cabo determinadas operaciones. ordenador. a pesar de que la misma no sea suficiente para eliminar todas las dudas existentes. Se incorpora al GLOSARIO.

Senior: Se refiere a los niveles más altos de la organización. III. el sistema operativo. Sistema: Grupo de componentes relacionados. Sistema de aplicación: Sistema de información orientado a satisfacer las necesidades de información de un usuario o grupo de usuarios específicos. 27 . Concepto El contador público al ser requerido por una entidad para que emita su opinión acerca de los estados financieros de la misma debe garantizar un mínimo de calidad en su trabajo. PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA Y ETAPAS PARA SU DESARROLLO 1 . por tal motivo debe cumplir las normas de auditoria generalmente aceptadas específicamente el principio de planeación y supervisión que dice: "el trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y si se usan ayudantes. por la CPU y los dispositivos de salida. 2. Un sistema de cómputo o de información está compuesto por los dispositivos de entrada. Un sistema de información está constituido por los datos. Objetivo el auditor obtiene de una adecuada planeación y supervisión de la auditoría resultados satisfactorios que le permiten justificar su opinión ante la gran responsabilidad que asume. que interactúan para realizar una tarea. todos los programas y los procedimientos corriendo sobre un computador. deben ser supervisados en forma apropiada. Tiempos y grados de los procedimientos de auditoría: Se refiere a la oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.

que el auditor elabore previamente una lista de los asuntos que va a tratar con su cliente. Siguiendo esta clasificación las técnicas de auditoría se agrupan específicamente de la siguiente manera: 1. honorarios. después de tratarlos. En la auditoría. Ocular Verbal Escrita Documental 28 . la auditoría no alcanzará las normas aceptadas de ejecución. Si las técnicas son desacertadas. por revisión del contenido de documentos y por examen físico. 5. Clases de Técnicas Las técnicas se clasifican generalmente con base en la acción que se va a efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser oculares. Técnicas Podemos definir las técnicas de auditoría como los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones. Es un método o detalle de procedimiento. gastos. su empleo se basa en su criterio o juicio. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Las técnicas son métodos asequibles para obtener material de evidencia. Técnicas y procedimientos de auditoría. por escrito. A quién se va a dirigir y entregar el dictamen. Coordinación del trabajo en la oficina del cliente. 4. 2. las limitaciones del servicio. 3. verbales. esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte. para aclarar los puntos o problemas que hayan surgido como consecuencia de la entrevista anterior. según las circunstancias. Entre los puntos más importantes que el auditor debe fijar con su cliente están: • • • • • • Definición del tipo de servicio que va a prestar. Condiciones del servicio (tiempo. debe evaluarlos y determinar si se requiere o no otra entrevista. Primer contacto con el cliente en prospecto es necesario que el contador público se entreviste las veces que sea necesario con su cliente antes del inicio de la auditoría.3.). Los elementos que va a proporcionar el cliente. Es recomendable. etc. con la finalidad de definir las condiciones básicas del servicio que va a proporcionar.

Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus compromisos : para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes y competentes y suficientes para las circunstancias. campo La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes. conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la información contable. 6. Inspección Física Procedimientos Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Etapas (preliminar. 29 .5. como las normas y principios de contabilidad prescritos por la Contaduría general de la Nación. intermedia y final) Planificación de la Auditoria La primera norma de auditoria generalmente aceptada del trabajo de requiere de una planificacion adecuada. si es que se tienen se deben Supervisar en forma correcta. Es la combinación de dos o más técnicas. y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan de auditoría. Criterios: Los criterios de Auditoría Financiera se definen entonces. mientras que la conjugación de dos o más procedimientos de auditoria derivan los programas de auditoria. ayudar a mantener los costos a un nivel razonable y evitar malos entendidos con el cliente. que viene a ser el conjunto de postulados.

la mayoria de los despachos de contadores publicos investigan la cia para determinar Su aceptabilidad. bancos y otras empresas. Si existe un litigio contra un despacho de contadores publicos por parte del clien- 30 . en la medida de lo posible. Se determina si al cliente le falta integridad y por. Las fuent-es de informacion incluyen abogados locales. obtener una carta de compromiso y selección-ar al personal de la auditoria. CLIENTES CONTINUOS : Los contadores publicos evaluan sus clientes existentes cada año para determinar si existen razones para no continuar realizando una auditoria. INVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES: Antes de aceptar a un nuevo cliente. lo tanto ya no debe de ser Su cliente. Esto ayuda al sucesor a conocer si el cliente no tiene integrid-ad o si ha habido problemas con principios de contabilidad. Implica decidir si se acepta o continua haciendo la auditoria para el cliente. En conflictos anteriores sobre como poder dar un alcanze adecua-do a la auditoria. evaluar las razones del cliente para la auditoria. otros despachos de contadores.Hay 7 partes importantes de la planificacion de la auditoria : Plan previo Obtencion de antecedentes de el cliente Obtener informacion sobre las obligaciones legales del cliente Realizacion de procedimientos analiticos preliminares Evaluacion de la importancia y el riesgo Conocimiento de la estructura del control interno Evaluacion del del riesgo de control: La mayor parte de la planificacion previa ocurre al principio de la auditoria con frecuencia en la oficina del cliente. el tipo de opinion que se va a emitir o los honorarios son causas por las cueles el audi-tor suspende Su relacion con el cliente. a menudo se hacen otras investigaciones. La responsabilidad de iniciar la comunicación es del auditor sucesor. Debera evaluarse la posicion del posible cliente en la comunidad em-presarial. los procesos de auditoria o los inventarios. estabilidad financiera y las relaciones con los despachos de contadores publicos anteriores. El proposito de esto es ayudar al auditor suce-sor si debe de aceptar o no el compromiso. Aun cuando un cliente posible haya sido auditado por otra firma de contadores publicos. En el caso de los clientes que han sido auditados anteriormente por otro despacho de contadores publicos el nuevo auditor debe comunicarse con el auditor anterior.

2-Identificacion del riesgo aceptable de la auditoria que realice el el auditor o si es aconsejable auditar otras empresas iguales. OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS : 31 . La investigacion de clientes nuevos y la reconsideracion de los existentes es parte esencial para decidir sobre el riesgo de una auditoria aceptable. Los archivos permanentes del auditor a menudo incluyen el historial de la compañía. El conocimiento de la industria del cliente se obtiene de varias formas. Entre estas se incluyen conversa-ciones con el auditor que fue responsable del compromiso en años anteriores y auditores que tengan con-tratos en la actualidad que sean similares. OBTENCION DE ANTECEDENTES : Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la industria y un conocimiento sobre las operación-es de la compañía son esenciales para realizar una auditoria adecuada. por lo que representa una oportunid-ad para observar las operaciones y conocer personal importante. el despacho no puede hacer una auditoria. VISITA A LA PLANTA FISICA Y OFICINAS : Es util para conocer mejor la empresa del cliente y sus operaciones. CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA Y EMPRESA DEL CLIENTE : Es importante conocer la empresa que se va a auditar por 3 razones : 1-Requerimientos de contabilidad distintos en las diferentes empresas. RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORIA : Los usos mas probables de los estados financieros pueden determinarse a partir de la experiencia previa con el cliente y de platicas con la direccion.te o una demanda contra el mismo por parte del despacho de contadores publicos. una lista de las pri-ncipales actividades del cliente y un archivo de las pliticas de contabilidad en años anteriores. 3-Los riesgos inherentes a las empresas de una misma industria. La mayor parte de la informacion se obtiene de las instalaciones del cliente especificamente en el caso de un cliente nuevo. A lo largo del trabajo el auditor obtiene informacion adicio-nal del porque se quiere realizar una auditoria y los probables usos de los estados financieros.

la informacion obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. incluyendo montos en dolares y montos vencidos y con partes relacionadas. la fecha de Su constitucion. como compensacion a funcionarios. una descripcion de las operaci-ones. nuevos contratos y convenios. prestamos y pagos de dividendos. las pruebas realizadas. Estas incluyen resumenes de los te-mas mas importantes que se analizaron en estas juntas y las decisiones que tomaron los directores y accio-nistas. ACTA CONSTITUTIVA : El acta constitutiva es otorgada por el estado en el cual se constituye la compañía y es el documento legal necesario para reconocer a una empresa como entidad independiente. los tipos y montos social que emite la compañía y los tipos de Montos de capital social que emite la compañía y los tipos de actividades empresariales que puede realizar. y en la practica reciben es-pecial atencion durante elas pruebas detalladas. PAPELES DE TRABAJO : Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados. Las minutas incluyen 2 tipos de informacion pertinente : Autorizaciones y debates del consejo directivo que afectan el riesgo inherente. Las normas internacionales de contabilidad. requieren la manife-stacion de la naturaleza de la relacion que se tiene con una tercera parte . La informacion incluida en las minutas que afecta la evaluacion que hace el auditor del riesgo inhere-nte . CONTRATOS : La mayoria de los contratos son de sumo interes para las partes en la auditoria. En ella se incluye el nombre exacto de la compañía. adquisicion de propiedades. 32 .Las operaciones con partes relacionadas son importantes para los auditores porque manifestaran en los estados financieros si son importantes . MINUTAS DE LAS JUNTAS : Son el registro oficial de las juntas del consejo directivo y accionistas.

un presupuesto de tiempo para cada una de las areas de la a-uditoria. un programa de auditoria y los resultados de la auditoria del año anterior. 33 . BASE DE ANALISIS PARA SUPERVISORES Y SOCIOS : Son el principal marco de referencia que utiliza el personal de supervision para evaluar si se reunieron datos suficientes y competentes para justificar el informe de la auditoria. indices y formas de la cedula. No debera ser inflexible la forma y co-ntenido de los papeles de trabajo. DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE AUDITORIA : Los papeles de trabajo son una fuente importante de informacion que ayuda al auditor a decidir el informe adecuado de auditoria que va a emitir en determinadas circunstancias. Si se pr-esenta una necesidad el auditor debe ser capaz de demostrar a las dependencias regulatorias y a los tribua-les que la auditoria estuvo bien planeada y adecuadamente supervisada . ARCHIVOS PERMANENTES : Los archivos permantes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza historica o continua relativos a la presente auditoria. los estatutos. REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE PRUEBAS : Los papeles de trabajo son el principal medio de documentacion en la realizacion de la auditoria. los datos fueron convenientes y oportunos y el informe de auditoria fue adecuado considerando sus resultados. Analisis de años anteriores de cuentas que tienen importancia continua para el auditor. Son una fuente conveniente de informacion sobre la auditoria que es de interes contin-ui de un año a otro en estos se incluye lo siguiente : Resumenes o copias de documentos de la compañía que son de importancia continua como el acta co-nstitutiva. BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA : Los papeles de trabajo incluyen informacion sobre planificacion diversa como puede ser informacion des-criptiva sobre la estructura de control interno.El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un registro de la auditoria re-alizada. No existe una forma standard para los papeles de trabajo. los convenios legales de emision y compra de bonos y los contratos. Mas bien los papeles de trabajo se diseñaran para stisfacer las prefencias del auditor relativas a conceptos tales como planeacion.

Cada cuenta analizada es respaldada por una cedula secundaria. Composición : PROGRAMA DE AUDITORIA : Comúnmente se conserva el programa de auditoria en archivo separado a fin de mejorar la coordinación en todas las partes de la auditoria. Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro para el año de la auditoria. notas sobre platicas con el cliente y comentarios o análisis. resúmenes o copias de las minutas de las juntas del consejo directivo. CEDULAS DE APOYO : Se clasifican en : 34 . ASIENTOS DE AJUSTE Y RECLASIFICACION : Los asientos de reclasificación generalmente se hacen en los estados financieros para presentar la información de contabilidad en forma adecuada aun cuando los saldos del mayor esten correctos. resúmenes de contratos o convenios . INFORMACION GENERAL : Incluyen memorandos de planificación de auditoria.Informacion relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno de la compañía Los resultados analiticos de de auditorias de años anteriores. ARCHIVOS PRESENTES: Incluyen presentes incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se esta aplicando. BALANZA DE COMPROBACION DE TRABAJO : Es la técnica que utiliza el auditor para analizar los montos de las cuentas en la auditoria que le permite a el auditor ahorrar tiempo.

Pruebas de razonabilidad : Contiene informacion que permite a el auditor evaluar si hay un error consi-derando los resultados de la auditoria. Resumen de procedimientos : En esta se resumen los resultados de un procedimiento de auditoria espe-cifico realizado.Analisis : tiene por objetivo mostrar la actividad de una cuenta del balance durante un periodo determi-nado. Balanza de comprobacion o lista : consiste en detalles que constituyen los saldos de fin de año ya sea de un balance o estado de resultados. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO : Los papeles de trabajo son de la propiedad exclusiva del auditor. 35 . Informacion: Este tipo de cedula contiene informacion en relacion a evidencias de auditoria Documentacion externa : Consiste en la documentacion externa que reunen los auditores tales como contestaciones de confirmacion y copias de convenios. La unica vez que otra persona. Se conserva en los despachos como fuente de consulta. incluyendo al cliente tiene derechos legales para examinar los papeles de trabajo es cuando los requiere un tribunal co-mo evidencia legal. Conciliacion de montos : apoya un monto especifico y por lo general se espera que relacione el monto registrado en los registros del cliente con otra fuente infoemacion.

EXAMEN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA OBJETIVO Estudiar los elementos técnicos y profesionales que inciden en un examen de información financiera. O Estudio y evaluación de la función de auditoria interna. O Aceptación de la propuesta. O Estudio y evaluación de sus sistemas y procedimientos. con un criterio y punto de vista independiente. O Comunicaciones con el auditor predecesor. METODOLOGÍA La metodología a aplicar para un examen de información financiera es: Etapa preliminar: a) Planeación técnica y administrativa de la auditoria. entrevistas y observación.. O Análisis factorial. allegarse de elementos básicos e indispensables para presentar a su cliente una propuesta de prestación de servicios profesionales. con objeto de expresar una opinión respecto a ellos para efectos ante terceros. b) Elaboración de programas de auditoria.IV. en su carácter de auditor externo de estados financieros. O Estudio y evaluación de flujogramas O Estudio y evaluación de su sistema de control interno. O Estudio y evaluación de su organización. que tiene como objetivo la revisión total o parcial de estados financieros. O Primer contacto con la entidad a auditar. c) Presentación del primer informe de sugerencias al control interno y mejora a procesos de operación. 36 .P. O Obtención de información y documentación complementaria que permitirá al C.

O Cierre de libros de la entidad auditada. b) Cierre de la auditoria O Declaraciones de la administración. debidamente explicados y clasificados. O Elaboración del dictamen. los resultados de la sociedad durante el ejercicio. O Pruebas globales de transacciones. gastos)efectuados en lo que va del ejercicio. LOS CUATRO ESTADOS FINANCIEROS FUNDAMENTALES las sociedades anónimas están obligadas a presentar en la asamblea anual de accionistas: 1. Estos cuatro documentos están estrechamente ligados entre sí. conocido en Contabilidad como estado de Pérdidas y Ganancias o estado de Ingresos. Un balance general al cierre del ejercicio. 2. Un estado que muestre. O Investigación de hechos posteriores al cierre del ejercicio y su impacto en la situación financiera y resultados de operación. Conclusión de la Auditoria.Etapa intermedia. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE 37 . a) Examen final O Examen de las transacciones no cubiertas en la etapa intermedia. O Efectuar examen de las transacciones(ingresos. Un estado que muestre la situación financiera de la sociedad. por parte de la autoridad auditada. O Examen de saldos finales de balance. la verificación que se practique incluye la de los cuatro estados mencionados. por lo cual el practicar lo que genéricamente hemos llamado auditoria del balance. planta y equipo. Etapa final. O Verificar se haya dado efecto. circularizaciones. Un estado de cambios en las partidas que integran el patrimonio social durante el ejercicio. Los estados financieros básicos son aquellos que han sido preparados de acuerdo con bases específicas diferentes a los principios de contabilidad. que en la profesión se ha interpretado como el Estado de origen y Aplicación de fondos o de Cambios en el efectivo e inversiones temporales. es decir. O Adelantar el examen de cuentas de balance: Inspección física de mobiliario. 3. a sugerencias presentadas por el auditor a su cliente para mejorar el control interno y la operación. Inicio de la auditoria O Efectuar pruebas para confirmar la calidad del control interno. Un estado que muestre los Cambios en la Situación Financiera durante el ejercicio. costos. inventarios físicos. O Informe final de sugerencias. 4.

ya sea por los resultados de una sola o por la concurrencia de varias. de cierre de ejercicio. procederá a vaciar los datos en una Hoja de Trabajo que preverá las siguientes columnas. son válidas y apropiadas para que el auditor llegue a adquirir la certeza moral (grado de seguridad y confianza para emitir su opinión sobre los estados financieros) de que los hechos que está tratando de comprobar los criterios cuya corrección está juzgando. El estudio del examen de la información financiera se puede resumir en cinco puntos generales: Concepto y Contenido Principios de Contabilidad Objetivo Control Interno Procedimientos La opinión del Auditor sobre los estados financieros se expresa de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicándolos de manera consistente. circunstancias o criterios que realmente tiene relevancia cualitativa dentro de lo examinado y las pruebas de auditoria realizadas. establece que “la evidencia comprobatoria es suficiente y competente cuando se refiere a hechos. Una vez en poder del auditor la balanza de comprobación. O Saldos iniciales (los que arroja la balanza de comprobación) O Asientos de ajuste O Asientos de reclasificación O Columna de referencia para anotar el número de ajuste o reclasificación O Saldos ajustados y reclasificados O Saldos finales de balance 38 . cuidando que ésta reúna las dos siguientes característica: 1) Que sea definitiva 2) Que no se "neteen" los resultados de operación en la cuenta global de Resultado del ejercicio. el auditor aplicará procedimientos de auditoria para concluir respecto a la razonabilidad de la información financiera. La auditoria tiene como finalidad determinar la corrección de las cifras contables y verificar su correcto registro. El estudio del Control Interno es el más importante ya que se examina en forma más detallada la estructura de la empresa. OBTENCIÓN DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN El área de contabilidad proporcionará al auditor un ejemplar de su balanza de comprobación. Las pruebas que aplicará el auditor pueden ser de dos tipos: de cumplimiento y sustantivas. han quedado satisfactoriamente comprobados”. Los procedimientos de auditoria se aplican atendiendo las características de cada cuenta. Para obtener la evidencia comprobatoria. Al auditor se le informarán los saldos finales de cada cuenta de resultados en virtud de que sobre ellos llevará a cabo su revisión.La evidencia comprobatoria de esta Comisión. con sus respectivas secciones de Debe y haber.

para obtener evidencia que le permita reunir elementos de juicio suficientes sobre dichos aspectos. En el caso de tratarse de una revisión parcial. realizar un examen detallado de todas las partidas individuales que forman una partida global. Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá de guía u orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda allegarse de elementos informativos que. se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las partidas individuales. indican que el auditor. A este procedimiento se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. Las normas de auditoria generalmente aceptadas. generalmente. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR A LA INFORMACIÓN FINANCIERA OBJETIVO. En consecuencia. le proporcionarán bases para rendir su informe o emitir su opinión. es por completo aplicable el control y seguimiento de la auditoria partiendo de la balanza de comprobación. a la fecha a que se refieren los estados financieros. Por esa razón.O Columna de referencia para anotar el índice de referencia hacia papeles de trabajo O Saldos finales de resultados La auditoria financiera puede ser total o parcial. No es indispensable. ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Dado el hecho de que muchas de las operaciones de las empresas son de características repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales no es posible. al ser examinado. o sea a los estados financieros en su conjunto. y a veces no es conveniente. para derivar del resultado del examen de tal muestra. una opinión general sobre la partida global. es relativa la utilización y uso de tal balanza. deben obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión y asesorarse. OPORTUNIDAD PROCEDIMIENTOS EN LA APLICACIÓN DE DE LOS AUDITORIA La época en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se le llama oportunidad. Muchos procedimientos de auditoria son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior. mediante sus procedimientos de auditoria. En el caso de ser total. realizar los procedimientos de auditoria relativos a la auditoria financiera. no obstante que ciertas cifras o declaraciones informativas contenidas 39 .

disposiciones legales o estatutarias. vida útil remanente de instalaciones o equipos. * Valuación de cierto tipo de activos.. piedras preciosas. la revisión de los trabajos realizados por un especialista.. resultantes de trabajos efectuados por especialistas y sean responsabilidad primaria de la administración de la empresa... Comprobar Comprobar su su adecuado adecuada registro contable. .. reglamentos. obras de arte.. tales como inmuebles. El auditor deberá cuidar los estados financieros contengan una adecuada revelación de 40 . materiales almacenados a granel. opiniones. incluyendo el riesgo de error inherente.. declaraciones. Conocer los eventos o transacciones que hayan requerido o requieran del trabajo de un especialista. * Medición de grados de avance de obras o trabajos en proceso. también debe cubrir como parte de su auditoria. * La naturaleza y complejidad del asunto. revelación. * Cualquier evidencia de auditoria con que ya se cuente.en los estados financieros se encuentran respaldadas por informes.. valuaciones.. al practicar un examen de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas. como pueden ser cálculos actuariales. * Determinación de cantidades o condiciones físicas de activos. dando consideración a: * La importancia de la partida involucrada con relación a los estados financieros tomados en su conjunto.. maquinaria y equipo. Evaluar si se trata de un evento o transacción que requiera de su registro contable o únicamente su revelación en los estados financieros. para efectos de reconocer ingresos y costos. con el propósito de establecer los procedimientos de auditoria. tales como reservas de mineral. enfocando su atención hacia aquellos elementos objetivos susceptibles de comprobar y a la evaluación general de la razonabilidad de los resultados obtenidos en función a su conocimiento del negocio del cliente y de las conclusiones derivadas de la aplicación de sus propios procedimientos de auditoria. * Interpretaciones técnicas de contratos.. el auditor. * Determinación de cifras mediante la aplicación de técnicas o métodos especializados.

razonabilidad resultados Efectos de la evaluación del control interno sobre los procedimientos de auditoria. Satisfacerse Evaluar la de la capacidad de profesional los e independencia del trabajo del del especialista. menos pruebas de auditoria y menos severidad en la aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoria sobre esas pruebas = menos horas a invertir en la auditoria = menos costo de la auditoria. La conjunción. especialista.estos hechos o transacciones. Procedimientos de Auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. de dos o más procedimientos de auditoria. el proceso decisorio respecto a calificar la calidad del control interno está mucho en las manos y criterio del auditor que llevó a cabo tal evaluación. Las referencias de los procedimientos están tomadas el Boletín 5010 de Normas y Procedimientos de Auditoria de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Por tal razón en está delicada y extremadamente importante calificación y decisión debe intervenir personal de alta y probada experiencia dentro de la firma. es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva. A mayor calidad en el sistema de control interno instaurado en la entidad sujeta a auditoria. mayor será la confianza que va a depositar el auditor en él. de tal suerte que la información mostrada pueda ser debidamente evaluada por los usuarios de los mismos. provocándose con ello un menor número de pruebas de auditoria y en la aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoria sobre dichas pruebas. menor será la confianza que va a depositar el auditor en él. mayores pruebas de auditoria y más severidad en la aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoria sobre esas pruebas = más horas a invertir en la auditoria = mayor costo de la auditoria b) Procedimientos de auditoria. en la práctica. la combinación de dos o más técnicas de auditoria da origen a los denominados Procedimientos de Auditoria. Por lo que en la práctica.A mayor y mejor control interno. A menor y deficiente control interno. Y hacer del conocimiento de la administración de la entidad sujeta a auditoria tal decisión y los elementos que la soportan. A menor grado de calidad en el sistema de control interno instaurado en la entidad sujeta a auditoria.. Corolario. deriva en 41 . Pese a la tecnología disponible para llevar a cabo tal evaluación. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para fundar su opinión en una sola prueba. provocándose con ello un mayor número de pruebas de auditoria y en una aplicación más amplia y estricta de las técnicas y procedimientos de auditoria sobre dichas pruebas.

La relación de las partidas examinadas con el total de las partidas individuales que forman el universo. Por esa razón. Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicación general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que se practique. control. contabilidad y. hacen imposible establecer sistemas rígidos de pruebas para el examen de información financiera. Por e4sta razón el auditor deberá. son un buen modelo para que el practicante de la auditoria interna financiera se apoye en ellos para el diseño de sus propios procedimientos acorde a sus necesidades.Programa CLASIFICACION de Auditoria. los detalles de operaciones de los negocios. EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Dado el hecho de que muchas de las operaciones de las empresas son de características repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales no es posible. además de la referida de estados financiero. generalmente. que no es exclusivo de la auditoria. en el campo de la auditoria se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. para derivar del resultado del examen de tal muestra. Enseguida se detallan los números y nombres de boletines emitidos para la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos para el caso de la auditoria de estados financieros. OPORTUNIDAD EN LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 42 . los boletines de procedimientos de auditoria de aplicación general son ampliamente recomendables para otros tipos de auditorias. y los boletines de aplicación especifica. a su vez. Al tenor del párrafo precedente. serán aplicables en cada caso para obtener la certeza moral que fundamente una opinión objetiva y profesional. cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas. es lo que se conoce como extensión o alcance de los proce4dimientos de auditoria y su determinación es uno de los elementos más importantes en la planeación de la propia auditoria. Por esa razón. decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos. adaptarlos en función de las características de la entidad sujeta a intervención. aplicando su criterio profesional. todas las partidas individuales que formen una partida global. aún cuando estén diseñados para la auditoria multimencionada. NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los diferentes sistemas de organización. se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las partidas individuales. y los de aplicación específica que tendrán que ser diseñados ex profeso para cada tipo de auditoria y. sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. Este procedimiento. en general. realizar un examen detallado de todas las partidas individuales que forman una partida global. una opinión general sobre la partida global.

CONCEPTO. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos menciona que: “La relación que guarda el número de partidas individuales examinada con el número de partidas individuales que forman la partida total se denomina: extensión o alcance de los 43 . La conjugación. sino que el auditor examina una muestra parcial de partidas individuales. Muchos procedimientos de auditoria son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior. El alcance lo determinan varios elementos pero el más importante es el grado de eficacia del control interno de la empresa. y a veces no es conveniente. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. y mediante las cuales el Contador Público obtiene las bases para fundamentar su opinión sobre los estados financieros sujetos a su examen. realizar los procedimientos de auditoria relativos a la auditoria financiera. Por lo tanto basados en su giro u objetivo de su existencia. para que a su vez. estas tienen definido su “giro”. El método de pruebas selectivas le sirve al auditor para: fundamentar su opinión general sobre la partida global. produzca información financiera que sirva a los interesados para la toma de decisiones. Y de acuerdo con los objetivos o fines determinados que persiguen. Las entidades cuentan con recursos humano y recursos materiales que persiguen fines determinados. en la práctica de dos o más procedimientos de auditoria. es decir la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS. define así los procedimientos de auditoria: “Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativos a los estados financieros examinados.” La combinación de dos o más técnicas de auditoria da origen a los denominados Procedimientos de auditoria. Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos. a esto se le llama: método de pruebas selectivas. La aplicación de una técnica de auditoria a las evidencias comprobatorias se denomina procedimiento de auditoria. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. deriva en Programas de auditoria. Generalmente no es posible examinar todas y cada una de las partidas individuales que forman una partida global. a la fecha a que se refieren los estados financieros. que existan operaciones que se repiten constantemente. Y es muy frecuente. Y el conjunto de programas de auditoria da lugar al Plan de auditoria. de acuerdo con la actividad principal de la organización. ésta.La época en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable. las entidades realizan operaciones económico-financieras Las operaciones económico-financieras son registradas en la Contabilidad.

y los boletines de aplicación específica. decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos. Los boletines de procedimientos de aplicación general son ampliamente recomendables para otros tipos de auditoria. Los procedimientos se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicación general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que se practique. y los de aplicación específica que tendrán que ser diseñados exprofeso para cada tipo de auditoria. No se pueden fijar reglas rígidas para determinar la extensión. objetiva y profesional. Es inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada caso particular. Y su determinación es uno de los elementos más importantes en la planeación de la auditoria. además de la referida de estados financieros. El trabajo de la auditoria puede desarrollarse antes del cierre del ejercicio o después del mismo. serán aplicables para cada caso particular y así tener la seguridad de un razonamiento justo y objetivo.” CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.procedimientos de auditoria. 44 . D) Etc. son un buen modelo para que el practicante se apoye en ellos para el diseño de sus propios procedimientos acordes a sus necesidades. A la época en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se les llama su. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. Y CON LA VALUACIÓN DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES. B) El número de partidas que forman C) El número de errores encontrados. sino que el criterio profesional del auditor juega un papel importante en la determinación de la extensión de los procedimientos de auditoria que le otorguen la suficiente certeza moral para fundamentar su opinión. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y COMBINADOS. OPORTUNIDAD. El auditor deberá. Algunos elementos que debe tomar en cuenta el Auditor para determinar la extensión o alcance de los procedimientos de auditoria son: A) El grado de eficacia del Control Interno. aplicando su criterio profesional. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos dice: “Muchos procedimientos de auditoria son más útiles y mejor aplicados si se realizan en épocas anteriores al cierre del ejercicio y otros deben ser utilizados en épocas posteriores a esa fecha. Es la época en que han de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especificas. NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

En los casos b) y c) procede la 45 . el I. relativo a “Estados financieros consolidados y combinados. generalmente se realizan para ejercer control o tener injerencia sobre otras empresas. aun cuando pudiera haber otras razones.P. aprobaron en común una forma de solicitud de datos que es la que reconocen los bancos. además.v Conocer el importe a arquear para comparar lo contado con los registros.C. y valuación de inversiones permanentes en acciones”.Generalmente no coinciden por:v Depósitos y cheques en tránsito.v Solicitar la presencia de un funcionario que ratifique la actuación del Auditor. intereses. Para la revisión de caja: I. con terceros. En el boletín B-8 de la Comisión de Principios de Contabilidad.M.Generalidades. consiste en efectuar un recuento físico. Conciliación de saldos: Determinar y analizar las partidas que establecen la diferencia entre el saldo en libros y el banco. Para la revisión de bancos: I.Para cumplir con esto.v Al concluir el arqueo debe exigirse la firma de conformidad al responsable del fondo.RECOMENDACIONESv Cuando existan varios fondos es conveniente establecer un control simultaneo de todos. en el citado boletín se indica lo siguiente: “La información relativa a las relaciones de la compañía controladora y sus subsidiarias. Arqueo: Principal procedimiento. cargos por manejo.Si el saldo entre los libros y el banco no coincide se aplica el procedimiento siguiente. comisiones. así como el efecto de estas relaciones en relaciones en la situación financiera y los resultados de operación. Por lo que se refiere a los estados financieros consolidados. se define a éstas últimas como aquéllas efectuadas en títulos representativos del capital social de otras empresas con la intención de mantenerlos por un plazo indefinido y que.v Si se determina alguna diferencia entre lo contado y el registro en libros. y la Asociación de Banqueros de México. por cobranzas. II. PROCEDIMIENTOS QUE SE UTILIZAN EN DIFERENTES CUENTAS. Confirmación bancaria: Enviar una carta al banco donde se maneja la cuenta bancaria. para solicitar el saldo que aparezca en la cuenta de cheques de la empresa. etc. esta debe hacerse del conocimiento del funcionario y en conjunto proceder a su aclaración.v Movimientos erróneos.v Cheques depositados no pagados.

IV. VI. que el saldo de una cuenta corresponde al saldo de otra cuenta. IV. II. Arqueos de documentación: Ø Verificar la autenticidad del derecho a cobro a favor de la empresa. etc. III. PARA INVERSIONES EN VALORES. II. Arqueo: Recuento físico de los títulos que amparan el saldo de inversiones relativo. V. Análisis de movimiento: Verificar las compras y ventas más importantes cuidando autorización y precio. Estudio y análisis de movimientos: Se debe aplicar simultáneamente a las cuentas de caja y bancos. Cálculo de rendimientos: Efectuar cálculos globales que tiendan a comprobar de manera aproximada la corrección de la totalidad de los productos obtenidos por este concepto. 46 . PARA DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR. III. Confirmación de adeudo: Ø Circularización. Valuación: Verificar el valor de cotización de los títulos para juzgar si su presentación en los estados financieros es adecuada. Para ambas cuentas: I. De ser necesario indicar el motivo de la operación. Conexión contra otras cuentas: Ø Aprovechar los efectos de la partida doble.investigación y ajuste para establecer las partidas de conciliación correctas. V. autenticidad de la firma del aceptante. para determinar si son normales y si se encuentran debidamente amparados.Ø Cuidar fecha de vencimiento. Análisis de saldos: Ø Estudiar los movimientos de las cuentas para determinar la corrección de las operaciones. I. Corte de ingreso y egreso: Se determinan claramente los últimos ingresos y los últimos pagos para concluir si el ejercicio examinado incluye las operaciones que le correspondan y no que se están registrando en periodos diferentes de los de su recepción o pago real.Las partidas que no parezcan corresponder a operaciones normales deben revisarse exhaustivamente.Ø Enviar una carta para confirmar saldo deudor. esto es.Ø Investigar ampliamente las diferencias. se debe escribir al depositario para que confirme la cantidad y características de los valores depositados. Confirmación: Si los valores están depositados. II.Seleccionar un periodo cualquiera y revisar los movimientos registrados. I. Estudio de la recuperabilidad: Ø Las cuentas por cobrar que presenten dudas respecto de su recuperabilidad deben ser castigadas por el importe que se considere incobrable. Cobros posteriores: Ø Verificar los pagos o las entregas parciales a las cuentas por cobrar realizados en días posteriores.

Ø Revisar la corrección de la depreciación. efectuar un cálculo global sobre la parte amortizable en el ejercicio y ratificar el importe cargado. II.Ø Estudiar el material que no tiene movimiento. Estudio de la valuación: Ø Verificar precios de compra. I. IV. Revisión de las cifras actualizadas: Ø Verificar la correcta aplicación del boletín B-10 PARA CARGOS DIFERIDOS.Ø Examinar el sistema de costos. Estudio del concepto y plazo de amortización: Ø Examinar la propiedad del concepto que se pretende diferir para establecer si existe la característica de beneficio futuro y si existe consistencia en su trato contable frente a erogaciones semejantes. 47 . Inspección de la toma física de inventarios: Ø Recuento de los materiales a una fecha dada para determinar las cantidades reales de existencia. Verificación documental: Ø Inspección de la documentación que ampara las erogaciones. II. Examen de bajas: Ø Verificar su autorización. Amortización. verificar el ingreso de efectivo. Verificación de cálculos y consistencia: Ø Con las bases de amortización.Ø Comparar contra precios de venta.Ø Si es por venta. Confirmación de material en poder de terceros: Ø Si se tiene mercancía en almacenes de depósito y/o en consignación. el auditor puede solicitar la ratificación de estas por escrito y puede también efectuar un recuento físico. Análisis de obras en proceso: Ø Cuidar que las partidas capitalizadas correspondan a conceptos normales. I. IV. I. III. Solicitud de confirmación de adeudo: Ø Se pide al acreedor que conteste anotando el importe según sus propios registros. III.PARA INVENTARIOS. V. así como a las prácticas contables. para juzgar su consistencia. III. V. Depreciación: Ø Precisar el procedimiento y las bases. Revisión de las cifras actualizadas: Ø Verificar la correcta aplicación del boletín B-10 PARA ACTIVO FIJO. PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR. así como verificar su relación con el ejercicio anterior. Inspección física y documental de altas: Ø Verificar que los activos adquiridos durante el ejercicio estén debidamente amparados con documentos. II. obteniendo el detalle de todas las partidas. I. Verificación de las operaciones aritméticas: Ø Ratificar los cálculos que determinan el importe total asignado a inventarios.

II. III. 48 . II.Ingresos por nuevos prestamos correctamente aplicados.Ø Para efectos fiscales amparar con documentación requisitada los intereses pagados.. Revisión de actas escrituras y contratos: Ø Verificar la autorización para la contratación en las actas de la Asamblea de Accionistas y de las Actas de Consejo. Solicitud de confirmación de adeudo: Ø Se pide al acreedor que conteste anotando el importe. I. IV. según sus propios registros.Ø Debe aplicarse exhaustivamente hasta obtener respuesta. Comparación con erogaciones anteriores: Ø Comparar el importe provisionado contra los pagos efectuados por ese mismo concepto en meses anteriores. V. I. Cálculos aritméticos (intereses y tablas de amortización): Ø Ratificar las tablas de amortización y se deben efectuar cálculos globales para determinar intereses devengados durante el ejercicio o pendientes de pago. Verificación de pagos posteriores: Ø Se ratifica la razonabilidad del importe contra el documento original del acreedor. Cálculos aritméticos: Ø Ratificar los cálculos de la empresa. Conexión contra otras cuentas: Ø Ratificar la corrección de los intereses cargados a los resultados. Certificación – Carta de gerencia: Ø Solicitud del Auditor de una declaración en el sentido de que los pasivos registrados constituyen todas las obligaciones de importancia y sin omisiones. Revisión de actas y contratos: Ø Revisar los acuerdos de la Asamblea de Accionistas y de juntas de Consejo así como contratos especiales.II.Ø Verificar:. IV. V. VI. III. Análisis de movimientos: Ø Definir el plazo y las características del pasivo y su presentación. intereses garantías. PARA PASIVO A LARGO PLAZO. Análisis de movimientos: Ø Análisis total de los movimientos reflejados durante el ejercicio. Conexión contra otras cuentas: Ø Relacionar el grupo de cuentas por pagar para determinar la corrección del pasivo relativo. PARA CRÉDITOS DIFERIDOS. los intereses registrados en los cargos diferidos y los intereses devengados por pagar. Verificación de pagos posteriores: Ø Revisión de los desembolsos efectuados para liquidar pasivos.. GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR.Pagos efectuados amparados con sus respectivos documentos. III. etc.

I. Análisis de movimientos: Ø Revisar movimientos que aumenten los créditos, cuidando ingreso y la condición que los hace diferibles.Ø Determinar la porción que se debió aplicar a resultados en el ejercicio examinado y la parte que debe aplicarse a próximos ejercicios, y que es el saldo al cierre del ejercicio que se revisa. II. Cálculos aritméticos: Ø Pruebas globales con el activo que los genera para determinar la corrección del total y de la parte no aplicada a resultados.Ø Verificar los procedimientos de la compañía para juzgar la corrección de los resultados que produce. III. Cruce contra cuentas: Ø Verificar que la parte devengada sea la misma que se presenta en los resultados del ejercicio. PARA CONTINGENCIAS. I. Investigación conI. funcionarios y revisión de actas: Ø Conocer decisiones que hayan podido establecer contingencias y documentos que establezcan obligaciones futuras para fijar consecuencias. II. Confirmación de abogados: Ø Dirigir cartas a abogados de la empresa para ver existencia de contingencias y grado de riesgo. III. Revisión de operaciones subsecuentes: Ø Revisar desarrollo de las operaciones de la empresa después de la fecha del cierre. IV. Declaración - Carta de gerencia: Ø Elemento de buena fe, “las operaciones registradas son todas y las únicas”, firmada por la dirección de la empresa. PARA CAPITAL CONTABLE. I. Análisis de movimientos e inspección de documentación comprobatoria: Ø Examinar saldos de los diferentes conceptos de capital al inicio del ejercicio y las partidas de incremento y/o disminución.Ø Verificar que tales movimientos estén debidamente soportados. II. Estudio de la situación legal y estatutaria: Ø Extractarse las cláusulas de la Escritura y los artículos de la Ley que fijen las reglas para el movimiento de las cuentas de capital. III. Estudio de su clasificación y restricciones: Ø Verificar si los incrementos han sido correctamente clasificados y las reducciones bien localizadas. IV. Revisión de las cifras actualizadas: Ø Verificar que la corrección de la actualización efectuada por la empresa se haya aplicado correctamente. PARA VENTAS I. Análisis de variaciones: Ø Incrementos o reducciones, comparando cifras de un ejercicio contra las del antecedente. II. Revisión de periodo específico: Ø Seleccionar un periodo y revisarlo, verificando que se hayan cumplido las rutinas contables y de control interno establecidas.

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III. Corte de remisiones y facturas: Ø Determinar que las entregas de mercancías hayan quedado registradas en el ejercicio que corresponden. IV. Cruce global contra cuentas por cobrar: Ø Efectuar una prueba para verificar que las ventas del ejercicio o de un periodo se corresponden con los cargos a clientes. V. Prueba global de ventas: Revisar el dato de unidades vendidas. PARA COSTO DE VENTAS I. Conexión contra la revisión de inventarios: Ø Pruebas para ratificar que el costo asignado a las ventas es el de adquisición o producción que se muestra en las tarjetas de almacén. II. Análisis de variaciones: Ø Examinar variaciones que presenten e investigarlas. III. Revisión de periodo específico: Ø Revisar que los costos asignados a lo vendido correspondan con las tarjetas de almacén, revisar salidas de almacén, etc. PARA GASTOS I. Análisis de variaciones: Ø Comparar gastos incurridos mensualmente para examinar incrementos o reducciones notables.Ø Comparar contra cifras del ejercicio anterior. II. Verificación documental: Ø Examinar selectivamente, comprobantes para determinar lo adecuado. III. Conexión contra otras cuentas: Ø Aprovechar el trabajo realizado en las cuentas generadoras y cruzar que el importe aplicado a gastos, corresponda con el de dichas cuentas. IV. Pruebas globales: Ø Se realizan por conceptos de carácter fijo (rentas) o dependientes (comisiones sobre ventas). PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA I. Estudio de las leyes vigentes: Ø Estudiar las bases que establece la L.I.S.R. II. Cálculos: Ø Con base en la Ley, el auditor debe calcular independientemente el impuesto. III. Verificación documental: Ø Verificar el pago de anticipos contra las declaraciones y recibos relativos. PARA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES I. Estudio de la Resolución y modificaciones: Ø El auditor debe conocer el instrumento legal que rige su determinación así como las modificaciones que la Resolución hubiese sufrido.

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II. Cálculos: Ø El auditor puede realizar los cálculos para determinar la P.T.U.Ø Puede optar por revisar directamente los cálculos de la empresa. III. Verificación documental del pago: Ø Puede examinarse el pago de la participación correspondiente al ejercicio anterior, y la del ejercicio examinado se puede verificar en revisiones posteriores. PARA CUENTAS DE ORDEN El que resulte más adecuado de acuerdo al contenido de la cuenta, es decir, el estudio del grado de realización de la contingencia que implican. Ejemplos: Avales (solicitudes de confirmación.) Depreciación fiscal (cálculos.) Valores en depósito (recuento físico y confirmación.) Documentos descontados o al cobro (confirmación.) TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN. Las etapas de que se compone un método de investigación, son: ¨ Definición precisa del objeto del estudio. ¨ Formulación de un programa de actividades. ¨ Establecimiento de hipótesis de trabajo. ¨ Recopilación de datos. ¨ Registro de datos. ¨ Análisis de datos. ¨ Conclusiones. El esclarecimiento del objeto de estudio se logra a través de diferentes técnicas de análisis, como: ¨ Investigación documental. ¨ Observación. ¨ El cuestionario. ¨ La entrevista. Todas aplican sistemáticamente las siguientes preguntas claves: ¿Quién? ¿Qué? ¿Cómo? ¿Por qué? ¿Cuándo? ¿Cuánto? ¿De qué se trata?, ¿Cuáles son los sucesos? ¿Qué deberá ser investigado? ¿Cómo se producen? ¿Por qué existe o tiene lugar el hecho analizado? ¿En qué lugar? ¿En qué cantidad?

Toda técnica requiere de: Fuentes: archivos privados.

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Medios: documentos como formas, reportes, informes. Y sus etapas son: 1. Recolección de información. El resultado de esta etapa puede ser decisivo para las condiciones del estudio. 2. Análisis de la investigación. Aplica un buen juicio. 3. Clasificación de la información. Lleva a cabo una clasificación técnica y sistemática, para llegar a conclusiones verdaderas; toda la información se complementa entre sí. TÉCNICAS DE AUDITORIA El Contador Público al desarrollar el trabajo de auditoria, pone en práctica y en forma individual o combinadas las técnicas de auditoria para después auxiliarse de los procedimientos de auditoria. Las técnicas de auditoria las podemos clasificar en:

INTERNAS EXTERNAS ESTUDIO GENERAL INSPECCIÓN ANÁLISIS CONFIRMACIÓN INVESTIGACIÓN DECLARACIONES CALCULO CERTIFICACIONES COMPROBACIÓN OBSERVACIÓN

El auditor debe determinar la extensión o alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria, entendiendo por procedimientos al conjunto de técnicas aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros examinados. CONCEPTO. Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesarias para poder emitir una opinión profesional. Simplemente las técnicas son los métodos por los cuales el auditor examina las pruebas o evidencias. TÉCNICAS HERRAMIENTAS DE TRABAJO. NATURALEZA DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA. Las técnicas de auditoria las podemos clasificar de acuerdo con su naturaleza de aplicación a elementos INTERNOS y EXTERNOS.

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Técnicas de auditoria aplicables a elementos internos. a) Estudio General b) Análisis c) Investigación d) Cálculo e) Comprobación Técnicas aplicables a elementos externos: a) Inspección b) Confirmación c) Declaraciones d) Observación CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA

(BOLETIN F-01)

El auditor utiliza una técnica en lugar de otra, según como desee cumplir su objetivo. Estudio general apreciación y juicio de las características generales de la empresa, para concluir si se ha de profundizar en su estudio y la forma en que ha de hacerse. El Contador debe estudiar en forma general a la empresa, determinando cuál es su giro, sus estados financieros viéndolos desde un panorama general y específico en aquellos renglones que requieran atención, etc. Estas apreciaciones las puede elaborar el propio auditor o bien sus ayudantes que estén plenamente capacitados. Para el estudio general contamos con: Ø Técnica Informal. El estudio general puede darse solamente leyendo los estados financieros, cuentas o documentos y, en estas condiciones estaríamos aplicando una Ø Técnica Formal. Si el estudio se elabora aplicando estados comparativos o algunos otros recursos técnicos. Análisis estudio de los componentes de un todo para concluir con base en aquellos respecto de este. Su propósito es desdoblar él todo en partes componentes significativas; generalmente se aplica a cuentas o a rubros genéricos de los estados financieros. El análisis se puede realizar de: Ø Análisis de saldo Consiste en analizar el saldo de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando las partidas que forman el saldo. Ø Análisis de movimientos Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento deudor o acreedor de una cuenta.

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Inspección verificación física de las cosas materiales en que se tradujeron las operaciones. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define a esta técnica como: “El examen físico de bienes materiales o documentos con el objeto de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operación registrada en la contabilidad o presentada en los estados financieros.” Confirmación ratificación por parte de una persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación. Exige al auditor entablar contacto con terceros para obtener su acuerdo sobre un saldo; técnica necesaria tanto para las cuentas por cobrar como por pagar. Se lleva a cabo muy sencillo. Se le envía a la persona (física o moral) a quien se le solicita la información, una hoja que se llama “confirmación”, se le pide que conteste por escrito al auditor si está o no de acuerdo con la misma. Si al confirmante se le pide que conteste por escrito si está o no de acuerdo con el dato solicitado se dice que es una confirmación. Ø POSITIVA. Esta confirmación se utiliza con las cuentas de activo. Si al confirmante se le pide que conteste al auditor solamente en caso de no estar conforme con los datos de la entidad, se dice que es una confirmación. Ø NEGATIVA. Esta confirmación, preferentemente se utiliza en las cuentas de activo. Si al confirmante no se le proporcionan datos y se solicitan informes y movimientos se dice que es una confirmación Ø En BLANCO. Esta confirmación preferentemente se utiliza en cuentas de pasivo. Investigación recopilación de información mediante pláticas con los funcionarios y empleados de la empresa Esta técnica se utiliza para obtener informaciones que sirvan para complementar el trabajo. Declaraciones y certificaciones Formalización de la técnica de investigación, cuando resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por una autoridad (certificaciones).Son documentos que firman al Contador Público las personas que han participado en las investigaciones realizadas por el auditor y que incluyen hechos relevantes. Estas declaraciones pueden ser limitadas en cuanto a su validez. Observación forma de inspección menos formal, se aplica generalmente ha operaciones para verificar como se realizan en la práctica. A menudo se asocia con la auditoria del inventarío, tal observación exige conocer con anterioridad los métodos que el cliente emplee para levantar su inventario. II. Exploración se emplea para examinar un cuerpo considerable de pruebas, con el fin de localizar un concepto excepcional. Se utiliza en los asientos de diario al terminar el

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Los documentos son: Ø Facturas Ø Recibos Ø Escrituras Ø Actas Ø Contratos Ø Etc. TÉCNICAS DE ANÁLISIS ADMINISTRATIVO Entre las técnicas que por lo común se utilizan para realizar o auxiliar en el análisis de problemas administrativos. Rastreo exige al auditor seguir la trayectoria de un concepto a todo lo largo del sistema de contabilidad de la empresa cliente. es decir se tienen que poner en práctica en forma combinada.año fiscal en curso. de tal manera que se obtenga la EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE. El auditor examinaría esos documentos para comprobar su autenticidad y validez. De preferencia debemos solicitar que estos comprobantes sean los originales. Esta técnica sirve para determinar la legitimidad y para darle una adecuada interpretación contable. el rastreo vincula a un determinado concepto inicial a fin de determinar la exactitud y precisión de los procesos de registro. El auditor escudriña para localizar cualquier posible transacción que se salga de lo habitual. d) Que tenga el registro de la Cámara correspondiente. Cálculo verificación de la corrección aritmética de cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos. b) Que corresponda al período examinado. Para examinar una determinada partida. Y los requisitos a comprobar son: a) Que estén a nombre de la entidad auditada. como son los documentos de compra y de acuse de recibo. Comprobación tiene por objeto la seguridad de que un determinado concepto está fundamentado por evidencias comprobatorias adecuadas. se encuentras las siguientes: Técnica Aplicación 55 . f) Etc. se tiene que aplicar las técnicas de auditoria que sean necesarias. El auditor experto sólo utiliza aquellas técnicas de auditoria que le sean necesarias para formarse una opinión sobre la veracidad de los datos presentados por su cliente. c) Que tenga el registro federal de causantes del vendedor. e) Que tenga el registro federal del Impuestos Sobre Ingresos Mercantiles.

Estas revelaciones. para recabar evidencia que pueda utilizar. Además resulta lógico el pensar que cada auditor empleará diferentes técnicas según las diversas circunstancias y objetivos. la investigación. mediante ajustes retroactivos. principalmente a aquellos que pudieran haber tomado decisiones sobre los estados financieros que ahora se corrigen. con fines de control de operaciones-auditoria administrativa. Ahora bien dentro de todas las técnicas empleadas a mi parecer se pueden considerar como las principales: el análisis. comprobar validez y confiabilidad de la información. la inspección. Gráficas estadísticas Resumir las relaciones numéricas y cronológicas. ausencias. de las técnicas se derivan los procedimientos que resultan ser la combinación de estas. Gráficas de distribución Representar el bosquejo del área física de trabajo. Punto de equilibrio Proveer información que ayude al control de los costos y subraye la importancia del volumen de ventas. Árboles de decisiones Preparar una matriz de resultados con valores esperados. costos. por ejemplo: operacionesformas-hombres-productos. el auditor deberá observar que se hagan las revelaciones necesarias para ayudar a los lectores a su interpretación. Gráficas deprogramación Planear y controlar un conjunto complejo de actividadesfunciones y relaciones. la observación y la confirmación. Y sirven para que el auditor se auxilie de ellos en el trabajo de auditoria con el fin de poder llegar a emitir una opinión lo más apegada a la realidad. errores. sino que hay que saber como utilizarlos para sacarles el mayor provecho y beneficio. en un periodo determinado. Muestreo Inferencias acerca de las características de población con grados específicos de uniformidad. Todo auditor en el ejercicio de su profesión utiliza las diferentes técnicas de auditoria. por ejemplo: Gráfica de Gantt. y otras variables. se clasifican: contenido ámbito de aplicación-presentación. que son la más importante herramienta de trabajo. el cálculo. se usa en: investigación de mercados-muestreo de trabajo-control inventarios auditoria. Gráficas de flujo Representar el flujo de las operaciones. los estados financieros de años anteriores. puede ser para maquinaría-equipo-área trabajo. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES En el caso de corrección de errores en que es necesario afectar.Organigramas Representar la estructura de un organismo social. y algunos auditores emplearán diversas técnicas para circunstancias similares. Implica la asignación de probabilidades a eventos en un futuro incierto. Sin embargo cada auditor tiene que emplear tantas técnicas como necesite para asegurarse de haber formado una opinión justa. PERT-CPM. etc. hechas por la entidad. y veraz. incluirán la justificación y explicación de las 56 . Cuadro de distribucióndel trabajo Estudiar la posibilidad de reestructurar la organización con el fin de lograr más fácilmente los objetivos. Números índice Medir con respecto a una base inicial las fluctuaciones en volumen de operaciones. Ahora bien. Por supuesto hay que destacar que tanto las técnicas como los procedimientos no son solo la mejor herramienta con la que cuenta el auditor.

éste deberá notificar por escrito al consejo de administración sobre la negativa y tomar las medidas que considere pertinentes en las circunstancias. En estos casos. a menos que se tenga conocimiento de hechos ocurridos después de la fecha que afecten en forma importante el contenido e información de los estados financieros en cuestión. Otros. expresar la salvedad correspondiente a su dictamen. Los asientos de ajuste que se proponen se identifican típicamente por medio de números. Cuando en el ejercicio examinado se de determinen ajustes a los resultados de ejercicios anteriores y la empresa formule los estados financieros modificando las partidas que se hubieran afectado. Cuando al auditor se le solicite emitir nuevamente un dictamen. sin una explicación clara y completa. los más relevantes o importantes. El componente crítico de cada tipo de asiento es la explicación.causas de los ajustes y de la conciliación de éstos con los saldos de las cuentas afectadas antes de su corrección. Durante el desarrollo de su trabajo. deben reclasificarse para su presentación razonable en los estados financieros del cliente. requerirán de su discusión con los altos niveles de administración de la entidad auditada. el auditor deberá. ASIENTOS DE AJUSTE POR DIARIO Y ASIENTOS DE RECLASIFICACION.Asientos contables de corrección que no afectan los resultados de operación. fechando el nuevo dictamen Asimismo.. aun cuando no están registradas incorrectamente en los libros de contabilidad. RECLASIFICACIONES. y a los asientos de reclasificación se les asignan letras. En estos casos el auditor deberá considerar la conveniencia de asesorarse legalmente. atendiendo a su importancia relativa. en su caso. Dependiendo de la importancia de esos ajustes y reclasificaciones.. un asiento de 57 . mencionar este hecho en un párrafo de énfasis en su dictamen para destacar el efecto de dichos ajustes retroactivos. Esas correcciones se llevan a cabo por medio de ajustes y reclasificaciones propuestos por el auditor. Para corregir los errores importantes que se descubren en los estados financieros y los registros contable. en cuyo caso el auditor deberá referirse a su dictamen anterior y explicar los hechos posteriores que originaron los cambios. éste deberá llevar la misma fecha que el originalmente emitido. Además los auditores hacen asientos de reclasificación para partidas que. entre otras notificar a las personas que el auditor tenga conocimiento que está utilizando los estados financieros. el área de contabilidad les irá dando efecto durante el transcurso de la auditoria. Los auditores pueden descubrir diversos tipos e errores en los estados financieros y en los registros del cliente. discusión que con frecuencia se da ya durante la etapa final de la auditoria. el auditor deberá. y los resultados de operación por un periodo determinado. los auditores redactan asientos de ajuste por diario y los recomiendan para su registro en los libros de contabilidad del cliente. AJUSTES. si la entidad se rehusara a hacer las revelaciones solicitadas por el auditor.Asientos contables de corrección que afectan los resultados de operación. el auditor de estados financieros irá encontrando o detectando errores de omisión o de comisión cuya corrección se hace indispensable a efecto de que los estados o información financiera sujeta a su examen entre a un proceso de saneamiento o depuración con el propósito de que llegue a reflejar una correcta o adecuada posición financiera a una fecha dada.

Enseguida. Si detecta cualesquiera errores se registra el asiento de ajuste de diario. Entre los diversos errores que el análisis de una cuenta de mayor puede descubrir están los errores en las sumas de las partidas. de otro modo los estados financieros que figuran en el informe de auditoria no concuerdan con los registros contables del cliente. Para analizar una cuenta de mayor los auditores listan primero el saldo inicial. 58 . los auditores listan e investigan la naturaleza de todos los cargos y abonos a la cuenta durante el periodo. la mala clasificación de asientos y la omisión de los mismos. Otra dificultad práctica que algunas veces se encuentran cuando los auditores no empiezan el examen hasta algún tiempo después del fin del período que se va auditar es el de que la compañía cliente puede haber cerrado sus libros y empezado a registrar partidas de productos y gastos en sus cuentas del año siguiente.ajuste o reclasificación casi no tiene valor. Estos asientos. cuando se combinan con el saldo de la cuenta en la fecha de la auditoria. los pases de cantidades equivocadas. Esta cuenta volverá a tener sus saldos deudores normales en un plazo corto. pasivo. de producto. El asiento típico de reclasificación es el que se corre para reclasificar las cuentas de los clientes con saldo acreedor a fin de que sirvan de compensación a los saldos deudores de cuentas por cobrar. e indican la naturaleza de las partidas que comprende este saldo. Los auditores no hacen personalmente los asientos en las cuentas de los clientes. el registro de cargos como crédito y viceversa. ANALISIS DE UNA CUENTA DE MAYOR Este es otro tipo común de papel de trabajo de auditoria. o de gasto durante el periodo que comprende la auditoria. Los auditores deben comprobar siempre que los asientos de ajuste y de reversión se registran en las cuentas. La única alternativa que les queda a los auditores en esta situación es hacer los ajustes de ingresos o gastos afectando directamente la cuenta de utilidades retenidas. El propósito es el de mostrar en un papel todos los cambios en una cuenta de activo. Un asiento de reclasificación tiene por objeto traspasar o reclasificar un importe en los papeles de trabajo del auditor. capital. no se entrega al cliente para su registro en los libros de contabilidad.

4. los ingresos y los gastos. c) Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado. El concepto y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con las normas de ejecución del trabajo que requiere que: "el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente que le sirva de base para determinar la naturaleza. d) Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones. que han de guardar proporción con sus responsabilidades. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS 1. d) Estimular el seguimiento de prácticas ordenadas por la gerencia. b) Comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables los cuales son usados por la dirección al tomar decisiones. 2. Objetivos generales del control interno a) Salvaguarda de los bienes de la empresa al evitar pérdidas por fraude o negligencia. Elementos del control interno a) Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución de la autoridad y la responsabilidad. Concepto.V. 3. c) Promover la eficacia de la explotación. el pasivo. Procesamiento electrónico de datos 59 . registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contable sobre el activo. extensión y oportunidad que se va a dar a los procedimientos de auditoría". b) Un plan de autorizaciones .

Los procedimientos del ciclo de nóminas deben estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración. Todos los pagos de nóminas deben efectuarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son: • • Solo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilización de mano de obra que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. Objetivos específicos de control interno a) De autorización. Objetivos de procesamiento y clasificación de operaciones.VI. pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. a) Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para el correcto reconocimiento. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (METODOLOGÍA) ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE Nominas 1. clasificación. Los objetivos de este ciclo son: El personal debe contratarse de acuerdo con las políticas establecidas por la administración. los cuales deberán ser razonables de acuerdo a las características y necesidades de cada empresa. Los tipos de retribución y las deducciones de nómina deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurar que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración. así como los ajustes de éstas. mismas que deberán ser evaluadas por el auditor. La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en forma oportuna. 60 . Generalidades 2. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de personal. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa.

Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. es necesario identificar qué técnicas de control interno utiliza la empresa para lograr dichos objetivos. y el riesgo que existe sí dichas técnicas no logran o logran parcialmente estos objetivos. en cada periodo contable. El presente capitulo pretende precisamente mostrar ejemplos de técnicas de control interno que podría utilizar una empresa para lograr estos objetivos específicos. formas. 61 . En ningún caso se pretende que los ejemplos que aquí se proporcionan de técnicas de control sean todos los que pueden existir en una empresa. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas al personal. formas importantes. como se menciona en el Boletín 5030 "Metodología para el estudio y evaluación de¡ control interno". las transacciones relativas. por los pagos efectuados y por los ajustes relativos. Los asientos contables de la nómina deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas establecidas por la administración. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. sino más bien que estos ejemplos sirvan como guía al auditor para identificar aquellas técnicas de control que realmente estén operando en la misma. los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud y oportunamente a las cuentas apropiadas del personal. Los pasivos incurridos. así como la distribución contable de dichos adeudos deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud. el alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría que va a llevar a cabo el auditor. registros. Los importes adeudados al personal deben clasificarse. Los objetivos para este ciclo son: . Estos objetivos para el ciclo de nóminas son: . así como los riesgos que existen en caso de no lograr o lograr parcialmente los mismos. 3. tiene como objetivo determinar la naturaleza. concentrarse e informarse con exactitud y en forma oportuna. Lo anterior. nóminas. Identificación de objetivos con el riesgo de no cumplimiento Una vez identificados los objetivos específicos de control interno para el ciclo de nóminas. lugares de proceso y procedimientos de proceso.El acceso a los registros de personal.• • • • • • Los montos adeudados al personal.Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de cuentas de nóminas y. documentos importantes y lugares de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración. La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de nóminas debe producirse con exactitud y en forma oportuna.

en las empresas. la Dirección Financiera. Es frecuente que algunas funciones de la alta dirección estén encaminadas a la planeación control financiero. 4.Los ejemplos de técnicas de control que más adelante se mencionan incluyen en muchos casos. continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores. por lo que consideramos que el proporcionar ejemplos de este tipo de técnicas puede ser de gran ayuda en el estudio y evaluación del control interno en un ambiente de PED. Estos ejemplos se han proporcionado va que dada la importancia que tienen actualmente los sistemas de PED. técnicas de control que pueden utilizar las empresas cuando éstas cuenten con un sistema de procesamiento electrónico de datos (PED). Personal. de crédito Relaciones con accionistas administración del efectivo y. por ejemplo. Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. pago de intereses y dividendos Custodia física de efectivo y los valores • • • • • Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses) Operaciones de inversión y financiamiento Administración financiera de planes de beneficio a empleados Administración de seguros Asientos contables comunes 62 . La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorería pueden efectuarse en la Tesorería de la empresa. también pueden tener participación. Evaluación de control interno ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERÍA 1. Sin embargo. cobro y.. la Contraloría. las inversiones Acumulación. Generalidades El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura rendimiento del capital. Descripción narrativa y diagramada 5. el auditor se ve obligado a evaluar técnicas de control interno específicas de los mismos. Funciones típicas Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser: • • • • Relaciones con sociedades financieras y.

. otros instrumentos adquiridos como inversiones Títulos de crédito como cheques.Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. se pueden clasificar como sigue: a) Bases de referencia . papel comercial Acciones. dividendos Libro de registro de accionistas Y utilidades Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamos Bases dinámicas 63 . pagarés. Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorería podrían ser las siguientes: Bases de referencia • • • • Archivo maestro de accionistas Cédulas de trabajo de intereses y. en relación con deudas e inversiones Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda Compra y venta de moneda extranjera Formas y documentos importantes Algunos ejemplos de formas documentos importantes del ciclo de tesorería podrían ser: • • • • • • • • Certificados provisionales de acciones Acciones emitidas Obligaciones. listas auxiliares. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da. cartas de crédito. Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficiosa empleados Pólizas de seguro. etc. Bases usuales de datos Las bases usuales de datos están representadas por archivos. cobros v pagos de intereses y dividendos Amortización de descuentos. b) Bases dinámicas . bonos y. catálogos.Dentro del ciclo de Tesorería podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes: • • • • • • • Obtención y pago de financiamiento Emisión y retiro de acciones Compra y venta de inversiones en valores Acumulaciones.Representadas por información resultante del proceso de las transacciones Y que como tal se está modificando constantemente. bonos. etc. gastos y primas diferidos. que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones.

como también una función común de desembolso de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el de compras. En estos casos. En algún momento. tanto los desembolsos del ciclo de Tesorería y del ciclo de compras van unidos. de modo semejante. Enlaces con otros ciclos Los ingresos y desembolsos de efectivo no se han incluido entre las funciones del ciclo de Tesorería mencionadas anteriormente. por medio de uno o más asientos contables diseñados para ello. por ejemplo una oferta de acciones al público o una colocación privada de bonos u obligaciones que podrían registrarse directamente en el mayor general. y compras y ventas de inversiones. También. En tales casos. ciertos tipos de ingresos o desembolsos de Tesorería. Existen otras transacciones que son tan esporádicas que no son necesarios procedimientos estandarizados para procesarlas. Esto se debe a que se recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de Tesorería.• • • Saldos de las cuentas bancarias Cartera de inversiones Saldos de mayores auxiliares de inversionistas y acreedores. del ciclo de ingresos o del ciclo de compras. Pueden usarse procedimientos detallados para manejar transacciones voluminosas y rutinarias como en el caso de distribución dividendos e intereses. Muchas empresas crean específicamente una función de ingresos de efectivo y otra función de desembolsos de efectivo. Una forma práctica para decidir dónde situar una función común es considerar el volumen de las transacciones que se originan en cada uno de los ciclos que hacen aportación a esa función común. Por ello. ventas y redenciones de papel comercial. surge una duda sobre si la función de los ingresos y egresos de efectivo es parte del ciclo de Tesorería. una función común de ingresos de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el de ingreso. 2. es práctico identificar la función en ambos ciclos con el propósito de evaluar los controles internos. Los sistemas que se utilizan para procesar las transacciones del ciclo de Tesorería varían de una empresa a otra. Dentro del ciclo de Tesorería podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos: • • • • Desembolsos de efectivo con el ciclo de compras Ingresos de efectivo con el ciclo de ingresos Conciliaciones de efectivo o valores con los ciclos de compras e ingresos Beneficios al personal como bonos o prestaciones adicionales con el ciclo de nóminas. o ambos. tanto los ingresos del cielo de Tesorería como del ciclo de ingresos se unen para procesarse. se procesan mediante sistemas singulares nunca se unen a transacciones semejantes de otros ciclos para procesarse conjuntamente. Objetivos específicos de control interno 64 . En otras empresas. pero la entrada de efectivo también cierra actividades del ciclo de ingresos y el desembolso de efectivo cierra actividades del ciclo de compras.

Los ajustes a las cuentas de inversión en valores. capital deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. 65 . Los importes. Estos objetivos para el ciclo de Tesorería son: • • • • • • Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de obtención o entrega de recursos que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. la distribución contable deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. las condiciones de las inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. clasificación. han sido clasificados en cuatro clases como sigue: • • • • De autorización De procesamiento v clasificación de transacciones De verificación y evaluación De salvaguarda física a) Objetivos de autorización Los objetivos de autorización tratan todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración. gastos y primas diferidos y. los cuales de acuerdo con el Boletín 3050 relativo al estudio y evaluación del control interno.Para efectos de este ciclo se han identificado 24 objetivos específicos de control interno. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de] correcto reconocimiento. Los importes. dividendos por pagar. Los procedimientos de proceso del ciclo de Tesorería deben de estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración. capital social. Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. créditos bancarios. momento. procesamiento. momento y condiciones de las transacciones de deuda y. intereses por pagar. entidades en que se invierte y. b) Objetivos de procesamiento v clasificación de transacciones. Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Estos objetivos para este ciclo son: • • • • • Las fuentes de inversión y financiamiento deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. así como los ajustes a éstas. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de compraventa de inversiones que se ajusten a las políticas establecidas por la administración .

Estos objetivos para este ciclo son: • • El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración. Los asientos contables de Tesorería deben concentrar y clasificar las transacciones. Las cantidades adeudadas a inversionistas. Cuando los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se efectúen cambios a los valores de las inversiones. o por inversionistas y. de acuerdo con políticas establecidas por la administración. financiamientos y capital y las actividades de transacciones relativas. registros. Las cantidades adeudadas a. corredores.• • • • • • • • • • Las cantidades adeudadas a. Las compras y ventas de inversiones. de tenedores de deuda v de inversiones. acreedores. entidades en que se invierte.Deben verificarse y evaluarse en forma periódico los saldos registrados de efectivo. inversionistas. y los ajustes relativos deben clasificarse. los productos de las inversiones y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada una de las entidades en que se invierte. correcta y oportunamente. así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. inversiones. Los recursos obtenidos. lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración. así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. 66 . así como a las formas importantes. corredores y otros. formas importantes. e) Objetivos de verificación y evaluación. entidades que invirtieron en la empresa. entidades en que se invierte. acreedores. Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. y otros. concentrarse e informarse. y por los ajustes relativos. las entregas de los mismos y los ajustes relativos. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. corredores y otros. El acceso a los registros de accionistas. y otros. los productos de esos recursos (intereses y dividendos). La información para determinar bases de impuestos derivados de las actividades de Tesorería deben producirse correcta y oportunamente. acreedores. o por entidades en que se invierte. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de Tesorería son: . Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan. estos cambios deben calcularse con exactitud y registrarse en forma oportuna. corredores. y los ajustes relativos deben clasificarse. d) Objetivos de salvaguarda física. deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor. lugares de proceso y. Las cantidades adeudadas por inversionistas. deudores. o a cobrar de. procedimientos de proceso.

es necesario identificar que técnicas de control interno utiliza la empresa para lograr dichos objetivos. deberá proceder a identificar las funciones que forman el ciclo. estará en posibilidad de determinar en su caso las técnicas de control interno que está usando la empresa en cada una de las funciones identificables y si estas logran total. 67 . los objetivos de control interno aplicables a cada función y preparar la documentación de los procedimientos de proceso en cada función. Identificación de objetivos con el riesgo de no cumplimiento Una vez identificados los objetivos específicos de control interno para el ciclo de Tesorería. y él riesgo que existe si dichas técnicas no logran o logran parcialmente estos objetivos. 5. En ningún caso se pretende que los ejemplos que aquí se proporcionan de técnicas de control sean todos los que pueden existir en una empresa. parcialmente o no logran los objetivos del control interno aplicables. El presente capítulo de esta guía pretende precisamente mostrar ejemplos de técnicas de control internó que podría utilizar una empresa para lograr estos objetivos específicos. tiene como objetivo determinar la naturaleza. el alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría que va a llevar a cabo el auditor.3. Estos ejemplos se han proporcionado ya que dada la importancia que tienen actualmente los sistemas de PED. técnicas de control que pueden utilizar las empresas cuando éstas cuentan con un sistema de procesamiento electrónico de datos (PED). Lo anterior. en las empresas. Evaluación de control interno Una vez que el auditor ha decidido estudiar y evaluar el control interno del ciclo de tesorería a través de la ayuda que le pueda proporcionar esta guía. por lo que consideramos que el proporcionar ejemplos de este tipo de técnicas puede ser de gran ayuda en el estudio y evaluación del control interno en un ambiente de PED. Una vez efectuado el trabajo anterior. como se menciona en el Boletín 5O3O "Metodología para el estudio y evaluación del control interno". así como los riesgos que existen en caso de no lograr parcialmente los mismos. Los ejemplos de técnicas de control interno que más adelante se mencionan incluyen en muchos casos. sino más bien que estos ejemplos sirvan como guía al auditor para identificar aquellas técnicas de control que realmente estén operando en la misma. el auditor se ve obligado a evaluar técnicas de control interno específicas de los mismos.

MUESTREO ESTADISTICO EN AUDITORIA. Como consecuencia de lo anterior.VII. el auditor considerará los siguientes aspectos para definirla: Los objetivos de la auditoría El universo El riesgo y la certidumbre Error tolerable Error esperado en el universo 68 . que es la que asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro del estrato tiene la misma posibilidad de ser seleccionadas. Consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento sustantivo a menos de la totalidad en las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de transacción (muestra). que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias de alguna característica del saldo o la transacción y que permite llegar a una conclusión en relación con las características. Al diseñar una muestra de auditoria. se puede concluir que la técnica de la selección para muestre en auditoria está basada en la selección al azar o aleatoria.

Evaluar los resultados en función de los objetivos propuestos. Consiste en definir el método a seguir para determinar las unidades concretas que formarán parte de la muestra. bien sea de control interno o de transacciones concretas. 4. principalmente el muestreo en bloque. los elementos a utilizar y lo que se entiende por error. Muestreo estratificado: Significa clasificar la población en estratos y posteriormente aplicar el muestreo en cada estrato. el auditor no selecciona todas las operaciones procesadas durante el ejercicio. Muestreo al azar: En este muestreo todas las partidas que forman el universo deben tener la misma probabilidad de ser seleccionadas. ya que el coste del examen sería astronómico y la entrega del informe se demoraría durante meses. en base al estudio de una fracción de dichos elementos denominada muestra. El entendimiento de esas herramientas es vital para una efectiva auditoría de calidad. Tanto el auditor como el auditado usan herramientas y técnicas para definir los procesos. especificar las comprobaciones que se efectuarán. Consiste en determinar la cantidad de unidades a seleccionar y que formarán la muestra. El muestreo se puede definir como el proceso mediante el cual se pueden inferir conclusiones acerca de un conjunto de elementos. Entrevistas Un auditor de calidad usa varios tipos de herramientas para planificar y llevar a cabo la auditoría(ejecución). La selección de las muestras se puede realizar de la forma siguiente: Muestras en bloque: incluye generalmente todas las partidas de un período determinado o todas las partidas de una sección de cuentas por orden alfabético.Las técnicas de muestreo. denominado universo o población. Consiste en especificar en detalle los aspectos que deseamos verificar. 69 . como también para analizar y reportar los resultados. Selección de muestras. utiliza técnicas de muestreo: al examinar una muestra representativa de un amplio grupo de operaciones homogéneas se pueden obtener conclusiones acerca de todo el grupo. Definición de objetivos. 2. La teoría de probabilidades nos dice que una muestra seleccionada de un gran número de partidas similares tiende a mostrar las mismas características que reflejaría el examen de la serie completa. Calcular la amplitud de la muestra. Estas cuestiones deberán reflejarse en el programa de auditoría. Fases: 1. Al efectuar sus pruebas sustantivas y de cumplimiento sobre los saldos y el control interno. 3.

