Licenciatura en Administración De Empresas

Presupuesto de Producción

Introducción

El presupuesto de producción se realiza después de haber elaborado el presupuesto de

ingresos o el de compras, según la empresa para la cual se elabore, puede ser una empresa
industrial o comercial.

El sistema financiero de una empresa, compañía o industria, debe determinar de manera

fehaciente y lo más real posible, la serie de presupuestos destinados para poder cumplir con
sus objetivos organizacionales, parte de esta serie de presupuestos, lo es el Presupuesto de
Producción, el cual permite establecer los estándares de producción necesarios para
cumplir de manera eficiente con los requerimientos de producción establecidos para
cumplir con las ventas estimadas, el Presupuesto de Producción, se determina por medio de
un proceso de producción, que permite establecer en relación con la proyección de ventas
estimadas y establecidas por el Presupuesto de Ventas, dicho proceso se establece por
medio de Mano de Obra, el presupuesto de costos de fabricación, el presupuesto de
requerimiento de materiales, es decir un conjunto que determine la serie de costos de
producción, otro factor determinante en el presupuesto de producción lo representan los
inventarios, pues ellos determinan la disponibilidad de materiales o materia prima de que se
dispone para efectos del proceso de producción.

1
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Presupuesto De Producción

¿Qué es Producción? La producción supone un conjunto de actividades que permitan

crear una serie de producto y servicios.

Este proceso se desarrolla a través de la transformación de materias primas en productos

terminados.

Presupuesto De Producción

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y

los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el
presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay
que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto
de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

El Presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos de

producción de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual
debe responder a las siguientes preguntas:

a. ¿Qué deberá producirse?

b. ¿Cuándo deberá producirse?
c. ¿Qué cantidad deberá producirse?
d. ¿En qué forma deberá producirse?

¿Qué deberá producirse? La respuesta ideal sería aquello que demanda la sociedad.

¿Cuándo deberá producirse? Depende de si son productos estacionarios o no

estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio ( un año ) tienen un
periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. Útiles escolares. Los no
estacionarios son aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de
ventas en periodos cortos, quince, mensual, trimestral o semestral.

¿Qué cantidad deberá producirse? Depende del volumen ventas dentro de la industria ya
que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro
mercado con el objetivo de no obtener un exceso de producción para no tener pérdidas en
nuestros inventarios.

¿En qué forma deberá producirse? Dependerá de la calidad de materia prima que
usaremos para nuestro producto y de la tecnología que usemos para la producción de los
mismos. Esto con el objeto de crear productos de calidad a bajos precios.

2
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos:

 Las ventas estimadas. Es la estimación o previsión de las ventas de un producto,

bien o servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores de realidades
económico empresariales. Determina que puede venderse con base en la realidad, y
el plan de ventas permite que esa realidad hipotética se materialice, guiando al resto
de los planes operativos de la empresa.

 Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la producción de bienes

cuya elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes
controles de calidad y técnicos vigentes y entregada al almacena de la entidad o al
cliente sin haber sido previamente almacenada

El presupuesto de producción puede clasificarse en:

a) Presupuesto de Volumen de Producción: Es el grado de la capacidad de

productos. Se refiere a las cantidades que deberá produciré, tomando en
consideración el volumen o cantidad que se espera vender.

Volumen de Producción también llamado Nivel de Actividad, este se suele medir

en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de producción u horas
consumidas.

El volumen de producción es fundamental para la gestión empresarial, y aún más en

aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales durante el año.

b) Presupuesto de Costo de Producción:

Indica cual es el volumen de costos de las unidades vendidas a producir,
proporciona los elementos que sirven de enlace entre el estado presupuestado de
resultados y los presupuestos de operación y el de caja.

El presupuesto de producción tiene como principal finalidad:

a) Planeamiento de la propia producción.

b) Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.
c) Programar las necesidades de materia prima.
d) Programar necesidades de mano de obra.

(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de producción)

e) Determinar el costo de producción.

f) Calcular las necesidades de financiamiento.

(Estos últimos se relacionan con el presupuesto de costo de producción)

3
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Ventajas de un Presupuesto de Producción:

El presupuesto de producción ofrece las siguientes ventajas:

1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos:

 Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela.

