UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA

AUDITORIA II
SEDE: BOCA DEL MONTE

Mi Chole S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 de diciembre de 2015
-Cifras en Quetzales-

ACTIVO
Activo Corriente 2,263,450.30
Efectivo 300,627.83
Cuentas por Cobrar 625,693.30
Inventarios 1,292,576.90
Gastos Anticipados 44,552.27
Propiedad, planta y equipo (neto) 1,241,129.70
Otros Activos 38,142.00

Total del Activo 3,542,722.00

Composición del patrimonio al 31-12-2014
Capital autorizado 1,000,000.00
Acciones ordinarias 500,000.00
Acciones preferentes 500,000.00
Capital no suscrito  400,000.00
Acciones ordinarias 200,000.00
Acciones preferentes 200,000.00
Capital suscrito y pagado  600,000.00
Acciones ordinarias 300,000.00
Acciones preferentes 300,000.00
Acciones en Tesoreria 150,000.00
Acciones ordinarias 75,000.00
Acciones preferentes 75,000.00
Capital en circulación 450,000.00
Superávit por Reevaluación 100,000.00
Aporte para acciones -
Reserva Legal 15,000.00
Utilidades retenidas 400,000.00
Pérdidas acumuladas (10,000.00)
Resultado del ejercicio 955,000.00

INFORMACION ADICIONAL
1.- El capital autorizado representa 1000 acciones de Q1,000.00 ( 500 acciones ordinarias y 500 acciones preferentes).

2.- El 28 de febrero de 2014 el socio Julio Estrada se retiro de la empresa, razón por la cual le fueron canceldas sus acciones, por valor fac
cuales fueron adquiridas por la compania de acuerdo con resolucion de la asamblea de accionistas.

3.- Los resultados del 2014 ascendieron a Q 200,000.00 de los cuales se estimó (solo para efectos de estudio 25% de ISR) Q50,000.00 y un
utilidades retenidas por Q150,000.000.
4.- Las acciones preferentes cuentan con un porcentaje garantizado del 25%, con participación y acumulativo.
5.- El 31 de marzo la asamblea autorizó el pago de dividendos del 20% sobre las acciones correspondiente a las utilidades del 2014, p
noviembre de 2015, para lo cual se autorizó pagar los mismos con acciones preferentes (20%) y acciones comunes (25%) ; sin em
efectivo la administración determinó realizar el registro hasta enero de 2016.

6.- En cuanto a los aportes para acciones, se determinó que corresponde a un documento privado con firma legalizada en la cual el socio C
se compremetió a suscribir acciones preferentes y comunes por Q50,000.00 de cada tipo y adquirir las acciones en tesoreria, el dinero
noviembre; sin embargo, no realizó el registro contable.

7.- El 1 de diciembre de 2015, la empresa efectuó un llamamiento de capital por lo que se suscribierón 25 acciones de cada tipo (ordinaria
precio de Q1,000.00. El pago se realizó en efectivo el 30 de diciembre de 2015; sin embargo, como no fue posible entregar las acciones
como otros pasivos a corto plazo

8.- El superávit corresponde a un reevaluación de activos fijos realizada mediante avaluos y estudios correspondientes del año 20
el caso de los restantes Q100,000.00, corresponde a una estimación realizada por la administración la cual documentó con un acta del co
en la cual se autorizó el registro contable.

9.- Los resultados del 2015 ascendieron a Q 150,000.00 de los cuales se estimó (solo para efectos de estudio 25% de ISR) Q3
reserva legal.