Un auditor de calidad para determinar si el auditado las está utilizando correctamente y de manera efectiva Las entrevistas son una de las fuentes primarias de información para los equipos de auditoría. Este diagrama se usa cuando existen posibilidades de encontrar causas que dieron origen a un problema o efecto. por lo tanto. Por ejemplo si se desea analizar cómo se puede prevenir un error en el diseño de un producto tendríamos las siguientes ramas principales: Insumo de clientes Control de diseño 70 . A este diagrama también se le llama diagrama de Ishikawa o diagrama de espina de pescado. 5. por parte del equipo de auditoría. los auditores se deben preparar con anticipación para realizarlas. 3.Preparación de preguntas específicas y líneas de investigación Diagrama causa y efecto: Fue desarrollado por Kaoru Ishikawa en 1943. de la elaboración del calendario con suficiente anticipación para asegurar la participación de los entrevistados y evitar una posible duplicación.identificar y caracterizar problemas y reportar resultados.Coordinación.Revisión de la información disponible 4. por su forma parecida a un pescado. Esto incluye: 1.Revisión de los hallazgos de entrevistas anteriores relacionadas con las entrevistas. La cabeza del pescado estaría representada por el efecto y sus posibles causas estarán en las ramas principales del cuerpo del ¨pescado¨. Estas ramas principales típicamente son las siguientes: -Personas -Equipos -Métodos -Materiales -Ambientes -medida Otras ramas pueden ser utilizadas dependiendo de efecto que se esté analizando.Selección cuidadosa de los entrevistados 2.

por lo tanto debe existir una relación de CAUSA – EFECTO entre los mismos. Cuando se enfrenta un problema complejo. La encuesta sirve básicamente para investigar. clasificando las variables más importantes que posiblemente generen el problema. en la cual se interesa o pueden ser aplicadas directamente por los auditores. El auditor comprenderá que la misma puede ser utilizada para analizar un proceso o el resultado de un sistema. EL CE es una buena herramienta para auditar ya que enfoca al auditor en qué buscar cuando está ejecutando la auditoría como también le enseña la interrelación entre cada una de las características del proceso (ramas principales) con el efecto. organizaciones. Las encuestas pueden ser útiles para recopilar la información pertinente para la auditoría. Cuando se entiende la finalidad de esta herramienta. usuarios. Esta herramienta es un complemento del conocimiento que pueda tener el auditor en el proceso auditado. contratistas o simplemente como posibles fuentes de información que podrían servir de ayuda en la labor de auditoria. dentro de una población objetivo que reúna las condiciones requeridas de acuerdo con el objeto del proyecto o tema. Pueden ser enviadas por correo u otro método a las personas. firmas privadas y otras personas que se supone conocen el programa o área de la auditoria. Es difícil resolver un problema si no se dispone de un mecanismo que permita ver totalmente la cadena de causas y efectos. indagar o sondear sobre un asunto determinado y/o para medir. Las personas que contesten las encuestas pueden estar asociadas con el programa o área de la auditoria directa o indirectamente como beneficiarios. una o más variables dentro de una investigación o estudio. Mediante la aplicación del Diagrama de Causa – Efecto ó Espina de Pescado es posible 71 . administradores.Adiestramiento Control de documentos. en la mayoría de los casos se procede a efectuar un listado donde se indiquen las diferentes causas. Encuesta Es un instrumento de recolección de información que se realiza utilizando un formato de cuestionario conformado por un conjunto de preguntas. Los resultados de un proceso puede pueden atribuirse a múltiples factores.

Analizar y eliminar causas de un problema o efecto. Ayudar al equipo de auditores a identificar causas probables de los problemas o efectos.determinar las causas que originan determinado efecto o problema y por ende emprender la búsqueda de soluciones. CONTRATACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES 72 . VIII. Con este diagrama se pretende: • • • Representar visualmente las causas probables del problema o efecto.

En esta carta se deberá hacer referencia a los siguientes aspectos: [ Objetivo. [ La responsabilidad de la administración de la entidad sobre la información financiera. OBJETIVO El contenido del boletín 3110 es normar el contenido de la carta convenio que se presentara al cliente para establecer los términos d l prestación del servicio. PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS A fin de establecer los términos y alcance de los servicios que proporcionará el auditor deberá preparar una carta convenio confirmando el trabajo. [ La propiedad y disponibilidad de los papeles de trabajo.BOLETIN 3110 GENERALIDADES En cualquier trabajo es importante que exista un claro entendimiento tanto del auditor como del cliente de los términos y el alcance de los servicios responsabilidad de cada parte plazos y honorarios con el objeto de que queden bien establecidos los derechos y obligaciones de cada una de la partes mediante una carta que confirme la prestación de servicios y los honorarios. 73 . Cuando se solicitan los servicios de un auditor se lleva a cabo comúnmente una investigación inicial de características y operaciones de la compañía para que con esto se obtengan los elementos necesarios para preparar la carta convenio que establecerá los términos del servicio para obtener la aprobación del cliente. [ El hecho de que se le solicitara a la entidad que proporcione ciertas declaraciones en relación con los estados financieros sujetos a examen. [ El libre acceso a los registros documentación y cualquier otra información relacionada con la auditoria. [ Indicar que los procedimientos de auditoria no están diseñados para descubrir errores e irregularidades incluyendo actos ilegales fraudes y desfalcos. alcance y periodo sujeto a revisión. [ El trabajo será realizado de acuerdo con la normas de auditoria generalmente aceptadas [ La mención de que el estudio y evaluación de la estructura del control interno se efectúa como una base para determinar la naturaleza alcance y procedimientos de auditoria a aplicar. [ Las fechas acordadas para desarrollar el trabajo entrega de informes etc.

La indicación de que cuando en el desempeño de su trabajo el auditor se encuentre con alguna circunstancia que no le permita proseguir con el desarrollo de la auditoria se le informará de inmediato al cliente por escrito lo siguiente: [ Los informes que el auditor emitirá como resultado de su trabajo. Porque existe y subsiste por si mismo o sea que no depende de ningún otro contrato ë ES BILATERAL. Asi mismo en caso de que posteriormente a la emisión de la carta convenio el cliente solicite un cambio en el trabajo acordado que implique una reducción en el alcance previamente determinado el auditor deberá requerir que este cambio conste pro escrito y evaluar el impacto en su opinión antes de aceptarlo. [ OBJETO: Es el servicio que el auditor se obliga a prestar por la retribución que el cliente se obliga a pagar CAPACIDAD PARA EL CONTADOR 74 . [ La solicitud al cliente de que confirme por escrito la aceptación de la carta convenio. N A T U R A L E Z A DE LOS EXPEDIENTES CONTINUOS DE AUDITORIA ë ES PRINCIPAL. ELEMENTOS ESENCIALES [ CONSENTIMIENTO: Se presenta cuando el auditor esta conforme en prestar sus servicios y el cliente esta conforme con pagar los honorarios. ë ES CONSENSUAL. En caso de ser aplicables también se deberán tomar en cuenta los siguientes conceptos: [ El grado de utilización del trabajo de lo auditores internos. [ Las bases sobre las que se calcularan los honorarios su importe forma de pago y el reembolso de los gastos. Ya que otorga provechos y gravámenes recíprocos. Porque no requiere ninguna formalidad para su validez. Porque produce obligaciones y derechos para ambas partes. ë ES ONEROSO. [ La información que deberá ser preparada por el cliente. [ La participación de especialistas en ciertos aspectos de la auditoria Cuando el auditor de la empresa tenedora o principal no sea auditor de alguna entidad relacionada (subsidiaria sucursal o división)deberá indicar el trabajo a realizar y su efecto en el dictamen.

Además de tener capacidad para contratar debe ostentar el titulo profesional que lo habilite para el desempeño de la profesión. OBLIGACIONES DE LAS PARTES CONTRATANTES OBLIGACIONES DEL CONTADOR ( Prestar servicios profesionales en el tiempo lugar y forma convenidos. cotización y cobro de los honorarios. * Gastos generales del despacho. PROPUESTA DE HONORARIOS Los ingresos se basan en la estimación. ( Guardar el secreto profesional. impericia o dolo. ( Responder por su negligencia. 75 . ( Avisar al cliente cuando no se pueda continuar prestando sus servicios. * Habilidad y experiencia que debe tener el personal que se asigne a cada trabajo. J Pagar las expensas o gastos al Contador Público. CAPACIDAD PARA EL CLIENTE Es suficiente la capacidad general. para esto se debe tomar en cuenta lo siguiente: * Costo real de los sueldos incluyendo bonos y/o gratificaciones. * Características del servicio que se va a prestar . Para realizar una estimación se necesita tener como base cuotas por hora de acuerdo a la categoría del personal. FORMA El contrato de prestación de servicios profesionales no esta sujeto a ninguna formalidad para su validez. OBLIGACIONES DEL CLIENTE J Pagar los honorarios al Contador Público. * Margen de la utilidad.

Honorarios basados en el tiempo empleado. Similar al punto anterior pero permite cubrirnos de cualquier imprevisto que no hubiera podido ser tomado en cuenta para nuestra estimación por no tener conocimiento completo de la empresa. Honorarios que se basen en un máximo y un mínimo. Honorarios fijos. ¯ Un menor margen de error en el cálculo de honorarios. COBRO DE HONORARIOS Existen dos formas para realizar el cobro de los honorarios: ? Cobros parciales al comenzar el trabajo durante el periodo de trabajo y al finalizar. 76 . Consiste en proporcionar al cliente un analisis de las horas que se estima serán empleadas en nuestro servicio y se tiene como beneficio los siguientes puntos. COTIZACION DE HONORARIOS Hay varias formas de cotizar los honorarios.CALCULO DE CUOTAS POR HORA Elabora calendario de horas estándar por quincena o por mes. . ? Por iguales mensuales. El monto de los honorarios que percibe el auditor debe estar de acuerdo con la importancia de las labores a desarrollar. ¯ Eficiencia por parte del auditor al saber que el honorario esta basado en horas. ¯ Ayuda por parte del cliente quien cuida el tiempo del personal de Auditoría. Aplicables en casos en que se tenga un conocimiento completo de la empresa de forma tal que estemos seguros que se va obtener al final de nuestro trabajo el margen de utilidad deseado. El tiempo que a esa labor se destine y el grado de especialización requerido.

. . . INFORMES A PRESENTAR HONORARIOS .EJEMPLO DE CARTA CONVENIO FECHA AL CONTRATANTE TEXTO DE CONFIRMACION DE SERVICIOS DE ADUDITORIA TEXTO DE REDACCION DE EL SERVICIO QUE SE VA A PRESTAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS Y SITUACIÓN FISCAL OFRECIMIENTO DE CUALQUIER OTRO SERVICIO PROGRAMACION DEL TRABAJO . 77 . . .

..... ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO..................................... mientras que los controles administrativos............... en principio.............. El estudio de la evaluación del control interno incluye dos fases: a) Conocimiento y comprensión de los procedimientos y métodos establecidos por la administración del ente..... INICIACION DE EXPEDIENTES CONTINUOS DE AUDITORIA Se refiere a establecer una documentación en la cual hay movimientos continuos en cuanto al trabajo de auditroria periodicamente IX..... Revisión del Sistema.. CARTA DE SUGERENCIAS ESTUDIO DEL SISTEMA Los controles internos contables se encuentran dentro del alcance del estudio y evaluación del control interno según las normas de auditoria...................... ..DESPEDIDA Y AGRADECIMIENTO FIRMA DE LOS AUDITORES .... .................... b) Seguridad razonable de que se encuentran en uso y que están operando tal como se planificaron... La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información respecto a la organización y a los procedimientos establecidos......................... La 78 . con objeto de que sirva como base para las pruebas de cumplimiento y para la evaluación del sistema.......... .... no lo están en las auditorias externas pero sí en las revisorías fiscales.................

tomándola desde el punto 79 . Sin embargo. Es decir. y los registros de contabilidad que intervienen o se comprenden en el sistema. Gráfico En este caso abundaremos sobre el Método descriptivo conocido también como Descripción Narrativa. cómo su nombre lo indica. Descriptivo 2. La información relativa al sistema es documentada en forma de cuestionarios. además de ser útil para el propósito indicado. a veces se adopta el procedimiento de seguir el ciclo completo de una o varias transacciones a través del sistema. Esta práctica. permite que las partidas seleccionadas puedan ser consideradas como parte de las pruebas de cumplimiento. Con el objeto de verificar la información obtenida. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo en los departamentos citados. no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. la operación que se maneja debe ser el objeto de la descripción. en describir las diferentes actividades de los departamentos o funcionarios y empleados.información requerida para este objetivo se obtiene normalmente a través de entrevistas con el personal apropiado del ente y mediante el estudio de documentos tales como manuales de procedimientos e instrucciones al personal. PREPARACION DE GRAFICAS DE FLUJO Y DESCRIPCIONES NARRATIVAS Existen tres métodos para efectuar el estudio del control interno: 1. resúmenes de procedimientos. por escrito. en otras palabras. de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas operaciones o aspectos específicos del control interno. es la formación de la memoranda donde se transcriben en forma fluida los distintos pasos de un aspecto operativo. El método descriptivo consiste. Método Descriptivo Consiste en la explicación. y el Método Gráfico también llamado Gráficas de Flujo. De cuestionarios 3. flujogramas o cualquier otra forma de descripción de un circuito administrativo y adaptándose a las circunstancias o preferencias del contador público.

y dejándola claramente indicada para seguir la descripción en el departamento siguiente. archivos. La preparación de gráficas de flujo de operaciones. OBTENCION DE DOCUMENTACION INTERNA La evidencia suele obtenerse de: las cuentas que se examinan. los documentos de soporte de las operaciones. etcétera. requiere conocimientos de los sistemas. flechas. Las gráficas de flujo de transacciones y las descripciones narrativas no tienen que ser necesariamente preparadas por el auditor. ya sea que utilice las descripciones narrativas o los cuestionaros. para indicar y explicar los flujos de las operaciones. la 80 . cuadros. e muy importante que conozca cómo fluye un hecho económico desde su inicio hasta su inclusión los estados financieros. los sistemas internos de información y transmisión de instrucciones. los manuales de procedimientos y la documentación de sistemas. los registros auxiliares. Método Gráfico Tiene como base la esquematización de las operaciones mediante el empleo de dibujos. las declaraciones de empleados y directivos. Este conocimiento se puede adquirir a través de la revisión de información contenida en su expediente continuo de auditoria. de entrevistas con el personal del cliente o de la revisión de los manuales de operación preparados por la compañía. procedimientos y controles de la empresa con respecto a una determinada clase de hechos económicos. Para el personal del equipo de auditoria que prepare la graficas de flujo. En estos dibujos deben representarse departamentos.dónde quedó descrita en el departamento o empleado de la descripción anterior. figuras geométricas. formas. las transacciones relativas pueden pasar a través de ciertos departamentos y guardarse temporalmente en archivos dependientes o de recreció. En algunos casos. a saber: • • • • • Cómo se conoce Cómo se acepta como una transacción Cómo se procesa Cómo se informa Cómo se relaciona con las fuentes de datos y con los enlaces con otros ciclos de transacciones Definir el flujo de las transacciones para poder clasificarlas adecuadamente puede ser una labor difícil en un ambiente complejo. etcétera. descripciones narrativas así como la enumeración de técnicas de control. es recomendable que se aliente a la empresa para que su personal calificado ejecute este trabajo y obtenga o actualice todo el material de respaldo al expediente continuo de auditoria. de observaciones directas del procesamiento de las transacciones. A este respecto.

capital contable. No se trata de que se usen directamente para evaluar las técnicas de control interno de una empresa: sólo representan una base para desarrollar objetivos específicos de control interno por ciclos de transacciones que sean aplicables a una empresa individual. Los datos registrados relativos a activos sujetos a custodia deben compararse con los activos existentes a intervalos razonables y tomar las medidas apropiadas con respecto a las diferencias que existan. confirmación. sin que esta relación tenga carácter exhaustivo. en general. observación. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EFECTOS DE VERIFICACION El contenido de los informes y de las bases de datos y archivos debe verificarse y evaluarse periódicamente. Repercusiones del. mediante los siguientes procedimientos: Inspección.obtención de confirmaciones de terceras personas ajenas a la entidad y los sistemas de control interno en general. cálculo y revisión analítica. entre otros. evidencia suficiente y adecuada. El contador público debe llegar a la convicción de la razonabilidad de los mismos mediante la aplicación de las pruebas necesarias. Examen y preparación de papeles de auditoría de las cuentas de activo. pasivo. no pueden considerarse por sí mismos. La evidencia de los datos contables podrá ser obtenida. procesamiento electrónico de datos en 'la información financiera 81 . investigación. Elaboración de la balanza de comprobación sujeta a examen 2. toda información interna. Estos objetivos de control interno de sistemas son aplicables a todos los ciclos. Los datos contables y. Procedimiento de auditoria para el examen del reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera 4. APLICACION PRÁCTICA DEL EXAMEN DE INFORMACION FINANCIERA 1 . ingresos y egresos 3.

establece que en caso que existan hechos posteriores al cierre del ejercicio que afecte sustancialmente la situación financiera y el resultado de las operaciones de la entidad. 82 ..M. 2. carta de actas del secretario del consejo. o Revisión de hechos posteriores El boletín A-5 revelación suficiente de la comisión de principios de la contabilidad del I. los que originan modificaciones a los resultados del ejercicio a que se refieren los estados financieros 2. 3. etc. Los que originan modificaciones a los estados financieros. Carta de declaraciones de la administración.P.son asientos contables de corrección que no afectan los resultados de operación. abogados. bancarias. por que se suscitaron con posterioridad. Los que originan revelaciones a través de notas a los estados financieros. pero que deben ser objeto de revelación a través de las notas a los estados financieros. Este boletín hace mención de tres clases de tratamiento contable a los hechos posteriores de los estados financieros 1. nos menciona: Periodo posterior. El contador publico en calidad de auditor externo habrá de revisar los eventos subsecuentes o hechos sucedidos en fecha posterior al cierre del ejercicio sujeto a examen que afecten la posición financiera examinada.. deberán revelar suficiente y adecuadamente estos hechos por medio de notas explicativas. El boletín B-13 de los PCGA.es un lapso entre fecha de los estados financieros y fecha en que son autorizados por la administración para su emisión a terceros. Existen dos tipos de hechos posteriores: 1. CIERRE DE LA AUDITORIA Y PREPARACIÓN DEL INFORME o o Conclusión en cedula sumaria y conclusión general Confirmaciones. Hechos posteriores. hechos que proporcionan evidencia adicional en relación a condiciones existentes a la fecha del balance general y que afectan las estimaciones inherentes al proceso de elaboración de estados financieros. o el informar de tales hechos por medio de notas a los estados financieros.son transacciones y acontecimientos conocidos durante el periodo posterior.X. Los estados deben ser ajustados en función a cualquier cambio de estimaciones resultantes del uso de ducha evidencia.C. o Cedulas de ajustes y reclasificaciones: Reclasificaciones.. hechos que proporcionan evidencia en relación con condiciones que no existían a la fecha del balance general auditado. con el propósito de determinar la necesidad de proponer las previsiones contables que sean necesarias. aun cuando dichos estados no deben ajustarse por estos hechos. entre la fecha a la que son relativos los estados financieros y la fecha en que son emitidos. en aras de una adecuada revelación suficiente.

o proporcionan información a cerca de ciertos eventos económicos que han afectado o podrían afectar a la entidad. dicha actitud puede provocar la emisión de un dictamen con salvedades. cambios de un periodo a otro en las citadas políticas o procedimientos. o Elaboración del informe sobre el examen de estados financieros La estructuración de los informes depende en cierta forma. reglas particulares.. estas correcciones de llevan acabo por medio de ajustes y reclasificación propuestos por auditor. de los propósitos que se persiguen con la auditoria. g) o o Carta de sugerencia y memorandum de impuestos Tratamiento de procedimientos omitidos descubiertos después de emitir dictamen 83 .Ajustes. por lo tanto en las cedulas donde se detecte una observación o corrección a los estados financieros se conocerán como cedulas con notas a los estados financieros. Dependiendo de la importancia de estos.Son asientos contables de corrección que afectan los resultados de operación. o Cedula con notas a los estados financieros Notas a los estados financieros: son explicaciones que amplían el origen y significado de los datos y cifras que se presentan en dichos estados aluden a políticas o procedimientos contables. y máxime si estos son relevantes y están solidamente soportados. el fin del informe es poner en conocimiento de su cliente lo que ha hecho y como lo ha hecho. este es uno de los momentos mas finos y delicados de la auditoria en virtud que si la administración se niega a dar efecto a alguno de los ajustes y reclasificaciones propuestos por el auditor. El informe debe de tener como mínimo: a) opinión del dictamen b) estado de posición financiera c) estado de resultados d) estado de cambios en la posición financiera e) estado de variaciones en las cuentas del capital f) notas a los estados financieros. los mas importantes requerirán de su discusión con los altos niveles de la administración de la entidad. negativo o abstención de opinión del auditor. Durante el desarrollo del trabajo del auditor detectara errores de omisión o de comisión cuya corrección se hace indispensable a efecto de la información de los estados financieros. el área de contabilidad les ira dando efecto durante el transcurso de la auditoria. Las cuales deben reunir con las siguientes características: o Claridad o Integridad o Precisión o Brevedad.

84 .

revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas planes. vigilar y controlar a sus empleados. asesoría e información concerniente con las actividades revisadas. La naturaleza se ubica con el advenimiento de la actividad comercial. Alcance de la auditoría interna El alcance de la auditoría interna considera el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las responsabilidades asignadas. hecho esencial para una apropiada conducta de los mismos auditores. El alcance incluye: revisión de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa y los medios utilizados para identificar. La independencia se logra a través de su posición en la organización y la objetividad. Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. cuando un producto o comerciante ante la realidad de no poder cubrir o abarcar todo un rango de intervención personal sobre sus procesos productivos o comerciales se ve en la necesidad de contratar o allegarse de personas capacitadas y de su confianza para que actúen en representación o por cuenta de aquel. FUNCIÓN DE AUDITORIA INTERNA EN LAS ORGANIZACIONES. 4. evaluaciones. el productor idea mecanismos para supervisar. Independencia en el ejercicio de la auditoría interna Los auditores internos deben ser ajenos a las actividades que auditan. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles. Naturaleza y código de ética El objetivo de la auditaría interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus actividades. En este proceso. Es objetivo también de la auditoría interna la promoción de un efectivo control a un costo razonable. revisar las medidas para 85 . medir. Objetivo. La independencia permite a los auditores internos rendir juicios imparciales. 3. Auditoría interna 1. clasificar y reportar esa información. Para ello la auditoría interna les proporciona análisis. 2. Los auditores internos alcanzan su independencia cuando pueden llevar a cabo su trabajo con libertad y objetividad.XI. y para asegurar acciones efectivas sobre los hallazgos y recomendaciones de auditoría. CONCEPTO. recomendaciones. son las primeras acciones de auditoría interna ejercidas por el dueño de la empresa y se pueden considerar como actividades básicas y elementales según su concepto de administración. La posición organizacional de la auditoría interna debe ser relevante para asegurar un amplio margen de cobertura de auditoría. procedimientos y ordenamientos legales que puedan tener impacto significativo en las operaciones y en los reportes y determinar si la organización cumple con tales sistemas.

.Análisis factorial (consiste en evaluar porque se obtienen estos resultados). Instituto Mexicano de Auditores Internos (IMAI) e Instituto de Auditores Internos (Institute of Internal Auditors.. 7. Informe de auditoría interna Se debe emitir un informe por escrito.Enfoque metas y objetivos (toda meta u objetivo debe estar claramente identificado).. relación con auditoría externa El auditor externo empieza su labor partiendo de resultados finales y de ahí hacia la forma como se alcanzaron estos y el auditor interno empieza revisando las actividades de una organización con miras al futuro.Revisión de funciones (el auditor interno no deberá concentrarse únicamente a la revisión de una actividad determinada).Sistema de información (si el sistema es lo suficiente ágil oportuno y veraz para que reporte la marcha de la organización)..Que se puede mejorar? (se refiere a los juicios que puede o debe hacer el auditor interno tendiendo a promover eficiencia en la organización). IIA) 86 . y si esas operaciones o programas están siendo llevados a cabo según lo planeado. concretamente buscar ser más eficiente en sus resultados siendo este punto de partida para promover la eficiencia en su organización. 5. 2. y firmado cada vez que se concluya con un trabajo de auditoría. El criterio señalado infiere un cambio de actitud en el auditor interno. 4. Los enfoques hacia la promoción de eficiencia son los siguientes: • • • • • • • • 1.salvaguardar activos y si son adecuados verificar la existencia de ellos. revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados sean acordes con los objetivos y metas establecidas. 3. 7.Enfoque sinergético (es el análisis y evaluación de la forma como están relacionados e interconectados todos los elementos o factores que llevan a la consecución de un objetivo o fin determinado). 8. 6. Promoción de la eficiencia en la organización Tradicionalmente el auditor interno ha sido identificado con la contabilidad y aspectos de tipo financiero. orales o escritos. 6.Evaluación de resultados (estos pueden llevarse a cabo contestando a una pregunta tan simple como que tan bien se esta cumpliendo con un procedimiento establecido).Enfoque rentabilidad (es identificar y evaluar los mecánicos y apoyos para los tipos de acción que sirven para incrementar y mejorar los rendimientos de un organización particular ya sea lucrativa o no lucrativa)... evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo utilizados. inclusive algunos auditores han llegado a ser considerados esenciales para la organización en estas materias.. 5. en un espíritu de servicio para el bienestar de la misma. Durante el transcurso de la auditoría se podrá emitir formal o informalmente informes parciales..

XII. Hermosillo Sonora y Monterrey Nuevo León. El IMAI se constituyo el 3 de julio de 1984. revisar y aprobar el programa anual de trabajo de auditoría interna.Es un organismo que agrupa a los profesionistas que ejercen la auditoría interna en la República Mexicana. merced a la insuficiencia de recursos humanos especializados en ellas. los directores o responsables de las principales áreas operativas y eventuales especialistas que sean requeridos atendiendo a necesidades específicas. Lic. 87 . dar seguimiento a las cartas de recomendaciones al control interno. Funcionamiento Implementar las políticas dictadas por el consejo de administración en materia de auditoría. Estructura y ubicación El comité de auditoría estará integrado por el director de auditoría interna. Guadalajara Jalisco. ESTRUCTURA Y OPERACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA 1. llevar a cabo todos los trabajos de auditoría a la unidades administrativas y actividades de la organización y atender instrucciones especiales de revisión. monitorear la correcta secuencia de los ciclos de transacciones. Ha sido concebido como un foro abierto a la capacitación y a la investigación dentro de las áreas de auditoría interna y control. vigilar por las buenas relaciones entre auditoría interna y externa. coordinar y dirigir la ejecución de auditorías a todas las unidades administrativas. 2. supervisor. preparar informe para el consejo de administración sobre resultados relevantes de auditoría interna y ser enlace entre la auditoría interna y externa con el consejo de administración. recibir por parte del auditor encargado instrucciones específicas respecto al propósito de su revisión y como llevar a cabo el trabajo respectivamente. el auditor externo. Recursos humanos Esta conformado por el director. Actualmente se conforma por un Consejo Nacional Directivo con sede en la ciudad de México y 4 agrupaciones regionales en las ciudades de Mérida Yucatán. Las funciones de cada uno son: planear. ante la fe del notario público #125 de México. contratar los servicios de auditoría externa. recibir y comentar los informes de auditorías interna.F. Fernando Vera Smith. La ubicación del departamento debe ser la más alta ya que entre más alto mayor será la aceptación y respeto a esta función y concomitantemente mayor será la interacción con los niveles de toma de decisiones y mejor será el servicio a prestar a la organización. 3. los sistemas de operación aplicables. recibir y aprobar los dictámenes del auditor externo.. Alexandro Alfredo Ramírez en la que comparecieron los contadores públicos Juan Manuel Portal Martínez. disponer la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas. D. encargado y auxiliar de auditoría. Jesus Alvarado Robertí. gerente. el director general de la organización. Armando Díaz Flores y Benjamin Antonio Vasquez Olvera en calidad de fundadores. El IMAI se ha propuesto difundir y elevar las técnicas más avanzadas en las áreas referidas.

Clamor público por mayor transparencia SEC responde con ARS 123 y 165 (1972 y 1974). Concepto: “Los Comités de Auditoría deben ser veedores informados. Antecedentes: Caso McKesson & Robbins Inc. –ASR 123 (La SEC) “apoya la creación por las compañías abiertas de Comités de Auditoría compuestos por directores externos y urge a la comunidad de negocios y financiera de éstas así como sus accionistas a prestar su total y continuo apoyo para la efectiva 88 . A. En 1940 SEC recomienda que un Comité de miembros externos del directorio (nonofficers) nomine a los auditores independientes y se ocupe de los detalles relativos a la Auditoría. Los 70’s y la era post Watergate (slush funds. A. A. vigilantes y efectivos del proceso de información financiera y de los controles internos de la compañía”. con miembros externos del Directorio. vigilantes y efectivos del proceso de información financiera y de los controles internos de la compañía”. “Los Comités de Auditoría deben ser veedores informados. • NYSE (Bolsa de NY) apoya a la SEC con recomendación similar sin usar el término C. En 1967 Comité Ejecutivo del AICPA (Colegio de Contadores) recomienda que las compañías abiertas establezcan C. COMITÉ DE AUDITORIA.XIII. Muchas compañías establecen estos Comités de Auditoría (General Motors). 1. contribuciones políticas ilegales y sobornos en el exterior). 2. • Hasta 1967 el C. recibe poco apoyo.

Arabia Saudita. • Durante los ’70 y ’80 hay casos que refuerzan la tesis de los Comités de Auditoría (Penn Central. Honk Kong. NASD y ASB emiten disposiciones relevantes sobre los Comités de Auditoría. La NASD y la American Stock Exchange adoptan obligatoriedad de Comités de Auditoría para compañías listadas. Para entonces Australia. Killearn Properties). 89 . En el sector bancario el congreso U. BRC compuesto por miembros de NYSE. Sud Africa. Holanda. A. La NYSE refrenda esto y establece que la existencia de un C. en la reforma legislativa al FDIC (1991) hace obligatoria la creación de Comités de Auditoría independientes. NYSE. La Auditing Standards Board (ASB) emite el SAS 61 “Comunicaciones con el Comité de Auditoría” cuyo principal objetivo es asegurar la comunicación de los resultados de la auditoría al Comité de Auditoría (Abril 1988). Israel. La Auditing Standards Board (ASB) emite el SAS 61 “Comunicaciones con el Comité de Auditoría” cuyo principal objetivo es asegurar la comunicación de los resultados de la auditoría al Comité de Auditoría (Abril 1988). Francia. es requisito para listarse (a más tardar 30/ 6/ 1978). Canadá. los emisores (las compañías que transan) y la profesión de Auditoría. Singapore. La NASD y la American Stock Exchange adoptan obligatoriedad de Comités de Auditoría para compañías listadas. Malasia. Nueva Zelanda. • Estos casos y otros dan origen a la National Commission on Fraudulent Financial Reporting (Treadway Commission) que recomienda que la SEC reglamente el establecimiento de Comités de Auditoría compuestos exclusivamente por directores independientes (1987).” -ASR 165 Hace obligatorio la revelación de la existencia y composición del Comité de Auditoría “o” de su inexistencia. • En 1999 el Blue Ribbon Committee (BRC) emite su Report and Recommendations on Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committees. NASD. Lum’s. S. India. Mattel. Tailandia además de los mencionados Reino Unido y EEUU de NA tienen requerimientos o recomendaciones firmes de organismos competentes para que las compañías que están listadas en las Bolsas de Valores de estos paises tengan Comités de Auditoría en sus Directorios con miembros externos o independientes. • En 1992 en el Reino Unido el Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance (Cadbury Committee) emite un informe que incluye un código de mejores Practicas que recomienda que todas las compañías listadas en el Reino Unido establezcan y mantengan Comités de Auditoría.implementación de estas recomendaciones de tal forma de dar la mayor protección posible para los inversionistas que confían en esos estados financieros. A raiz del BRC la SEC.

Tailandia además de los mencionados Reino Unido y EEUU de NA tienen requerimientos o recomendaciones firmes de organismos competentes para que las compañías que están listadas en las Bolsas de Valores de estos paises tengan Comités de Auditoría en sus Directorios con miembros externos o independientes. Singapore.Asistir al directorio en el cumplimiento de sus responsabilidades en el proceso de información financiera y en la estructura de control interno.Para entonces Australia. Nueva Zelanda. 3. Estructura y Ubicación: 5. la gerencia de finanzas. Canadá. Holanda. comunicación directa entre los directores. Funciones Especificas 90 . Arabia Saudita. por la vía de reuniones preestablecidas. Honk Kong. Israel. Malasia. 4. Sud Africa. los auditores externos y los auditores internos. • Objetivo e Importancia . – Mantener. India. Francia.

• Reguladores. • Emisores y Asociaciones de estos. . Específicamente respecto de las disposiciones Sarbanes Oxley se debe esperar que la SEC reglamente su contenido. A. Los principios deben ser claros y se debe instar a la autorregulación. La normativa debe venir principalmente de las Bolsas de Valores y de la profesión de Auditoría.Revisar las políticas sobre pagos sensitivos. – Revisar transacciones pasadas o propuestas entre la corporación y miembros de la administración. 91 . la ética. – Conducir revisiones periódicas de litigación y materias regulatorias pendientes que afecten al gobierno corporativo. es clave en el afianzamiento de un Gobierno Corporativo eficiente y en la confianza que los mercados tengan en éste. • Profesión de Auditoría. . .. El Comité de Auditoría debe ser visto como un apoyo clave al fortalecimiento del Gobierno Corporativo y el desarrollo y crecimiento del mercado de valores y no como un obstáculo para éstos. No debe sobrerregularse. . 6. Situación actual de los comités de auditoria.Revisar compensaciones y gastos de ejecutivos.Realizar o supervisar investigaciones especiales. • Bolsas de El C. Existe necesidad de invertir en Gobierno Corporativo sano. El mercado está dispuesto a pagar un bono. Debe iniciarse un foro de amplio espectro para analizar la situación local de mejoramiento del Gobierno Corporativo y el rol de Comité de Auditoría dentro de este.Revisar las políticas corporativas relativas al cumplimiento de las leyes y regulaciones. El C. – Evaluar la gestión de la gerencia de finanzas. es clave en el afianzamiento de un Gobierno Corporativo • Bolsas de Valores.Revisar los programas de beneficios de la corporación. – Coordinar revisiones anuales de cumplimiento de políticas de Gobierno Corporativo a través de los auditores internos y/ o los auditores externos. los conflictos de intereses y la investigación de malas conductas y fraude. A.

el mando. que incluye la medición de la calidad de las decisiones. La filosofía impresa por Leonard. denominado auditoria administrativa. la organización. es estudiar el mecanismo administrativo para determinar si la planeación. se centra en que las estructuras administrativas siempre habrán de estar en alerta permanente para percibir los cambios que se dan en los negocios. y en la sociedad en general. AUDITORIA ADMINISTRATIVA CONCEPTO “El mejor método para examinar una organización y determinar las mejoras necesarias. las políticas y disposiciones gubernamentales. para adecuar la administración a ellos. si la empresa esta bien administrada”. ingeniero asesor gracias al cual se formaliza y estructura la auditoria administrativa. la economía. la coordinación y el control están siendo atendidos. o sea. Impacto que se captará por medio de un ordenado y riguroso proceso de evaluación. 92 .XIV.

a operar o generar operaciones. es decir. identificar cada fase de este ciclo con el tipo de revisión a que es susceptible. Esto implica: • • • • Fijar los resultados finales u objetivos Desarrollar estrategias que señalen como y cuando alcanzar los objetivos establecidos Determinar políticas que orienten a los gerentes en la toma de decisiones Establecer procedimientos a seguir Organización: Esta función administrativa tiene por objeto asignar y relacionar a la gente dentro de la estructura orgánica para el logro efectivo de los objetivos establecidos. entonces. Esas operaciones se consignan –cuantitativamente. Con esa plataforma administrativa se empieza a trabajar. • • En virtud de que el ciclo es perfectamente identificable en el proceso que lo compone. evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos.en la contabilidad. • Se combinan recursos humanos. Esta entidad forzosa y necesariamente requiere establecer bases administrativas (factores o elementos del proceso administrativo) que le servirán para comenzar a operar.OBJETIVO Verificar. Es su objetivo también el evaluar la calidad de la administración en su conjunto. Esta fase exige la observancia de aspectos tales como: 93 . PROCESO ADMINISTRATIVO Las fases del Proceso administrativo son: Planeación: En esta base se busca predeterminar un curso de acción a seguir para lograr los objetivos establecidos. procede. naturales y económicos para crear una entidad con un fin determinado.

a fin de determinar cualquier posible desviación. procedimientos y sistemas y en general para lograr eficiencias administrativas. mejorar métodos.• • • Definir las funciones y actividades necesarias para el logro efectivo de los objetivos Jerarquizar la autoridad de cada jefe en cada una de esas unidades orgánicas Definir cada puesto en cuanto a sus requerimientos Dirección: Por medio de esta función se busca hacer que la gente emprenda acciones efectivas hacia el logro de los objetivos establecidos. para que se evalúe su propio cumplimiento y mejoramiento. dar facultad para que otros decidan Motivar y persuadir al personal para que colabore y tome acciones efectivas Dar y recibir información necesaria para que la toma de decisiones se canalice al logro de los objetivos Control: Es la función que busca asegurar que las realizaciones se conformen a los planes o normas establecidos.. la Auditoria Administrativa se lleva a cabo en fases perfectamente definidas que van desde una serie de trabajos preliminares que dan las bases sobre el alcance de la auditoria. su propósito. • • • Delegar autoridad. Al igual que las anteriores funciones administrativas. hasta el plan de reorganización que indica los cambios que se establecerán y conducirán a eliminar deficiencias. Trabajos preliminares Formular programas Recolectar 94 información Analizar la . o sea. METODOLOGIA En lo que se refiere a cómo debe hacerse. etc. esta también requiere que se tengan presentes aspectos tales como los siguientes: • • • • Fijar normas o estándares que sirvan de base para evaluar las realizaciones Medir las realizaciones y compararlas con las normas o estándares establecidos. Tomar las medidas necesarias preventivas para evitar que se vuelva a incurrir en las mismas Vigilar constantemente todos los sistemas de control.

de manera que el auditor obtenga datos claros. Cuestionarios: Sirven como guía para buscar contestación a interrogantes acerca del área en revisión. Las necesidades específicas y las circunstancias particulares del área bajo examen darán la pauta para formular los cuestionarios adecuados. El auditor debe pedir copias de la información documentada que necesite. el auditor debe inspeccionarlos personalmente tomando nota de todos aquellos hechos relevantes y necesarios para su estudio. Entrevistas: Tiene por objeto obtener información de las personas enteradas de la situación vigente y de los problemas que se estudian. formas. Sirve para confirmar y aclarar la información obtenida por otros medios. obtener juegos de cada forma en uso y tomar datos relativos al orden que siguen los diferentes trámites y procedimientos.. completos y suficientemente detallados para integrar la red de información en que habrá de fundamentar su estudio. etc. arreglo físico de los almacenes. Los principales medios de que puede valerse son los siguientes: • Inspección y Observación: Cuando se necesite información acerca de las instalaciones se las planta.LEVANTANTAMIENTO DE INFORMACION La recolección de la información de be hacerse por los medios adecuados. Revisión de documentos y archivos: El auditor obtendrá valiosa información de documentos. las oficinas. manuales y circulares aplicables al caso en estudio. • • • PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO 95 .

gráficas. mejorar los 96 . Como el contenido y la uniformidad e los papeles e trabajo desempeñan u papel en la labor de la auditoria. EVALUACION Una vez la información recolectada y debidamente registrada. El auditor debe llevar a cabo su estudio en forma lógica determinando el propósito. junto con el programa de la auditoria efectuada. Al término de cada trabajo y después de preparar y completar el informe. así como cualquier otro material auxiliar. Los papeles de trabajo consisten de registros de datos y material pertinente. programas. y para eso se debe pedir al mismo personal que proporcionó la información que ayude al auditor a evaluar la exactitud de los datos. hay que detenerse a planear su preparación y aspecto. para no llegar a resultados equivocados debido a información igualmente equivocada. cuya formula es fragmentar el área sujeta a estudio en porciones menores que presenten los hechos más relevantes y que por naturaleza son determinantes para llevar a cabo cualquier mejora. recopilados o elaborados por el auditor en el curso de su trabajo. y debe estar decidido a descubrir cómo puede lograr mejoras.. los papeles de trabajo. etc. En esta fase de la auditoria es en dónde el auditor verdaderamente justifica su habilidad como tal. se colocarán en un archivo especial. informes. La característica principal de esta fase de evaluación es que el auditor debe presentar una mente abierta y libre de prejuicios. tal como formas. con el objeto de tener una clara comprensión de los que es sujeto de análisis y pensando que el objetivo de la Auditoria administrativa es eliminar pérdidas y deficiencias. exhibiciones. ya tenemos los elementos necesarios para evaluar los hechos allí plasmados: es decir entramos a la fase del análisis. Es necesario llevar a cabo una verificación de los datos que se estén obteniendo. en dónde quedarán a disposición de quien los necesite en el futuro. pues ésta depende de la habilidad para analizar. estados. VERIFICACION DE LA INFORMACION El auditor debe integrar los datos que ha recopilado aisladamente de manera que tenga la secuencia operativa y cronológica de las operaciones.Todos los hechos debidamente comprobados y datos pertinentes habrán de registrarse en documentos. verificando los diferentes pasos que siga el área bajo estudio. buscando relaciones. antes de que sean registrados en definitiva y analizados posteriormente.

el auditor podrá encontrar necesario vigilar y comprobar la realización de sus recomendaciones. el ejecutivo principal y los jefes de departamento reciben beneficios de que se siga un programa sistemático de observación para hacer que se lleven a cabo las 97 . presentación. Esto mismo exige que el informe revista. son los siguientes: 1. Propósito de la auditoria Hechos relevantes a nivel de empresa Hechos relevantes de cada departamento o sección Recomendaciones Conclusiones Anexos SEGUIMIENTO La finalidad principal del seguimiento a la auditoria es completar cualquiera de los aspectos que figuren en las recomendaciones sugeridas en el informe y sobre los cuales no se haya hecho algo. En segundo lugar. para así diseñarlo en la forma en que sea fácilmente comprensible. los puntos principales de debe contener un informe. etc. según el tipo de auditoria.sistemas. 4. Por otra parte el propio informe de la auditoria administrativa mostrará a quienes lo lean. 5. El informe estará informando la actual situación administrativa de un negocio y las posibilidades de lograr superarla. ayudar a planear nuevas formas o procedimientos. contribuir a hacer más fluida la producción. 3. no obstantes. para poder calificarlo de completo. su propósito. El diseño y contenido del informe pueden variar de empresa a empresa. En algunos casos. desarrollar mejor al personal. utilizar mejor los recursos. ya que presentara todos aquellos hechos relevantes que tienen efectos en las prácticas administrativas. un claro y completo contenido de lo que se informa y oportuna presentación. DIAGNOSTICO O INFORME Una vez que se ha terminado la auditoria y ya se tiene una visión completa de los que se ha examinado. claro está que bajo la supervisión de los propios auditores. El valor del seguimiento puede aquilatarse de varios modos. 2. mejorar los medios de control. las fallas encontradas y las medidas y sugerencias propuestas. la calidad. llegamos a la etapa de formular y presentar el informe. 6. es que es importante para trabajadores y supervisores saber que una persona está específicamente autorizada y es responsable de comprobar y urgir de que se actúe respecto a las recomendaciones que puedan directa o indirectamente beneficiarles en forma personal. el alcance y desarrollo del trabajo de quienes ejecutaron dicha auditoria. En la formulación del informe es importante pensar en quienes van a recibirlo. en una guía para mejorar la administración de una empresa. El primero. el cual se convierte así. pata que la administración de la empresa tome las medidas inmediatas que en el mismo sugieran.

La auditoria operacional involucra los siguientes tres elementos fundamentales que deben considerarse al realizarla: • Debe encausarse hacia los aspectos administrativos de los métodos y procedimientos que integran un sistema.recomendaciones del informe. podría aligerarse la función de dichos funcionarios. AUDITORIA OPERACIONAL CONCEPTO La auditoria operacional es el examen del flujo de las transacciones llevadas a cabo en una o varias áreas funcionales que constituyen la estructura de una entidad. 98 . pues si se actúa positivamente en cuanto a las mismas. con el propósito de incrementar la eficiencia y la eficacia operativas a través de proponer recomendaciones que se consideren necesarias. XV.

Esta integrado por los sistemas para controlar transacciones relacionadas con compras y cuentas por pagar. incluyendo la depreciación correspondiente. producen información accesible y útil para tomar decisiones. CICLO DE OPERACIONES Los hechos económicos que involucran cambios inmediatos en la estructura financiera de una entidad se denominan transacciones. Producción o Transformación. Surgen así los ciclos de operación constituidos por transacciones de naturaleza semejante que. Egresos. Ingresos.• • La auditoria debe tener un enfoque constructivo El auditor o sus colaboradores no deben intervenir en el diseño detallado de los cambios que requiere un sistema o sus procedimientos. en consecuencia. La vida de una empresa es. Se halla integrado por los sistemas para el control de las ventas de mercancías o servicios. Sin embargo. la administración de la cartera y la recepción del efectivo y su depósito en cuentas bancarias. un flujo constante de transacciones o de operaciones que modifican los recursos que constituyen sus finanzas. con el concurso de procedimientos y sistemas. pago de sueldos. • • • • METODOLOGIA La Metodología de la Auditoria Operacional se simplifica en tres pasos fundamentales: familiarización. el sistema de contabilidad de costos y los procedimientos para estructurar la información que contienen los estados financieros. el control. Información. Con frecuencia los contadores incurren en el error de creer que la información financiera es una panacea para las entidades. tiene un carácter genético y deberá adecuarse a las situaciones específicas que se encuentren en el desarrollo de la revisión. 99 . registro y custodia de las inversiones. Comprende los sistemas que se relacionan con la determinación de los costos de manufactura. investigación y análisis. salidas de efectivo en general y conciliaciones de cuentas bancarias. Se relaciona con el sistema de contabilidad general. Ahora bien los ciclos de operación de las entidades son los siguientes: • Financiero o de Tesorería. la administración y valuación de inventarios. Comprende los sistemas para el control de las operaciones que se relacionan con inversiones en valores y partes sociales de otras entidades. la determinación del costo de producción de lo vendido. la información que proviene de los sistemas que integran un ciclo de transacciones no es siempre de carácter contable o financiero. y diagnóstico.

Existen las siguientes opciones respecto al tipo de papeles de trabajo para estructurar la información en la segunda etapa de la auditoria: 1.• Familiarización: El auditor debe familiarizarse con la operación u operaciones que revisará dentro del contexto de la Empresa que esta auditando Investigación y Análisis: El objetivo es analizar la información y examinar la documentación relativa para evaluar la eficiencia y efectividad de la operación en cuestión. ensayar el resumen de los de mayor relevancia. con el fin de identificar los ciclos de operación en que se localizan los sistemas. Gráficas de Flujo 3. El auditor debe alejarse del detalle. reportándose aquellos que sean indicios de notorias fallas de eficiencias. • • LEVANTAMIENTO DE INFORMACION Es la primera etapa de la auditoria operacional y es en dónde el auditor debe obtener información detallada respecto a las características del flujo de transacciones en área funcional sujeta a su examen. desde el más alto ejecutivo hasta el último de los ayudantes. Una combinación de ambas 100 . Diagnóstico: Una vez estudiada y evaluada la infraestructura administrativa se sumarizarán los hallazgos y se señalará la interpretación que se hace de ellos. El levantamiento de información de basa en las siguientes técnicas: • • Entrevistas Observaciones de Campo La etapa de Levantamiento de información se caracteriza por el hecho de que el auditor averigua exclusivamente las características de un sistema mediante indagaciones con todo el personal involucrado. Cédulas Descriptivas 2. Depende de manera sustancial del profesionalismo con que el auditor actúo durante las entrevistas y las observaciones de campo. el auditor prepara los papeles de trabajo que contienen los detalles relativos a los métodos y procedimientos vigentes en el área sujeta a examen. Solo es posible preparar cédulas de auditoria si se posee toda la información referente al sistema revisado. y con base en los hallazgos específicos. los procedimientos y los métodos a que el auditor enfrentará. en la que como su nombre lo indica. Lo anterior implica conocer previamente la estructura de la empresa. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO Es la etapa.

La elaboración de las cédulas de auditoria en cualquiera de las tres opciones señaladas. Estos lineamientos son universales y provienen del estudio y la experiencia. Aunque las características organizacionales y de operación crean diferencias básicas entre las entidades económicas. no deben contemplarse como una fórmula mágica con cuya incorporación quedarán garantizadas la eficiencia y productividad de una entidad económica. pueden ser planes o propósitos y no hechos y actividades efectivas. b. con objeto de que su aplicación permita obtener la evidencia requerida en la verificación de los sistemas y procedimientos. Es necesario señalar que los programas de auditoria deben tener satisfechas ciertas características. debe llevarse a cabo de acuerdo con las consideraciones que se mencionan a continuación: Deben ser planeadas mental y materialmente en forma adecuada Deben ser autosuficientes Deben ser claras y legibles Deben formularse con un alto grado de precisión y profesionalismo Se muestran a terceros solo mediante autorización de la dirección de la empresa. VERIFICACION DE SISTEMAS EN VIGOR El propósito fundamental es verificar los procedimientos y los métodos cuyas características han quedado reflejadas en los papeles de trabajo. EVALUACION Los cuestionarios sobre el cumplimiento de objetivos de control son un recurso muy valioso que se utiliza en la auditoria operacional para la evaluación de los sistemas. 101 . ya que son confidenciales f. d. Es importante estar conscientes de que los sistemas que le han descrito los ejecutivos y el personal de la empresa. Son el enlace ente los informes de sugerencias y los sistemas de la empresa que han sido motivo de estudio y evaluación. Son propiedad del auditor por lo que él es el responsable de su custodia g. e. h. Manifiestan la calidad del trabajo y la eficiencia desarrollada por el auditor. es posible establecer un conjunto de lineamientos referentes al control interno. a. Para verificar los sistemas que se describen en los papeles de trabajo el auditor se sirve de programas de auditoria que están constituidos por procedimientos de revisión cuya estructura debe considerar las características de las operaciones en las áreas sujetas a estudio. que representan los requisitos mínimos de calidad que deben cubrirse en cada uno de los cinco ciclos de operación. c.

debe cuantificarse el efecto de los problemas existentes y de los posibles cambios. la evaluación de sistemas en la auditoria operacional se basa en el conocimiento de los estándares universales de control a los cuales deben estar referidos los métodos y procedimientos vigentes dentro del área sujeta a examen. surjan oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la eficiencia operativa y en última instancia a la productividad. en su caso. siempre que sea posible. el informe debe ser ágil y orientado hacia la acción. lo que coincide fundamentalmente con la finalidad del examen realizado.De acuerdo con lo anterior. El envió del informe a los destinatarios constituye el último evento de la etapa de la auditoria operacional y debe llevarse a cabo una vez que la firma del dictamen haya concluido. 102 . DIAGNOSTICO O INFORME El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo realizado y frecuentemente es lo único que conocen los altos funcionarios de la Empresa de la labor del auditor. que de la solución dada a dichos problemas. Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente. Este enfoque permitirá así mismo. EMISION DEL INFORME El informe debe ser mecanografiado y confrontado con el borrador para evitar que cualquier error ortográfico desvíe el contexto de lo que se quiere informar. Además. Para que la auditoria operacional sea útil a la Empresa. los problemas detectados en relación con la eficiencia operativa de la Empresa y con los controles operacionales establecidos.

como tal.XVI. sin que haya auditado determinadas subsidiarias. Decisión de no hacer referencia . En este último caso deberá decidir si su propia participación. componentes o inversiones incluidos en los estados financieros presentados en el informe del auditor principal. Si el auditor principal decide asumir la responsabilidad por el trabajo de otro auditor en cuanto dicho trabajo se relaciona con la expresión de la opinión del auditor principal. divisiones. componentes o inversiones de su cliente. emitir un dictamen acerca de los estados financieros.04 Si el auditor principal puede satisfacerse en cuanto a la independencia y reputación profesional del otro auditor (véase párrafo.(Nota: Ninguna parte de lo expresado en esta sección debe interpretarse como requiriendo o implicando que un auditor al decidir si debe apropiadamente actuar corno auditor principal. con excepción de una parte relativamente pequeña. que han examinado los estados financieros de una o más subsidiarias. entre otras cosas. al expresar su opinión sobre los estados financieros.12). divisiones. la importancia de la porción de los estados financieros que ha examinado. o bien es posible que una parte significativa del examen haya sido efectuada por otros auditores. es suficiente para permitirle actuar como auditor principal y. acerca de los estados financieros en conjunto. En cambio.09 para un ejemplo de informe apropiado cuando se hace referencia al examen de otros auditores. si el auditor principal decide no asumir tal responsabilidad.02 En esta situación . indicando claramente la división de responsabilidades entre él y el otro auditor.02 y . debe tomar esta decisión sobre una base que no sea su juicio respecto a las consideraciones profesionales que se comentan en los párrafos . no debe indicar en su dictamen que parte del 103 .) al examen realizado por otro auditor. puede estar en condiciones de expresar una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.10. el grado de su conocimiento de los estados financieros en conjunto y la importancia de los componentes que examinó en relación con la empresa considerada en forma global. Si el auditor principal decide tomar esa posición. su dictamen deberá hacer referencia al examen del otro auditor. sin hacer referencia en su dictamen al examen del otro auditor.01 A continuación se presentan guías para la emisión de informes sobre estados financieros cuando el auditor independiente (llamado el auditor principal de aquí en adelante) utiliza el trabajo e informes de otros auditores independientes. no debe hacerse referencia al examen del otro auditor.03 Si el auditor encuentra apropiado actuar como auditor principal. AFIRMACIONES BÁSICAS DEL DICTAMEN . el otro auditor será siempre responsable de la realización de su propio trabajo y de su propio dictamen. Acción a seguir por el Auditor Principal . Sea cual fuere la decisión del auditor principal.10) y toma las medidas que considere apropiadas para satisfacerse en cuanto al examen del otro auditor (véase párrafo . el auditor puede haber realizado todo el trabajo. Al decidir esta cuestión deberá considerar. en comparación con lo examinado por otros auditores. sucursales. deberá decidir entonces si debe hacer referencia en su dictamen( Véase el párrafo .) . sucursales.

tome las medidas que considere necesarias para satisfacerse en cuanto al examen . c.) . 104 . no debe considerarse como de menor calidad profesional que un dictamen en el que no se haga esta referencia. debe entenderse que un dictamen de auditor. Decisión de hacer referencia . el auditor principal puede decidir.del otro auditor. no debe interpretarse como una salvedad a la opinión.(Como se hace en el caso de registro con la Securities and Exchange Commission. a su juicio. que haga referencia al informe de otro auditor. sin tener en cuenta otras consideraciones. los que expresen más claramente la porción de los estados financieros examinada por el otro auditor. y por ende. la división de responsabilidad entre aquella porción de los estados. El dictamen deberá exponer la magnitud de la porción de los estados financieros examinada por el otro auditor. pero solamente con su permiso expreso y siempre que su informe se presente conjuntamente con el auditor principal.08 La referencia en el dictamen del auditor principal al hecho de que parte del examen fue hecho por otro auditor. podría dar lugar a que algún lector malinterpretara el grado de responsabilidad asumida. Además. cubierta por su propio examen y aquélla cubierta por el examen del otro auditor. su dictamen deberá indicar claramente. Podrá nombrarse a este último. no es importante en relación a los estados financieros cubiertos por la opinión del auditor principal. . d. el auditor principal puede decidir hacer referencia al examen del otro auditor. ver regla 2-05 de la reglamentación S-X. . total de ingresos u otros criterios apropiados. porque si lo hiciera.07 Cuando el auditor principal decide hacer referencia al examen del otro auditor. son importantes con relación al conjunto. b. El otro auditor ha sido nombrado por el auditor principal y el trabajo ha sido realizado bajo su guía y control. Ello puede hacerse indicando los importes o porcentajes de uno o más de los siguientes conceptos: activos totales. hacer referencia en su informe al examen del otro auditor. serían necesarios para satisfacerse en cuanto al examen del otro auditor: Asimismo. si los estados financieros de un componente. examinados por otro auditor.examen fue efectuada por otro auditor. En algunas situaciones puede ser impráctico para el auditor principal. La porción de los estados contables examinada por el otro auditor. el cual pertenece a una firma asociada o corresponsal y su trabajo es aceptable para el auditor principal. Parte del examen es efectuado por otro auditor independiente.06 En cambio. revisar el trabajo del otro auditor o emplear otros procedimientos que. El auditor principal. debido a su conocimiento de las normas y competencia profesionales de dicha firma.05 Normalmente. en los párrafos de alcance y de opinión. en cuanto a la razonabilidad de las cuentas con vistas a su inclusión en los estados financieros. sino como una indicación de la responsabilidad dividida entre los auditores que realizaron los exámenes de los varios componentes de los estados financieros globales. haya seleccionado o no al otro auditor. cuando exprese su opinión sobre los estados financieros. sobre los cuales está expresando su opinión. el auditor principal podrá asumir esta actitud cuando: a.

respectivamente. basada en nuestro examen y en el dictamen de los otros auditores. la correspondiente Sociedad de Contadores Públicos y /o a división local. pueden incluir procedimientos como los siguientes: a. los cuales reflejan activos e ingresos totales que representan el 20% y 22%.. 11 Otros profesionales III Banqueros y otras entidades crediticias IV Otras fuentes apropiadas 105 .. consecuentemente. deberá hacer indagaciones respecto a la reputación profesional e independencia del otro auditor. Hacer consultas en cuanto a la reputación profesional y situación del otro auditor ante una o más de las siguientes fuentes de información. No hemos examinado los estados financieros de Compañía B. en lo que se refiere a los importes correspondientes a Compañía B. presentan razonablemente. En nuestra opinión. la respectiva organización profesional. Nuestro examen se efectuó de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y. y los estados consolidados de resultados y de utilidades acumuladas y de cambios en la situación financiera que le son relativos por el año que terminó en esa fecha.. También deberá tomar medidas apropiadas para asegurar la coordinación de sus actividades con las del otro auditor para lograr una adecuada revisión de los aspectos que afectan la consolidación o combinación de las cuentas en los estados financieros. al referido balance general consolidado y los respectivos estados consolidados de resultados y de utilidades acumuladas y de cambios en la situación financiera. Instituto Americano de Contadores Públicos. cuyo dictamen sobre los mismos nos ha sido entregado y nuestra opinión expresada en este informe.09 Se presenta a continuación un ejemplo del dictamen del auditor principal. una subsidiaria consolidada. 1..10 El auditor principal ya sea que decida hacer referencia o no al examen del otro auditor.. Cuando dos o más auditores además del auditor principal. Dichas indagaciones y otras medidas. Procedimientos aplicables a ambas formas de dictaminar . Tales estados fueron examinados por otros auditores. o en el caso de un auditor extranjero. participan en la revisión. de los correspondientes totales consolidados. en el que se indica la división de responsabilidad al hacerse referencia al examen del otro auditor: Hemos examinado el balance general consolidado de la Compañía X y subsidiarias al 31 de diciembre de 19XX. los porcentajes cubiertos por los otros auditores pueden expresarse en conjunto. se basa únicamente en el informe de los otros auditores. incluyó las pruebas de los registros de contabilidad y los demás procedimientos de auditoría que consideramos necesarios en las circunstancias.

si es apropiado dadas las circunstancias. en cuanto a que dicho trabajo atañe a la expresión de la opinión del auditor principal sobre los estados financieros tomados en conjunto.E. respecto a las cuestiones descritas en el párrafo .10 lo hacen llegar a la conclusión de que no puede asumir responsabilidad por el trabajo del otro auditor. ni tampoco puede dictaminar en la forma descrita en el párrafo . a la uniformidad de las prácticas contables entre los componentes incluidos en los estados financieros. 11. si procede. ( II ) y ( III ). además de satisfacerse en cuanto a los aspectos mencionados en el párrafo .12 Cuando el auditor principal decide no hacer referencia al examen del otro auditor. Procedimientos Adicionales cuando se decide no hacer referencia . los requisitos de la Securities and Exchange Commission.Si los resultados de las indagaciones y procedimientos llevados a cabo por el auditor principal. III. tales como la Securities and Exchange Commission. Obtener del otro auditor confirmación escrita de que es independiente.U. deberá emitir una opinión con salvedad o una abstención de opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. de referencia ) para el auditor principal.09. Que tienen conocimiento de que los estados financieros del componente que va a examinar.. Asegurarse por medio de la comunicación con el otro auditor de: I. Que se hará una revisión de los aspectos que afecten a la eliminación de operaciones y saldos entre compañías y. y con las normas de auditoría generalmente aceptadas. servirá de base ( y cuando sea aplicable. y en c. C. Que tiene conocimiento de los requerimientos más importantes de información financiera con relación a estados a presentar y anexos ante organismos. IV. Las consultas sobre los aspectos incluidos en a.b. serían normalmente innecesarias si el auditor principal ya conoce la reputación profesional y la posición ocupada por el otro auditor y si el otro auditor desempeña primordialmente sus funciones en los Estados Unidos de Norteamérica ). Que está familiarizado con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los E. 106 . serán incluidos en los estados financieros sobre los cuales el auditor principal dictaminará y que el dictamen del otro auditor sobre los mismos. II. Deberán indicarse sus razones para ello y revelarse la magnitud de la porción de los estados financieros a los cuales se refiere su salvedad. según los requisitos del Instituto Americano de Contadores Públicos y. Visitar al otro auditor y comentar los procedimientos de auditoría y resultados obtenidos. debe considerar la ejecución de uno o más de los siguientes procedimientos: a. sancionadas por el Instituto Americano de Contadores Públicos y que realizará su examen y emitirá su dictamen de acuerdo con los mismos.10.U.

si los hay. En estas condiciones. Debido a que el auditor principal en este caso asume la responsabilidad por su opinión sobre los estados financieros. c.15 Si la opinión del otro auditor contiene salvedades. en cuanto al alcance de su trabajo de auditoría. si se presenta el informe del otro auditor. con relación a los estados financieros sobre los cuales está opinando. sin hacer referencia al examen del otro auditor.11 ). corresponde únicamente al auditor principal en ejercicio de su criterio profesional. 107 . constituyen un elemento principal de la evidencia respecto a inversiones contabilizadas mediante el método de costo. el auditor principal puede desear hacer referencia a dicha salvedad y a la forma como se utilizó. su criterio debe prevalecer en lo referente al alcance de los procedimientos a seguir. el auditor puede estar en una situación similar a la del auditor principal. es de una significación tal que exija una salvedad en su propio dictamen. Si el objeto de la salvedad no es importante en relación a dichos estados financieros y si el dictamen del otro auditor no se presenta.14 Con respecto a las inversiones contabilizadas conforme al método de participación. el auditor que utiliza el informe de otro auditor con el objeto de emitir su informe sobre la participación del inversionista en los activos netos y su proporción de las utilidades o pérdidas y otras transacciones de la empresa en la que se ha invertido está en las mismas circunstancias que el auditor principal que usa el trabajo y dictámenes de otros auditores. En algunas de estas situaciones. acerca de los cuales está dictaminando. incluyendo su evaluación del control interno y sus conclusiones en cuanto a otros aspectos importantes del trabajo. el auditor puede decidir que no ha examinado una porción suficiente de los estados financieros de dichos años anteriores. Inversiones a Largo Plazo . La determinación del alcance de los procedimientos adicionales que se habrán de aplicar. Revisar los papeles de trabajo del otro auditor.16 Con posterioridad a una fusión de intereses. Salvedades en el Dictamen del otro Auditor . puede pedírsele a un auditor que dictamine sobre estados financieros reestructurados por uno o más años anteriores. En algunos casos puede ser apropiado impartir instrucciones al otro auditor.. sin que esto de ningún modo tenga que ver con la competencia del otro auditor. Revisar los programas de auditoría del otro auditor. Cuando el trabajo y dictámenes de otros auditores. cuyos estados financieros están siendo examinados por otros auditores y /o efectuar pruebas complementarias sobre dichas cuentas.13 En ciertas circunstancias el auditor principal puede considerar apropiado participar en conversaciones sobre las cuentas con personal directivo del componente. el auditor puede decidir que sería apropiado referirse al examen del otro auditor en su dictamen sobre los estados financieros del inversionista.06 . . no es necesario que el auditor principal haga referencia en su dictamen a la salvedad. el auditor principal debe decidir si el objeto de la excepción. Estados Financieros de años anteriores Reestructurados a raíz de una Fusión de Intereses . en los cuales otros auditores han examinado una o más de las entidades incluidas en dichos estados financieros. ( Véanse párrafos.b.

d. sin embargo. los estados consolidados de resultados y de cambios en la situación financiera adjuntos por el año que terminó el 31 de diciembre de 19__. Ajustes de combinación y reclasificación. Por ejemplo. sólo en cuanto a su compilación. Ajustes para tratar partidas similares de un modo comparable. que el auditor se satisfaga en cuanto a los estados financieros reestructurados. si procede. El auditor deberá considerar también la aplicación de los procedimientos descritos en el párrafo .02 ). En nuestra opinión. La forma y grado de la presentación de revelaciones informativas en los estados financieros reestructurados y las notas correspondientes. ni la responsabilidad de expresar una opinión sobre los estados financieros reestructurados en conjunto. b. el último año presentado. representan _____ por ciento y ______ por ciento de los respectivos totales reestructurados. Hemos también revisado. c. El siguiente es un ejemplo de la manera correcta de emitir un dictamen acerca de la compilación.10. tal como se describe en el párrafo precedente. de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. 108 . el auditor deberá revisar y hacer indagaciones referentes a cuestiones como las siguientes: a. Dichos procedimientos incluyen la verificación de la compilación en cuanto a su exactitud matemática y la adecuación de los métodos de compilación empleados. Asimismo. el auditor no asume la responsabilidad del trabajo de otros auditores. Eliminación de cuentas y transacciones intercompañías. a continuación de los párrafos habituales de alcance y opinión relativos a los estados financieros consolidados del año actual: Hemos previamente examinado y dictaminado los estados de resultados y de cambios en la situación financiera de Compañía XYZ y subsidiarias. La contribución de Compañía XYZ y subsidiarias a los ingresos y a la utilidad neta.que le permita actuar como auditor principal ( véase párrafo . en tales casos. tales estados consolidados han sido adecuadamente compilados sobre las bases descritas en la nota "A" a los estados financieros consolidados. o puede ser no apropiado. antes de su reestructuración relativa a la fusión de intereses de 19__. fueron examinados por otros auditores quienes emitieron sus respectivas opiniones. comúnmente no es posible. puede ser adecuado que exprese una opinión únicamente con respecto a la compilación de dichos estados. . la cual puede presentarse en un párrafo adicional del dictamen del auditor. no se expresará opinión alguna a menos que el auditor haya examinado como mínimo los estados de una de las entidades incluidas en los estados corregidos de ó al menos. En tales circunstancias. Su revisión se concentra en procedimientos que le permitirán expresar una opinión solamente sobre lo adecuado de la compilación. o necesario.17 Al dictaminar sobre la compilación de estados financieros reestructurados. por el año) que terminó el 31 de diciembre de 19__. Los estados financieros individuales de las otras compañías incluidas en los estados consolidados reestructurados de resaltados y de cambios en la situación financiera de 19__.

el sucesor debe establecer las bases para expresar su opinión sobre los estados financieros de] primer ano que examina y sobre la uniformidad en la aplicación de los principios de contabilidad en dicho año en relación con el precedente. 109 . indicando las razones ara ello. el auditor sucesor. El alcance de este trabajo puede reducirse mediante consultas con el auditor predecesor y la revisión de sus papeles de trabajo. no deberá hacer referencia al informe o trabajo del auditor predecesor como base parcial de su propia opinión Si el auditor sucesor no puede satisfacerse respecto a los saldos iniciales en cuanto afectan los estados financieros del período sobre el cual está dictaminando.Auditor Predecesor . deberá emitir una opinión con salvedad o una abstención de opinión según proceda. En tales casos. Podría hacerlo aplicando procedimientos de auditoría apropiados a los saldos iniciales de las cuentas del período examinado. es usual que el auditor predecesor. por cortesía profesional. No obstante.18 Cuando un auditor sucede a otro. al emitir su informe. se ponga a disposición de su sucesor para consultas y le permita el acceso a sus papeles de trabajo para su revisión.