 Protección en contra de riesgos por escasez de materiales.
 Costos de mantenimiento razonables.
 No se corren riesgos de obsolescencia.
 Se dictan políticas acordes con la tendencia de precios que se prevé.

2. Permite tener inventarios bajos que a través de un aumento de la rotación,

presenta un estado mayor liquidez en la empresa.

3. La programación de las necesidades de materia prima.

4. La producción se concentra en los artículos de mayor movimiento.

El nivel óptimo de los inventarios se obtiene a través del índice de rotación de los mismos.

El índice de rotación de inventarios, son las veces que el inventario se consume o se

renueva durante el periodo contable. Puede determinarse utilizando información en
unidades y valores:

I. Información en unidades:

Venta s en Unidades d
Inventario Promedio en Unidades

II. Información en Valores:

Costo de Ventas d
Inventario Promedio en Valores

4
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Ejemplo:

Con los datos que a continuación se incluyen, determinar la rotación de inventarios con
base en información en valores y en unidades.

Unidades vendidas 120,000

Costos por unidad Q. 4.50
Inventario inicial 30,000 unidades
Inventario final 50,000 unidades

1. Se establecen inventario promedio y costo de ventas.

Inventario promedio en unidades

Inv. Inicial + Inv. Final = 30,000 + 50,000 = 80,000 = 40,000 Unidades.

2 2 2

Inventario promedio en valores

Inv. Promedio en Unidades * Costo Unitario

40,000 unidades * Q. 4.50 = Q. 180,000.00

Costo de lo Vendido

Unidades Vendidas * Costo Unitario

120,000 unidades * Q. 4.50 = Q. 540,000.00

2. Se determinan los índices de rotación

Con base en unidades

__Unidades Vendidas = 120,000 unidades = 3 (Índice De Rotación)

Inv. Promedio En Unidades 40,000 unidades

Con base en Valores

__Costo de Ventas = Q. 540,000.00 = 3 (Índice De Rotación)

Inv. Promedio en Valores Q. 180,000.00

5
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Bajo Índice: Indica un gran inventario, una situación en que éste jamás se agota, quizás
algunos artículos obsoletos. Pudiera ser una señal de liquidez deficiente, demasiado
abastecimiento de algunos artículos o un aprovisionamiento planificado, anticipando un
periodo de grandes ventas.

Alto Índice: Muestra una selección de productos muy limitada, quizá mercancía de salida
rápida, o algunas ventas perdidas. Puede indicar una mayor liquidez, mercancías de calidad
superior o escasez de inventario necesario para las ventas.

Presupuesto del Volumen de Producción

El presupuesto de volumen de producción puede establecerse mediante diferentes

procedimientos; Así, puede aplicarse una formula definida, una relación lógica o mediante
diferencia de inventarios.

Formula:

Pp = Vp + If - Ii

Pp Presupuesto de Producción

Vp Ventas Presupuestadas

If Inventario Final

Ii Inventario Inicial

Producción Estabilizada

En esta se divide el volumen de la producción necesaria para atender las ventas

presupuestadas de un periodo entre el número de trimestre, bimestre o meses al cual
queramos distribuirlo.

Efectos en el Inventario

Inventario Inicial del Producto Terminado 21,500 unidades

Inventario Final Deseado 25,000 unidades

6
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Ventas Producción Efectos en el

Periodo
(Unidades) Estabilizada Inventario
Inventario Inicial --------------- --------------- 21,500
Enero – Marzo 16,000 29,625 35,125
Abril – Junio 25,000 29,625 39,750
Julio – Septiembre 36,000 29,625 33,375
Octubre – Diciembre 38,000 29,625 25,000
Total 115,000 118,500

Presupuesto de volumen de Producción

115,000 + 25,000 – 21,500 = 118,500 Unidades

Producción Estabilizada

118,500 / 4 trimestres = 29,625 unidades

Efectos de Inventario

 Primer Trimestre: 21,500 + 29,625 – 16,000 = 35,125

 Segundo Trimestre: 35,125 + 29,625 – 25,000 = 39,750
 Tercer Trimestre: 39,750 + 29,625 – 36,000 = 33,375
 Cuarto Trimestre: 33,375 + 29,625 – 38,000 = 25,000

