UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E.A.P. DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA

SEGUNDA UNIDAD: LA AUDITORÍA Y SU

APLICACIÓN EN LA TRIBUTACIÓN
SEMANA 3: LA AUDITORIA

PROFESOR: Mg. C.P.C. Tonio Lucho Repetto

García

Huánuco- Perú

2020
LA AUDITORÍA
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

Según Juan Ramón Santillana González el

concepto de auditoría significa verificar que la
información financiera, administrativa y operacional
de una entidad es confiaba, veraz y oportuna; en
otras palabras, es revisar que los hechos,
fenómenos y operaciones se den en la forma en que
fueron planeados, que las políticas y lineamientos se
hayan observado y respetado, que se cumple con
las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias
en general.
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

Defliese rescata una definición importante de la

auditoría en su libro de Auditoría Montgomery en la
cual indica que es el proceso sistemático de obtener
y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las
afirmaciones relacionadas con los actos y
acontecimientos económicos a fin de evaluar las
declaraciones a la luz a de los criterios establecidos
y comunicar el resultados a las partes interesadas
LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ESCULA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS

LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Según O. Ray Whittington la auditoría de estados

financieros consiste en el examen que realiza el
Contador Público y que ofrece el máximo nivel de
seguridad de que los estados financieros se ajustan
a los principios de contabilidad generalmente
aceptados o a otro criterio establecido.
ESCULA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS

LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Es el examen de los estados financieros en su
conjunto, para expresar opinión acerca de si
éstos presentan o no razonablemente la
situación económica financiera y de resultados,
de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados (NIIF)
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA´S)
NAGAS - CONCEPTO
• de
Las Norma
Generalment Auditoría
(NAGAs)
e son los principios
Aceptada
fundamentales de auditoría a los
que deben enmarcarse s el
desempeño los auditores durante
el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo
profesionaldel auditor
minimizando el riesgo
profesional del mismo.
NAGAS - ORIGEN

Las NAGAS tienen su origen en los Boletines

(Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por
el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en 1948
LAS NAGAS EN EL
PERÚ
Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con
motivo del II Congreso de Contadores Públicos,
llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el
III Congreso Nacional de Contadores Públicos,
llevado a cabo en el año 1971 en la ciudad de
Arequipa.
Estas normas son de observación obligatoria para los
Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en
nuestro país, por cuanto además les servirá como
parámetro de medición de su actuación profesional.
CLASIFICACIÓN DE LAS
NAGAS
En la actualidad
NAGA las vigente
S, en
nuestro país son
10.
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y
capacidad
profesional

Independencia

Cuidado o
esmero
profesional
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional.

El auditor debe tener educación formal en

auditoría y contabilidad, práctic
experiencia adecuada para la trabajo
a y
educación
realizaciónprofesional
del contínua.
Normas Generales o Personales
Independencia.

Los auditores deben esforzarse por mantener

un alto nivel de independencia para conservar
la confianza de los usuarios que confían en sus
informes.
Normas Generales o Personales
Cuidado o esmero profesional.

El auditor es un profesional responsable de

cumplir con su trabajo de manera diligente y
cuidadosa. El debido cuidado incluye considerar
la integridad de los documentos de auditoría, la
suficiencia de las pruebas obtenidas y la
oportunidad del informe de auditoría. Deben
evitar la negligencia y la mala fe.
Normas de Ejecución del Trabajo
Planeamiento y
Supervisión
Estudio y
Evaluación del
Control Interno

Evidencia Suficiente y
Competente
Normas de Ejecución del Trabajo
Planeamiento y Supervisión.

La auditoría debe ser suficientemente planeada

para asegurar un resultado adecuado y una
apropiada supervisión de los asistentes. La
supervisión es esencial porque gran parte del
trabajo de campo lo realiza personal menos
experimentado.
Normas de Ejecución del Trabajo
Estudio y evaluación del control interno.