10 Realice los Papeles de trabajo que estime pertinentes de acuerdo con la información proporcionada.
 Mi Chole S.A.
ENERAL AL 31 de diciembre de 2015
-Cifras en Quetzales-

PASIVO
Pasivo Corriente 230,000.00
Cuentas por Pagar 30,000.00
Préstamos por pagar a C.Plazo 150,000.00
Otros Pasivos Corto Plazo 50,000.00
Préstamos por pagar a L. Plazo 1,500,000.00
Provisión para indemnizaciones 345,222.00
Entidades Relacionadas 50,000.00
SUMA DEL PASIVO 2,125,222.00
Patrimonio de los accionistas 1,417,500.00
Total Pasivo + Capital Igual a Activo 3,542,722.00
Composición del patrimonio al 31-12-2015
Capital autorizado 1,000,000.00
Acciones ordinarias 500,000.00
Acciones preferentes 500,000.00
Capital no suscrito  400,000.00
Acciones ordinarias 200,000.00
Acciones preferentes 200,000.00
Capital suscrito y pagado  600,000.00
Acciones ordinarias 300,000.00
Acciones preferentes 300,000.00
Acciones en Tesoreria 150,000.00
Acciones ordinarias 75,000.00
Acciones preferentes 75,000.00
Capital en circulación 450,000.00 -
Superávit por Reevaluación 200,000.00 100,000.00
Aporte para acciones 250,000.00 250,000.00
Reserva Legal 20,000.00 5,000.00
Utilidades retenidas 507,500.00 107,500.00 150,000.00
Pérdidas acumuladas (10,000.00) 37,500.00
Resultado del ejercicio 1,417,500.00 5,000.00
107,500.00

0 acciones ordinarias y 500 acciones preferentes).

resa, razón por la cual le fueron canceldas sus acciones, por valor facial de Q150,000.00, las
on de la asamblea de accionistas.

se estimó (solo para efectos de estudio 25% de ISR) Q50,000.00 y un efecto en las las

el 25%, con participación y acumulativo.

 20% sobre las acciones correspondiente a las utilidades del 2014, para ser pagado el 30 de
con acciones preferentes (20%) y acciones comunes (25%) ; sin embargo, por no afectar el
ro de 2016.

nde a un documento privado con firma legalizada en la cual el socio Cristiano Messi en el cual
Q50,000.00 de cada tipo y adquirir las acciones en tesoreria, el dinero ingreso a caja el 12 de
OK

capital por lo que se suscribierón 25 acciones de cada tipo (ordinarias y preferentes) a un

mbre de 2015; sin embargo, como no fue posible entregar las acciones a los socios, se registro OK

realizada mediante avaluos y estudios correspondientes del año 2014 por Q100,000.00; en
ón realizada por la administración la cual documentó con un acta del consejo de administración
OK

cuales se estimó (solo para efectos de estudio 25% de ISR) Q37,500.00, Q5,000.00 para
OK

con la información proporcionada.

150,000.00
37,500.00
7,500.00
105,000.00
caja y bancos 250

aporte de acciones 250

Mi Chole S.A.
Centralizadora de Activos
Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015
(Cifras en Quetzales)
Saldo al Ajustes
CUENTAS
31/12/2015 Debe Haber

Activo Corriente
Efectivo 300,627.83
Cuentas por cobrar 625,693.30
Invetarios 1,292,576.90
Gastos Anticipados 44,552.27
Activo no Corriente
Propiedad Planta y equipo - Neto- 1,241,129.70

Otros Activos 38,142.00

TOTAL 3,542,722.00 0.00 0.00

Variación 100,000.00
% Variacion 2.82%

CONCLUSIÓN:
NO OLVIDE SU CONCLUSIÓN,,,,
 Cédula
AA 1/2

Reclasificaciones Saldo Según

REF
Debe Haber Auditoria

300,627.83 A
625,693.30 B
1,292,576.90 C
44,552.27 D

100,000.00 1 1,141,129.70 E

38,142.00 F

0.00 100,000.00 3,442,722.00

Mi Chole S.A.
Centralizadora de Pasivos y Capital
Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015
(Cifras en Quetzales)

Saldo al Ajustes Reclasificaciones

CUENTAS 31/12/2015 Debe Haber Debe
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar 30,000.00