Presupuesto de Producción en Función a las Ventas

Ventas % Producción en Efectos en el

Periodo
(Unidades) Función a Ventas Inventario
Inventario Inicial --------------- --------------- ------------ 21,500.00
Enero – Marzo 16,000 13.91 16,486.95 21,986.95
Abril – Junio 25,000 21.74 25,760.87 22,747.82
Julio – Septiembre 36,000 31.30 37,095.65 23,843.47
Octubre – Diciembre 38,000 33.05 39,156.53 25,000.00
Total 115,000 100.00 118,500.00 --------------

Para determinar el porcentaje se dividen las ventas de cada trimestre entre el total de ventas
presupuestadas, multiplicando el resultado por cien (100).
(16,000 / 115,000 = 0.1391 * 100 = 13.91 %)

7
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Producción en Función a Ventas

Se multiplica el Porcentaje Determinado para cada Trimestre por el Presupuesto anual de

unidades a producir.

 Primer Trimestre: 13.91 % * 118,500 = 16,486.95

 Segundo Trimestre: 21.74 % * 118,500 = 25,760.87
 Tercer Trimestre: 31.30 % * 118,500 = 37,095.65
 Cuatro Trimestre: 33.05 % * 118,500 = 39,156.52

Efecto del Inventario

 Primer Trimestre: 21,500.00 + 16,486.95 – 16,000 = 21,986.95

 Segundo Trimestre: 21,986.95 + 25,760.87 – 25,000 = 22,747.82
 Tercer Trimestre: 22,747.95 + 37,095.65 – 36,000 = 23,843.47
 Cuarto Trimestre: 23,843.47 + 39,156.53 – 38,000 = 25,000.00

Presupuesto del Costo de Producción

También llamados costos de operación, son los planes que se hacen sobre los gastos para
mantener un proyecto de producción, en un periodo determinado.

Proceso del Presupuesto de Producción

Presupuesto de mano de obra (PMO)

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye
en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona
encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de
producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes

 personal diverso
 cantidad horas requeridas
 valor por hora unitaria

8
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Los costos de mano de obra son de mayor cuantía que los demás por eso en la planificación
y control se involucra a:

a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitación y adiestramiento
d) descripción y evaluación de puestos
e) medición del desempeño
f) negociaciones con el sindicato
g) administración de sueldos y salarios

Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con los
empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atañe los costos por Mano de
Obra Directa.

Presupuesto de gasto de fabricación

Son estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un
presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también impacta los gastos de fabricación.

Sustentación

 horas-hombre requeridas
 operatividad de máquinas y equipos
 stock de accesorios y lubricantes

Importancia De Los Gastos De Fabricación

Están constituidos por todos los desembolsos necesarios para llevar a cabo la producción; por
su naturaleza no son aplicables directamente al costo de un producto, como por ejemplo:
material indirecto, mano de obra indirecta y gastos indirectos (energía, combustibles, seguro,
renta, etc.).

Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra indirectos más
todos los incurridos en la producción pero que en el momento de obtener el costo del producto
terminado no son fácilmente identificables de forma directa con el mismo.

Presupuesto de requerimiento de materiales (PRM)

Son cálculos de compra de materiales preparado bajo condiciones normales de producción,

mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar
sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada
por cada línea, debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras
debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una
ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción. Es importante verificar las
variaciones del mercado internacionales, para encontrar el mejor punto de compra.
9
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Inicio Proceso Seguido Para Presupuestar

Los Costos De Producción
Estudio de Mercados

 Potencial de NO
Mercados V >C V<C
 Oferta Global del
Valor
SI
 Ventas Estimadas
de la empresa: V

Capacidad productiva
Cuantificación de la no permitiría atender Análisis de estrategias
capacidad práctica de las ventas proyectadas. que pueden contribuir a
producción: C la mayor utilización de la
capacidad:
Desarrollo o
Evaluación viabilidad Innovación de productos.
CV = C comercial, técnica y
financiera proyecto
SI inversión en ampliación
de la capacidad 1
Determinación de la
mezcla óptima de productiva.
productos

Métodos: Gráfico y La empresa incurre en

Simplex costos de oportunidad
Proyecto NO
por desaprovechar la
Viable existencia de mercados
Formulación política de que no pueden atender.
Inventarios de
1
productos terminados SI