Tal opinión se expresa cuando una falta de evidencia suficiente y competente o restricciones en el alcance del examen del auditor. a) Una opinión adversa expresa que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera. 110 . Dictamen con abstención de opinión. debe indicar en párrafos por separado de su dictamen todas sus razones sustantivas para ello y también revelar cualquier otra reserva que tenga con respecto a la presentación razonable de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o de la uniformidad de su aplicación. Una opinión con salvedad expresa que "excepto por" o "sujeto a" los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera.. Cuando el auditor se abstiene de emitir una opinión. cuyo efecto es de importancia. DICTAMEN CON SALVEDADES. o bien cuando el auditor juzga con base en su examen que: a) Los estados financieros contienen una violación a los principios de contabilidad generalmente aceptados. le han llevado a concluir que no puede expresar una opinión sin salvedad. de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 1. en los principios de contabilidad generalmente aceptados o en el método de aplicación.XVII. Concepto Dictamen con salvedades. CON OPINIÓN NEGATIVA Y CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN. a) Una abstención de opinión declara que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros. Dictamen con opinión negativa. el resultado de las operaciones y los cambios en la situación financiera de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados uniformemente. a juicio del auditor los estados financieros tomados en conjunto no se presentan razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. La abstención de opinión es apropiada cuando el auditor no ha realizado un examen de alcance suficiente para permitirle formarse una opinión sobre los estados financieros. b) ha habido cambios importantes entre periodos. se expresa una opinión así cuando. o bien. c) existen incertidumbres importantes que afectan a los estados financieros a) Y además ha decidido no expresar una opinión adversa o abstenerse de expresar una opinión.

en nuestra opinión. la Compañía registra sus cuentas de Propiedad. Debido a las violaciones a los principios de contabilidad generalmente aceptados que se mencionan anteriormente. la Propiedad. Origen 3. del método de ventas en abonos para reconocer la utilidad bruta en ciertos tipos de ventas. a) Cuando el auditor expresa una opinión adversa.b) No debe expresarse una abstención de opinión cuando el auditor juzga con base en su examen. ya que de hacerlo puede tender a menoscabar la abstención de opinión. la Compañía no provisiona el impuesto sobre la renta con respecto a las diferencias entre la utilidad financiera y la utilidad gravable que se originan por el uso. (Párrafo por separado) Como se describe en la Nota X a los estados financieros. se encuentra registrada $_____________ en exceso del importe que se basa en el costo para la Compañía. Los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren. b) El dictamen también debe indicar toda reserva que tenga el auditor respecto a la presentación razonable de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. e) Todos los efectos principales del asunto que es materia de su opinión adversa. si puede determinarse razonablemente. sobre una situación financiera. debe señalarlo así en el dictamen. en los gastos indirectos de fabricación. al 31 de diciembre de l9XX se han aumentado los inventarios en $__________ por la inclusión de depreciación que excede de aquélla que se basa en el costo. planta y equipo a valores de avalúo y registra la depreciación en base a esos valores. y no se ha registrado el impuesto sobre la renta diferido que asciende a $_________________ lo cual resultó en un aumento de $______________ en las utilidades acumuladas y de $______________ en el superávit por revaluación. que la Propiedad planta y equipo se registre a un importe que no exceda de su costo. reducido por la depreciación acumulada basada en dicho importe y que se registre la provisión para el impuesto sobre la renta diferido. planta y equipo. 2. c) Cuando expresa una abstención de opinión por una limitación significativa en el alcance. para efecto del impuesto sobre la renta. el párrafo de la opinión debe incluir una referencia directa al párrafo por separado que revela el fundamento de la opinión adversa. Cuando se expresa una opinión adversa. Además. que hay violaciones importantes a los principios de contabilidad generalmente aceptados. menos su depreciación acumulada. debe revelar en uno o varios párrafos por separado de su dictamen: d) Todas las razones sustantivas para dar su opinión adversa. En el año que terminó el 31 de 111 . Revelación Dictamen con opinión negativa. el auditor no debe mencionar los procedimientos efectuados.

el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para permitirnos expresar.diciembre de l9XX. (Párrafo de opinión) En nuestra opinión. registrada en los estados financieros que se acompañan en $______________ al 31 de diciembre de l9XX. (Párrafo del alcance) . a) Un ejemplo de una abstención de opinión que se origina por una imposibilidad de obtener evidencia suficiente y competente se presenta a continuación. incluyó las pruebas de los registros de contabilidad y los demás procedimientos de auditoría que consideramos necesarios en las circunstancias. nuestro examen se efectuó de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y. en los casos en que el auditor se abstuvo de opinar o expresó una opinión adversa sobre los estados financieros tomados en conjunto.. Dictamen con abstención de opinión. o los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera por el año que terminó en esa fecha. de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. no se dispone ya de evidencia que respalde el costo de propiedades y equipos adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de l9XX. no presentan razonablemente. una opinión sobre los estados financieros antes mencionados. (Párrafo por separado. 4. el costo de la mercancía vendida se ha aumentado $_______________ debido a los efectos del tratamiento contable de la depreciación mencionada con anterioridad y no se ha registrado el impuesto sobre la renta diferido por $______________ resultando en un aumento en la utilidad neta y en la utilidad por acción de $_____________ y $______________ respectivamente.) La Compañía no tomó un inventario físico de la mercancía. y no expresamos. (Párrafo de la abstención) En virtud de que la Compañía no tomó inventarios físicos y no pudimos aplicar procedimientos supletorios adecuados respecto a los inventarlos y al costo de la Propiedad y equipo.. y en $_____________ al 31 de diciembre de l9X1. además.( El uso de una opinión parcial a continuación de una abstención de opinión no se ha permitido cuando la abstención se ocasionó por una restricción importante en el 112 . Los registros de la Compañía no permiten la aplicación de procedimientos supletorios adecuados respecto a los inventarios o al costo de la Propiedad y el equipo. como se anota en el párrafo anterior. Excepto por lo que se describe en el siguiente párrafo. los estados financieros antes mencionados. la situación financiera de Compañía X al 31 de diciembre de l9XX. debido a los efectos de los asuntos descritos en el párrafo anterior. en consecuencia. Opinión parcial Opiniones parciales (expresiones de opinión respecto a ciertas partidas identificadas de los estados financieros) se han emitido algunas veces.

son inapropiados y no deben emitirse en ninguna situación.) Debido a que las opiniones parciales tienden a menoscabar o contradecir una abstención de opinión o una opinión adversa. Responsabilidad del licenciado en Contaduría respecto a sistemas no auditables.alcance. antes del inicio del examen de los estados financieros x 113 . impuesta por el cliente. 5.

puesto que los aspectos conceptuales y la metodología para estudiarlos no varía. establecen los conceptos básicos relativos al control interno contable y a la metodología y. OTROS INFORMES Y OPINIONES QUE SE DERIVAN Y QUE NO SE DERIVAN DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 1. se pueden presentar diversas alternativas: 114 . puede decirse que los conceptos establecidos en los Boletines 3050 y 5030 mencionados. Antecedentes Los Boletines 3050 "Estudio y evaluación de control interno" y 5030 "Metodología para el estudio y evaluación del control interno por ciclos de transacciones". son requisitos indispensables para que el contador público independiente esté en condiciones de aceptar la realización de un trabajo con el objetivo de dar una opinión sobre el sistema de control interno contable existente. Cuando el auditor es contratado exclusivamente para rendir un dictamen sobre el sistema de control interno contable. emitidos por esta Comisión. rendir un dictamen sobre el mismo. Sin embargo. procedimientos que el auditor debe seguir.XVIII. el conocimiento de los conceptos básicos del estudio de control interno atendiendo al cumplimiento de sus objetivos v la metodología para estudiarlo y evaluarlo. Situaciones al emitir sin dictamen sobre el control interno contable Cuando el contador público sea contratado para efectuar un estudio específico del control interno contable y. el objetivo de su trabajo difiere del que realiza para cumplir con las condiciones descritas en los boletines mencionados en el párrafo anterior. con objeto de dar cumplimiento a la norma de ejecución del trabajo que establece que debe estudiar y evaluar el control interno. En el boletín 5030 emitido por esta Comisión. Por otra parte. Dictamen sobre el control interno contable Objetivo El objetivo de este boletín es el de establecer las normas de información aplicables al dictamen que el contador público emite cuando es contratado para efectuar una revisión del sistema de control interno contable de una empresa. son aplicables al estudio del control interno contable realizado con el objeto de rendir un dictamen sobre el mismo. se recomiendan los procedimientos que pueden aplicarse en relación con un trabajo de esta naturaleza. conjuntamente con los contenidos en este boletín.

el contador público debe considerar esta limitación en el alcance de su trabajo al disertar los procedimientos en su programa de trabajo Y además debe discutir con el cliente la inconveniencia práctica de efectuar este tipo de revisiones cuando se refieran únicamente a segmentos de un ciclo de transacciones. las revisiones especiales para rendir dictámenes sobre control interno contable difieren de las anteriores tanto en su alcance como en sus objetivos. Por esta razón. el aspecto del diseño del sistema v su relación con lo que está pasando en la práctica. es que el contador público puede ser contratado para efectuarías como parte de un trabajo de mantenimiento de un sistema de control interno contable. contable. en la revisión del control interno en relación con una auditoría de estados financieros el auditor normalmente no considera los aspectos de diseño del sistema. aún cuando es aceptable efectuar una revisión parcial del sistema de control interno. Es importante señalar que aunque existen afinidades con el estudio y evaluación del control interno que el contador público efectúa como parte de una auditoría de estados financieros para cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas. en base a las reglas emitidas por dichos organismos (por ejemplo. podrá hacerlo independientemente de que 115 . En este caso.Que el contador público sea contratado para emitir una opinión sobre el sistema de control interno contable va sea a una fecha específica o por un periodo determinado. Considerando algunas de las ideas mencionadas en párrafos anteriores puede decirse que el contador público que efectúa la revisión de un sistema de control interno con el objeto de rendir una opinión sobre el mismo. deberá seguirse la regla dé que se abarquen todas las funciones de un ciclo de transacciones como mínimo ya que de otra forma. Otro aspecto esencial en relación con las características que se pueden presentar en este tipo de revisiones. la visión que el contador público pueda tener del sistema sujeto a examen será limitada. En otras palabras. En las revisiones específicas para opinar sobre el control interno. desde el punto de vista que ambas actividades terminan formando parte del propio sistema de control interno contable como un elemento adicional para darle mayor confiabilidad. Que se le solicite al contador público emitir una opinión sobre el sistema de control interno contable vigente de una empresa para el uso de la administración o bien de ciertos organismos. En este sentido la intervención del contador público con el objeto de rendir la opinión sobre el control interno contable puede asimilarse a la existencia de una función de auditoría interna. con los consecuentes efectos en el dictamen. pues su trabajo se limita a identificar las técnicas de control interno tal y como operan en la práctica. podría darse el caso de un informe de control interno contable preparado como respuesta a una solicitud específica de una entidad gubernamental). constituyen un elemento importante que el auditor utiliza en su trabajo. Relación con el estudio de control internocontable cuando se hace auditoría de estados financieros. Que se le contrate para examinar y opinar solamente sobre una parte del sistema de control intenso de una empresa.

sea contratado para efectuar una auditoría de los estados financieros de la propia empresa. Cuando al contador público independiente que es contratado para emitir una opinión sobre los estados financieros, también se le solicita una opinión sobre el control interno contable, puede utilizar los resultados de este último trabajo para dar cumplimiento a la norma de ejecución del trabajo relativa al estudio y evaluación del control interno que es necesario efectuar para fines de emitir un dictamen sobre estados financieros. Considerando tanto la naturaleza del trabajo como la de los procedimientos a seguir, el contador público independiente no deberá en términos generales establecer restricciones en el uso del informe que rinde como resultado de este tipo de revisiones. Pronunciamientos normativos relativos al dictamen del contador público sobre el control interno contable, - Con base en las consideraciones anteriores y tomando en cuenta la naturaleza y limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable de una empresa, tal y como se mencionan en los Boletines 3050, "Estudio y evaluación del control interno", y 3070, "La responsabilidad del auditor en el descubrimiento de errores e irregularidades", de esta Comisión, el dictamen del contador público sobre el sistema de control interno de una empresa deberá contener lo siguiente: a) Alcance del trabajo y fecha o periodo al cual se refiere la opinión; b)Mención de que el estudio y evaluación del sistema de control interno contable se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas; e)La indicación de que el diseño y mantenimiento del sistema de control interno contable es una responsabilidad de la administración y una descripción de los objetivos que el mismo persigue; d)La advertencia al lector de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, que pueden permitir que existan errores o irregularidades v no ser detectadas de que cualquier sistema está sujeto al deterioro por cambios en las circunstancias o incumplimiento de las técnicas de control, e)La opinión respecto a si el sistema en conjunto cumple con los objetivos del control interno contable, diseñado para prevenir o detectar errores o irregularidades que afecten en forma importante las cifras que muestran los estados financieros. En su caso, descripción de las excepciones encontradas, Limitaciones en el alcance - Para poder emitir una opinión sin salvedades, el contador público deberá estar en posición de aplicar todos los procedimientos que considere necesarios en las circunstancias. Cualquier restricción respecto al alcance de su trabajo ya sea impuesta por el cliente o por las circunstancias implicará que el contador público emita una opinión con salvedades o

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bien se abstenga de opinar. El curso a seguir en relación con esto al preparar su dictamen dependerá de la naturaleza de las limitaciones en su alcance y de la evaluación que el contador público haga respecto al efecto de esta limitación en el resto de su trabajo. A continuación se presenta un ejemplo del informe que puede utilizar el contador público para expresar una opinión sin salvedad sobre el sistema de control interno contable de una empresa. A los señores accionistas de Cía. ABC, S.A.: He hecho un estudio y una evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía ABC, S.A., en vigor a (fecha)__________, (cuando el examen abarca un periodo se señalaría: por el periodo del lo. de enero al 31 de diciembre de l9Xl). Mi estudio y evaluación fueron hechos de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. La administración de la Compañía ABC, S.A., es responsable del establecimiento y mantenimiento del sistema de control interno contable. En el cumplimiento de esta responsabilidad, se requieren juicios y estimaciones de la administración para evaluar los beneficios esperados y los costos correlativos, de las técnicas de control. Los objetivos de un sistema de control interno contable son proporcionar a la administración seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos están salvaguardados contra pérdidas provenientes de disposición o uso no autorizado, v que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la administración y registradas oportuna y adecuadamente, para permitir la preparación de estados financieros, de acuerdo con los criterios establecidos por la gerencia. Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectadas. Asimismo la proyección de cualquier evaluación del sistema a periodos futuros, está sujeta al riesgo de que los procedimientos puedan llegar a ser inadecuados, debido a cambios en las circunstancias, o a que el grado de cumplimiento de las técnicas pueda deteriorarse. En mi opinión, el sistema de control interno contable de la Compañía ABC, S.A., tomado en conjunto, fue suficiente para satisfacer los objetivos de que existe seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos están salvaguardados contra pérdidas provenientes de disposición o uso no autorizado y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la administración y registrados oportuna y adecuadamente, para permitir la preparación de estados financieros, de acuerdo con los criterios establecidos por la gerencia. Cuando el estudio y la evaluación revelan la existencia de condiciones que en forma individual o en conjunto, resultan en una debilidad importante del sistema de control interno, la opinión del contador público debe mortificarse en los siguientes términos: Párrafo de opinión Mi estudio v evaluación revelan las siguientes circunstancias, en el sistema de. control interno contable de la Compañía ABC, S.A., en vigor a (fecha)__________, las cuales en

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mi opinión, dan por resultado un riesgo relativamente alto, de que puedan ocurrir errores e irregularidades por cantidades que serían importantes en relación con los estados financieros, v que tales irregularidades o errores no sean detectados dentro de un periodo oportuno. (Describir las partes débiles importantes. manifestar si resultan de la ausencia de procedimientos de control, o del grado de cumplimiento de tales procedimientos y, describir la naturaleza general de errores o irregularidades potenciales, que puedan ocurrir como resaltado de las debilidades descritas). Vigencia El presente boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria a partir de la fecha de su publicación. 2. Dictamen para efectos fiscales Una de las aplicaciones más frecuentes del dictamen es su utilización por parte de las autoridades fiscales para verificar el correcto pago de los impuestos federales de los causantes obligados a dictaminar sus estados financieros. Si bien el dictamen que los causantes entregan para efectos fiscales, es el mismo que se emite para efectos financieros, éste adopta ciertas características de forma derivadas de las disposiciones del Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, entre las que están las siguientes: a) El dictamen se emite en primera persona y se firma anotando el número de registro del Contador Público ante la Administración General de Auditoría Fiscal Federal. b) En virtud de que los estados financieros dictaminados se entregan en discos magnéticos, en el párrafo del alcance del dictamen se debe identificar el número de serie del disco magnético en que se encuentra la información financiera dictaminada. c) Toda vez que los estados financieros se presentan y clasifican de acuerdo a formatos diseñados por las autoridades fiscales, se deberá limitar su utilización exclusivamente para los fines que fueron preparados. Un ejemplo de dictamen para efectos fiscales sería el siguiente: He examinado los balances generales de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 19__ y 19__ y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera que les son relativos por los años terminados en esas fechas, que se encuentran incorporados en los discos magnéticos flexibles entregados a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, identificados con los números de serie XXXX. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la Compañía. Mis exámenes se efectuaron de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y, en consecuencia, incluyeron las pruebas de los registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría que consideré necesarios en la circunstancias.

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Los estados financieros antes mencionados, han sido preparados para ser utilizados por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal y, por lo tanto, se han presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado esa Administración. En mi opinión, los estados financieros antes mencionados, presentan razonablemente la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 19__ y los resultados de sus operaciones, las variaciones en su capital contable los cambios en su situación financiera por los años terminados en esas fechas, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. C. P.__________________ Registro No._________ en la Administración General de Auditoría Fiscal Federal Además del dictamen sobre los estados financieros, el Contador Público debe formular un informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente, el cual se basa fundamentalmente en la revisión de una serie de anexos que prepara el cliente y respecto de los cuales debe emitir una opinión. Al informe sobre las obligaciones tributarios se formulará siguiendo los lineamientos del Boletín 4060 "Opinión sobre información complementaria que acompaña a los estados financieros básicos dictaminados", destacando: Que el examen efectuado tuvo por objeto emitir una opinión sobre los estados financieros básicos, mencionando las salvedades que en su caso resultaron del examen y su efecto en la información complementaria revisada. f) Que la información adicional que se acompaña al dictamen, no es indispensable para la interpretación de la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de la entidad. g)Cuando existan datos o comentarios dentro de la información complementaria que no hayan sido revisados mediante los procedimientos de auditoría aplicados en el examen de lo! estados financieros básicos, deberá indicarse con precisión ese hecho, ya sea en el cuerpo del informe o bien dentro del párrafo de la opinión sobre la información complementaria. h)Deberá cuidarse que la información de los anexos fiscales no contenga datos que contradigan o sean incongruentes con el tipo de opinión emitida sobre los estados financieros básicos. Como la información de los anexos fiscales se entrega en un disco magnético, deberá identificarse el disco con su número de serie y las afirmaciones hechas en el cuerpo del informe deben relacionarse con los archivos en donde se encuentra la información correspondiente. Un ejemplo del informe sobre la situación fiscal del contribuyente que debe acompañarse al dictamen sobre estados financieros para efectos fiscales, sería el siguiente: COMPAÑÍA X, S.A.

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INFORME Y OPINION SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE l9XX. México, D.F. ___ de__________________ de l9XX. (Nota) Secretaría de Hacienda y Crédito Público Administración Fiscal Federal (la que corresponda) o Administración General de Auditoría Fiscal Federal. I.Declaro bajo protesta de decir verdad, que emito esta informe apegándome a lo dispuesto en el Artículo 52 del Código Fiscal de la Federación y disposiciones aplicables de su Reglamento, y en relación con la revisión que practiqué conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas, con el objeto de expresar una opinión sobre la presentación razonable de los estados financieros de la Compañía X, S.A., por el año terminado el 31 de diciembre de l9XX. Emití dicha opinión en mi dictamen del_______ de_______ de l9XX. (En caso de que el dictamen contenga salvedades, hacer la referencia correspondiente). La información financiera a la que se refiere mi dictamen antes señalado, fue reclasificada y está presentada de acuerdo a los formatos contenidos en el archivo 2 del (los) disco (s) magnético (s) flexible (s) que se entrega (n) a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, identificado (s) con el (los) número (5) de serie XXXX. II.Como parte de mi examen, revisé la información y documentación adicional preparada por la Compañía, que se presenta en el (los) disco (s) magnético (s) flexible (s) antes señalado (s), del (los) cual (es) anexamos una relación por escrito de los archivos contenidos en ellos, de conformidad con los Artículos 50 y 51 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación. Verifiqué esta información y documentación mediante pruebas selectivas, utilizando los procedimientos de auditoría aplicables en las circunstancias, dentro de los alcances necesarios para poder expresar mi opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto, de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dentro de mis procedimientos: 1.Revisé el cumplimiento de las contribuciones fiscales federales a cargo de la Compañía como contribuyente o en su carácter de retenedor, las cuales están contenidas en el archivo 4 del disco magnético flexible, y no observé omisión alguna. Con base a la revisión selectiva de las operaciones de comercio exterior efectuadas durante el periodo comprendido del lo. de enero al 31 de diciembre de l9XX, sobre la documentación e información de la Compañía, la cual no incluyó la verificación de la clasificación arancelaria ni la conciliación del total del valor normal declarado, no se encontró omisión o discrepancia alguna. (En caso de haber observado cualquier omisión, mencionarla). 2. Verifiqué el cálculo y el entero de las contribuciones federales y cuotas obrero patronales cubiertas al Instituto Mexicano del Seguro Social, contenidas en el archivo 4. En el caso de retenciones del impuesto sobre sueldos y salarios y aportaciones de seguridad social, lo hice sobre la base de pruebas selectivas. (Detallar cualquier diferencia determinada o pago omitido, independientemente de su importancia relativa). 3. Me cercioré de que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente estuviesen debidamente registrados en la contabilidad y hubieran sido recibidos y prestados,

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respectivamente; pero no determiné si los precios pagados por ellos son razonables de acuerdo con las condiciones del mercado. 4. Revisé, en función de su naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en ejercicios anteriores, las partidas que integran: a) la conciliación entre el resultado contable y fiscal para efectos del impuesto sobre la renta; b) la conciliación entre los ingresos dictaminados y declarados para efectos del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado (en su caso con el impuesto sobre producción y servicios o el impuesto sobre automóviles nuevos); c) la conciliación de registros contables con la declaración del ejercicio y con las cifras dictaminadas respecto del impuesto al valor agregado; y d) la cuenta de utilidad fiscal neta (esta afirmación se presenta sólo si se incluye la CUFIN), incluidas en el archivo 5 del disco magnético flexible. 5. Revisé las declaraciones complementarias presentadas por las diferencias de impuesto dictaminadas en el ejercicio, habiendo comprobado su apego a las disposiciones fiscales. Durante el ejercicio se revisaron las declaraciones complementarias que modificaron las de ejercicios anteriores. (En su caso, el incumplimiento incurrido se deberá señalar en cuanto a cálculos y bases). En caso de que no se hayan presentado declaraciones complementarias, señalar: No se presentaron declaraciones complementarias en el ejercicio que modificaran los ejercicios anteriores; tampoco se presentaron declaraciones complementarias por diferencias de impuestos dictaminados en el ejercicio. 6. Revisé en función de su naturaleza y mecánica de aplicación utilizada, la determinación y pago de la participación de utilidades a los trabajadores. 7. Revisé con base en pruebas selectivas los saldos de las cuentas incluidas en el archivo 3 del disco magnético flexible. Revisé la información relativa a los estímulos fiscales y a las resoluciones obtenidas de las autoridades fiscales. (Hacer constar cualquier incumplimiento de las disposiciones fiscales en que haya incurrido el contribuyente tanto en bases y cálculos, como en observancia de requisitos para su disfrute). En caso de no haber obtenido estímulos fiscales, señalar.La Empresa durante el ejercicio anual terminado el 31 de diciembre de l9XX, no obtuvo estímulos fiscales. (Un ejemplo, en caso de una resolución obtenida de las autoridades fiscales sería la consolidación fiscal, y tratándose del dictamen fiscal de la controlada, se señalaríaJ La empresa controladora Y, S.A. de C V., obtuvo la autorización número___________ del________ de mayo de 19__, para consolidar de conformidad al Artículo 57 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 13 de la Ley del Impuesto al Activo, por lo cual, tanto los pagos provisionales del periodo como el impuesto anual de la Compañía X, S.A., fueron remitidos a dicha controladora, en la parte que le correspondió.

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Dicha información adicional se incluye exclusivamente para los efectos que requiere la Administraci6n General de Auditoría Fiscal Federal y no constituye una parte de los estados financieros que sea necesaria para interpretarla presentación razonable de la situación financiera. mencionarlo). de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. la información adicional incluida en los archivos del disco magnético flexible. que fue publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 28 de octubre de 1992. Durante el ejercicio. siempre y cuando cumpla con los requisitos y trámites señalados tanto en la ley como en el "instructivo para la dictaminación sobre el cumplimiento de las obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus reglamentos imponen a los patrones y demás sujetos obligados". lo cual implicó que extendiera sus 122 . (En caso de que no hubiera habido transacciones.____________________________ Registro No.A. subsidiarias. contenidos en el archivo 2 del disco magnético flexible. a la fecha del estado de posición financiera). asociadas y afiliadas se describen en la Nota_____ a los estados financieros. Dictamen para efectos del IMSS De conformidad con lo dispuesto por el Artículo 19 fracción V de la ley del Seguro Social. (En caso contrario. 9. no fue responsable solidaria como retenedora en la enajenación de acciones efectuadas por residentes en el extranjero. CP. como se hace con los eventos subsecuentes. Como parte de mis pruebas selectivas. 10. A continuación se muestra un ejemplo de dictamen para el seguro social cuando el auditor ha llevado a cabo una auditoría sobre los estados financieros de la entidad. Dicha revisión cubrió aproximadamente el___ % del total de las fluctuaciones cambiarias. En mi opinión. comprobando los tipos de cambio aplicables a las fechas de contratación. pago. de las variaciones en el capital contable o de los cambios en la situación financiera del contribuyente. Los saldos y transacciones con los principales accionistas.8. mencionar que la Compañía es responsable solidaria del impuesto correspondiente). 3. está presentada razonablemente de acuerdo con las bases de agrupación y revelación establecidas por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal. la Compañía X.. deberá salvar en su caso su responsabilidad sobre el periodo adicional En caso de presentar declaraciones complementarias pudiera anotarse una fecha adicional. Si por alguna circunstancia el auditor concluye que la fecha del informe debe ser diferente a la del dictamen de estados financieros. el auditor podrá dictaminar respecto al cumplimiento de las obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus reglamentos imponen a los patrones. cobro y cierre de ejercicio (o en su caso. de los resultados de operación. S. revisé los resultados por fluctuación cambiaría.______________ en la Administración General de Auditoría Fiscal Federal NOTA: Normalmente esta fecha debe ser la misma que la del dictamen sobre los estados financieros.

nóminas. II y III. contra registros contables y lo declarado para efectos del Impuesto sobre la Renta para personas morales o físicas.S. consideré necesarios. debe convenir desde un principio y lograr que su cliente le permita leer esa 123 . salarios y otras percepciones a trabajadores. relativos a información complementaria que acompaña a los estados financieros básicos dictaminados. relativo a la opinión sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases específicas diferentes a las de los principios de contabilidad. En mi opinión. referentes al patrón ____________.patronales. según se informa en los anexos I. el patrón___________________ ha cumplido razonablemente con las obligaciones que marca el Artículo 19 fracción I._____________________________ Registro l. documentación comprobatoria y registros contables en lo referente a pago de sueldos. I-A. "Éaún cuando el contador público no puede ni debe asumir responsabilidad por esa información adicional a los estados financieros y las notas relativas. CP. con número de registros patronales______________ y registro federal de contribuyentes ____________. a estados financieros preparados. políticas administrativas. dentro de las circunstancias. y por cada uno de los seis bimestres de ese año. debe basarse en un examen efectuado de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. por el ejercicio comprendido del________________ de________________ al_______________ de________________ de___________19__. proyectos existentes u otra información de diversa índole. liquidaciones de cuotas obrero . el contador público deberá observar los pronunciamientos normativos establecidos por el Boletín 4060. He examinado los movimientos de afiliación de trabajadores. Es por ello que el informe del Comisario debe referirse a estados financieros preparados con base en principios de contabilidad generalmente aceptados. A _____ de__________________ de _____ 19___. M. de acuerdo con bases diferentes a dichos principios cuando éstas queden enmarcadas por el enunciado general del Boletín 4020 de esta Comisión.procedimientos de auditoría para cumplir con las disposiciones reglamentarias correspondientes. II y III de la Ley del Seguro Social. asimismo. sobre la conciliación de percepciones de trabajadores. no observando irregularidades. listas de raya. Informe del contador público en el desempeño de la función de comisario El informe sobre los estados financieros que como Comisario rinde uncontador público en el ejercicio independiente de su profesión. Mi examen se efectuó conforme al instructivo para la dictaminación sobre el cumplimiento de las obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus reglamentos imponen a los patrones y demás sujetos obligados y a las normas de auditoría generalmente aceptadas y. Como se indica en el boletín a que antes se ha hecho referencia. efectué pruebas globales sobre nóminas. de sueldos. incluyeron las pruebas de los registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría que.S. en consecuencia. _________________ 4. o bien. En relación con la información adicional que los administradores deben rendir sobre la marcha del negocio.

deberá incluir las salvedades o excepciones a que haya lugar como resultado del examen practicado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.. para emitir su informe deberá: a) Asegurarse. Cuando el contador público independiente. "Esos estados generalmente tienen fines especiales. tales como su presentación a la Asamblea General de Accionistas de la compañía tenedora (de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles). sin embargo. "cuando se dan las circunstancias de existencia de una entidad formada por una empresa tenedora y sus subsidiarias. que se practicará un examen de estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. el dictamen que como Comisario emite un contador público independiente. En cualquier caso. b) Aplicar los procedimientos de auditoría que considere necesarios en las circunstancias para cerciorarse de que el examen se lleve a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.información para cerciorarse de que la misma no contradice en alguna forma la información por él dictaminada. El contador público podrá rendir su informe de Comisario por sí mismo. En este caso. podrá aclarar en el texto del informe. el informe del Comisario deberá hacer referencia al tipo de opinión expresada por el auditor externo. utilizando la primera persona del singular. que se ha apoyado en el dictamen emitido por su despacho. sólo se cumplirá con principios de contabilidad generalmente aceptados sise preparan estados financieros consolidados". en su caso. Cuando siendo el auditor extenso el contador público actúa como Comisario. éste podrá mencionar el hecho de que otros auditores examinaron los estados financieros. y además. y la mención genérica de las salvedades que contenga." 124 .. la descripción precisa de las causas que originaron abstención u opinión adversa. o conjuntamente con otro Comisario. En el dictamen del Comisario. al aceptar el cargo de Comisario. podrá adjuntar dicho dictamen a su informe de Comisario.. actuando como Comisario no es auditor externo y opta por no efectuar el examen directamente. que se distinga la responsabilidad que corresponde a la administración y al auditor". también se reconoce que "la preparación de estados financieros individuales de una compañía tenedora sólo tiene justificación cuando tales estados son necesarios para cumplir con disposiciones legales". y que para rendir su informe se ha apoyado en el trabajo efectuado por ellos. Dictamen del comisario sobre estados financieros de una compañía tenedora Conforme al Boletín B-8 "Estados Financieros Consolidados y Combinados y Valuación de Inversiones Permanentes de la Comisión de Principios de Contabilidad". aunque no es indispensable. incluyendo. En este caso..

En términos generales debemos entender como precio de transferencia. A. consecuentemente. que por actos de naturaleza comercial o contractual se provoquen efectos fiscales nocivos en el país donde se generan utilidades o pérdidas en una actividad empresarial o de servicios.C. no es adecuada para ser usada por terceros. deben además de contemplarse en la legislación fiscal aplicable en un determinado país. a pagar un pasivo. hacia otro que les de más facilidad o que les permita libertad en el manejo de las cifras. se han preparado estados financieros consolidados de la tenedora y sus subsidiarias. b) Por separado. CONSIDERACIONES CONTABLES El precio de transferencia. actuando como Comisario. los cuales han sido dictaminados por contadores públicos independientes. y por lo tanto. a partir del 20 de mayo de 1988. Para que estos precios de transferencia cumplan con su función. con o sin residencia impositiva en un mismo país y con el ánimo de supervisar que las operaciones que efectúen se apeguen a la realidad y que no sean meras especulaciones para lograr beneficios fiscales. en su caso. Las tendencias en los precios de transferencia se encaminan justamente a crear elementos que permitan verificar que las operaciones de los contribuyentes sean reales y que se apeguen a las circunstancias que en el momento influenciaron a celebrar un acto por debajo de sus estándares normales o. se creó el procedimiento que se ha denominado precios de transferencia. con el fin de 125 . todos aquellos lineamientos que van orientados a evita.Cuando se preparan estados financieros individuales de la tenedora para su presentación a la Asamblea General de Accionistas. la información financiera que presentan no es completa. deberá aclarar en su dictamen que: a) Esos estados se prepararon para ser utilizados por la Asamblea de Accionistas y no han sido consolidados con los de sus subsidiarias como lo requieren los principios de contabilidad generalmente aceptados. CONCEPTO Como elemento de control en operaciones en las que se involucran más de dos empresas. XIX. contar con soportes que le permitan la verificación de las operaciones entre empresas. a contratar un servicio o en su caso. se ha venido utilizando como una figura para evitar estrategias que permitan dirigir las utilidades o pérdidas generadas en un país. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. EXAMEN DE TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS I. el contador público independiente. II. en los países de estructura fiscal como la nuestra y con apertura impositiva hacia otros. Vigencia Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria.

Los precios de transferencia tratan de impedir que las utilidades o pérdidas generadas en un país. logrando que se observen los principios tributarios que enmarcan dichas operaciones de negocios. Los precios de transferencia si bien se sustentan en la legislación interna. tratando de igualar las tasas y las tarifas entre los países que en el tratado participen y por lo tanto. considerando la totalidad de las operaciones celebradas y eliminando las erogaciones y en general los actos provocados con el fin de minimizar la base gravable. dividendos. eliminar a su vez la competencia que en base a impuestos se pueda crear.controlar los flujos de inversión y utilidades que se trasladen entre los entes que participen en la operación. regalías o en su caso. sancionan la actuación indebida del contribuyente. Los precios de transferencia evitan la configuración de actos cuya pretensión no vaya acorde con el comportamiento tributario del contribuyente y tratan de cerrar las brechas que permiten la manipulación en las operaciones. no se contaría con un apoyo que permitiera verificar y obligar a un contribuyente a tributar bajo un esquema global o universal. De no contar con los soportes legales tanto en el ámbito interno como en el contexto internacional. Los acuerdos para el intercambio de información tributaria son el elemento coercitivo y la base de los instrumentos legales. logrando que no se distorsione la política fiscal que impera en los países que intervienen tanto en operaciones internas externas. sus lineamientos deben trascender a los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal ya que en estos se plasman las reglas de las operaciones internacionales y en los acuerdos para el intercambio de información tributaria. que exigen el cumplimiento bajo los lineamientos plasmados en los tratados tributarios. Los instrumentos legales que soportan a nivel internacional la verificación de las operaciones son. se verifica que se cumpla cabalmente con lo que señalan las normas. Estos convenios neutralizan las inconveniencias impositivas. para dirigir sus operaciones de un país en lugar de otro. Articulo 106 Sujetos del impuesto [1] 126 . logrando de esta forma un equilibrio entre los impuestos involucrados en una decisión para hacer negocios. los lineamientos de observancia de los precios de transferencia serían vulnerables y por lo tanto. ya que verifican o en su caso. Los precios limitan la posibilidad de estructurar transacciones que tratan de ampararse en actos impositivos que contemplan tasas reducidas. Cabe señalar que los convenios para evitar la doble imposición. y prevenir la evasión fiscal tienen por objeto eliminar las barreras que por efectos tributarios impidan una elección libre por parte de los inversionistas. sean trasladadas a otro por medio de operaciones artificiales tales como intereses. simplemente a través de los costos de oportunidad. los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal y los acuerdos para el intercambio de información tributaria.

sobre los préstamos.00.000. considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. También están obligadas al pago del impuesto. salvo lo previsto en el artículo 113 de esta Ley. residentes en el país o en el extranjero. en la declaración del ejercicio. los contribuyentes no los considerarán para los efectos de los pagos provisionales de este impuesto. para efectos de esta Ley. Concepto de operaciones o empresas comparables [3] 127 . las autoridades fiscales podrán determinar los ingresos acumulables y deducciones autorizadas de los contribuyentes. por los ingresos atribuibles a éste. Ingresos del extranjero no considerados para efectos de pagos provisionales [6] Tratándose de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero. en el país. que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero están obligados. así como en el caso de las actividades realizadas a través de fideicomisos. en crédito. a través de un establecimiento permanente. siempre que éstos. las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo. devengado cuando en los términos de este Título señale. los donativos y los premios. en lo individual o en su conjunto.Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título. CAPÍTULO II. en bienes. Reformado DOF del 30 dic 2002 Obligación de las personas físicas residentes en México [2] Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar. DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES Articulo 215 Obligación de determinar sus propios ingresos y deducciones [1] Los contribuyentes del Título II de esta Ley. mediante la determinación del precio o monto de la contraprestación en operaciones celebradas entre partes relacionadas. ya sea que éstas sean con personas morales. a determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas. en servicios en los casos que señale esta Ley. excedan de $1'000. personas físicas y establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero. Determinación de ingresos y deducciones por parte de las autoridades [2] En el caso contrario. considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables. las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes. o de cualquier otro tipo. obtenidos en el mismo.

de cada una de las partes involucradas en la operación. En el caso de prestación de servicios. elementos tales como el monto del principal. Para determinar dichas diferencias. elementos tales como la naturaleza del servicio. incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones. éstas se eliminen mediante ajustes razonables. cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración. calidad y disponibilidad del bien. control o capital de la otra. elementos tales como las características físicas. En el caso de que se conceda la explotación o se transmita un bien intangible. considerando. según el método utilizado. nombre comercial o transferencia de tecnología. marca. Los términos contractuales. y Las estrategias de negocios. elementos tales como si se trata de una patente. entre otros. permanencia y ampliación del mercado. de bienes tangibles. y si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento técnico. Las circunstancias económicas. Definición de partes relacionadas [5] Se considera que dos o más personas son partes relacionadas. incluyendo las relacionadas con la penetración. incluyendo: En el caso de operaciones de financiamiento. y cuando existan dichas diferencias. anteriores o posteriores. plazo. la duración y el grado de protección.Para los efectos de esta Ley. el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo proyectados o la cotización bursátil del último hecho del día de la enajenación de la emisora. y En el caso de enajenación de acciones. Operaciones comparables de dos o más ejercicios [4] Cuando los ciclos de negocios o aceptación comercial de un producto del contribuyente cubran más de un ejercicio. se podrán considerar operaciones comparables correspondientes de dos o más ejercicios. o cuando una persona o grupo 128 . cuando no existan diferencias entre éstas que afecten significativamente el precio o monto de la contraprestación o el margen de utilidad a que hacen referencia los métodos establecidos en el artículo 216 de esta Ley. goce o enajenación. se tomarán en cuenta los elementos pertinentes que se requieran. los siguientes elementos: Las características de las operaciones. En el caso de uso. solvencia del deudor y tasa de interés. se entiende que las operaciones o las empresas son comparables. Las funciones o actividades. se considerarán elementos tales como el capital contable actualizado de la emisora. garantías.

denominación o razón social. Partes relacionadas en el extranjero Obtener y conservar la documentación comprobatoria. se consideran partes relacionadas de un establecimiento permanente. incluyendo la información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo de operación. así como las personas señaladas en el párrafo anterior y sus establecimientos permanentes. Establecimientos considerados partes relacionadas [6] Asimismo. de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones. la casa matriz u otros establecimientos permanentes de la misma. domicilio y residencia fiscal. así como la documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las partes relacionadas. la cual deberá contener los siguientes datos: El nombre. se consideran como partes relacionadas sus integrantes. Tratándose de asociaciones en participación. Información relativa a las funciones o actividades. activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación.de personas participe directa o indirectamente en la administración. se presume que las operaciones entre residentes en México y sociedades o entidades ubicadas o residentes en territorios con regímenes fiscales preferentes. son entre partes relacionadas en las que los precios y montos de las contraprestaciones no se pactan conforme a los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables. control o capital de dichas personas. aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico en 1995. Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos. tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. El método aplicado conforme al artículo 216 de esta Ley. 129 . con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables. por cada parte relacionada y por cada tipo de operación de acuerdo a la clasificación y con los datos que establece el artículo 215 de esta Ley. Presunción de partes relacionadas [7] Salvo prueba en contrario. serán aplicables las Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales. o aquéllas que las sustituyan. en la medida en que las mismas sean congruentes con las disposiciones de esta Ley y de los tratados celebrados por México. Interpretación de este capítulo [8] Para la interpretación de lo dispuesto en este Capítulo. así como las personas que conforme a este párrafo se consideren partes relacionadas de dicho integrante.

que consiste en considerar el precio o el monto de las contraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. de la prestación de un servicio o de la contraprestación de cualquier otra operación entre partes relacionadas. conforme a lo siguiente: Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de operación obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación. de la prestación de un servicio o de la contraprestación de cualquier otra operación. el por ciento de utilidad bruta que hubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. que consiste en asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas. Método de costo adicionado Método de costo adicionado. multiplicando el precio de reventa. el por ciento de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas. se podrán aplicar cualquiera de los siguientes métodos: Método de precio comparable Método de precio comparable no controlado. el por ciento de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas. multiplicando el costo del bien. 130 . entre partes relacionadas.Articulo 216. Método de partición de utilidades Método de partición de utilidades. o de la prestación del servicio o de la operación de que se trate por el resultado de disminuir de la unidad. que consiste en determinar el precio de adquisición de un bien. que consiste en determinar el precio de venta de un bien. en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes. Métodos para determinar ingresos acumulables y deducciones autorizadas Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 215 de esta Ley. Método de precio de reventa Método de precio de reventa. del servicio o de la operación de que se trate por el resultado de sumar a la unidad el por ciento de utilidad bruta que hubiera sido pactada con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos de esta fracción. Para los efectos de esta fracción.

IV y VI de este artículo. ventas. se podrá obtener un rango de precios. monto de la contraprestación o margen de utilidad del contribuyente se encuentra dentro de estos rangos. se considerará que el precio o monto de la contraprestación que hubieran utilizado partes independientes. montos de las contraprestaciones o márgenes de utilidad De la aplicación de alguno de los métodos señalados en este artículo. en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes conforme a lo siguiente: Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de operación obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación. a cada una de las partes relacionadas mediante la aplicación de cualquiera de los métodos a que se refieren las fracciones I. la cual se obtendrá disminuyendo la utilidad mínima a que se refiere el apartado 1 anterior. cuando existan dos o más operaciones comparables. Aplicación de los PCGA 131 . la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables. La utilidad de operación global se asignará de la siguiente manera: Se determinará la utilidad mínima que corresponda en su caso. montos o márgenes se considerarán como pactados o utilizados entre partes independientes. Si el precio. costos y gastos de cada una de las personas relacionadas. Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación. Método residual de partición de utilidades Método residual de partición de utilidades. Se determinará la utilidad residual. Obtención de rango de precios. dichos precios. de la utilidad de operación global. que consiste en asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas. En caso de que el contribuyente se encuentre fuera del rango ajustado. sin tomar en cuenta la utilización de intangibles significativos. es la mediana de dicho rango. II. con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos. costos. de montos de las contraprestaciones o de márgenes de utilidad. Esta utilidad residual se distribuirá entre las partes relacionadas involucradas en la operación tomando en cuenta. entre otros elementos. en la proporción en que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes en operaciones comparables. con respecto a las operaciones entre dichas partes relacionadas. Estos rangos se ajustarán mediante la aplicación de métodos estadísticos. que consiste en determinar en transacciones entre partes relacionadas. gastos o flujos de efectivo. los intangibles significativos utilizados por cada una de ellas.La utilidad de operación global se asignará a cada una de las personas relacionadas considerando elementos tales como activos. III.

Cuando de conformidad con lo establecido en un tratado internacional en materia fiscal celebrado por México. los ingresos.00. Declaración informativa de partes relacionadas con residentes en el extranjero 132 . Comprobantes de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero Obtener y conservar la documentación a que se refiere el artículo 86. ventas netas. activos y pasivos. excepto aquéllos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo 215 de esta Ley. la parte relacionada residente en México podrá presentar una declaración complementaria en la que se refleje el ajuste correspondiente. Esta declaración complementaria no computará dentro del límite establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación Articulo 133 Obligaciones de personas físicas con actividades profesionales y empresariales Información de partes relacionadas residentes en el extranjero Presentar. utilidad bruta.000. fracción XII de esta Ley. realicen un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones de un contribuyente residente de ese país y siempre que dicho ajuste sea aceptado por las autoridades fiscales mexicanas. las autoridades competentes del país con el que se hubiese celebrado el tratado. gastos. costos. la información a que se refiere la fracción XIII del artículo 86 de esta Ley. Articulo 217 Ajuste a los precios o montos de contraprestaciones. conjuntamente con la declaración del ejercicio. Articulo 86 Obligaciones diversas de las personas morales Registro contable de partes relacionadas La documentación e información a que se refiere esta fracción deberá registrarse en contabilidad. utilidad de operación. El ejercicio de las facultades de comprobación respecto de esta obligación solamente se podrá realizar por ejercicios terminados.Para los efectos de este artículo y del artículo 215 de esta Ley. Lo previsto en esta fracción no se aplicará tratándose de contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13'000. se determinarán con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados. identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.

quien a su vez le proporciona efectivo. Que en el caso de incumplimiento por el deudor. bienes o servicios a otra persona. Definición de créditos respaldados [2] Para los efectos de esta fracción. inclusive cuando se otorguen a través de una institución financiera residente en el país o en el extranjero. en el mes de febrero de 2002. 2o. efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior. deberán presentar las declaraciones correspondientes al ejercicio que concluye el día anterior a la entrada en vigor de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los intereses que deba pagar el deudor estén condicionados a la obtención de utilidades o que su monto se fije con base en dichas utilidades. conjuntamente con la declaración del ejercicio. se consideran créditos respaldados las operaciones por medio de las cuales una persona le proporciona efectivo. los contribuyentes considerarán. Los intereses provengan de créditos respaldados. que los intereses derivados de dichos créditos tendrán el tratamiento fiscal de dividendos cuando se dé alguno de los siguientes supuestos: El deudor formule por escrito promesa incondicional de pago parcial o total del crédito recibido. También se 133 . LISR Transitorios Art. Articulo 92 Intereses otorgados a partes relacionadas que se asimilan a dividendos Intereses de créditos otorgados a partes relacionadas [1] Tratándose de intereses que se deriven de créditos otorgados a personas morales o a establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero. fracción VII Declaraciones informativas correspondientes a la LISR abrogada Los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones informativas correspondientes en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga.Presentar. para efectos de esta Ley. la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero. el acreedor tenga derecho a intervenir en la dirección o administración de la sociedad deudora. por personas residentes en México o en el extranjero. que sean partes relacionadas de la persona que paga el crédito. bienes o servicios a la persona mencionada en primer lugar o a una parte relacionada de ésta. que se solicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales. Los intereses no sean deducibles conforme a lo establecido en la fracción XIV del artículo 31 de esta Ley. a una fecha determinable en cualquier momento por el acreedor.

incluyendo los que sean propiedad de la persona residente en el 134 . de esta Ley. las operaciones de descuento de títulos de deuda que se liquiden en efectivo o en bienes. También tendrán este tratamiento. Tratamiento créditos respaldados [3] Tendrán el tratamiento de créditos respaldados a que se refiere esta fracción. se considerará que las empresas que llevan a cabo operaciones de maquila cumplen con lo dispuesto en los artículos 215 y 216 de la Ley y que las personas residentes en el extranjero para las cuales actúan no tienen establecimiento permanente en el país cuando las empresas maquiladoras cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones: Que conserve la documentación a que se refiere el artículo 86 fracción XII de esta Ley con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones que celebren con partes relacionadas resultan de la suma de los siguientes valores (i) los precios determinados bajo los principios establecidos en los artículos 215 y 216 de esta Ley en concordancia con las Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales. Articulo 216-Bis. al menos. Obtenga una utilidad fiscal que represente. la cantidad mayor que resulte de aplicar lo dispuesto en los incisos a) y b) siguientes: El 6. celebradas por dos o más partes relacionadas con un mismo intermediario financiero. en la medida en que esté garantizado de esta forma. condiciones para no considerarlo establecimiento permanente . donde las operaciones de una de las partes da origen a las otras. que de cualquier forma se ubiquen en los supuestos previstos en el párrafo anterior. con el propósito primordial de transferir un monto definido de recursos de una parte relacionada a la otra. condiciones para no considerarlo establecimiento permanente [1] Para los efectos del penúltimo párrafo del artículo 2o. aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico en 1995 o aquellas que las sustituyan. Maquiladoras.consideran créditos respaldados aquellas operaciones en las que una persona otorga un financiamiento y el crédito está garantizado por efectivo o depósito de efectivo de una parte relacionada o del mismo acreditado.9% sobre el valor total de los activos utilizados en la operación de maquila durante el ejercicio fiscal. el conjunto de operaciones financieras derivadas de deuda o de aquéllas a que se refiere el artículo 23 de esta Ley. sin tomar en consideración los activos que no sean propiedad del contribuyente y (ii) una cantidad equivalente al 1% del valor neto en libros del residente en el extranjero de la maquinaria y equipo propiedad de residentes en el extranjero cuyo uso se permita a los residentes en el país en condiciones distintas a las de arrendamientos con contraprestaciones ajustadas a lo dispuesto en los artículos 215 y 216 de la Ley. Adicionado DOF dic 30 2002 Maquiladoras.

correspondientes a todos los meses del ejercicio y dividiendo el total entre el número de meses comprendidos en el ejercicio. aplicando el tipo de cambio publicado en el Diario Oficial de la Federación vigente al último día del mes que corresponda.país. Dichos inventarios serán valuados conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América o los principios de contabilidad generalmente aceptados internacionalmente cuando el propietario de los bienes resida en un país distinto a los Estados Unidos de América. no será aplicable lo dispuesto por el artículo 5o. El valor de los activos utilizados en la operación de maquila. mediante la suma de los promedios mensuales de dichos inventarios. excepto cuando la enajenación de los mismos hubiere sido pactada de conformidad con los artículos 215 y 216 de esta Ley. se aplicará el último tipo de cambio publicado en el Diario Oficial de la Federación con anterioridad a la fecha de cierre de mes. procesados por la persona residente en el país. Se entiende que los activos se utilizan en la operación de maquila cuando se encuentren en territorio nacional y sean utilizados en su totalidad o en parte en dicha operación. siempre que los bienes arrendados no hayan sido de su propiedad o de sus partes relacionadas residentes en el extranjero. Para el caso de los valores de los productos semiterminados o terminados. Los activos a que se refiere este inciso podrán ser considerados únicamente en la proporción en que éstos sean utilizados siempre que obtengan autorización de las autoridades fiscales. El promedio mensual de los inventarios se determinará mediante la suma de dichos inventarios al inicio y al final del mes y dividiendo el resultado entre dos. propiedad de la persona residente en el país. En caso de que el Banco de México no hubiere publicado dicho tipo de cambio. la persona residente en el país deberá convertirlas a moneda nacional. Cuando las referidas cantidades estén 135 . será calculado de conformidad con lo siguiente: El valor de los inventarios de materias primas. será calculado de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto al Activo. El valor de los activos fijos e inventarios propiedad de residentes en el extranjero. Para efectos de este inciso. incluso cuando hayan sido otorgados en uso o goce temporal a dicha maquiladora. el valor se calculará considerando únicamente el valor de la materia prima. Cuando los promedios mensuales a que hace referencia el párrafo anterior se encuentren denominadas en dólares de los Estados Unidos de América. La persona residente en el país podrá excluir del cálculo a que se refiere este inciso el valor de los activos que les hayan arrendado partes relacionadas residentes en territorio nacional o partes no relacionadas residentes en el extranjero.-A de la Ley del Impuesto al Activo. productos semiterminados y terminados. utilizados en la operación en cuestión. de residentes en el extranjero o de cualquiera de sus partes relacionadas. Los inventarios al inicio y al final del mes deberán valuarse conforme al método que la persona residente en el país tenga implantado con base en el valor que para dichos inventarios se hubiere consignado en la contabilidad del propietario de los inventarios al momento de ser importados a México.

41. la depreciación se considerará por meses completos. 136 . 43 y demás aplicables de esta Ley. sin que en ningún caso se pueda aplicar los dispuesto en el artículo 51 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente hasta 1998 o en el artículo 220 de esta Ley. En el caso de que el Banco de México no hubiere publicado dicho tipo de cambio. En el caso del primer y último ejercicio en el que se utilice el bien. Para efectos de este subinciso. El monto pendiente por depreciar calculado conforme a este inciso de los bienes denominados en dólares de los Estados Unidos de América se convertirá a moneda nacional utilizando el tipo de cambio publicado en el Diario Oficial de la Federación vigente en el último día del último mes correspondiente a la primera mitad del ejercicio en el que el bien haya sido utilizado. Cuando el bien de que se trate haya sido adquirido durante dicho ejercicio. la cantidad que resulte de aplicar a este último monto los por cientos máximos autorizados previstos en los artículos 40. determinado conforme a lo dispuesto en el inciso anterior. 42. El monto pendiente por depreciar se calculará disminuyendo del monto original de la inversión. el valor promedio del mismo se determinará dividiendo el resultado antes mencionado entre doce y el cociente se multiplicará por el número de meses en el que el bien haya sido utilizado en dichos ejercicios. calculado de conformidad con lo siguiente: Se considerará como monto original de la inversión el monto de adquisición de dichos bienes por el residente en el extranjero.denominadas en una moneda extranjera distinta del dólar de los Estados Unidos de América. desde la fecha en que fueron adquiridos hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se determine la utilidad fiscal. En ningún caso el monto pendiente por depreciar será inferior a 10% del monto de adquisición de los bienes. La persona residente en el país podrá optar por incluir gastos y cargos diferidos en el valor de los activos utilizados en la operación de maquila. se deberá multiplicar el tipo de cambio antes mencionado por el equivalente en dólares de los Estados Unidos de América de la moneda de que se trate. de los valores denominados en otras monedas extranjeras. se aplicará el último tipo de cambio publicado. se deberá considerar la depreciación por meses completos. desde la fecha de adquisición del bien hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido destinado a la operación en cuestión en el referido ejercicio. de acuerdo a la tabla que publique el Banco de México en el mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda la importación. El valor de los activos fijos será el monto pendiente por depreciar. según corresponda al bien de que se trate. La conversión a dólares de los Estados Unidos de América a que se refiere este párrafo. se efectuará utilizando el equivalente en dólares de los Estados Unidos de América de esta última moneda de acuerdo con la tabla que mensualmente publique el Banco de México durante la primera semana de mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda.

Las personas residentes en el país deberán tener a disposición de las autoridades fiscales la documentación correspondiente en la que. dentro de los plazos señalados en las disposiciones fiscales. se considerará el valor total de dichas adquisiciones de conformidad con el artículo 29. destinados a la operación de maquila. Se considerará que se cumple con la obligación de tener a disposición de las autoridades fiscales la documentación antes referida. destinados a la operación de maquila. incurridos por la persona residente en el país. No deberán considerarse los efectos de inflación determinados en los principios de contabilidad generalmente aceptados. no considerarán dentro de dichos costos y gastos. No se consideran gastos extraordinarios aquéllos respecto de los cuales se hayan creado reservas y provisiones en los términos de los citados principios de contabilidad generalmente aceptados y para los cuales la empresa maquiladora cuente con fondos líquidos expresamente destinados para efectuar su pago. en su caso. Cuando las empresas maquiladoras ejerzan la opción de no pagar el Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario. el monto del crédito al salario que no se disminuya contra el impuesto sobre la renta con motivo del ejercicio de la opción citada. No considerarán dentro de los costos y gastos a que se refiere esta Sección las cantidades pagadas por concepto de Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario. así como de materias primas. 137 . En lugar de considerar el valor de las mercancías. Cuando los contribuyentes no hubiesen creado las reservas y provisiones citadas y para los cuales la empresa maquiladora cuente con fondos líquidos expresamente para efectuar su pago. tampoco considerarán como gastos extraordinarios los pagos que efectúen por los conceptos respecto de los cuales se debieron constituir las reservas o provisiones citadas. se calcularán aplicando lo dispuesto en esta Ley. gastos y cargos diferidos propiedad de la empresa maquiladora. consten los valores previstos en los numerales 1 y 2 del inciso a) de este artículo. El 6. utilizados en la operación de maquila.5% sobre el monto total de los costos y gastos de operación de la operación en cuestión. utilizados en la operación de maquila. incluso los incurridos por residentes en el extranjero. en su caso. aun cuando no se enajenen. que efectúen por cuenta propia residentes en el extranjero. productos semiterminados o terminados. cuando se proporcione a dichas autoridades. productos semiterminados o terminados. No deberán considerarse los gastos financieros. efectuadas en cada uno de los ejercicios en los que tome la opción. así como de las materias primas. excepto por lo siguiente: No se incluirá el valor que corresponda a la adquisición de mercancías. determinados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. La depreciación y amortización de los activos fijos. fracción II de esta Ley. No deberán considerarse los gastos extraordinarios o no recurrentes de la operación conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados.

un escrito en el que manifiesten que la utilidad fiscal del ejercicio. representó al menos la cantidad mayor que resulte de aplicar lo dispuesto en los incisos a) y b) anteriores. las interrupciones laborales de corta duración. en los términos del artículo 180 de esta Ley. cuando la estancia del prestador del servicio en territorio nacional sea superior a 183 días naturales. incluyendo cualesquiera de las prestaciones señaladas en reglas de carácter general que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.Lo dispuesto en este inciso será aplicable siempre que el residente en el extranjero reembolse al costo a la empresa maquiladora los pagos que se efectúen por los conceptos citados en los párrafos anteriores. se determinan aplicando el método señalado en la fracción VI del artículo 216 de esta Ley en el cual se considere la rentabilidad de la maquinaria y equipo 138 . Que conserve la documentación a que se refiere el artículo 86 fracción XII de esta Ley con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones que celebren con partes relacionadas. en lugar de aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior se podrá considerar en forma proporcional los gastos referidos en el citado párrafo. Para los efectos de este inciso sólo deberán considerarse los gastos realizados en el extranjero por residentes en el extranjero por concepto de servicios directamente relacionados con la operación de maquila por erogaciones realizadas por cuenta de la persona residente en el país para cubrir obligaciones propias contraídas en territorio nacional. Las personas residentes en el país que opten por aplicar lo dispuesto en esta fracción presentarán ante las autoridades fiscales. deberá comprender el total del salario pagado en el ejercicio fiscal de que se trate. a más tardar dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. así como los permisos por enfermedad. o erogaciones de gastos incurridos por residentes en el extranjero por servicios personales subordinados que se presten en la operación de maquila. consecutivos o no. Para obtener esta proporción se multiplicará el monto total del salario percibido por la persona física en el ejercicio fiscal de que se trate. en los últimos doce meses. así como los sábados y domingos por cada 5 días hábiles de estancia en territorio nacional. que se presten o aprovechen en territorio nacional. Para los efectos del cálculo a que se refiere el párrafo anterior. otorgadas a la persona física. con excepción de lo dispuesto en el numeral 2 de este inciso. por el cociente que resulte de dividir el número de días que haya permanecido en territorio nacional dicha persona entre 365. las vacaciones cuando la persona física de que se trate haya permanecido en el país por más de 183 días en un periodo de 12 meses. el monto de los gastos incurridos por residentes en el extranjero por servicios personales subordinados relacionados con la operación de maquila. aquéllos en los que tenga una presencia física en el país. Se considerará como número de días que la persona física permanece en territorio nacional. Los conceptos a que se refiere este numeral se deberán considerar en su valor histórico sin actualización por inflación. Cuando la persona física prestadora del servicio personal subordinado sea residente en el extranjero.

dicha resolución particular no es necesaria para satisfacer los requerimientos de este artículo. Resolución particular que confirme conservación de documentación [2] La persona residente en el país podrá obtener una resolución particular en los términos del artículo 34-A del Código Fiscal de la Federación en la que se confirme que se cumple con lo dispuesto en las fracciones I o III de este artículo y con los artículos 215 y 216 de esta Ley. de la Ley. sin embargo. 139 . Lo anterior sin perjuicio de aplicar los ajustes y considerando las características de las operaciones previstos en el artículo 215 de esta Ley. Residentes con otras operaciones. podrán acogerse por la maquila [4] Las personas residentes en el país que realicen. actividades distintas a ésta. La rentabilidad asociada con los riesgos de financiamiento relacionados con la maquinaria y equipo propiedad del residente en el extranjero no deberá ser considerada dentro de la rentabilidad atribuible a la maquiladora. únicamente por la operación de maquila. además de la operación de maquila a que se refiere el último párrafo del artículo 2o. podrán acogerse a lo dispuesto en este artículo únicamente por la operación de maquila.propiedad del residente en el extranjero que sean utilizados en la operación de maquila. Exceptuadas de la obligación de presentar la declaración informativa [3] Las personas residentes en el país que hayan optado por aplicar lo dispuesto en el presente artículo quedarán exceptuadas de la obligación de presentar la declaración informativa señalada en la fracción XIII del artículo 86 de esta Ley.

Concepto. la Corte expedirá con carácter obligatorio: “4) Reglamentos. refiriéndose al Sistema de Control y Auditoria de la Gestión Pública. registros. CAPÍTULO I GENERALIDADES 1. experiencia y capacidad de los auditores según el trabajo a desarrollar. Financiera o de Exámenes Especiales. Objetivo e Importancia. ya sea ésta. 5. FUNDAMENTO LEGAL Este Manual tiene su fundamento en el Art. ésta Corte tiene entre sus atribuciones: Practicar Auditoría externa financiera a las entidades y organismos que administren recursos del Estado. 1. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL EXAMEN 3. la práctica de Auditoria Gubernamental. por parte del personal de las Direcciones de Auditoria. 24 numeral 4 de la Ley de la Corte de Cuentas de la República. 140 . b) Unificar criterios en la aplicación de procedimientos administrativos y operativos. 2. en el cual se expresa que para regular el funcionamiento del Sistema.XX. numeral 1). OBJETIVOS DEL MANUAL Con el presente Manual se espera lograr los objetivos siguientes: a) Disponer de una herramienta que facilite a los auditores de la Corte de Cuentas de la República. Con base en los Arts. la auditoría financiera comprende el examen posterior y evaluación de los aspectos siguientes: Las transacciones. de su ley. manuales. 30 y 31 de la Ley de la Corte de Cuentas de la República. De conformidad con el Art.1 DESIGNACIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORÍA Para designar el Equipo de auditoría se deberá considerar el tipo y tamaño de la entidad objeto de examen. informes y estados financieros La legalidad de las transacciones y el cumplimiento de otras disposiciones El Control Interno 3. fundamento legal de la auditoria gubernamental. en las diferentes entidades del Sector Público. instructivos y demás disposiciones necesarias para la aplicación del Sistema”.

según Anexo No. Consejo Directivo. RESPONSABLE Director o Subdirector ACTIVIDAD Designará al Supervisor. Asamblea de Gobernadores.1. Director o Subdirector 141 . 3. Director o Subdirector 4. PROCEDIMIENTOS PARA DESIGNACIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORIA N° 1. y un Jefe de Equipo. Emitirá una Orden de Trabajo numerada correlativamente. la decisión de efectuar la auditoria o examen especial y su oportunidad de conformidad al cumplimiento del Plan Anual de Trabajo. se designará a un Supervisor. dicha nota será dirigida y entregada a la máxima autoridad de la entidad a auditar (Ministro. Para cada auditoria. en condiciones aceptables para la ejecución la auditoría. quienes tendrán bajo su responsabilidad la conducción del trabajo.2 INSTALACIÓN DEL EQUIPO A continuación se presentan las principales acciones que se deben realizar para que el equipo se instale en la entidad. el original para el Jefe de Equipo y copias para el Supervisor. auditores y archivo. RESPONSABLE ACTIVIDAD Solicita audiencia al Titular de la entidad a auditar y emite carta de presentación. Juntamente con el Supervisor y Jefe de Equipo. No. En algunos casos se designará el equipo de auditoría para atender la denuncias o solicitudes. Jefe de Equipo y Auditores necesarios para que realicen el trabajo en la entidad objeto de examen. en original y las copias que sean necesarias. Emitida la Orden de Trabajo. etc. Junta Directiva. elaborará una nota de comunicación del trabajo a realizar. 1 Cuando sea necesario efectuar modificaciones en las indicaciones contenidas en la Orden de Trabajo. Director o Subdirector 3. 2.1. a efecto de dar a conocer la naturaleza y alcance del 1. Director o Subdirector 3. se procederá a emitir una Orden de Trabajo Modificativa. 3. Concejo Municipal. participan en reunión con funcionarios de la entidad.Corresponde a los Directores de Auditoria. según Anexo No.). autorizadas por la Presidencia de la Corte de Cuentas. 2. según anexo No.

ARCHIVO PERMANENTE El archivo permanente contendrá Información de cada entidad del Sector Público. se efectuará el trámite correspondiente ante la Dirección de Auditoria. conforme a las instrucciones emitidas por la Dirección de Recursos Humanos. 3. Para mantener la información actualizada. instructivos y demás normas que regulen su funcionamiento. Coordina las necesidades de información 5. 142 . además. en forma mensual y acumulada. Además mantendrá actualizado el Control de Tiempo de Actividades (Ver anexo No. y para tal efecto. 6. 2. manuales. Identifica al personal de la Entidad para Jefe de Equipo obtener la información. firmará las solicitudes de licencia que presenten los mismos. dejando cédula que evidencie su actualización. 5. 3. 4. Comunica la dirección. en cada auditoría se agregará o sustituirá la normativa legal y/o técnica relacionada con las entidades objeto de examen. Distribuye a los auditores el trabajo a Jefe de Equipo desarrollar. ARCHIVO PERMANENTE Y CORRIENTE Existirá un espacio físico común para las Direcciones de Auditoria. donde se mantendrá el archivo permanente y corriente. la hora de entrada y salida en la Hoja de Control de Asistencia y Permanencia Individual. 4. lo cual se registrará en una cédula según modelo en Anexo No.examen a ejecutarse. teléfono y horario Jefe de Equipo de trabajo de la Entidad. que será entregada mensualmente a la Dirección que corresponda.4 COSTOS FINANCIEROS DEL EXAMEN El Jefe de Equipo tendrá la responsabilidad de establecer los “Costos Financieros Jefe de Equipo del Examen”. relacionada con disposiciones legales. Jefe de Equipo del equipo de Auditoria con el Personal de la Entidad. para lo cual custodiará tales Hojas. 3. reglamentos.3 CONTROL DE ASISTENCIA Y ACTIVIDADES El Jefe de Equipo tendrá la responsabilidad de verificar que los auditores anoten diariamente y de manera correcta. 4). útil para varios años. y presentar la nómina de los miembros del equipo. Solicita espacio físico apropiado para desarrollar el trabajo.

convenios e informes de los trabajos de auditoria o exámenes especiales ARCHIVO CORRIENTE El archivo corriente. Extractos sobre el sistema de contabilidad. Memoria institucional. documentos para conformar y Encargado de archivo resguardar el archivo según corresponda. procedimientos. Este archivo contendrá las diferentes cédulas que elabore el auditor. comprenderá los papeles de trabajo generales y específicos. entregará al Encargado de Archivo. Acuerdos o decisiones importantes tomadas por la superioridad. con base a los estados financieros a la fecha del período objeto de examen. Reglamentos. RESPONSABLE ACTIVIDAD Al concluír la auditoría. Extractos o copias de acuerdos importantes y otros documentos legales importantes. Plan estratégico Plan anual operativo. relacionados con las auditorias o exámenes especiales realizados. Este archivo respalda la opinión del auditor. funciones. así como los documentos correspondientes al Archivo Permanente. comprende datos relativos con su organización. Manual de contabilidad gubernamental vigente. autorizados para procesar los asientos contables. Incluye la documentación sobre la evaluación del sistema de control interno de la entidad. relacionados con la auditoria o Jefe de Equipo y/o Supervisor exámenes especiales realizados. contratos. clasificará y ordenará los 2. modificaciones y otros documentos relacionados. Nombres de personal clave. Recibirá. Manuales Institucionales Presupuesto autorizado. los procedimientos de auditoría realizados y las evidencias que se han obtenido durante la fase de planeación y ejecución del trabajo de campo.Asimismo. los papeles de trabajo generales y específicos 1. CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE Y CORRIENTE El archivo permanente y corriente. PROCEDIMIENTOS PARA EL RESGUARDO DEL ARCHIVO PERMANENTE Y CORRIENTE No. AP2 AP3 143 . Leyes de creación. para firmar y aprobar operaciones. deberán contener al menos la información siguiente: CÓDIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE Información sobre antecedentes y organización de la entidad auditada. estructura. AP1 Estructura organizativa de la entidad. de organización y funciones.

se podrá anotar la fecha de terminación del mismo. referenciación y marcas de auditoria. de auditoría interna. FORMULACIÓN Y ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO Las normas de auditoría gubernamental adoptadas por la Corte de Cuentas. en las secciones 4.Estados financieros. Los papeles de trabajo deben contener información suficiente que permita a un auditor experimentado. los auditores emplearán siempre que fuere posible. 144 . CÓDIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE Informe de auditoría. un método uniforme de índices. obtener evidencia que sustente las conclusiones y juicios significativos que emita. que no ha tenido contacto previo con la auditoría realizada. En los papeles de trabajo se indicará la fuente de los datos obtenidos. de firmas privadas. En la parte inferior del papel de trabajo. Carta a la Gerencia Respuestas de la administración Estados financieros Hojas de trabajo AC1 Sumarias Cedulas de detalle Cédulas analíticas Determinación de la Muestra Examen de la Muestra Hallazgos de auditoría En la práctica de auditorias.35. requieren lo siguiente: “Deberá conservarse el registro del trabajo de los auditores en papeles de trabajo. 5.34 4.” Los papeles de trabajo constituyen documentos que contienen las evidencias obtenidas por los auditores a través de la aplicación de los procedimientos de auditoria. Documentos de Auditoría Informes de auditoría: AP4 de la Corte de Cuentas. supervisa y la fecha de iniciación. En la esquina superior derecha de cada papel de trabajo se escribirán las iniciales de la persona que los elabora revisa.

Los índices que correspondan al Estado de Ejecución Presupuestaria. los índices en los papeles de trabajo específicos se aplicarán por subgrupos de cuentas. relacionados con el Estado de Situación Financiera y el Estado de Rendimiento Económico. se aplicarán por cada rubro de agrupación presupuestaria. papeles de Referenciación del procedimiento del programa de auditoría que se desarrolle. en las áreas examinadas. se podrá aplicar Índices por ciclos operacionales. puesto que ayudarán al auditor a cumplir con su labor. Conclusiones obtenidas. Los siguientes aspectos deberán ser debidamente documentados en papeles de trabajo: Planeamiento Comprensión del sistema de control interno y evaluación de riesgos. Procedimientos de auditoría realizados y evidencias obtenidas. Fecha de elaboración del papel de trabajo. para lo cual se podrá utilizar el tipo de índice alfabético. los índices se aplicarán a Disponibilidades Iniciales. Usos y Disponibilidades Finales. Los asuntos que ocurran durante la auditoría deberán documentarse en papeles de trabajo. Respecto al Estado de Flujo de Fondos. En el caso de auditorias financieras. 145 .El auditor deberá organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas. Comunicación de resultados Los requisitos básicos que deberán contener los papeles de trabajo son: Nombre de la entidad auditada. ÍNDICE El ordenamiento de los papeles de trabajo deberá hacerse de acuerdo a las agrupaciones de cuentas o áreas definidas en el examen. numérico y alfanumérico. revisó y supervisó los trabajo. Descripción del tipo de examen Descripción del área o componente objeto de examen Período de examen Índice o código del papel de trabajo Iniciales del personal que los preparó. En los casos necesarios. Hallazgos de auditoría. Fuentes.

Utilizarán marcas de auditoria. dichos símbolos se registran en cada uno de los papeles de trabajo elaborados. En la carátula anotará el nombre especifico del examen practicado. RESPONSABLE Jefe de Equipo Auditores PROCEDIMIENTOS Instruirá a los auditores sobre la formulación y organización de los papeles de trabajo. Cumplirán con las instrucciones del Jefe de Equipo. permitiendo la interrelación cruzada entre sí. incluyendo el informe final de la auditoría. Revisarán el contenido y corrección de los papeles de trabajo. Jefe de Equipo 146 . 7. 6. MARCAS DE AUDITORIA: Son los símbolos empleados por el Auditor para indicar los procedimientos aplicados. Jefe de Equipo 9. para indicar los procedimientos del programa que se han cumplido. 1. Formularán los papeles de trabajo de conformidad a los procedimientos contenidos en cada programa de auditoría. utilizando índices y referenciándolos adecuadamente. Jefe de Equipo 10. Ordenarán los Papeles de trabajo dentro de Carpetas destinadas al efecto y los entregarán al Jefe de Equipo. anotarán sus iniciales y las fechas de iniciación y terminación. 3. En cada uno de los papeles de trabajo. Mantendrá los papeles de trabajo adecuadamente clasificados para revisión del Supervisor. a efecto de elaborar y ordenar los papeles de trabajo. Revisará el contenido de los papeles de trabajo.REFERENCIACIÓN: El auditor debe referenciar los papeles de trabajo. las modificaciones que considere necesarias. 5. la calidad y evidencia preparada por los miembros del equipo. 2. Auditores 4. Auditores Auditores Auditores Auditores 8. PROCEDIMIENTOS PARA FORMULACIÓN Y ORDENAMIENTO DE PAPELES DE TRABAJO No. los nombres del personal que hubiera intervenido en el examen y el período que cubre el mismo. ordenará a la persona que preparó los papeles de trabajo.

las 147 . 13. Ley Orgánica de la Administración Publica Federal y su Reglamento.La presente ley establece las bases de organización de la administración pública federal. decreta: LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL TÍTULO PRIMERO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL CAPÍTULO ÚNICO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL ARTÍCULO 1o. verificará su conformidad con el programa y con las instrucciones escritas específicas. Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos. 14. las empresas de participación estatal. Pondrá su visto bueno y la fecha final de revisión en los papeles de trabajo que estén concluidos y cuando considere que hayan sido correctamente elaborados.11. integran la Administración Pública Centralizada. Los organismos descentralizados. a sus habitantes sabed: Que el H. 12. las Secretarías de Estado.. Congreso de la Unión se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO "El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal JOSE LOPEZ PORTILLO. La Presidencia de la República. Verificará el cumplimiento de sus instrucciones contenida en la hoja de supervisión. solicitará mayores explicaciones o una mejor presentación de los papeles de trabajo. Supervisor Revisará los papeles de trabajo. 2. los Departamentos Administrativos y la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. dejando evidencia de su revisión. centralizada y paraestatal. las organizaciones auxiliares nacionales de crédito. las instituciones nacionales de crédito. Si lo estima necesario.

en los términos de las disposiciones legales correspondientes..(Derogado)... y III. 148 . prevista en el Apartado A del artículo 102 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. el Presidente de la República acordará con todos los Secretarios de Estado. y será nombrado y removido libremente por éste. II. organizaciones auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales de seguros y de fianzas.. Jefes de Departamentos Administrativos y demás funcionarios competentes. componen la administración pública paraestatal. ARTÍCULO 6o.Las dependencias y entidades de la administración publica centralizada y paraestatal conducirán sus actividades en forma programada. ARTÍCULO 7o. Fideicomisos ARTÍCULO 4o.instituciones nacionales de seguros y de fianzas y los fideicomisos. Para ser Consejero Jurídico se deben cumplir los mismos requisitos que para ser Procurador General de la República. A la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal le serán aplicables las disposiciones sobre presupuesto. Organismos descentralizados. ARTÍCULO 2o.. habrá las siguientes dependencias de la Administración Pública Centralizada: I. II. Departamentos Administrativos. los Jefes de los Departamentos Administrativos y el Procurador General de la República. de acuerdo con el presupuesto asignado a la Presidencia de la República. así como la forma de cubrir las ausencias y delegar facultades. establezca el Ejecutivo Federal. y III. ARTÍCULO 9o.La función de consejero jurídico. con base en las políticas que para el logro de los objetivos y prioridades de la planeación nacional del desarrollo. contabilidad y gasto público federal.En el ejercicio de sus atribuciones y para el despacho de los negocios del orden administrativo encomendados al Poder Ejecutivo de la Unión. En el reglamento interior de la Consejería se determinarán las atribuciones de las unidades administrativas. de las siguientes entidades de la administración pública paraestatal: I. ARTÍCULO 8o. o entidades de la administración pública federal.El Presidente de los Estados Unidos Mexicanos contará con las unidades de asesoría. Secretarías de Estado. ARTÍCULO 3o. Estas reuniones serán presididas por el Titular del Ejecutivo Federal y el Secretariado Técnico de las mismas estará adscrito a la Presidencia de la República. Empresas de participación estatal. de apoyo técnico y de coordinación que el propio Ejecutivo determine.. estará a cargo de la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. así como las demás que rigen a las dependencias del Ejecutivo Federal. ARTÍCULO 5o.Para los efectos del artículo 29 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.. cuando se trate de definir o evaluar la política del Gobierno Federal en materias que sean de la competencia concurrente de varias dependencias. Al frente de la Consejería Jurídica habrá un Consejero que dependerá directamente del Presidente de la República.El Presidente de la República podrá convocar a reuniones de Secretarios de Estado.El Poder Ejecutivo de la Unión se auxiliará. instituciones nacionales de crédito.. Consejería Jurídica.

oficina. decretos. En los casos en que la delegación de facultades recaiga en jefes de oficina. y entre ellos no habrá. y cuando se refieran a asuntos de la competencia de dos o más Secretarías o Departamentos... oficial mayor. subdirectores. directores. así como por los demás funcionarios que establezcan otras disposiciones legales aplicables. pero para la mejor organización del trabajo podrán delegar en los funcionarios a que se refieren los artículos 14 y 15. sólo se requerirá el refrendo del titular de la Secretaría de Gobernación. excepto aquellas que por disposición de ley o del reglamento interior respectivo. En los juicios de amparo. aquéllos conservarán su calidad de trabajadores de base en los términos de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado. jefes y subjefes de oficina. decretos y acuerdos expedidos por el Presidente de la República deberán. para su validez y observancia constitucionales ir firmados por el Secretario de Estado o el Jefe del Departamento Administrativo respectivo. ARTÍCULO 14. los proyectos de leyes. de sección y de mesa de las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos. regirá lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo anterior. y por los demás funcionarios que establezca el reglamento interior respectivo y otras disposiciones legales. subdirectores. jefes y subjefes de departamento. quien se auxiliará en el ejercicio de sus atribuciones. se auxiliará por los subsecretarios. ARTÍCULO 16. quien para el despacho de los asuntos de su competencia..Al frente de cada Secretaría habrá un Secretario de Estado. sección y mesa.. Los propios titulares de las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos también podrán adscribir orgánicamente las unidades administrativas establecidas en el 149 . acuerdos y órdenes del Presidente de la República.Los reglamentos. oficial mayor. conforme al reglamento interior respectivo.. el Presidente de la República podrá ser representado por el titular de la dependencia a que corresponde el asunto. reglamentos. deban ser ejercidas precisamente por dichos titulares. por secretarios generales. respecto de los asuntos de su competencia. cualesquiera de sus facultades.. sección y mesa. deberán ser refrendados por todos los titulares de los mismos.Al frente de cada Departamento Administrativo habrá un Jefe de Departamento.Las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos tendrán igual rango. Para los Departamentos Administrativos. ARTÍCULO 13. ARTÍCULO 15..Corresponde originalmente a los titulares de las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos el trámite y resolución de los asuntos de su competencia.Los titulares de las Secretarías de Estado y de los Departamentos Administrativos ejercerán las funciones de su competencia por acuerdo del Presidente de la República.Cada Secretaría de Estado o Departamento Administrativo formulará.TÍTULO SEGUNDO DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA CENTRALIZADA CAPÍTULO PRIMERO DE LAS SECRETARIAS DE ESTADO Y LOS DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS ARTÍCULO 10. ARTÍCULO 12. Los recursos administrativos promovidos contra actos de los Secretarios de Estado serán resueltos dentro del ámbito de su Secretaría en los términos de los ordenamientos legales aplicables. Tratándose de los decretos promulgatorios de las leyes o decretos expedidos por el Congreso de la Unión. preeminencia alguna. directores. ARTÍCULO 11. por lo tanto. según la distribución de competencias.

