UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Nombre

CURSO AUDITORIA II
Carne:
AUDITORÍA DE PATRIMONIO
Usted es auditor de la empresa ABC & Asoc. y se le requiere que efectúe la auditoría de capital de la empresa Texas, S.
A. para el periodo concluido el 31 de diciembre de 2016 dado que es una auditoría recurrente, los saldos iniciales
coinciden con los auditados al año anterior, por lo que únicamente deberá efectuar la auditoría por las operciones del
período de los movimientos del período. Conforme la información contable usted determinó los aspectos siguientes:

Saldo al Movimientos del período Saldo al

Patrimonio neto
31/12/2015 Debe Haber 31/12/2016
Capital Autorizado Suscrito y pagado 1,400,000.00 600,000.00 2,000,000.00
Reserva Legal 500,000.00 12,370.00 512,370.00
Ganancias No Distribuidas 1,260,000.00 600,000.00 660,000.00
Resultado Integral 173,180.00 173,180.00
3,160,000.00 600,000.00 785,550.00 3,345,550.00

De la lectura de actas usted determinó lo siguiente:

Según la escritura 007 autorizada en esta ciudad por el notario Alfonso Portillo el 23 de junio de 2014, el capital
autorizado de la empresa La empresa Texas, S. A. está compuesto por 1,500 acciones comunes y 400 acciones
preferentes, en ambos casos, con un valor nominal de Q1,000.00 cada una. Para el caso de las acciones
preferentes según la escritura tienen derecho a dividendo no acumulativo del 15% sin participación.

Conforme los registros contables, al 31 de diciembre de 2015, las acciones se encuentran en posesión de 4 socios
de la forma siguiente:
Acciones Acciones
Socio Total Valor
comunes Preferentes
Juan Gómez 275 70 345 345,000.00
Erick Santizo 275 125 400 400,000.00
Mario Requena 150 180 330 330,000.00
Julian Martinez 300 25 325 325,000.00
1,400,000.00

En tal sentido, a esa fecha, el capital autorizado suscrito y pagado presentaba los datos siguientes:
Capital Autorizado Suscrito y pagado 1,400,000.00
Acciones preferentes autorizadas, suscritas y pagadas 400,000.00
Acciones ordinarias autorizadas suscritas y pagadas 1,000,000.00
Acciones autorizadas 1,500,000.00
Acciones ordinarias (500,000.00)

Al efectuar la revisión del periodo, usted dterminó que durante el año 2016 los socios Erick Santizo y Julian
Martinez, adquirieron capital 100 acciones comunes cada uno, razón por la cual el capital autorizado, suscrito y
pagado muestra el incremento arriba indicado. Según el acta AA-02/20016 del 31 de mayo, en la que se autorizó
la compra usted pudo observar que el valor autorizado para cada acción vendida a los socios fue de Q3,000.
Todas las acciones fueron adquiridas y pagadas el 2 de junio de 2016.

El arqueo de las acciones pendientes de suscribir le permitió establecer que al 31 de diciembre de 20016, existen
los títulos numerados del 1201 al 1500, dentro de la caja fuerte de la empresa.
 Reserva Legal
La reserva legal se determina aplicando el 5% a la utilidad antes de impuesto, conforme lo establece el Código de
Comercio. Al verificar los movimientos presentados durante el período usted determinó que el crédito
corresponde al incremento de las reservas por la ganancia del período.
Ganancias No distribuidas
En acta AA-003/2016 del 23 de diciembre de 2016, fue autorizada el reparto de los dividendos por valor de
600,000.00, los cuales a la fecha de su auditoría aún se encuentran pendientes de pago, el registro contable le
permitió establecer que el registro muestra los elementos siguientes:

Partida No. 145122009 23-12-2016

Patrimonio neto
Ganancias No distribuidas 600,000.00
Dividendos por pagar
Juan Gómez 129,375.00
Erick Santizo 187,500.00
Mario Requena 123,750.00
Julian Martinez 159,375.00
Por dividendos autorizados en acta de la 600,000.00 600,000.00
asamblea AA-003/2016
El estado de resultados integral presentado por la entidad al 31 de diciembre de 2016, presenta las cifras
siguientes:
Ventas 1,831,250.00
( - ) Costo de Ventas 738,750.00
Ganancia bruta en ventas 1,092,500.00
( - ) Gastos de Operación
Sueldos y salarios 381,600.00
Prestaciones laborales 104,010.00
Cuentas incobrables 27,000.00
Seguros gasto 10,237.50
Alquileres 136,800.00
Depreciaciones 69,825.00
Gastos generales 113,227.50 842,700.00
Ganancia en operación 249,800.00
Otros productos y gastos
Intereses pagados sobre bonos 6,300.00
Ganancia en venta de activos 3,900.00 2,400.00
Ganancia antes de impuestos 247,400.00
(-) Impuestos sobre la renta del 25% 61,850.00
(-) Reserva del 5% 12,370.00
Resultado 173,180.00

De su auditoría usted determinó los ajustes siguientes:

Dentro de su auditoría de inventarios usted determinó un sobrante de 10,800.00, el cual se debía a que ventas al
crédito por valor de Q12,500.00 fueron devueltas, pero la operación no se había registrado
De la revisión de propiedad planta y equipo determinó que en el caso de los automóviles se registró una
depreciación de Q48,600, no obstante, según sus calculos de auditoría la depreciación de estos fue de
Q40,000.00.