¿Estables o Búsqueda congruencia

Fluctuantes? entre la demanda
estimada y la capacidad
productiva.
Distribución de las
ventas por subperiodos:
mensual, bimestral, Preparación presupuestal
trimestral Cuantificación de los gastos indirectos de
costos de los planes de fabricación.
producción sometidos a
estudio.
Programación de la
producción estable o Control de calidad, mano
fluctuante de obra indirecta,
Selección del plan de materiales indirectos,
producción. mantenimiento, consumo
Establecimiento de energético.
planes de producción Preparación de
basados en el manejo Presupuestos mano de
de las variables de obra directa, compra y
producción, inventarios FIN: Consolidación
consumo de materias Presupuesto de producción
y operarios primas.
10
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTOS DE LA PRODUCCION

Estudios de Mercados.
Cuantificación de las ventas que la empresa puede alcanzar durante el periodo de planeamiento
fijado por la gerencia.

Apreciaciones de mercadeo subjetivas: presentación, contenido, color, empaque o envase, etc.

representan costos marginales imprevistos que deben considerarse en la consolidación de
presupuestos.

Cuantificación de la capacidad productiva de la empresa.

Qué cantidad de productos se está en capacidad de producir para cumplir con la demanda.
Políticas de inventarios, adquisición de insumos, plantilla laboral, a razón de minimizar los
costos y las obligaciones presupuestales.

En función a V = C

Determinación de la mezcla óptima de productos.

Como determinar la cantidad de productos que deben fabricarse durante un mes para aumentar
las ganancias.

La combinación de productos a razón de procesamiento o ensamble en varias estaciones de

trabajo, la programación lineal se fundamenta en el uso de:

Método gráfico: cuando se comercializa dos clases de productos.

Método simplex: cuando se desarrollan más de dos productos.

Formulación política de Inventarios de productos terminados.

¿Inventarios estables ó fluctuantes?
Controlar la inversión en inventarios, evitar la insuficiencia para satisfacer la demanda en
ventas y producción, orientadas a defender a la empresa de situaciones, como reducción
drástica de precios, adquirir insumos sin descuentos o plazos.

Stocks de protección a la escasez, los proveedores no atiende de manera inmediata a los

pedidos.

En economías inflacionarias propician la inmovilización de capitales que progresivamente

pierden poder adquisitivo (Stocks Altos).

Distribución de las ventas por sub periodos: mensual, bimestral, trimestral.

11
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Las empresas generalmente programan las ventas para periodos de un año, sin embargo de
acuerdo a la necesidad de satisfacer la demanda se realiza subdivisiones.

Programación de la producción / estable ó fluctuante.

Debe basarse en la información proveniente del estudio de mercados, políticas de inventarios,
capacidades productivas, selección de la mezcla óptima de productos.

Establecimiento de planes de producción basados en el manejo de variables de

producción, inventarios y operarios (plantilla laboral).
Podemos establecer un plan de producción en función de dos estrategias.
Estrategia Pura: Sostener la producción sin alterar ninguna de las variables.
Estrategia Mixta: Se modifican dos o más variables en función de la producción.

Cuantificación de los costos de los planes de producción sometidos a estudio.

Se presenta de manera cuantitativa los costos en que incurren los planes de producción para que
el comité de producción lo apruebe.

Selección del plan de producción.

Como distribuir la producción para un periodo determinado.

Consisten en el proceso lógico para seleccionar el plan, será aquel que ocasione los menores
costos, se selección el plan a consideración de: plantilla laboral (salarios, contratación,
adiestramiento, despidos), producción aumentada (costos de mantenimiento, tasa de
rendimiento sobre capital invertido en productos terminados), producción disminuida (costos de
utilidades no obtenidas por satisfacción parcial de la demanda).

Preparación presupuestos mano de obra directa, compra y consumo de materias primas.

Preparación cuantitativa de los presupuestos de costos de producción.

En función a V C

Capacidad productiva no permite atender las ventas proyectas.

Evaluación viabilidad comercial, técnica y financiera proyecto de inversión en ampliación

de la capacidad productiva.
Se evaluara la conveniencia económica de equiparar la demanda y su oferta mediante la
exploración financiera.
Subcontratación: Acudir a la subcontratación para poder cumplir con la demanda que se estima
por medio de la proyección de ventas.

12
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Adquisición de equipos: Evaluar la posibilidad a través del estudio y análisis financiero para la
compra y adquisición de equipos o tecnología para aumentar el nivel de producción de acuerdo
a la demanda.