ARTÍCULO 23. Oficialía Mayor. con los Municipios.El titular de cada Secretaría de Estado y Departamento Administrativo expedirá los manuales de organización. a las Subsecretarías. de procedimientos y de servicios al público necesarios para su funcionamiento. cuando cualquiera de las Cámaras los cite en los casos en que se discuta una ley o se estudie un negocio concerniente a sus actividades. En cada una de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. archivos y los demás que sean necesarios. ARTÍCULO 21. Los manuales y demás instrumentos de apoyo administrativo interno. darán cuenta al Congreso de la Unión del estado que guarden sus respectivos ramos y deberán informar. satisfaciendo las formalidades legales que en cada caso procedan. las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos podrán contar con órganos administrativos desconcentrados que les estarán jerárquicamente subordinados y tendrán facultades específicas para resolver sobre la materia y dentro del ámbito territorial que se determine en cada caso.. para el despacho de asuntos en que deban intervenir varias Secretarías de Estado o Departamentos Administrativos.En el reglamento interior de cada una de las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos.Los Secretarios de Estado y los Jefes de los Departamentos Administrativos. así como sobre los sistemas de comunicación y coordinación y los principales procedimientos administrativos que se establezcan.. ARTÍCULO 19. una vez abierto el período de sesiones ordinarias. programación. 150 . fiscalización.. cuando se trate de asuntos relacionados con su objeto. ARTÍCULO 20. Esta última obligación será extensiva a los directores de los organismos descentralizados y de las empresas de participación estatal mayoritaria. y a las otras unidades de nivel administrativo equivalente que se precisen en el mismo reglamento interior. se determinarán las atribuciones de sus unidades administrativas. recursos materiales. Los manuales de organización general deberán publicarse en el Diario Oficial de la Federación.Las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos establecerán sus correspondientes servicios de apoyo administrativo en materia de planeación.Para la más eficaz atención y eficiente despacho de los asuntos de su competencia. así como la forma en que los titulares podrán ser suplidos en sus ausencias. a fin de favorecer el desarrollo integral de las propias entidades federativas. contabilidad. presupuesto. que será expedido por el Presidente de la República. se mantendrán al corriente los escalafones de los trabajadores y se establecerán los sistemas de estímulos y recompensas que determine la ley y las condiciones generales de trabajo respectivas. además.reglamento interior respectivo. en los términos que fije el Ejecutivo Federal. deberán mantenerse permanentemente actualizados. ARTÍCULO 18. de conformidad con las disposiciones legales aplicables... en los casos necesarios. Los acuerdos por los cuales se deleguen facultades o se adscriban unidades administrativas se publicarán en el Diario Oficial de la Federación. recursos humanos. informática y estadística. Las entidades de la administración pública paraestatal podrán integrarse a dichas comisiones. Las comisiones podrán ser transitorias o permanentes y serán presididas por quien determine el Presidente de la República. ARTÍCULO 22.. los que deberán contener información sobre la estructura orgánica de la dependencia y las funciones de sus unidades administrativas.El Presidente de la República podrá constituir comisiones intersecretariales.El Presidente de los Estados Unidos Mexicanos podrá celebrar convenios de coordinación de acciones con los gobiernos estatales. ARTÍCULO 17. y con su participación..

renuncias y licencias de los Ministros de la Suprema Corte de Justicia y de los Consejeros de la Judicatura Federal. Secretaría de Relaciones Exteriores. asentamientos humanos y turismo. en términos de lo dispuesto en la fracción primera del artículo 89 constitucional. por conducto de la Secretaría de Gobernación. Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.ARTÍCULO 24. Secretaría de la Reforma Agraria. Presentar ante el Congreso de la Unión las iniciativas de ley o decreto del Ejecutivo..A la Secretaría de Gobernación corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Pesca y Alimentación. Secretaría de Energía.Para el despacho de los asuntos del orden administrativo.. CAPÍTULO II DE LA COMPETENCIA DE LAS SECRETARÍAS DE ESTADO. Formular y conducir la política de población. IV. II. Secretaría de Desarrollo Social. Administrar y publicar el Diario Oficial de la Federación. Secretaría de Marina. Secretaría de Agricultura.. ARTÍCULO 27. Secretaría de Turismo. Secretaría de Seguridad Pública. Manejar el servicio nacional de identificación personal. sobre nombramientos. así como las resoluciones y disposiciones que por ley deban publicarse en el Diario Oficial de la Federación. 98 y 100 de la Constitución. Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. Publicar las leyes y decretos del Congreso de la Unión. ésta tendrá la obligación de proporcionarlos. salvo lo relativo a colonización. Secretaría de la Defensa Nacional. Secretaría de Salud. DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS Y CONSEJERÍA JURÍDICA DEL EJECUTIVO FEDERAL ARTÍCULO 26. Secretaría de Economía. Secretaría del Trabajo y Previsión Social. a que dependencia corresponde el despacho del mismo. el Presidente de la República resolverá. datos o la cooperación técnica de cualquier otra dependencia. alguna de las dos Cámaras o la Comisión Permanente y los reglamentos que expida el Presidente de la República.. Desarrollo Rural. Tramitar lo relativo al ejercicio de las facultades que otorgan al Ejecutivo Federal los artículos 96. atendiendo en lo correspondiente a las normas que determine la Secretaría de la Contraloría General de la Federación. V. VII. Secretaría de Hacienda y Crédito Público. ARTÍCULO 25. Tramitar lo relativo a la aplicación del artículo 33 de la Constitución. Secretaría de Comunicaciones y Transportes. Secretaría de Educación Pública. III. Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal.Cuando alguna Secretaría de Estado o Departamento Administrativo necesite informes. el Poder Ejecutivo de la Unión contará con las siguientes dependencias: Secretaría de Gobernación. Ganadería. 151 .En casos extraordinarios o cuando exista duda sobre la competencia de alguna Secretaría de Estado o Departamento Administrativo para conocer de un asunto determinado. VI.

Ejercitar el derecho de expropiación por causa de utilidad pública en aquellos casos no encomendados a otra dependencia. en el ámbito de su competencia. Vigilar que las publicaciones impresas y las transmisiones de radio y televisión. siempre que no esté conferida esta facultad a otra Secretaría. Compilar y ordenar las normas que impongan modalidades a la propiedad privada. X. Regular.Llevar el registro de autógrafos de los funcionarios federales y de los Gobernadores de los Estados y legalizar las firmas de los mismos. especialmente en lo que se refiere a las garantías individuales y dictar las medidas administrativas necesarias para tal efecto. XVI.VIII. XIV. iglesias. Conducir. las relaciones del Poder Ejecutivo con los demás Poderes de la Unión. del Distrito Federal. y no ataquen los derechos de terceros. Jefes de Departamento Administrativo del Ejecutivo Federal y del Procurador General de la República. con los órganos constitucionales autónomos. XVII. XXIII. en los términos de la Constitución y de las leyes. designaciones. por disposición de la ley. se mantengan las condiciones de gobernabilidad democrática. XXIV. a otra dependencia o entidad de la administración pública federal. destituciones. remociones. las relaciones políticas del Poder Ejecutivo con los partidos y agrupaciones políticos nacionales. En las islas a que se refiere el párrafo anterior. Tramitar lo relacionado con los nombramientos.Conducir la política interior que competa al Ejecutivo y no se atribuya expresamente a otra dependencia. Vigilar el cumplimiento de los preceptos constitucionales por parte de las autoridades del país. así como vigilar el cumplimiento de las disposiciones legales en materia de información de interés público. y con las 152 . renuncias y licencias de los Secretarios de Estado. contribuir al fortalecimiento de las instituciones democráticas. con las asociaciones religiosas y demás instituciones sociales. aprobaciones. XIII. en los términos de las leyes relativas. salvo aquellas cuya administración corresponda. XXII. XIX. agrupaciones y asociaciones religiosas. renuncias y jubilaciones de servidores públicos que no se atribuyan expresamente por la ley a otras dependencias del Ejecutivo. Vigilar el cumplimiento de las disposiciones constitucionales y legales en materia de culto público. con los gobiernos de las entidades federativas y de los municipios y con las demás autoridades federales y locales. se mantengan dentro de los límites del respeto a la vida privada. IX. XX. dictadas por el interés público. Intervenir en los nombramientos. XV. así como rendir las informaciones oficiales del Ejecutivo Federal. ni provoquen la comisión de algún delito o perturben el orden público. autorizar y vigilar el juego. XXI. Conducir. las apuestas. las loterías y rifas. XII. promover la activa participación ciudadana y favorecer las condiciones que permitan la construcción de acuerdos políticos y consensos sociales para que. Conducir las relaciones del gobierno federal con el Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje de los Trabajadores al Servicio del Estado. Administrar las islas de jurisdicción federal. regirán las leyes federales y los tratados. Fomentar el desarrollo político. XVIII. así como las películas cinematográficas. Conducir y poner en ejecución. XI. en coordinación con las autoridades de los gobiernos de los estados. serán competentes para conocer de las controversias que en ellas se susciten los tribunales federales con mayor cercanía geográfica. a la paz y moral pública y a la dignidad personal. con las organizaciones sociales. con los gobiernos municipales. Administrar el Archivo General de la Nación.

coordinar. autorizar. Compilar y sistematizar las leyes. en el marco del Sistema Nacional de Protección Civil. a preservar la cohesión social y a fortalecer las instituciones de gobierno. aguas y sus accesiones en la República Mexicana. conferencias y exposiciones internacionales. Intervenir en las cuestiones relacionadas con los límites territoriales del país y aguas internacionales. tratados internacionales. ARTÍCULO 28. de auxilio judicial y las demás funciones federales que señalan las leyes. y XXXII. a dar sustento a la unidad nacional. para que puedan cumplir con las responsabilidades derivadas de lo dispuesto en la fracción anterior. XXIX. obtener concesiones y celebrar contratos. XXV. cobrar derechos consulares y otros impuestos. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. y adquirir. reglamentos. recuperación y apoyo a la población en situaciones de desastre y concertar con instituciones y organismos de los sectores privado y social. coordinar y vigilar las políticas de apoyo a la participación de la mujer en los diversos ámbitos del desarrollo. y participar en los organismos e institutos internacionales de que el gobierno mexicano forme parte. II B. V. las acciones conducentes al mismo objetivo. y sin afectar el ejercicio de las atribuciones que a cada una de ellas corresponda. IV. de Registro Civil. XXVI. Establecer y operar un sistema de investigación e información. III.dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. Fijar el calendario oficial. administrar y conservar las propiedades de la Nación en el extranjero. acuerdos y disposiciones federales. XXVIII. para lo cual intervendrá en toda clase de tratados. impartir protección a los mexicanos. XXX. velar en el extranjero por el buen nombre de México. Promover. propiciar y asegurar la coordinación de acciones en el exterior de las dependencias y entidades de la administración pública federal. estabilidad y permanencia del Estado Mexicano. que contribuya a preservar la integridad. Orientar. por conducto de los agentes del mismo servicio. Formular.. ejercer funciones notariales. XXXI. estatales y municipales.A la Secretaría de Relaciones Exteriores corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Contribuir en lo que corresponda al Ejecutivo de la Unión. II. Dirigir el servicio exterior en sus aspectos diplomático y consular en los términos de la Ley del Servicio Exterior Mexicano y. así como propiciar la coordinación interinstitucional para la realización de programas específicos. auxilio. congresos. con objeto de proporcionar información a través de los sistemas electrónicos de datos. para la prevención. intervenir en la explotación de 153 . Conceder a los extranjeros las licencias y autorizaciones que requieran conforme a las leyes para adquirir el dominio de las tierras. decretos. acuerdos y convenciones en los que el país sea parte. normar. XXVII. II A. supervisar y evaluar los programas de comunicación social de las dependencias del Sector Público Federal. regular y conducir la política de comunicación social del Gobierno Federal y las relaciones con los medios masivos de información. Coadyuvar a la promoción comercial y turística del país a través de sus embajadas y consulados. conducir la política exterior. Capacitar a los miembros del Servicio Exterior Mexicano en las áreas comercial y turística. las políticas y programas de protección civil del Ejecutivo. así como la operación de la agencia noticiosa del Ejecutivo Federal. Formular. así como establecer el banco de datos correspondiente. Intervenir en lo relativo a comisiones.

administrar y preparar al Ejército y la Fuerza Aérea. para hacerlo del conocimiento de las autoridades judiciales competentes. explosivos. vestuario y toda clase de materiales y elementos destinados al Ejército y a la Fuerza Aérea. previo examen de que llenen los requisitos de forma para su diligenciación y de su procedencia o improcedencia. XVI. agresivos químicos. XV. Conceder licencias y retiros. con objeto de que no incluya las armas prohibidas expresamente por la ley y aquellas que la Nación reserve para el uso exclusivo del Ejército. 154 . fortalezas y toda clase de recintos militares para uso del Ejército y de la Fuerza Aérea. III. en la extradición conforme a la ley o tratados.A la Secretaría de la Defensa Nacional corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Intervenir en los indultos de delitos del orden militar. V. Administrar la justicia militar. IX. Organizar. Organizar las reservas del Ejército y de la Fuerza Aérea. VI. Construir y preparar las fortificaciones. Adquirir y fabricar armamento. artificios y material estratégico. VII. y XII. VI. XIV. explosivos. en su caso. municiones.recursos naturales o para invertir o participar en sociedades mexicanas civiles o mercantiles. municiones. dirigir y manejar la movilización del país en caso de guerra. VIII. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. XII. Intervenir en la expedición de licencias para la portación de armas de fuego. Organizar y prestar los servicios de sanidad militar. en su caso. VII. agresivos químicos. Intervenir en todas las cuestiones relacionadas con nacionalidad y naturalización. IV. VIII. Dirigir la educación profesional de los miembros del Ejército y de la Fuerza Aérea. artificios y material estratégico. Legalizar las firmas de los documentos que deban producir efectos en el extranjero y de los documentos extranjeros que deban producirlos en la República. los planes y órdenes necesarios para la defensa del país y dirigir y asesorar la defensa civil. II. Llevar el registro de las operaciones realizadas conforme a la fracción anterior. XVII. y coordinar. por conducto del Procurador General de la República. de la Guardia Nacional al servicio de la Federación y los contingentes armados que no constituyan la guardia nacional de los Estados.. así como conceder permisos para la constitución de éstas o reformar sus estatutos o adquirir bienes inmuebles o derechos sobre ellos. Organizar y preparar el servicio militar nacional. Intervenir. y en los exhortos internacionales o cartas rogatorias para hacerlos llegar a su destino. X. XI. formular y ejecutar. Inspeccionar los servicios del Ejército y de la Fuerza Aérea. XIII. municiones. e intervenir en las pensiones de los miembros del Ejército y de la Fuerza Aérea. con excepción de lo consignado en la fracción XVIII del artículo 30 bis. e impartirles la instrucción técnica militar correspondiente. transporte y almacenamiento de armas de fuego. X. Planear. Intervenir en la importación y exportación de toda clase de armas de fuego. Manejar los almacenes del Ejército y de la Fuerza Aérea. Asesorar militarmente la construcción de toda clase de vías de comunicación terrestres y aéreas. la instrucción militar de la población civil. así como vigilar y expedir permisos para el comercio. Manejar el activo del Ejército y la Fuerza Aérea. Coleccionar los autógrafos de toda clase de documentos diplomáticos. Guardar y usar el Gran Sello de la Nación. así como la administración y conservación de cuarteles y hospitales y demás establecimientos militares. IX. Armada y Guardia Nacional. ARTÍCULO 29. XI.

los trabajos de investigación oceanográfica en las aguas de jurisdicción federal. Proponer al Consejo Nacional de Seguridad Pública la designación del Secretario Ejecutivo del Sistema Nacional de Seguridad Pública y. removerlo libremente. IX. e intervenir en las pensiones de los miembros de la Armada. XV. puertos y vías navegables. acciones y estrategias de coordinación en materia de prevención del delito y política criminal para todo el territorio nacional.A la Secretaría de Marina corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. administrar y preparar la Armada. Integrar el archivo de información oceanográfica nacional. Construir. y XX. Organizar y prestar los servicios de sanidad naval. VI. Ejercer la soberanía en aguas territoriales. ARTÍCULO 30. III. administrar y operar el servicio de aeronáutica naval militar. Intervenir en el otorgamiento de permisos para expediciones o exploraciones científicas extranjeras o internacionales en el territorio nacional. Conceder licencias y retiros. II. mantener y operar. varaderos y establecimientos navales destinados a los buques de la Armada de México. IV. Programar y ejecutar. III. Desarrollar las políticas de seguridad pública y proponer la política criminal en el ámbito federal. V. reconstruir y conservar las obras portuarias que requiera la Armada. XVII. V. XVI. diques. directamente o en colaboración con otras dependencias e instituciones. Ejecutar los trabajos topohidrográficos de las costas. y XIX. astilleros. VIII. islas. que comprenda las normas.. Inspeccionar los servicios de la Armada. Dirigir la educación pública naval. XIII. 155 . Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. ARTÍCULO 30 Bis. Construir.. Intervenir en la administración de la justicia militar. en su caso. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. instrumentos y acciones para prevenir de manera eficaz la comisión de delitos. Presidir el Consejo Nacional de Seguridad Pública. Intervenir en el otorgamiento de permisos para expediciones o exploraciones científicas extranjeras o internacionales en aguas nacionales. así como los servicios civiles que a dichas fuerzas señale el Ejecutivo Federal.XVIII. Organizar. Establecer y administrar los almacenes y estaciones de combustibles y lubricantes de la Armada. XI. XIX. Asesorar militarmente a los proyectos de construcción de toda clase de vías generales de comunicación por agua y sus partes integrantes.A la Secretaría de Seguridad Pública corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. así como la vigilancia de las costas del territorio. islas nacionales y la zona económica exclusiva. XVIII. XII. VI. Organizar y administrar el servicio de policía marítima. X. Proponer al Ejecutivo Federal las medidas que garanticen la congruencia de la política criminal entre las dependencias de la administración pública federal. así como organizar el archivo de cartas marítimas y las estadísticas relativas. Prestar los servicios auxiliares que requieran el Ejército y la Fuerza Aérea. Manejar el activo y las reservas de la Armada en todos sus aspectos. XIV. Representar al Poder Ejecutivo Federal en el Sistema Nacional de Seguridad Pública. Proponer en el seno del Consejo Nacional de Seguridad Pública. políticas. II. Organizar. vías navegables. VII. IV.

en la protección de la integridad física de las personas y en la preservación de sus bienes. para el debido ejercicio de sus funciones. prevenir la comisión de delitos del orden federal. IX. Elaborar y difundir estudios multidisciplinarios y estadísticas sobre el fenómeno delictivo. XXIV. XIII. así como establecer acuerdos de colaboración con instituciones similares. Organizar. municipales o del Distrito Federal competentes. XXIII. X. Participar. así como garantizar el desempeño honesto de su personal y aplicar su régimen disciplinario. estudiar y procesar información para la prevención de delitos. XIX. el orden y la paz públicos. Atender de manera expedita las denuncias y quejas ciudadanas con relación al ejercicio de sus atribuciones. Proponer al Presidente de los Estados Unidos Mexicanos el nombramiento del Comisionado de la Policía Federal Preventiva. XVIII. Otorgar las autorizaciones a empresas que presten servicios privados de seguridad en dos o más entidades federativas. en los delitos del fuero común. así como organizar y dirigir las actividades de apoyo a liberados. así como supervisar su funcionamiento. XXV. en coordinación con la Procuraduría General de la República. Organizar. conforme a los tratados respectivos. en el marco del Sistema Nacional de Seguridad Pública. XVII. estatales. en los términos de los tratados internacionales. XXII. Colaborar.A la Secretaría de Hacienda y Crédito Público corresponde el despacho de los siguientes asuntos: 156 . XII. Regular y autorizar la portación de armas para empleados federales. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. Fomentar la participación ciudadana en la formulación de planes y programas de prevención en materia de delitos federales y. mediante métodos que garanticen el estricto respeto a los derechos humanos. VIII. por conducto del Sistema Nacional de Seguridad Pública. Celebrar convenios de colaboración. estatales. XVI. dirigir y administrar el servicio civil de carrera de la policía a su cargo. cuando así lo soliciten otras autoridades federales. XX.. XI. municipales y del Distrito Federal. con otras autoridades federales. Establecer un sistema destinado a obtener. estudios sobre los actos delictivos no denunciados e incorporar esta variable en el diseño de las políticas en materia de prevención del delito. XXI. y XXVI. analizar. dirigir. en el traslado de los reos a que se refiere el quinto párrafo del artículo 18 constitucional. XIV. Organizar. Efectuar. dirigir y administrar un servicio para la atención a las víctimas del delito y celebrar acuerdos de colaboración con otras instituciones del sector público y privado para el mejor cumplimiento de esta atribución. conforme a la legislación. XV. en el ámbito de su competencia y en el marco del Sistema Nacional de Seguridad Pública. administrar y supervisar la Policía Federal Preventiva. así como preservar la libertad. en situaciones de peligro cuando se vean amenazadas por disturbios u otras situaciones que impliquen violencia o riesgo inminente. en términos de la política especial correspondiente y con estricto apego a los derechos humanos. Salvaguardar la integridad y el patrimonio de las personas. ARTÍCULO 31. Auxiliar al Poder Judicial de la Federación y a la Procuraduría General de la República.VII. cuando así lo requieran. para lo cual se coordinará con la Secretaría de la Defensa Nacional. Promover y facilitar la participación social para el desarrollo de actividades de vigilancia sobre el ejercicio de sus atribuciones. Ejecutar las penas por delitos del orden federal y administrar el sistema federal penitenciario. Administrar el sistema federal para el tratamiento de menores infractores.

VII. XVIII. establecer las normas y procedimientos para la organización. II. V. XXII. Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales. Formular la Cuenta Anual de la Hacienda Pública Federal. XVI. Establecer y revisar los precios y tarifas de los bienes y servicios de la administración pública federal. Evaluar y autorizar los programas de inversión pública de las dependencias y entidades de la administración pública federal. XII. Ejercer las atribuciones que le señalen las leyes en materia de seguros. escuchando a la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial y con la participación de las dependencias que corresponda. Proyectar y coordinar la planeación nacional del desarrollo y elaborar. valores y de organizaciones y actividades auxiliares del crédito. Planear. XIII. III. Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las leyes de ingresos de la Federación y del Departamento del Distrito Federal. XV. 157 . o bien. Organizar y dirigir los servicios aduanales y de inspección. a la consideración del Presidente de la República. la utilización razonable del crédito público y la sanidad financiera de la administración pública federal. previamente a su expedición. fianzas. XVII. Cobrar los impuestos. Coordinar y desarrollar los servicios nacionales de estadística y de información geográfica. XXI. VI. X. las bases para fijarlos. haciéndolos compatibles con la disponibilidad de recursos y en atención a las necesidades y políticas del desarrollo nacional. productos y aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Manejar la deuda pública de la Federación y del Departamento del Distrito Federal. del Departamento del Distrito Federal y de las entidades paraestatales. contribuciones de mejoras. junto con el del Departamento del Distrito Federal. Realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crédito público. Llevar a cabo las tramitaciones y registros que requiera la vigilancia y evaluación del ejercicio del gasto público federal y de los presupuestos de egresos. así como la Unidad de Apoyo para la Inspección Fiscal y Aduanera. evaluar y vigilar el sistema bancario del país que comprende al Banco Central. arrendamientos y desincorporación de activos.I. Representar el interés de la Federación en controversias fiscales. IV. Fijar los lineamientos que se deben seguir en la elaboración de la documentación necesaria para la formulación del Informe Presidencial e integrar dicha documentación. (Derogada). IX. coordinar. así como normar y coordinar los servicios de informática de las dependencias y entidades de la administración pública federal. Formular el programa del gasto público federal y el proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación y presentarlos. XX. XIX. funcionamiento y coordinación de los sistemas nacionales estadísticos y de información geográfica. escuchando para ello a las dependencias responsables de los sectores correspondientes y administrar su aplicación en los casos en que no competa a otra Secretaría. (Derogada). el Plan Nacional correspondiente. a la Banca Nacional de Desarrollo y las demás instituciones encargadas de prestar el servicio de banca y crédito. Opinar. XI. Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal y de la administración pública paraestatal. derechos. con la participación de los grupos sociales interesados. sobre los proyectos de normas y lineamientos en materia de adquisiciones. Proyectar y calcular los ingresos de la Federación.* VIII. servicios y ejecución de obras públicas de la Administración Pública Federal. considerando las necesidades del gasto público federal. XIV.

V. buscando en todo momento propiciar la simplificación de los procedimientos y el establecimiento de medidas de seguimiento y control. con la intervención de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal correspondientes y de los gobiernos estatales y municipales. contabilidad y evaluación. así como de programación. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. así como promover y gestionar ante las autoridades federales. aprobar las estructuras orgánicas y ocupacionales de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y sus modificaciones. concertar y ejecutar programas especiales para la atención de los sectores sociales más desprotegidos. así como coordinar las acciones que el Ejecutivo Federal convenga con los Ejecutivos Estatales para la realización de acciones coincidentes en esta materia. II. Formular. los mecanismos para satisfacer dichas necesidades. lenguas. Ejercer el control presupuestal de los servicios personales así como. en especial de los grupos indígenas y de los pobladores de las zonas áridas de las áreas rurales. en particular. así como de los colonos de las áreas urbanas. y de los sectores social y privado que se deriven de las acciones e inversiones convenidas. así como establecer normas y lineamientos en materia de administración de personal. XXIV. todas aquellas medidas que conciernan al interés general de los pueblos indígenas. Proyectar la distribución de la población y la ordenación territorial de los centros de población.. usos y costumbres originales. Elaborar los programas regionales y especiales que le señale el Ejecutivo Federal. IX. y XXV. considerando la disponibilidad de agua determinada por la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales y regular.XXIII. tomando en cuenta las propuestas que para el efecto realicen las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y los gobiernos estatales y municipales. la planeación regional. VIII. VI. X. VII. con la participación de los sectores social y privado. y con la participación de los sectores social y privado. Coordinar. en lo que el Ejecutivo Federal convenga con los gobiernos estatales y municipales. desarrollo urbano y vivienda. conducir y evaluar la política general de desarrollo social para el combate efectivo a la pobreza. en forma conjunta con la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. ARTÍCULO 32.A la Secretaría de Desarrollo Social corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. así como autorizar las acciones e inversiones convenidas en el marco de lo dispuesto en la fracción II que antecede. en los términos de las fracciones anteriores. Evaluar la aplicación de las transferencias de fondos en favor de estados y municipios. III. IV. Coordinar las acciones que incidan en el combate a la pobreza fomentando un mejor nivel de vida. con la participación que corresponda a los gobiernos estatales y municipales. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de las disposiciones en materia de planeación nacional. presupuestación. la de asentamientos humanos. (Derogada). 158 . Estudiar las circunstancias socioeconómicas de los pueblos indígenas y dictar las medidas para lograr que la acción coordinada del poder público redunde en provecho de los mexicanos que conserven y preserven sus culturas. Prever a nivel nacional las necesidades de tierra para desarrollo urbano y vivienda. en coordinación con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. en coordinación con los gobiernos estatales y municipales. conjuntamente con las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal que corresponda. estatales y municipales. Proyectar y coordinar. para elevar el nivel de vida de la población.

sobre los ecosistemas naturales. con la participación de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal correspondientes. XII. XV. con la intervención que corresponde a la Secretaría de Economía así como a la Secretaría de Agricultura. 159 . y con la participación de los diversos grupos sociales. de los gobiernos estatales y municipales. en coordinación con las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal correspondientes y los gobiernos estatales y municipales. sobre el aprovechamiento sustentable de los recursos naturales y de la flora y fauna silvestre. flora y fauna silvestre.XI. aguas. V.. sobre descargas de aguas residuales. y XVII. de las instituciones de crédito y de los diversos grupos sociales. regulación ambiental del desarrollo urbano y de la actividad pesquera. Ganadería. y demás materias competencia de la Secretaría. el cumplimiento de las leyes. Fomentar la protección.A la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales. Elaborar. normas oficiales mexicanas y programas relacionados con recursos naturales. y sobre materiales peligrosos y residuos sólidos y peligrosos. Asegurar la adecuada distribución. así como en materia de ecología. y apoyar su ejecución. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. XIV. y en materia minera. Promover y apoyar mecanismos de financiamiento para el desarrollo regional y urbano. con la participación que corresponda a otras dependencias y entidades. medio ambiente. y pesca. II. IV. en coordinación con las autoridades federales. estatales y municipales. Fomentar la organización de sociedades cooperativas de vivienda y materiales de construcción. en coordinación con las Secretarías del Trabajo y Previsión Social y de Economía. apoyar y ejecutar programas para satisfacer las necesidades de suelo urbano y el establecimiento de provisiones y reservas territoriales para el adecuado desarrollo de los centros de población. Promover y concertar programas de vivienda y de desarrollo urbano. Establecer. en su caso. comercialización y abastecimiento de los productos de consumo básico de la población de escasos recursos. siempre que no estén encomendados expresamente a otra dependencia. y los sectores social y privado. bajo principios que eviten el uso o aprovechamiento indebido y ajenos a los objetivos institucionales. así como minerales radioactivos. terrestre y acuática. agua. corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. imponer las sanciones procedentes. III. con el fin de propiciar su aprovechamiento y desarrollo sustentable. saneamiento ambiental. sólidos y gaseosos. Formular y conducir la política nacional en materia de recursos naturales. con la participación de los gobiernos estatales y municipales. Vigilar y estimular. Desarrollo Rural. restauración y conservación de los ecosistemas y recursos naturales y bienes y servicios ambientales. Promover la construcción de obras de infraestructura y equipamiento para el desarrollo regional y urbano. ARTÍCULO 32 Bis. XIII. XVI. y el bienestar social. así como. en coordinación con los gobiernos estatales y municipales y con la participación de los sectores social y privado. normas oficiales mexicanas sobre la preservación y restauración de la calidad del medio ambiente. Administrar y regular el uso y promover el aprovechamiento sustentable de los recursos naturales que correspondan a la Federación. con excepción del petróleo y todos los carburos de hidrógenos líquidos. terrestre y acuática. así como para la vivienda. Pesca y Alimentación. bosques. con la participación que corresponda a otras dependencias y a las autoridades estatales y municipales.

Ejercer la posesión y propiedad de la nación en las playas. XV. en su caso. Proponer.VI. así como llevar el registro y cuidar la conservación de los árboles históricos y notables del país. VII. XIII. Desarrollar y promover metodologías y procedimientos de valuación económica del capital natural y de los bienes y servicios ambientales que éste presta. en coordinación con las autoridades federales. zona federal marítimo terrestre y terrenos ganados al mar. con la cooperación de las autoridades federales. Evaluar la calidad del ambiente y establecer y promover el sistema de información ambiental. Fomentar y realizar programas de reforestación y restauración ecológica. Evaluar y dictaminar las manifestaciones de impacto ambiental de proyectos de desarrollo que le presenten los sectores público. y concertar acciones e inversiones con los sectores social y privado para la protección y restauración del ambiente. que incluirá los sistemas de monitoreo atmosférico. y promover para su administración y vigilancia. Elaborar. Desarrollo Rural. y con la participación de los particulares. XI. Conducir las políticas nacionales sobre cambio climático y sobre protección de la capa de ozono. cuando se requiera para su conservación y aprovechamiento. y establecer el calendario cinegético y el de aves canoras y de ornato. y las dependencias y entidades que correspondan. 160 . X. Pesca y Alimentación. de conformidad con la legislación aplicable. estatales y municipales. aplicación y vigilancia de la política ambiental. VIII. XVII. así como sobre los programas para la prevención de accidentes con incidencia ecológica. promover y difundir las tecnologías y formas de uso requeridas para el aprovechamiento sustentable de los ecosistemas y sobre la calidad ambiental de los procesos productivos. y en su caso resolver sobre el establecimiento y levantamiento de vedas forestales. en coordinación. Ganadería. Imponer las restricciones que establezcan las disposiciones aplicables sobre la circulación o tránsito por el territorio nacional de especies de la flora y fauna silvestres procedentes del o destinadas al extranjero. de suelos y de cuerpos de agua de jurisdicción federal. centros de investigación y particulares. Intervenir en foros internacionales respecto de las materias competencia de la Secretaría. la participación de autoridades federales o locales. social y privado. Organizar y administrar áreas naturales protegidas. XII. Proponer al Ejecutivo Federal el establecimiento de áreas naturales protegidas. y los inventarios de recursos naturales y de población de fauna silvestre. organizar y manejar la cartografía y estadística forestal. protección y vigilancia de dichas áreas cuando su administración recaiga en gobiernos estatales y municipales o en personas físicas o morales. de los servicios y del transporte. estatales y municipales. XIV. XX. de caza y pesca. XIX. y promover ante la Secretaría de Economía el establecimiento de medidas de regulación o restricción a su importación o exportación. con la cooperación de las autoridades estatales y municipales. levantar. XVI. y cooperar con dependencias y entidades para desarrollar un sistema integrado de contabilidad ambiental y económica. y supervisar las labores de conservación. Promover el ordenamiento ecológico del territorio nacional. Promover la participación social y de la comunidad científica en la formulación. resolver sobre los estudios de riesgo ambiental. con la participación que corresponda a la Secretaría de Relaciones Exteriores. Realizar el censo de predios forestales y silvopastoriles y de sus productos. XVIII. con la Secretaría de Agricultura. y proponer a ésta la celebración de tratados y acuerdos internacionales en tales materias. y de universidades. las instituciones de investigación y educación superior. IX.

ejecutar y operar la infraestructura y los servicios necesarios para el mejoramiento de la calidad del agua en las cuencas. potabilización. XXIII. XXII. por sí o en cooperación con las autoridades estatales y municipales o de particulares. drenaje. Ganadería. en su caso. y de las zonas federales correspondientes. proyectar. proyectar. Organizar y manejar la explotación de los sistemas nacionales de riego. desecación. Controlar los ríos y demás corrientes y ejecutar las obras de defensa contra inundaciones. las obras y servicios de captación. controlar y reglamentar el aprovechamiento de cuencas hidráulicas. lagos y lagunas de jurisdicción federal. promover que los organismos de promoción de la cultura y los medios de comunicación social contribuyan a la formación de actitudes y valores de protección ambiental y de conservación de nuestro patrimonio natural. o en los términos del convenio que se celebre. drenaje. y participar en los convenios internacionales sobre la materia. en cuencas. concertar y ejecutar proyectos de formación. autorizar. Administrar. Organizar. en la dotación de agua a los centros de población e industrias. con la Secretaría de Agricultura. en su caso. cuando sean de jurisdicción federal. tratamiento de aguas residuales. en su caso. con exclusión de los que se atribuya expresamente a otra dependencia. Ejecutar las obras hidráulicas que deriven de tratados internacionales. conducción y suministro de aguas de jurisdicción federal. operar y conservar por sí. construir. XXIX. manantiales y aguas de propiedad nacional. XXXI. Dirigir los estudios. o mediante el otorgamiento de la asignación o concesión que en su caso se requiera. trabajos y servicios meteorológicos. Estudiar. Regular y vigilar la conservación de las corrientes. así como el sistema meteorológico nacional. en los términos que lo determinen las leyes. defensa y mejoramiento de terrenos y las de pequeña irrigación. alcantarillado y tratamiento de aguas residuales que realicen las autoridades locales. Pesca y Alimentación. Ganadería. 161 . Desarrollo Rural. con la participación que corresponda a la Secretaría de Agricultura.XXI. fortalecer los contenidos ambientales de planes y programas de estudios y los materiales de enseñanza de los diversos niveles y modalidades de educación. tanto superficiales como subterráneos. XXX. XXVI. las obras de riego. capacitación y actualización para mejorar la capacidad de gestión ambiental y el uso sustentable de recursos naturales. XXIV. en la protección de cuencas alimentadoras y las obras de corrección torrencial. hidrológicos y geohidrológicos. de acuerdo con los programas formulados y que competa realizar al Gobierno Federal. así como programar. XXVII. estimular que las instituciones de educación superior y los centros de investigación realicen programas de formación de especialistas. y en coordinación con la Secretaría de Educación Pública. Manejar el sistema hidrológico del Valle de México. construir y conservar. en coordinación con la Secretaría de Marina. cuando provenga de fuentes móviles o plataformas fijas. dirigir y reglamentar los trabajos de hidrología en cuencas. en su caso. el vertimiento de aguas residuales en el mar. con la intervención de los usuarios. XXVIII. administrar. Desarrollo Rural. fomentar y apoyar técnicamente el desarrollo de los sistemas de agua potable. proporcionen conocimientos ambientales e impulsen la investigación científica y tecnológica en la materia. y promover y. climatológicos. conforme a la ley de la materia. XXV. Intervenir. vasos. en coordinación. Coordinar. establecer y vigilar el cumplimiento de las condiciones particulares que deban satisfacer las descargas de aguas residuales. cauces y demás depósitos de aguas de propiedad nacional. Pesca y Alimentación. cauces y álveos de aguas nacionales.

así como controlar y vigilar su debido cumplimiento. con la intervención que corresponda a la Secretaría de Relaciones Exteriores. reglas. y reconocer derechos. VI. ARTÍCULO 33. IV. XL. en los términos de las disposiciones aplicables. estructuras. compraventa. producción. y sobre playas. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. normas y demás aspectos relacionados con el sector energético. explotación de la flora y fauna silvestres. V. así como fijar las directrices económicas y sociales para el sector energético paraestatal. precios y tarifas. XXXVIII. (Derogada). Otorgar contratos. Conducir la actividad de las entidades paraestatales cuyo objeto esté relacionado con la explotación y transformación de los hidrocarburos y la generación de energía eléctrica y nuclear. condiciones de calidad. asignaciones. líquidos y gaseosos. distribuir y abastecer energía eléctrica que tenga por objeto la prestación de servicio público. Conducir la política energética del país. VII. y proponer a ésta la celebración de convenios y tratados internacionales en tales materias. eficiencia y desarrollo del sector. Llevar a cabo la planeación energética a mediano y largo plazos. concesiones. (Derogada). en la generación y aprovechamiento de energía. las acciones conducentes. Promover la participación de los particulares. Regular y en su caso. (Derogada). en materia de aguas. en la determinación de los criterios generales para el establecimiento de los estímulos fiscales y financieros necesarios para el aprovechamiento sustentable de los recursos naturales y el cuidado del medio ambiente. Otorgar concesiones. Participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.. XXXIII. (Derogada). mercados. forestal. comercialización. la adopción de instrumentos económicos para la protección. incluyendo lo relativo al uso. autorizaciones y permisos en materia energética. XXXIV. con apego a la legislación en materia ecológica. III. según corresponda. 162 . y proponer. en su caso. XXXVII.A la Secretaría de Energía corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Diseñar y operar. permisos. (Derogada). IX. X. transformar. licencias. expedir normas oficiales mexicanas sobre producción. conducir. zona federal marítimo terrestre y terrenos ganados al mar. costos. conforme a las disposiciones aplicables. XXXIX. Participar en foros internacionales respecto de las materias competencia de la Secretaría. con apego a la legislación en materia ecológica. II. restauración y conservación del medio ambiente. (Derogada). suministro de energía y demás aspectos que promuevan la modernización. y XLI. XXXVI. Ejercer los derechos de la nación en materia de petróleo y todos los carburos de hidrógeno sólidos. energía nuclear. ecológica. autorizaciones. con la participación que corresponda a otras dependencias y entidades. Realizar y promover estudios e investigaciones sobre ahorro de energía. así como respecto del aprovechamiento de los bienes y recursos naturales que se requieran para generar.XXXII. Regular y en su caso. procedimientos. expedir normas oficiales mexicanas en materia de seguridad nuclear y salvaguardas. proyectos. explotación. activos. VIII. XXXV.

y XII. Los demás que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos.aprovechamiento. Desarrollo Rural. Pesca y Alimentación. Formular y conducir las políticas generales de industria. y con la participación de los sectores social y privado. Regular. Pesca y Alimentación y de Medio Ambiente y Recursos Naturales. programación. y con el auxilio y participación de las autoridades locales. evaluación. la distribución o el consumo. II. IX. el Sistema Nacional para el Abasto. y participar con la mencionada Secretaría en la fijación de los criterios generales para el establecimiento de los estímulos al comercio exterior. escuchando la opinión de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. estudiar y determinar las restricciones para los artículos de importación y exportación. vigilar su estricto cumplimiento. promover y vigilar la comercialización. Fomentar.A la Secretaría de Economía corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Estudiar y determinar mediante reglas generales. así como vigilar y evaluar sus resultados. el comercio exterior del país. el comercio interior y exterior y el abasto. recuperación y revolvencia de recursos para ser destinados a los mismos fines. Ganadería. concertación. en coordinación con las dependencias competentes. de aplicación. y administrar su aplicación. interior. Estudiar. Desarrollo Rural. proyectar y determinar los aranceles y fijar los precios oficiales. de Agricultura. y establecer las tarifas para la prestación de aquellos servicios de interés público que considere necesarios. con la intervención de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal correspondientes y de los gobiernos estatales y municipales. enajenación. VIII. así como controlar y vigilar su debido cumplimiento. forestales. orientar y estimular las medidas de protección al consumidor. minerales y pesqueros. previa calificación. VI. Coordinar y dirigir con la colaboración de la Secretaría de Agricultura. distribución y consumo de los bienes y servicios. V. X bis. Coordinar y ejecutar la política nacional para crear y apoyar empresas que asocien a grupos de escasos recursos en áreas urbanas a través de las acciones de planeación. III. Participar con las Secretarías de Desarrollo Social. XI. así como de asistencia técnica y de otros medios que se requieran para ese propósito. abasto y precios del país. coordinación. ganaderos. con el fin de asegurar la adecuada distribución y comercialización de productos y el abastecimiento de los consumos básicos de la población. 163 . los estímulos fiscales necesarios para el fomento industrial. conforme a los montos globales establecidos por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. incluyendo los subsidios sobre impuestos de importación. Establecer la política de industrialización. IV. importación y exportación de materiales radioactivos. Regular. Llevar el catastro petrolero. transportación. distribución y consumo de los productos agrícolas. XI. en la distribución y comercialización de productos y el abastecimiento de los consumos básicos de la población. en coordinación con la Secretaría de Relaciones Exteriores. Ganadería. con excepción de los precios de bienes y servicios de la Administración Pública Federal. con la exclusión de los precios y tarifas de los bienes y servicios de la Administración Pública Federal. comercio exterior. Establecer la política de precios. y definir el uso preferente que deba darse a determinadas mercancías. Fomentar la organización y constitución de toda clase de sociedades cooperativas. ARTÍCULO 34. particularmente en lo que se refiere a artículos de consumo y uso popular.. X. cuyo objeto sea la producción industrial. VII.

así como las normas y especificaciones industriales. concesiones. autorizaciones y asignaciones en materia minera. XXVI. y XXX. XVI. Regular y vigilar. XIII. orientar. permisos. autorizar las bases de las convocatorias para realizar concursos internacionales. y regular la explotación de salinas ubicadas en terrenos de propiedad nacional y en las formadas directamente por las aguas del mar.A la Secretaría de Agricultura. Asesorar a la iniciativa privada en el establecimiento de nuevas industrias en el de las empresas que se dediquen a la exportación de manufacturas nacionales. Otorgar contratos. organizar la investigación técnico. Promover. en coordinación con las dependencias competentes. XXI. así como.. Pesca y Alimentación corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. fomentar y estimular la industria nacional. fomentar y estimular el desarrollo de la industria pequeña y mediana y regular la organización de productores industriales. XVIII.industrial. Fomentar. Pesca y Alimentación. de conformidad con las disposiciones aplicables. Ganadería. Normar y registrar la propiedad industrial y mercantil. en su caso. Desarrollo Rural. XXIX. pesas y medidas necesarias para la actividad comercial. que regirán para el sector público. Impulsar. 164 . XXII. Formular y conducir la política nacional en materia minera. regular y promover el desarrollo de la industria de transformación e intervenir en el suministro de energía eléctrica a usuarios y en la distribución de gas. Regular la producción industrial con exclusión de la que esté asignada a otras dependencias. XXIV. XXVIII. Ganadería. así como promover el desarrollo de lonjas. ARTÍCULO 35. Promover y. arrendamientos de bienes muebles y contratación de servicios. autorizar las compras del sector público en el país de bienes de procedencia extranjera. así como promover y apoyar el adecuado funcionamiento de los registros públicos locales. XXIII. Establecer y vigilar las normas de calidad. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. de las artes populares y de las industrias familiares. estimular y organizar la producción económica del artesano. Registrar los precios de mercancías. XX. centros y sistemas comerciales de carácter regional o nacional en coordinación con la Secretaría de Agricultura. a fin de elevar el nivel de vida de las familias que habitan en el campo. XVII. XXV. Organizar la distribución y consumo a fin de evitar el acaparamiento y que las intermediaciones innecesarias o excesivas provoquen el encarecimiento de los productos y servicios. conducir y evaluar la política general de desarrollo rural.XII. Desarrollo Rural. ferias y congresos de carácter industrial y comercial. en coordinación con las dependencias centrales o entidades del sector paraestatal que tengan relación con las actividades específicas de que se trate. XIX. la prestación del servicio registral mercantil a nivel federal. XIV. Fomentar. dictaminar los contratos o pedidos respectivos. Promover. Fomentar el desarrollo del pequeño comercio rural y urbano. Formular. orientar. y XXVII. XV. Fomentar el aprovechamiento de los recursos minerales y llevar el catastro minero. conjuntamente con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Organizar y patrocinar exposiciones. la producción de aquellos bienes y servicios que se consideren fundamentales para la regulación de los precios. asignaciones. en los términos de la legislación correspondiente. así como regular y orientar la inversión extranjera y la transferencia de tecnología.

XVI. Participar junto con la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales en la conservación de los suelos agrícolas. concertación. VIII. en coordinación. así como de asistencia técnica y de otros medios que se requieran para ese propósito. en coordinación con la Secretaría de Educación Pública. IV. Participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en la determinación de los criterios generales para el establecimiento de los estímulos fiscales y financieros necesarios para el fomento de la producción rural. con la Secretaría de Medio Ambiente. vinculándose a las instituciones de educación superior de las localidades que correspondan. en su caso. laboratorios. con la intervención de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal correspondientes y de los gobiernos estatales y municipales. XIII. Procesar y difundir la información estadística y geográfica referente a la oferta y la demanda de productos relacionados con actividades del sector rural. de las artes populares y de las industrias familiares del sector rural. III. Coordinar las acciones que el Ejecutivo Federal convenga con los gobiernos locales para el desarrollo rural de las diversas regiones del país. recuperación y revolvencia de recursos. estaciones de cría. y aplicar las técnicas y procedimientos conducentes. coordinación. actualizar y difundir un banco de proyectos y oportunidades de inversión en el sector rural. Elaborar. Organizar y mantener al corriente los estudios económicos sobre la vida rural. pastizales y bosques. productivamente. recursos públicos y privados al gasto social en el sector rural. XI. Organizar y patrocinar congresos. Promover el desarrollo de la infraestructura industrial y comercial de la producción agropecuaria. Organizar y fomentar las investigaciones agrícolas. en los lugares que proceda. ganaderas. Apoyar. Promover el empleo en el medio rural. en coordinación con la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. Fomentar y organizar la producción económica del artesanado. supervisar y evaluar las campañas de sanidad. XII. con la participación que corresponda a otras dependencias o entidades. las actividades de los centros de educación agrícola media superior y superior. y con la participación de los sectores social y privado. estableciendo institutos experimentales. coordinar y ejecutar la política nacional para crear y apoyar empresas que asocien a grupos de productores rurales a través de las acciones de planeación. XVII. X. Recursos Naturales y Pesca. avícolas. apicultura. IX. así como establecer programas y acciones que tiendan a fomentar la productividad y la rentabilidad de las actividades económicas rurales. con objeto de establecer los medios y procedimientos para mejorarla. así como atender. semilleros y viveros. programación. XVIII. Promover la integración de asociaciones rurales. Proponer el establecimiento de políticas en materia de asuntos internacionales y comercio exterior agropecuarios. VII. y establecer y dirigir escuelas técnicas de agricultura. exposiciones y concursos agrícolas y pecuarios. así como evaluar sus resultados. V. Fomentar los programas y elaborar normas oficiales de sanidad animal y vegetal. apícolas y silvícolas. ferias. avicultura y silvicultura. de aplicación. así como de otras actividades que se desarrollen principalmente en el medio rural. ganadería. Formular.II. XIV. Integrar e impulsar proyectos de inversión que permitan canalizar. coordinar. para ser destinados a los mismos fines. XV. 165 . VI. dirigir y supervisar los programas y actividades relacionados con la asistencia técnica y la capacitación de los productores rurales.

Desarrollo Rural. las normas oficiales mexicanas que correspondan. y XXII. Los demás que expresamente le atribuyan las leyes y reglamentos. tajos. asegurar el abasto y la distribución de dichos productos y de materia prima a la industria nacional. telefónicos. de servicio público de procesamiento remoto de datos. Ganadería. XX. por sí o en cooperación con los gobiernos de los estados. proyectar. construir y conservar las obras de infraestructura pesquera y de acuacultura que requiere el desarrollo del sector pesquero. Desarrollo Rural. f) Promover la creación de las zonas portuarias. Regular. para establecer y explotar sistemas y servicios telegráficos. telégrafos e inalámbricos y con los estatales y extranjeros. II. así como su conservación y mantenimiento. así como establecer viveros. Fomentar la actividad pesquera a través de una entidad pública que tendrá a su cargo las siguientes atribuciones: a) Realizar directamente y autorizar conforme a la ley. abrevaderos y jagüeyes que competa realizar al Gobierno Federal por sí o en cooperación con los gobiernos de los estados. con la participación de las autoridades estatales. Otorgar concesiones y permisos para establecer y operar servicios aéreos en el territorio nacional. estaciones radio experimentales. de acuerdo con los programas formulados y que competa realizar al Gobierno Federal. lo referente a acuacultura. g) Promover. los municipios o los particulares. XXI. en coordinación con la Secretaría de Economía. Participar.. con la participación que corresponde a la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales. en la promoción de plantaciones forestales.XIX. Ganadería. y proyectar. d) Proponer a la Secretaría de Agricultura. canales. conducir la administración de los servicios federales de comunicaciones eléctricas y electrónicas y su enlace con los servicios similares públicos concesionados con los servicios privados de teléfonos. Formular y conducir las políticas y programas para el desarrollo del transporte y las comunicaciones de acuerdo a las necesidades del país. III. fomentar. así como las artes de pesca. Otorgar concesiones y permisos previa opinión de la Secretaría de Gobernación. Pesca y Alimentación. el consumo humano de productos pesqueros. Pesca y Alimentación la expedición de las normas oficiales mexicanas que correspondan al sector pesquero. fomentar y asesorar técnicamente la producción. así como negociar convenios para la prestación de servicios aéreos internacionales. así como vigilar el aspecto técnico del funcionamiento de tales sistemas. e) Regular la formación y organización de la flota pesquera. en coordinación con las dependencias competentes. municipales o de particulares. así como del servicio público de procesamiento remoto de datos. industrialización y comercialización de los productos pesqueros en todos sus aspectos. proponiendo al efecto. b) Promover. ARTÍCULO 36. IV. 166 . a la Secretaría de Agricultura. servicios y estaciones. culturales y de aficionados y estaciones de radiodifusión comerciales y culturales. criaderos y reservas de especies acuáticas. municipios o de particulares. junto con la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales. la construcción de pequeñas obras de irrigación. sistemas y servicios de comunicación inalámbrica por telecomunicaciones y satélites. c) Estudiar. regular y vigilar su funcionamiento y operación. ejecutar y conservar bordos.A la Secretaría de Comunicaciones y Transportes corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Programar y proponer. inspeccionar y vigilar los servicios públicos de correos y telégrafos y sus servicios diversos.

con los municipios y los particulares. Regular y vigilar la administración de los aeropuertos nacionales. XVII. y otorgar concesiones y permisos para la ocupación de las zonas federales dentro de los recintos portuarios. y participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en el establecimiento de las tarifas de los servicios que presta la administración pública federal de comunicaciones y transportes. XVIII.V. concesiones y permisos para el establecimiento y explotación de servicios relacionados con las comunicaciones por agua. Construir las vías férreas. Participar en los convenios para la construcción y explotación de los puentes internacionales. auxiliares y conexos relacionados con los transportes o las comunicaciones. VI. portuarias y de dragado. Otorgar concesiones y permisos para la explotación de servicios de autotransportes en las carreteras federales y vigilar técnicamente su funcionamiento y operación. XIX. marina mercante. así como coordinar en los puertos marítimos y fluviales las actividades de servicios marítimos y portuarios. así como de información y seguridad de la navegación aérea. XII. patios y terminales de carácter federal para el establecimiento y explotación de ferrocarriles. Fijar normas técnicas del funcionamiento y operación de los servicios públicos de comunicaciones y transportes y las tarifas para el cobro de los mismos. Construir. Administrar la operación de los servicios de control de tránsito. los medios de transporte que operen en ellos y los servicios principales. así como otorgar concesiones y permisos y fijar las tarifas y reglas de aplicación de todas las maniobras y servicios marítimos. Regular las comunicaciones y transportes por agua. XXI. incluso los internacionales. XXV. servicios públicos de transporte terrestre y de telecomunicaciones. portuarios. auxiliares y conexos de las vías generales de comunicación para su eficiente operación y funcionamiento. XXIII. y la vigilancia técnica de su funcionamiento y operación. XVI. XXII. VII. 167 . XX. X. XIV. Construir y conservar caminos y puentes. Cuidar de los aspectos ecológicos y los relativos a la planeación del desarrollo urbano. instalar el señalamiento marítimo y proporcionar los servicios de información y seguridad para la navegación marítima. conceder permisos para la construcción de aeropuertos particulares y vigilar su operación. Inspeccionar los servicios de la marina mercante. en cooperación con los gobiernos de las entidades federativas. (Derogada). VIII. Construir y conservar los caminos y puentes federales. Adjudicar y otorgar contratos. XXIV. Regular y vigilar la administración del sistema ferroviario. Establecer los requisitos que deban satisfacer el personal técnico de la aviación civil. Administrar los puertos centralizados y coordinar los de la administración paraestatal. XI. reconstruir y conservar las obras marítimas. así como conceder las licencias y autorizaciones respectivas. Otorgar concesiones o permisos para construir las obras que le corresponda ejecutar. IX. Construir aeropuertos federales y cooperar con los gobiernos de los Estados y las autoridades municipales. Fomentar la organización de sociedades cooperativas cuyo objeto sea la prestación de servicios de comunicaciones y transportes. en la construcción y conservación de obras de ese género. XIII. en los derechos de vía de las vías federales de comunicación. así como las estaciones y centrales de autotransporte federal. Regular. así como el cumplimiento de las disposiciones legales respectivas. XV. promover y organizar la marina mercante. salvo los asignados a la Secretaría de Marina.

estudios y análisis necesarios sobre estas materias. sobre los proyectos de normas de contabilidad y de control en materia de programación. materiales y financieros. delegados de la propia Secretaría ante las dependencias y órganos desconcentrados de la Administración Pública Federal centralizada. conservación. ARTÍCULO 37. así como sobre los proyectos de normas en materia de contratación de deuda y de manejo de fondos y valores que formule la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Los demás que expresamente le fijen las leyes y reglamentos. de las disposiciones en materia de planeación. y comisarios en los 168 . patrimonio.A la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. descentralización. por parte de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. la expedición de normas complementarias para el ejercicio del control administrativo. afectación. contratación y remuneraciones de personal. que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal cumplan con las normas y disposiciones en materia de: sistemas de registro y contabilidad. II. patrimoniales y los procedimientos técnicos de la misma. Vigilar el cumplimiento. uso. con el objeto de promover la eficiencia en su gestión y propiciar el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus programas. Inspeccionar y vigilar. contratación de adquisiciones. y su congruencia con los presupuestos de egresos. directamente o a través de los órganos de control. para el mejor desarrollo del sistema de control y evaluación gubernamentales. VI. servicios. Promover y. Organizar y coordinar el desarrollo administrativo integral en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. Establecer las bases generales para la realización de auditorías en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. III. deuda. buscando en todo momento la eficacia. Para ello. Expedir las normas que regulen los instrumentos y procedimientos de control de la Administración Pública Federal. así como realizar las auditorías que se requieran a las dependencias y entidades en sustitución o apoyo de sus propios órganos de control. auditorías y evaluaciones a las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. Inspeccionar el ejercicio del gasto público federal. tanto para las dependencias como para las entidades de la Administración Pública Federal. y XXVII. en su caso. sean aprovechados y aplicados con criterios de eficiencia. Realizar. presupuestación. y dictar las disposiciones administrativas que sean necesarias al efecto. desconcentración y simplificación administrativa. ingresos. arrendamientos. Vigilar el cumplimiento de las normas de control y fiscalización así como asesorar y apoyar a los órganos de control interno de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. V. podrá realizar o encomendar las investigaciones. destino. fondos y valores. financiamiento. por sí o a solicitud de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o de la coordinadora del sector correspondiente. VII. investigación y el desarrollo tecnológico en materia de comunicaciones y transportes. previamente a su expedición. así como normar y controlar su desempeño. VIII. Opinar. a fin de que los recursos humanos. inversión. Designar a los auditores externos de las entidades. IV. presupuestación..XXVI. enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles. XI. IX. X. para lo cual podrá requerir de las dependencias competentes. Designar. organizar la capacitación. administración de recursos humanos. y ejecución de obra pública. almacenes y demás activos y recursos materiales de la Administración Pública Federal. Organizar y coordinar el sistema de control y evaluación gubernamental.

arrendamiento. los bienes inmuebles de la Federación. proyectar. cuando no estén asignados a alguna dependencia o entidad. XX. XIV. Para tal efecto.órganos de gobierno o vigilancia de las entidades de la Administración Pública Paraestatal. en general. quejas y responsabilidades de tales órganos. en su caso. e informar a las autoridades competentes. conservar o administrar. Administrar los inmuebles de propiedad federal. zona federal marítimo terrestre. desincorporación de activos. construir. representando al Titular de dicha Secretaría. así como expedir las normas y procedimientos para la 169 . en su caso. Autorizar. XV. XIX. Informar periódicamente al Ejecutivo Federal. presentar las denuncias correspondientes ante el Ministerio Público. XVI. Designar y remover a los titulares de los órganos internos de control de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y de la Procuraduría General de la República. representar el interés de la Federación. Conocer e investigar las conductas de los servidores públicos. XVII. Colaborar con la Contaduría Mayor de Hacienda para el establecimiento de los procedimientos necesarios que permitan a ambos órganos el mejor cumplimiento de sus respectivas responsabilidades. salvo los casos en que otras leyes establezcan procedimientos de impugnación diferentes. arrendamientos. conjuntamente con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. terrenos ganados al mar o cualquier depósito de aguas marítimas y demás zonas federales. los edificios públicos y. la Secretaría podrá coordinarse con estados y municipios. quienes dependerán jerárquica y funcionalmente de la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. en su caso. en el ámbito de sus respectivas competencias. que puedan constituir responsabilidades administrativas. tendrán el carácter de autoridad y realizarán la defensa jurídica de las resoluciones que emitan en la esfera administrativa y ante los Tribunales Federales. aplicar las sanciones que correspondan en los términos de ley y. prestándose para tal efecto la colaboración que le fuere requerida. rehabilitar. las estructuras orgánicas y ocupacionales de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y sus modificaciones. XIII. XXII. y verificar su contenido mediante las investigaciones que fueren pertinentes de acuerdo con las disposiciones aplicables. así como registrar dichas estructuras para efectos de desarrollo y modernización de los recursos humanos. Conducir la política inmobiliaria de la Administración Pública Federal. salvo por lo que se refiere a las playas. sobre el resultado de la evaluación respecto de la gestión de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. a fin de obtener el mayor provecho del uso y goce de los mismos. en su caso. directamente o a través de terceros. cuando proceda del resultado de tales intervenciones y. así como de aquellas que hayan sido objeto de fiscalización. XII. XXIII Regular la adquisición. servicios y obras públicas de la Administración Pública Federal. autorizar y. dictar las acciones que deban desarrollarse para corregir las irregularidades detectadas. XXI. así como a los de las áreas de auditoría. Establecer normas. Recibir y registrar las declaraciones patrimoniales que deban presentar los servidores públicos de la Administración Pública Federal. políticas y lineamientos en materia de adquisiciones. XVIII. destino o afectación de los bienes inmuebles de la Administración Pública Federal y. Expedir normas técnicas. o bien con los particulares y con otros países. Atender las quejas e inconformidades que presenten los particulares con motivo de convenios o contratos que celebren con las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. enajenación.

dependientes de la Federación. Organizar y desarrollar la educación artística que se imparta en las escuelas e institutos oficiales. XI. Las demás que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos. VII. y XXV. b) La enseñanza que se imparta en las escuelas. establecidas en la Constitución y prescribir las normas a que debe ajustarse la incorporación de las escuelas particulares al sistema educativo nacional. XXIV. conforme a lo prescrito por el artículo 3o.formulación de inventarios y para la realización y actualización de los avalúos sobre dichos bienes que realice la propia Secretaría. secundaria. industrial. y crear un sistema de compensaciones y estímulos para el profesorado. con la colaboración de la Secretaría de Relaciones Exteriores. Patrocinar la realización de congresos. eventos. planetarios y demás centros que requiera el desarrollo de la educación primaria. IX. Promover la creación de institutos de investigación científica y técnica y el establecimiento de laboratorios. en coordinación con las dependencias competentes del Gobierno Federal y con las entidades públicas y privadas el desarrollo de la investigación científica y tecnológica. ARTÍCULO 38. incluida la educación que se imparta a los adultos. Llevar el registro público de la propiedad inmobiliaria federal y el inventario general correspondiente. e) La enseñanza superior y profesional. urbana. semiurbana y rural. vigilar y desarrollar en las escuelas oficiales. d) La enseñanza agrícola. f) La enseñanza deportiva y militar y la cultura física en general. 170 . orientar. normal. Vigilar que se observen y cumplan las disposiciones relacionadas con la educación preescolar. Organizar. competencias y concursos de carácter científico. Crear y mantener. Desarrollo Rural. primaria.. Ejercer la supervisión y vigilancia que proceda en los planteles que impartan educación en la República. Ganadería. X. escuelas de todas clases que funcionen en la República. incorporadas o reconocidas: a) La enseñanza preescolar. administrar y enriquecer sistemáticamente las bibliotecas generales o especializadas que sostenga la propia Secretaría o que formen parte de sus dependencias. XXIV bis.A la Secretaría de Educación Pública corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Mantener al corriente el escalafón del magisterio y el seguro del maestro. Fomentar las relaciones de orden cultural con los países extranjeros. III. VI. incorporados o reconocidos para la enseñanza y difusión de las bellas artes y de las artes populares. terceros debidamente autorizados para ello. exceptuadas las que por la Ley estén adscritas a otras dependencias del Gobierno Federal. Organizar. Pesca y Alimentación. II. Reivindicar los bienes propiedad de la nación. cultural. a que se refiere la fracción XII del artículo 123 constitucional. Crear y mantener las escuelas oficiales en el Distrito Federal. secundaria. educativo y artístico. técnica y normal. c) La enseñanza técnica. con la cooperación de la Secretaría de Agricultura. técnica y superior. secundaria y normal. o bien. observatorios. comercial y de artes y oficios. excluidas las que dependen de otras dependencias. constitucional. por conducto del Procurador General de la República. IV. atendiendo a las directrices que emita la Secretaría de Hacienda y Crédito Público sobre el sistema general de administración y desarrollo de personal. primaria. VIII. técnico. V. en su caso. asambleas y reuniones.

promover y supervisar programas de capacitación y adiestramiento en coordinación con las dependencias del gobierno federal. de radio y televisión y de la industria editorial. Crear y organizar a este fin sistemas de enseñanza especial para niños. XXIII. organizar desfiles atléticos y todo género de eventos deportivos. XX. certámenes. los gobiernos de los Estados y de los Municipios. históricos y artísticos que conforman el patrimonio cultural de la Nación. pinacotecas y galerías. Otorgar becas para que los estudiantes de nacionalidad mexicana puedan realizar investigaciones o completar ciclos de estudios en el extranjero. sistemas de orientación vocacional de enseñanza abierta y de acreditación de estudios. XVII.XII. profesores y licenciados en especialidades de cultura física y deporte. Establecer los criterios educativos y culturales en la producción cinematográfica. organizar la formación y capacitación de instructores. Formular normas y programas. XIV. Organizar. XXX bis. adolescentes y jóvenes que lo requieran. centros de estudios. ferias. Orientar las actividades artísticas. a efecto de cuidar la integridad. XIX. culturales. concursos. promover y en su caso. Conservar. Organizar y promover acciones tendientes al pleno desarrollo de la juventud y a su incorporación a las tareas nacionales. XVI. Organizar exposiciones artísticas. y conceder autorización para el ejercicio de las capacidades que acrediten. XVIII. XXX. controlar y mantener al corriente el registro de la propiedad literaria y artística. A este fin organizará. (Derogada). constitucional cuando se trate de cuestiones educativas. las entidades públicas y privadas. igualmente. Formular y manejar el catálogo de los monumentos nacionales. cuando no corresponda hacerlo expresamente a otra dependencia del gobierno federal. con auxilio de las asociaciones de profesionistas. XXIV. fomentar los estudios de posgrado y la investigación de las ciencias del deporte. así como la creación de esquemas de financiamiento al deporte con la participación que corresponda a otras dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. así como los fideicomisos creados con tal propósito. XXII. programas de recreación y de atención a los problemas de los jóvenes. XXIX. mantenimiento y conservación de tesoros históricos y artísticos del patrimonio cultural del país. representaciones teatrales y exhibiciones cinematográficas de interés cultural. Revalidar estudios y títulos. con apego a lo dispuesto por el artículo 3o. atendiendo las disposiciones legales en la materia. XV. audiciones. y ejecutar acciones para promover la educación física. arqueológicos y artísticos. Cooperar en las tareas que desempeñe la Confederación Deportiva y mantener la Escuela de Educación Física. XIII. estableciendo para ello sistemas de servicio social. Estimular el desarrollo del teatro en el país y organizar concursos para autores. Organizar. el deporte para todos. actores y escenógrafos y en general promover su mejoramiento. sostener y administrar museos históricos. XXV. Organizar misiones culturales. Determinar y organizar la participación oficial del país en competencias deportivas internacionales. XXVII. XXI. recreativas y deportivas que realice el sector público federal. XXVIII. el correcto ejercicio de las profesiones. Formular el catálogo del patrimonio histórico nacional. proteger y mantener los monumentos arqueológicos. Promover la producción cinematográfica. entrenadores. Vigilar. XXVI. el deporte estudiantil y el deporte selectivo. Organizar. de radio y televisión y en la industria editorial. dirigir y coordinar la administración de las estaciones 171 .

importación. VII. servicios médicos y salubridad general. Dirigir la policía sanitaria general de la República. Organizar y administrar servicios sanitarios generales en toda la República. Regular la higiene veterinaria exclusivamente en lo que se relaciona con los alimentos que puedan afectar a la salud humana. Organizar y vigilar las instituciones de beneficencia privada. Administrar los bienes y fondos que el Gobierno Federal destine para la atención de los servicios de asistencia pública. asistencia social y regulación sanitaria que correspondan al Sistema Nacional de Salud. de asistencia pública y de terapia social en cualquier lugar del territorio nacional y organizar la asistencia pública en el Distrito Federal. exportación y circulación de comestibles y bebidas. contra las plagas sociales que afecten la salud. posesión. Dictar las normas técnicas a que quedará sujeta la prestación de servicios de salud en las materias de salubridad general. a fin de asegurar el cumplimiento del derecho a la protección de la salud. adaptar y poner en vigor las medidas necesarias para luchar contra las enfermedades transmisibles. Aplicar a la Asistencia Pública los fondos que le proporcionen la Lotería Nacional y los Pronósticos Deportivos para la Asistencia Pública. contra el alcoholismo y las toxicomanías y otros vicios sociales. IX.radiodifusoras y televisoras pertenecientes al Ejecutivo Federal. Asimismo. Planear. II. Crear y administrar establecimientos de salubridad. III. en los términos de las disposiciones legales aplicables. con exclusión de las que dependan de otras Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos. XV. posesión. Ejecutar el control sobre preparación. costas y fronteras. suministro. coordinar y evaluar el Sistema Nacional de Salud y proveer a la adecuada participación de las dependencias y entidades públicas que presten servicios de salud. exportación y distribución de drogas y productos medicinales. excepción hecha de los de uso veterinario. salvo cuando afecte o pueda afectar a la salud humana.. y coordinar los programas de servicios a la salud de la administración pública federal. Planear. salvo cuando se trate de preservar la salud humana. XIV. X. uso. a excepción de los de uso veterinario que no estén comprendidos en la Convención de Ginebra. XIII. Estudiar. V. importación y exportación de productos biológicos. suministro. normar y controlar los servicios de atención médica. y XXXI. en los términos de las leyes relativas. Realizar el control de la preparación. e integrar sus patronatos. salud pública. social y privado. y contra la mendicidad. en su caso. ARTÍCULO 39. aplicación. respetando la voluntad de los fundadores.A la Secretaría de Salud corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. VI. XI. XVI. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. Dirigir la policía sanitaria especial en los puertos. XII. con excepción de la agropecuaria. así como los agrupamientos por funciones y programas afines que. se determinen. con excepción de la agropecuaria. por parte de los sectores público. con excepción de lo relativo al saneamiento del ambiente. VIII. importación. IV. normar. uso. y verificar su cumplimiento. a fin de apoyar los programas de servicios de salud. 172 . Establecer y conducir la política nacional en materia de asistencia social. Realizar el control higiénico e inspección sobre preparación. propiciará y coordinará la participación de los sectores social y privado en dicho Sistema Nacional de Salud y determinará las políticas y acciones de inducción y concertación correspondientes. y administrar el patrimonio de la Beneficencia Pública en el Distrito Federal. incluyendo las de asistencia social.

