DIPLOMADO EN PRESUPUESTO

EMPRESARIAL
MÓDULO IV: PROGRAMA DE
PRODUCCIÓN
Facilitador: Lic. Félix Urbáez
Objetivo

Al finalizar el módulo, las personas participantes estarán en

capacidad de identificar las variables a considerar para la
elaboración del presupuesto del área de producción de
las empresas, atendiendo a los indicadores del proceso
de producción del producto.
Presupuesto de producción
El presupuesto de producción es un plan financiero
empleado por los manufactureros para obtener un
estimado de la cantidad de productos que se deben
crear.
El presupuesto de producción forma parte del presupuesto
operacional y consiste en una tabla que muestra un estimado del
número de unidades que deben ser producidas por una compañía
para poder satisfacer la demanda de ventas y del inventario final
en un período determinado de tiempo.
Este tipo de presupuesto es llevado a cabo únicamente por
empresas de manufactura.
Objetivos del Programa de Producción en la empresa

 Establecer los nexos entre los objetivos mercantiles y las diversas

decisiones atinentes al campo fabril: programación de la
producción, administración de inventarios, planeación del
abastecimiento, control de la calidad, desarrollo industrial de
productos y gestión del mantenimiento.
 Destacar como la selección de las alternativas existentes en
cuanto a los campos de acción encomendados á la gerencia de
la producción, planeamiento, control de calidades y cantidades,
exigencias de mano de obra, movimiento de inventarios y
distribución de la planta física, tienen implicaciones financieras y se
reflejan en las proyecciones presupuéstales.
 Señalar la ubicación de la gestión productiva en el proceso del
planeamiento empresarial, indicando sus fuentes de información y
los caminos mediante los cuales las políticas de producción
influyen las decisiones sobre finanzas y abastecimiento.
previo al presupuesto de producción
Antes de comenzar a desarrollar el presupuesto de
producción, se debe efectuar el presupuesto de ventas, el
cual constituye la primera etapa del presupuesto
operacional.
El presupuesto de ventas es el reporte sobre la cantidad de
productos que se espera vender en un año.
Este recoge las previsiones de los negocios encargados de
vender dicho producto y los historiales de ventas de la
empresa. Asimismo, toma en cuenta factores como el estado
general de la economía, precios, publicidad y competencia.
Una vez que se ha desarrollado el presupuesto de ventas, se
procede con el presupuesto de producción. Esta muestra
cuántas unidades de cierto producto debe producir la empresa
para satisfacer las demandas de la venta, así como las
demandas del inventario final de la empresa.
En este sentido, el presupuesto de producción se basa en dos
aspectos principales: el primero es el inventario y el segundo es
la meta de ventas que la empresa se proponga. Es importante
destacar que solo las empresas de manufactura hacen
presupuestos de producción.
Políticas de Inventario

En muchas empresas, los inventarios son parte fundamental de la

inversión y, por consiguiente, de su buen manejo surgen la reducción
de los diversos costos vinculados a su tenencia y el cumplimiento de
las pautas comerciales acordadas con los compradores.
De igual manera, la administración de los inventarios origina conflictos
organizacionales que deben resolverse mediante sistemas de
información y de instrumentos matemáticos confiables.
Las políticas definidas para controlar la inversión en inventarios, evitar
la insuficiencia y satisfacer las demandas de ventas y producción
deben orientarse a defender la empresa de situaciones como la
reducción drástica de precios como fórmula compensatoria de un
nivel de existencias excesivo o la adquisición intempestiva o no
planeada de insumes sin descuentos o plazos. Esto adquiere mayor
validez cuando las cantidades producidas difieren de las
comercializadas, y las existencias de segundad tercian como
elemento regulador para equilibrar la oferta y la demanda de
productos terminados.
Los stocks de protección a la escasez también se contemplan en el
caso de insumos, por cuanto los proveedores no necesariamente
atienden los pedidos de manera inmediata.
La frecuencia con la que se realice el presupuesto de
producción dependerá del ciclo del producto, así como del
sistema operativo que se maneje en la organización.
Ciertas empresas pueden hacer este presupuesto una sola vez
al año; otras empresas lo hacen cada tres meses puesto que
temen que las predicciones del presupuesto de ventas no sean
constantes en largos períodos de tiempo.
Asimismo, en épocas en las que hay dificultades económicas,
se prefiere que el período de espera entre un presupuesto y el
siguiente sea corto, debido a la incertidumbre con respecto a
la demanda del producto.
 La demanda del producto

La demanda del producto afecta directamente el presupuesto

de producción; esto quiere decir que, a mayor demanda,
mayor será la producción y viceversa.
Cuando la demanda es baja, la empresa puede aprovechar
este período de menor actividad para producir unidades extras
y conservarlas para el próximo período de gran actividad.
De este modo, la compañía evitará encontrarse en una
situación en la que necesite producir grandes cantidades, pero
no pueda cumplir con la demanda puesto que carece de
mano de obra, de materia prima o de tiempo para hacerlo.
Partes del presupuesto de producción

El presupuesto de producción consta de tres partes:

Presupuesto de adquisición de materia prima.
Presupuesto de mano de obra, que muestra el costo de
la mano de obra y el tiempo necesario para
manufacturar las unidades requeridas para cubrir la
demanda.
Presupuesto general.
Presupuesto de adquisición de materia prima

El presupuesto de adquisición de materia prima permite

calcular la cantidad de materiales que se necesitarán
para cada período de producción.
La ecuación para calcular cuánta materia prima se debe
adquirir es la siguiente:
Materia prima requerida para la producción +materia
prima que se espera tener en el inventario final= Total de
materia prima que se necesita para la producción.
Presupuesto de mano de obra

El presupuesto de mano de obra muestra la cantidad de

trabajadores y el tiempo necesario para manufacturar las
unidades requeridas para cubrir la demanda de las ventas
y del inventario.
Al igual que sucede con el presupuesto de materia prima,
en esta fase del presupuesto sólo se incluyen las personas
que influyen directamente en la producción.
Ejemplo: Si se trata de una empresa de vender vasijas, la
mano de obra estará constituida únicamente por los
artesanos.
 Presupuesto general

La fórmula para calcular la cantidad de productos que se

requieren para satisfacer la demanda es la siguiente:

Unidades que se espera vender + unidades que se espera tener

en el inventario final -unidades ya existentes en el inventario =
Unidades a ser producidas
Ejemplo Presupuesto de producción
anual:
Una compañía que vende objetos de cerámica tiene como
meta vender 1000 vasijas en el año y espera que en el inventario
final queden 240 vasijas.
El inventario inicial muestra que dicha compañía tiene 180 de
estas vasijas en existencia, lo que quiere decir que se tienen que
producir 1060 unidades. La ecuación aplicada a este caso sería
la siguiente:
Unidades que se espera vender:1000 +Unidades que se espera
tener en el inventario final:240= 1240- unidades ya existentes en
el inventario: 180= 1060 unidades a ser producidas.
Ejemplo Presupuesto de producción
trimestral:
 Nota:
El presupuesto de producción se trabaja en unidades a ser
producidas y no en unidades monetarias. Esto quiere decir
que no ofrece datos en cuanto al costo de la producción
ni tampoco los ingresos que la venta de estos productos
podría generar; tal información es suministrada por los
presupuestos de ventas y de manufactura.