Práctica de Auditoría

UNIVERSIDAD DE SAN LICENCIATURA EN CONTADURÍA

CARLOS DE GUATEMALA PÚBLICA Y AUDITORÍA
Centro Universitario de Jutiapa
Seminario de Casos de Auditoría
Código 10120
Segundo Semestre 2021

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Objetivos de la práctica del Seminario de Casos de Auditoría

1. Que los estudiantes analicen las operaciones contables y apliquen las referencias técnicas de auditoría, para el
fortalecimiento del criterio profesional.

2. Que los casos a desarrollar permitan a los estudiantes la aplicación de los procedimientos y divulgaciones
obligatorias de auditoría de conformidad con NIA, NIC-NIIF y NIIF-PYMES, así como leyes vigentes.

3. Que adquieran mayor confianza en la elaboración de papeles de trabajo, así como el uso de "marcas de
auditoría" y "referencias cruzadas".

4. Definir el tipo de informe a emitir conforme el marco de información general o específico, de acuerdo con las
Normas Internacionales.

Los datos y cifras que se proporcionan servirán para desarrollar en grupo los distintos casos o escenarios que se le
requieren, debiendo presentarse y discutirse en clase según la calendarización que el catedrático prepare. Los
casos están definidos a efecto de cubrir los puntos del Programa del Seminario, en el siguiente orden:

Casos Contenido o alcance

I Preparación de propuesta de servicios profesionales: oferta técnica y oferta económica.

II Preparación de matriz de riesgos, planificación y carta de encargo.

III Ejecución de auditoría de estados financieros en M/N:

La auditoría se realizará con base a las Normas Internacionales de Auditoría versión 2016 y los estados
financieros se preparan según lo dispuesto en el Decreto Número 10-2012 Ley de Actualización Tributaria,
Libro I Impuesto Sobre la Renta.
1. Programas de auditoría a la medida.
2. Evaluación del control interno por medio de cuestionarios, debiendo incluir la conclusión al pie sobre el grado
de confianza en el control interno.
3. Papeles de trabajo: cédulas centralizadoras, sumarias, analíticas, marcas y referencias cruzadas
4. Formatos de confirmaciones: bancarias, clientes, proveedores, abogados, debidamente referenciadas.

IV Informe como auditores independientes sobre auditoría de EEFF en M/N (marco de información especial).
1. Informe, EEFF auditados en M/N y Notas a los EEFF comparativos asumiendo que la gerencia le acepta
previa discusión todos los ajustes propuestos.
2. Carta a la gerencia (Informe sobre Control Interno) y carta de representación.

V Informe como auditores independientes sobre propiedad, planta y equipo en M/N.

1. Informe, estado auditado en M/N y divulgaciones obligatorias.

VI Informe como auditores independientes sobre estados financieros resumidos según marco general.
1. Informe, EEFF auditados resumidos y notas a los EEFF.
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La firma de auditoría Jusac Grupo (No.) de la cual usted es gerente, es contratada para efectuar la auditoría de
estados financieros de Lidomésticos, S.A. por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020.

El trabajo de campo se realizará en el período comprendido del 7 de agosto al 30 de septiembre de 2021, debiendo
presentar su informe final al cliente el 16 de octubre de 2021. El equipo de trabajo que se asignará está integrado
por auditores junior, dos auditor senior y usted como gerente. Al preparar su planificación incluya la matriz de
riesgos y su estrategia global.

La discusión del informe se realizará el 05 de octubre de 2021 debiendo razonar el tipo de informe que emitirá.
Los estados financieros del período 2019 fueron auditados por Consultores y Auditores, S.C. cuya opinión fue no
modificada según informe del 28 de marzo de 2020. Recuerde que debe evaluar la capacidad de la compañía para
continuar como "empresa en funcionamiento".
De todos los informes finales que le requieren sobre estados financieros o integraciones de cuentas así como el de
control interno debe presentar un original (cada integrante de su grupo debe tener una copia para su discusión).