II. públicas y privadas. XXII. para la protección de los trabajadores.A la Secretaría del Trabajo y Previsión Social corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. planes y programas para la asistencia. disolución y liquidación. III. VII. Estudiar y ordenar las medidas de seguridad e higiene industriales. atención y tratamiento a los discapacitados.. así como vigilar su funcionamiento. Establecer y dirigir el servicio nacional de empleo y vigilar su funcionamiento. XI. Las demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. Organizar y patrocinar exposiciones y museos de trabajo y previsión social. Organizar congresos sanitarios y asistenciales. XIII. Coordinar la integración y establecimiento de las Juntas Federales de Conciliación. en coordinación con las dependencias competentes. y XXIV. VI. XII. Procurar el equilibrio entre los factores de la producción. V. en cooperación con las Secretarías de Gobernación. patronales y profesionales de jurisdicción federal que se ajusten a las leyes. XIX. XX. Poner en práctica las medidas tendientes a conservar la salud y la vida de los trabajadores del campo y de la ciudad y la higiene industrial. ARTÍCULO 40. Promover la organización de toda clase de sociedades cooperativas y demás formas de organización social para el trabajo. Establecer las normas que deben orientar los servicios de asistencia social que presten las dependencias y entidades federales y proveer a su cumplimiento. directamente o en coordinación con los gobiernos de los Estados y del Distrito Federal. Prestar los servicios de su competencia. en coordinación con la Secretaría de Educación Pública. de la Federal de Conciliación y Arbitraje y de las comisiones que se formen para regular las relaciones obrero patronales que sean de jurisdicción federal. así como realizar investigaciones. IV. Promover el desarrollo de la capacitación y el adiestramiento en y para el trabajo. prevención. 173 . Dirigir y coordinar la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo. IX. X. XVIII. Establecer y ejecutar con la participación que corresponda a otras dependencias asistenciales. Actuar como autoridad sanitaria. institutos y servicios de higiene establecidos por la Federación en toda la República. Administrar y controlar las escuelas. vigilar el cumplimiento de la Ley General de Salud. prestar servicios de asesoría e impartir cursos de capacitación que para incrementar la productividad en el trabajo requieran los sectores productivos del país. de Economía y de Relaciones Exteriores. con excepción de lo que se relaciona con la previsión social en el trabajo. y XXIII. Vigilar la observancia y aplicación de las disposiciones relativas contenidas en el artículo 123 y demás de la Constitución Federal. Promover el incremento de la productividad del trabajo. Coordinar la formulación y promulgación de los contratos ley de trabajo. así como resolver.XVII. XXI. Llevar el registro de las asociaciones obreras. tramitar y registrar su constitución. Intervenir en los contratos de trabajo de los nacionales que vayan a prestar sus servicios en el extranjero. en la Ley Federal del Trabajo y en sus reglamentos. VIII. sus reglamentos y demás disposiciones aplicables y ejercer la acción extraordinaria en materia de Salubridad General. ejercer las facultades en materia de salubridad general que las leyes le confieren al Ejecutivo Federal. y vigilar su cumplimiento. exceptuando aquéllos que se relacionan exclusivamente con la sanidad animal. de conformidad con las disposiciones legales relativas.

las dotaciones o restituciones de tierra y aguas a los núcleos de población rural. XII. nacionales y demasías.A la Secretaría de la Reforma Agraria corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. ARTÍCULO 41. ARTÍCULO 42. Promover la cultura y recreación entre los trabajadores y sus familias.. Conocer de las cuestiones relativas a límites y deslinde de tierras ejidales y comunales. en especial. y XIX. Ejecutar las resoluciones y acuerdos que dicte el Presidente de la República en materia agraria. Llevar las estadísticas generales correspondientes a la materia del trabajo. Manejar los terrenos baldíos. IV. X. en coordinación con las entidades federativas. III. VIII. XVI. así como intervenir en los asuntos relacionados con el seguro social en los términos de la ley. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. en lo que no corresponda a otras dependencias o entidades. Promover. comunales e inafectables. Proyectar los programas generales y concretos de colonización ejidal. de la población ejidal excedente. VII. Estudiar y proyectar planes para impulsar la ocupación en el país. Intervenir en la titulación y el parcelamiento ejidal. escuchando la opinión de la Secretaría de Desarrollo Social. Hacer el reconocimiento y titulación de las tierras y aguas comunales de los pueblos. Aplicar los preceptos agrarios del artículo 27 constitucional. II. Establecer la política y coordinar los servicios de seguridad social de la administración pública federal. V. en los términos señalados por las leyes. XI. de acuerdo con la Secretaría de Relaciones Exteriores. así como las leyes agrarias y sus reglamentos. III. con la participación de las autoridades estatales y municipales. XVIII. Registrar a los prestadores de servicios turísticos.XIV.. las zonas de desarrollo turístico nacional y formular en forma conjunta con la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales la declaratoria respectiva. en la 174 . XVII. para realizarlos. Conceder o ampliar en términos de ley. así como resolver los asuntos correspondientes a la organización agraria ejidal. Formular y conducir la política de desarrollo de la actividad turística nacional. XV. Participar con voz y voto en las comisiones Consultiva de Tarifas y la Técnica Consultiva de Vías Generales de Comunicación. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos.A la Secretaría de Turismo corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. y XIII. Participar en los congresos y reuniones internacionales de trabajo. IX. Crear nuevos centros de población agrícola y dotarlos de tierras y aguas y de la zona urbana ejidal. promoviendo el mejoramiento de la población rural y. II. Hacer y tener al corriente el Registro Agrario Nacional. de acuerdo con las disposiciones que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Cooperar con las autoridades competentes a la eficaz realización de los programas de conservación de tierras y aguas en los ejidos y comunidades. así como el catastro de las propiedades ejidales. IV. V. Promover y opinar el otorgamiento de facilidades y franquicias a los prestadores de servicios turísticos y participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Resolver conforme a la ley las cuestiones relacionadas con los problemas de los núcleos de población ejidal y de bienes comunales. VI.

la correcta aplicación de los precios y tarifas autorizados o registrados y la prestación de los servicios turísticos. XX. promover y apoyar el desarrollo de la infraestructura turística y estimular la participación de los sectores social y privado. Regular. y vigilar su cumplimiento. organizar los espectáculos. Promover y apoyar la coordinación de los prestadores de servicios turísticos. audiciones. Dar apoyo técnico jurídico al Presidente de la República en todos aquellos asuntos que éste le encomiende. XVII. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. firma del Presidente de la República todos los proyectos de iniciativas de leyes y decretos que se presenten al Congreso de la Unión o a una de sus Cámaras. ARTÍCULO 43. previamente registrados. representaciones y otros eventos tradicionales y folklóricos de carácter oficial. organizar en coordinación con la Secretaría de Educación Pública. en coordinación con las dependencias y entidades de la administración pública federal y con las autoridades estatales y municipales. en aquellos casos en que la inversión extranjera concurra en proyectos de desarrollo turísticos o en el establecimiento de servicios turísticos. VII. así como vigilar y evaluar sus resultados. investigación y el desarrollo tecnológico en materia turística. y en su caso. y participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en el establecimiento de los precios y tarifas de los bienes y servicios turísticos a cargo de la administración pública federal. coordinar la publicidad que en esta materia efectúen las entidades del gobierno federal. Estimular la formación de asociaciones. de naturaleza turística. Promover. XIV. privado o mixto.A la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal corresponde el despacho de los asuntos siguientes: I. Autorizar los precios y tarifas de los servicios turísticos. y XXI. Fijar e imponer. orientar y estimular las medidas de protección al turismo. congresos. modificar las categorías de los prestadores de servicios turísticos por ramas. Emitir opinión ante la Secretaría de Economía. en coordinación con la Secretaría de Relaciones Exteriores. para atracción turística. Vigilar con el apoyo de las autoridades estatales y municipales. excursiones.determinación de los criterios generales para el establecimiento de los estímulos fiscales necesarios para el fomento a la actividad turística. XIII.. II. Proyectar. y en su caso. VI. en los términos autorizados o en la forma en que se hayan contratado. y administrar su aplicación. XIX. así como a la Asamblea de Representantes del Distrito Federal. XII. Dar opinión al Presidente de la República sobre los proyectos de tratados a celebrar con otros países y organismos internacionales. 175 . de acuerdo a las leyes y reglamentos. LLevar la estadística en materia de turismo. la capacitación. Promover y facilitar el intercambio y desarrollo turístico en el exterior. XVI. VIII. III. XV. IX. el tipo y monto de las sanciones por el incumplimiento y violación de las disposiciones en materia turística. Fijar y en su caso. Formular y difundir la información oficial en materia de turismo. Someter a consideración y. en su caso. comités y patronatos de carácter público. coordinar. de acuerdo con las disposiciones que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. las autoridades estatales y municipales y promover la que efectúan los sectores social y privado. XVIII. XI. X. Autorizar los reglamentos interiores de los establecimientos de servicios al turismo. y darle opinión sobre dichos proyectos. Promover. en los términos que establezcan las leyes y reglamentos. conforme a las disposiciones legales aplicables.

. cualquiera que sea la estructura legal que adopten. integrada por los responsables de las unidades de asuntos jurídicos de cada dependencia de la Administración Pública Federal. nombramientos. solicitar la remoción de los titulares de las unidades encargadas del apoyo jurídico de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. La representación a que se refiere esta fracción comprende el desahogo de todo tipo de pruebas. Coordinar los programas de normatividad jurídica de la Administración Pública Federal que apruebe el Presidente de la República y procurar la congruencia de los criterios jurídicos de las dependencias y entidades. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. VIII. y XI. resoluciones presidenciales y demás instrumentos de carácter jurídico. VI. salvo en los casos de las iniciativas de ley de ingresos y proyecto de presupuesto de egresos de la Federación. por lo menos con un mes de anticipación a la fecha en que se pretendan presentar. acuerdos. junto con las demás dependencias competentes. V. IX.. en su caso. así como en los previstos en el artículo 29 constitucional.(Derogado). ARTÍCULO 46. Representar al Presidente de la República.IV. Las demás dependencias y entidades de la Administración Pública Federal proporcionarán oportunamente a la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal la información y apoyo que requiera para el cumplimiento de sus funciones.Son empresas de participación estatal mayoritaria las siguientes: 176 . a efecto de someterlos a consideración y. cuando éste así lo acuerde.Son organismos descentralizados las entidades creadas por ley o decreto del Congreso de la Unión o por decreto del Ejecutivo Federal. El Consejero Jurídico podrá opinar previamente sobre el nombramiento y. a una de sus cámaras o a la Asamblea de Representantes del Distrito Federal. así como en los demás juicios en que el titular del Ejecutivo Federal intervenga con cualquier carácter. decretos. Revisar los proyectos de reglamentos. en la actualización y simplificación del orden normativo jurídico.Las dependencias de la Administración Pública Federal enviarán a la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal los proyectos de iniciativas de leyes o decretos a ser sometidos al Congreso de la Unión. TÍTULO TERCERO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL CAPÍTULO UNICO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL ARTÍCULO 45. VII. ARTÍCULO 43 Bis. Prestar asesoría jurídica cuando el Presidente de la República así lo acuerde. Presidir la Comisión de Estudios Jurídicos del Gobierno Federal. en asuntos en que intervengan varias dependencias de la Administración Pública Federal. con personalidad jurídica y patrimonio propios. en su caso. ARTÍCULO 44. Estos últimos serán sometidos al Titular del Poder Ejecutivo Federal por conducto de la Consejería Jurídica. X. Prestar apoyo y asesoría en materia técnico jurídica a las entidades federativas que lo soliciten.. en las acciones y controversias a que se refiere el artículo 105 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. firma del Presidente de la República. la que tendrá por objeto la coordinación en materia jurídica de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. sin perjuicio de la competencia de otras dependencias.. Participar. y en aquellos otros de notoria urgencia a juicio del Presidente de la República.

ARTÍCULO 50. ARTÍCULO 49 Bis. o bien designar al presidente o director general. las sociedades civiles así como las asociaciones civiles en las que la mayoría de los asociados sean dependencias o entidades de la administración pública federal o servidores públicos federales que participen en razón de sus cargos o alguna o varias de ellas se obliguen a realizar o realicen las aportaciones económicas preponderantes. en que se satisfagan alguno o varios de los siguientes requisitos: a) Que el Gobierno Federal o una o más entidades paraestatales. la cual fungirá como coordinadora del sector respectivo. ARTÍCULO 49.. evaluar los resultados y participar en los órganos de gobierno de las entidades agrupadas en el sector a su cargo. aporten o sean propietarios de más del 50% del capital social. de esta ley..Los fideicomisos públicos a que se refiere el artículo 3o.. la Secretaría de Hacienda y Crédito Público fungirá como fideicomitente único de la Administración Pública Centralizada. Se asimilan a las empresas de participación estatal mayoritaria.. se llevarán a cabo en la forma y términos que dispongan las leyes. para fines de congruencia global de la Administración Pública Paraestatal. conforme a lo dispuesto en las leyes. conjunta o separadamente.A fin de que se pueda llevar a efecto la intervención que. En los fideicomisos constituidos por el gobierno federal. control y evaluación. con el sistema nacional de planeación y con los lineamientos generales en materia de gasto. fracción III. sin perjuicio de las atribuciones que competan a las coordinadoras del sector. Las sociedades de cualquier otra naturaleza incluyendo las organizaciones auxiliares nacionales de crédito. financiamiento.. Las sociedades nacionales de crédito constituidas en los términos de su legislación específica. que cuenten con una estructura orgánica análoga a las otras entidades y que tengan comités técnicos. ARTÍCULO 48. con el propósito de auxiliar al Ejecutivo Federal en las atribuciones del Estado para impulsar las áreas prioritarias del desarrollo. por conducto de las Secretarías de Hacienda y Crédito Público y de la Contraloría General de la Federación. considerando el objeto de cada una de dichas entidades en relación con la esfera de competencia que ésta y otras leyes atribuyen a las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos.(Derogado). b) Que en la constitución de su capital se hagan figurar títulos representativos de capital social de serie especial que sólo puedan ser suscritas por el Gobierno Federal. el Presidente de la República las agrupará por sectores definidos. ARTÍCULO 47. Corresponde a los coordinadores de sector coordinar la programación y presupuestación.I. II. o cuando tenga facultades para vetar los acuerdos del propio órgano de gobierno. Atendiendo a la naturaleza de las actividades de dichas entidades. así como las instituciones nacionales de seguros y fianzas.La intervención a que se refiere el artículo anterior se realizará a través de la dependencia que corresponda según el agrupamiento que por sectores haya realizado el propio Ejecutivo. o c) Que al Gobierno Federal corresponda la facultad de nombrar a la mayoría de los miembros del órgano de gobierno o su equivalente.. el titular de la dependencia coordinadora podrá agruparlas en subsectores. 177 . conforme a las leyes.(Derogado). conocer la operación. corresponde al Ejecutivo Federal en la operación de las entidades de la administración pública paraestatal.Las relaciones entre el Ejecutivo Federal y las entidades paraestatales. ARTÍCULO 51. cuando así convenga para facilitar su coordinación y dar congruencia al funcionamiento de las citadas entidades.. son aquéllos que el gobierno federal o alguna de las demás entidades paraestatales constituyen.

” En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida publicación y observancia expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal.Cuando en esta ley se dé una denominación nueva o distinta a alguna dependencia cuyas funciones estén establecidas por ley anterior.(Derogado).Enrique Ramírez y Ramírez. LEY DE PRESUPUESTO.Presidencia de la República..Crecencio Herrera Herrera.Rúbrica. permanecerán en el último trámite que hubieren alcanzado hasta que las unidades administrativas que los tramiten se incorporen a la dependencia que señale esta ley. ARTÍCULO 56.. QUINTO.. en aplicación de esta ley pase a otra dependencia. D.. SEXTO. TERCERO. Jesús Reyes Heroles.. D. archivos y. 3.ARTÍCULO 52. a la Federación de Sindicatos de Trabajadores al Servicio del Estado y al Sindicato correspondiente. Al margen un sello con el Escudo Nacional.. en ninguna forma resultará afectado en los derechos que haya adquirido. vehículos. en virtud de su relación laboral con la administración pública federal. Contabilidad y Gasto Publico y su Reglamento. a 22 de diciembre de 1976.. Si por cualquier circunstancia algún grupo de trabajadores resultare afectado con la aplicación de esta ley. México.(Derogado). P. mobiliario. SEGUNDO. Ley de presupuesto. dichas atribuciones se entenderán concedidas a la dependencia que determine esta ley y demás disposiciones relativas. S.Se abroga la Ley de Secretarías y Departamentos de Estado del 23 de diciembre de 1958. CUARTO... S. el equipo que la dependencia haya utilizado para la atención de los asuntos a su cargo. F.. S..Rúbricas...(Derogado).Cuando alguna dependencia de las Secretarías establecidas conforme a la Ley de Secretarías y Departamentos de Estado que se abroga pase a otra Secretaría. previamente. que dice: Estados Unidos Mexicanos. y se derogan las demás disposiciones legales que se opongan a lo establecido en la presente ley.Arnulfo Villaseñor Saavedra. a los veinticuatro días del mes de diciembre de mil novecientos setenta y seis. P. 178 .Los asuntos que con motivo de esta ley deban pasar de una Secretaría a otra. en general.. se dará intervención. instrumentos. aparatos. ARTÍCULO 55. ARTÍCULO 53. a excepción de los trámites urgentes o sujetos a plazos improrrogables.(Derogado). S.. maquinaria.La presente ley entrará en vigor el 1o. TRANSITORIOS PRIMERO...El personal de las dependencias que.El Secretario de Gobernación. Distrito Federal. ARTÍCULO 54. en la ciudad de México.Hilda Anderson Nevárez de Rojas. el traspaso se hará incluyendo al personal a su servicio...José López Portillo. D.. Contabilidad y Gasto Público Federal.(Derogado).Rúbrica. a la Comisión de Recursos Humanos del Gobierno Federal. de enero de 1977. CONTABILIDAD Y GASTO PUBLICO FEDERAL TEXTO VIGENTE (Ultima reforma aplicada 10/04/2003) Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 1976 LEY de Presupuesto.

II. inversión física. El Poder Legislativo. estarán a cargo de la Secretaría de Programación y Presupuesto la que dictará las disposiciones procedentes para el eficaz cumplimiento de sus funciones. IV. dependencias. el Departamento del Distrito Federal o alguna de las entidades mencionadas en las fracciones VI y VII. Los organismos descentralizados. Los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el Gobierno Federal. Artículo 6 179 . La Presidencia de la República. a sus habitantes. Artículo 4 La programación del gasto público federal se basará en las directrices y planes nacionales de desarrollo económico y social que formule el Ejecutivo Federal por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto. y por concepto de responsabilidad patrimonial. Artículo 3 Los organismos descentralizados. VII. empresas y fideicomisos antes citados se les denominará genéricamente como entidades. Las empresas de participación estatal mayoritaria. Artículo 2 El gasto público federal comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente. Congreso de la Unión se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO: El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos. organismos. Artículo 5 Las actividades de programación. CONTABILIDAD Y GASTO PUBLICO FEDERAL CAPITULO I Disposiciones generales Artículo 1 El presupuesto. VI. la contabilidad y el gasto público federal se norman y regulan por las disposiciones de esta Ley. a las instituciones. Las secretarías de Estado y departamentos administrativos y la Procuraduría General de la República. así como pagos de pasivo o de deuda pública. decreta: LEY DE PRESUPUESTO. V. Sólo para los efectos de esta Ley. la que será aplicada por el Ejecutivo Federal a través de la Secretaría de Programación y Presupuesto. VIII. presupuestación. empresas de participación estatal mayoritaria y los fideicomisos a que se refiere el artículo 2o. salvo mención expresa. que realizan: I. Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos. inversión financiera. El Poder Judicial. control y evaluación del gasto público federal. de este ordenamiento son los que se definen como tales en la Ley. sabed: Que el H.JOSE LOPEZ PORTILLO. El Departamento del Distrito Federal. III.

por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto. programación. Artículo 10 Sólo se podrán concertar créditos para financiar programas incluidos en los presupuestos de las entidades a que se refieren las fracciones de la III a la VIII del artículo 2o. todos los datos estadísticos e información general que puedan contribuir a una mejor comprensión de las proposiciones contenidas en el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación. Estos créditos se concertarán y contratarán por conducto o con la autorización expresa de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público según se trate. Artículo 9 Sólo se podrán constituir o incrementar fideicomisos de los mencionados en la fracción VIII del artículo 2o. a las Secretarías o Departamentos mencionados les será enviada la información y permitida la práctica de visitas a que se refieren los artículos 37 y 41. controlar y evaluar sus actividades respecto al gasto público. presupuestación. de esta ley. Artículo 8 El Ejecutivo Federal autorizará . Artículo 12 180 . control y evaluación del gasto de las entidades que queden ubicadas en el sector que esté bajo su coordinación. programar. ya sea en su creación. de créditos para el Gobierno Federal o para las otras entidades a que se refiere el presente Artículo. para aumentar su capital o patrimonio o adquiriendo todo o parte de éstos. sociedades o asociaciones civiles o mercantiles. la que en su caso propondrá al propio Ejecutivo Federal la modificación o disolución de los mismos cuando así convenga al interés público. Las proposiciones de las entidades en los términos de los artículos 17 y 21 de esta ley se presentarán a la Secretaría de Programación y Presupuesto. Artículo 11 La Secretaría de Programación y Presupuesto estará obligada a proporcionar. Asimismo. a solicitud de los diputados al Congreso de la Unión. a través y con la conformidad de las Secretarías de Estado o Departamentos Administrativos correspondientes cuando proceda.Las Secretarías de Estado o Departamentos Administrativos orientarán y coordinarán la planeación. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público será la fideicomitente única del Gobierno Federal. respectivamente. presupuestar. la participación estatal en las empresas. de esta ley con autorización del Presidente de la República emitida por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto. que previamente hayan sido aprobados por la Secretaría de Programación y Presupuesto. Artículo 7 Cada entidad contará con una unidad encargada de planear.

Artículo 15 El Presupuesto de Egresos de la Federación será el que contenga el decreto que apruebe la Cámara de Diputados. cuando no le sea presentado en los plazos que al efecto se les hubiere señalado. que se determine incluir en dicho presupuesto. Artículo 16 El Presupuesto de Egresos de la Federación comprenderá las previsiones de gasto público que habrán de realizar las entidades a que se refieren las Fracciones I a IV del Artículo 2o. CAPITULO II De los presupuestos de egresos Artículo 13 El gasto público federal se basará en presupuestos que se formularán con apoyo en programas que señalen objetivos. a iniciativa del Ejecutivo. las previsiones de gasto público que habrán de realizar las entidades relacionadas en las Fracciones VI a VIII del propio Artículo 2o. Artículo 18 Los órganos competentes de las Cámaras de Diputados y de Senadores del Congreso de la Unión. para expensar. La Secretaría de Programación y Presupuesto queda facultada para formular el proyecto de presupuesto de las entidades. elaborarán sus anteproyectos de presupuesto con base en los programas respectivos. con sujeción a las normas. las obras y los servicios públicos previstos en los programas a cargo de las entidades que en el propio presupuesto se señalen. las actividades. así como de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. de enero. Artículo 17 Para la formulación del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación. de esta Ley. durante el período de un año a partir del 1o. Los presupuestos se elaborarán para cada año calendario y se fundarán en costos. metas y unidades responsables de su ejecución. las entidades que deban quedar comprendidas en el mismo. atendiendo a las previsiones del ingreso y del gasto público federal. Las entidades remitirán su respectivo anteproyecto a la Secretaría de Programación y Presupuesto. El Presupuesto de Egresos de la Federación comprenderá también. montos y plazos que el Ejecutivo establezca por medio de la propia Secretaría.En caso de duda en la interpretación de esta ley se estará a lo que resuelva para efectos administrativos la Secretaría de Programación y Presupuesto. Artículo 14 La Secretaría de Programación y Presupuesto al examinar los presupuestos cuidará que simultáneamente se defina el tipo y fuente de recursos para su financiamiento. en capítulo especial. de esta Ley. 181 .

Artículo 22 A toda proposición de aumento o creación de partidas al proyecto de presupuesto. II. Artículo 19 El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación se integrará con los documentos que se refieran a: I. Estimación de los ingresos y gastos del ejercicio fiscal en curso. Dichas percepciones incluyen lo relativo a sueldos. toda la información que se considere útil para mostrar la proposición en forma clara y completa. V. VII. para ser enviados a la Cámara de Diputados a más tardar el día 30 de noviembre del año inmediato anterior al que correspondan. Explicación y comentarios de los principales programas y en especial de aquellos que abarquen dos o más ejercicios fiscales. metas y unidades responsables de su ejecución. Situación de la Tesorería al fin del último ejercicio fiscal y estimación de la que se tendrá al fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente. Estimación de ingresos y proposición de gastos del ejercicio fiscal para el que se propone. VIII. Artículo 23 182 . VI. prestaciones y estímulos por cumplimiento de metas. Ingresos y gastos reales del último ejercicio fiscal. recompensas. si con tal proposición se altera el equilibrio presupuestal. deberá agregarse la correspondiente iniciativa de ingreso.formularán sus respectivos proyectos de presupuesto y los enviarán oportunamente al Presidente de la República. incentivos o conceptos equivalentes a éstos. para que éste ordene su incorporación al Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación. En general. así como su valuación estimada por programa. III. Artículo 21 (Se deroga). IX. Descripción clara de los programas que sean la base del Proyecto. Artículo 20 El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación y el del Departamento del Distrito Federal deberán ser presentados oportunamente al Presidente de la República por la Secretaría de Programación y Presupuesto. incluyendo el monto y clasificación correspondiente a las percepciones que se cubren en favor de los servidores públicos. IV. Comentarios sobre las condiciones económicas. en los que se señalen objetivos. financieras y hacendarias actuales y las que se prevén para el futuro. Situación de la deuda pública al fin del último ejercicio fiscal y estimación de la que se tendrá al fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente.

salvo que se trate de las partidas que se señalen como de ampliación automática en los presupuestos. en lo conducente. a los programas que considere convenientes y autorizará los traspasos de partidas cuando sea procedente. por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto podrá asignar los recursos que se obtengan en exceso de los previstos en los Presupuestos de Egresos de la Federación y del Departamento del Distrito Federal. La ministración de los fondos correspondientes será autorizada en todos los casos por la Secretaría de Programación y Presupuesto. de conformidad con el Presupuesto de Egresos de la Federación aprobado por la Cámara de Diputados. De los movimientos que se efectúen en los términos de este artículo. Artículo 26 La Tesorería de la Federación. de esta Ley. el Ejecutivo informará a la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión al rendir la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. Municipios. las disposiciones de esta ley. efectuará los cobros y los pagos correspondientes a las entidades previstas en las fracciones III y IV del artículo 2o. dándole la participación que corresponda a las Entidades interesadas. En tratándose de ingresos extraordinarios derivados de empréstitos. Artículo 24 Las entidades a que se refieren las fracciones VI a VIII del artículo 2o. por sí y a través de sus diversas oficinas. CAPITULO III Del ejercicio del gasto público federal Artículo 25 El Ejecutivo Federal. para aquellas erogaciones cuyo monto no sea posible prever. 183 . instituciones o particulares.. El Ejecutivo Federal determinará la forma en que deberán invertirse los subsidios que otorgue a los Estados.Para la formulación y ejercicio del Presupuesto de Egresos del Departamento del Distrito Federal se aplicarán. quienes proporcionarán a la Secretaría de Programación y Presupuesto la información que se les solicite sobre la aplicación que hagan de los mismos. presentarán sus proyectos de Presupuesto anuales y sus modificaciones en su caso. el gasto deberá ajustarse a lo dispuesto por el Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación. Los pagos correspondientes a los Poderes Legislativo y Judicial se efectuarán por conducto de sus respectivas Tesorerías. Los proyectos se presentarán de acuerdo con las normas que el Ejecutivo Federal establezca a través de dicha Secretaría. para su aprobación. oportunamente a la Secretaría de Programación y Presupuesto. El gasto público federal deberá ajustarse al monto autorizado para los programas y partidas presupuestales.

de esta Ley informarán a la Secretaría de Programación y Presupuesto antes del día último de febrero de cada año. incluidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación. Artículo 29 Una vez concluida la vigencia de un Presupuesto de Egresos de la Federación sólo procederá hacer pagos con base en él. que rebasen las asignaciones presupuestales aprobadas para el año. Artículo 27 El Presidente de la República. por los conceptos efectivamente devengados en el año que corresponda y siempre que se hubieren contabilizado debida y oportunamente las operaciones correspondientes y. Tratándose de proyectos incluidos en programas prioritarios a los que se refiere el párrafo tercero del artículo 18 de la Ley General de Deuda Pública. por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto podrá disponer que los fondos y pagos correspondientes a las entidades citadas en las fracciones V o VIII del artículo 2o. para los fines de su ejecución y pago. el monto y características de su deuda pública flotante o pasivo circulante al fin del año anterior. Artículo 28 Todas las entidades a que se refiere el artículo 2o. a la estructura del proyecto y al flujo de recursos que genere. de adquisiciones o de otra índole. en los términos previstos en el primer párrafo del artículo 26 de esta Ley. Cuando los proyectos a que se refiere este artículo correspondan a programas de entidades cuyos presupuestos se 184 . en que la mencionada Secretaría. para ser incluido en los presupuestos de egresos de los años posteriores. pero en estos casos los compromisos excedentes no cubiertos quedarán sujetos. se manejen. se hubiere presentado el informe a que se refiere el artículo anterior. se considerará preferente respecto de nuevos financiamientos.. en su caso. el servicio de las obligaciones derivadas de los financiamientos correspondientes.Las entidades citadas en las fracciones V a VIII del mismo artículo 2o. en los términos que establezca el reglamento de esta Ley. Artículo 30 En casos excepcionales y debidamente justificados. hasta la total terminación de los pagos relativos. haya otorgado su autorización por considerar que el esquema de financiamiento correspondiente fue el más recomendable de acuerdo a las condiciones imperantes. temporal o permanentemente de manera centralizada en la Tesorería de la Federación. a la disponibilidad presupuestal de los años subsecuentes. la Secretaría de Programación y Presupuesto podrá autorizar que se celebren contratos de obras públicas. recibirán y manejarán sus fondos y harán sus pagos a través de sus propios órganos.

Artículo 33 La Secretaría de la Función Pública será responsable de llevar un registro de personal civil de las entidades que realicen gasto público federal y para tal efecto estará facultada para dictar las normas que considere procedentes. prescribirá en un año contado a partir de la fecha en que sean devengadas o se tenga derecho a percibirlas: I. Artículo 32 El Gobierno Federal y el Departamento del Distrito Federal no otorgarán garantías ni efectuarán depósitos para el cumplimiento de sus obligaciones de pago con cargo a sus presupuestos de egresos. con cargo a los presupuestos de las entidades. en su caso. tareas. empleo o comisión que les convenga." Artículo 31 El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto establecerá las normas generales a que se sujetarán las garantías que deban constituirse a favor de las diversas entidades en los actos y contratos que celebren. compensaciones. determinará en forma expresa la procedencia general de la compatibilidad para el desempeño de dos o más cargos. empleos o comisiones. que a continuación se indican. proyectos. sobresueldos. salarios. civil y militar. asignaciones y demás remuneraciones del personal militar. Artículo 34 Salvo lo previsto en las leyes. El registro del personal militar lo llevarán las Secretarías de la Defensa Nacional y de Marina. emolumentos. los interesados podrán optar por el cargo.incluyan en el Presupuesto de Egresos de la Federación se hará mención especial de estos casos al presentar el proyecto de Presupuesto a la Cámara de Diputados. en los casos de las fracciones I a IV del artículo 2o. sobrehaberes. Los sueldos. gastos de representación y demás remuneraciones del personal civil. La Tesorería de la Federación será la beneficiaria de todas las garantías que se otorguen a favor del Gobierno Federal. sin perjuicio del estricto cumplimiento de las metas. el Ejecutivo Federal. según corresponda. ejercitar los derechos que correspondan al Gobierno Federal. Los haberes. Artículo 35 La acción para exigir el pago de las remuneraciones del personal. En todo caso. a cuyo efecto y con la debida oportunidad se le habrían de remitir las informaciones y documentos necesarios. por conducto de la Secretaría de la Función Pública. II. de esta ley y a ella le corresponderá conservar la documentación respectiva y. El propio Ejecutivo determinará las excepciones cuando a su juicio estén justificadas. honorarios. horarios y jornadas que en su caso correspondan. dependiente del Gobierno Federal y del Departamento del Distrito Federal. y 185 .

de esta ley serán emitidos por la Secretaría de Programación y Presupuesto y los de las entidades mencionadas en las fracciones VI a VIII del mismo artículo serán autorizados expresamente por dicha Secretaría. Artículo 40 La contabilidad de las entidades se llevará con base acumulativa para determinar costos y facilitar la formulación. Los sistemas de contabilidad deben diseñarse y operarse en forma que faciliten la fiscalización de los activos. capital o patrimonio. la cual incluirá las cuentas para registrar tanto los activos. pasivos. conforme a las disposiciones legales respectivas.III. Cuando el funcionario o empleado fallecido estuviere reconocido. Las recompensas y las pensiones de gracia a cargo del Erario Federal. los familiares o quienes hayan vivido con él en la fecha del fallecimiento y se hagan cargo de los gastos de inhumación. 186 . Artículo 38 Para la ejecución del gasto público federal las entidades deberán sujetarse a las previsiones de esta ley y con exclusión de las previstas en las fracciones I y II del artículo 2o. salarios. la información que les solicite y a permitirle a su personal la práctica de visitas y auditorías para la comprobación del cumplimiento de las obligaciones derivadas de esta ley y de las disposiciones expedidas con base en ella. de esta misma ley. observar las disposiciones que al efecto expida la Secretaría de Programación y Presupuesto. de esta ley fallezca y tuviere cuando menos una antigüedad en el servicio de seis meses. haberes. metas y unidades responsables de su ejecución. Los catálogos de cuentas que utilizarán las entidades a que se refieren las fracciones I a V del artículo 2o. Artículo 37 Quienes efectúen gasto público federal estarán obligados a proporcionar a la Secretaría de Programación y Presupuesto. percibirán hasta el importe de 4 meses de los sueldos. como veterano de la Revolución. compromisos y ejercicios correspondientes a los programas y partidas de su propio presupuesto. gastos de representación. el beneficio se aumentará hasta el importe de seis meses de las percepciones mencionadas. CAPITULO IV De la contabilidad Artículo 39 Cada entidad llevará su propia contabilidad. asignaciones de técnico y asignaciones de vuelo que estuviere percibiendo en esa fecha. costos y gastos. ejercicio y evaluación de los presupuestos y sus programas con objetivos. como las asignaciones. ingresos. La prescripción sólo se interrumpe por gestión de cobro hecha por escrito. Artículo 36 Cuando algún funcionario o empleado perteneciente a las entidades a que se refieren las fracciones I a V del artículo 2o.

con la periodicidad que ésta lo determine. rendirle sus informes y cuentas para fines de contabilización y consolidación.pasivos. 187 . El Departamento del Distrito Federal formulará su cuenta pública anual. la información presupuestal. financiera y de otra índole que requiera. contable. que dependerán del titular respectivo y cumplirán los programas mínimos que fije la Secretaría de Programación y Presupuesto. proporcionará a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público la información relacionada con estas mismas materias en la forma y con la periodicidad que al efecto convengan. la que se someterá al Presidente de la República por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto para los fines señalados en el primer párrafo. la Secretaría de Programación y Presupuesto. remitirán oportunamente los estados e información a que se refiere el párrafo anterior. en su caso. Los órganos competentes de las Cámaras de Diputados y de Senadores del Congreso de la Unión. Artículo 41 Las entidades suministrarán a la Secretaría de Programación y Presupuesto. examinará periódicamente el funcionamiento del sistema y los procedimientos de contabilidad de cada entidad y podrá autorizar su modificación o simplificación. ingresos. gastos. A su vez. la que será responsable de formular la Cuenta anual de la Hacienda Pública Federal y someterla a la consideración del Presidente de la República para su presentación en los términos del párrafo sexto de la fracción IV del artículo 74 Constitucional. presupuestal y contable que emanen de las contabilidades de las entidades comprendidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación serán consolidados por la Secretaría de Programación y Presupuesto. al Presidente de la República. Artículo 42 La Secretaría de Programación y Presupuesto girará las instrucciones sobre la forma y términos en que las entidades deban llevar sus registros auxiliares y contabilidad y. avances en la ejecución de programas y en general de manera que permitan medir la eficacia y eficiencia del gasto público federal. Artículo 44 En las dependencias del Ejecutivo Federal. en el Departamento del Distrito Federal y en las entidades de la administración pública paraestatal se establecerán órganos de auditoría interna. Asimismo. Artículo 43 Los estados financieros y demás información financiera. costos. así como de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. para que éste ordene su incorporación a la Cuenta anual de la Hacienda Pública Federal.

en aquellas entidades paraestatales que por la naturaleza de sus funciones o por la magnitud de sus operaciones. a los funcionarios y demás personal que. de esta Ley. Pliegos Preventivos que levanten: a) Las entidades. por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto. a la del Departamento del Distrito Federal y al patrimonio de las entidades de la administración pública paraestatal. subsidiariamente. Los responsables garantizarán a través de embargo precautorio y en forma individual el importe de los pliegos preventivos a que se refiere el artículo anterior. derivadas del incumplimiento de las disposiciones contenidas en esta Ley y de las que se hayan expedido con base en ella. Visitas. por la índole de sus funciones. o bien por incumplimiento o inobservancia de obligaciones derivadas de esta Ley. la del Departamento del Distrito Federal o el patrimonio de cualquier entidad de la administración pública paraestatal por actos u omisiones que les sean imputables. hayan omitido la revisión o autorizado tales actos por causas que impliquen dolo. CAPITULO V De las responsabilidades Artículo 45 La Secretaría de Programación y Presupuesto dictará las medidas administrativas sobre las responsabilidades que afecten a la Hacienda Pública Federal. no se justifiquen. b) Las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos. y que se conozcan a través de: I. inherentes a su cargo o relacionadas con su función o actuación. auditorías o investigaciones que realice la propia Secretaría. los particulares en los casos en que hayan participado y originen una responsabilidad. 188 . en relación con las operaciones de las entidades paraestatales agrupadas en su sector. en tanto la Secretaría de Programación y Presupuesto determina la responsabilidad. podrá acordar que no se establezcan dichos órganos. c) La Secretaría de Hacienda y Crédito Público y otras autoridades competentes. Las responsabilidades se constituirán en primer término a las personas que directamente hayan ejecutado los actos o incurran en las omisiones que las originaron y. culpa o negligencia por parte de los mismos. Pliegos de observaciones que emita la Contaduría Mayor de Hacienda en los términos de su Ley Orgánica. Artículo 46 Los funcionarios y demás personal de las entidades a que se refiere el artículo 2o. Serán responsables solidarios con los funcionarios y demás personal de las entidades. II. serán responsables de cualquier daño o perjuicio estimable en dinero que sufra la Hacienda Pública Federal. III.El Ejecutivo Federal. con motivo de la glosa que de su propia contabilidad hagan.

las hagan efectivas a través del procedimiento de ejecución respectivo. Suspensión temporal de funciones. en su caso. Artículo 49 La Secretaría de Programación y Presupuesto podrá imponer las siguientes correcciones disciplinarias a los funcionarios y empleados de las entidades a que se refiere el artículo 2o. Iguales medidas impondrá la propia Secretaría a sus funcionarios y empleados cuando no apliquen las disposiciones a que se refiere este Capítulo o las reglamentarias que se deriven del mismo. las que tendrán el carácter de créditos fiscales y se fijarán por la Secretaría de Programación y Presupuesto en cantidad líquida. ni se deban a culpa grave o descuido notorio del responsable. II. en su caso. La propia Secretaría podrá cancelar los créditos derivados del fincamiento de responsabilidades que no excedan de cien veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal. En los demás casos de propondrá su cancelación a la Cámara de Diputados. La multa a que se refiere la fracción I se aplicará.000. y que los daños causados no excedan cien veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal. la Tesorería de la Federación o la Tesorería del Departamento del Distrito Federal. al rendirse la Cuenta Anual correspondiente. Multa de $100 a $10. sin perjuicio de que. Artículo 48 La Secretaría de la Función Pública podrá dispensar las responsabilidades en que se incurra. previa fundamentación. TRANSITORIOS Artículo Primero 189 . siempre que los hechos que las constituyan no revistan un carácter delictuoso. o a las entidades de la administración pública paraestatal. Artículo 50 Las responsabilidades a que se refiere esta Ley se constituirán y exigirán administrativamente. a los particulares que en forma dolosa participen en los actos que originen la responsabilidad. Las correcciones disciplinarias señaladas. misma que se exigirá se cubra desde luego. por incosteabilidad práctica de cobro. que en el desempeño de sus labores incurran en faltas que ameriten el fincamiento de responsabilidades: I.Artículo 47 Las responsabilidades que se constituyan tendrán por objeto indemnizar por los daños y perjuicios que ocasionen a la Hacienda Pública Federal y a la del Departamento del Distrito Federal. con independencia de las sanciones de carácter penal que en su caso lleguen a determinarse por la autoridad judicial. de esta ley. se aplicarán independientemente de que se haga efectiva la responsabilidad en que hubiere incurrido.

Santiago Creel Miranda.Dip. Distrito Federal. lo que se hará con base en los inventarios y depuración correspondientes.-El Jefe del Departamento del Distrito Federal..Rúbrica...F.-El Secretario de Hacienda y Crédito Público. Secretaria.Sen.Rúbrica. Artículo Tercero Las disposiciones reglamentarias y las prácticas administrativas en uso a la fecha de entrada en vigor de la presente ley seguirán teniendo aplicación en lo que no se le opongan. P. D. S. Julio Rodolfo Moctezuma Cid. Presidente. Yolanda E.-Crescencio Herrera Herrera. a 29 de diciembre de 1976. expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal.-El Secretario de Gobernación.-Rúbrica. 190 ... . Artículo Quinto La Secretaría de Programación y Presupuesto respecto a lo dispuesto en los artículos 39 y 40 determinará la oportunidad en que la contabilidad se llevará en forma acumulativa y aquella en que tendrá lugar el traspaso de los activos y pasivos de la contabilidad centralizada a las descentralizadas. Presidente.Rúbricas".. Enrique Jackson Ramírez. a 3 de abril de 2003. D.-El Secretario de la Presidencia. México.. En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida publicación y observancia expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal. D.-Rúbricas. S. María de las Nieves García Fernández. En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.El Secretario de Gobernación.-Rúbrica.Dip.. a los nueve días del mes de abril de dos mil tres. a los treinta días del mes de diciembre de mil novecientos setenta y seis. Secretaria.-José López Portillo.Sen. P.La presente ley entrará en vigor el 1o. S.Rúbrica.. Armando Salinas Torre.Rúbrica. de enero de 1977. Artículo Segundo Se abroga la Ley Orgánica del Presupuesto de Egresos de la Federación y se derogan todas las disposiciones que se opongan a lo dispuesto por la presente ley..-Vicente Fox Quesada. Artículo Cuarto (Se deroga).. Distrito Federal. TRANSITORIOS DE LA REFORMA 10 DE ABRIL DE 2003 Artículo único El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. y para su debida publicación y observancia. S.-Mario Carballo Pazos. . González Hernández.Rúbrica. Carlos Tello Macías. Carlos Hank González. D. en la Ciudad de México.-Hilda Anderson de Rojas. México. en la ciudad de México. F. Jesús Reyes Heroles.Enrique Ramírez y Ramírez.

que dice: Estados Unidos Mexicanos. Al margen un sello con el Escudo Nacional. MIGUEL DE LA MADRID HURTADO. REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 13 DE MARZO DE 2002 TRANSITORIOS Artículo Segundo Se derogan los Títulos Primero.+ 4.. LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PUBLICOS TEXTO VIGENTE (Ultima reforma aplicada 13/03/2002) NOTA EN EL ARTICULO OCTAVO TRANSITORIO DE LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL EL 26 DE MAYO DE 1995 SE DEROGAN LOS ARTICULOS 3o. únicamente por lo que respecta al ámbito federal. Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos. Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 1982 LEY Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos. Congreso de la Unión se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO 191 . por lo que se refiere a la materia de responsabilidades administrativas. Que el H. 51 y 79 DE ESTA LEY UNICAMENTE EN LO QUE SE REFIERE A LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA. Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos.Presidencia de la República. a sus habitantes sabed. Tercero y Cuarto de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos.

así como las que se deban resolver mediante juicio político.Las obligaciones en el servicio público.El registro patrimonial de los servidores públicos. III.. TITULO SEGUNDO Procedimientos ante el Congreso de la Unión en Materia de Juicio Político y Declaración de Procedencia CAPITULO I Sujetos. IV. I Bis.Las autoridades competentes y los procedimientos para declarar la procedencia del procesamiento penal de los servidores públicos que gozan de fuero y.El órgano ejecutivo local del Gobierno del Distrito Federal. VI. No podrán imponerse dos veces por una sola conducta.. II. IX. los procedimientos respectivos se desarrollarán en forma autónoma e independiente según su naturaleza y por la vía procesal que corresponda..El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos.Las dependencias del Ejecutivo Federal. en los términos de la legislación respectiva. VII. decreta: LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PUBLICOS TITULO PRIMERO VER NOTA AL INICIO DE LA LEY CAPITULO UNICO Disposiciones generales Artículo 1 Esta ley tiene por objeto reglamentar el Título Cuarto Constitucional en materia de: I.. II.El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. III. Artículo 3 Las autoridades competentes para aplicar la presente Ley serán: I...El Consejo de la Judicatura del Distrito Federal.. debiendo las autoridades a que alude el artículo anterior turnar las denuncias a quien deba conocer de ellas..La Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. Artículo 2 Son sujetos de esta Ley.Las responsabilidades y sanciones administrativas en el servicio público. V. Artículo 4 Cuando los actos u omisiones materia de las acusaciones queden comprendidos en más de uno de los casos sujetos a sanción y previstos en el artículo 109 Constitucional. los servidores públicos mencionados en el párrafo primero y tercero del artículo 108 Constitucional y todas aquellas personas que manejen o apliquen recursos económicos federales.. sanciones de la misma naturaleza.Los demás órganos jurisdiccionales que determinen las leyes.Las autoridades competentes y los procedimientos para aplicar dichas sanciones. causas de juicio político y sanciones 192 . VIII...Los sujetos de responsabilidad en el servicio público...La Asamblea Legislativa del Distrito Federal. IV. VI. V.Los Tribunales de Trabajo...(Se deroga)..Las Cámaras de Senadores y Diputados al Congreso de la Unión.

El ataque a la libertad de sufragio. Podrá también imponerse inhabilitación para el ejercicio de empleos. Cuando aquellos tengan carácter delictuoso se formulará la declaración de procedencia a la que alude la presente ley y se estará a lo dispuesto por la legislación penal.. son sujetos de juicio político los servidores públicos que en él se mencionan.. VII.Las omisiones de carácter grave. federal. redunden en perjuicio de los intereses públicos fundamentales o de su buen despacho.El ataque a la forma de gobierno republicano. los Diputados a las Legislaturas Locales y los Magistrados de los Tribunales Superiores de Justicia Locales podrán ser sujetos de juicio político por violaciones graves a la Constitución General de la República. Artículo 6 Es procedente el juicio político cuando los actos u omisiones de los servidores públicos a que se refiere el artículo anterior. se sancionará al servidor público con destitución. bajo su más estricta responsabilidad podrá formular por escrito. así como por el manejo indebido de fondos y recursos federales. II. denuncia contra un servidor 193 . Los gobernadores de los Estados. Artículo 8 Si la resolución que se dicte en el juicio político es condenatoria.El ataque a las instituciones democráticas.. V. o motive algún trastorno en el funcionamiento normal de las instituciones. III. programas y presupuestos de la Administración Pública Federal o del Distrito Federal y a las leyes que determinan el manejo de los recursos económicos federales y del Distrito Federal. IV. cargos o comisiones en el servicio público desde un año hasta veinte años. CAPITULO II Procedimiento en el juicio político Artículo 9 Cualquier ciudadano.. Artículo 7 Redundan en perjuicio de los intereses públicos fundamentales y de su buen despacho: I.Las violaciones sistemáticas o graves a los planes. El Congreso de la Unión valorará la existencia y gravedad de los actos u omisiones a que se refiere este artículo.Artículo 5 En los términos del primer párrafo del artículo 110 de la Constitución General de la República. representativo.. a uno o varios Estados de la misma o de la sociedad. a las Leyes Federales que de ella emanen.La usurpación de atribuciones. No precede el juicio político por la mera expresión de ideas... y VIII.Las violaciones graves y sistemáticas a las garantías individuales o sociales. VI.. en los términos de la fracción anterior.Cualquier infracción a la Constitución o a las leyes federales cuando cause perjuicios graves a la Federación.

La Cámara de Diputados sustanciará el procedimiento de juicio político por conducto de las Comisiones Unidas de Gobernación y Puntos Constitucionales y de Justicia. integren la Subcomisión de Examen Previo de denuncias de juicios políticos que tendrá competencia exclusiva para los propósitos contenidos en el Capítulo II de esta Ley. Artículo 10 Corresponde a la Cámara de Diputados sustanciar el procedimiento relativo al juicio político. actuando como órgano instructor y de acusación. . El juicio político sólo podrá iniciarse durante el tiempo en que el servidor público desempeñe su empleo. de esta propia Ley y por las conductas que determina el párrafo segundo del artículo 5o. y dentro de un año después de la conclusión de sus funciones. serán cubiertas por designación que haga la Gran Comisión. quienes al momento de su instalación designarán a cinco miembros de cada una de ellas para que en unión de sus Presidentes y un Secretario por cada Comisión. ante el señalamiento del denunciante. Las denuncias anónimas no producirán ningún efecto. Artículo 11 Al proponer la Gran Comisión de cada una de las Cámaras del Congreso de la Unión. La denuncia deberá estar apoyada en pruebas documentales o elementos probatorios suficientes para establecer la existencia de la infracción y estar en condiciones de presumir la responsabilidad del denunciado. Artículo 12 194 . de esta misma Ley. por lo que toca a los Gobernadores de los Estados. Aprobada la propuesta a que hace referencia el párrafo anterior. podrá solicitarlas para los efectos conducentes. de entre los miembros de las Comisiones respectivas. a partir de iniciado el procedimiento. la Subcomisión de Examen Previo. cargo o comisión. la constitución de Comisiones para el despacho de los asuntos. Diputados a las Legislaturas Locales y Magistrados de los Tribunales de Justicia Locales. propondrá la integración de una Comisión para sustanciar los procedimientos consignados en la presente Ley y en los términos de la Ley Orgánica del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos. Las sanciones respectivas se aplicarán en un plazo no mayor de un año. Las vacantes que ocurran en la Sección correspondiente de cada Cámara. y a la Cámara de Senadores fungir como Jurado de Sentencia.público ante la Cámara de Diputados por las conductas a las que se refiere el artículo 7o. cuatro integrantes para que formen la Sección instructora en la Cámara de Diputados y la de Enjuiciamiento en la de Senadores. En caso de que el denunciante no pudiera aportar dichas pruebas por encontrarse éstas en posesión de una autoridad. por cada Cámara se designarán de cada una de las Comisiones.

comparecer o informar por escrito. b) Una vez ratificado el escrito. de cuando menos. de esta Ley. a determinar si el denunciado se encuentra entre los servidores públicos a que se refiere el artículo 2o. La Oficialía Mayor deberá dar cuenta de dicho turno a cada una de las coordinaciones de los grupos partidistas representados en la Cámara de Diputados. y e) La resolución que dicte la Subcomisión de Examen Previo declarando procedente la denuncia.La determinación del juicio político se sujetará al siguiente procedimiento: a) El escrito de denuncia se deberá presentar ante la Oficialía Mayor de la Cámara de Diputados y ratificarse ante ella dentro de los tres días naturales siguientes a su presentación. y si los propios elementos de prueba permiten presumir la existencia de la infracción y la probable responsabilidad del denunciado y por tanto. podrá revisarse por el pleno de las Comisiones Unidas a petición de cualquiera de los Presidentes de las Comisiones o a solicitud. En caso de la presentación de pruebas supervinientes. haciéndole saber su garantía de defensa y que deberá a su elección. c) La Subcomisión de Examen Previo procederá. será remitida al pleno de las Comisiones Unidas de Gobernación y Puntos Constitucionales y de Justicia para efecto de formular la resolución correspondiente y ordenar se turne a la Sección Instructora de la Cámara. así como las que la propia Sección estime necesaria. la Subcomisión de Examen Previo podrá volver a analizar la denuncia que ya hubiese desechado por insuficiencia de pruebas. Dentro de los tres días naturales siguientes a la ratificación de la denuncia. así como si la denuncia contiene elementos de prueba que justifiquen que la conducta atribuida corresponde a las enumeradas en el artículo 7o. 195 . dentro de los siete días naturales siguientes a la notificación. d) La resolución que dicte la Subcomisión de Examen Previo. en un plazo no mayor a treinta días hábiles. la Oficialía Mayor de la Cámara de Diputados lo turnará a la Subcomisión de Examen Previo de las Comisiones Unidas de Gobernación y Puntos Constitucionales y de Justicia. Artículo 13 La Sección Instructora practicará todas las diligencias necesarias para la comprobación de la conducta o hecho materia de aquella. estableciendo las características y circunstancias del caso y precisando la intervención que haya tenido el servidor público denunciado.. En caso contrario la Subcomisión desechará de plano la denuncia presentada. la Sección informará al denunciado sobre la materia de la denuncia. el diez por ciento de los diputados integrantes de ambas Comisiones. amerita la incoación del procedimiento. desechando una denuncia. de la propia Ley. para la tramitación correspondiente. Artículo 14 La Sección Instructora abrirá un período de prueba de 30 días naturales dentro del cual recibirá las pruebas que ofrezcan el denunciante y el servidor público.

la Sección Instructora formulará sus conclusiones en vista de las constancias del procedimiento. o es preciso allegarse otras. por un plazo de tres días naturales. para que aquél se presente por sí y éste lo haga 196 . la Sección Instructora las entregará a los secretarios de la Cámara de Diputados para que den cuenta al Presidente de la misma.. de esta Ley. la conclusión o la continuación del procedimiento.Que en caso de ser aprobadas las conclusiones. y IV.. Si de las constancias se desprende la responsabilidad del servidor público. se pondrá el expediente a la vista del denunciante. que dió origen al procedimiento. Artículo 16 Transcurrido el plazo para la presentación de alegatos. la Sección Instructora calificará la pertinencia de las pruebas. En todo caso. II. se hayan o no entregado éstos. lo que harán saber los secretarios al denunciante y al servidor público denunciado. quien anunciará que dicha Cámara debe reunirse y resolver sobre la imputación. y por otros tantos a la del servidor público y sus defensores.. De igual manera deberán asentarse en las conclusiones las circunstancias que hubieren concurrido en los hechos. a fin de que tomen los datos que requieran para formular alegatos. Artículo 17 Si de las constancias del procedimiento se desprende la inocencia del encausado.Que está legalmente comprobada la conducta o el hecho materia de la denuncia. desechándose las que a su juicio sean improcedentes. las conclusiones terminarán proponiendo la aprobación de lo siguiente: I..Que se encuentra acreditada la responsabilidad del encausado. la Sección Instructora podrá ampliarlo en la medida que resulte estrictamente necesaria. Para este efecto analizará clara y metódicamente la conducta o los hechos imputados y hará las consideraciones jurídicas que procedan para justificar. para los efectos legales respectivos. en concepto de acusación. se envíe la declaración correspondiente a la Cámara de Senadores. Artículo 18 Una vez emitidas las conclusiones a que se refieren los artículos precedentes. que deberán presentar por escrito dentro de los seis días naturales siguientes a la conclusión del segundo plazo mencionado. dentro de los tres días naturales siguientes.Si al concluir el plazo señalado no hubiese sido posible recibir las pruebas ofrecidas oportunamente. III. Artículo 15 Terminada la instrucción del procedimiento.La sanción que deba imponerse de acuerdo con el artículo 8o. en su caso. las conclusiones de la Sección Instructora terminarán proponiendo que se declare que no ha lugar a proceder en su contra por la conducta o el hecho materia de denuncia.

al acusado y a su defensor. proponiendo la sanción que en su concepto deba imponerse al servidor público y 197 . dentro del plazo de sesenta días naturales. En este caso podrá solicitar de la Cámara que se amplíe el plazo por el tiempo indispensable para perfeccionar la instrucción. así como a las conclusiones de la Sección Instructora. se le pondrá a disposición de la Cámara de Senadores. En seguida la Secretaría dará lectura a las constancias procedimentales o a una síntesis que contenga los puntos sustanciales de éstas. Acto continuo se concederá la palabra al denunciante y en seguida al servidor público o a su defensor. la que emplazará a la Comisión de Diputados encargada de la acusación. contado desde el día siguiente a la fecha en que se le haya turnado la denuncia. con alegatos o sin ellos. Artículo 20 El día señalado. la Sección de Enjuiciamiento de la Cámara de Senadores formulará sus conclusiones en vista de las consideraciones hechas en la acusación y en los alegatos formulados. Los plazos a que se refiere este artículo se entienden comprendidos dentro del período ordinario de sesiones de la Cámara o bien dentro del siguiente ordinario o extraordinario que se convoque. En caso contrario. El nuevo plazo que se conceda no excederá de quince días. a la que se remitirá la acusación. previa declaración de su Presidente. Artículo 22 Recibida la acusación en la Cámara de Senadores.personalmente. se procederá a discutir y a votar las conclusiones propuestas por la Sección Instructora. si lo hiciere. en su caso. para que aleguen lo que convenga a sus derechos. la Cámara de Diputados se erigirá en órgano de acusación. a fin de que aleguen lo que convenga a sus derechos. a no ser que por causa razonable y fundada se encuentre impedida para hacerlo. o a ambos si alguno de éstos lo solicitare. asistido de su defensor. designándose una comisión de tres diputados para que sostengan aquélla ante el Senado. para que presenten por escrito sus alegatos dentro de los cinco días naturales siguientes al emplazamiento. el imputado y su defensor podrán hacer uso de la palabra en último término. El denunciante podrá replicar y. Artículo 23 Transcurrido el plazo que se señala en el artículo anterior. conforme a los artículos anteriores. Artículo 19 La Sección Instructora deberá practicar todas las diligencias y formular sus conclusiones hasta entregarlas a los secretarios de la Cámara. éste continuará en el ejercicio de su cargo. conforme al Artículo 18. ésta la turnará a la Sección de Enjuiciamiento. Artículo 21 Si la Cámara resolviese que no procede acusar al servidor público. Retirados el denunciante y el servidor público y su defensor.

o a ambos. la Sección las entregará a la Secretaría de la Cámara de Senadores. de acuerdo con el procedimiento previsto en el capítulo anterior en materia de juicio político ante la Cámara de Diputados. En este caso. . CAPITULO III Procedimiento para la declaración de procedencia Artículo 25 Cuando se presente denuncia o querella por particulares o requerimiento del Ministerio Público cumplidos los requisitos procedimentales respectivos para el ejercicio de la acción penal. el Presidente hará la declaratoria que corresponda. Artículo 24 Recibidas las conclusiones por la Secretaría de la Cámara. el Presidente de la Cámara de Senadores la declarará erigida en Jurado de Sentencia y procederá de conformidad con las siguientes normas: 1. para que en ejercicio de sus atribuciones proceda como corresponda. su Presidente anunciará que debe erigirse ésta en Jurado de Sentencia dentro de las 24 horas siguientes a la entrega de dichas conclusiones. Por lo que toca a gobernadores. diputados a las Legislaturas Locales y Magistrados de Tribunales Superiores de Justicia de los Estados. y permaneciendo los diputados en la sesión se proceder a discutir y a votar las conclusiones y aprobar los que sean los puntos de acuerdo.La Secretaría dará lectura a las conclusiones formuladas por la Sección de Enjuiciamiento. Emitidas las conclusiones. se actuará en lo pertinente. si así lo estima conveniente la misma Sección o si lo solicitan los interesados. que en ellas se contengan. En este caso. a fin de que pueda procederse penalmente en contra de algunos de los servidores públicos a que se refiere el primer párrafo del artículo 111 de la Constitución General de la República. se concederá la palabra a la Comisión de Diputados. la sentencia que se dicte tendrá efectos declarativos y la misma se comunicará a la Legislatura Local respectiva.Retirados el servidor público y su defensor. así como la subsistencia del 198 . . A la hora señalada para la audiencia. 2. La Sección podrá escuchar directamente a la Comisión de Diputados que sostienen la acusación y al acusado y su defensor. al servidor público y su defensor. precediendo la Secretaría a citar a la Comisión a que se refiere el artículo 21 de esta Ley. Asimismo. . al acusado y a su defensor. la Sección podrá disponer la práctica de otras diligencias que considere necesarias para integrar sus propias conclusiones. la Cámara de Senadores se erigirá en Jurado de Sentencia dentro de los tres días naturales siguientes a las recepciones de las conclusiones. la Sección Instructora practicará todas las diligencias conducentes a establecer la existencia del delito y la probable responsabilidad del imputado.Acto continuo.expresando los preceptos legales en que se funde. 3.

a criterio de la Sección. cargo o comisión. la imputación fuese notoriamente improcedente. En caso negativo. la Secretaría de la misma Cámara o de la Comisión Permanente librará oficio al Juez o Tribunal que conozca de la causa. en su caso. al querellante o al Ministerio Público. a fin de que suspenda el procedimiento 199 . Para los efectos del primer párrafo de este artículo. pero tal declaración no será obstáculo para que el procedimiento continúe su curso cuando el servidor público haya concluido el desempeño de su empleo. la Sección dictaminará si ha lugar a proceder penalmente en contra del inculpado.fuero constitucional cuya remoción se solicita. Por lo que toca a gobernadores. en su caso. no habrá lugar a procedimiento ulterior mientras subsista el fuero. así como al denunciante. la Sección deberá rendir su dictamen en un plazo de sesenta días hábiles. Si a juicio de la Sección. Concluida esta averiguación. sin haberse satisfecho el procedimiento al que se refieren los artículos anteriores. Artículo 27 El día designado. Artículo 26 Dada cuenta del dictamen correspondiente. Artículo 28 Si la Cámara de Diputados declara que ha lugar a proceder contra el inculpado. para que en ejercicio de sus atribuciones proceda como corresponda y. el Presidente de la Cámara anunciará a ésta que debe erigirse en Jurado de Procedencia al día siguiente a la fecha en que se hubiese depositado el dictamen. se remitirá a la Legislatura Local respectiva. Diputados a las Legislaturas Locales y Magistrados de los Tribunales Superiores de Justicia de los Estados a quienes se les hubiere atribuido la comisión de delitos federales. lo hará saber de inmediato a la Cámara. sin perjuicio de reanudar el procedimiento si posteriormente aparecen motivos que lo justifiquen. salvo que fuese necesario disponer de más tiempo. cargo o comisión y sujeto a la jurisdicción de los tribunales competentes. previa declaración al Presidente de la Cámara. haciéndolo saber al inculpado y a su defensor. ésta conocerá en Asamblea del dictamen que la Sección le presente y actuará en los mismos términos previstos por el artículo 20 en materia de juicio político. la declaración de procedencia que al efecto dicte la Cámara de Diputados. para que ésta resuelva si se continúa o desecha. Artículo 29 Cuando se siga proceso penal a un servidor público de los mencionados en el artículo 111 Constitucional. ponga al inculpado a disposición del Ministerio Público Federal o del Organo Jurisdiccional respectivo. En este caso se observarán las normas acerca de ampliación de plazos para la recepción de pruebas en el procedimiento referente al juicio político. éste quedará inmediatamente separado de su empleo.

El propio servidor público sólo podrá hacer valer la recusación desde que se le requiera para el nombramiento de defensor hasta la fecha en que se cite a las Cámaras para que actúen colegiadamente.en tanto se plantea y resuelve si ha lugar a proceder. en general. en sus casos respectivos. La Sección respectiva practicará las diligencias que no requieran la presencia del denunciado. Unicamente con expresión de causa podrá el inculpado recusar a miembros de las Secciones Instructoras que conozcan de la imputación presentada en su contra. querellas. Artículo 33 Cuando alguna de las Secciones o de las Cámaras deba realizar una diligencia en la que se requiera la presencia del inculpado. Todas las comunicaciones oficiales que deban girarse para la práctica de las diligencias a que se refiere este artículo. requerimientos del Ministerio Público o acusaciones que se les presenten. Artículo 31 Las Cámaras enviarán por riguroso turno a las Secciones Instructoras las denuncias. Artículo 32 En ningún caso podrá dispensarse un trámite de los establecidos en los Capítulos Segundo y Tercero de este Título. encomendando al Juez de Distrito que corresponda las que deban practicarse dentro de su respectiva jurisdicción y fuera del lugar de residencia de las Cámaras. se entregarán personalmente o se enviarán por correo. Artículo 34 Los miembros de las Secciones y. podrán excusarse o ser recusados por alguna de las causas de impedimento que señala la Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación. CAPITULO IV Disposiciones comunes para los capítulos II y III del título segundo Artículo 30 Las declaraciones y resoluciones definitivas de las Cámaras de Diputados y Senadores son inatacables. si el inculpado se abstiene de comparecer o de informar por escrito se entenderá que contesta en sentido negativo. o a Diputados y Senadores que deban participar en actos del precedimiento. se calificará dentro de los tres días naturales siguientes en un incidente que se 200 . en pieza certificada y con acuse de recibo. con estricta sujeción a las determinaciones que aquélla le comunique. los Diputados y Senadores que hayan de intervenir en algún acto del procedimiento. se emplazará a éste para que comparezca o conteste por escrito a los requerimientos que se le hagan. Artículo 35 Presentada la excusa o la recusación. por medio de despacho firmado por el Presidente y el Secretario de la Sección al que se acompañará testimonio de las constancias conducentes. libres de cualquier gasto. El Juez de Distrito practicará las diligencias que le encomiende la Sección respectiva.

Si hay excusa o recusación de integrantes de ambas secciones. Las Cámaras calificarán en los demás casos de excusa o recusación. pudiendo dejarse copia certificada de las constancias que las Secciones o Cámaras estimen pertinentes. Artículo 38 Las Cámaras no podrán erigirse en órgano de acusación o Jurado de Sentencia. Las autoridades estarán obligadas a expedir dichas copias certificas.sustanciará ante la Sección a cuyos miembros no se hubiese señalado impedimento para actuar. se impondrá la multa a que se refiere el párrafo anterior. los documentos y expedientes mencionados deberán ser devueltos a la oficina de su procedencia. Artículo 40 201 . Dictada la resolución definitiva en el procedimiento. o las Cámaras a instancia del interesado. Si resultase falso que el interesado hubiera solicitado las constancias. Tampoco podrán hacerlo los Diputados o Senadores que hayan aceptado el cargo de defensor. y si no lo hicieren la Sección. En caso de incumplimiento. la multa se hará efectiva en su contra. su defensor. aun cuando lo renuncien después de haber comenzado a ejercer el cargo. señalará _a la autoridad omisa un plazo razonable para que las expida. En el incidente se escucharán al promovente y al recusado y se recibirán las pruebas correspondientes. la Sección o las Cámaras solicitarán las copias certificadas de constancias que estimen necesarias para el procedimiento. bajo apercibimiento de imponerle una multa de diez a cien veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal sanción que se hará efectiva si la autoridad no las expidiere. Por su parte. por sí o a instancia de los interesados. Artículo 36 Tanto el inculpado como el denunciante o querellante podrán solicitar de las oficinas o establecimientos públicos las copias certificadas de documentos que pretendan ofrecer como prueba ante la Sección respectiva o ante las Cámaras. se aplicará la corrección dispuesta en el artículo anterior. Artículo 37 Las Secciones o las Cámaras podrán solicitar. sin demora. sin que antes se compruebe fehacientemente que el servidor público. y la autoridad de quien se soliciten tendrá la obligación de remitirlos. y si la autoridad de quien las solicitase no las remite dentro del plazo discrecional que se le señale. Artículo 39 No podrán votar en ningún caso los Diputados o Senadores que hubiesen presentado la imputación contra el servidor público. el denunciante o el querellante y en su caso el Ministerio Público han sido debidamente citados. se llamará a los suplentes. los documentos o expedientes originales ya concluidos.

Si la acumulación fuese procedente. TITULO TERCERO (Se deroga) 202 . las votaciones deberán ser nominales. la Ley Orgánica y el Reglamento Interior del Congreso General para discusión y votación de las leyes. la Sección formulará en un solo documento sus conclusiones. salvo que fuere la misma que hubiese dictado la declaración o resolución. y para su publicación en el Diario Oficial de la Federación. las reglas que establecen la Constitución. se hará la notificación a la Legislatura Local respectiva. hasta agotar la instrucción de los diversos procedimientos. se atenderán. se comunicarán a la Cámara a la que pertenezca el acusado. los acuerdos y determinaciones de las Cámaras se tomarán en sesión pública. procurando. en las discusiones y votaciones se observarán. Artículo 43 Las Secciones y las Cámaras podrán disponer las medidas de apercibimiento que fueren procedentes. Artículo 45 En todas las cuestiones relativas al procedimiento no previstas en esta Ley. en lo conducente. Artículo 44 Las declaraciones o resoluciones aprobadas por las Cámaras con arreglo a esta Ley. Artículo 42 Cuando en el curso del procedimiento a un servidor público de los mencionados en los artículos 110 y 111 de la Constitución. así como en la apreciación de las pruebas. mediante acuerdo de la mayoría de sus miembros presentes en la sesión respectiva. diputados locales y Magistrados de los Tribunales Superiores de Justicia Locales. y en todo caso al Ejecutivo para su conocimiento y efectos legales.En todo lo no previsto por esta Ley. se observarán las disposiciones del Código Federal de Procedimientos Penales. en lo aplicable. Asimismo. la acumulación procesal. que comprenderán el resultado de los diversos procedimientos. excepto en la que se presenta la acusación o cuando las buenas costumbres o el interés en general exijan que la audiencia sea secreta. En todo caso. a la Suprema Corte de Justicia de la Nación si se tratase de alguno de los integrantes del Poder Judicial Federal a que alude esta Ley. para formular. Artículo 41 En el juicio político al que se refiere esta Ley. se presentare nueva denuncia en su contra. aprobar o reprobar las conclusiones o dictámenes de las Secciones y para resolver incidental o definitivamente en el procedimiento. se procederá respecto de ella con arreglo a esta Ley. En el caso de que la declaratoria de las Cámaras se refiera a gobernadores. de ser posible. las del Código Penal.

Artículo 92 El Contralor General designará y removerá libremente a los titulares de los órganos de control interno de las dependencias. quedan preservados los derechos sindicales de los trabajadores. Los órganos de control interno tendrán las mismas facultades que esta Ley les confiere a las contralorías internas de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. de fecha 27 de diciembre de 1979 y publicada en el Diario Oficial de la Federación el 4 de enero de 1980. el que se sujetará a lo dispuesto por los artículos 73 y 74 de esta ley. o impugnar dichos actos o resoluciones ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal. Independientemente de las disposiciones que establece la presente Ley. el Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal y las Cámaras de 203 . previsto en esta Ley. TRANSITORIOS Artículo Primero Esta Ley abroga la Ley de Responsabilidades de los Funcionarios y Empleados de la Federación del Distrito Federal y de los Altos Funcionarios de los Estados. Artículo 93 El servidor público afectado por los actos o resoluciones de la Contraloría General de la Administración Pública del Distrito Federal o de los órganos de control interno. a su elección. en un plazo no mayor de seis meses el órgano competente a que se refiere el artículo 49 de esta Ley. establecerán dentro de su estructura orgánica. La Suprema Corte de Justicia de la Nación. entidades y órganos desconcentrados de la Administración Pública del Distrito Federal. y se derogan todas aquellas disposiciones que se opongan a la presente Ley. podrá.TITULO CUARTO (Se deroga) TÍTULO QUINTO De las Disposiciones Aplicables a los servidores Públicos del Organo Ejecutivo del Distrito Federal CAPITULO UNICO Artículo 91 Al frente de la Contraloría General de la Administración Pública del Distrito Federal habrá un Contralor General. Artículo Segundo Todas las dependencias de la Administración Pública Federal. Las facultades y obligaciones que esta Ley otorga a la Secretaría y a su titular se entenderán conferidas en el Distrito Federal a la Contraloría General de la Administración Pública del Distrito Federal y a su titular. quien será nombrado y removido libremente por el Jefe de Gobierno. interponer el recurso de revocación. las que serán ejercidas en las dependencias. entidades paraestatales y órganos desconcentrados de la Administración Pública del Distrito Federal.

F.-El Secretario de la Reforma Agraria.-Rúbrica.Rúbrica.-Rúbrica. Héctor Hernández Cervantes.-El Secretario de Agricultura y Recursos Hidráulicos.-El Secretario de Hacienda y Crédito Público.P.-Rúbricas.-Rúbrica. Distrito Federal.S. Luis Martínez Villicaña.-Rúbrica.Antonio Riva Palacio López. Bernardo Sepúlveda Amor. Arsenio Farell Cubillas. expido el presente Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal.-El Secretario de Salubridad y Asistencia. a los treinta días del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y dos. México. Marcelo Javelly Girard.-El Secretario de Asentamientos Humanos y Obras Públicas.-El Secretario de Marina.-El Secretario de la Defensa Nacional..-El Secretario de Programación y Presupuesto. Jesús Silva Herzog.-El Secretario de Turismo. Jesús Reyes Heroles.-Rúbrica.Rúbrica.. Artículo Tercero Por lo que respecta a las declaraciones sobre situación patrimonial efectuadas con anterioridad a la vigencia de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos. 204 .-Silvia Hernández de Galindo.S.Rúbrica.-El Secretario de Comunicaciones y Transportes. Miguel Angel Gómez Ortega. D.-El Jefe del Departamento del Distrito Federal. Horacio García Aguilar. . Antonio Enríquez Savignac.-Miguel de la Madrid Hurtado..Senadores y Diputados del Congreso de la Unión.-Rúbrica. D. Juan Arévalo Gardoqui. Manuel Bartlett Díaz..-Rúbrica.-Rúbrica. a 30 diciembre de 1982. . .Everardo Gámiz Fernández. Artículo Cuarto La presente Ley entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. Guillermo Soberón Acevedo. Ramón Aguirre Velázquez.Rúbrica.-Rúbrica.P. Carlos Salinas de Gortari.-El Secretario de Pesca. en la ciudad de México. S. se estará a lo dispuesto en las normas vigentes en el momento de formularse dicha declaración.Año del General Vicente Guerrero.-Rúbrica. Rodolfo Félix Valdez. establecerán los órganos y sistemas a que hace referencia el artículo 51 en un plazo no mayor de seis meses.Rúbrica.-Mariano Piña Olaya.-Rúbrica.-Rúbrica.-Rúbrica. S.-El Secretario de Relaciones Exteriores.-El Secretario de Comercio. Pedro Ojeda Paullada.-El Secretario de Educación Pública.-Rúbrica.El Secretario de Patrimonio y Fomento Industrial. D.-El Secretario de Gobernación. Francisco Labastida Ochoa.-El Secretario del Trabajo y Previsión Social. En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida publicación y observancia.

5. Ley de Adquisiciones y Obras Publicas. Ley de Adquisiciones y Obras Públicas MEXICO TITULO PRIMERO Disposiciones Generales 205 .

Las Procuradurías Generales de la República. III. IV.La presente Ley es de orden público e interés social y tiene por objeto regular las acciones relativas a la planeación. se entenderá por: I. Sector: el agrupamiento de entidades coordinado por la dependencia que. designe el Ejecutivo Federal. las políticas. en cada caso. sean considerados entidades paraestatales. gasto. II. bajo su responsabilidad y de conformidad con este mismo ordenamiento. Contraloría: la Secretaría de la Contraloría General de la Federación. Las dependencias y entidades señaladas en las fracciones anteriores. VI. que contraten: I. así como de la obra pública y los servicios relacionados con la misma. Secretaría: la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. se abstendrán de crear fideicomisos. y VI. 206 . conservación. V. V. otorgar mandatos o celebrar actos o cualquier tipo de contratos. cuya finalidad sea evadir lo previsto en este ordenamiento.Artículo 1.. la prestación de servicios de cualquier naturaleza. Dependencias: las señaladas en las fracciones I a IV del artículo 1. II. III. de conformidad con las disposiciones legales aplicables.. bases y lineamientos para las materias que se refieren en este artículo. y de Justicia del Distrito Federal. Los organismos descentralizados. presupuestación. ejecución. Las empresas de participación estatal mayoritaria y los fideicomisos públicos que. Entidades: las mencionadas en las fracciones V y VI del artículo l. Las unidades administrativas de la Presidencia de la República. Artículo 2. programación. No estarán dentro del ámbito de aplicación de esta Ley.Para los efectos de la presente Ley. Las secretarías de Estado y departamentos administrativos. Tratados: los definidos como tales en la fracción I del artículo 2 de la Ley sobre la Celebración de Tratados. IV. mantenimiento y control de las adquisiciones y arrendamientos de bienes muebles. o entre entidades. los contratos que celebren las dependencias con las entidades. Los titulares de las dependencias y los órganos de gobierno de las entidades emitirán. El gobierno del Distrito Federal.

arrendamientos de bienes muebles y de prestación de servicios de cualquier naturaleza. así como los estudios técnicos que se vinculen con la adquisición o uso de bienes muebles. En todos los casos en que esta Ley haga referencia a las adquisiciones. Los contratos de arrendamiento financiero de bienes muebles. arrendamientos o servicios. así como los relativos a las investigaciones. cuya conservación. de los servicios relacionados con la obra pública. arrendamientos y servicios. maquila. En general. en inmuebles de las dependencias y entidades. Contratista: la persona que celebre contratos de obras públicas y de servicios relacionados con las mismas.. y. La construcción. o los que suministren las dependencias y entidades de acuerdo a lo pactado en los contratos de obras. Artículo 4. entre las adquisiciones. de adquisiciones de bienes muebles. reparación y mantenimiento de bienes muebles.VII. reparación y demolición de bienes inmuebles. arrendamientos y servicios. los estudios que tengan por objeto rehabilitar. adherirse o destinarse a un inmueble.. asesorías y consultorías especializadas. conservación. Artículo 3. mantenimiento o reparación no impliquen modificación alguna al propio inmueble. se entenderá que se trata. Los servicios relacionados con la misma. proyectar y calcular los elementos que integran un proyecto de obra pública. Proveedor: la persona que celebre contratos de adquisiciones. que sean necesarios para la realización de las obras públicas por administración directa. quedan comprendidos: I. La contratación de los servicios relacionados con bienes muebles que se encuentren incorporados o adheridos a inmuebles. incluidos los trabajos que tengan por objeto concebir. II. los servicios de cualquier naturaleza cuya prestación genere una obligación de pago para las dependencias y entidades. Las adquisiciones de bienes muebles que incluyan la instalación. y VI. diseñar. en este último caso. La reconstrucción. salvo. la dirección o supervisión de la ejecución de las obras. corregir o incrementar la eficiencia de las instalaciones cuando el costo de éstas sea superior al de los bienes muebles que deban adquirirse. II. IV. III. contratación de servicios de limpieza y vigilancia. 207 . cuando su precio sea superior al de su instalación. que no se encuentren regulados en forma específica por otras disposiciones legales.Para los efectos de esta Ley se considera obra pública: I. y VIII. instalación. mantenimiento. Las adquisiciones de bienes muebles que deban incorporarse. transportación de bienes muebles. respectivamente.Para los efectos de esta Ley. V. seguros. por parte del proveedor.

los trabajos de exploración, localización y perforación que tengan por objeto la explotación y desarrollo de los recursos petroleros que se encuentren en el subsuelo; III. Los proyectos integrales, que comprenderán desde el diseño de la obra hasta su terminación total; IV. Los trabajos de exploración, localización y perforación distintos a los de extracción de petróleo y gas; mejoramiento del suelo; subsuelo; desmontes; extracción; y, aquéllos similares, que tengan por objeto la explotación y desarrollo de los recursos naturales que se encuentren en el suelo o en el subsuelo; V. Instalación de islas artificiales y plataformas utilizadas directa o indirectamente en la explotación de recursos; VI. Los trabajos de infraestructura agropecuaria, y VII. Todos aquéllos de naturaleza análoga. Artículo 5.- La aplicación de esta Ley será sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados. Artículo 6.- Solamente estarán sujetas a las disposiciones de esta Ley las adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como la obra pública, que contraten las entidades federativas, cuando se realicen con cargo total o parcial a fondos federales, conforme a los convenios que celebren con el Ejecutivo Federal, con la participación que en su caso, corresponda a los municipios interesados. Artículo 7.- El gasto de las adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de obra pública, se sujetará, en su caso, a las disposiciones específicas de los presupuestos anuales de egresos de la Federación y del gobierno del Distrito Federal, así como a lo previsto en la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal y demás disposiciones aplicables. Artículo 8.- La Secretaría, la Contraloría y la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, en el ámbito de sus respectivas competencias, estarán facultadas para interpretar esta Ley a efectos administrativos. La Secretaría y la Contraloría dictarán las disposiciones administrativas que sean esctrictamente necesarias para el adecuado cumplimiento de esta Ley, tomando en cuenta la opinión de la otra secretaría, así como, cuando corresponda, de la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. Tales disposiciones se publicarán en el Diario Oficial de la Federación. Artículo 9.- Atendiendo a las disposiciones de esta Ley y a las demás que de ella emanen, la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial dictará las reglas que, derivadas de programas que tengan por objeto promover la participación de las empresas micro, pequeñas y medianas, deban observar las dependencias y entidades.