Préstamos a corto plazo 150,000.00

Otros pasivos 50,000.00

50,000.00
Pasivo No corriente

Préstamos por pagar a L. Plazo 1,500,000.00

Provision para Indemnizaciones 345,222.00

Entidades Relacionadas 50,000.00

Patrimonio de los accionistas 1,417,500.00 160,000.00 157,500.00 350,000.00

TOTAL 3,542,722.00 160,000.00 157,500.00 400,000.00

Variación 100,000.00
% Variacion 2.82%

CONCLUSIÓN:
NO OLVIDE SU CONCLUSIÓN,,,,
 Cédula
AA 2/2

Reclasificaciones Saldo Según

Auditoria REF
Haber

30,000.00 AA

150,000.00 BB

1,500,000.00 CC

345,222.00 DD

50,000.00 ES MATERIAL?

ES MATERIAL y GENERALIZADO?

302,500.00 1,367,500.00 EE TIPO DE OPINIÓN?

302,500.00 3,442,722.00 - CON SALVADADES

ABSTENCIÓN
NEGATIVA
NIA 705
NIA 700
Mi Chole S.A.
SUMARIA DE: PATRIMONIO
Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015
(Cifras en Quetzales)

Saldo al Ajustes Reclasificaciones

CUENTAS 31/12/2015 Debe Haber Debe

Capital pagado 450,000.00 157,500.00

Superávit por Reevaluación 200,000.00 100,000.00

Aporte para acciones 250,000.00 250,000.00

Reserva Legal 20,000.00

Utilidades retenidas 507,500.00 160,000.00

Pérdidas acumuladas (10,000.00)
(10,000.00)

TOTAL 1,417,500.00 160,000.00 157,500.00 350,000.00

Variación 50,000.00
% Variacion 3.53%

CONCLUSIÓN:

NO OLVIDE SU CONCLUSIÓN,,,,
 Cédula

EE

Reclasificaciones Saldo Según

Auditoria REF
Haber

300,000.00 907,500.00 EE-1

100,000.00 EE-2

0.00 EE-3

2,500.00 22,500.00 EE-4

347,500.00 EE-5

-10,000.00 EE-6

302,500.00 1,367,500.00
Mi Chole S.A.
Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015
Cifras en Quetzales
Analitica de Pérdidas acumuladas

Saldo Conta. Ajustes y/ Reclasificaciones

No. Descripción Año: 2015 DEBE

Pérdidas Acumuladas - 10,000.00

Total - 10,000.00 -

Saldo contable - 10,000.00

Saldo de auditoría - 10,000.00
Error - 0.0%

DIVULGACIÓN:
No se encontró evidencia de diferencia en el saldo de las pérdidas acumuladas que corresponden a los primeros año
operación de la empresa

REGISTRO CONTABLE PROPUESTO

Conclusión
NO OLVIDE CONCLUIR SOBRE LOS RESULTADOS
 Cédula
EE-6

y/ Reclasificaciones Saldo según

HABER Auditoria REF

- 10,000.00

- - 10,000.00
EE

das que corresponden a los primeros años de

Mi Chole S.A.
Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015
Cifras en Quetzales
Analitica de utilidades retenidas

Saldo Conta. Ajustes y/ Reclasificaciones

No. Descripción Año: 2015 DEBE
CR-
Utilidades Retenidas 507,500.00 160,000.00 4,5

Total 507,500.00 160,000.00

Saldo contable 507,500.00

Saldo de auditoría 347,500.00
Error 160,000.00 31.5%

DETERMINACIÓN DE LOS DIVIDENDOS:

Dividendo/ordinario
Acciones Ordinarias en Circulación 225,000.00 56,250.00
Acciones Preferentes en Circulación 225,000.00
Capital en Circulación 450,000.00 56,250.00

REGISTRO CONTABLE PROPUESTO

CA-2 Utilidades Retenidas 157,500.00
Acciones ordinarias Suscritas 56,250.00
Acciones preferentes suscritas 101,250.00