Para el efecto le proporcionan los siguientes estados financieros preliminares

Lidomésticos, S. A.
Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2020 y 2019
(Expresados en quetzales)
Activo 31-dic-20 31-dic-19
Corriente 9,481,437 7,059,511
Caja y bancos 891,000 174,332
Cuentas por cobrar (Neto) 4,857,889 2,945,853
Documentos por cobrar (Neto) 497,548 493,333
Inventarios 3,045,000 3,245,993
Impuestos por aplicar 190,000 200,000

No corriente 6,276,494 6,316,813

Propiedad, planta y equipo (Neto) 6,076,494 6,096,813
Acciones en tesorería 20,000 20,000
Marcas y patentes 180,000 200,000
Total activo 15,757,931 13,376,324

Pasivo
Corriente 5,853,543 6,066,134
Proveedores 3,475,000 3,493,231
Cuentas por pagar 459,000 821,450
Documentos por pagar 755,000 750,000
Gastos acumulados por pagar 296,035 747,458
Cuotas IGSS por pagar 14,000 20,000
Impuestos por pagar 854,508 233,995

No corriente 655,000 454,444

Provisiones laborales 655,000 454,444
Total pasivo 6,508,543 6,520,578
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Participación de accionistas
Capital autorizado y pagado 5,000,000 5,000,000
Utilidades por distribuir 1,545,746 609,766
Reserva legal 300,071 310,000
Resultado del período 2,403,571 935,980
Total participación de accionistas 9,249,388 6,855,746
Total pasivo y patrimonio 15,757,931 13,376,324

Lidomésticos, S. A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020
(Expresado en quetzales)
Ventas netas 11,700,000
Ventas de mercadería 10,650,000
Ingresos por servicios 825,000
Ventas de mercadería de segunda 450,000
Devoluciones sobre ventas mercadería -125,000
Descuentos sobre ventas -100,000

Costo de ventas 4,732,500

Costo de mercadería vendida 4,260,000
Costo de servicios 247,500
Costo de mercadería de segunda 225,000
Ganancia bruta en ventas 6,967,500

Gastos de operación 3,762,739

Gastos de ventas 1,227,739
Sueldos y comisiones 600,000
Prestaciones ventas 251,220
Promociones y publicidad (.005 /Ventas) 53,250
Seguros 30,000
Seguridad y vigilancia 18,000
Arrendamientos 90,000
Combustibles y lubricantes 30,000
Depreciaciones y amortizaciones 155,269
Gastos de Administración 2,535,000
Sueldos 468,000
Prestaciones administración 195,952
Papelería y útiles 54,048
Seguros 48,000
Seguridad y vigilancia 125,000
Reparaciones y mantenimiento edificios 742,451
Arrendamientos 650,000
Comunicaciones 45,555
Consumos de energía 57,482
Depreciaciones y amortizaciones 103,512
Cuentas incobrables 45,000
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Ganancia antes ISR 3,204,761

ISR del período -801,190
Resultado del período 2,403,571

Información adicional
Lidomésticos, S.A. se constituyó de acuerdo con las leyes de la República de Guatemala el 30 de diciembre de
2013 siendo su principal actividad la comercialización de electrodomésticos y muebles para el hogar. Sus ventas
las realiza al crédito y al contado y reconoce sus ingresos por el método de lo devengado.
El efectivo y equivalentes están conformados por efectivo, depósitos en bancos e inversiones temporales.

Las Inversiones se expresan al costo. Se crea anualmente estimación para cuentas incobrables sobre la base del
3% del saldo deudor de cuentas y documentos por cobrar. Los inventarios se valúan al costo o al valor neto
realizable el menor. Los repuestos y accesorios se valúan al costo promedio de adquisición.
Las adiciones de activos depreciables se presentan a su valor de adquisición. La empresa sigue la política de
depreciar y amortizar sus activos por el método de línea recta a partir del mes siguiente a su adquisición.

El contador general le proporciona las siguientes integraciones de saldos a diciembre 2020 y 2019

1. Caja y bancos 891,000 174,332

Caja general 25,000 15,000
Caja chica 5,000 10,000
Banco BAM, Cta. Q. 145,444 25,444
Banco Industrial 518,212 6,544
Banco G&T, Cta. US$ 197,344 117,344

Hallazgos
1. Al arquear la caja general se encontró un vale firmado por el Cajero, por Q 3,500.00 emitido el 20 de noviembre
de 2020 y un cheque rechazado el 25 de octubre de 2020 por Q 3,500.00 girado por el Contador.
2. En el arqueo de caja chica encontró 4 billetes de Q200.00, 5 billetes de Q100.00, 15 de Q50.00, 20 de Q20.00,
50 de Q10.00, 90 de Q5.00, 50 de Q1.00 y copia de una solicitud de reembolso por Q 1,550.00.
3. La cuenta en Banco BAM es monetaria, no devenga intereses y debe mantener un mínimo de Q 5,000.00.