La estructura del control interno es importante para

salvaguardar los activos, registros y generar
información financiera confiable.
CI confiable => evidencia con alcance menor.
CI no confiable => evidencia con alcance mayor.
Normas de Ejecución del Trabajo
Evidencia suficiente y competente.
La decisión sobre cuánto y que tipos de evidencia
deben reconocerse en determinadas circunstancias,
requiere de criterio profesional.
Normas de Preparación del Informe
Aplicación de los

P.C.G.A.
Revelación
Consistencia
Suficiente
Opinión del
Auditor
Normas de Preparación del Informe
Aplicación de los P.C.G.A.
"El dictamen debe expresar si los estados financieros están
presentados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados".

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son

reglas generales, adoptadas como guías y como fundamento
en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas
y prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como
leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión
contable.
Normas de Preparación del Informe

Consistencia

El informe deberá identificar aquellas

circunstancias en las cuales tales principios no
se han observado uniformemente en el período
actual con relación al período precedente
Normas de Preparación del Informe

Revelación Suficiente

Las informativas en los

financierosdeben estados considerarse
revelaciones
razonablemente
adecuadas a menos que se especifique de otro
modo en el informe.
Normas de Preparación del Informe
• Opinión del Auditor

El dictamen debe contener la

expresión de una opinión sobre los
estados financieros tomados en su
Opinión Del Auditor integridad, o la aseveración de que
no puede expresarse una opinión.
En todos los casos, en que el nombre
de un auditor esté asociado con
estados financieros el dictamen debe
contener una indicación clara de la
naturaleza de la auditoría, y el grado
de responsabilidad que está tomando.
TIPOS DE AUDITORIA
 TIPOS DE AUDITORIA
Dependiendo de lo que se busque
examinar y la forma en que se realiza
podemos encontrar diferentes tipos de
auditoría entre los que podemos
encontrar:
AUDITORÍA EXTERNA O LEGAL
Es la más conocida popularmente y
consiste en el análisis de las cuentas del
balance anual de una empresa a través de
un profesional auditor externo por
requerimiento legal. Tiene efecto de
inscripción en el Registro Mercantil.
 AUDITORÍA INTERNA
Se lleva a cabo por los propios empleados del
negocio, para investigar la validez de los
métodos de operaciones y su coherencia con
respecto a la política general de la empresa.
Para ello se evalúan ciertos detalles que
intervienen en los procesos y mecanismos
internos. Es una herramienta clave para el
control interno y una vez finalizado el análisis
emitirá un informe a la dirección o a órganos
superiores del equipo, para evaluar posibles
soluciones en referencia a los problemas
encontrados.
 AUDITORÍA OPERACIONAL
Este tipo de auditoría se desempeña por un
profesional cualificado para ello y tiene como
objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una
mejora importante en la productividad. No tiene
por qué desarrollarse por alguien interno de la
empresa, sino que la propia Dirección podrá
contratar a un profesional especializado en ello.
El auditor analizará el sistema y propondrá
ideas con mejoras útiles.
 AUDITORÍA DE SISTEMAS O
ESPECIALES
En este grupo encontramos otro tipo de
auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de
factores no económicos, como es el caso de la
auditoría de software, entre otros muchos.
 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
La Auditoria Gubernamental es el examen
objetivo, sistemático y profesional de las
operaciones financieras y/o administrativas,
efectuado con posterioridad a su ejecución, en
las entidades sujetas al sistema nacional de
control, elaborando el correspondiente informe.
Se debe efectuar de acuerdo a normas de
auditoria gubernamental, y disposiciones
especializadas emitidas por la Contraloría
General, aplicando las técnicas, métodos y
procedimientos establecidos por la profesión del
contador público.
 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

La auditoría gubernamental es la herramienta

por la cual se controla y verifica la gestión
pública. El análisis de su actividad y economía,
para que sus entidades trabajen con
transparencia y eficiencia, que actúen acordes a
sus disposiciones legales pertinentes.
 AUDITORÍA INTEGRAL

Esta auditoría evalúa por completo toda la

información financiera, estructura de la
organización, los sistemas de control interno,
cumplimiento de leyes y objetivos empresariales
para dar una visión global y certera del
cumplimiento de la empresa.
 AUDITORÍA FORENSE

Se realizan en las investigaciones criminales

con el objetivo de esclarecer los hechos
ocurridos.
 AUDITORÍA FISCAL

Esta auditoría se realiza con el objetivo de velar

por el cumplimiento de las leyes tributarias, para
que las empresas y organizaciones paguen sus
impuestos de forma correcta.
 AUDITORÍA FINANCIERA