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Para la expedición de las reglas a que se refiere el párrafo anterior, la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial tomará en cuenta la opinión de la Secretaría y de la Contraloría. Artículo 10.- Los titulares de las dependencias, los órganos de gobierno de las entidades y los directores de estas últimas, serán los responsables de que, en la adopción e instrumentación de las acciones que deban llevar a cabo en cumplimiento de esta Ley, se observen criterios que promuevan la simplificación administrativa, la descentralización de funciones y la efectiva delegación de facultades. Artículo 11.- La Secretaría, la Contraloría y la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, en el ámbito de sus respectivas competencias, podrán contratar asesoría técnica para la realización de investigaciones de mercado; el mejoramiento del sistema de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obra pública; la verificación de precios, pruebas de calidad, y otras actividades vinculadas con el objeto de esta Ley. Para los efectos del párrafo anterior, las citadas dependencias pondrán a disposición entre sí los resultados de los trabajos objeto de los respectivos contratos de asesoría técnica. Artículo12.- Será responsabilidad de las dependencias y entidades mantener adecuada y satisfactoriamente asegurados los bienes con que cuenten. Artículo 13.- En lo no previsto por esta Ley, serán aplicables el Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común y para toda la República en Materia Federal; y, el Código Federal de Procedimientos Civiles. Artículo 14.- Cuando por las condiciones especiales de la obra pública se requiera la intervención de dos o más dependencias o entidades, quedará a cargo de cada una de ellas la responsabilidad sobre la ejecución de la parte de la obra que le corresponda, sin perjuicio de la responsabilidad que, en razón de sus respectivas atribuciones, tenga la encargada de la planeación y programación del conjunto. En los convenios a que se refiere el artículo 6, se establecerán los términos para la coordinación de las acciones entre las entidades federativas que correspondan y las dependencias y entidades. Artículo 15.- Las controversias que se susciten con motivo de la interpretación o aplicación de esta Ley o de los contratos celebrados con base en ella, salvo aquéllas en que sean parte empresas de participación estatal mayoritaria o fideicomisos públicos, serán resueltas por los tribunales federales Lo dispuesto por este artículo se aplicará a los organismos descentralizados sólo cuando sus leyes no regulen esta materia de manera expresa. Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en los Tratados de que México sea parte o de que la Contraloría conozca, en la esfera administrativa, de las inconformidades que presenten los particulares en relación con los contratos antes referidos, en los términos del Título Sexto de esta Ley.

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Sólo podrá pactarse cláusula arbitral en contratos respecto de aquéllas controversias que determine la Secretaría, mediante reglas de carácter general, previa opinión de la Contraloría y de la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. Los actos, contratos y convenios que las dependencias y entidades realicen en contravención a lo dispuesto por esta Ley, serán nulos de pleno derecho. Artículo 16.- Los contratos que celebren las dependencias y entidades fuera del territorio nacional, se regirán, en lo conducente, por esta Ley, sin perjuicio de lo dispuesto por la legislación del lugar donde se formalice el acto.

TITULO II De la Planeación, Programación y Presupuestación CAPITULO I Generalidades Artículo 17.- En la planeación de las adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de la obra pública, las dependencias y entidades deberán ajustarse a: I. Los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y de los programas sectoriales, institucionales, regionales y especiales que correspondan, así como a las previsiones contenidas en sus programas anuales, y II. Los objetivos, metas y previsiones de recursos establecidos en los presupuestos de egresos de la Federación y del gobierno del Distrito Federal, o de las entidades respectivas.

Artículo 18.- Las dependencias y entidades formularán sus programas anuales de adquisiciones, arrendamientos y servicios, y sus respectivos presupuestos, considerando: I. Las acciones previas, durante y posteriores a la realización de dichas operaciones; los objetivos y metas a corto y mediano plazo; II. La calendarización física y financiera de los recursos necesarios; III. Las unidades responsables de su instrumentación; IV. Sus programas sustantivos, de apoyo administrativo y de inversiones, así como, en su caso, aquéllos relativos a la adquisición de bienes para su posterior comercialización, incluyendo los que habrán de sujetarse a procesos productivos;

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V. La existencia en cantidad suficiente de los bienes; en su caso, las normas aplicables conforme a la Ley Federal sobre Metrología y Normalización, las que servirán de referencia para exigir la misma especificación técnica a los bienes de procedencia extranjera; los plazos estimados de suministro, y los avances tecnológicos incorporados en los bienes; VI. En su caso, los planos, proyectos, especificaciones y programas de ejecución; VII. Los requerimientos de conservación y mantenimiento preventivo y correctivo de los bienes muebles a su cargo, y VIII. Las demás previsiones que deban tomarse en cuenta según la naturaleza y características de las adquisiciones, arrendamientos o servicios. Artículo 19.- Las dependencias y entidades elaborarán los programas de obra pública y sus respectivos presupuestos considerando: I. Los estudios de preinversión que se requieran para definir la factibilidad técnica, económica y ecológica en la realización de la obra; II. Los objetivos y metas a corto, mediano y largo plazo; III. Las acciones previas, durante y posteriores a su ejecución, incluyendo las obras principales, las de infraestructura, las complementarias y accesorias, así como las acciones para poner aquéllas en servicio; IV. Las características ambientales, climáticas y geográficas de la región donde deba realizarse la obra; V. Los resultados previsibles; VI. La calendarización física y financiera de los recursos necesarios para su ejecución, así como los gastos de operación; VII. Las unidades responsables de su ejecución, así como las fechas previstas de iniciación y terminación de cada obra; VIII. Las investigaciones, asesorías, consultorías y estudios que se requieran, incluyendo los proyectos arquitectónicos y de ingeniería necesarios; IX. La regularización y adquisición de la tenencia de la tierra, así como la obtención de los permisos de construcción necesarios; X. La ejecución, que deberá incluir el costo estimado de la obra que se realice por contrato y, en caso de realizarse por administración directa, los costos de los recursos necesarios, las condiciones de suministro de materiales, de maquinaria, de equipos o de cualquier otro accesorio relacionado con la obra, los cargos para pruebas y funcionamiento, así como los indirectos de la obra; XI. Los trabajos de conservación y mantenimiento preventivo y correctivo de los bienes inmuebles a su cargo, y

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XII. Las demás previsiones que deban tomarse en cuenta según la naturaleza y características de la obra. Artículo 20.- Las dependencias y entidades estarán obligadas a prever los efectos sobre el medio ambiente que pueda causar la ejecución de la obra pública, con sustento en los estudios de impacto ambiental previstos por la Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección del Ambiente. Los proyectos deberán incluir las obras necesarias para que se preserven o restauren las condiciones ambientales cuando éstas pudieren deteriorarse, y se dará la intervención que corresponda a la Secretaría de Desarrollo Social y, en su caso, a las dependencias y entidades que tengan atribuciones en la materia. Artículo 21.- Las dependencias o entidades que requieran contratar o realizar estudios o proyectos, primero verificarán si en sus archivos o en los de las entidades o dependencias afines existen estudios o proyectos sobre la materia. De resultar positiva la verificación y de comprobarse que el estudio o proyecto localizado satisface los requerimientos de la entidad o dependencia, no procederá la contratación. Artículo 22.- Las entidades que sean apoyadas presupuestalmente o que reciban transferencias de recursos federales, remitirán sus programas y presupuestos de adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de obra pública, a la dependencia coordinadora de Sector en la fecha que ésta señale. Las dependencias coordinadoras de sector y, en su caso, las entidades que no se encuentren agrupadas en sector alguno, enviarán a la Secretaría los programas y presupuestos mencionados en la fecha que ésta determine, para su examen, aprobación e inclusión, en lo conducente, en el proyecto de Presupuesto de Egresos correspondiente. Artículo 23.- Las dependencias y entidades, a más tardar el 31 de marzo de cada año, pondrán a disposición de los interesados, por escrito, sus programas anuales de adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de obra pública, salvo que medie causa debidamente justificada para no hacerlo en dicho plazo. El documento que contenga los programas será de carácter informativo; no implicará compromiso alguno de contratación y podrá ser adicionado, modificado, suspendido o cancelado, sin responsabilidad alguna para la dependencia o entidad de que se trate. Las dependencias y entidades remitirán sus programas a la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, quien, también para efectos informativos, podrá llevar a cabo la integración correspondiente. Artículo 24.- Las dependencias deberán establecer comités arrendamientos y servicios que tendrán las siguientes funciones: de adquisiciones,

I. Revisar los programas y presupuestos de adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como formular las observaciones y recomendaciones convenientes; II. Dictaminar sobre la procedencia de celebrar licitaciones públicas, así como los casos en que no se celebren por encontrarse en alguno de los supuestos de excepción previstos en el artículo 81, salvo en los casos de la fracción V del inciso A, y en el artículo 82;

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III. Proponer las políticas internas, bases y lineamientos en materia de adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como autorizar los supuestos no previstos en éstos, debiendo informar al titular de la dependencia o al órgano de gobierno en el caso de las entidades; IV. Analizar trimestralmente el informe de la conclusión de los casos dictaminados conforme a la fracción II anterior, así como los resultados generales de las adquisiciones, arrendamientos y servicios y, en su caso, disponer las medidas necesarias; V. Analizar exclusivamente para su opinión, cuando se le solicite, los dictámenes y fallos emitidos por los servidores públicos responsables de ello; VI. Elaborar y aprobar el manual de integración y funcionamiento del comité, conforme a las bases que expida la Secretaría, y VII. Coadyuvar al cumplimiento de esta Ley y demás disposiciones aplicables. La Secretaría podrá autorizar la creación de comités en órganos desconcentrados cuando las características de sus funciones así lo justifiquen. Los órganos de gobierno de las entidades deberán establecer dichos comités, salvo que, por la naturaleza de sus funciones o por la magnitud de sus operaciones, no se justifique su instalación a juicio de la Secretaría. Artículo 25.- El Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaría, determinará dependencias y entidades que deberán instalar Comisiones Consultivas Mixtas Abastecimiento, en función del volumen, características e importancia de adquisiciones, arrendamientos y servicios que contraten. Dichas Comisiones tendrán objeto: las de las por

I. Propiciar y fortalecer la comunicación de las propias dependencias y entidades con la industria, a fin de lograr una mejor planeación de las adquisiciones, arrendamientos y servicios; II. Promover y acordar la simplificación interna de trámites administrativos que realicen las dependencias o entidades relacionados con las adquisiciones, arrendamientos y servicios; III. Difundir y fomentar la utilización de los diversos estímulos del Gobierno Federal y de los programas de financiamiento para apoyar la fabricación de bienes, y IV. Elaborar y aprobar el manual de integración y funcionamiento de la Comisión, conforme a las bases que expida la Secretaría. Artículo 26.- La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, mediante disposiciones de carácter general, oyendo la opinión de la Secretaría, determinará, en su caso, los bienes y servicios de uso generalizado que, en forma consolidada, podrán adquirir, arrendar o contratar las dependencias y entidades, ya sea de manera conjunta o separada, con objeto de obtener las mejores condiciones en cuanto a precio y oportunidad, y apoyar en condiciones de competencia a las áreas prioritarias del desarrollo.

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arrendamientos y servicios. en su momento. de acuerdo a lo que establece la presente Ley.En la obra pública cuya ejecución rebase un ejercicio presupuestal. en la formulación de los presupuestos de los ejercicios subsecuentes se atenderá a los costos que. según sea el caso. Artículo 31. que serán abiertos públicamente. arrendamientos y servicios.Las dependencias y entidades podrán convocar. oportunidad y demás circunstancias pertinentes. Tratándose de obra pública. financiamiento. arrendamientos y servicios. mediante los procedimientos que a continuación se señalan: A. La invitación a cuando menos tres proveedores o contratistas. mediante convocatoria pública. Arrendamientos y Servicios Artículo 28. para que libremente se presenten proposiciones solventes en sobre cerrado. Contabilidad y Gasto Público Federal. podrán contratar adquisiciones. así como la obra pública. calidad. por regla general. además se requerirá contar con los estudios y proyectos. Por licitación pública.Las adquisiciones. Para los efectos de este artículo.. en la partida correspondiente. se encuentren vigentes. las normas y especificaciones de construcción. el programa de ejecución y. el programa de suministro. se harán acreedores a las sanciones que resulten aplicables. Artículo 30. deberá determinarse tanto el presupuesto total como el relativo a los ejercicios de que se trate. arrendamientos y servicios. Igual obligación será aplicable. Los servidores públicos que autoricen actos en contravención a lo dispuesto en este artículo. en lo conducente. adjudicar o llevar a cabo adquisiciones. dentro de su presupuesto aprobado.Las licitaciones públicas podrán ser: A. La adjudicación directa.. se adjudicarán a través de licitaciones públicas. así como obra pública. tratándose de adquisiciones.Artículo 27. a fin de asegurar al Estado las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio. en su caso.. Por invitación restringida. solamente cuando se cuente con saldo disponible.Las dependencias y entidades. En casos excepcionales y previa autorización de la Secretaría las dependencias y entidades podrán convocar sin contar con saldo disponible en su presupuesto. así como obra pública.. la que comprenderá: 1. y B. Artículo 29.. CAPITULO II De los Procedimientos y Controles de Adquisiciones. bajo su responsabilidad. y 2. arrendamientos y servicios: 214 . las dependencias y entidades observarán lo dispuesto en el artículo 30 de la Ley de Presupuesto. Tratándose de adquisiciones.

en un diario de circulación nacional. que podrán referirse a uno o más bienes. cuando únicamente puedan participar personas de nacionalidad mexicana. cuando puedan participar tanto personas de nacionalidad mexicana como extranjeras. cuando ello sea obligatorio en adquisiciones. III. hora y lugar de celebración del acto de presentación y apertura de proposiciones. éste será fijado sólo en razón de la recuperación de las erogaciones por publicación de la convocatoria y de los documentos que se entreguen.. el cual será requisito para participar en la licitación. no exista oferta en cantidad o calidad de proveedores nacionales o los contratistas nacionales no cuenten con la capacidad para la ejecución de la obra de que se trate. cuando ello resulte obligatorio conforme a lo establecido en Tratados. servicios y obra pública financiados con créditos externos otorgados al Gobierno Federal o con su aval. para lo cual tomará en cuenta la opinión de la Secretaría y de la Contraloría. La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. o bien. mediante reglas de carácter general. cuando. se publicarán. establecerá los casos en que no será exigible el porcentaje mencionado así como un procedimiento expedito para determinar el grado de integración nacional de los bienes que se oferten. Tratándose de obras públicas: nacionales. La indicación de los lugares. Nacionales. El nombre. Podrá negarse la participación de proveedores o contratistas extranjeros en licitaciones internacionales. los interesados podrán revisar tales documentos previamente al pago de dicho costo. servicios u obras. denominación o razón social de la dependencia o entidad convocante. prestado el servicio o ejecutada la obra. y en un diario de la entidad federativa donde haya de ser utilizado el bien. determinará los casos en que las licitaciones serán de carácter nacional en razón de las reservas. Solamente se realizarán licitaciones de carácter internacional. B. Internacionales. cuando sea conveniente en términos de precio. o. el costo y forma de pago de las mismas. previa investigación de mercado que realice la dependencia o entidad convocante. arrendamientos. implique un costo. tomando en cuenta la opinión de la Secretaría. medidas de transición u otros supuestos establecidos en los Tratados. en la sección especializada del Diario Oficial de la Federación. en su caso. Artículo 32. cuando puedan participar tanto personas de nacionalidad mexicana como extranjeras y los bienes a adquirir sean de origen nacional o extranjero. La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. cuando únicamente puedan participar personas de nacionalidad mexicana y los bienes a adquirir cuenten por lo menos con un cincuenta por ciento de contenido nacional. II. o 2. fechas y horarios en que los interesados podrán obtener las bases y especificaciones de la licitación y.Las convocatorias. Cuando el documento que tenga las bases. internacionales.1. cuando con el país del cual sean nacionales no se tenga celebrado un Tratado o ese país no conceda un trato recíproco a los proveedores o contratistas o a los bienes y servicios mexicanos. y 215 . simultáneamente. La fecha. y contendrán: I.

Tratándose de adquisiciones. y el idioma o idiomas en que podrán presentarse las proposiciones. Poderes que deberán acreditarse. hora y lugar para la presentación y apertura de las proposiciones. La descripción general. así como la correspondiente a. y 5. 2. y demás requisitos generales que deberán cumplir los interesados. lo siguiente: I. la indicación de que podrán subcontratarse partes de la obra. plazo de entrega y condiciones de pago. 3. en su caso. se realicen.IV. siendo optativa la asistencia a las reuniones que. y 3.. 4. como mínimo. II. y 216 . La descripción general de la obra y el lugar en donde se llevarán a cabo los trabajos. La indicación de que ninguna de las condiciones contenidas en las bases de la licitación. fecha. A. V. Nombre. cinco de las partidas o conceptos de mayor monto. además contendrán: 1.Las bases que emitan las dependencias y entidades para las licitaciones públicas se pondrán a disposición de los interesados a partir de la fecha de publicación de la convocatoria y hasta siete días naturales previos al acto de presentación y apertura de proposiciones. garantías. en su caso. denominación o razón social de la dependencia o entidad convocante. cantidad y unidad de medida de los bienes o servicios que sean objeto de la licitación. el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en las bases de la licitación. así como. por lo menos. En materia de obra pública. fecha. si se realizará bajo la cobertura de algún Tratado. podrán ser negociadas. comunicación del fallo y firma del contrato. La información sobre los porcentajes a otorgar por concepto de anticipos. La experiencia o capacidad técnica y financiera que se requiera para participar en la licitación. IV. Señalamiento de que será causa de descalificación. así como en las proposiciones presentadas por los proveedores o contratistas. La indicación de si la licitación es nacional o internacional. de acuerdo con las características de la obra. además contendrán: 1. 2. En el caso de arrendamiento. hora y lugar de la junta de aclaraciones a las bases de la licitación. arrendamientos y servicios. Fecha estimada de inicio y terminación de los trabajos. la indicación de si éste es con o sin opción a compra. Lugar. B. El idioma o idiomas en que podrán presentarse las proposiciones. y contendrán. Los criterios generales conforme a los cuales se adjudicará el contrato. Artículo 33. III.

en la moneda extranjera que determine la convocante. la información que corresponda del artículo 48. relación de refacciones que deberán cotizarse cuando sean parte integrante del contrato. relación de conceptos de trabajo. 10. de cada partida o concepto de los mismos. Señalamiento de que será causa de descalificación la comprobación de que algún proveedor ha acordado con otro u otros elevar los precios de los bienes y servicios. arrendamientos y servicios. La indicación de si la totalidad de los bienes o servicios objeto de la licitación. asistencia técnica y capacitación. otras opciones adicionales de cotización. serán adjudicados a un solo proveedor. además contendrán: 1. La indicación de que. de los cuales deberán presentar análisis y relación de los costos 217 . La indicación de si se otorgará anticipo. información específica sobre el mantenimiento. muestras. o bien.VI. y. 8. Instrucciones para elaborar y entregar las proposiciones y garantías. además contendrán: 1. 2. Proyectos arquitectónicos y de ingeniería que se requieran para preparar la proposición. normas de calidad de los materiales y especificaciones de construcción aplicables. Condiciones de precio y pago. y 11. 3. podrán presentar la parte del contenido importado de sus proposiciones. en su caso. y el porcentaje diferencial en precio que se considerará 7. catálogo de conceptos. En el caso de los contratos abiertos. método para ejecutarlas. periodo de garantía y. y de ser posible. Penas convencionales por atraso en las entregas. en los casos de licitación internacional en que la convocante determine que los pagos se harán en moneda extranjera. Tratándose de adquisiciones. los porcentajes que se asignarán a cada una. En materia de obra pública. exclusivamente para fines de comparación. pruebas que se realizarán. 6. 5. 4. cantidades y unidades de trabajo. Descripción completa de los bienes o servicios. lugar y condiciones de entrega. sean aplicables. el que no podrá exceder del cincuenta por ciento del monto total del contrato. Plazo. los proveedores nacionales. en cuyo caso deberá señalarse el porcentaje respectivo. o si la adjudicación se hará mediante el procedimiento de abastecimiento simultáneo a que se refiere el artículo 49. Criterios claros y detallados para la adjudicación de los contratos y la indicación de que en la evaluación de las proposiciones en ningún caso podrán utilizarse mecanismos de puntos o porcentajes. A. en cuyo caso deberá precisarse el número de fuentes de abastecimiento requeridas. 9. Requisitos que deberán cumplir quienes deseen participar. especificaciones y normas que. pero el pago se efectuará en moneda nacional al tipo de cambio vigente en la fecha en que se haga el pago de los bienes. cantidades. dibujos. en su caso. B.

. anticipos. que en su caso. Origen de los fondos para realizar los trabajos y el importe autorizado para el primer ejercicio. Modelo de contrato. IV. Artículo 34. proporcione la convocante. ni menor de siete días naturales anteriores a la fecha y hora del acto de presentación y apertura de proposiciones. y garantías. mano de obra y maquinaria de construcción que intervienen en los análisis anteriores. registro actualizado en la Cámara que le corresponda. y procedimiento de ajuste de costos. 4. en el caso de obras que rebasen un ejercicio presupuestal. 10. 8. las 218 . 9. la Contraloría podrá intervenir en cualquier acto que contravenga las disposiciones que rigen las materias objeto de esta Ley. los requisitos y condiciones que contengan las bases de la licitación. plazos para la ejecución de los trabajos. Cuando proceda. Experiencia. y 11.Todo interesado que satisfaga los requisitos de la convocatoria y las bases de la licitación tendrá derecho a presentar su proposición. 7. Fecha de inicio de los trabajos y fecha estimada de terminación. Tanto en licitaciones nacionales como internacionales. servicios y obra pública financiados con créditos externos otorgados al Gobierno Federal o con su aval. estén debidamente comprobados y se relacionen directamente con la operación correspondiente. 6. Forma y términos de pago de los trabajos objeto del contrato.básicos de materiales. siempre que éstos sean razonables. 5. Si la Contraloría determina la cancelación del proceso de adjudicación. Datos sobre la garantía de seriedad en la proposición. tratándose de contratos celebrados a precio alzado. deberán ser los mismos para todos los participantes. porcentajes. 3. fecha y hora para la visita al sitio de realización de los trabajos. Relación de materiales y equipo de instalación permanente. Condiciones de precio y. Para tal efecto. los requisitos para la licitación serán establecidos por la Secretaría. Información específica sobre las partes de la obra que podrán subcontratarse. capacidad técnica y financiamiento y demás requisitos que deberán cumplir los interesados. normalización. penas convencionales. la dependencia o entidad reembolsará a los participantes los gastos no recuperables en que hayan incurrido. forma y plazo de pago. Tratándose de adquisiciones. las condiciones de pago. especialmente por lo que se refiere a tiempo y lugar de entrega. la que se deberá llevar a cabo dentro de un plazo no menor de diez días naturales contados a partir de la publicación de la convocatoria. 2. Lugar. En el ejercicio de sus atribuciones. arrendamientos. forma y términos del o los anticipos que se concedan.

se publique un aviso a través de la sección especializada del Diario. cuando menos. la reducción del plazo será autorizada por el comité de adquisiciones. arrendamientos y servicios.Las dependencias y entidades. Las modificaciones de que trata este artículo no podrán consistir en la sustitución o variación sustancial de los bienes. la entrega de proposiciones se hará por escrito. podrán modificar los plazos u otros aspectos establecidos en la convocatoria o en las bases de la licitación. deberán garantizar: 219 . Esta publicación contendrá los requisitos que determine la Secretaría. el plazo para la presentación y apertura de proposiciones será. o bien. a través de la sección especializada del Diario Oficial de la Federación a que se refiere el artículo 32. cuando las modificaciones deriven de las juntas de aclaraciones. a más tardar en el plazo señalado en este artículo. proporcionarán a todos los interesados igual acceso a la información relacionada con la licitación.. la propuesta técnica y la propuesta económica. ante la propia dependencia o entidad para conocer. arrendamientos y servicios. las modificaciones se hagan del conocimiento de los interesados a través de los mismos medios utilizados para su publicación. obras o servicios convocados originalmente. siempre que ello no tenga por objeto limitar el número de participantes. mediante dos sobres cerrados que contendrán.. de quince días naturales contados a partir de la fecha de publicación de la convocatoria. Artículo 37. salvo que. a fin de evitar favorecer a algún participante..Las dependencias y entidades.En las licitaciones públicas. en su caso. a fin de que los interesados concurran. cuando menos con siete días naturales de anticipación a la fecha señalada para la presentación y apertura de proposiciones siempre que: I. Tratándose de la convocatoria. no pueda observarse dicho plazo. por separado. No será necesario hacer la publicación del aviso a que se refiere esta fracción. En materia de adquisiciones. El plazo para la presentación y apertura de proposiciones no podrá ser inferior a cuarenta días naturales contados a partir de la fecha de publicación de la convocatoria. En licitaciones nacionales de adquisiciones. Artículo 38. Asimismo. siempre que. Oficial de la Federación a que se refiere el artículo 32. harán del conocimiento general la identidad del participante ganador de cada licitación pública. arrendamientos y servicios. Artículo 36. En el caso de las bases de la licitación.Quienes participen en las licitaciones o celebren los contratos a que se refiere esta Ley. incluyendo en esta última la garantía de seriedad de las ofertas. y II. la o las modificaciones respectivas. Artículo 35. de manera específica.dependencias y entidades no podrán exigir requisitos adicionales a los previstos por esta Ley. se entregue copia del acta respectiva a cada uno de los participantes que hayan adquirido las bases de la correspondiente licitación. por razones de urgencia justificadas y siempre que ello no tenga por objeto limitar el número de participantes. en la adición de otros distintos.. en cuyo caso éste no podrá ser menor a diez días naturales contados a partir de la fecha de publicación de la convocatoria.

Las entidades. Las Tesorerías de los Estados y Municipios..Las garantías que deban otorgarse conforme a esta Ley. Asimismo las dependencias y entidades podrán dar por terminados anticipadamente los contratos cuando concurran razones de interés general. los titulares de las dependencias y los órganos de gobierno de las entidades. Los anticipos que. II. por actos o contratos que se celebren con el gobierno del Distrito Federal y la Procuraduría General de Justicia del Distrito Federal. podrán exceptuar al proveedor o contratista. bajo su responsabilidad. la que se retendrá hasta el momento en que el proveedor o contratista constituya la garantía de cumplimiento del contrato correspondiente. 220 . se constituirán en favor de: I. en que serán devueltas a los licitantes salvo la de aquél a quien se hubiere adjudicado el contrato. y III. reciban. II. Artículo 39. Esta garantía deberá constituirse por la totalidad del monto del anticipo. La Tesorería del Distrito Federal. La seriedad de las proposiciones en los procedimientos de licitación pública. La convocante conservará en custodia las garantías de que se trate hasta la fecha del fallo. dentro de los quince días naturales siguientes a la presentación de la garantía.Las dependencias y entidades podrán rescindir administrativamente los contratos en caso de incumplimiento de las obligaciones a cargo del proveedor o contratista. fracción V del inciso A y III del inciso B. cuando los actos o contratos se celebren con ellas. forma y porcentajes a los que deberán sujetarse las garantías que deban constituirse a su favor. fijarán las bases. Cuando las dependencias y entidades celebren contratos en los casos señalados en los artículos 81.I. según corresponda. y el o los anticipos correspondientes se entregarán. III. las garantías previstas en las fracciones II y III de este artículo. Para los efectos de las fracciones I y III. en los casos de los contratos a que se refiere el artículo 6. El cumplimiento de los contratos. y IV. Artículo 40. de presentar la garantía de cumplimiento del contrato respectivo. a más tardar. Tratándose de obra pública.. por actos o contratos que se celebren con las dependencias a que se refieren las fracciones I y II del artículo l. La Tesorería de la Federación. y con la Procuraduría General de la República. en su caso. deberán presentarse dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha en que el contratista reciba copia del fallo de adjudicación. y 82.

sin la autorización previa y específica de la Contraloría conforme a la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos. durante un año calendario contado a partir de la fecha en que la Secretaría lo haga del conocimiento de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. o para terceros con los que tenga relaciones profesionales. Aquéllas en que el servidor público que intervenga en cualquier forma en la adjudicación del contrato tenga interés personal. Los proveedores y contratistas que se encuentren en el supuesto de la fracción anterior respecto de dos o más dependencias o entidades. supervisión y 221 . durante su vigencia o bien en la presentación o desahogo de una inconformidad. así como para la ejecución de la obra pública correspondiente. así como las inhabilitadas para desempeñar un empleo. familiar o de negocios. como consecuencia de ello. V. en su caso. las sociedades de las que dichas personas formen parte. Las que. en su celebración. su cónyuge o sus parientes consanguíneos hasta el cuarto grado. Las que desempeñen un empleo. Respecto de las adquisiciones y arrendamientos. la dependencia o entidad convocante les hubiere rescindido administrativamente un contrato. IX. o para socios o sociedades de las que el servidor público o las personas antes referidas formen o hayan formado parte. trabajos de coordinación. laborales o de negocios. en virtud de la información con que cuente la Contraloría. en algún proceso para la adjudicación de un contrato.Artículo 41. dentro de un lapso de dos años calendario contado a partir de la primera rescisión. X. II. Los proveedores que se encuentren en situación de atraso en las entregas de los bienes o servicios por causas imputables a ellos mismos. VIII. IV. o bien. cargo o comisión en el servicio público. hayan celebrado contratos en contravención a lo dispuesto por esta Ley. Dicho impedimento prevalecerá ante la propia dependencia o entidad convocante durante dos años calendario contados a partir de la fecha de rescisión del segundo contrato. Aquellas que hubieren proporcionado información que resulte falsa. Las que no hubieren cumplido sus obligaciones contractuales respecto de las materias de esta Ley.. por causas imputables a ellos mismos. cargo o comisión en el servicio público. en más de una ocasión. con las personas físicas o morales siguientes: I. VII.Las dependencias y entidades se abstendrán de recibir propuestas o celebrar contrato alguno en las materias a que se refiere esta Ley. Aquellos proveedores o contratistas que. o que hayan actuado con dolo o mala fe. incluyendo aquéllas de las que pueda resultar algún beneficio para él. respecto al cumplimiento de otro u otros contratos y hayan afectado con ello a la dependencia o entidad convocante. haya sido perjudicada gravemente la dependencia o entidad respectiva. III. por causas imputables a ellas y que. las que realicen o vayan a realizar por sí o a través de empresas que formen parte del mismo grupo empresarial. VI. sujetas a concurso de acreedores. por afinidad o civiles. Aquéllas a las que se les declare en estado de quiebra o.

El acto de presentación y apertura de proposiciones. se obtenga la autorización previa y específica de la Secretaría y de la Contraloría. los cuales en todo caso. Las demás que por cualquier causa se encuentren impedidas para ello por disposición de ley. XI. deberán garantizarse en los términos del artículo 38. arrendamientos y servicios. En su caso. los sobres que las contengan serán firmados por los licitantes y los servidores públicos de la dependencia o entidad presentes. Artículo 42. elaboren dictámenes. laboratorio de mecánica de suelos y de resistencia de materiales y radiografías industriales. salvo que. conforme a lo siguiente: I. II. y XII. por el empleo de los recursos humanos del país y por la utilización de los bienes o servicios de procedencia nacional y los propios de la región. lugar y hora en que se llevará a cabo la segunda etapa. No se considerará como operación de financiamiento. las que serán devueltas por la dependencia o entidad.. peritajes y avalúos. Artículo 44. y establecerá los medios de control que estime pertinentes. En caso de que la apertura de las proposiciones económicas no se realice en la misma fecha. cuando éstos vayan a ser objeto de contratación por parte de las propias dependencias o entidades. Los participantes rubricarán todas las propuestas técnicas presentadas. laboratorio de análisis y control de calidad. se procederá a la apertura de la propuesta técnica exclusivamente y se desecharán las que hubieren omitido alguno de los requisitos exigidos. presupuesto o la elaboración de cualquier otro documento para la licitación de la adjudicación del contrato de la misma obra. sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados.Las dependencias o entidades no podrán financiar a proveedores la adquisición o arrendamiento de bienes o la prestación de servicios. arrendamientos y servicios. durante este periodo. en igualdad de condiciones. así como de obra pública. 222 .. Artículo 45. cuando se realicen con fines exclusivamente militares o para la Armada. transcurridos quince días naturales contados a partir de la fecha en que se dé a conocer el fallo de la licitación. los licitantes entregarán sus proposiciones en sobres cerrados en forma inviolable. o sean necesarias para salvaguardar la integridad.. preparación de especificaciones de construcción. y quedarán en custodia de ésta.En los procedimientos para la contratación de adquisiciones. la independencia y la soberanía de la Nación y garantizar su seguridad interior. cuando se requiera dirimir controversias entre tales personas y la dependencia o entidad. quien informará la fecha. el otorgamiento de anticipos. Las que por sí o a través de empresas que formen parte del mismo grupo empresarial. la dependencia o entidad hará el análisis detallado de las propuestas técnicas aceptadas. en el que podrán participar los licitantes que hayan cubierto el costo de las bases de la licitación. incluido el gasto correspondiente. En la primera etapa. Artículo 43. de manera excepcional y por tratarse de proyectos de infraestructura. así como de obra pública.El Presidente de la República podrá autorizar la contratación directa de adquisiciones.. se llevará a cabo en dos etapas.control de obra e instalaciones. las dependencias y entidades optarán.

el que deberá quedar comprendido dentro de los cuarenta días naturales contados a partir de la fecha de inicio de la primera etapa. lugar y hora en que se dará a conocer el fallo de la licitación. dos proveedores. se hará constar en el acta a que se refiere la fracción siguiente y VII. firmarán las proposiciones económicas aceptadas. técnicas y económicas requeridas por la convocante. En sustitución de esta junta. se levantará el acta del fallo de la licitación. documentos y requisitos solicitados en las bases de la licitación. las dependencias y entidades proporcionarán por escrito a los licitantes. del artículo 95. para hacer la evaluación de las proposiciones.Las dependencias y entidades. En la segunda etapa. En caso de que el fallo de la licitación no se realice en la misma fecha. no fue elegida. el contrato se adjudicará a la persona que. por lo menos. que firmarán los participantes.III. de entre los licitantes. en su caso. y se hará mención de las proposiciones desechadas. La dependencia o entidad convocante emitirá un dictamen que servirá como fundamento para el fallo. y podrá diferirse por una sola vez. deberán verificar que las mismas incluyan la información. y se dará lectura en voz alta al importe de las propuestas que contengan los documentos y cubran los requisitos exigidos. La dependencia o entidad señalará fecha. Contra la resolución que contenga el fallo no procederá recurso alguno. las dependencias y entidades podrán optar por comunicar por escrito el fallo de la licitación a cada uno de los licitantes. IV. por tanto. y garantice satisfactoriamente el cumplimiento de las obligaciones respectivas. V. pero los licitantes podrán inconformarse en los términos. 223 . se procederá a la apertura de las propuestas económicas de los licitantes cuyas propuestas técnicas no hubieren sido desechadas en la primera etapa o en el análisis detallado de las mismas. satisfacen la totalidad de los requerimientos de la convocante. VI. En junta pública se dará a conocer el fallo de la licitación a la que libremente podrán asistir los licitantes que hubieren participado en las etapas de presentación y apertura de proposiciones. así como las que hubieren sido desechadas y las causas que lo motivaron. el contrato se adjudicará a quien presente la proposición cuyo precio sea el más bajo.. asimismo. En el mismo acto de fallo o adjunta a la comunicación referida en la fracción anterior. Si resultare que dos o más proposiciones son solventes y. y los servidores públicos de la convocante presentes. el acta será firmada por los participantes y se les entregará copia de la misma. siempre que el nuevo plazo fijado no exceda de veinte días naturales contados a partir del plazo establecido originalmente. Artículo 46. de ser el caso. sus importes. El fallo de la licitación. reúna las condiciones legales. La dependencia o entidad levantará acta de las dos etapas del acto de presentación y apertura de proposiciones. en el que hará constar el análisis de las proposiciones admitidas. en la que se hará constar las propuestas aceptadas. la información acerca de las razones por las cuales su propuesta. a quienes se entregará copia de la misma. Una vez hecha la evaluación de las proposiciones.

Las dependencias y entidades procederán a declarar desierta una licitación cuando las posturas presentadas no reúnan los requisitos de las bases de la licitación o sus precios no fueren aceptables. Se establecerá la cantidad mínima y máxima de bienes por adquirir o arrendar. Artículo 49. El proveedor a quien se hubiere adjudicado el contrato como resultado de una licitación. Se hará una descripción completa de los bienes o servicios relacionada con sus correspondientes precios unitarios.. Su vigencia no excederá del ejercicio fiscal correspondiente a aquél en que se suscriban. Como máximo. no podrá ser superior al cinco por ciento respecto de la proposición solvente más baja. V. IV. y VI. Contabilidad y Gasto Público Federal y su Reglamento. el presupuesto mínimo y máximo que podrá ejercerse en la adquisición o el arrendamiento. III. En la solicitud y entrega de los bienes se hará referencia al contrato celebrado. II. cuando proceda. o bien. pudiendo la dependencia o entidad adjudicar el contrato al participante que haya 224 . previa justificación de la conveniencia de distribuir la adjudicación de los requerimientos de un mismo bien a dos o más proveedores. Artículo 48..Las dependencias y entidades. podrán hacerlo siempre que así se haya establecido en las bases de la licitación En este caso. cada treinta días naturales se hará el pago de los bienes entregados o de los servicios prestados en tal periodo. En ningún caso. la operación no se formaliza dentro del plazo a que se refiere este artículo. en los términos del artículo 82. en términos de la Ley de Presupuesto. o bien. por causas imputables a él.Los contratos que deban formalizarse como resultado de su adjudicación. en los términos del párrafo anterior.. su vigencia excederá de tres ejercicios fiscales.Artículo 47. se establecerá el plazo mínimo y máximo para la prestación. la dependencia o entidad podrá proceder. Artículo 50. o bien. salvo que se obtenga previamente autorización para afectar recursos presupuestales de años posteriores. sólo por esas partidas.Las dependencias y entidades podrán celebrar contratos abiertos conforme a lo siguiente: I. deberán suscribirse en un término no mayor de veinte días naturales contados a partir de la fecha en que se hubiere notificado al proveedor el fallo correspondiente. el porcentaje diferencial en precio que se considerará para determinar los proveedores susceptibles de adjudicación. el presupuesto mínimo y máximo que podrá ejercerse. Tratándose de licitaciones en las que una o varias partidas se declaren desiertas por no haberse recibido posturas satisfactorias. y volverán a expedir una nueva convocatoria.. perderá en favor de la convocante la garantía que hubiere otorgado si. En el caso de servicios.

en cuyo caso se deberá contar con la conformidad previa de la dependencia o entidad de que se trate.. Artículo 52. con excepción de los derechos de cobro. estén debidamente comprobados y se relacionen directamente con la licitación de que se trate... de acuerdo con la fórmula que determine previamente la convocante en las bases de la licitación. a más tardar dentro de los veinte días naturales siguientes contados a partir de la fecha en que se haga exigible la obligación a cargo de la propia dependencia o entidad. podrán acordar el incremento en la cantidad de bienes solicitados mediante modificaciones a sus contratos vigentes. Artículo 51. prorrogara en igual plazo la fecha de cumplimiento de las obligaciones asumidas por ambas partes. En caso de incumplimiento en los pagos a que se refiere el párrafo anterior y sin perjuicio de la responsabilidad del servidor público que corresponda de la dependencia o entidad. Artículo 53. en conjunto. de conformidad con lo asentado en el dictamen a que se refiere el artículo 46. en cuyo caso se le reembolsarán los gastos no recuperables en que hubiere incurrido. ésta deberá pagar gastos financieros conforme a una tasa que será igual a la establecida por la Ley de Ingresos de la Federación en los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales. siempre que éstos sean razonables. El proveedor a quien se hubiere adjudicado el contrato no estará obligado a suministrar los bienes o prestar el servicio. el quince por ciento de los conceptos y volúmenes 225 . siempre que la diferencia en precio con respecto a la postura que inicialmente hubiere resultado ganadora. bajo su responsabilidad y por razones fundadas.En las adquisiciones. siempre que el monto total de las modificaciones no rebase. deberá pactarse preferentemente la condición de precio fijo. arrendamientos y servicios. hasta la fecha en que se pongan efectivamente las cantidades a disposición del proveedor. Los derechos y obligaciones que se deriven de los contratos de adquisiciones. dentro de los seis meses posteriores a su firma. Tratándose de bienes o servicios sujetos a precios oficiales. arrendamientos o servicios no podrán cederse en forma parcial ni total en favor de cualesquiera otra persona física o moral.Las dependencias y entidades deberán pagar al proveedor el precio estipulado en el contrato. si la dependencia o entidad. El atraso de la dependencia o entidad en la formalización de los contratos respectivos. En ningún caso procederán ajustes que no hubieren sido considerados en las propias bases de la licitación. y así sucesivamente en caso de que este último no acepte la adjudicación.presentado la segunda proposición solvente más baja. las dependencias y entidades. se reconocerán los incrementos autorizados. por causas no imputables al mismo proveedor. en todo caso. no firmare el contrato dentro del plazo establecido en este artículo. En casos justificados se podrán pactar en el contrato decrementos o incrementos a los precios.Dentro de su presupuesto aprobado y disponible. Dichos gastos se calcularán sobre las cantidades no pagadas y se computarán por días calendario desde que se venció el plazo pactado. no sea superior al diez por ciento.

conforme a una tasa que será igual a la establecida por la Ley de Ingresos de la Federación en los casos de prorroga para el pago de créditos fiscales. y en estos casos no procederán incrementos a los precios pactados. así como de cualquier otra responsabilidad en que hubieren incurrido. la penalización se calculará sobre el precio ajustado. en los actos o contratos de adquisiciones. el aseguramiento del bien o 226 . Los cargos se calcularán sobre el monto del anticipo no amortizado y se computarán por días calendario desde la fecha de su entrega hasta la fecha en que se pongan efectivamente las cantidades a disposición de la dependencia o entidad. el porcentaje se aplicará para cada partida o concepto de los bienes o servicios de que se trate. Las dependencias y entidades se abstendrán de hacer modificaciones que se refieran a precios. en general. éste deberá reintegrar los anticipos más los intereses correspondientes. mantenimiento y conservación.-Las dependencias y entidades podrán pactar penas convencionales a cargo del proveedor por atraso en el cumplimiento de los contratos. los instrumentos legales respectivos serán suscritos por el servidor público que lo haya hecho en el contrato o quien lo sustituya. anticipos.Las dependencias y entidades estarán obligadas a mantener los bienes adquiridos o arrendados en condiciones apropiadas de operación. Cualquier modificación a los contratos deberá formalizarse por escrito. Los proveedores cubrirán las cuotas compensatorias a que. cualquier cambio que implique otorgar condiciones más ventajosas a un proveedor comparadas con las establecidas originalmente. Igual porcentaje se aplicará a las modificaciones o prórrogas que se hagan respecto de la vigencia de los contratos de arrendamientos o servicios. Para los efectos del párrafo anterior.establecidos originalmente en los mismos y el precio de los bienes sea igual al pactado originalmente. pagos progresivos. pudiere estar sujeta la importación de bienes objeto de un contrato. así como vigilar que los mismos se destinen al cumplimiento de los programas y acciones previamente determinados. En las operaciones en que se pactare ajuste de precios. Los proveedores quedarán obligados ante la dependencia o entidad a responder de los defectos y vicios ocultos de los bienes y de la calidad de los servicios. por parte de las dependencias y entidades. Tratándose de incumplimiento del proveedor por la no entrega de los bienes o de la prestación del servicio. arrendamientos o servicios. conforme a la ley de la materia. las dependencias y entidades.. especificaciones y. ni cualquier otra modificación al contrato. en los términos señalados en el contrato respectivo y en el Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común y para toda la República en Materia Federal. deberán estipular las condiciones que garanticen su correcta operación y funcionamiento. Tratándose de contratos en los que se incluyan bienes o servicios de diferentes características. Artículo 55. Artículo 54.

quien informará la fecha. Sobre la base de precios unitarios.Para los efectos de esta Ley. se llevará a cabo en dos etapas.Las dependencias y entidades podrán realizar obra pública por contrato o por administración directa. las que serán devueltas por la dependencia o entidad. la capacitación del personal que operará los equipos. o II. Artículo 58.. Artículo 57. Durante este periodo. A precio alzado. Capítulo III De los Procedimientos y Contratos de Obra Pública Artículo 56.El acto de presentación y apertura de proposiciones. así como los correspondientes sobres cerrados que contengan las propuestas económicas de aquellos licitantes cuyas propuestas técnicas no hubieren sido desechadas. lugar y hora en que se llevará a cabo la segunda etapa. ni estarán sujetos a ajuste de costos. 227 . en cuyo caso el importe de la remuneración o pago total fijo que deba cubrirse al contratista será por la obra totalmente terminada y ejecutada en el plazo establecido.. Los licitantes y los servidores públicos de la dependencia o entidad presentes rubricarán todas las propuestas técnicas presentadas. II. deberán estar desglosadas por actividades principales. en caso de ser necesario. siempre que con ello no se desvirtúe el tipo de contrato con que se haya licitado. los licitantes entregarán sus proposiciones en sobres cerrados en forma inviolable.. Las proposiciones que presenten los contratistas para la celebración de estos contratos. En la primera etapa. Las dependencias y entidades podrán incorporar las modalidades de contratación que tiendan a garantizar al Estado las mejores condiciones en la ejecución de la obra. Los contratos que contemplen proyectos integrales se celebrarán a precio alzado. transcurridos quince días naturales contados a partir de la fecha en que se dé a conocer el fallo de la licitación.bienes de que se trate para garantizar su integridad hasta el momento de su entrega y. la dependencia o entidad hará el análisis detallado de las propuestas técnicas aceptadas. los contratos de obra pública podrán ser de dos tipos: I. tanto en sus aspectos técnicos como económicos. y quedarán en custodia de la propia dependencia o entidad. se procederá a la apertura de la propuesta técnica exclusivamente y se desecharán las que hubieren omitido alguno de los requisitos exigidos. en cuyo caso el importe de la remuneración o pago total que deba cubrirse al contratista se hará por unidad de concepto de trabajo terminado. Los contratos de este tipo no podrán ser modificados en monto o plazo. conforme a lo siguiente: I. en el que podrán participar los licitantes que hayan cubierto el costo de las bases de la licitación.

se levantará el acta del fallo de la licitación. el contrato se adjudicará a quien presente la proposición cuyo precio sea el más bajo. las dependencias y entidades proporcionarán por escrito a los licitantes. dentro del plazo solicitado. las dependencias y entidades podrán optar por comunicar el fallo de la licitación por escrito a cada uno de los licitantes. que firmarán los participantes. se procederá a la apertura de las propuestas económicas de los licitantes cuyas propuestas técnicas no hubieren sido desechadas en la primera etapa o en el análisis detallado de las mismas. sus importes. a quienes se entregará copia de la misma. deberán verificar que las mismas incluyan la información. en que se consignen los precios y el importe total de los trabajos objeto de la licitación. el contrato se adjudicará a la persona que. especificaciones y calidad de los materiales sean de las requeridas por la convocante. cálculo e integración de los precios unitarios. a la que libremente podrán asistir los licitantes que hubieren participado en las etapas de presentación y apertura de proposiciones. Se levantará acta de la primera etapa. que las características. de entre los licitantes. y se dará lectura en voz alta al importe total de las propuestas que cubran los requisitos exigidos.III. En el mismo acto de fallo o adjunta a la comunicación referida en la fracción anterior. IV. Artículo 59. y podrá diferirse por una sola vez. Los participantes rubricarán el catálogo de conceptos. la información acerca de las razones por las cuales su propuesta. y VIII. En sustitución de esta junta. Las dependencias y entidades también verificarán el debido análisis. En la segunda etapa. el acta será firmada por los participantes y se les entregará copia de la misma. y. así como las que hubieren sido desechadas y las causas que lo motivaron. satisfacen la totalidad de los requerimientos de la convocante. En junta pública se dará a conocer el fallo de la licitación. que el programa de ejecución sea factible de realizar. siempre que el nuevo plazo fijado no exceda de cuarenta días naturales contados a partir del plazo establecido originalmente. VII. Si resultare que dos o más proposiciones son solventes y. 228 . no fue elegida. asimismo. VI. reúna las condiciones legales. documentos y requisitos solicitados en las bases de la licitación. por tanto. conforme a las disposiciones que expida la Secretaría. lugar y hora en que se dará a conocer el fallo de la licitación. técnicas y económicas requeridas por la convocante. en su caso. Se levantará acta de la segunda etapa en la que se hará constar las propuestas aceptadas. esta fecha deberá quedar comprendida dentro de los cuarenta días naturales contados a partir de la fecha de inicio de la primera etapa.. y garantice satisfactoriamente el cumplimiento de las obligaciones respectivas. el acta será firmada por los participantes y se les entregará copia de la misma. para hacer la evaluación de las proposiciones. Una vez hecha la evaluación de las proposiciones. V. así como las que hubieren sido desechadas y las causas que lo motivaron. con los recursos considerados por el licitante.Las dependencias y entidades. Se señalarán fecha. en la que se harán constar las propuestas técnicas aceptadas.

como mínimo. II. para lo cual se utilizará el procedimiento establecido en el segundo párrafo del artículo 69. La descripción pormenorizada de la obra que se deba ejecutar. forma y lugar de pago de las estimaciones de trabajos ejecutados. Plazos. 229 . como parte integrante del contrato. y volverán a expedir una convocatoria. reintegrará las cantidades que. dentro de los treinta días naturales siguientes al de la adjudicación. debiendo acompañar. El precio a pagar por los trabajos objeto del contrato. IX. así como de los ajustes de costos. en cualquier forma. y se hará mención de las proposiciones desechadas.Los contratos de obra pública contendrán. VIII. los proyectos. V. Contra la resolución que contenga el fallo no procederá recurso alguno.Las dependencias y entidades no adjudicarán el contrato cuando a su juicio las posturas presentadas no reúnan los requisitos de las bases de la licitación o sus precios no fueren aceptables.. VII. pero los licitantes podrán inconformarse en los términos del artículo 95. el cual deberá regir durante la vigencia del contrato. III. Forma y términos de garantizar la correcta inversión de los anticipos y el cumplimiento del contrato. resolverán controversias futuras y previsibles que pudieren versar sobre problemas específicos de carácter técnico y administrativo. La fecha de iniciación y terminación de los trabajos. VI. planos. Porcentajes. La autorización de la inversión para cubrir el compromiso derivado del contrato.La dependencia o entidad convocante emitirá un dictamen que servirá como fundamento para el fallo. Forma en que el contratista. X.. entre sí. Artículo 60. especificaciones. Procedimiento de ajuste de costos que deberá ser determinado desde las bases de la licitación por la dependencia o entidad. los procedimientos mediante los cuales las partes. número y fechas de las exhibiciones y amortización de los anticipos para inicio de los trabajos y para compra o producción de los materiales. en el que hará constar el análisis de las proposiciones admitidas. programas y presupuestos correspondientes. Artículo 62.La adjudicación del contrato obligará a la dependencia o entidad y a la persona en quien hubiere recaído dicha adjudicación a formalizar el documento relativo.. IV. hubiere recibido en exceso para la contratación o durante la ejecución de la obra. y XI. Artículo 61. las declaraciones y estipulaciones referentes a: I. En su caso. Montos de las penas convencionales. en su caso.

a satisfacción de la dependencia o entidad. las partes de la obra que cada empresa se obligará a ejecutar así como la manera en que. Los derechos y obligaciones que se deriven de los contratos de obra pública no podrán cederse en forma parcial o total en favor de cualesquiera otra persona física o moral. al celebrar el contrato respectivo. será motivo para diferir en igual plazo el programa de ejecución pactado. podrá determinar no ejecutar la obra. con excepción de los derechos de cobro sobre las estimaciones por trabajos ejecutados. sin incurrir en responsabilidad. en cuyo supuesto se deberá contar con la conformidad previa de la dependencia o entidad de que se trate. siempre que éstos sean razonables. se exigiría el cumplimiento de las obligaciones. en su caso. sin necesidad de un nuevo procedimiento. adjudicar el contrato al participante que haya presentado la siguiente proposición solvente más baja. el atraso en la entrega del anticipo. Si la dependencia o entidad no firmare el contrato respectivo. en todo caso.El otorgamiento de los anticipos se deberá pactar en los contratos de obra pública conforme a lo siguiente: I. el contratista seguirá siendo el único responsable de la ejecución de la obra ante la dependencia o entidad. En todo caso. Cuando el contratista no entregue la garantía de los anticipos dentro del plazo señalado en el artículo 38. el importe de los anticipos. no sea superior al diez por ciento. se establezcan con precisión. Artículo 63.. las partes de la obra que podrán ser objeto de subcontratación. podrán presentar conjuntamente proposiciones en las correspondientes licitaciones. en su proposición.Si el interesado no firmare el contrato perderá en favor de la convocante la garantía que hubiere otorgado y la dependencia o entidad podrá. la dependencia o entidad liberará la garantía otorgada para el sostenimiento de su proposición y cubrirá los gastos no recuperables en que hubiere incurrido el contratista para preparar y elaborar su propuesta. podrá hacerlo respecto de partes de la obra o cuando adquiera materiales o equipos que incluyan su instalación en la obra. pero. Los importes de los anticipos concedidos serán puestos a disposición del contratista con antelación a la fecha pactada para el inicio de los trabajos. el contratista. En este supuesto. y así sucesivamente en caso de que este último no acepte la adjudicación. 230 . siempre que la diferencia en precio con respecto a la postura que inicialmente hubiere resultado ganadora. no procederá el diferimiento y por lo tanto deberá iniciar la obra en la fecha establecida originalmente. El contratista a quien se adjudique el contrato. no podrá hacer ejecutar la obra por otro. sin necesidad de constituir una nueva sociedad. de conformidad con lo asentado en el dictamen a que se refiere el articulo 59. para tales efectos. adquisiciones y servicios. estén debidamente comprobados y se relacionen directamente con la licitación de que se trate. Los contratistas. Esta autorización previa no se requerirá cuando la dependencia o entidad señale específicamente en las bases de la licitación. deberán considerar para la determinación del costo financiero de los trabajos. siempre que. con autorización previa de la dependencia o entidad de que se trate. Las empresas con quienes se contrate la realización de obras públicas.

. incluyendo la aprobación de las estimaciones presentadas por los contratistas.El procedimiento de ajuste de costos deberá pactarse en el contrato y se sujetará a lo siguiente: 231 .. Las diferencias técnicas o numéricas pendientes de pago se resolverán y. bajo su responsabilidad.La ejecución de la obra contratada deberá iniciarse en la fecha señalada. Artículo 68. se presentarán por el contratista a la dependencia o entidad por periodos mensuales. Las estimaciones por trabajos ejecutados deberán pagarse por parte de la dependencia o entidad. ni para los importes resultantes de los ajustes de costos del contrato o convenios. El aumento o reducción correspondiente deberá constar por escrito. No dará lugar a ajuste de costos las cuotas compensatorias a que conforme a la ley de la materia. No se otorgarán anticipos para los convenios que se celebren en términos del artículo 70. el saldo por amortizar se reintegrará a la dependencia o entidad en un plazo no mayor de veinte días naturales contados a partir de la fecha en que le sea comunicada la rescisión al contratista. que determinen un aumento o reducción de los costos de los trabajos aún no ejecutados conforme al programa pactado. control y revisión de los trabajos. Para la amortización de los anticipos en los casos de rescisión de contrato. pudiere estar sujeta la importación de bienes contemplados en la realización de una obra. prorrogará en igual plazo la fecha originalmente pactada de terminación de los trabajos. vigilancia. El incumplimiento de la dependencia o entidad.-. Artículo 67.Las estimaciones de trabajos ejecutados. Artículo 66. Artículo 64. y será la responsable directa de la supervisión. cubrirá los cargos que resulten conforme a la tasa y el procedimiento de cálculo establecidos en el segundo párrafo del artículo 69. y para ese efecto. la dependencia o entidad contratante oportunamente pondrá a disposición del contratista el o los inmuebles en que deba llevarse a cabo. contados a partir de la fecha en que las hubiere recibido el residente de supervisión de la obra de que se trate. El contratista que no reintegre el saldo por amortizar en el plazo señalado en esta fracción. a mas tardar. y III. dichos costos podrán ser revisados. atendiendo a lo acordado por las partes en el respectivo contrato.Cuando ocurran circunstancias de orden económico no previstas en el contrato. salvo los que se celebren conforme al último párrafo del mismo. que se generen durante él ejercicio presupuestal de que se trate. en su caso.Las dependencias y entidades establecerán la residencia de supervisión con anterioridad a la iniciación de la obra. incorporarán en la siguiente estimación. dentro de un plazo no mayor a treinta días naturales.. Artículo 65..II. acompañadas de la documentación que acredite la procedencia de su pago.

Dichos gastos se calcularán sobre las cantidades no pagadas y se computarán por días calendario desde que se venció el plazo. con respecto al programa vigente. Artículo 70. éste deberá reintegrar las cantidades pagadas en exceso. modificar los contratos de obra pública mediante convenios. Cuando el atraso sea por causa imputable al contratista. bajo su responsabilidad y por razones fundadas y explícitas. Los precios del contrato permanecerán fijos hasta la terminación de los -trabajos contratados. siempre y cuando éstos. Tratándose de pagos en exceso que haya recibido el contratista. deberá pagar gastos financieros conforme a una tasa que será igual a la establecida por la Ley de Ingresos de la Federación en los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales. A los demás lineamientos que para tal efecto emita la Secretaría. Lo previsto en este artículo deberá pactarse en los contratos respectivos. conforme al programa de ejecución pactado en el contrato o. en caso de existir atraso no imputable al contratista. Artículo 69. más los intereses correspondientes. procederá el ajuste de costos exclusivamente para la obra que debiera estar pendiente de ejecutar conforme al programa originalmente pactado. utilizando los lineamientos y metodología que expida la Secretaría. a solicitud del contratista. deberá cubrirse por parte de la dependencia o entidad. ni impliquen variaciones sustanciales al proyecto original.I. Los incrementos o decrementos de los costos de los insumos. el costo por financiamiento estará sujeto a las variaciones de la tasa de interés propuesta y IV.En caso de incumplimiento en los pagos de estimaciones y de ajustes de costos. considerados conjunta o separadamente. III. hasta la fecha en que se pongan efectivamente las cantidades a disposición del contratista. a más tardar dentro de los treinta días naturales siguientes a la fecha en que la dependencia o entidad resuelva por escrito el aumento o reducción respectivo. las dependencias y entidades procederán a calcularlos conforme a los precios que investiguen. serán calculados con base en los relativos o el índice que determine la Secretaría. dentro del programa de inversiones aprobado. conforme a una tasa que será igual a la establecida por la Ley de Ingresos de la Federación en los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales. conservando constantes los porcentajes de indirectos y utilidad originales durante el ejercicio del contrato. Cuando los relativos que requiera el contratista o la contratante no se encuentren dentro de los publicados por la Secretaría. El ajuste de costos que corresponda a los trabajos ejecutados conforme a las estimaciones correspondientes. 232 . no rebasen el veinticinco por ciento del monto o del plazo pactados en el contrato.-Las dependencias y entidades podrán. El ajuste se aplicará a los costos directos. Los ajustes se calcularán a partir de la fecha en que se haya producido el incremento o decremento en el costo de los insumos respecto de la obra faltante de ejecutar. II.. a solicitud del contratista. Los cargos se calcularán sobre las cantidades pagadas en exceso en cada caso y se computarán por días calendario desde la fecha del pago hasta la fecha en que se pongan efectivamente las cantidades a disposición de la dependencia o entidad. la dependencia o entidad.

informará a la Secretaría. la dependencia o entidad pagará al contratista los trabajos ejecutados. en su caso. las especificaciones correspondientes o el programa de ejecución. Al efecto. así como los gastos no recuperables. a más tardar el último día hábil de cada mes. un convenio adicional entre las partes respecto de las nuevas condiciones. Cuando concurran razones de interés general que den origen a la terminación anticipada del contrato. en los que no sea posible determinar el catálogo de conceptos. en su caso. de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos.Las dependencias y entidades podrán suspender temporalmente en todo o en parte la obra contratada. II. Este convenio adicional deberá ser autorizado bajo la responsabilidad del titular de la dependencia o entidad o por el oficial mayor o su equivalente en entidades. así como los gastos no recuperables. deberá observarse lo siguiente: I. III. afectar las condiciones que se refieran a la naturaleza y características esenciales de la obra objeto del contrato original. No serán aplicables los límites que se establecen en este artículo cuando se trate de contratos cuyos trabajos se refieran a la conservación.Si las modificaciones exceden el porcentaje indicado o varían sustancialmente el proyecto. al órgano de gobierno. estén debidamente comprobados y se relacionen directamente con el contrato de que se trate. Cuando se determine la suspensión de la obra o se rescinda el contrato por causas imputables a la dependencia o entidad. por cualquier causa justificada. estén debidamente comprobados y se relacionen directamente con el contrato de que se trate. De las autorizaciones a que se refiere el párrafo anterior. deberá presentarse un informe que se referirá a las autorizaciones otorgadas en el mes calendario inmediato anterior. Los titulares de las dependencias y los órganos de gobierno de las entidades designarán a los servidores públicos que podrán ordenar la suspensión. por una sola vez.. Artículo 71. siempre que éstos sean razonables. en los términos del artículo 29. ésta pagará los trabajos ejecutados. Artículo 72. Dichas modificaciones no podrán. a la Contraloría y. En dicho finiquito deberá preverse el sobrecosto de los trabajos aún no ejecutados que se encuentren atrasados conforme al programa vigente.. lo que deberá efectuarse dentro de los cuarenta días naturales siguientes a la fecha de notificación de la rescisión. Artísticos e Históricos. siempre que éstos sean razonables. En caso de rescisión del contrato por causas imputables al contratista. se deberá celebrar. la dependencia o entidad procederá a hacer efectivas las garantías y se abstendrá de cubrir los importes resultantes de trabajos ejecutados aun no liquidados. 233 . de manera indelegable. así como lo relativo a la recuperación de los materiales y equipos que. le hayan sido entregados. hasta que se otorgue el finiquito correspondiente. ni convenirse para eludir en cualquier forma el cumplimiento de la Ley o de los Tratados. el titular de la dependencia o entidad. las cantidades de trabajo. rescisión administrativa o terminación anticipada de los contratos de obra pública. en modo alguno. mantenimiento o restauración de los inmuebles a que se refiere el artículo 5o.En la suspensión.

previamente a la recepción de los trabajos. deberá presentar su solicitud a la dependencia o entidad. nombre representantes que asistan al acto. las dependencias y entidades comunicarán la suspensión. Al concluir dicho plazo. en los términos señalados en el contrato respectivo y en el Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común y para toda la República en Materia Federal.El contratista comunicara a la dependencia o entidad la terminación de los trabajos que le fueron encomendados y ésta verificará que los trabajos estén debidamente concluidos dentro del plazo que se pacte expresamente en el contrato. los contratistas.. posteriormente.. Artículo 74. sin que la dependencia o entidad haya recibido los trabajos. aportar recursos líquidos por una cantidad equivalente al cinco por ciento del mismo monto en fideicomisos especialmente constituidos para ello. en caso de negativa. el contratista podrá suspender la obra. la dependencia o entidad.IV. si lo estima conveniente. Artículo 75. la dependencia o entidad procederá a su recepción dentro del plazo que para tal efecto se haya establecido en el propio contrato. Para garantizar durante un plazo de doce meses el cumplimiento de las obligaciones a que se refiere el párrafo anterior. comunicará a la Contraloría la terminación de los trabajos e informará la fecha señalada para su recepción a fin de que. o bien. presentar una carta de crédito irrevocable por el equivalente al cinco por ciento del monto total ejercido de la obra. Los recursos aportados en fideicomiso deberán invertirse en instrumentos de renta fija. rescisión o terminación anticipada del contrato al contratista. bajo su responsabilidad. 234 . de los vicios ocultos. a más tardar el último día hábil de cada mes. será necesario que el contratista obtenga de la autoridad judicial la declaratoria correspondiente. a su elección. no obstante su recepción formal.Concluida la obra. En la fecha señalada. si esta última es de aquellas cuyos presupuestos se encuentren incluidos en el Presupuesto de Egresos de la Federación o en el del gobierno del Distrito Federal o de las que reciban transferencias con cargo a dichos presupuestos. podrán constituir fianza por el equivalente al diez por ciento del monto total ejercido de la obra. el contratista quedará obligado a responder de los defectos que resultaren en la misma. lo harán del conocimiento de la Secretaría y de la Contraloría. La dependencia o entidad. si opta por la terminación anticipada del contrato. mediante un informe que se referirá a los actos llevados a cabo en el mes calendario inmediato anterior. y de cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido. éstos se tendrán por recibidos. Una vez que se haya constatado la terminación de los trabajos en los términos del párrafo anterior. Artículo 73. recibirá los trabajos y levantará el acta correspondiente.De ocurrir los supuestos establecidos en el artículo 72. quien resolverá dentro de los veinte días naturales siguientes a la recepción de la misma.. Cuando por caso fortuito o fuerza mayor se imposibilite la continuación de los trabajos. En este supuesto.

emitirá el acuerdo respectivo. seguridad y uso de la vía pública. lo que invariablemente deberá llevarse a cabo por obra determinada. siempre que posean la capacidad técnica y los elementos necesarios para tal efecto. serán a cargo del contratista. verificarán que se cuente con los programas de ejecución. Las responsabilidades. Artículo 76. independientemente de las modalidades que éstos adopten. programas de ejecución y suministro. 235 . y III. una vez que se hagan efectivas las garantías constituidas conforme a este artículo. planos. de utilización de recursos humanos y de utilización de maquinaria y equipo de construcción. y podrán según el caso: I. Previamente a la ejecución de la obra. Los órganos internos de control de las dependencias y entidades. En la ejecución de obras por administración directa serán aplicables. Utilizar la mano de obra local complementaria que se requiera. y los daños y perjuicios que resultaren por su inobservancia. especificaciones. podrán retirar sus aportaciones en fideicomiso y los respectivos rendimientos.El contratista será el único responsable de la ejecución de los trabajos y deberá sujetarse a todos los reglamentos y ordenamientos de las autoridades competentes en materia de construcción. en lo conducente. y el presupuesto correspondiente.No quedan comprendidos dentro de los servicios relacionados con la obra pública. consistentes en maquinaria. los . las dependencias y entidades podrán realizar obra pública por administración directa.. las disposiciones de esta Ley. II. por lo que no podrán celebrarse contratos de servicios para tal objeto. en su caso. Artículo 77. Utilizar los servicios de fletes y acarreos complementarios que se requieran.Cumplidos los requisitos establecidos en el artículo 29. el titular de la dependencia o entidad o el oficial mayor o su equivalente en las entidades. así como a las disposiciones establecidas al efecto por la dependencia o entidad contratante. transcurridos doce meses a partir de la fecha de recepción de los trabajos. del cual formarán parte: la descripción pormenorizada de la obra que se deba ejecutar.Los contratistas. previamente a la ejecución de las obras por administración directa. En la ejecución de obra por administración directa no podrán participar terceros como contratistas. Quedarán a salvo los derechos de las dependencias y entidades para exigir el pago de las cantidades no cubiertas de la indemnización que a su juicio corresponda.que tengan como fin la contratación y ejecución de la obra de que se trate por cuenta y orden de las dependencias o entidades.. equipo de construcción y personal técnico que se requieran para el desarrollo de los trabajos respectivos. Alquilar el equipo y maquinaria de construcción complementario. Artículo 78.. los proyectos.

a la Contraloría y. el titular de la dependencia o entidad. enviará a la Secretaría. a más tardar el último día hábil de cada mes. en su caso. arrendamientos. bajo su responsabilidad. Artículo 81. En materia de obras publicas. podrán optar por no llevar a cabo el procedimiento de licitación pública y celebrar contratos de adquisiciones. En adquisiciones. a través de un procedimiento de invitación restringida. En estos casos. aquéllos en que se funda el ejercicio de la opción. La nacionalidad del proveedor o contratista. las disposiciones que en materia de construcción rijan en el ámbito estatal y municipal. observarán. II. En el dictamen a que se refieren los artículos 46 y 59. servicios y obra pública. III. según corresponda.Artículo 79. fracción VI del inciso A. Tratándose de adquisiciones y arrendamientos. en su caso. un informe que se referirá a las operaciones autorizadas en el mes calendario inmediato anterior. al órgano de gobierno. tratándose de obra pública. y IV. podrán contratar adquisiciones.En los supuestos y con sujeción a las formalidades que prevén los artículos 81 y 82. a través de un procedimiento de invitación restringida. deberá fundarse. en caso de que así lo autorice el titular de la dependencia o entidad. CAPITULO IV De las Excepciones a la Licitación Pública Artículo 80. esta obligación será indelegable. La opción que las dependencias y entidades ejerzan. No será necesario rendir este informe en las operaciones que se realicen al amparo de los artículos 81. eficiencia. el informe podrá ser enviado por el presidente del comité de adquisiciones a que se refiere el artículo 24. una descripción general de los bienes o servicios correspondientes y. Tratándose de adquisiciones.. arrendamientos.Las dependencias y entidades. de entre los criterios mencionados.. según corresponda. arrendamientos y servicios. bajo su responsabilidad. y contendrá además: I. el origen de los bienes. acompañando copia del dictamen aludido en el segundo párrafo de este artículo. arrendamientos y servicios. El valor del contrato. las dependencias y entidades. en criterios de economía. una descripción general de la obra correspondiente.Las dependencias y entidades que realicen obra pública por administración directa o mediante contrato y los contratistas con quienes aquéllas contraten. eficacia. según las circunstancias que concurran en cada caso.. imparcialidad y honradez que aseguren las mejores condiciones para el Estado. servicios y obra pública. deberán acreditar. y 83. cuando: 236 .