4. Al conciliar, los cheques 35981 y 35996 emitidos el 21 de octubre de 2020 por Q 5,500.00 y Q 4,500.00
respectivamente en cancelación de gastos de viaje de personal de ventas, aún se encuentran en circulación.
5. La cuenta con el Banco Industrial es de ahorro, devenga el 5% de interés anual calculado sobre el saldo al final
de cada mes, capitalizable mensualmente. No han registrado los intereses de diciembre de 2020.
6. La cuenta de Banco G&T se aperturó a finales de 2018 con US$ 17,000.00, no ha tenido movimiento durante el
período que está auditando.
7. Los tipos de cambio al cierre según el Banco de Guatemala son Q 7.69884 y Q 7.73695 para 2020 y 2019.

8. Le informaron que por orden de un juzgado inmovilizaron Q 54,000.00 en la cuenta en el Banco G&T por una
demanda laboral que se encuentra en proceso de resolución por parte del juez.

2. Cuentas por cobrar 4,857,889 2,945,853

Clientes 4,720,000 2,662,849
Estimación para cuentas incobrables -145,000 -79,885
Funcionarios y empleados 70,000 50,000
Cuentas inter compañías 212,889 312,889
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La estimación para cuentas incobrables la viene formando a razón del 3% sobre saldos deudores

2.1 La antigüedad de saldos a cargo de clientes es la siguiente:

Clientes Total Al día Mora 1 a 30d Mora 31 a 60 Mora 61 a 90 Mora +91
Locales 75 1,415,000 370,800 278,100 92,700 185,400
Deptales 375 1,505,000 261,900 349,200 174,600 87,300
Totales 450 2,920,000 632,700 627,300 267,300 272,700

Al investigar los saldos vencidos determinó que de los saldos en mora de 31 a 60 días un 10% no se
recuperará, de la mora de 61 a 90 días el 5% son incobrables. El abogado le confirmó que de los casos que
tiene en su poder para recuperación judicial, un 20% de la mora a más de 91 días no se recuperará.
En los Clientes Locales al día, el 60% corresponde a 4 clientes que tienen la siguiente participación: A-20%,
B-15%, C-15% y D-10%. Se envió confirmación "positiva" obteniendo las siguientes respuestas:
A y B contestaron conforme, C indicó tener un saldo menor en Q50,000.00 confirmando que el cajero no hizo el
depósito por el abono recibido y D le envió una nota de crédito por volumen por Q40,000.00 del 30 de diciembre
de 2020 la cual no ha sido operada en la contabilidad. Los restantes clientes locales respondieron estar
conformes.
Los clientes departamentales al día, confirmaron sus saldos en un 95% y el 5% corresponde a un cliente que
cerró sus operaciones por ser objeto de constantes extorsiones.
Del saldo de empleados el 60% corresponde a una cuenta a nombre del ex gerente de ventas quien falleció en
diciembre de 2020 y las prestaciones de aguinaldo diciembre, bono 14 julio a diciembre e indemnización, todas
del año 2020, no se han provisionado. Sueldo mensual de Q.20,000.00, y antigüedad de 3 años.

De las cuentas inter compañías no tienen ninguna integración del saldo.

3. Los documentos por cobrar están integrados así

Q24,133.00 corresponden a pagarés por préstamos otorgados al personal, cuyos descuentos están al día y
Q498,330.00 de una Letra de Cambio renovada el 18 de noviembre de 2018 por US$67,000.00 por venta de
mercadería. El saldo de estimación sobre documentos por cobrar es del 5% para 2019 y asciende a
Q24,915.00.