Para realizar el registro del pago de 157,500.00 157,500.00

dividendos mendiante la suscripción de
acciones

CUADRE CONTABLE
Saldo Contabilidad 507,500.00
Pago de dividendos - 157,500.00
Calculo reserva Legal - 2,500.00

Saldo Según Auditoria 347,500.00

Conclusión
NO OLVIDE CONCLUIR SOBRE LOS RESULTADOS
 Cédula
EE-5

tes y/ Reclasificaciones Saldo según

HABER Auditoria REF

347,500.00

0.00 347,500.00
EE

LOS DIVIDENDOS:
Dividendo/Preferente Dividendo/Participación TOTAL
56,250.00
45,000.00 56,250.00 101,250.00
45,000.00 56,250.00 157,500.00
50% 78,750.00
Mi Chole S.A.
Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015
Cifras en Quetzales
Analitica de Reserva Legal

Saldo Conta. Ajustes y/ Reclasificaciones

No. Descripción Año: 2015 DEBE

Reserva Legal 20,000.00

Total 20,000.00 -

Saldo contable 20,000.00

Saldo de auditoría 22,500.00
Error - 2,500.00 -12.5%

DIVULGACIÓN:
Los resultados del 2015 ascendieron a Q 150,000.00 de los cuales se estimó (solo para efectos de estudio 25% de IS
Q5,000.00 para reserva legal.

Utilidad Valor al 5%
Utilidad del periodo 2015 150,000.00 7,500.00
NOTA: Para efectos didactivos se calcula sobre la base de la utilidad; sin embargo, pudiera ser calculada sobre la ba
utilidade menos el ISR.

REGISTRO CONTABLE PROPUESTO

CA-1 Utilidades Retenidas 2,500.00
Reserva Legal 2,500.00

Regularización de la reserva 2,500.00 2,500.00

legal de acuerdo con el porcentaje de
ley.

Conclusión
NO OLVIDE CONCLUIR SOBRE LOS RESULTADOS
 Cédula
EE-4

y/ Reclasificaciones Saldo según

HABER Auditoria REF

2,500.00 CA-1 22,500.00

2,500.00 22,500.00
EE

ó (solo para efectos de estudio 25% de ISR) Q37,500.00,

Contabilizado No contabilizado
5,000.00 2,500.00
mbargo, pudiera ser calculada sobre la base de la
Mi Chole S.A.
Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015
Cifras en Quetzales
Analitica de Aportes de capital

Saldo Conta. Ajustes y/ Reclasificaciones

No. Descripción Año: 2015 DEBE

Aporte para Acciones 250,000.00 250,000.00 CR-3

Total 250,000.00 250,000.00

Saldo contable 250,000.00

Saldo de auditoría -
Error 250,000.00 100.0%

DIVULGACIÓN:
En cuanto a los aportes para acciones, se determinó que corresponde a un documento privado con firma legalizada
el socio Cristiano Messi en el cual se compremetió a suscribir acciones preferentes y comunes por Q50,0
cada tipo y adquirir las acciones en tesoreria, el dinero ingreso a caja el 12 de noviembre; sin
embargo, no realizó el registro contable.

NOTA:
El espiritu contable de la cuenta aporte para acciones constituye un valor que se estima se debe capitalizar dentro de
que no exceda de un año; sin embargo, el presente valor corresponde a un prestamo realizado por uno de los accioni
se encuetra pendiente de pago.