Tratándose de estos últimos. Se trate de servicios de consultoría cuya difusión pudiera afectar al interés público o comprometer información de naturaleza confidencial para el Gobierno Federal. además podrá seguirse un procedimiento de invitación restringida cuando: 1. 6. titularidad de patentes. el precio de adquisición no podrá ser mayor al que se determine mediante avalúo que practicarán las instituciones de banca y crédito u otros terceros legitimados para ello conforme a las disposiciones aplicables. El contrato sólo pueda celebrarse con una determinada persona por tratarse de obras de arte. conservación. 5. siempre que la diferencia en precio con respecto a la postura que inicialmente hubiere resultado ganadora no sea superior al diez por ciento. En estos casos la dependencia o entidad podrá adjudicar el contrato al licitante que haya presentado la siguiente proposición solvente más baja. restauración y reparación de bienes en los que no sea posible precisar su alcance. A. Se realicen dos licitaciones públicas sin que en ambas se hubiesen recibido proposiciones solventes. II. por casos fortuitos o de fuerza mayor. 237 . Se trate de adquisiciones de bienes que realicen las dependencias y entidades para su comercialización o para someterlos a procesos productivos en cumplimiento de su objeto o fines propios. 3. la economía. y 8. Se trate de adquisiciones provenientes de personas físicas o morales que. III. Se trate de servicios profesionales prestados por personas físicas. Se hubiere rescindido el contrato respectivo por causas imputables al proveedor o contratista. Se trate de adquisiciones de bienes perecederos. bajo intervención judicial. o existan circunstancias que puedan provocar pérdidas o costos adicionales importantes. derechos de autor u otros derechos exclusivos. los servicios públicos. o bien. Se trate de adquisiciones. arrendamientos o servicios cuya contratación se realice con campesinos o grupos urbanos marginados y que la dependencia o entidad contrate directamente con los mismos o con las personas morales constituidas por ellos. bienes usados. la salubridad. granos y productos alimenticios básicos o semiprocesados y. arrendamientos y servicios. 7. como consecuencia de desastres producidos por fenómenos naturales. la seguridad o el ambiente de alguna zona o región del país. establecer el catálogo de conceptos y cantidades de trabajo o determinar las especificaciones correspondientes. 4. sin ser proveedores habituales y en razón de encontrarse en estado de liquidación o disolución. Peligre o se altere el orden social. y IV. Tratándose de adquisiciones. Se trate de servicios de mantenimiento. Existan razones justificadas para la adquisición y arrendamiento de bienes de marca determinada. 2.I. ofrezcan bienes en condiciones excepcionalmente favorables.

preferentemente. de manera indelegable y bajo su estricta responsabilidad. a su juicio. podrán llevar a cabo adquisiciones. bajo su responsabilidad. así como con los recursos técnicos. además podrá seguirse un procedimiento de invitación restringida cuando: 1. por el titular de la dependencia o por el órgano de gobierno de la entidad. mantenimiento. La suma de las operaciones que se realicen al amparo de este artículo no podrán exceder del veinte por ciento de su volumen anual de adquisiciones. servicios y obra pública. pudieran afectar la seguridad de la Nación o comprometer información de naturaleza confidencial para el Gobierno Federal.B. 2. en cuyo caso utilizarán el procedimiento de adjudicación directa. Las dependencias y entidades. en los que no sea posible precisar su alcance. de realizarse bajo un procedimiento de licitación pública. arrendamientos y servicios. a través del procedimiento de invitación a cuando menos tres proveedores o contratistas. En cualquier supuesto se convocará a la o las personas que cuenten con capacidad de respuesta inmediata. las operaciones previstas en este artículo podrán exceder el porcentaje indicado. no resulte conveniente. establecer el catálogo de conceptos. arrendamientos y servicios autorizado o. determinar las especificaciones correspondientes o elaborar el programa de ejecución. Se trate de trabajos de conservación. 238 . cantidades de trabajo. En materia de adquisiciones. siempre que las mismas sean aprobadas previamente. Se trate de trabajos que requieran fundamentalmente de mano de obra campesina o urbana marginada y. salvo que ello. Se trate de obras que. y 3.. que la dependencia o entidad contrate directamente con los habitantes beneficiarios de la localidad o del lugar donde deba ejecutarse la obra o con las personas morales o agrupaciones legalmente establecidas y constituidas por los propios habitantes beneficiarios. En materia de obra pública. financieros y demás que sean necesarios. o por adjudicación directa.Las dependencias y entidades. según corresponda. se invitará a personas cuyas actividades comerciales estén relacionadas con los bienes o servicios objeto del contrato a celebrarse. se invitará a personas cuyas actividades comerciales estén relacionadas con los bienes o servicios objeto del contrato a celebrarse. En materia de adquisiciones. tratándose de obra pública. En casos excepcionales. del veinte por ciento de la inversión total física autorizada para cada ejercicio fiscal. restauración. y que sean registradas detalladamente en el informe a que se refiere el artículo 80. siempre que las operaciones no se fraccionen para quedar comprendidas en este supuesto de excepción a la licitación pública. reparación y demolición de los inmuebles. invitaran a cuando menos tres proveedores o contratistas. según corresponda. Artículo 82. arrendamientos y servicios. cuando el importe de cada operación no exceda de los montos máximos que al efecto se establecerán en los Presupuestos de Egresos de la Federación y del gobierno del Distrito Federal. arrendamientos.

la información relativa a los actos y contratos materia de esta Ley. características. 2. Los interesados que acepten participar. lo manifestarán por escrito y quedarán obligados a presentar su proposición. La apertura de los sobres podrá hacerse sin la presencia de los correspondientes licitantes.La forma y términos en que las dependencias deberán remitir a la Secretaría. a que se refieren los artículo 81 y 82. Artículo 83. los procedimientos se ajustarán además a lo siguiente: 1. En las solicitudes de cotización. la autorización del titular de la dependencia o entidad será específica para cada obra. 2. como mínimo. se indicarán. los procedimientos se ajustarán además a lo siguiente: 1. Los montos previstos en el Presupuestos de Egresos de la Federación y en del gobierno del Distrito Federal para adquisiciones. la cantidad y descripción de los bienes o servicios requeridos y los aspectos que correspondan del artículo 33. según sea el caso. se sujetarán a lo siguiente: I. condiciones y complejidad de los trabajos TITULO CUARTO De la Información y Verificación Artículo 84. en lo conducente. en el ámbito de sus respectivas atribuciones. A las demás disposiciones de la licitación pública de este Capítulo que...Los procedimientos de invitación a cuando menos tres proveedores o contratistas. serán establecidos de manera sistemática y coordinada por dichas Secretarías. se deberá contar con un mínimo de tres propuestas. A.En materia de obra pública. las 239 . Para llevar a cabo la evaluación. Los plazos para la presentación de las proposiciones se fijarán en cada operación atendiendo al tipo de bienes o servicios requeridos. especialidad. y III. serán aplicables a los contratos de servicios relacionados con la obra pública. arrendamientos y servicios. a la Contraloría y a la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. En las bases o invitaciones se indicarán. II. Los plazos para la presentación de las proposiciones se fijarán para cada operación atendiendo al monto. y 3. como mínimo. así como a la complejidad para elaborar la propuesta y llevar a cabo su evaluación. los aspectos que correspondan del artículo 33. resulten aplicables. y B. arrendamientos y servicios. pero invariablemente se invitará a un representante del órgano de control de la dependencia o entidad. En materia de obra pública. Tratándose de adquisiciones.

podrán verificar. todos los datos e informes relacionados con los actos de que se trate. podrán realizar las visitas e inspecciones que estimen pertinentes a las dependencias y entidades que realicen adquisiciones. la Contraloría y las dependencias coordinadoras de sector. El resultado de las comprobaciones se hará constar en un dictamen que será firmado por quien haya hecho la comprobación. Artículo 85. los servicios y la obra pública. serán sancionados por la Secretaría con multa equivalente a la cantidad de cincuenta a trescientas veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal elevado al mes.La comprobación de la calidad de las especificaciones de los bienes muebles se hará en los laboratorios que determine la Contraloría y que podrán ser aquéllos con los que cuente la dependencia o entidad adquirente o cualquier tercero con la capacidad necesaria para practicar la comprobación a que se refiere este artículo. arrendamientos. cuando menos por un lapso de cinco años. Para tal efecto. contados a partir de la fecha de su recepción.entidades. no podrán presentar propuestas ni celebrar contratos sobre las materias objeto de esta Ley. sobre el nombre del proveedor o contratista que se encuentre en el supuesto previsto en la fracción IV del artículo 41. que las adquisiciones.. Artículo 88. durante el plazo que establezca la Secretaría... e igualmente podrán solicitar de los servidores públicos y de los proveedores y contratistas que participen en ellas.Los proveedores y contratistas que se encuentren en el supuesto de las fracciones V a VII del artículo 41. Las dependencias y entidades informarán y. si hubieren intervenido. así como por el proveedor y el representante de la dependencia o entidad adquirente.La Secretaría. además. los arrendamientos. en el ejercicio de sus respectivas facultades. en el ejercicio de sus respectivas facultades. el cual no será menor de seis meses ni mayor de dos años.Quienes infrinjan las disposiciones contenidas en esta Ley. en cualquier tiempo. a la Secretaría y a la Contraloría. servicios y obra pública. las dependencias y entidades conservarán en forma ordenada y sistemática toda la documentación comprobatoria de dichos actos y contratos. se realicen conforme a lo establecido en esta Ley o en otras disposiciones aplicables y a los programas y presupuestos autorizados. en su caso remitirán la documentación comprobatoria. TITULO QUINTO De las Infracciones y Sanciones Artículo 87. contado a partir de la fecha en que la Secretaría lo haga del conocimiento de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. informarán a su coordinadora de sector en los términos de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales. La Secretaría y la Contraloría. en la fecha de la infracción. 240 .. Artículo 86. a más tardar dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha en que le notifiquen la segunda rescisión al propio proveedor o contratista.

La resolución será debidamente fundada y motivada. conforme a lo dispuesto por la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos. Artículo 90. En el caso de que persista la infracción. se impondrán multas por cada día que transcurra. Sin perjuicio de lo anterior. y III. la suspensión del suministro. se resolverá considerando los argumentos y pruebas que se hubieren hecho valer. 241 . No se considerará que el cumplimiento es espontáneo cuando la omisión sea descubierta por las autoridades o medie requerimiento. II. las disposiciones de esta Ley o las que se dicten con base en ella.Artículo 89. este artículo será aplicable en las rescisiones administrativas que lleven a cabo las dependencias y entidades por causas imputables a los proveedores o contratistas.. se observarán las siguientes reglas: I.En el procedimiento para la aplicación de las sanciones o multas a que se refiere este Capítulo. cada uno será sancionado con el total de la sanción o multa que se imponga. Transcurrido el término a que se refiere la fracción anterior. se impondrá otra sanción o multa mayor dentro de los límites señalados en el artículo 87. Artículo 92. En lo conducente. a los servidores públicos que infrinjan las disposiciones de esta Ley.La Secretaría impondrá las sanciones o multas conforme a los siguientes criterios: I. en cualquier forma. Tratándose de reincidencia. para que dentro del término que para tal efecto se señale y que no podrá ser menor de diez días hábiles exponga lo que a su derecho convenga y aporte las pruebas que estime pertinentes.. Se tomará en cuenta la importancia de la infracción. visita. excitativa o cualquier otra gestión efectuada por las mismas.. la Contraloría aplicará. las sanciones que procedan. Artículo 91.La Contraloría podrá proponer a la Secretaría la imposición de las sanciones a que se refiere este capítulo y. Cuando sean varios los responsables. y IV. las condiciones del infractor y la conveniencia de eliminar prácticas tendientes a infringir. Se comunicarán por escrito al presunto infractor los hechos constitutivos de la infracción. y se comunicará por escrito al afectado. a la dependencia o entidad contratante. de la prestación del servicio o de la ejecución de la obra en que incida la infracción.. III.No se impondrán sanciones o multas cuando se haya incurrido en la infracción por causa de fuerza mayor o de caso fortuito. o cuando se observe en forma espontánea el precepto que se hubiese dejado de cumplir. II.

Las personas interesadas podrán inconformarse por escrito ante la Contraloría. y resolverá lo conducente. deberán comunicarlo a las autoridades que resulten competentes conforme a la ley. por los actos que contravengan las disposiciones que rigen las materias objeto de esta Ley. de oficio o en atención a las inconformidades a que se refiere el artículo 95. La omisión a lo dispuesto en el párrafo anterior será sancionada administrativamente. dentro de los diez días hábiles siguientes a aquél en que éste ocurra o el inconforme tenga conocimiento del acto impugnado. Las dependencias y entidades proporcionarán a la Contraloría la información requerida para sus investigaciones.. las irregularidades que a su juicio se hayan cometido en el procedimiento de adjudicación del contrato respectivo. dentro de los ocho días naturales siguientes contados a partir de la recepción de la respectiva solicitud.. la manifestación aludida en el párrafo precedente. Al escrito de inconformidad podrá acompañarse. TITULO SEXTO De las Inconformidades y el Recurso CAPITULO I De las Inconformidades Artículo 95. la cual será valorada por la Contraloría durante el periodo de investigación. en su caso. realizarán las investigaciones correspondientes dentro de un plazo que no excederá de 45 días naturales contados a partir de la fecha en que se inicien.Artículo 93.. Artículo 96. Durante la investigación de los hechos a que se refiere el párrafo anterior. a fin de que las mismas se corrijan. que puedan derivar de la comisión de los mismos hechos. Artículo 94. sin perjuicio de que las personas interesadas previamente manifiesten al órgano de control de la convocante. sin perjuicio de que la Contraloría pueda actuar en cualquier tiempo en términos de ley. precluye para los interesados el derecho a inconformarse. Transcurridos los plazos establecidos en este artículo.Los servidores públicos de las dependencias y entidades que en el ejercicio de sus funciones tengan conocimiento de infracciones a esta Ley o a las disposiciones que de ella deriven.La Contraloría.. podrá suspenderse el proceso de adjudicación cuando: 242 . Lo anterior.Las responsabilidades a que se refiere la presente Ley son independientes de las de orden civil o penal.

CAPITULO II Del Recurso de Revocación Artículo 99. el cual nunca será inferior al equivalente al 20%. deberá manifestar.. ofreciendo las pruebas que se proponga rendir y acompañando copia de la resolución impugnada. si de continuarse el procedimiento de contratación. bajo protesta de decir verdad. Si la resolución que se impugna consiste en la imposición de multas. La manifestación de hechos falsos se sancionará conforme a las disposiciones legales aplicables. así como la constancia de la notificación de esta última. II. contados a partir del día siguiente al de la notificación. el orden social o los servicios públicos. el que se tramitará conforme a las normas siguientes: I. se suspenderá el acto que reclama. excepto si la notificación se hizo por correo. o bien.. el tercero perjudicado podrá dar contrafianza equivalente a la que corresponda a la fianza. No procederá la suspensión cuando se ponga en peligro la Seguridad Nacional. en cuyo caso quedará sin efectos la suspensión. pudieran producirse daños o perjuicios a la dependencia o entidad de que se trate. Se interpondrá por el recurrente mediante escrito en el que se expresarán los agravios que el acto impugnado le cause. Artículo 98.La resolución que emita la Contraloría.En contra de las resoluciones que dicten la Secretaría o la Contraloría en los términos de esta Ley. estableciendo las directrices necesarias para que el mismo se realice conforme a la Ley..I. Sin embargo. ni superior al 50% del valor del objeto del acto impugnado. y II. el interesado podrá interponer ante la que la hubiere emitido. recurso de revocación dentro del término de diez días naturales. La nulidad del procedimiento a partir del acto o actos irregulares. II. o III. Si el recurrente así lo solicita en su escrito. siempre y cuando garantice mediante fianza los daños y perjuicios que le pudiera ocasionar al Estado o a tercero. tendrá por consecuencia: I.El inconforme. Artículo 97. La falta de protesta indicada será causa de desechamiento de la inconformidad. Se advierta que existan o pudieren existir actos contrarios a las disposiciones de esta Ley o de las disposiciones que de ella deriven. en el escrito a que se refiere el primer párrafo del artículo 95. Con la suspensión no se cause perjuicio al interés público y no se contravengan disposiciones de orden público. los hechos que le consten relativos al acto o actos impugnados y acompañar la documentación que sustente su petición. cuyo monto será fijado por la Contraloría. la 243 . sin perjuicio de la responsabilidad que proceda respecto de los servidores públicos que hayan intervenido. La declaración de improcedencia de la inconformidad. La nulidad total del procedimiento.

Se abroga la Ley de Obras Públicas publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 30 de diciembre de 1980. Se tendrán por no ofrecidas las pruebas de documentos.. de enero de 1994. se derogan todas las disposiciones que se opongan a la presente Ley. según el caso. acordará lo que proceda sobre la admisión del recurso y de las pruebas que el recurrente hubiere ofrecido. La Secretaría o la Contraloría. La Secretaría ordenará el desahogo de las mismas dentro del plazo de quince días hábiles. sólo se admitirán en el recurso las que hubiere allegado en tal oportunidad. la prueba será declarada desierta. si éstas no se acompañan al escrito en que se interponga el recurso y en ningún caso serán recabadas por la autoridad.La presente Ley entrará en vigor el lo. VIII. se entenderá denegada.Los reglamentos de las leyes de Obras Públicas y de Adquisiciones. 7 de febrero de 1985.7 de enero de 1988 y 18 de julio de 1991. 7 de enero de 1988 y 18 de julio de 1991. que deberán ser pertinentes e idóneas para dilucidar las cuestiones controvertidas. en 244 . se sugerirán aplicando. SEGUNDO. dictará resolución en un término que no excederá de veinte días hábiles.. Si no se dicta resolución en el plazo señalado. 31 diciembre de 1984. y sus reformas del 30 de noviembre de 1987. según el caso. el interesado tuvo oportunidad razonable de rendir pruebas.suspensión se otorgará siempre y cuando se garantice el interés fiscal en cualesquiera de las formas previstas en el Código Fiscal de la Federación. Vencido el plazo para la rendición de las pruebas. salvo que obren en el expediente en que se haya originado la resolución recurrida. TERCERO. la Secretaria o la Contraloría. En el recurso no será admisible la prueba de confesión de las autoridades. La prueba pericial se desahogara con la presentación del dictamen a cargo del perito designado por la recurrente.. . así como las disposiciones administrativas expedidas en estas materias. Arrendamientos y prestación de Servicios relacionados con Bienes Muebles. y. podrá pedir que se le rindan los informes que estimen pertinentes por parte de quienes hayan intervenido en el acto reclamado. y sus reformas del 28 de diciembre de 1983. Arrendamientos y Prestación de Servicios relacionados con Bienes Muebles publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 8 de febrero de 1985. VII. según el caso. TRANSITORIOS PRIMERO. así como la Ley de Adquisiciones. III. VI. La Secretaría o la Contraloría. Si dentro del trámite que haya dado origen a la resolución recurrida. De no presentarse el dictamen dentro del plazo de ley. IV. 13 de enero de 1986. V. Las pruebas que ofrezca el recurrente deberá relacionarlas con cada uno de los hechos controvertidos y sin el cumplimiento de este requisito serán desechadas. y IX. el que será improrrogable.

Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 46 SECRETARIA DE CONTRALORIA Y DESARROLLO ADMINISTRATIVO DECRETO por el que se expide la Ley del Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública 245 .. Distrito Federal. a 18 de diciembre de 1993.Dip.Sen. Secretario. exclusivamente.Dip. expido el presente Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal. México.Sen. en tanto se expiden los manuales de procedimientos y demás disposiciones relativas a adquisiciones. CUARTO.. en la Ciudad de México. de enero de 1995.todo lo que no se opongan a la presente Ley. Eduardo Robledo Rincón..El Secretario de Gobernación.A partir del lo. Rúbrica. José Patrocinio González Blanco Garrido. Antonio Melgar Aranda. arrendamientos servicios y obras públicas.Rubricas En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Articulo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Sergio González Santa Cruz.F.. 6. Cuauhtemoc López Sánchez.. a los veintitrés idas del mes de diciembre de mil novecientos noventa y tres. Presidente. D. serán publicadas. las convocatorias a que se refiere el artículo 32 esta Ley. Presidente... y para su debida publicación y observancia.. Secretario. Secretaria de Contraloría y Desarrollo Administrativo.Rubrica.Carlos Salinas de Gortari. en la sección especializada del Diario Oficial de la Federación y en un diario de la entidad federativa donde haya de ser utilizado el bien. prestado el servicio o ejecutada la obra.

. Al margen un sello con el Escudo Nacional. que dice: Estados Unidos Mexicanos.La presente Ley tiene por objeto establecer las bases para la organización.. imparcialidad.El Sistema de Servicio Profesional de Carrera es un mecanismo para garantizar la igualdad de oportunidades en el acceso a la función pública con base en el mérito y con el fin de impulsar el desarrollo de la función pública para beneficio de la sociedad. Y SE ADICIONA LA LEY DE PLANEACIÓN. SE REFORMAN LA LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL Y LA LEY DE PRESUPUESTO. Contabilidad y Gasto Público Federal. Las entidades del sector paraestatal previstas en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal podrán establecer sus propios sistemas de servicio profesional de carrera tomando como base los principios de la presente Ley. objetividad. El Sistema dependerá del titular del Poder Ejecutivo Federal. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 47 Artículo 2.Federal.Presidencia de la República. CONTABILIDAD Y GASTO PÚBLICO FEDERAL. Presidente de los Estados Unidos Mexicanos. y se adiciona la Ley de Planeación. calidad. DECRETA: SE EXPIDE LA LEY DEL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL. a sus habitantes sabed: Que el Honorable Congreso de la Unión. Serán principios rectores de este Sistema: la legalidad.Se expide la Ley del Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública Federal para quedar como sigue: LEY DEL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Capítulo Único De la naturaleza y objeto de la Ley Artículo 1. será dirigido por la Secretaría de la Función Pública y su operación estará a cargo de cada una de las dependencias de la Administración Pública. eficiencia. ARTÍCULO PRIMERO. funcionamiento y desarrollo del Sistema de Servicio Profesional de Carrera en las dependencias de la Administración Pública Federal Centralizada. VICENTE FOX QUESADA. se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO "EL CONGRESO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.. 246 . se reforman la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y la Ley de Presupuesto.

sin importar su denominación. siendo de primer nivel de ingreso se encuentran en su primer año de desempeño. Catálogo: Catálogo de Puestos de la Administración Pública Federal Centralizada. no así a los de reclutamiento y selección que establece esta Ley. Administración Pública: Administración Pública Federal Centralizada. VII. Los eventuales son aquellos que. La creación de nuevos cargos en las estructuras orgánicas en funciones equivalentes a las anteriores. deberán estar homologados a los rangos que esta Ley prevé. c) Subdirector de Área. Registro: Registro Único del Servicio Público Profesional. Servidor Público de Carrera: Persona física integrante del Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública Federal. Dependencia: Secretarías de Estado. IV. Departamentos Administrativos y la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. Secretaría: Secretaría de la Función Pública. VI. VIII. II. Artículo 5. y IX. Artículo 4. Sistema: El Servicio Profesional de Carrera de la Administración Pública Federal Centralizada. incluyendo sus órganos desconcentrados y los Departamentos Administrativos. incluyendo sus órganos desconcentrados. 247 . Artículo 3.. que desempeña un cargo de confianza en alguna dependencia. cualquiera que sea la denominación que se le dé. V. los siguientes rangos: a) Director General. b) Director de Área. El servidor público de carrera ingresará al Sistema a través de un concurso de selección y sólo podrá ser nombrado y removido en los casos y bajo los procedimientos previstos por esta Ley. III. d) Jefe de Departamento.Los servidores públicos de carrera se clasificarán en servidores públicos eventuales y titulares..equidad y competencia por mérito. Consejo: Consejo Consultivo del Sistema.El Sistema comprenderá. Éstos deberán cumplir con los requisitos que previamente establezcan las dependencias para cada puesto.. los que hubieren ingresado con motivo de los casos excepcionales que señala el artículo 34 y aquellos que ingresen por motivo de un convenio. en el ámbito de sus atribuciones deberá emitir los criterios generales para la determinación de los cargos que podrán ser de libre designación. tomando como base el Catálogo. homólogo o cualquier otro equivalente. La Secretaría. y estarán sujetos a los procedimientos de evaluación del desempeño. Comités: Comités Técnicos de Profesionalización y Selección de cada dependencia.Para los efectos de esta Ley se entenderá por: I. y e) Enlace Los rangos anteriores comprenden los niveles de adjunto.

básica. Artículo 8. los miembros de las Fuerzas Armadas. de conformidad con las disposiciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Subsecretarios. de las ramas médica.El Gabinete de Apoyo es la unidad administrativa adscrita a los Secretarios.. y los que presten sus servicios mediante contrato.. profesión o actividad que impida o menoscabe el estricto cumplimiento de los deberes del servidor público de carrera. Oficiales Mayores. 248 . sujetándose. coordinaciones de asesores. del sistema de seguridad pública y seguridad nacional. los gabinetes de apoyo. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 48 Para la incorporación al Sistema del trabajador de base será necesario contar con licencia o haberse separado de la plaza que ocupa. Las estructuras de los Gabinetes de Apoyo deberán ser autorizadas por la Secretaría la cual tendrá en cuenta por lo menos los siguientes criterios: a) La capacidad presupuestal de la dependencia. sujetos al pago por honorarios en las dependencias. no pudiendo permanecer activo en ambas situaciones.El desempeño del servicio público de carrera será incompatible con el ejercicio de cualquier otro cargo. Titulares de Órganos Desconcentrados y equivalentes para desempeñar un cargo o comisión en las secretarías particulares. Titulares de Unidad. los rangos de Secretarios de Despacho. Jefes de Departamento Administrativo. selección y nombramiento previstos en este ordenamiento. Artículo 7.. a los procedimientos de reclutamiento.. coordinaciones de comunicación social y servicios de apoyo. en su caso.Artículo 6. Artículo 9. del Servicio Exterior Mexicano y asimilado a éste. Los servidores públicos que formen parte de los Gabinetes de Apoyo serán nombrados y removidos libremente por su superior jerárquico inmediato. Jefe o Titular de Unidad y cargos homólogos.El Sistema no comprenderá al personal que preste sus servicios en la Presidencia de la República. y b) La prohibición de que estos Gabinetes de Apoyo ejerzan atribuciones que por ley competan a los servidores públicos de carrera. media superior y superior. así como aquellos que estén asimilados a un sistema legal de servicio civil de carrera. Subsecretarios. Oficiales Mayores.Los servidores públicos de libre designación y los trabajadores de base de la Administración Pública Federal tendrán acceso al servicio profesional de carrera. paramédica y grupos afines. personal docente de los modelos de educación preescolar. de cualquier nivel de conformidad con el presupuesto autorizado.

Promover los medios de defensa que establece esta Ley. Percibir las remuneraciones correspondientes a su cargo. V. imparcialidad. Participar en las evaluaciones establecidas para su permanencia y desarrollo en el Sistema. y XI. Acceder a un cargo distinto cuando se haya cumplido con los requisitos y procedimientos descritos en este ordenamiento. Las demás que se deriven de los preceptos del presente ordenamiento. Recibir el nombramiento como Servidor Público de Carrera una vez cubiertos los requisitos establecidos en esta Ley. en los términos previstos en la presente Ley.. cuando sea despedido injustificadamente. Desempeñar sus labores con cuidado y esmero apropiados. Participar en el Comité de selección cuando se trate de designar a un servidor público en la jerarquía inmediata inferior. objetividad. II. Ser evaluado nuevamente previa capacitación correspondiente. VI. observando las instrucciones que reciban de sus superiores jerárquicos. IV. contra las resoluciones emitidas en aplicación de la misma. Ejercer sus funciones con estricto apego a los principios de legalidad. Recibir una indemnización en los términos de ley. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 49 IX. eficiencia y demás que rigen el Sistema. Ser evaluado con base en los principios rectores de esta Ley y conocer el resultado de los exámenes que haya sustentado. Recibir capacitación y actualización con carácter profesional para el mejor desempeño de sus funciones. 249 . de su reglamento y demás disposiciones aplicables. II. III. cuando en alguna evaluación no haya resultado aprobado.. además de los beneficios y estímulos que se prevean. Tener estabilidad y permanencia en el servicio en los términos y bajo las condiciones que prevé esta Ley. III.Son obligaciones de los servidores públicos de carrera: I. VIII.Los servidores públicos de carrera tendrán los siguientes derechos: I. Capítulo Segundo De las Obligaciones Artículo 11. en un plazo no mayor de 60 días.TÍTULO SEGUNDO DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL SISTEMA Capítulo Primero De los Derechos Artículo 10. X. VII.

Guardar reserva de la información. Proporcionar la información y documentación necesarias al funcionario que se designe para suplirlo en sus ausencias temporales o definitivas. especialización y educación formal. documentación y en general. de los asuntos que conozca. en términos de la ley de la materia. Determinará en coordinación con las dependencias. IX. que se precisan a continuación: I. VI. en los términos que establezca su nombramiento. Participar en los programas de capacitación obligatoria que comprende la actualización. sin menoscabo de otras condiciones de desempeño que deba cubrir. VIII. Subsistema de Desarrollo Profesional. previo 250 . sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos y en las demás disposiciones laborales aplicables. las necesidades cuantitativas y cualitativas de personal que requiera la Administración Pública para el eficiente ejercicio de sus funciones. Evaluación del Desempeño. Excusarse de conocer asuntos que puedan implicar conflicto de intereses con las funciones que desempeña dentro del servicio. Artículo 12. y XI.IV.. así como los requisitos necesarios para que los aspirantes se incorporen al Sistema.Cada dependencia establecerá las tareas inherentes a los diversos cargos a su adscripción. Aportar los elementos objetivos necesarios para la evaluación de los resultados del desempeño.El Sistema comprende los Subsistemas de Planeación de Recursos Humanos. Las demás que señalen las leyes y disposiciones aplicables. V. Asistir puntualmente a sus labores y respetar los horarios de actividades. permitiéndoles ocupar cargos de igual o mayor nivel jerárquico y sueldo. TÍTULO TERCERO DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA Capítulo Primero Consideraciones Preliminares Artículo 13. III. Ingreso. Capacitación y Certificación de Capacidades. VII. Subsistema de Planeación de Recursos Humanos.. Abstenerse de incurrir en actos u omisiones que pongan en riesgo la seguridad del personal. Desarrollo Profesional. a efecto de identificar claramente las posibles trayectorias de desarrollo. de acuerdo con esta Ley y su Reglamento. Contendrá los procedimientos para la determinación de planes individualizados de carrera de los servidores públicos. X. II. Regulará los procesos de reclutamiento y selección de candidatos. bienes y documentación u objetos de la dependencia o de las personas que allí se encuentren. Separación y Control y Evaluación. Subsistema de Ingreso.

Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 50 IV. Se encarga de atender los casos y supuestos mediante los cuales un servidor público deja de formar parte del Sistema o se suspenden temporalmente sus derechos. profesional y personalmente dentro de la dependencia. Establecerá los modelos de profesionalización para los servidores públicos. c) Las aptitudes y actitudes necesarias para ocupar otros cargos de igual o mayor responsabilidad. Capítulo Segundo De la Estructura Funcional Sección Primera Del Subsistema de Planeación de los Recursos Humanos Artículo 14. premios y estímulos. en coordinación con las dependencias. Subsistema de Separación. II. el Subsistema: I. promociones. Subsistema de Capacitación y Certificación de Capacidades. Subsistema de Evaluación del Desempeño. b) La especialización. actualización y educación formal en el cargo desempeñado. los requisitos y las reglas a cubrir por parte de los servidores públicos pertenecientes al Sistema. El Reglamento determinará los órganos con que la Secretaría operará uno o más de los anteriores procesos.La Secretaría establecerá un Subsistema de Planeación de Recursos Humanos para el eficiente ejercicio del Sistema. 251 . d) La posibilidad de superarse institucional.. corrección de la operación del Sistema. La Secretaría no autorizará ningún cargo que no esté incluido y descrito en el Catálogo.cumplimiento de los requisitos establecidos. Subsistema de Control y Evaluación. así como garantizar la estabilidad laboral. y e) Las habilidades necesarias para certificar las capacidades profesionales adquiridas. que les permitan adquirir: a) Los conocimientos básicos acerca de la dependencia en que labora y la Administración Pública Federal en su conjunto. VI. Registrará y procesará la información necesaria para la definición de los perfiles y requerimientos de los cargos incluidos en el Catálogo. así como. V. Su objetivo es diseñar y operar los procedimientos y medios que permitan efectuar la vigilancia y en su caso. Su propósito es establecer los mecanismos de medición y valoración del desempeño y la productividad de los servidores públicos de carrera. A través de sus diversos procesos. que serán a su vez los parámetros para obtener ascensos. y VII. Operará el Registro. Compete a las dependencias de la Administración Pública administrar el Sistema en la esfera de su competencia con base en la normatividad expedida por la Secretaría.

en coordinación con las dependencias y con base en el Registro. y VIII. con el fin de que la estructura de la Administración Pública tenga el número de servidores públicos adecuado para su buen funcionamiento y permita la movilidad de los miembros del Sistema. Los datos personales que en él se contengan serán considerados confidenciales. considerando los efectos de los cambios en las estructuras organizacionales. con el fin de permitir a los miembros del Sistema cubrir los perfiles demandados por los diferentes cargos establecidos en el Catálogo.III. acciones y trabajos que sean necesarios para el cumplimiento del objeto de la presente Ley. Revisará y tomará en cuenta para la planeación de los recursos humanos de la Administración Pública Federal los resultados de las evaluaciones sobre el Sistema.El Registro sistematizará la información relativa a la planeación de recursos humanos. Elaborará estudios prospectivos de los escenarios futuros de la Administración Pública para determinar las necesidades de formación que requerirá la misma en el corto y mediano plazos. Artículo 16. Artículo 18. ingreso. evaluación del desempeño y separación de los miembros del Sistema.El Registro acopiará información de recursos humanos proporcionada por las autoridades 252 .El Registro deberá incluir a cada servidor público que ingrese al Sistema. Esta información permitirá identificar al servidor público como candidato para ocupar vacantes de distinto perfil. su Reglamento y disposiciones relativas. Realizará los demás estudios. la rotación. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 51 Sección Segunda Del Registro Único del Servicio Profesional de Carrera Artículo 15. retiro y separación de los servidores públicos sujetos a esta Ley.. V. Artículo 17. VI. Los datos del Registro respecto al proceso de capacitación y desarrollo deberán actualizarse de manera permanente. IV. VII. Analizará el desempeño y los resultados de los servidores públicos y las dependencias. emitiendo las conclusiones conducentes. capacitación y certificación de capacidades. Calculará las necesidades cuantitativas de personal.. programas.El Registro Único del Servicio Público Profesional es un padrón que contiene información básica y técnica en materia de recursos humanos de la Administración Pública y se establece con fines de apoyar el desarrollo del servidor público de carrera dentro de las dependencias. Ejercerá las demás funciones que le señale esta Ley... desarrollo profesional.

No podrá existir discriminación por razón de género. su Reglamento y demás disposiciones relativas..El Sistema. Ser ciudadano mexicano en pleno ejercicio de sus derechos o extranjero cuya condición migratoria permita la función a desarrollar. religión.. II.. en coordinación con las dependencias. Artículo 20. Artículo 22. edad. En caso de ausencia de plazas de este nivel en las dependencias. Artículo 25. no se emitirá la convocatoria.. Artículo 23. No haber sido sentenciado con pena privativa de libertad por delito doloso. No estar inhabilitado para el servicio público ni encontrarse con algún otro impedimento legal. estado civil.Los Comités deberán llevar a cabo el procedimiento de selección para ocupar cargos de nueva creación.El reclutamiento se llevará a cabo a través de convocatorias públicas abiertas para ocupar las plazas del primer nivel de ingreso al Sistema. la separación del servidor público del Sistema por causas distintas a la renuncia. Artículo 19..El mecanismo de selección para ocupar las plazas que no sean de primer nivel de ingreso será desarrollado por el Comité de conformidad con los procedimientos establecidos en esta Ley. registrará y procesará la información necesaria para la definición de los perfiles y requerimientos de los cargos incluidos en el Catálogo. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 52 253 . condiciones de salud. Este proceso dependerá de las necesidades institucionales de las dependencias para cada ejercicio fiscal de acuerdo al presupuesto autorizado. Capítulo Tercero Del Subsistema de Ingreso Artículo 21. Tener aptitud para el desempeño de sus funciones en el servicio público. origen étnico o condición social para la pertenencia al servicio. además de lo que señale la convocatoria respectiva.o instituciones con las cuales se suscriban convenios. III. mediante convocatorias públicas abiertas. No pertenecer al estado eclesiástico. la Secretaría organizará eventos de inducción para motivar el acercamiento de aspirantes al concurso anual. Previo al reclutamiento. IV. y V. los siguientes requisitos: I. Artículo 24..El aspirante a ingresar al Sistema deberá cumplir.Será motivo de baja del Registro.Reclutamiento es el proceso que permite al Sistema atraer aspirantes a ocupar un cargo en la Administración Pública con los perfiles y requisitos necesarios. capacidades diferentes.. ni ser ministro de algún culto. con la finalidad de permitir la participación temporal de aspirantes a servidores públicos en los concursos.

deberán considerarse la trayectoria.La Secretaría emitirá las guías y lineamientos generales para la elaboración y aplicación de los mecanismos y herramientas de evaluación que operarán los Comités para las diversas modalidades de selección de servidores públicos de acuerdo con los preceptos de esta Ley y su Reglamento. Artículo 27. conocimientos. conforme a las reglas de 254 . los Comités aplicarán estos instrumentos. así como los elementos de valoración que determine el Comité respectivo y que se justifiquen en razón de las necesidades y características que requiere el cargo a concursar. Artículo 29. Artículo 30. los Comités podrán auxiliarse de expertos en la materia. así como el lugar y fecha de entrega de la documentación correspondiente. los Comités deberán emitir convocatoria pública abierta. Su propósito es el garantizar el acceso de los candidatos que demuestren satisfacer los requisitos del cargo y ser los más aptos para desempeñarlo..Los aspirantes a servidores públicos eventuales únicamente participarán en los procesos de selección relativos a dicha categoría.. Para la determinación de los resultados. El procedimiento comprenderá exámenes generales de conocimientos y de habilidades.Artículo 26.. En el caso de los servidores públicos provenientes de instituciones u organismos con los que se suscriban convenios no podrán superar en número a los de carrera que se encuentren laborando en esos lugares con motivo de un intercambio.. mediante convocatoria publicada en el Diario Oficial de la Federación y en las modalidades que señale el Reglamento. además de los requisitos generales y perfiles de los cargos correspondientes. Las convocatorias señalarán en forma precisa los puestos sujetos a concurso.Cuando se trate de cubrir plazas vacantes distintas al primer nivel de ingreso. el perfil que deberán cubrir los aspirantes. Para la calificación definitiva. de los exámenes y el fallo relacionado con la selección de los candidatos finalistas.La selección es el procedimiento que permite analizar la capacidad. Éstos deberán asegurar la participación en igualdad de oportunidades donde se reconozca el mérito. Artículo 28. habilidades y experiencias de los aspirantes a ingresar al Sistema. experiencia y los resultados de las evaluaciones de los servidores públicos de carrera.Se entenderá por convocatoria pública y abierta aquella dirigida a servidores públicos en general o para todo interesado que desee ingresar al Sistema. Para la selección.. los requisitos y los lineamientos generales que se determinen para los exámenes.

No será elemento único de valoración el resultado del examen de conocimientos. al término del cual en caso de un desempeño satisfactorio a juicio del Comité. en coordinación con la Secretaría establecerá los parámetros mínimos de calificación para acceder a los diferentes cargos. la salubridad.. Capítulo Cuarto Del Subsistema de Desarrollo Profesional Artículo 35.Cada dependencia. sin necesidad de sujetarse al procedimiento de reclutamiento y selección a que se refiere esta Ley.Los candidatos seleccionados por los Comités se harán acreedores al nombramiento como Servidor Público de Carrera en la categoría que corresponda. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 53 Una vez emitida la autorización deberá hacerse de conocimiento de la Secretaría en un plazo no mayor de quince días hábiles. excepto cuando los aspirantes no obtengan una calificación mínima aprobatoria.El examen de conocimientos. Los candidatos que no cumplan con la calificación mínima establecida no podrán continuar con las siguientes etapas del procedimiento de selección. Este personal no creará derechos respecto al ingreso al Sistema. se hará la designación por un año.En casos excepcionales y cuando peligre o se altere el orden social.valoración o sistema de puntaje. En igualdad de condiciones. podrán autorizar el nombramiento temporal para ocupar un puesto. En el caso del primer nivel de ingreso. los titulares de las dependencias o el Oficial Mayor respectivo u homólogo.Desarrollo Profesional es el proceso mediante el cual los servidores públicos de carrera 255 .. Artículo 33.. por caso fortuito o de fuerza mayor o existan circunstancias que puedan provocar pérdidas o costos adicionales importantes. informando las razones que justifiquen el ejercicio de esta atribución y la temporalidad de la misma. como consecuencia de desastres producidos por fenómenos naturales. Artículo 31. la seguridad o el ambiente de alguna zona o región del país. Artículo 34. tendrán preferencia los servidores públicos de la misma dependencia. se le otorgará el nombramiento en la categoría de enlace. los servicios públicos.. una vacante o una plaza de nueva creación. la experiencia y la aptitud en los cargos inmediatos inferiores de la vacante serán elementos importantes en la valoración para ocupar un cargo público de carrera.. considerado para ser ocupado por cualquier servidor público. Artículo 32. bajo su responsabilidad.

Los Comités. Horizontal o trayectorias laterales. los servidores profesionales de carrera deberán cumplir con los requisitos del puesto y aprobar las pruebas que.Cada Servidor Público de Carrera en coordinación con el Comité correspondiente podrá definir su plan de carrera partiendo del perfil requerido para desempeñar los distintos cargos de su interés.Los servidores públicos de carrera. Para participar en los procesos de promoción. para el caso. a partir del Catálogo. el Sistema procurará reubicarlos al interior de las dependencias o en cualquiera de las entidades con quienes mantenga convenios. En este caso. certificación u otros estudios que hubiera realizado. Artículo 36. los servidores públicos de carrera que ocupen cargos equiparables podrán optar por movimientos laterales en otros grupos de cargos. en coordinación con la Secretaría. y II. Vertical o trayectorias de especialidad que corresponden al perfil del cargo en cuyas posiciones ascendentes. Artículo 37. Artículo 41. los Comités deberán tomar en cuenta el puntaje otorgado al servidor público en virtud de sus evaluaciones del desempeño. en cualquier dependencia o en las entidades públicas y en las instituciones con las cuales exista convenio para tal propósito.con base en el mérito podrán ocupar plazas vacantes de igual o mayor jerarquía.. a través de sus respectivos perfiles. establecer trayectorias de ascenso y promoción. una vez cumplidos los procedimientos de reclutamiento y selección contenidos en esta Ley. Para estos efectos.. promociones y los resultados de los exámenes de capacitación. que son aquellas que corresponden a otros grupos o ramas de cargos donde se cumplan condiciones de equivalencia.. así como sus respectivas reglas a cubrir por parte de los servidores públicos de carrera. desaparezcan cargos del Catálogo de puestos y servidores públicos de carrera cesen en sus funciones. entre los cargos que se comparan..La movilidad en el Sistema podrá seguir las siguientes trayectorias: I. otorgándoles prioridad en un proceso de selección. homologación.. previa autorización de su superior jerárquico y de la 256 . así como de los propios exámenes de selección en los términos de los lineamientos que emitan los Comités. Artículo 39.Cuando por razones de reestructuración de la Administración Pública. integrarán el Subsistema de Desarrollo Profesional y deberán.Los servidores públicos de carrera podrán acceder a un cargo del Sistema de mayor responsabilidad o jerarquía. Artículo 38. Artículo 40.. establezcan los Comités en las convocatorias respectivas. las funciones se harán más complejas y de mayor responsabilidad. e incluso afinidad.

y organismos públicos o privados para el intercambio de recursos humanos una vez cubiertos los perfiles requeridos. Artículo 45. para los servidores públicos. en apego a las disposiciones que al efecto emita la Secretaría. Desarrollar. podrán realizar el intercambio de sus respectivos cargos para reubicarse en otra ciudad o dependencia. procurando que entre un cargo inferior y el inmediato superior. Preparar a los servidores públicos para funciones de mayor responsabilidad o de naturaleza diversa.Los cargos deberán relacionarse en su conjunto con las categorías de sueldo que les correspondan. El Reglamento establecerá los requisitos de calidad exigidos para impartir la capacitación y actualización. y III.Los Comités.. Artículo 46. con el fin de fortalecer el proceso de desarrollo profesional de los servidores públicos de carrera y de ampliar sus experiencias. misma que podrá recomendar ajustes de acuerdo a las necesidades del Sistema. complementar.. estatales. Artículo 43. II. Artículo 42. perfeccionar o actualizar los conocimientos y habilidades necesarios para el eficiente desempeño de los servidores públicos de carrera en sus cargos. preparados. podrán celebrar convenios con autoridades federales. municipales y del Distrito Federal. La Secretaría emitirá las normas que regularán este proceso en las dependencias.. Dichos programas podrán ser desarrollados por una o más dependencias en coordinación con la Secretaría y deberán contribuir a la mejoría en la calidad de los bienes o servicios que se presten. con base en la detección de las necesidades de cada dependencia establecerán programas de capacitación para el puesto y en desarrollo administrativo y calidad. Capítulo Quinto Del Subsistema de Capacitación y Certificación de Capacidades Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 54 Artículo 44. Certificar a los servidores profesionales de carrera en las capacidades profesionales adquiridas. Los Comités deberán registrar sus planes anuales de capacitación ante la Secretaría. 257 ..Las dependencias..La Capacitación y la Certificación de Capacidades son los procesos mediante los cuales los servidores públicos de carrera son inducidos. existan condiciones salariales proporcionales y equitativas.Secretaría.La capacitación tendrá los siguientes objetivos: I. actualizados y certificados para desempeñar un cargo en la Administración Pública. Los cargos deberán ser del mismo nivel y perfil de acuerdo al Catálogo.

. Esta certificación será requisito indispensable para la permanencia de un Servidor Público de Carrera 258 . Se otorgará un puntaje a los servidores públicos de carrera que los acrediten. antes de cumplir con este periodo.Los servidores públicos de carrera podrán solicitar su ingreso en distintos programas de capacitación con el fin de desarrollar su propio perfil profesional y alcanzar a futuro distintas posiciones dentro del Sistema o entidades públicas o privadas con las que se celebren convenios.Los Comités en coordinación con la Secretaría.. en apego a las disposiciones que al efecto emita la Secretaría.El programa de capacitación tiene como propósito que los servidores públicos de carrera dominen los conocimientos y competencias necesarios para el desarrollo de sus funciones.. Artículo 51. determinarán mediante la forma y términos en que se otorgará el apoyo institucional necesario para que los servidores profesionales de carrera tengan acceso o continúen con su educación formal. El programa de actualización se integra con cursos obligatorios y optativos según lo establezcan los Comités en coordinación con la Secretaría...Artículo 47. siempre y cuando corresponda a su plan de carrera. Artículo 50. se le otorgarán las facilidades necesarias para su aprovechamiento. centros de investigación y organismos públicos o privados para que impartan cualquier modalidad de capacitación que coadyuve a cubrir las necesidades institucionales de formación de los servidores profesionales de carrera.Al Servidor Público de Carrera que haya obtenido una beca para realizar estudios de capacitación especial o educación formal.. Artículo 49. Artículo 52. el Servidor Público de Carrera quedará obligado a prestar sus servicios en ella por un periodo igual al de la duración de la beca o de los estudios financiados.Las dependencias. deberá reintegrar en forma proporcional a los servicios prestados. En caso de separación. los gastos erogados por ese concepto a la dependencia.Los servidores profesionales de carrera deberán ser sometidos a una evaluación para certificar sus capacidades profesionales en los términos que determine la Secretaría por lo menos cada cinco años. Si la beca es otorgada por la propia dependencia. Artículo 48. podrán celebrar convenios con instituciones educativas. con base en sus evaluaciones y conforme a la disponibilidad presupuestal. Las evaluaciones deberán acreditar que el servidor público ha desarrollado y mantiene actualizado el perfil y aptitudes requeridos para el desempeño de su cargo.

se procederá a la separación del Servidor Público de Carrera de la Administración Pública Federal y por consiguiente. Identificar los casos de desempeño no satisfactorio para adoptar medidas correctivas. La dependencia a la que pertenezca el servidor público deberá proporcionarle la capacitación necesaria antes de la siguiente evaluación.. causará baja del Registro. honestidad.en el Sistema y en su cargo. los aspectos cualitativos y cuantitativos del cumplimiento de las funciones y metas asignadas a los servidores públicos. Servir como instrumento para detectar necesidades de capacitación que se requieran en el ámbito de la dependencia. en función de sus habilidades. Artículo 55.. ésta podrá realizarse en un periodo Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 55 menor a 60 días naturales y superior a los 120 días transcurridos después de la notificación que se le haga de dicho resultado. eficacia y eficiencia. en su caso. De no aprobar la evaluación. tomando en cuenta las metas programáticas establecidas. Artículo 53. y V. efectividad. Artículo 56.Los estímulos al desempeño destacado consisten en la cantidad neta que se entrega al Servidor Público de Carrera de manera extraordinaria con motivo de la productividad.La Evaluación del Desempeño es el método mediante el cual se miden. IV. tanto en forma individual como colectiva.. Las percepciones extraordinarias en ningún caso se considerarán un ingreso fijo. II.. Valorar el comportamiento de los servidores públicos de carrera en el cumplimiento de sus funciones.La Evaluación del Desempeño tiene como principales objetivos los siguientes: I. regular o permanente 259 . capacidades y adecuación al puesto. el otorgamiento de estímulos al desempeño destacado a que se refiere esta Ley. la capacitación lograda y las aportaciones realizadas. Capítulo Sexto Del Subsistema de Evaluación del Desempeño Artículo 54. III. calidad del servicio y aspectos financieros. Aportar información para mejorar el funcionamiento de la dependencia en términos de eficiencia. En ningún caso.Cuando el resultado de la evaluación de capacitación de un Servidor Público de Carrera no sea aprobatorio deberá presentarla nuevamente. Determinar. de conformidad con lo dispuesto por esta Ley y su Reglamento.

III.. con base en su disponibilidad presupuestaria. Artículo 57.. a la imagen institucional o que se destaquen por la realización de acciones sobresalientes..Para efectos de esta Ley se entenderá por separación del Servidor Público de Carrera la terminación de su nombramiento o las situaciones por las que dicho nombramiento deje de surtir sus efectos. un proyecto de otorgamiento de reconocimientos. Artículo 60. establecerán los métodos de evaluación de personal que mejor respondan a las necesidades de las dependencias. Renuncia formulada por el servidor público. La dependencia hará la valoración de méritos para el otorgamiento de distinciones no económicas y de los estímulos o reconocimientos económicos distintos al salario. al servicio. incentivos y estímulos al desempeño destacado a favor de servidores públicos de su dependencia. II. Se consideran sujetos de mérito.ni formarán parte de los sueldos u honorarios que perciben en forma ordinaria los servidores públicos. Sentencia ejecutoriada que imponga al servidor público una pena que implique la privación de 260 . por las siguientes causas: I. Estos quedarán asentados en el Registro y se tomarán en cuenta dentro de las agendas individuales de desarrollo..Cada Comité desarrollará. Artículo 58. de conformidad con las disposiciones del Sistema de Evaluación y Compensación por el Desempeño. aquellos servidores públicos de carrera que hayan realizado contribuciones o mejoras a los procedimientos. Defunción.Los Comités en coordinación con la Secretaría realizarán las descripciones y evaluaciones de los puestos que formen parte del Sistema. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 56 Las evaluaciones del desempeño serán requisito indispensable para la permanencia de un Servidor Público de Carrera en el Sistema y en su puesto. El Reglamento determinará el otorgamiento de estas compensaciones de acuerdo al nivel de cumplimiento de las metas comprometidas. Capítulo Séptimo Del Subsistema de Separación Artículo 59. Ello.El nombramiento de los servidores profesionales de carrera dejará de surtir efectos sin responsabilidad para las dependencias. El Comité informará en la propuesta sus razonamientos y criterios invocados para justificar sus candidaturas. conforme al Reglamento y los lineamientos que emita la Secretaría. Asimismo.

pero sí garantiza que no podrán ser removidos de su cargo por razones políticas o por causas y procedimientos no previstos en ésta o en otras leyes aplicables. Por incumplimiento reiterado e injustificado de cualquiera de las obligaciones que esta Ley le asigna. respetando la garantía de audiencia del servidor público. Artículo 62. VI. La valoración anterior deberá ser realizada por la Secretaría de conformidad con el Reglamento de esta Ley. de manera fundada y motivada. La licencia con goce de sueldo no podrá ser mayor a un mes y sólo se autorizará por causas relacionadas con la capacitación del servidor público vinculadas al ejercicio de sus funciones o por motivos justificados a juicio de la dependencia. puede dejar de desempeñar las funciones propias de su cargo de manera temporal. Para que un funcionario pueda obtener una licencia deberá tener una permanencia en el Sistema de al menos dos años y dirigir su solicitud por escrito al Comité. El dictamen de la solicitud deberá hacerse por escrito.Para cubrir el cargo del Servidor Público de Carrera que obtenga licencia se nombrará un Servidor Público de Carrera que actuará de manera provisional. y VII. La designación del servidor público que ocupará dicho cargo se realizará conforme a las disposiciones reglamentarias. La licencia sin goce de sueldo no será mayor a seis meses y sólo podrá prorrogarse en una sola ocasión por un periodo similar.su libertad. Cuando el resultado de su evaluación del desempeño sea deficiente. 261 . Aquellos servidores profesionales de carrera que se hagan cargo de otra función. Artículo 61. deberán recibir puntuación adicional en su evaluación de desempeño. previa autorización del Comité.. salvo cuando la persona sea promovida temporalmente al ejercicio de otras comisiones o sea autorizada para capacitarse fuera de su lugar de trabajo por un periodo mayor. IV.La pertenencia al servicio no implica inamovilidad de los servidores públicos de carrera y demás categorías en la administración pública. No aprobar en dos ocasiones la capacitación obligatoria o su segunda evaluación de desempeño. Artículo 63. V... conservando todos o algunos derechos que esta Ley le otorga. Hacerse acreedor a sanciones establecidas en la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos que impliquen separación del servicio o reincidencia. con el visto bueno del superior jerárquico.La licencia es el acto por el cual un Servidor Público de Carrera. en los términos que señale el Reglamento. El Oficial Mayor o su homólogo en las dependencias deberá dar aviso de esta situación a la Secretaría.

Emitir los criterios y establecer los programas generales del Sistema.La Secretaría contará con las siguientes facultades: I.. encargados de operar el Sistema en la dependencia que les corresponda con base en la normatividad que emita la Secretaría para estos efectos. opinar sobre los lineamientos. Elaborar el presupuesto anual para la operación del Sistema.. IV. Expedir los manuales de organización y procedimientos requeridos para el funcionamiento del Sistema. políticas. Los Comités son cuerpos colegiados. dar seguimiento y evaluar el funcionamiento del Sistema en las dependencias y vigilará que sus principios rectores sean aplicados debidamente al desarrollar el Sistema. el Sistema contará con los siguientes órganos: La Secretaría: es la encargada de dirigir el funcionamiento del Sistema en todas las dependencias.Para el cumplimiento de las disposiciones contenidas en el presente ordenamiento. Administrar los bienes y recursos del Sistema. Artículo 66.La Secretaría se encargará de dirigir. descentralizada. I. 262 . flexible. para su implantación gradual.. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 57 Artículo 65.La evaluación de resultados de los programas de capacitación que se impartan se realizará con base en las valoraciones del desempeño de los servidores públicos que participaron. II. integral y eficiente. coordinar. estrategias y líneas de acción que aseguren y faciliten el desarrollo del Sistema. buscando el desarrollo de la capacitación en la proporción que se identifiquen deficiencias..Capítulo Octavo Del Subsistema de Control y Evaluación Artículo 64.. de acuerdo con lo establecido por la Ley. El Consejo: es una instancia de apoyo de la Secretaría.La Secretaría con apoyo de las dependencias establecerá mecanismos de evaluación sobre la operación del Sistema a efecto de contar con elementos suficientes para su adecuado perfeccionamiento.. y II. Artículo 69. Artículo 68. su Reglamento y demás disposiciones aplicables. que tiene como propósito hacer recomendaciones generales.Los Comités desarrollarán la información necesaria que permita a la Secretaría evaluar los resultados de la operación del Sistema y emitirá reportes sobre el comportamiento observado en cada uno de los Subsistemas. III. Capítulo Noveno De la estructura orgánica del Sistema Sección Primera De la Secretaría Artículo 67.

su Reglamento y disposiciones aplicables.El Consejo es un órgano de apoyo para el Sistema. en congruencia con los lineamientos establecidos en los programas del Gobierno Federal. empresas especializadas o colegios de profesionales. Estará integrado por el titular de la Secretaría. dictar las medidas correctivas que se requieran. XVI. Ordenar la publicación en el Diario Oficial de la Federación de las disposiciones y acuerdos de carácter general que pronuncie. así como asesorarse por instituciones de educación superior nacionales o extranjeras. sean de libre designación. Aprobar la constitución o desaparición de los Comités. de Hacienda y Crédito Público y del Trabajo y Previsión Social. Dar seguimiento a la implantación y operación del Sistema en cada dependencia y en caso necesario. VIII. Promover y aprobar los programas de capacitación y actualización. Las demás que se establezcan en la presente Ley. tomando las acciones pertinentes sobre aquellos actos y omisiones que puedan constituir responsabilidades administrativas. Establecer los mecanismos que considere necesarios para captar la opinión de la ciudadanía respecto al funcionamiento del Sistema y del mejoramiento de los servicios que brindan las dependencias a partir de su implantación. Dictar las normas y políticas que se requieran para la operación del Sistema. y XVIII. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 58 XIII. Aprobar las reglas. VII. por los presidentes de los comités técnicos de cada dependencia y por representantes de la Secretaría de Gobernación. Aprobar los cargos que por excepción. XVII. así como la planeación de cursos de especialización en los casos que señale el Reglamento. Resolver las inconformidades que se presenten en la operación del Sistema. Aprobar los mecanismos y criterios de evaluación y puntuación. Revisar de manera periódica y selectiva la operación del Sistema en las diversas dependencias. privado y 263 . Aplicar la presente Ley para efectos administrativos emitiendo criterios obligatorios sobre ésta y otras disposiciones sobre la materia. X. XI. XII. para la regulación del Sistema. Dictar los acuerdos necesarios para hacer efectivas las anteriores atribuciones. IX.V. contará además con un representante de los sectores social.. VI. por los responsables de cada Subsistema. XV. actos de carácter general y propuestas de reestructuración que emitan los Comités de cada dependencia para el exacto cumplimiento de las disposiciones de esta Ley. Sección Segunda Del Consejo Consultivo Artículo 70. debiendo señalar en su Reglamento cuáles son las que requieran de dicha aprobación. XIV.

quien tendrá derecho a voto y a oponer su veto razonado a la selección aprobada por los demás miembros. Artículo 71. será responsable de la planeación..Los Comités son responsables de planear. nacionales e internacionales y de colegios de profesionales. para el mejoramiento de los recursos humanos de las dependencias y la prestación de un mejor servicio público a la sociedad. organizar e impartir la inducción general y la inducción al puesto. y VII. Conocer y opinar sobre el Programa Operativo Anual del Sistema en el proceso de dar seguimiento a su observancia y cumplimiento en las áreas de la Administración Pública..Los Comités estarán integrados por un funcionario de carrera representante del área de recursos humanos de la dependencia. quien lo presidirá. al desarrollarse los procedimientos de ingreso actuará como Comité de Selección. así como el desarrollo de cursos de especialización. se podrá asesorar de especialistas de instituciones de educación superior y de empresas y asociaciones civiles especializadas. estrategias y líneas de acción que aseguren y faciliten el desarrollo del Sistema. operación y evaluación del Sistema al interior de la misma. Estudiar y proponer modificaciones al catálogo de puestos y al tabulador. podrán coordinar la realización de cursos con instituciones de educación media superior. a invitación de los demás integrantes. III. II. Artículo 74. Proponer mecanismos y criterios de evaluación y puntuación. El Comité. V. Sección Tercera De los Comités Técnicos de Profesionalización y Selección Artículo 72. un representante de la Secretaría y el Oficial Mayor o su equivalente. Las que se deriven de las disposiciones de esta Ley.. Asimismo. Son atribuciones del Consejo: I. el representante de la Secretaría deberá 264 . su Reglamento y demás disposiciones aplicables. técnica y superior.académico. políticas. Para ello. En estos actos. En sustitución del Oficial Mayor participará el superior jerárquico inmediato del área en que se haya registrado la necesidad institucional o la vacante. formulación de estrategias y análisis prospectivo. IV. Recomendar programas de capacitación y actualización. VI. Opinar sobre los lineamientos. Artículo 73..En cada dependencia se instalará un Comité que será el cuerpo técnico especializado encargado de la implantación. Acordar la participación de invitados en las sesiones de Consejo.El Consejo estará presidido por el titular de la Secretaría y contará con un Secretario Técnico.

III. con el fin de hacer más eficiente la función pública. Realizar estudios y estrategias de prospectiva en materia de productividad. Elaborar el proyecto de otorgamiento de reconocimientos.. Emitir reglas generales y dictar actos que definan las modalidades a través de las cuales se implemente el Sistema. producto de las evaluaciones del desempeño y de acuerdo a la detección de las necesidades de la institución. de acuerdo con los lineamientos de la Secretaría. los Comités tendrán las siguientes atribuciones: I. El promovente interpondrá el recurso por escrito. VII. en coordinación con la Secretaría. incentivos y estímulos al desempeño destacado a favor de servidores públicos de su dependencia. acorde con los procesos que establece la presente Ley.certificar el desarrollo de los procedimientos y su resultado final. IV. Elaborar y emitir las convocatorias de los cargos a concurso. IX. recurso de revocación dentro del término de diez días contados a partir del día siguiente en que se haga del conocimiento. expresando el acto que impugna. II. Proponer a la Secretaría políticas y programas específicos de ingreso. así como valorar y determinar las personas que hayan resultado vencedoras en los concursos. Aprobar. Determinar la procedencia de separación del servidor público en los casos establecidos en la fracción IV del artículo 60 de este ordenamiento y tramitar la autorización ante el Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje. capacitación.En cada dependencia.. y X.. los cargos que por excepción sean de libre designación. los agravios que 265 . VIII. TÍTULO CUARTO Capítulo Primero Del Recurso de Revocación Artículo 76. Aplicar exámenes y demás procedimientos de selección. Artículo 77. desarrollo. conforme a las necesidades y características de la propia institución. especialización para el cargo y de desarrollo administrativo. V. el interesado podrá interponer ante la Secretaría. la presente Ley y disposiciones que de ella emanen. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 59 Artículo 75.El recurso de revocación se tramitará de conformidad a lo siguiente: I.En contra de las resoluciones que recaigan en el procedimiento de selección en los términos de esta Ley. Las demás que se deriven de esta Ley y su Reglamento. el nombre del aspirante que obtuvo la calificación más alta en el procedimiento de selección. VI. evaluación y separación del personal de su dependencia. Elaborar los programas de capacitación.

Esta Ley entrará en vigor a partir de ciento ochenta días después de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.En el caso de controversias de carácter administrativo derivadas de la aplicación de esta Ley competerá conocerlas y resolverlas al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. ordenando el desahogo de las mismas dentro del plazo de diez días hábiles. Las pruebas que se ofrezcan deberán estar relacionadas con cada uno de los hechos controvertidos. IV. quienes hayan intervenido en el procedimiento de selección.. versará exclusivamente en la aplicación correcta del procedimiento y no en los criterios de evaluación que se instrumenten. en caso de que las documentales obren en el expediente en que se haya originado la resolución que se recurre. II.. Vencido el plazo para el rendimiento de pruebas.. V. Las pruebas documentales se tendrán por no ofrecidas. Artículo 80. si no se acompañan al escrito en el que se interponga el recurso. III. La Secretaría acordará lo que proceda sobre la admisión del recurso y de las pruebas que se hubiesen ofrecido. siempre y cuando estén relacionadas con los puntos controvertidos. Artículo Segundo.fueron causados y las pruebas que considere pertinentes.. la Secretaría dictará la resolución que proceda en un término que no excederá de quince días hábiles. TRANSITORIOS Artículo Primero.El Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje será competente para conocer de los conflictos individuales de carácter laboral que se susciten entre las dependencias y los servidores públicos sujetos a esta Ley. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 60 Se aplicará supletoriamente la Ley Federal de Procedimiento Administrativo a las disposiciones del presente Título. Artículo 78. y VI. y sólo serán recabadas por la autoridad. Capítulo Segundo De las Competencias Artículo 79. En estos casos.. tendrá aplicación la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado y supletoriamente la Ley Federal del Trabajo. La Secretaría podrá solicitar que rindan los informes que estime pertinentes. siendo inadmisible la prueba confesional por parte de la autoridad.El recurso de revocación contenido en el presente Título. Los conflictos individuales de carácter laboral no serán materia del presente recurso.El Reglamento de la presente Ley deberá emitirse en un plazo no mayor a 180 266 .

los Comités de cada dependencia podrán funcionar temporalmente sin personal de carrera de la dependencia.. A efecto de no entorpecer la implantación y operación del Sistema. El Consejo deberá estar integrado a más tardar dentro de los 45 días siguientes a la entrada en vigor de la presente Ley.. El Sistema deberá operar en su totalidad en un periodo que no excederá de tres años a partir de la iniciación de vigencia de esta Ley.Cada dependencia. requisitos y perfiles que conforman la estructura de la dependencia respectiva. serán considerados servidores públicos de libre designación. contados a partir de la entrada en vigor de la misma. iniciará la operación del Sistema de manera gradual. A partir del siguiente año fiscal a su publicación se convocarán en los términos de esta Ley los concursos a primer ingreso. Una vez publicado el Reglamento todos los cargos vacantes deberán ser asignados a través de concursos públicos y abiertos en tanto el Registro no opere en su totalidad. particularidades. Para estos efectos. 267 .. deberán sujetarse a este ordenamiento en un plazo de 180 días contados a partir de la iniciación de su vigencia. La contravención a esta disposición será causa de responsabilidad del servidor público que haya autorizado nombramientos sin apegarse al proceso de ingreso contenido en la presente Ley y motivará su nulidad inmediata. Artículo Quinto. para su ingreso al Sistema. Ningún servidor público de confianza en funciones sujeto a la presente Ley podrá ser considerado Servidor Público de Carrera antes de dos años a partir de la entrada en vigor de esta Ley. condiciones. sin excederse del plazo máximo establecido en el párrafo siguiente. Artículo Cuarto.Los servidores públicos de las dependencias que a la fecha de entrada en vigor de la presente Ley tengan en operación un sistema equivalente al del Servicio Profesional de Carrera que se fundamente en disposiciones que no tengan el rango de ley. todos los servidores públicos de confianza en funciones sujetos a la misma. condicionado al estudio que se realice sobre las características. hasta que se cuente con estos servidores en la propia dependencia. Artículo Tercero. conforme a los criterios que emita la Secretaría.A la entrada en vigor de la Ley. en coordinación con las dependencias. en tanto se practiquen las evaluaciones que determine la Secretaría.días. las dependencias deberán impartir cursos de capacitación en las materias objeto del cargo que desempeñen.

El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. XVIII. Artículo Segundo. VII. prestaciones y demás percepciones que deban cubrirse a favor de los servidores públicos que por virtud del presente decreto pasarán a depender de la Secretaría de la Función Pública.Aquellas disposiciones que hagan mención a la Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo se entenderán referidas a la Secretaría de la Función Pública. de la Ley de Planeación para quedar como sigue: Artículo 9o. a VI. ARTÍCULO TERCERO. y XXVII..La Secretaría de Hacienda y Crédito Público hará las previsiones necesarias en el proyecto anual de Presupuesto de Egresos de la Federación para cubrir las erogaciones que deriven de la aplicación de esta Ley con cargo al presupuesto de las dependencias.. Dirigir. previo dictamen presupuestal favorable de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. VI bis. Aprobar y registrar las estructuras orgánicas y ocupacionales de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y sus modificaciones. a XXV. . .Se adiciona un tercer párrafo al artículo 9o. .Artículo Sexto.... El Ejecutivo Federal establecerá un Sistema de Evaluación y Compensación por el Desempeño para medir los avances de las dependencias de la Administración Pública Federal centralizada en el logro de los objetivos y metas del Plan y de los programas sectoriales que se hayan comprometido a alcanzar 268 . dictando las resoluciones conducentes en los casos de duda sobre la interpretación y alcances de sus normas.. . XIX. Artículo Tercero... XXVI.La Secretaría de Hacienda y Crédito Público realizará lo necesario a efecto de asegurar la transferencia de los recursos presupuestarios destinados al pago de los sueldos.. XVIII bis... TRANSITORIOS Artículo Primero... organizar y operar el Sistema de Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública Federal en los términos de la Ley de la materia. a XVII.. Las demás que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos.. Promover las estrategias necesarias para establecer políticas de gobierno electrónico. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 62 I... Establecer normas y lineamientos en materia de planeación y administración de personal.

incentivos o conceptos equivalentes a éstos. TRANSITORIO Artículo Único. determinará en forma expresa la procedencia general de la compatibilidad para el desempeño de dos o más cargos.. proyectos. III.. prestaciones y estímulos por cumplimiento de metas. siempre que los hechos que las constituyan no revistan un carácter delictuoso.. recompensas. 33 párrafo primero.. Contabilidad y Gasto Público Federal. los interesados podrán optar por el cargo. 34 y 48 párrafo primero de la Ley de Presupuesto. ni se deban a culpa grave o descuido notorio del responsable. Dichas percepciones incluyen lo relativo a sueldos. sin perjuicio del estricto cumplimiento de las metas. . fracción III. En todo caso. TRANSITORIO 269 . Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 63 Artículo 33. incluyendo el monto y clasificación correspondiente a las percepciones que se cubren en favor de los servidores públicos.. ARTÍCULO CUARTO..Salvo lo previsto en las leyes. a IX. . con cargo a los presupuestos de las entidades.anualmente y para compensar y estimular el buen desempeño de las unidades administrativas y de los servidores públicos. horarios y jornadas que en su caso correspondan.. y que los daños causados no excedan cien veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal. por conducto de la Secretaría de la Función Pública. el Ejecutivo Federal. Artículo 48. Artículo 34. a II. empleo o comisión que les convenga.El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación se integrará con los documentos que se refieran a: I. IV.. para quedar como sigue: Artículo 19. . tareas.. empleos o comisiones.La Secretaría de la Función Pública será responsable de llevar un registro de personal civil de las entidades que realicen gasto público federal y para tal efecto estará facultada para dictar las normas que considere procedentes....Se reforman los artículos 19.La Secretaría de la Función Pública podrá dispensar las responsabilidades en que se incurra.El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. Estimación de ingresos y proposición de gastos del ejercicio fiscal para el que se propone.

Secretaria. Armando Salinas Torre. Enrique Jackson Ramírez. Presidente. México.. expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal. D. Yolanda E.Rúbrica. a los nueve días del mes de abril de dos mil tres.Sen.. Santiago Creel Miranda.Dip. y para su debida publicación y observancia. Secretaria.. En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.Rúbrica.Vicente Fox Quesada. Distrito Federal. González Hernández.El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. Presidente...Artículo Único. María de las Nieves García Fernández..Rúbricas".El Secretario de Gobernación.F...Dip. en la Ciudad de México..Sen. a 3 de abril de 2003. 270 ...