También denominada auditoría contable. Se

encarga de examinar y revisar los estados
financieros y la preparación de informes de
acuerdo a normas contables establecidas.
 AUDITORÍA DE RECURSOS
HUMANOS
Se utiliza para hacer una revisión de la planilla,
las necesidades que posee la empresa y la
gestión del talento.
 AUDITORÍA AMBIENTAL
Se analizan todas las actividades de la empresa
para controlar e intentar reducir al máximo el
impacto que poseen el medioambiente.
 PROCESO DE AUDITORIA

Conjunto de tareas y de fases seguidas por los

auditores en el examen de los registros
contables de una empresa. Incluye el
entendimiento del entorno de la compañía, la
realización de procedimientos y de pruebas, la
valoración de los resultados y la comunicación
de los mismos.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

Significa la información obtenida por el auditor

para llegar a las conclusiones sobre las que se
basa la opinión de auditoria. Las evidencias de
auditoria comprenden: documentos fuente y
registros contables subyacentes a los estados
financieros e información corroborativa de otras
fuentes
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

La confiabilidad de la evidencia de auditoria está

influenciada:
por su fuente interna o externa, y
por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria de fuentes externas

(por ejemplo, la confirmación recibida de
terceros) es más confiable que la generada
internamente.

La evidencia de auditoria generada internamente

es más confiable cuando los sistemas de
contabilidad y de control interno relacionados
operan efectivamente.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria obtenida directamente

por el auditor es más confiable que la obtenida
de la entidad.

La evidencia de auditoria en forma de

documentos y representaciones escritas es más
confiable que las representaciones orales.
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS

Las evidencias se clasifican en:

EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALÍTICA
EVIDENCIA INFORMÁTICA
 TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA

TÈCNICAS DE AUDITORIA

Técnicas de auditoria son métodos prácticos de

investigación y prueba que el auditor utiliza para
obtener evidencias necesarias de auditoria , las
que a su vez le sirven como base razonable que
le permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros en el dictamen de auditoria.
 TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA

TÈCNICAS DE AUDITORIA

Durante la etapa del planeamiento y la

programación de la auditoria se determina cuáles
técnicas van a emplearse. Luego, éstas se
convierten en procedimientos.
• En nuestro país se utilizan diferentes técnicas
de auditoria.
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
Técnicas de auditoria utilizadas en el pais:
 EL MUESTREO EN EL PROCESO DE
AUDITORÍA
Las normas de auditoría relativas a la ejecución
del trabajo establecen la obligación del auditor de
obtener, mediante sus procedimientos de
auditoría, evidencia comprobatoria suficiente y
competente para suministrar una base objetiva
para su opinión.

Para obtener esta evidencia comprobatoria, el

auditor no está obligado a examinar todas y cada
una de las transacciones de la empresa, ya que
mediante una muestra representativa, puede
obtener la evidencia que se requiere.
 EL MUESTREO EN EL PROCESO DE
AUDITORÍA
El muestreo en la auditoria es un procedimiento
mediante el cual se obtienen conclusiones sobre
las características de un conjunto numeroso de
partidas (universo) a través del examen de un
grupo parcial de ellas (muestra).

El muestreo es de vital importancia en una

auditoria ya que dependiendo del tipo de revisión
será el número de pruebas a realizar.
 RIESGO DE AUDITORÍA
El riesgo de auditoria es el nivel de incertidumbre
que un auditor acepta o admite como válido al
momento de emitir su opinión.
RIESGO DE AUDITORÍA
RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres elementos

• La posibilidad 2. La posibilidad 3. La
posibilidad de
de existencia de no detección o
su no detección
de errores o neutralización de la por parte del
auditor, mediante
irregularidades materialización de la aplicación de
significativas estos errores o sus
procedimientos
en el objeto a irregularidades por de auditoria
auditar. el sistema de
control interno del
ente auditado.
 • RIESGO
INHEREN
TE

•RIESGO DE
•RIESGOS
CONTROL
DE
AUDITORIA

•
RIESGO DE
DETECCION
GRACIAS