4. Inventarios 3,045,000 3,245,993

Inventario de electrodomésticos 2,945,000 3,017,328
Inventario de repuestos y accesorios (Garantías) 72,500 173,222
Inventario de mercadería de segunda (Recogida) 27,500 55,443

En vista de que la contratación para realizar la auditoría se efectuó después del cierre, los procedimientos
supletorios aplicados para validar los inventarios, revelan que hay un lote de "mercadería en mal estado" por
Q77,000.00, un faltante de 30 celulares Samsung por Q 45,000.00 y un sobrante de 4 televisores de 54" marca
LG, con costo unitario de Q 8,000.00 cada uno.

En el inventario de electrodomésticos existe un lote de DVDs que ya no podrán venderse debido a que fueron
sustituidos por equipos de mejor tecnología, con un costo de Q 250,000.00.

Detectó que en el inventario de equipos de sonido, se encuentra el modelo ABC, con existencias de 50 unidades
costo unitario de Q 2,200.00 cuyo valor de venta esta bajo el costo en un 10%, así mismo 200 cámaras Nikon de
alta densidad con costo de Q 1,100.00, y el valor de venta está bajo el costo en un 20%.

5. Impuestos por aplicar 190,000 200,000

Iva crédito Saldo de diciembre 2020 y 2019 100,000.00 125,000
ISO Pagado en 2020 y 2019 90,000.00 75,000
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6. La integración de propiedad, planta y equipo según libros es la siguiente

Cuentas dic-18 dic-19 dic-20 Vida Útil Adquisición
Terrenos 2,311,166 2,311,166 2,311,166 1-ene-14
Edificios 500,000 1,500,000 1,500,000 40 años 1-jul-14
Mobiliario y equipo oficina 371,740 204,833 250,000 10 años 1-ene-14
Vehículos - 325,000 325,000 5 años 1-ene-19
Maquinaria 2,200,000 2,200,000 2,100,000 30 años 1-ene-14
Equipo de computación 125,000 3 años 1-jul-20
Construcciones en proceso 367,167 2-sep-19
Mejoras en propiedades arrendadas 491,166 3 años 2-feb-21
Depreciaciones acumuladas (615,037) (811,353) (1,025,838)
4,767,869 6,096,813 6,076,494

En la maquinaria detectó una máquina adquirida en enero 2014, con costo de Q 60,000.00 que ya no tiene
reparación y la venderán como chatarra por Q 6,000.00
En la cuenta de mobiliario y equipo detectó un lote de escritorios con valor en libros de Q 45,000.00 el cual
está totalmente deteriorado desde el 2019, los cuales fueron adquiridos el 01 de enero de 2014.
El 29 de enero de 2020 se adquirió Mobiliario y Equipo de oficina con costo de Q 45,000.00.
Del terreno la mitad no esta siendo utilizado y no tienen planes de hacerlo.

Las construcciones en proceso son mejoras que se están incorporando en un inmueble que se alquiló para
abrir una nueva tienda, según contrato a 3 años plazo. La nueva tienda abrió sus puertas al público el 2 de
febrero de 2021.
La empresa tiene planes de revaluar el terreno, le solicitó que lo propusiera en sus ajustes de auditoría El
informe del valuador indica que su valor de mercado es de Q 6,411,166.00.

7. Inversiones en valores 20,000 20,000

20 acciones ordinarias emitidas por Lidomésticos, S.A. adquiridas en 20,000 20,000
noviembre 2018, valor nominal Q 1,000.00 c/u.

8. Proveedores
Dentro del saldo de proveedores se establece que se le adeuda a VID la cantidad de US$ 180,000.00 que no
han tenido movimiento desde hace 6 meses, inicialmente fue registrada al Q 7.53 por US$1.00. El proveedor
le respondió conforme.
El resto del saldo es con tres proveedores locales compuesto por 50%, 35% y 15% los primeros dos
contestaron conforme y el tercero indicó que hizo un descuento por volumen por Q 34,554.00, que
Lidomésticos, S.A. no ha registrado.

9. Marcas y patentes
Las Marcas y patentes se registraron en enero 2019 por un monto original de Q 200,000.00 y se amortizarán
por el método directo en un período de 5 años, con base en la protección que el Registro de Propiedad
Industrial les otorga.