Establecimiento de turnos adicionales u horas extras: Si se adquiere equipo, habrá necesidad de

ampliar y establecer turnos adicionales para cumplir con la producción y demanda establecida.

Proyecto No Viable.
Re inicio del proceso realizando una investigación de mercado para establecer variables
relacionadas con una proyección de ventas aumentada
La empresa incurre en costos de oportunidad, por desaprovechamiento de mercados.

Búsqueda congruencia entre la demanda estimada y la capacidad productiva.

Proyecto viable, existe congruencia y se sigue con el proceso de planeamiento y presupuesto.

En función a V C

Análisis de estrategias que pueden contribuir a la mayor utilización de la capacidad:

Desarrollo o innovación de productos.
Re inicio al proceso realizando una investigación y estudio de mercado, con el objetivo de
desarrollar e innovar productos para tener una mejor oportunidad de competitividad.

Costo de Oportunidad.

La mejor opción entre dos variable.

Ejemplo. Don Carlos, compra un microbús pagando al contado por la cantidad de

Q.200,000.00, con el cual inicia un servicio de transporte escolar, al final de un año se da
cuenta que ha obtenido un ingreso de Q.80,000.00, de los cuales Q.20,000.00 los toma como
gastos de operación, obteniendo en si un ingreso neto como utilidad de Q.60,000.00; un socio
comercial propone a Don Carlos, iniciarse en una operación como distribuidor de productos
alimenticios, luego de realizar una proyección de costos y utilidades, percibe que con esta
propuesta comercial obtendría un ingreso al año de Q.90,000.00, de los cuales Q.20,000 los
toma como gastos de operación, obteniendo en si un ingreso neto como utilidad de
Q.70,000.00; deberá entre ambas opciones decidir cuál de las dos le favorece más,
convirtiéndose de esta forma la diferencia entre una utilidad y otra, el costo de oportunidad que
Don Carlos deberá aprovechar.

13
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Conclusión

El Presupuesto de Producción, como parte del sistema financiero de una empresa en

propuesta y establecimiento de objetivos, es determinante e influyente para la obtención y
alcance de los mismos, su exactitud es vital y relevante, pues en base a la proyección de
ventas estimadas y el inventario disponible, es preciso terminar por medio del proceso de
producción, cual ha de ser el rubro de producción para satisfacer las necesidades de ventas
y cumplir con la finalidad del presupuesto de producción, el cual debe aprovechar de
manera eficiente los recursos disponibles para el proceso de producción, que va desde la
mano de obra, el uso necesario y eficiente de la maquinaria, así como la disponibilidad de
su inventario o materiales.
Toda vez que el departamento de ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio
del entorno externo y el análisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y determinado
la demanda a cubrir se presentará el presupuesto al comité presupuestal para que
producción determine la posibilidad de cubrir con los requerimientos y elabore su propio
programa.
Los presupuestos de ventas, producción y las políticas de inventarios deben estar
coordinados para lograr una combinación adecuada entre el volumen de producción y el
costo de la misma.

14
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Recomendaciones

Es importante considerar la relevancia del Presupuesto de Ventas o la estimación de las

Ventas de acuerdo a la proyección esperada, como la disponibilidad del inventario, pues
estos dos factores son vitales para un adecuado enfoque del Presupuesto de Producción.

Se debe precisar de manera eficiente en el proceso de producción, el cual comprende el

adecuado uso y empleo de la mano de obra, el uso eficaz de la maquinaria, así como la
disponibilidad y correcto uso de los materiales, para que este proceso permita desarrollar un
efectivo Presupuesto de Producción.

Toda vez que ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio del entorno externo y
el análisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y determinado la demanda a cubrir
se presentará el presupuesto al comité presupuestal para que producción determine la
posibilidad de cubrir con los requerimientos y elabore su propio programa.

15
 Licenciatura en Administración De Empresas
Presupuesto de Producción

Bibliografía

Libro:
Presupuestos
Jorge E. Burbano Ruiz
Segunda Edición
Editorial McGraw-Hill
Páginas 148 – 155

Libro:
Presupuestos – Finanzas
Autor: Licenciado Mario Leonel Perdomo Salguero
Editor: Ediciones Contables, Administrativas, Financieras y Auditoría
Año 2002
Páginas 88 - 98

16