REGISTRO CONTABLE PROPUESTO

CR-3 Aportes para accciones 250,000.00
Acciones en tesoreria ordinarias 75,000.00
Acciones en tesoreria Preferentes 75,000.00
Acciones ordinarias Suscritas 50,000.00
Acciones preferentes suscritas 50,000.00

Regularización de los aportes 250,000.00 250,000.00

para la suscripción de acciones

Conclusión
NO OLVIDE CONCLUIR SOBRE LOS RESULTADOS
 Cédula
EE-3

y/ Reclasificaciones Saldo según

HABER Auditoria REF

Q -

- -
EE

documento privado con firma legalizada en la cual

ones preferentes y comunes por Q50,000.00 de
ja el 12 de noviembre; sin

ue se estima se debe capitalizar dentro de un período

prestamo realizado por uno de los accionistas, el cual
Mi Chole S.A.
Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015
Cifras en Quetzales
Analitica de Superavit por revaluación

Saldo Conta. Ajustes y/ Reclasificaciones

No. Descripción
Año: 2015 DEBE HABER

Activos fijos revaluados 200,000.00 100,000.00 CR-2

Total 200,000.00 100,000.00 -

Saldo contable 200,000.00

Saldo de auditoría 100,000.00
Error 100,000.00 50%

DIVULGACIÓN:
El superávit corresponde a un reevaluación de activos fijos realizada mediante avaluos y estudios correspondientes del
año 2014 por Q100,000.00; en el caso de los restantes Q100,000.00, corresponde a una estimación realizada por la
administración la cual documentó con un acta del consejo de administración en la cual se autorizó el registro contable

NOTA:
La base para poder realizar la revaluación de un activo debe ser el avalúo firmado por un valuador autorizado quien tien
la capacidad profesional para realizar dicha actividad y no solamente por la disposición de la administración aun cuando
se halla emitido un acta, por lo que dicho superavit no se considera razonable y se debe extornar en su totalidad

REGISTRO CONTABLE PROPUESTO

CR-2 Superavit por Revaluación 100,000.00
Propiedad Planta y Equipo 100,000.00
V/Reclasificación 100,000.00 100,000.00
Superavit por
revaluación por no contar con

Conclusión
NO OLVIDE CONCLUIR SOBRE LOS RESULTADOS
 Cédula
EE-2

Saldo según
REF
Auditoria

100,000.00

100,000.00
EE

dios correspondientes del

ación realizada por la
orizó el registro contable

uador autorizado quien tiene

administración aun cuando
nar en su totalidad
Mi Chole S.A.
Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015
Cifras en Quetzales
Analitica de capital pagado

Saldo Conta. Ajustes y/ Reclasificaciones

No. Descripción
Año: 2015 DEBE HABER
Capital autorizado
Acciones Ordinarias 500,000.00
Acciones Preferentes 500,000.00
Capital no suscrito
Acciones Ordinarias - 200,000.00 131,250.00
Acciones Preferentes - 200,000.00 176,250.00
Capital suscrito y pagado
Acciones Ordinarias 300,000.00
Acciones Preferentes 300,000.00
Acciones en Tesorería
Acciones Ordinarias - 75,000.00 75,000.00
Acciones Preferentes - 75,000.00 75,000.00
TOTAL CAPITAL PAGADO 450,000.00 - 457,500.00

Saldo contable 450,000.00

Saldo de auditoría 907,500.00
Error - 457,500.00 -101.7%

DIVULGACIÓN:
El 1 de diciembre de 2015, la empresa efectuó un llamamiento de capital por lo que se suscribierón 25 acciones de ca
(ordinarias y preferentes) a un precio de Q1,000.00. El pago se realizó en efectivo el 30 de diciembre de 2015; sin em
como no fue posible entregar las acciones a los socios, se registro como otros pasivos a corto plazo

REGISTRO CONTABLE PROPUESTO

CR-1 Otros Pasivos 50,000.00
Acciones ordinarias Suscritas 25,000.00
Acciones preferentes suscritas 25,000.00

Resgistro del llamaniento de capital

realizado por la empresa (suscripción de OK
25 acciones ordinarias y 25 acciones
preferentes)
50,000.00 50,000.00