10. Cuentas por pagar

El saldo de Q 369,000.00 corresponde a 5 facturas emitidas por Los Lahares, S.A. por promoción y
publicidad efectuada en los años 2018 y 2019, según el detalle siguiente:
Factura Fecha Monto Concepto
CV-25191 25/08/2018 72,800 Promoción y publicidad del mes de Julio/2018
CV-25202 15/10/2018 72,800 Promoción y publicidad del mes de Sep/2018
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CV-25213 10/12/2018 77,800 Promoción y publicidad del mes de nov -2018

CV-25224 5/05/2019 72,800 Promoción y publicidad del mes de Mayo/2019
CV-25235 20/07/2019 72,800 Promoción y publicidad del mes de Julio/2019
369,000
Al efectuar la confirmación de saldos, la empresa le responde que no se le adeuda nada.

El resto de cuentas esta integrado por montos menores.

11. Gastos acumulados por pagar 296,035

Combustibles y lubricantes 45,000
Seguridad y vigilancia 35,000
Alquiler edificio tienda 45,000
Reparaciones y mantenimiento edificios 6,444
Energía eléctrica 34,591
Seguros 20,000
Honorarios 25,000
Comunicaciones 35,000
Gastos de viaje (boletos aéreos) 15,000
Papelería y útiles 10,000
Promoción y publicidad 25,000

Para verificar la existencia de los pasivos, revisó pagos posteriores mayores o iguales a Q 15,000.00
cubriendo el 60% del total de la cuenta.

12. Documentos por pagar

Los documentos por pagar están constituidos por una letra de cambio por US$ 51,000.00 aceptada al
proveedor de maquinaria, registrada al Q 7.70 x US$ 1.00 y que vence el 30 de marzo de 2021, no
generando ningún interés. El saldo de Q 362,300.00 está respaldado por una letra de cambio aceptada a
favor de uno de los accionistas el 1 de julio de 2019, pagadera el 30 de noviembre de 2020 conjuntamente
con los intereses a razón del 5% anual. No se encontró ninguna provisión por dichos intereses, ni se ha
pagado ningún interés por este concepto al cierre.

13. Intereses por pagar sobre préstamos

El saldo corresponde a los intereses de diciembre 2020 a razón del 8% anual pagaderos mensualmente. En
los hechos posteriores usted verificó que fueron cancelados el 4 de enero de 2021 según cheque No. 48675
a cargo del Banco Industrial. El monto pagado por concepto de intereses fue proporcionado por el banco.

14. Cuotas IGSS por pagar

El contador le informa que el saldo corresponde a las cuotas patronales y laborales sobre los sueldos de
diciembre 2020.

15. Impuestos por pagar 854,508

Iva débito, diciembre 2020 53,318
ISR del período 2020 801,190

16. Provisiones laborales 655,000

Provisión bono 14 55,000
Provisión aguinaldo 100,000
Provisión para indemnizaciones 500,000

El personal de la empresa tiene una antigüedad promedio de 5 años. El aguinaldo se cancela el 100% en
diciembre de cada año. Para todas las prestaciones como política utilizan los porcentajes de ley. La
empresa no reconoce indemnización universal.
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17. Capital autorizado y pagado

La sociedad se constituyó según escritura pública No. 3150 autorizada por el notario Armando Líos de fecha
10 de diciembre de 2013, con un capital autorizado de Q 5,000,000.00 conformado por 4,000 acciones
comunes nominativas con valor nominal de Q1,000.00 cada una y 500 acciones preferentes 10% con valor
nominal de Q2,000.00 cada una. Los dividendos preferentes del 2020 no se han registrado ni pagado.

18. Ventas
Al revisar la facturación de diciembre de 2019, estableció que el envío No. 5605 del 30 de diciembre de 2020
a nombre del cliente Mandarina no fue facturado, amparando la siguiente mercadería:

Cantidad Artículo Precio Unitario Los precios no incluyen IVA

10 Televisores 24" Sony 1,600 16,000 El costo es del 50%
15 Hornos de microondas 1.5' 1,400 21,000
5 Estufas eléctricas Mabe A8 2,000 10,000
3 Refrigeradoras GE 12' 4,000 12,000
59,000
19. Voucheo de gastos
En los gastos por seguridad, arrendamientos, combustibles y reparaciones, revisó pagos mayores o iguales
a Q 8,000.00.
20. Sueldos
Para la prueba de nóminas efectúe una prueba global para los 12 meses, asumiendo que la entidad tiene 10
colaboradores en el área de ventas con un promedio mensual de Q 5,000.00 y 5 en administración con un
sueldo promedio de Q 7,800.00 mensuales.