(REFORMA P. 15 Noviembre 1995) I..ENTIDADES: Las dependencias. los convenios y acuerdos.- ARTICULO 4º.. se aplicarán supletoriamente.. En caso de duda en lo relativo a la interpretación de esta ley. (REFORMA P. presupuestos de egresos del Estado y Municipios.. así como las demás disposiciones legales que en la materia procedan. estatales y municipales. salvo mención expresa.. O. la cuenta pública estatal y municipal. y la determinación de responsabilidades por actos u omisiones de los 271 . ARTICULO 5º.Para los efectos de lo dispuesto en esta ley. se entenderá por: (REFORMA P. los programas financieros estatales y municipales de deuda pública.7.La Contaduría Mayor de Hacienda es el órgano técnico dependiente del Poder Legislativo. las leyes federales.Derogado. II. estatal y municipal. se estará a lo que resuelva la Legislatura del Estado.A falta de disposición expresa en la misma. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 3º. incluidas las instancias que ejercen la función jurisdiccional. Contaduría Mayor de Hacienda. ORGANISMOS: Los organismos descentralizados de la administración pública estatal o municipal. departamentos y unidades que integran la administración pública centralizada.Las disposiciones de esta ley regulan las funciones que ejercerá la Contaduría Mayor de Hacienda del Poder Legislativo del Estado de Quintana Roo. las empresas paraestatales y paramunicipales. LEY ORGANICA DE LA CONTADURIA MAYOR DE HACIENDA TITULO PRIMERO CAPITULO UNICO DISPOSICIONES GENERALES índice ARTICULO 1º. que tiene a su cargo la fiscalización. control y evaluación superior de los ingresos. O. O. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 2º. en lo conducente. y los fideicomisos públicos.

así como los subsidios de carácter estatal y municipal.- 272 . controlar y fiscalizar los programas de inversión pública. O. así como solicitar informes. (REFORMA P. La revisión y glosa que se practique comprenderá no solamente la verificación de la aplicación correcta de las partidas señaladas en los presupuestos de egresos y que los ingresos se recaudaron con base a las Leyes de Hacienda e Ingresos correspondiente. cualesquiera que sean sus fines. inspecciones y auditorías a las entidades y organismos. O. 15 Noviembre 1995) A) EN MATERIA DE FISCALIZACION GUBERNAMENTAL (ADICION P. III- IV. de esta ley.servidores públicos que entrañen violación a las normas legales en relación con el erario público. los programas financieros de deuda pública y la cuenta pública de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º . revisar libros. tendrá las siguientes atribuciones: (REFORMA P. documentos e inspeccionar bienes muebles e inmuebles para comprobar físicamente si las inversiones y gastos autorizados se han aplicado eficientemente para lograr metas y objetivos de los programas y subprogramas. numérica y contable de todos los movimientos efectuados.La Contaduría Mayor de Hacienda revisará y glosará la cuenta mensual de la Secretaría de Hacienda del Estado.II. verificando su aplicación al objeto autorizado. Efectuar visitas. (REFORMA P..- O.. para determinar si están debidamente justificados y comprobados. y vigilar su debido cumplimiento. organizar. La cuenta pública deberá ser presentada en la forma y términos prescritos en esta ley. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 7º. Noviembre 1995) I.La Contaduría Mayor de Hacienda. sino que se hará una revisión legal. 15 Planear. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 6º. transferidos por el Estado. Evaluar. tesorerías municipales y empresas que con base a subsidio dependan del Estado o Municipios. Expedir los criterios que regulen el funcionamiento de los procedimientos e instrumentos de control de la administración pública estatal. O. establecer y coordinar el sistema de control y evaluación gubernamental. en el ejercicio de sus funciones.

b) c) 273 . V. si así las considera necesarias. avance físico.- B) EN MATERIA DE CUENTA PUBLICA (ADICION P.- VIII. Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado. Fungir como Comisario o su equivalente. procedimientos y sistemas de contabilidad. VI. Ley Orgánica Municipal y demás ordenamientos aplicables en la materia. cuando así lo encomiende aquella.Establecer y mantener coordinación e intercambiar información y documentación con las dependencias del Poder Ejecutivo. y los procedimientos de archivo contable de los libros y documentos justificativos y comprobatorios del ingreso y el gasto público. para verificar que: a) Realicen sus operaciones. Ajusten y ejecuten los programas de inversión en los términos y montos aprobados y de conformidad con sus partidas.O. Presupuesto de Egresos. Contabilidad y Gasto Público. Vigilar la ejecución. con apego a las Leyes de Ingresos. 15 Ejercer la fiscalización. de los Municipios y demás entidades y organismos. liquidación y entrega de la deuda pública que correspondan a las entidades y organismos de la administración pública estatal y municipal.Para cumplir con lo dispuesto en esta fracción. de las entidades y organismos de la administración pública estatal y municipal. a fin de uniformar los criterios. la Contaduría Mayor de Hacienda está facultada para hacer visitas en forma periódica. a las entidades y organismos señalados en el artículo 3º de esta Ley. Ley de Presupuesto. control y evaluación de la cuenta pública de los órganos de la administración pública del Estado. Noviembre 1995) I. Asesorar a la Legislatura del Estado en las funciones relacionadas con la materia. ante los órganos de vigilancia. en lo general y en lo particular. así como emitir opiniones de carácter técnico o realizar estudios. con los Ayuntamientos y demás entidades y organismos.- VII. Ejerzan correcta y estrictamente sus presupuestos conforme a los programas y subprogramas aprobados.

control y evaluación de la cuenta pública. II. ante la Oficina de Recaudación correspondiente. para el reembolso de su importe. Si las entidades y organismos se ajustaron a lo señalado en las leyes estatales y municipales aplicables en la materia. en los términos de la Ley Orgánica Municipal. en su caso. los Ayuntamientos del Estado deberán remitir a la Contaduría Mayor de Hacienda.- Fincar pliegos de observaciones y de responsabilidades. erogaciones adicionales y otros conceptos similares. control y evaluación de la cuenta pública. apoyos para operación e inversión.- Elaborar un informe por escrito sobre el resultado de la fiscalización. Los resultados de la gestión financiera. Para tal efecto. como sigue: a) Se fincará pliego de observación. sus presupuestos de egresos aprobados por sus respectivos cabildos. procedimientos y sistemas internos para la fiscalización. y rendirlo al Congreso del Estado por conducto de la Comisión de Presupuesto y Cuenta. 274 . por conducto de la Comisión de Gobierno y Administración. por los ingresos y gastos. y en los presupuestos de egresos autorizados. que de acuerdo con las respectivas leyes y decretos.- Fijar las normas. b) III. control y evaluación de la cuenta pública. Se fincará pliego de responsabilidades por los ingresos y gastos que no hayan sido debidamente justificados y comprobados. transferencias. y se turnarán para su solventación a las respectivas entidades y organismos comprendidos en el artículo 3º de esta Ley. La Contaduría Mayor de Hacienda informará a la Legislatura del Estado. En este informe deberá considerarse: a) b) c) Si la cuenta pública está presentada de acuerdo a los principios de contabilidad aplicables al sector gubernamental.d) Apliquen los recursos provenientes de financiamientos y préstamos con la periodicidad y formas establecidas por la Ley. la eficiencia operacional y habilidad administrativa y funcional. de los casos en que se hayan fincado responsabilidades. durante el período de sesiones que corresponda. d) El análisis de los subsidios. con motivo del resultado de la fiscalización. y IV. no hayan sido debidamente justificados y comprobados.

control y evaluación de la Cuenta Pública de las entidades y organismos. 275 . su reglamento y demás disposiciones aplicables.VI. ingresos. Conocer e investigar los actos. financiamiento.V. presupuestación.pública. Los proyectos de Leyes de Ingresos. de las obligaciones en materia de planeación. deuda. Verificar que los empleados. II. patrimonio.- III. previo acuerdo del Pleno de la Legislatura. y firmar el acta o actas que por tal motivo se levanten. por hechos u omisiones que les sean imputables por error. inversión.O. 15 Comprobar el cumplimiento por parte de las entidades y organismos de la administración pública estatal y municipal.A la Contaduría Mayor de Hacienda corresponde opinar sobre: I.- ARTICULO 8º. fondos y valores propiedad o al cuidado de las autoridades estatales y municipales.- V. se requerirá denunciar los hechos ante la Procuraduría General de Justicia del Estado. Las demás que le correspondan de acuerdo con esta ley. omisiones o conductas de los servidores públicos para constituir responsabilidades administrativas y aplicar las sanciones que correspondan. Noviembre 1995) I. así como en lo relacionado con la adquisición y enajenación de bienes muebles e inmuebles. servidores públicos o personas que manejen fondos o valores.- IV. C) Brindar asesoría para la integración y presentación de la cuenta EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA (ADICION P.II. pronósticos de ingresos y Presupuestos de Egresos. imprevisión o negligencia en el desempeño de sus funciones.. Vigilar e intervenir como órgano rector para que se cumplan los procedimientos y normatividad referente a concursos para la asignación de contratos de obra pública. Intervenir en el acto de entrega y recepción de las entidades y organismos.El resultado de la fiscalización. así como los programas y subprogramas de las entidades y organismos. toda vez que son responsables de los daños en dinero que causen al erario público o a las instituciones en que presten sus servicios. caucionen su manejo mediante fianza o resguardo. Cuando las responsabilidades entrañen la comisión de delito.

(REFORMA P.IV. (REFORMA P. mayor de 25 años y en pleno ejercicio de sus derechos. o entre éstas con terceros. supresiones o transferencias de partidas presupuestales. O.Ser mexicano. 15 Noviembre 1995) Las modificaciones.Para ser Contador Mayor de Hacienda. CAPITULO SEGUNDO ESTRUCTURA ORGANICA índice ARTICULO 9º..III.El Contador Mayor de Hacienda.terceros. 276 .. y por el personal administrativo necesario que determine el manual de organización y de acuerdo a la disponibilidad presupuestal de la propia Contaduría. será nombrado y removido por la Legislatura del Estado. O. ampliaciones.. convenios y contratos de carácter financiero celebrados o que se celebren entre las entidades y organismos. a propuesta de la Comisión de Gobierno y Administración. por un Contador Mayor de Hacienda quien será el titular de la misma. ampliación o supresión de partidas en los presupuestos de egresos. se requiere: (REFORMA P. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 10.Para el desarrollo de sus funciones. O. Los Ayuntamientos deberán acompañar a su solicitud. ampliación. 15 Noviembre 1995) I. (REFORMA P. la Contaduría Mayor de Hacienda. estará constituida en su organización. y VI. como autoridad ejecutiva. supresión o transferencia de partidas. acta de autorización del cabildo en la cual se justifique la modificación.- Las reformas a las Leyes de ingresos y decretos de carácter fiscal que rijan a las entidades y organismos. V. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 11. La transferencia. sólo podrá hacerse con la autorización previa de la Legislatura del Estado.- Los financiamientos concertados por las entidades y organismos con Los actos. O.

ARTICULO 12.Que incurra en faltas de probidad u honradez.II. el Contador Mayor será suplido por quien le siga en jerarquía dentro de la propia Contaduría. si la ausencia fuera mayor.- Poseer título de Licenciado en Contaduría Pública. O. (REFORMA P. IV.III. Elaborar los pliegos de observaciones. O.Tener experiencia Gubernamental.- Ser de reconocida honorabilidad. de responsabilidades y los oficios de recomendaciones que procedan.III. y conocimientos. No desempeñar cargo de elección a la fecha de designación. o su equivalente. expedido y registrado legalmente.Representar a la Contaduría Mayor de Hacienda. 15 Noviembre 1995) CAPITULO TERCERO ATRIBUCIONES DEL CONTADOR MAYOR DE HACIENDA Y DEMAS EMPLEADOS DE LA CONTADURIA índice ARTICULO 14. y Que se encuentre sujeto a proceso por delito intencional. 15 Noviembre 1995) I. en Administración Pública.II. ni prestar servicios profesionales al sector público. Que demuestre notoria ineficiencia o incapacidad profesional. Formular y ejecutar los programas de trabajo de la Contaduría Mayor. 277 .Son atribuciones del Contador Mayor de Hacienda: I. así como tampoco ser Ministro de culto religioso alguno. (REFORMA P.Son causas de remoción del Contador Mayor de Hacienda: (REFORMA P..En caso de ausencias temporales que no excedan de treinta días. se dará cuenta a la Legislatura por conducto de la Comisión de Gobierno y Administración.V. O. a excepción de docencias. en Economía... en Contabilidad y Auditoría III.II. para que resuelva lo procedente. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 13. conforme al reglamento interior de la misma.

O. remoción y cese del personal a su cargo. formular ante las autoridades competentes. (ADICION P. convenios o actos que afecten los programas. al personal que las deba ejecutar. 15 Noviembre 1995) a) Seleccionar al personal capacitado.b).Fijar las normas.Comisionar expresamente. inspecciones y auditorías a que se refiere el artículo 7º . apartado A). controlar y evaluar al sector público estatal y municipal para evitar duplicidad de estas funciones. VI. deberá: (REFORMA P. dentro de los 30 días siguientes al término del ejercicio. y someterla a la consideración del Congreso del Estado a través de la Comisión de Gobierno y Administración. querellas o las promociones necesarias. fracción IV de esta ley. las denuncias. 15 Noviembre 1995) VIII. O. y en su caso. promoción.- Previo acuerdo de la Comisión de Gobierno y Administración de la Legislatura. c). de acuerdo a la disponibilidad presupuestal y previa autorización de la Comisión de Gobierno y Administración. O.c). administrarlo. (ADICION P. y La ejecución o rescisión de contratos. que tengan por objeto hacer posible: a).IV.El cobro de cantidades no percibidas injustificadamente por la Hacienda Pública estatal o municipal.Aprobar el nombramiento.- Ordenar visitas. V. mediante oficio. acerca de la aplicación del presupuesto anual. O. contratar los servicios de profesionales especializados en la materia para el mejor desarrollo de sus funciones. 15 Noviembre 1995) b). ejercerlo y dar cuenta de su aplicación mensualmente a dicha comisión e informarle anualmente. 15 Noviembre 1995) Elaborar el presupuesto anual de la Contaduría Mayor de Hacienda. El cobro de recargos y perjuicios causados a la Hacienda Pública Estatal o Municipal.Establecer las bases de coordinación con los organismos fiscalizadores. (REFORMA P. con el fin de fiscalizar.- 278 . Para la ejecución de las mismas. VII. subprogramas y partidas presupuestales. procedimientos y técnicas a que deban sujetarse éstas.

copias o apuntes de ellos. tienen la obligación de guardar reserva y riguroso secreto sobre los asuntos oficiales que se atienden en la oficina y no podrán sin autorización del titular. O. ARTICULO 18.- XI. su relación de dependencia con la Legislatura se establecerá por conducto de la Comisión de Presupuesto y Cuenta.La Contaduría Mayor de Hacienda..- ARTICULO 15. y de acuerdo a su naturaleza como órgano técnico.- Establecer coordinación y colaboración con los órganos de fiscalización superior dependientes de las legislaturas de las demás entidades federativas y de la federación para lograr el mejor cumplimiento de sus respectivas atribuciones. fijará las facultades y funciones que correspondan al personal que integra esta dependencia.. como dependencia del Poder Legislativo. O. sacar libros.. expedientes o documentos. previo acuerdo de la Comisión de Gobierno y Administración de la Legislatura. ni tomar notas. teniendo facultad para celebrar todo tipo de convenios de coordinación en materia de cooperación técnica o fiscalización de subsidios otorgados por el Gobierno Federal al Estado o Municipio.. X.IX. (ADICION P. (ADICION P. 15 Noviembre 1995) Las demás que deriven de esta ley y su reglamento.Los funcionarios y empleados de la Contaduría Mayor de Hacienda. por la comisión de actos ilícitos que entrañen violaciones a las disposiciones de esta ley y demás ordenamientos aplicables. TITULO TERCERO DE LAS COMISIONES DE GOBIERNO Y ADMINISTRACION. ARTICULO 16. Y DE PRESUPUESTO Y CUENTA CAPITULO PRIMERO COMISION DE GOBIERNO Y ADMINISTRACION O GRAN COMISION índice ARTICULO 17. 15 Noviembre 1995) Determinar responsabilidades administrativas e imponer las sanciones que correspondan. estará a cargo de la Comisión de Gobierno y Administración o Gran Comisión: 279 . estará vinculada política y administrativamente a la Comisión de Gobierno y Administración o Gran Comisión.Para los efectos que señala el artículo anterior.El Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda.

15 VI. (ADICION P. el presupuesto de egresos anual de la Contaduría Mayor.- Presentar denuncias ante la autoridad competente. O. la expedición o modificación de la Ley Orgánica y del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda. 15 Noviembre 1995) VII. (REFORMA P. 280 . O.Someter a la consideración de la Legislatura. Aprobar el manual de organización y someter al Pleno de la Legislatura. estudiar y aprobar el ejercicio trimestral de dicho presupuesto. 15 Noviembre 1995) VIII.- Autorizar al Contador Mayor de Hacienda para la contratación de auditores externos o personal profesional especializado en la materia. Proponer la terna para el nombramiento del Contador Mayor de Hacienda y. Congreso del Estado y la Contaduría Mayor de Hacienda. ordenar la práctica de visitas. en coordinación con la Comisión de Presupuesto y Cuenta.IV.- III. Noviembre 1995) II. (ADICION P. inspecciones y auditorías adicionales a las contenidas en los programas anuales formulados por la Contaduría Mayor de Hacienda. 15 Noviembre 1995) I. para el mejor desarrollo de las funciones a cargo de la Contaduría.- O.- Previo acuerdo del Pleno de la Legislatura. (ADICION P. 15 Noviembre 1995) Interpretar esta Ley y el Reglamento Interior de la Contaduría. y revisar las cuentas anuales y mensuales que presente la Contaduría. proponer su remoción.- V. Ser el conducto de comunicación entre el H. O. cuando el Pleno de la Legislatura determine que la responsabilidad en que incurra el servidor entraña la probable comisión de delito. O. en su caso.(REFORMA P.

para su fiscalización. acompañados de un inventario por triplicado de los comprobantes que se remitan.Para los efectos de esta ley.- Las demás atribuciones que establezca esta Ley..(ADICION P. la información y datos que integran la cuenta pública. el Reglamento de la misma. 15 Noviembre 1995) 281 . O. 15 Noviembre 1995) IX. la cuenta pública a que se refiere la fracción anterior. la Cuenta Pública de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º . inspecciones y auditorías periódicas a las entidades y organismos.Para los efectos de esta ley. el programa anual de visitas.Recibir de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º . de esta ley. Elaborar coordinadamente con la Contaduría Mayor de Hacienda. (ADICION P. O.. O. O. 15 Noviembre 1995) II. corresponde a la Comisión de Presupuesto y Cuenta: I. estará constituida por: (REFORMA P. Enviar a la Contaduría Mayor de Hacienda. Las demás atribuciones que establezca esta ley y las Leyes de Presupuesto. para que al recibirse de conformidad les sean devuelta una copia de dicho inventario debidamente firmado por el empleado que reciba la cuenta y con el sello de la Legislatura. (REFORMA P. 15 Noviembre 1995) CAPITULO SEGUNDO COMISION DE PRESUPUESTO Y CUENTA índice ARTICULO 19.- IV. Contabilidad y Gasto Público y Orgánica del Poder Legislativo.- TITULO CUARTO CAPITULO PRIMERO CUENTA PUBLICA índice ARTICULO 20.III. la Ley Orgánica del Poder Legislativo. que le deberán ser turnadas en períodos mensuales y durante los primeros quince días del mes siguiente al que correspondan. control y evaluación. y su Reglamento Interior.

d). CONTROL Y EVALUACION DE LA CUENTA PUBLICA índice ARTICULO 22. Los estados financieros que a continuación se mencionan: a). libros y demás instrumentos. Cuando se trate de examinar libros o documentos que no deban salir de la oficina respectiva. la Contaduría Mayor de Hacienda. se pondrán a disposición de la Contaduría Mayor de Hacienda para su fiscalización. ARTICULO 21. de cumplimiento.Toda documentación comprobatoria y justificada de la cuenta pública.V. La demás documentación que se capte u origine. control y evaluación. Estado de origen y Aplicación de Recursos. podrá servirse de cualquier medio lícito que conduzca al esclarecimiento de hechos. podrá designar a los auditores que los examine en el lugar en que se encuentren.c). de obras. eficiencia y eficacia con que se realiza la actividad financiera del sector público estatal y municipal. CAPITULO SEGUNDO FISCALIZACION. ARTICULO 23. control y evaluación de la cuenta pública: 282 . así como también la de los municipios. incluyendo datos.La fiscalización. Los demás que determine la Contaduría Mayor de Hacienda. Estado de Resultados. como consecuencia de la administración de la entidad u organismo. financieras. La documentación que se capte u origine como resultado del ejercicio de los presupuestos de egresos.La Contaduría Mayor de Hacienda para el cumplimiento de sus funciones.- La documentación que se obtenga u origine como resultado de la recaudación de los ingresos comprendidos en la Ley de Ingresos del Estado.III.- La información que se capture por medio de equipos de cómputo. Estado del Ejercicio del Presupuesto. como consecuencia del resultado de la administración o percepción de fondos o valores estatales o municipales.e).I.b). y demás tipos de auditorías que considere convenientes para evaluar la economía... con la intervención del funcionario o empleado que designe el Jefe de la oficina. y aplicará en su caso auditorías de legalidad. II. así como de las demás entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta Ley.- IV..Balance General o Estado de Situación Financiera.

control y evaluación aparecieren discrepancias entre las cantidades gastadas y las partidas respectivas o no existiere exactitud o justificación en los gastos hechos. y de las cantidades erogadas. de esta ley. del artículo 7º de esta ley. por conducto de la Comisión de Presupuesto y Cuenta.- Precisará el ingreso y el gasto público.V. podrá conceder una prórroga que nunca excederá de quince días y que se otorgará una vez acreditadas las razones que funden y motiven su petición. apartado A).Las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º . o en los ingresos percibidos.La Contaduría Mayor de Hacienda. la información y documentación que les solicite y a permitir la práctica de diligencias a que alude el artículo 19 de esta ley. O. Asimismo. así mismo. sino también se extenderá a una revisión legal. económica y contable del ingreso y del gasto público. (REFORMA P. en coordinación con ellos. conservará durante el plazo que al efecto señale el Código Fiscal de la Federación. de esta ley. la Contaduría actuará conforme a lo dispuesto por el artículo 41 de este propio ordenamiento e informará de ello al Congreso del Estado. control y evaluación de la cuenta pública. y Comprenderá el estudio y evaluación del control interno. determinará los documentos justificativos y 283 . con el fin de sugerir recomendaciones. la que en su caso. La fiscalización. Verificará que el ingreso derive de la aplicación correcta de la ley de ingresos y demás ordenamientos legales que rijan en la materia. cuando así se crean pertinentes. Determinará el resultado de la gestión financiera. no sólo comprenderá la conformidad de las partidas de ingresos y egresos..II. los documentos que integran la cuenta pública de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3o. se determinarán las responsabilidades y se promoverá su fincamiento ante las autoridades competentes.. Si en la fiscalización. previo acuerdo de la Legislatura. se negare a proporcionar la información solicitada por la Contaduría Mayor de Hacienda o no permitiera el ejercicio de las funciones contenidas en la fracción IV. ARTICULO 25. así como también las personas físicas o morales que reciban subsidios o manejen recursos económicos públicos o hubiesen concertado operaciones que se relacionen con el gasto público. cumpliendo con los programas y subprogramas aprobados. Comprobará que el gasto público se ajuste a los presupuestos de egresos.III. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 26.I.Si alguna de las entidades y organismos a que se refiere el artículo anterior. ARTICULO 24..IV. verificará la exactitud y la justificación de los cobros y pagos hechos. de acuerdo con los precios y tarifas autorizadas o de mercado. están obligados a proporcionar a la Contaduría Mayor de Hacienda.

las normas.comprobatorios relacionados con la actividad financiera que deban ser conservados. debiendo tomar en cuenta las observaciones y recomendaciones que al respecto le formule la Contaduría Mayor de Hacienda.Concluida la fiscalización. que elaboren u obtengan las entidades y organismos comprendidas en el artículo 3º de la presente ley... se considera archivo contable.Independientemente de lo dispuesto en el artículo anterior.Con el objeto de uniformar los criterios en materia de contabilidad gubernamental y de archivo contable. que se emplearon para captar y reflejar en contabilidad el manejo de dichos fondos y valores. ARTICULO 28. así mismo. los manuales de procedimientos y sistemas contables. controles. al conjunto de documentos y registros. procedimientos.El archivo contable. que deban conservarse para cualquier aclaración o consulta. control y evaluación de la cuenta pública de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley. quedan comprendidos los comprobantes primarios que originaron la fuente de ingresos y egresos.. ARTICULO 30. ARTICULO 29. 284 . AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y ARCHIVO CONTABLE índice ARTICULO 27.Para efectos de esta ley. la Contaduría Mayor de Hacienda para realizar su función. informes. sistemas de contabilidad y de auditoría y elaborará los manuales correspondientes para su aplicación interna. como resultado del manejo de fondos y valores del sector público estatal o municipal. las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley. entre los documentos a que hacen mención este artículo. métodos. TITULO SEXTO CAPITULO PRIMERO OBSERVACIONES A LAS CUENTAS SU SOLVENTACION Y RECOMENDACIÓN índice ARTICULO 31. deberá conservarse durante un plazo no menor de 10 años. un oficio con las recomendaciones que procedan. proporcionarán oportunamente a la Contaduría Mayor de Hacienda. los libros de registro.. procedimientos. TITULO QUINTO CAPITULO UNICO CONTADURIA. establecerá las normas.. se formulará un pliego de observaciones sobre las deficiencias o irregularidades que se hayan determinado por cada mes o período. sistemas y programas de auditoría interna que emitan o implanten de acuerdo a lo prescrito en las leyes orgánicas de la administración pública del Estado y de los Municipios. etc.. destruidos o microfilmados. etc. métodos.

II. sin perjuicio de que el nuevo funcionario solvente los pliegos de su antecesor sin responsabilidad para él. de las cantidades que en su caso procedan. IV. Las demás que se determinen como resultado de la fiscalización. La Contaduría Mayor de Hacienda.Las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley. o cuando adolezca de los requisitos que deba contener conforme a las disposiciones relativas. en cuanto a sus planes. contados a partir de la fecha en que se reciban los pliegos de observaciones y los oficios de recomendaciones. así como en los programas y subprogramas aprobados por las entidades y organismos. aún cuando se encuentre pendiente otra anterior. (REFORMA P. siempre que no sea del mismo funcionario. serán las siguientes: I. métodos. errores o irregularidades detectadas en el control interno. se procederá a exigir el reembolso ante las oficinas recaudadoras respectivas..La Contaduría Mayor de Hacienda podrá revisar y glosar una cuenta. control y evaluación de la cuenta pública. a su juicio y dentro de sus funciones. O.- ARTICULO 33. ARTICULO 35.Por las deficiencias o errores en que incurran las entidades y organismos en la formulación y presentación de sus cuentas.ARTICULO 32. si aún en este término no se cumpliera con lo solicitado.. En caso de que las solventaciones no sean satisfactorias a juicio de la Contaduría. Por no existir base para efectuar el cobro ni obligación para hacer el pago que corresponda.- V.Las recomendaciones se fundamentarán en las leyes de ingresos en las que se autoricen las recaudaciones y en los presupuestos de egresos o partidas autorizadas..VI. con el fin de fortalecer los sistemas de control interno de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley. objetivos y metas. controles y forma de operación. control y evaluación de la actividad financiera. Por deficiencias. 15 Noviembre 1995) 285 . ARTICULO 34. dentro de un plazo de treinta días naturales.III. ésta otorgará a las entidades u organismos que correspondan un nuevo plazo de diez días para su debido cumplimiento. está facultada también para hacer las recomendaciones que considere necesarias. solventarán las observaciones y atenderán las recomendaciones de la Contaduría Mayor de Hacienda. Por deficiencias o irregularidades en que incurran las entidades u organismos. con apego a las leyes y decretos que normen en la materia. Por ausencia parcial o total de la documentación que demuestre la operación de que se trate.Las observaciones que se formulen como resultado de la fiscalización.

La aprobación de la Cuenta Pública por parte de la Legislatura del Estado. el monto de los daños y perjuicios estimables en dinero.. apruebe la Cuenta Pública de la entidad u organismo correspondiente. No observen las normas. del gasto público. o de otras leyes. así como determinar la comisión de actos ilícitos por parte de los servidores públicos de los organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley y la aplicación de las sanciones que correspondan. Esta opinión la rendirá en un informe a la Comisión de Presupuesto y Cuenta para el efecto de que la Legislatura del Estado. ARTICULO 37. (REFORMA P..ARTICULO 36. decretos y ordenamientos. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 39.Después de haber efectuado la fiscalización. perjuicio u obtengan beneficio indebido que afecte la Hacienda Pública Estatal. relacionadas con los aspectos presupuestales. la Contaduría Mayor de Hacienda expresará su opinión al respecto.Las responsabilidades que por esta ley se finquen tienen por objeto cubrir a la Hacienda Pública del Estado o de los Municipios. métodos y sistemas en materia de contabilidad y auditoría gubernamental. CAPITULO SEGUNDO RESPONSABILIDADES índice ARTICULO 38. procedimientos. si así lo acuerda. Incumplan las obligaciones derivadas de la ley de responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Quintana Roo. haciendo uso de sus facultades reglamentarias.Para efectos de esta ley. de obra publica. de adquisición. Incumplan las disposiciones jurídicas vigentes en el Estado. produce el efecto de extinguir las cauciones otorgadas para el manejo de fondos o valores públicos por los funcionarios y empleados. la cual contendrá en forma concreta y sintetizada el resultado de las mismas. incurren en responsabilidad los servidores públicos y las personas físicas o morales que intencionalmente o por imprudencia: I. control y evaluación de las cuentas públicas y solventadas o no en el plazo legal a las observaciones y recomendaciones formuladas.- 286 .. II. O..- III.- IV. Municipal o al patrimonio de las demás entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley. en relación con la materia fiscal. Estatal o Municipal. así como lo relativo al archivo contable establecidas por las autoridades competentes del Gobierno Estatal o Municipal y las expedidas por el Ejecutivo Federal.Causen daño.

no formulen o no informen a sus superiores sobre irregularidades o ilícitos detectados y que puedan dar origen al fincamiento de responsabilidades. cuando al ejercer la fiscalización. que estando obligados a rendir información contable o financiera. la Contaduría Mayor determinará si se le aplica al servidor público responsable.Si del resultado de la fiscalización. Así mismo. no lo hicieren dentro del término que marca esta Ley. aquellos funcionarios o empleados de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley. una multa hasta de cien salarios mínimos generales vigente al tiempo de su aplicación. Congreso del Estado. fracción II del apartado B). VI. que hará efectiva en la Secretaría de Hacienda del Estado o Tesorería Municipal. incurrirán en responsabilidad. dejen de hacerlo dentro del término de 10 días hábiles a partir del día siguiente al en que concluya el plazo fijado por la ley respectiva.. el Contador Mayor informará a la Comisión de Presupuesto y Cuenta que no se ha cumplido con este requisito y le propondrá se le conceda una prórroga de quince días naturales para la presentación de dicha documentación.- No rindan los informes respecto de las observaciones y recomendaciones o no remitan la documentación solicitada por la Contaduría Mayor de Hacienda. mensual o anual a la Contaduría Mayor de Hacienda. control y evaluación de la cuenta pública a que se refieren las fracciones anteriores de este artículo. los funcionarios y empleados de la Contaduría Mayor de Hacienda. fijará con claridad el monto a cubrir y el plazo para efectuar el entero que proceda ante la oficina de recaudación correspondiente. Las responsabilidades administrativas se fincarán independientemente de las que procedan conforme a otras leyes y de las sanciones penales previstas en la ley de la materia. pudiéndose decretar el embargo precautorio de bienes para garantizar su debido cumplimiento.Incurren en responsabilidades administrativas. toda vez que dichas responsabilidades tendrán el carácter de créditos fiscales y se harán efectivas a través del procedimiento administrativo de ejecución. control y evaluación de la cuenta pública. O.Si las entidades y organismos que de acuerdo con el artículo 7º deban presentar sus presupuestos de egresos. si vencido este término no fuere remitido.V. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 42. ARTICULO 41. (REFORMA P.- ARTICULO 40. fracción IV de esta Ley. que se promoverá ante las autoridades fiscales competentes. observará el siguiente procedimiento: 287 . (REFORMA P. 15 Noviembre 1995) En el caso de que la Contaduría Mayor de Hacienda determine responsabilidad por parte de los servidores públicos. se determinaran responsabilidades de las que establece el artículo 7º .. como resultado de la evaluación y auditoría gubernamental practicada de conformidad con el contenido del artículo 7º . según el caso. estimaciones de ingresos y sus cuentas mensuales. Asimismo. por conducto de la Comisión de Gobierno y Administración. apartado A). el Contador Mayor de Hacienda emitirá resolución y lo hará del conocimiento del H. O.

a partir de que hayan quedado desahogadas todas las pruebas admitidas.- Con todos los elementos que tenga a su disposición. (ADICION P.- Si no obstante haberse citado en tiempo y forma legal al interesado para que comparezca a la audiencia señalada en la fracción anterior. pudiendo expresar los alegatos a su favor. para que ofrezcan pruebas y aleguen lo que a su derecho convenga. éste no comparece. en caso de que aquellas no se hubieran ofrecido. se tendrán por consentidos los hechos que en su caso se le imputen y por renunciado su derecho a ofrecer pruebas. (ADICION P. o bien. por sí o por medio de un defensor. manifieste lo que a su derecho corresponda. Las pruebas ofrecidas se desahogarán en un término que no podrá exceder de diez días hábiles. señalándole nueva fecha y hora para que comparezca. ya sea en forma verbal o por escrito. O.(ADICION P. a una audiencia. y ofrecer las pruebas que sean favorables a sus intereses.- O. 15 Noviembre 1995) III. se le girará citatorio. 15 Noviembre 1995) II. 288 . Noviembre 1995) I. si éste demostró la inexistencia de la conducta ilícita que se le atribuye. luego de verificar la personalidad de los comparecientes. misma que notificará a la parte interesada dentro de un término de diez días hábiles.- El día señalado para la audiencia. O. hecho lo cual se le exhortará a éste para que en términos apegados a la verdad. la Contaduría Mayor de Hacienda emitirá una resolución en la que confirmará si quedó acreditada la responsabilidad en que incurrió el servidor. (ADICION P. 15 Noviembre 1995) IV. y de la responsabilidad encontrada y atribuida al servidor. 15 Citará a los responsables con una anticipación de cuando menos tres días hábiles. procediendo la Contaduría a emitir su resolución con los elementos que tenga a su disposición. O. de todo lo cual se levantará un acta que será firmada por los que intervinieron en el acto. las cuales le serán admitidas siempre que se relacionen con los hechos que se le imputen y no sean contrarias a la moral ni a derecho. o de celebrada la audiencia. bajo el apercibimiento de que en caso de no hacerlo. se dará lectura al resultado de la evaluación de auditoría practicado por la Contaduría Mayor de Hacienda.

SANCIONES: (ADICION P. O. y al patrimonio de las entidades y organismos comprendidos en el artículo 3º de esta ley. O. a quien de alguna forma entorpezca el desempeño de las funciones a cargo de la Contaduría.. la Contaduría requerirá previa autorización de la Legislatura del Estado. 15 Noviembre 1995) índice ARTICULO 43. O. Amonestación privada o pública. hasta por el importe de cien veces del salario mínimo diario vigente en el Estado. 15 Noviembre 1995) I.- III.(ADICION P. Para la imposición de las sanciones previstas en este artículo. podrá imponer las siguientes: (REFORMA P. O. Suspensión temporal hasta por tres meses o inhabilitación para ocupar otro cargo público a los servidores públicos que incurran en responsabilidad debidamente comprobada por la Contaduría. Económicas.- 289 . 15 Noviembre 1995) I.B) Apercibimiento privado o público. 15 Noviembre 1995) A) CORRECCIONES DISCIPLINARIAS: (ADICION P. 15 Noviembre 1995) CAPITULO TERCERO CORRECCIONES DISCIPLINARIAS Y SANCIONES (REFORMA P. O. incluso tratándose del propio personal de la Contaduría.- Económicas. hasta por tres tantos de los beneficios obtenidos indebidamente o de los daños y perjuicios causados a la Hacienda Pública Estatal o Municipal. O. 15 Noviembre 1995) II.II. (REFORMA Y ADICION P.La Contaduría Mayor de Hacienda.

. TITULO SEPTIMO CAPITULO UNICO PRESCRIPCIÓN índice ARTICULO 46.. (REFORMA P. ARTICULO 51. Legislatura para los efectos legales que correspondan. previo acuerdo del Pleno de la Legislatura o de la Diputación Permanente..Los recursos que se interpongan en contra de las resoluciones que no constituyan créditos fiscales. aportando dentro de ese plazo. O. TITULO OCTAVO CAPITULO UNICO MEDIOS DE DEFENSA índice ARTICULO 49. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 45... se denunciarán los hechos ante la autoridad competente.En caso de que la responsabilidad entrañe presumiblemente la comisión de delito. podrán ser impugnadas por los afectados en formas y términos que al efecto establecen las leyes de la materia para las que determinen créditos fiscales. 290 .La Contaduría Mayor de Hacienda.Cuando se trate de responsabilidad civil o penal de funcionarios que gocen de fuero constitucional. en su caso.Las acciones que nacen de las responsabilidades de carácter penal.Las resoluciones que emita la Contaduría Mayor de Hacienda. ARTICULO 50... dentro de los 15 días hábiles siguientes a Ia notificación de las mismas.ARTICULO 44. pondrá el caso en conocimiento de la H. el Contador Mayor de Hacienda. prescribirán a los 5 años posteriores a aquel en que se hayan originado. ARTICULO 47.Cualquier gestión de cobro que se realice. interrumpe la prescripción. prescribirán en forma y términos que fijen las leyes aplicables..Las sanciones que nacen de las responsabilidades a que se refiere esta ley. modificará o revocará su resolución. serán impugnadas ante la propia Contaduría Mayor de Hacienda. ARTICULO 48. confirmará. sujetándose en lo conducente a las disposiciones procesales que en materia común rijan en la entidad federativa. todas las pruebas que a su juicio sean necesarias.

EN LA CIUDAD DE CHETUMAL. A LOS TRECE DIAS DEL MES DE SEPTIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y CUATRO. SEGUNDO. MANDO SE PUBLIQUE EN EL PERIODICO OFICIAL DEL GOBIERNO DEL ESTADO. Y PARA SU DEBIDA OBSERVANCIA.T R A N S I T O R I O S : índice PRIMERO. SALON DE SESIONES DEL PODER LEGISLATIVO. así como también. SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO C. DADO EN LA RESIDENCIA DEL PODER EJECUTIVO EN LA CIUDAD DE CHETUMAL.Se abroga la Ley orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda.. por Decreto número 11 de esa misma fecha. PROFR.La presente Ley entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado. las demás disposiciones que se opongan a la presente ley. DIPUTADO PRESIDENTE DIPUTADO SECRETARIO NELSON LEZAMA MENDOZA HERNANDEZ MARGARITO BUITRON EN CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 91 FRACCION II. publicada en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado. RAUL OMAR SANTANA BASTARRACHEA 291 . A LOS TRECE DIAS DEL MES DE SEPTIEMBRE DEL AÑO DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y CUATRO.. MARIO ERNESTO VILLANUEVA MADRID EL C. de fecha 31 de Julio de 1981. CAPITAL DEL ESTADO DE QUINTANA ROO. CAPITAL DEL ESTADO DE QUINTANA ROO. GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO ING. EL C. DE LA CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE QUINTANA ROO.

fracción IV.LEY ORGANICA DE LA CONTADURIA MAYOR DE HACIENDA Fecha de publicación: 15 de septiembre de 1994 SINOPSIS DE REFORMAS Artículos Reformados 1 2 3 4 (Derogado) 5 6 7. y adiciones de las fracciones VII a la X. adiciones de los apartados A y B 44 Publicación 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 La denominación del Capítulo Tercero Título Sexto cambia de: SANCIONES a: CORRECCIONES DISCIPLINARIAS Y SANCIONES 292 . primer párrafo 25 35. fracción IV 9 10 11. y corriendo en su orden la fracción XI 18. y C 8. primer párrafo . y adición del párrafo II y las fracciones de la I a la IV 43. y adición de Apartados A. primer párrafo 12 13. 2º párrafo 38 41 42. fracción III 14. fracción IV 20. fracción V. adiciones de la fracción V a la IX 19. B. inciso a).

Del Organo Interno de Control o Contraloría Interna ARTICULO 22. 293 .La Contraloría Interna desarrollará sus funciones conforme a los lineamientos que emita la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo la cual nombrará a su titular y a los de las áreas de auditoría.. ARTICULO 23. quejas y responsabilidades. Programa Anual de Control y Auditoria. 1. Auditoria Gubernamental (Complemento).La Contraloría Interna será parte integrante de la estructura del Organismo. Sus acciones tendrán por objeto apoyar la función directiva de Luz y Fuerza del Centro y promover el mejoramiento de gestión del propio Organismo..XXI. eficacia y productividad. coadyuvando a la consecución de los niveles de eficiencia.

VIII. IX. Secretaría de Energía y Auditores Externos). en apego a los lineamientos establecidos por la SECODAM. obra pública. así como verificar y vigilar el grado de economía y eficiencia de la administración de los recursos y la efectividad con que se alcanzan las metas y objetivos institucionales y vigilar el cumplimiento de las normas de control que expida la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. organizar y coordinar el Sistema Integral de Control y Evaluación de la Gestión Pública. Planear. Coordinar la formulación de los anteproyectos de programas y presupuesto del Organo Interno de Control. las solicitudes de los particulares relacionadas con servidores públicos de Luz y Fuerza del Centro. adquisiciones. reportando los resultados de las revisiones a los titulares de las áreas y a la propia Secretaría. las siguientes: I. Recibir. desarrollo de programas prioritarios. tales como: elaboración y modificación del presupuesto. tramitar y dictaminar. II. la responsabilidad de indemnizar la reparación del daño en cantidad líquida y ordenar el pago correspondiente. VII. así como el cumplimiento que conlleva la presentación de su declaración patrimonial. Requerir a las Unidades Administrativas del Organismo. lineamientos y marco legal aplicable las acciones sobre aspectos relevantes de la operación del Organismo. en su caso. III. Vigilar en apego a la normatividad. las acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas.. Vigilar la actualización del Padrón de Servidores Públicos del Organismo. Proporcionar a la SECODAM la información necesaria para el adecuado ejercicio de sus atribuciones. proponiendo las adecuaciones para el correcto ejercicio del mismo. al que se le comunicará el dictamen para que reconozcan. la información necesaria para cumplir con sus atribuciones. si así lo determinan. así como de aquellas transacciones que resulten trascendentales o representen ingresos o egresos significativos para el Organismo y sobre las acciones de modernización y simplificación administrativa.ARTICULO 24. VI. IV. entre otras. adecuación de la estructura orgánica-funcional. lineamientos y leyes establecidas.La Contraloría Interna en Luz y Fuerza del Centro desarrollará sus funciones de acuerdo con las bases referidas en el artículo 62 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales siendo dichas funciones. 294 . y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de su competencia. a través de los reportes del Sistema de Información Periódica. V. Coordinar con las diversas instancias externas a Luz y Fuerza del Centro (tales como Contaduría Mayor de Hacienda. Coordinar la elaboración y supervisar la ejecución del Programa Anual de Control y Auditoría. con sujeción a lo dispuesto por el artículo 77 bis de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos.

penal y/o laboral en contra de servidores públicos del Organismo a los que se les hayan determinado responsabilidades administrativas que conlleven presuntas sanciones de tipo penal y/o laboral. Denunciar ante las autoridades competentes los hechos de que tengan conocimiento y puedan ser constitutivos de delitos. XI. reportando los resultados de las revisiones. supervisar y ejecutar el Programa Anual de Control y Auditoría. a iniciar cualquier proceso de carácter civil. así como coordinar las acciones para vigilar el 295 . XIII. CAPITULO De la Gerencia de Auditoría a Unidades Corporativas y de Negocios y Servicios I ARTICULO 25. XVI.. en apego a los lineamientos establecidos por la SECODAM.La Gerencia de Auditoría a Unidades Corporativas y de Negocios y Servicios tendrá las siguientes funciones: I. instando a la Unidad de Asuntos Jurídicos de Luz y Fuerza del Centro. y remitirlo a la coordinación para su integración. de igual forma participar en carácter de asesoría en los comités y/o comisiones a las que sea convocado. Las demás que le atribuya expresamente el titular de la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo y aquellas que le confieran las leyes y reglamentos al Organo Interno de Control. en cada una de las áreas de la entidad. Participar como Secretario Técnico en las sesiones del Comité de Control y Auditoría. XII. materiales y financieros y el ejercicio del presupuesto. y XVII. Dictar las resoluciones en los recursos de revocación que interpongan los servidores públicos de Luz y Fuerza del Centro. investigando y fincando las responsabilidades a que hubiere lugar. representando al titular de la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. Verificar el adecuado manejo de los recursos humanos. así como los de revisión que se hagan valer en contra de las resoluciones de las inconformidades previstas en la Ley de Adquisiciones y Obras Públicas que competa conocer al titular del Area de Responsabilidades e Inconformidades.X. II. asimismo se impondrán las sanciones aplicables en los términos de ley. Llevar a cabo la defensa jurídica de las resoluciones que emita ante las diversas instancias jurisdiccionales. por sí o a través de las áreas sustantivas del Organo Interno de Control. XV. Contabilidad y Gasto Público Federal y su Reglamento. Elaborar. Calificar y constituir los pliegos de responsabilidades a que se refiere la Ley de Presupuesto. XIV. dándoles el debido seguimiento. Expedir las certificaciones de los documentos que obren en los archivos del Organo Interno de Control. de conformidad a las normas establecidas por la SECODAM. Recibir quejas y denuncias por incumplimiento de las obligaciones de los servidores públicos de Luz y Fuerza del Centro. en los términos de sus respectivas competencias.

VIII. presupuestación. reportando los resultados de las revisiones. y X. IV. sobre aspectos relevantes de la operación en las áreas corporativas. evaluando la suficiencia y efectividad en la protección de los recursos. 296 . registro. en la promoción de la eficiencia. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control en Luz y Fuerza del Centro. lineamientos y leyes aplicables. comprendiendo la planeación. de las acciones para la toma de decisiones.establecimiento y adopción de mecanismos de autoevaluación en cada una de las Unidades Corporativas y de Negocios y Servicios de LyFC. IX. II. Formular los anteproyectos de programas y presupuesto en el ámbito de su competencia y remitirlo a la coordinación para su integración. ejecución. Verificar que los sistemas de registro y control de LyFC generen información oportuna y veraz. en la obtención de información. Verificar el adecuado manejo de los recursos y el ejercicio del presupuesto en las áreas técnicas y de construcción de LyFC. en la adhesión a las políticas dictadas para regular y orientar el funcionamiento de las áreas auditadas y. III. Comprobar que existan y funcionen adecuadamente y. programación. supervisar y ejecutar el Programa Anual de Control y Auditoría en el ámbito técnico y de obra pública de su competencia y remitirlo a la coordinación para su integración. las acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas. V. modernización y simplificación administrativa. en apego a los lineamientos establecidos por la SECODAM. a fin de dar seguimiento a las recomendaciones derivadas de observaciones dictaminadas por instancias de fiscalización. Elaborar. propiciar la implantación de los sistemas de control.. VI. VII. Supervisar en cada una de las unidades corporativas y de negocios y servicios de la entidad. CAPITULO De la Gerencia de Auditoría Técnica y de Construcción II ARTICULO 26. en su caso. de negocios y servicios. Coordinar con las diversas instancias externas de fiscalización a Luz y Fuerza del Centro. lineamientos y leyes establecidas. Vigilar el apego a la normatividad. Requerir a las áreas de la entidad la información necesaria para cumplir con sus atribuciones y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de su competencia.La Gerencia de Auditoría Técnica y de Construcción tendrá las funciones siguientes: I. en general.

así como el de la optimización de procesos y procedimientos en las áreas técnicas de la entidad. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control en Luz y Fuerza del Centro. desde el punto de vista técnico. considerando las etapas de planeación. VI. en cada una de las áreas de la entidad. registro. 297 . vigilar la atención de los lineamientos complementarios que se requieran para su operación. VII. ejecución. VIII. Propiciar y evaluar las acciones en materia de modernización y desarrollo administrativo. V. de las acciones para la toma de decisiones. presupuestación. IV.La Gerencia de Evaluación de la Gestión tendrá las siguientes funciones: I. lineamientos y leyes aplicables. Vigilar el apego a la normatividad. operación. reportando al Contralor Interno. con base en los que para tal efecto expida la SECODAM. de conformidad a las normas establecidas por la SECODAM. lineamientos y leyes establecidas en el ámbito técnico. Requerir a las áreas de la entidad la información necesaria para cumplir con sus atribuciones y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de su competencia. III. de conformidad a las normas establecidas por la SECODAM. Supervisar a las áreas técnicas de la entidad. evaluando cuantitativa y cualitativamente la calidad de las auditorías e intervenciones realizadas. Analizar los procedimientos establecidos en las subdirecciones de la entidad. presupuestación. reportando los resultados de las revisiones. sobre aspectos técnicos y obra pública. comprendiendo la planeación. a fin de dar seguimiento a las recomendaciones derivadas de observaciones técnicas. y X. Integrar y verificar el cumplimiento del Programa Anual de Control y Auditoría. Promover la actualización o elaboración de normatividad interna y especificaciones. programación.. mantenimiento y registro. supervisar y ejecutar el Programa Anual de Control y Auditoría. II. Formular los anteproyectos de programas y presupuesto en el ámbito de su competencia y remitirlo a la coordinación para su integración. ejecución. IX. en apego a los lineamientos establecidos por la SECODAM. simplificación y modernización. vigilando el apego a especificaciones técnicas y normatividad. programación. Elaborar. CAPITULO De la Gerencia de Evaluación de la Gestión III ARTICULO 27. operación. en el sistema eléctrico y obra pública de LyFC. especificaciones. mantenimiento.III. Coordinar con las diversas instancias externas de fiscalización a Luz y Fuerza del Centro las acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas.

y someterlos a la consideración del titular del órgano interno de control. Inconformidades IV y I. VII.. y dar cumplimiento a los lineamientos y criterios técnicos que emita la SECODAM en materia de atención de quejas y denuncias. VIII. V. lineamientos y leyes aplicables. presupuestación. Denuncias. sobre aspectos de gestión. Evaluar el desempeño en la contraloría interna de los recursos humanos y las metas logradas. Vigilar el apego a la normatividad. Formular los anteproyectos de programas y presupuesto en el ámbito de su competencia y remitirlo a la coordinación para su integración. y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de su competencia. 298 . Coadyuvar en la recepción de quejas y denuncias que se formulen por incumplimiento de las obligaciones de los servidores públicos. modernización y simplificación administrativa. Promover las acciones para el establecimiento y adopción de mecanismos de autoevaluación por parte y en cada una de las unidades administrativas o áreas que integran Luz y Fuerza del Centro.La Gerencia de Quejas. y XI. asimismo se impondrán las sanciones aplicables en los términos de ley. II. Coordinar con las diversas instancias externas de fiscalización a Luz y Fuerza del Centro las acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas. Vigilar el comportamiento en la atención de las recomendaciones. Iniciar e instruir el procedimiento de investigación a fin de determinar las responsabilidades a que hubiere lugar. que le competa conocer. Recibir y resolver las inconformidades interpuestas por los actos que contravengan lo previsto en la Ley de Adquisiciones y Obras Públicas. derivadas de observaciones de instancias de fiscalización. programación. VI.IV. así como el cumplimiento de indicadores. IX. ejecución. de las acciones para la toma de decisiones. Responsabilidades tendrá las funciones siguientes: Denuncias. asimismo. Requerir a las áreas de la entidad la información necesaria para cumplir con sus atribuciones. III. CAPITULO De la Gerencia de Quejas. dándoles el debido seguimiento. lineamientos y leyes establecidas. deberá instruir los recursos de revisión que se hagan valer en contra de las resoluciones de inconformidades en los términos de dicha ley. X. comprendiendo la planeación. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control en Luz y Fuerza del Centro. Inconformidades y Responsabilidades ARTICULO 28. registro.

Coadyuvar a constituir los pliegos de responsabilidades a que se refiere la Ley de Presupuesto. información y demás actos necesarios para la atención de los asuntos en la materia. y X. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control en Luz y Fuerza del Centro. V. así como solicitar a las unidades administrativas la información requerida para el cumplimiento de sus funciones. de las irregularidades que a juicio de los interesados se hayan cometido en los procedimientos de adjudicación de adquisiciones y servicios. Reportar a la SECODAM el avance y el grado de atención de los asuntos recibidos. que la información que se transmite por medio del Sistema 299 . VII. proyectos en proceso. asimismo deberá llevar el registro de los asuntos que sean de su competencia. así como de las obras públicas que lleven a cabo con la finalidad de que las mismas se corrijan cuando así proceda. Preparar la expedición de las certificaciones de los documentos que obren en los archivos del Organo Interno de Control. Contabilidad y Gasto Público Federal y su Reglamento. para firma del titular del mismo. VIII. VI. 2. considerando los flujos de operación respecto a las áreas ejecutoras de la CONSAR. IX. Dictar las resoluciones en los recursos de revocación interpuestos por los servidores públicos respecto de la imposición de sanciones administrativas. Auxiliar al titular del órgano interno de control en la formulación de requerimientos. Conocer previamente a la presentación de una inconformidad. Auditorías específicas: Atendiendo a lo dispuesto por la SECODAM. áreas de ejecución y detección de necesidades y requerimientos para ejercicios subsecuentes.IV. Guía general de auditoria publica para los órganos internos de control (emitida por la SECODAM) y boletines vigentes. tomando en cuenta previo a la asignación de fechas de revisión factores como cierre de ejercicio. respecto a verificar en forma semestral. sometiéndolos a la consideración del titular del órgano interno de control. Programa Anual del Órgano Interno de Control 2002 ORGANO INTERNO DE CONTROL Auditorías Integrales: Con la finalidad de profundizar en aspectos donde pudieran existir debilidades en el control interno o riesgo probable en el manejo de recursos se programaron 8 auditorías.

se programa la fuerza de trabajo y el tiempo necesario para promover las acciones que solventen las observaciones que se lleguen a determinar por otras Instancias Fiscalizadoras. rectificar o ratificar las medidas propuestas por cada Unidad Administrativa que conforma la CONSAR.Elaboración y/o seguimiento de programas de trabajo. Por otra parte. en aspectos como el examen y evaluación del control y la evaluación de riesgos de los principales procesos sustantivos y que recaen en las Direcciones Generales de Inspección y la de Vigilancia. una auditoría de control y una auditoría de seguimiento a cada una de dichas Direcciones Generales. en caso de problemas complejos.Envío previo de documentación soporte de solución de las observaciones. se programa una revisión para constatar los avances y resultados del Programa en comento y. a través de sus Direcciones Generales tiene como objetivo la inspección y vigilancia de las Afores y Siefores que es donde hay mayores posibilidades de riesgo. Lo anterior con la finalidad de apoyar en la prevención de prácticas de corrupción e impunidad en áreas proclive. . cumpla con los requisitos de confiabilidad.Promoción de la meta cero observaciones que no sean del trimestre actual.Visita (inspección) de campo. . . se programa en el segundo trrimeste. asimismo. una al término de cada trimestre. dependientes de la Vicepresidencia de Operación. veracidad y oportunidad y se constituya en un elemento para la toma de decisiones. ya que estos organismos controlan e invierten las aportaciones del 2% del Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) y una falla o mal manejo no detectado en los derechos y recursos de los trabajadores originaría repercusiones serias para la CONSAR.Análisis de causas de falta de atención y compromisos a adquirir.Integral de Información (SII). en la metodología de revisión se considerará lo siguiente: . en su caso. Cabe mencionar que se programa el tiempo suficiente para dar lugar a la concertación de reuniones de trabajo por cada área responsable. Cabe mencionar que la Vicepresidencia de Operación. en áreas críticas a través de la detección de áreas de oportunidad y sugerencias de cambio. mediante la promoción del fortalecimiento de los controles internos. Auditorías de Seguimiento: Se programaron cuatro auditorías de seguimiento. se programan dos revisiones al SII. Auditorías de Control: Con el objeto de llevar a cabo una evaluación y seguimiento del Programa de Transparencia y Combate a la Corrupción. en caso necesario. A fin de impulsar en la Comisión la mejora de sus procesos administrativos. Auditorías del Desempeño: En el primer trimestre se programó una revisión de seguimiento y una del desempeño a la Dirección General Jurídica. implementado por la SECODAM.Planteamiento al Titular de la CONSAR de las observaciones que no puedan resolver las áreas auditadas. área responsable de realizar 300 . . .

la de Seguimiento Operativo y la de Planeación.los estudios jurídicos necesarios para la instrumentación de la regulación aplicable a los sistemas de ahorro para el retiro. así como proponer la aplicación de los lineamientos y medidas que corresponda cuando así lo requieran los riesgos inherentes al régimen de inversión de las sociedades de inversión. se realizó con base en la evaluación de riesgos y en el valor agregado que puedan aportar. considerando que es un área que tiene como principales funciones el establecer. En 301 . crediticios y de mercado a los que estén expuestas las carteras de las sociedades de inversión. la de Órganos de Gobierno y Comités. En tal virtud. correcto funcionamiento y desempeño de los Sistemas de Ahorro para el Retiro. se programó también una revisión de seguimiento y una del desempeño al Secretariado Técnico. así como de los planes de pensiones contractuales y demás participantes del sistema de pensiones de los trabajadores afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social. a las dos restantes porque iniciarían operaciones a partir de enero del 2002. circulares. En ese trimestre. de las Administradoras de Fondos para el Retiro. aprobó las modificaciones a la estructura organizacional de la Comisión así como las modificaciones correspondientes a su Reglamento Interior. En cumplimiento a las instrucciones giradas por la SECODAM. área encargada de evaluar los riesgos de liquidez. En el tercer trimestre se programó una auditoría del desempeño a la Dirección General de Planeación Financiera (con las modificaciones a la estructura orgánica. representar a la CONSAR en los juicios o procedimientos en los que ésta sea parte o pueda resultar afectada. se denominará de Inversiones y Riesgos). las auditorías se orientan a las áreas sustantivas y/o críticas. por lo tanto. las Sociedades de Inversión Especializadas de Fondos para el Retiro. se programó una revisión del desempeño y un seguimiento en el segundo trimestre del 2002 a la Dirección General de Informática y Estadística. Finalmente. Cabe mencionar que la selección de auditorías. también se llevará a cabo una auditoría del desempeño a la Dirección General de Análisis de Riesgos (en el ejercicio 2002 y de acuerdo a las modificaciones estructurales señaladas. en el segundo trimestre se programa una intervención en materia del desempeño a la primera Dirección General toda vez que funcionalmente se encuentra operando y. en su trigésima primera sesión ordinaria. en donde se considera la creación de tres Direcciones Generales. coordinar y ejecutar los programas de comunicación social y vinculación institucional para el desarrollo de actividades de difusión de la Comisión y de los sistemas de ahorro para el retiro. aplicar las sanciones por infracciones a la normatividad aplicable a los participantes en los sistemas de ahorro para el retiro y. organizar y desarrollar estudios e investigaciones que contribuyan a la conformación de la normativa financiera y actuarial necesaria para la autorización. la Junta de Gobierno de la CONSAR. en el cuarto trimestre. a fin de auditar los sistemas de informática con que cuenta la CONSAR. reglas y demás disposiciones en las materias que son competencia de la Comisión. se denominará de Análisis y Estadística). En el mes de agosto del 2001. elaborar los proyectos de reglamentos. área encargada de planificar. diseñar.

Otras intervenciones: De ser necesaria la intervención del Organo Interno de Control o por instrucciones de la misma SECODAM y del titular de la CONSAR. 3. Auditoria de gestión gubernamental. se evaluará el cumplimiento de objetivos estratégicos o de la unidad auditada y su impacto en la observancia de la normatividad. llevando a cabo los trabajos con estricto apego a las Normas Generales de Auditoría Pública y otras de carácter técnico que les sean aplicables. Cabe mencionar que en la ejecución del Programa de Auditoría se aprovechará y explotaran los recursos informáticos respecto al acceso a base de datos y uso de software de auditoría. fortalecimiento del control y sistema de indicadores. se realizaría o realizarían revisiones fuera de programa. 302 . como es el Sistema Automatizado de Auditoría de este Órgano Interno de Control y el paquete IDEA. economía.dichas revisiones. eficiencia y eficacia.

058 T 60 4.467 CL 367 689 EP 42 0 54 96 T 201 9 582 792 T 201 9 582 792 T 2.043 4.77 (ACCIONES DE CONTROL) C=Concluidas CIPD=Con Informe Pendiente de Discusión EP= En Proceso Denuncia F= Financieros CI= Control Interno CL= Cumplimiento Legal Abstención de Opinión P= Plan D= L= Limpia CS= Con Salvedad A= Adversa AO= Las acciones de control administradas por el Ente Contralor durante el período 2001 fueron en total 792. ORIGEN DEL CONTROL 2.713 1.060 CL 767 700 1.1 Auditorías 2.2 Auditorías Preliminares 2.044 992 4.2 Auditorías Preliminares 1.3 No Cumplidas 389 192 411 Total 878 1. Auditoría Gubernamental La Gestión realizada por el Organismo Superior de Control en lo relativo a la ejecución de auditorías en el sector público y municipal se consolida en el siguiente cuadro: Resumen Acciones de Control Realizadas y sus Resultados CONTROL GUBERNAMENTAL 1.467 5.713 CI 461 1. equivalente a 582. fueron exámenes especiales y el 303 .1 Auditorías 1.1 Auditorías 3. MONTO DE IRREGULARIDADES $41.5%. RECOMENDACIONES 4. ACCIONES DE CONTROL 1.3 Exámenes Especiales Total 3.022 2.786.2 En Proceso ESTADO SITUACIÓN C CIPD 134 25 9 439 582 P 201 9 567 777 F 277 601 878 F 194 295 0 89 114 D 0 0 15 15 CI 971 742 1.015 2. HALLAZGOS 3. de las cuales el 73.1. OPINIÓN AUDITORÍAS L CS A AO FINANCIERAS 30 27 2 1 6.2 Exámenes Especiales Total 4.3 Exámenes Especiales Total 2.058 T 1.151.1 Cumplidas 4.

fueron auditorías.4% quedan en proceso de cumplimiento y el 24. 304 .2% están relacionados con aspectos de cumplimiento legal y el restante 21.4% al no ser subsanadas pasaron al proceso de determinación de responsabilidades. se tiene que al finalizar las acciones de control.5% los informes fueron discutidos con las autoridades de las entidades correspondientes. el 36. ejecutadas en el ejercicio 2001.5%.1% se encuentra en ejecución. la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional.26. fueron presentados a las autoridades correspondientes por medio de Cartas de Gerencia. en el 14. En tal sentido. se modificó el referido Plan con el fin de realizar exámenes especiales a las donaciones en especies y en efectivo recibidas por el Gobierno. El 98. bajo el Programa de Moneda Local.9% se debieron a la atención de Denuncias. Con respecto a las recomendaciones formuladas por el Ente Contralor para solventar los hallazgos. Del total de acciones de control. de los cuales el 42. A consecuencia de los terremotos ocurridos en los meses de enero y febrero. Las auditorías preliminares efectuadas tienen como finalidad proveer oportunamente recomendaciones tendientes a mejorar la gestión de las entidades auditadas. Se determinaron 4.2% fueron cumplidas. a efecto de corregir lo pertinente. y la Corte de Cuentas en el que se acuerda que la última efectuará auditoría a los proyectos financiados por la referida Agencia. USAID.2% corresponden a deficiencias en los controles internos de las entidades auditadas. el 25. es decir 210. así como también se ajustó por el nuevo Memorándum de Entendimiento suscrito entre el Ministerio de Relaciones Exteriores. en el 73.058 hallazgos.6% a irregularidades de carácter financiero. el 50. los resultados de las 9 auditorías de este tipo.4% los informes se encuentran pendientes de discusión y únicamente el 12.1% de las acciones de control estaban contempladas en el Plan Anual Institucional y el 1.

En Proceso Sub Total por 91 107 3 9 582 792 Tipo de Auditoría Total 210 582 792 305 . 3. Estado de las Acciones por Tipo de Control ACCIONES DE CONTROL ESTADO AUDITORÍAS AUDITORÍAS AUDITORÍAS AUDITORÍAS EXÁMENES TOTAL FINANCIERAS OPERATIVAS INTEGRALES PRELIMINARES ESPECIALES 1. Con Informe Pendiente de 6 17 2 0 89 114 Discusión 31 11 0 0 54 96 3. 45% con salvedad. Efectuó adicionalmente 667 actividades: 659 reportes para la extensión de finiquitos y 8 requerimientos relacionados con el Control Gubernamental.7% con abstención.3% adversas y 1.77. Concluidas 54 79 1 9 439 582 2.De los 60 informes de Auditorías Financieras. El Ente Contralor estableció un monto total de irregularidades de $41.151.786. esto en atención al grado con que los hallazgos afectan la razonabilidad de los Estados Financieros y limitaciones en el alcance de la Auditoría relacionados con la información proporcionada por la entidad. las opiniones emitidas en los mismos en un 50% fueron limpias.

Justicia y Seguridad 19 Ciudadana 3.56 y 2001. De lo anterior se establece que la tasa de crecimiento de la productividad para el período 1999 – 2001 fue de 7.4% fueron Integrales. es decir la relación de las acciones de control realizadas por auditor. el 43.3% Financieras Preliminares cuyo fin es coadyuvar al mejoramiento de la gestión del Ente auditado.70 acciones por auditor respectivamente. el 4. Cooperación Externa SUB TOTAL 63 TOTAL 100 C= Concluidas EP= En proceso El cuadro presenta las acciones 80 19 11 439 89 54 582 110 582 792 CIPD=Con Informes Pendientes de Discusión de control administradas en el año fiscal 2001 por Sector de 306 . Social y Económico 4. con el propósito de verificar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros generados por la entidad auditada.3% Financieras. Administrativo 0 0 0 13 1 20 2. Tendencia de Crecimiento de la Productividad Períodos 1999 2000 2001 Estado de las Acciones de Control por Sector de Gestión ACCIONES DE CONTROL AUDITORÍAS AUDITORÍAS SECTOR DE GESTIÓN FINANCIERAS OPERATIVAS C CIPD EP C CIPD EP 1. a través de recomendaciones con alto grado de oportunidad y el 1. En el gráfico se muestra esta tendencia. que combinan los objetivos de las Financieras y Operativas. 1. 1. De acuerdo a la cantidad de personal que se desempeña en el área de auditoría y al número de acciones de control realizadas en el período 1999 – 2001.45.6% y para 2000 – 2001 de 9%. 2000. eficiencia y economía. se evidencia un aumento en la productividad de dichas acciones. 1. Municipal 15 0 1 4 0 0 6 1 14 0 3 31 2 1 77 0 2 1 16 0 0 1 10 0 EXÁMENES ESPECIALES C CIPD EP 74 16 35 310 4 5 0 11 73 0 16 0 18 19 1 TOTALES C 94 37 51 387 13 CIPD EP 6 3 16 89 0 114 29 1 33 29 4 96 9 5.recursos utilizados durante la gestión auditada se hayan administrado con criterios de eficacia. así: 1999.

y los totales institucionales. Acciones de Control por su Origen Origen Sector de Gestión Exámenes Totales Auditorías Auditorías Especiales Financieras Operativas Sub por Plan por Plan Plan DenunciaTotal Plan Denuncia Total 1. Justicia y Seguridad 21 4 15 1 16 40 1 41 Ciudadana * 33 3 56 8 64 92 8 100 3. Integrales. Municipal 12 0 5 0 5 17 0 17 5. Administrativo 34 0 94 1 95 128 1 129 2. con informe pendiente de discusión y en proceso de ejecución.6% (Auditorías Financieras. 3 Integrales. 1 Integral. Operativas y Exámenes Especiales). Operativas y Exámenes Especiales). y en las Operativas con informe pendiente de discusión.1% (Auditorías Financieras y Exámenes Especiales). Financieras Preliminares. 2 Integrales. Para el Sector Justicia y Seguridad Ciudadana en las Auditorías Financieras se incluyen 9 Preliminares.Gestión indicando su estado: concluidas.8% (Auditorías Operativas y Exámenes Especiales) y a Cooperación Externa el 2.3% (Auditorías Financieras y Exámenes Especiales). Auditoría Financiera en el Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales 307 . a Municipal el 63. a Justicia y Seguridad Ciudadana 5. De las 792 Acciones de Control.2% (Auditorías Financieras. en las Auditorías Operativas concluidas. a Social y Económico 12. Cooperación Externa TOTAL 100 110 567 15 582 777 15 792 * En este Sector en las Auditorías Financieras por Plan se incluyen 9 Preliminares y en las Auditorías Operativas por Plan. corresponden al Sector Administrativo el 16. Social y Económico 0 103 397 5 402 500 5 505 4.

19.Hallazgos por su Origen y Sector de Gestión Hallazgos / Origen de Financieros Control Interno Cumplimiento Legal Totales Sub Sub Sub Sub PlanDenuncia Plan Denuncia Plan Denuncia Plan Denuncia Total Total Total Total Sector Gestión 1. 8.867 7 1. 485 de control interno y 161 de cumplimiento legal. Administrativo 2.1% provienen de acciones por denuncias.44621 1.5% y 123 13 337 1 381 485 0 23 88 1 485 160 1 89 221 2 161 1.3% en Justicia y Seguridad Ciudadana: 23 financieros. Municipal 0 0 0 5 0 5 28 0 28 33 0 33 5.027 335 789 1.97484 4.058 De los 4. Justicia y 381 0 Seguridad 23 0 Ciudadana 3. Cooperación Externa Total 864 14 878 1.7131. 89 de control interno y 223 de cumplimiento legal.058 hallazgos sustentados en las auditorías concluidas y con informes pendientes de discusión.9% son de acciones originadas de la planificación institucional y únicamente el 2.026 1 223 332 3 306 716 73 749 1.3% equivalentes a: 381 financieros.874 136 302 45 338 784 3 347 291 15 787 746 3 308 . el 97. en el Sector Administrativo se establecieron el 25.467 3. Social Económico 4.66449 1. Del total de hallazgos.

058 No Cumplidas 112 44 184 652 0 Total 1. Monto de Irregularidades Establecidas 309 . 787 de control interno y 749 de cumplimiento legal. 46. A nivel general el Estado de las Recomendaciones puede verificarse en los datos reflejados en el gráfico.874 33 Auditoría Integral en la Procuraduría para la Defensa de los Derechos Humanos Para cada uno de los sectores el mayor porcentaje de recomendaciones en la ejecución de acciones de control quedó en Proceso de Cumplimiento.027 335 789 1.8% en Cooperación Externa: 5 de control interno y 28 de cumplimiento legal.044 992 4. a excepción de Cooperación Externa que tiene su mayor porcentaje en las Cumplidas y ningún valor en las últimas.en Social y Económico: 136 financieros.022 En Proceso 536 180 393 925 10 2. y 0. Estado de las Recomendaciones sobre los Hallazgos Sector de Gestión Estado de las Justicia y Social y Cooperación Recomendaciones Municipal Total Administrativo Seguridad Económico Externa Ciudadana Cumplidas 379 111 212 297 23 1.2% en Municipal: 338 financieros. seguido de las Cumplidas y las No Cumplidas respectivamente. 347 de control interno y 306 de cumplimiento legal.

890.77 Total $38.579.575.79 $400.04 $$3.321.26 $3.68 $946.070.77. El monto total de irregularidades está compuesto así: 93.335.613.070.786.786.32 $772.056.646.862.66 $32.278.Acciones de Control Sector de Gestión Concluidas Auditorías Administrativo Exámenes Especiales Con Informes Pendientes de Total Discusión Exámenes Auditorías Especiales $$136.2% establecido en acciones de control concluidas y 6.79 $1.540.803.93 $632.11 Justicia y Seguridad $424.00 $$$$16.05 $16.77 El monto por irregularidades en informes de auditoría ascendió a $41.5% corresponde a exámenes especiales y el 15.137. Examen Especial de Ejecución Presupuestaria en el Tribunal de Apelaciones de Impuestos Internos – Ministerio de Hacienda Participación Ciudadana Durante el año 2001.03 $1.507.151.59 $1.00 Cooperación Externa Sub Total $5.723.027.334.708.448.923.98 $556.78 $2.009. en ese sentido se elaboró.333.786.862.87 $394.5% a auditorías.088.091.96 $41.743.093.523.89 $1.137.16 $30.816.56 $1.99 $41.22 $33.646.914. se generaron esfuerzos sustanciales con el fin de normar y expeditar la presentación de la denuncia ciudadana respecto a supuestos casos de corrupción en la gestión pública.139.819.339.151.151. editó y divulgó el “Manual para la Presentación y 310 .92 $1. de los cuales el 84.947.20 $2.30 Ciudadana Social y Económico Municipal $1.493.346.652.8% en acciones con informe pendiente de discusión.

lo que podría interpretarse como un logro institucional en términos de generar mayor confianza ciudadana en el Ente Contralor. En el referido año. comprobarse la inexistencia de las mismas o no estar suficientemente fundamentadas para proceder a la acción de control correspondiente. Resultados del estudio de la denuncia Trasladadas a Direcciones de Auditoría Trasladadas al archivo interno 158 66 92 4. En cuanto a las denuncias trasladadas a las Direcciones de Auditoría. Recibidas en el año TOTAL NÚMERO DE DENUNCIAS 33 192 225 3. análisis y traslado de denuncias ciudadanas. por lo que fueron enviadas al archivo interno. la atención a la denuncia ciudadana se vio incrementada en un 50% con relación al año 2000. Administración de las Denuncias DESCRIPCIÓN 1.2% no reunió las condiciones para ser tramitadas. En proceso de análisis Oficina de Recepción de Denuncias de la Ciudadanía 67 Del total de denuncias se concluyó el análisis del 70%. En proceso al 1 de enero de 2001 2. el 41. conforme lo establece la normativa. debido entre otras causas a que la Corte no era la instancia pertinente para conocerlas. así mismo se elaboró el “Reglamento para la Atención de Denuncias Ciudadanas” en función de contar con un instrumento que regule la adecuada canalización de las denuncias que la ciudadanía haga llegar a esta Corte.8% y el restante 58. de ser factible son 311 .Atención de la Denuncia Ciudadana” con el objetivo de contar con una guía que facilite las funciones y actividades básicas en la recepción. teniéndose como resultado la canalización hacia las Direcciones de Auditoría del Ente Contralor.

7% al Administrativo. Persona Jurídica 17 0 16 33 6 5 13 9 33 TOTAL 174 32 19 225 15 29 72 109 225 MCS = Medio de ADM = JYSC = Justicia y Seguridad SYE= Social y MUN = Comunicación Social Administrativo Ciudadana Económico Municipal En relación al origen de la Denuncia. El 77.7% por personas jurídicas. Persona Natural 157 32 3 192 SECTOR DE GESTIÓN ADM JYSC SYE MUN 9 24 59 100 TOTAL 192 2. funcionario o acto denunciado.2% verbal y el 8.5% a través de los medios de comunicación social.incorporadas a las acciones de control que se están ejecutando o que se tiene planificado realizar en el período. Medio y Sector de Gestión ORIGEN DE LA MEDIO UTILIZADO DENUNCIA ESCRITOVERBALMCS TOTAL 1. el 85. 312 .9% a Justicia y Seguridad Ciudadana y 6. sino. Denuncias Ciudadanas por Origen. 32% al Social y Económico. el 14.3% fueron presentadas por personas naturales y el 14. En cuanto al Sector de Gestión que corresponde la entidad.3% de las denuncias se recibieron de forma escrita.4% es del Sector Municipal. 12. el 48. se genera una acción de control específica para atender dicha denuncia.

los incumplimientos fiscales y contractuales y las irregularidades que implican daño patrimonial. es decir. sea por el concepto a revisar o por el tipo de procedimientos a emplear. designados como auditores externos conforme a las atribuciones legales de esta Secretaría. En paralelo al análisis de los informes.4. Esta situación permite una rápida asimilación de los cambios en el entorno y su consecuente adaptación para el quehacer operativo. misma que se complementa con el punto de vista de los comisarios y de las propias entidades auditadas. las salvedades de índole financiera y presupuestaria. Auditorias especiales. 313 . Auditorias externas. constituyen el punto de partida para las labores de análisis y seguimiento de los hallazgos reportados por los despachos. en el que participan todas las áreas de dicha Subsecretaría y el Contralor Interno de SECODAM. efectuadas a través de firmas de contadores públicos independientes. cuya propuesta de asignación del trabajo es sancionada por un Comité de Designaciones que preside el Subsecretario de Normatividad y Control de la Gestión Pública. lo cual arroja resultados concretos sobre el desempeño global de los despachos. El ciclo operativo de la Dirección General Adjunta de Auditorías Externas comienza en el segundo semestre de cada año con la designación de los despachos de auditores externos. El desarrollo de los cuatro procesos anteriores está caracterizado por un énfasis constante en la actualización e innovación de los conceptos y elementos técnicos aplicados en el desarrollo de la actividad de auditoría externa. se lleva a cabo una evaluación del trabajo desarrollado por las firmas con base en la calidad observada en sus reportes. Auditorías Especiales Las auditorías especiales tienen un objetivo específico. 5. Su finalidad es determinar si en el ejercicio de sus funciones los servidores públicos han actuado de acuerdo con los preceptos normativos y legales que regulan su actuación. AUDITORÍAS EXTERNAS Otro de los instrumentos de fiscalización de SECODAM lo constituyen las auditorías anuales sobre los estados financieros de las entidades paraestatales. las observaciones al sistema de control interno. La recepción oportuna y la distribución inmediata de los informes de auditoría financiera.

en su caso. promuevan otras acciones legales. inicien los procedimientos disciplinarios correspondientes o se presenten las denuncias penales a que haya lugar. Además. de acuerdo con sus atribuciones. se dan a conocer a la Dirección General de Responsabilidades y Situación Patrimonial y a la Unidad de Asuntos Jurídicos. se envíen algunos asuntos a los órganos internos de control para que sean estas instancias las que desahoguen los procedimientos disciplinarios de responsabilidades y. de acuerdo con la relevancia de las irregularidades de que se trate. a fin de que. cabe la posibilidad que.Los informes que se derivan de este tipo de auditoría. cuando existen observaciones que infringen norma o ley. 314 .

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