CR-3 Aportes para accciones 250,000.00

Acciones en tesoreria ordinarias 75,000.00
Acciones en tesoreria Preferentes 75,000.00 OK
Acciones ordinarias Suscritas 50,000.00
Acciones preferentes suscritas 50,000.00
 Regularización de los aportes para 250,000.00 250,000.00

CR-5 Utilidades Retenidas 157,500.00

Acciones ordinarias Suscritas 56,250.00
Acciones preferentes suscritas 101,250.00

Para realizar el registro del pago de 157,500.00 157,500.00

dividendos mendiante la suscripción de
Conclusión
NO OLVIDE CONCLUIR SOBRE LOS RESULTADOS
 Cédula
EE-1

caciones Saldo según ACCIONES ORDINARIAS ACCIONES PREFERENTES

REF
HABER Auditoria 431,250.00 476,250.00
907,500.00
500,000.00
500,000.00

1, 3 - 68,750.00
1, 3 - 23,750.00

300,000.00
300,000.00

CR-3 -
CR-3 -
907,500.00

ribierón 25 acciones de cada tipo

diciembre de 2015; sin embargo,
o plazo
NES PREFERENTES
 Mi Chole S.A. Cédula

CI
           Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015         
Cuenta: Cedula de Deficiencias de Control Interno

No Descripcion Ajustes Ref.

Debe Haber
AGREGAR DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD: Mi Chole S.A. Cédula
FECHA: Al 31 de Diciembre de 2015
DESCRIPCION: Auditoria de Estados Financieros CM
CEDULA DE MARCAS

No Descripción REF
Saldos Verificados
Documentos verificados
Suma Horizontal / Vertical
Cálculos aritméticos realizados
Cotejado contra documento original

Van hacia el papel de trabajo

Vienen del papel de trabajo
Van / Vienen
 Mi Chole S.A. Cédula
           Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015        
CA
  Cuenta: Cedula de Ajustes

No Descripcion Ajustes Ref.

Debe Haber
1 Guatemala 31 de diciembre del 2015
Utilidades Retenidas 2,500.00
Reserva Legal 2,500.00 EE-4
Regularización de la reserva legal de acuerdo con 2,500.00 2,500.00
2 Guatemala 31 de diciembre del 2015
Utilidades Retenidas 157,500.00
Acciones ordinarias Suscritas 56,250.00 EE-5
Acciones preferentes suscritas 101,250.00
Para realizar el registro del pago de 157,500.00 157,500.00
dividendos mendiante la suscripción de acciones
 Mi Chole S.A.
           Auditoria de Estados Financieros al 31/12/2015         
Cuenta: Cedula de Ajustes

No Descripcion Ajustes
Debe
1 Guatemala 31 de diciembre del 2015
Otros Pasivos 50,000.00
Acciones ordinarias Suscritas
Acciones preferentes suscritas
Resgistro del llamaniento de capital realizado por la empresa 50,000.00
(suscripción de 25 acciones ordinarias y 25 acciones preferentes)
2 Guatemala 31 de diciembre del 2015
Superavit por revaluación 100,000.00
Activos fijos
V/Reclasificación Superavit por 100,000.00
revaluación por no contar con avaluo de valuador autorizado
3 Guatemala 31 de diciembre del 2015
Aportes para accciones 250,000.00
Acciones en tesoreria ordinarias
Acciones en tesoreria Preferentes
Acciones ordinarias Suscritas
Acciones preferentes suscritas
Regularización de los aportes para la suscripción de acciones 250,000.00
4 Guatemala 31 de diciembre del 2015
Utilidades Retenidas 2,500.00
Reserva Legal
Regularización de la reserva legal de acuerdo con el porcentaje de 2,500.00
 Cédula
CR

Ajustes Ref.
Haber

25,000.00 EE-1
25,000.00
50,000.00

EE-2
100,000.00
100,000.00

75,000.00
75,000.00 EE-3
50,000.00
50,000.00
250,000.00

2,500.00 EE-4
2,500.00