21. Corte de formas

El resultado del corte de formas practicado al iniciar la auditoría es el siguiente:
Siguiente
Formas Ultimo Utilizado Fecha Uso en Blanco
Cheques Cta. 1-575-222-1 Banco G&T US$ 2656 30-dic-20 2657
Cheques Cta. 1905-2 Bco. Industrial 5670 29-dic-20 5671
Facturas serie "AA" 7402 31-dic-20 7403
Facturas contado serie "BB" 3679 30-dic-20 3680
Notas de débito ND-625 15-dic-20 ND-626
Notas de crédito NC-2124 27-dic-20 NC-2125
Facturas especiales 777 10-dic-20 778
Ingresos a bodegas 4540 29-dic-20 4541
Envíos 8445 28-dic-20 8446
Devoluciones de mercadería 3107 26-dic-20 3108

22. Otras cuentas de balance y resultados

Para las cuentas en que no se proporciona información para su análisis, se solicita que únicamente
describan en la cédula respectiva, qué procedimientos de auditoría tendrían que aplicarse para satisfacerse
de la razonabilidad de los saldos. Si se requiere abrir cuentas nuevas para cumplir con "divulgaciones
obligatorias" o derivado de ajustes y reclasificaciones, deben hacerlo.

23. Negocio en marcha

1. Según conversación con el gerente general, la empresa planea instalar maquinaria y equipo para el
ensamblaje de hornos de microondas, estufas industriales y estufas domiciliares a base de biocombustibles,
lo cual les permitirá cubrir un 8% adicional del mercado, representando un incremento en las ventas anuales
de Q 10,000,000.00 con un costo de producción estimado del 45%.
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2. Se está evaluando la ampliación del capital autorizado en Q 3,000,000.00 capitalizando las utilidades por
distribuir.
3. Se enteró que al finalizar el 2020 renunció el gerente de producción, y en enero y febrero de 2021 las ventas
han disminuido en un 10% por la baja calidad del inventario, en adición en octubre de 2020 la empresa
perdió a su cliente más importante que representa el 6% de las ventas, la Administración no ha hecho nada
al respecto para reponer las ventas a ese cliente.

24. Información complementaria

1. Como hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondían al período auditado por
honorarios del auditor y del abogado por Q 35,000.00 y Q 25,000.00 según cheques No. 67501 y 67502 de
fecha 15 de enero de 2021, girados contra el BAM, que no fueron provisionados en el 2020.
2. En la cuenta de reparaciones y mantenimiento de edificios se incluyó el gasto por arrendamiento del edificio
a razón de Q 30,000.00 mensuales amparado con un contrato de arrendamiento financiero que inició el 1 de
Junio del año 2020, a un plazo de 5 años, la vida útil estimada es de 40 años. La opción de compra podrá
ejercerse no más tarde del 30 de junio de 2025 por un valor de Q 50,000.00.

3. De acuerdo al historial de la empresa el monto de contingencia por garantías es del 2% del total de ventas.

Recomendaciones
I Cada grupo se organizará para desarrollar la práctica completa. Si se asignan cuentas, deben revisar
conjuntamente el avance, para analizar, discutir y exponer sus criterios.

II Recuerden dejar "evidencia" de todo "su análisis" y sus cédulas debidamente identificadas y referenciadas. Por
favor hagan letra legible, ya que no se aceptan papeles de trabajo (cédulas analíticas) en hojas electrónicas.
III Al finalizar la discusión cada grupo entregará un "original" de su informe final y el legajo de papeles de trabajo
con todas las cédulas terminadas, debidamente ordenadas con su respectivo índice. No se requiere que
empasten los legajos.

Catedráticos:
Lic. Lester Rubén López Aguirre
M.A. Lic. Marvin Willy Gudiel Tejada (Coordinador)