Auditoría

 Representa el examen de los estados

financieros de una entidad, con objeto de que
el Contador Público independiente emita una
opinión profesional, respecto a si dichos
estados presentan la situación financiera, los
resultados de operaciones, las variaciones en
el capital contable y los cambios en la
situación financiera de una empresa, de
acuerdo con las Normas de Información
Financiera.
 Objetivo de la Auditoría

 Es expresar una opinión profesional sobre la

confiabilidad de los estados financieros, si
estos presentan razonablemente la situación
financiera de una empresa, así como los
resultados de sus operaciones del periodo
determinado.
 Técnica

 Es un procedimiento que tiene como objetivo

la obtención de un resultado determinado.
 Técnicas de auditoria

Son los métodos prácticos de investigación y

prueba que el contador publico utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permite emitir su opinión
profesional.
 Técnicas de auditoría
 Estudio general.
 Análisis (de saldos y de movimientos).
 Inspección.
 Confirmación (positiva, negativa o indirecta).
 Investigación.
 Declaración.
 Certificación.
 Observación.
 Cálculo.
 Estudio general.

 Es la apreciación sobre la fisonomía o

características generales de la empresa, de
sus estados financieros y de los rubros y
partidas importantes significativas o
extraordinarias.
 Análisis.

 Clasificación y agrupación de los distintos

elementos individuales que forma una
cuenta o una partida determinada de tal
manera que los grupos constituya unidades
homogéneas y significativas.
 El análisis en las cuentas o rubros de los estados financieros se
encuentran integrados y son los siguientes:

 Análisis de saldo.
Existen cuentas en la que distintos movimientos que se registran en ellas
son compensaciones unos de otros, por ejemplo en una cuenta de clientes,
los abonos por pago, devoluciones, bonificaciones, etc. Son compensaciones
totales o parciales de los cargos por ventas.
 
 Análisis de movimientos.
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por
compensación de partidas sino por acumulación de ellas, por ejemplo: en las
cuentas de resultados y en algunas cuentas de movimientos compensados,
puede suceder que no sea factible relaciones los movimientos acreedores
contra los movimientos deudores o bien las razones particulares que
convengan hacerlo. En este caso el análisis de la cuenta debe hacerse por
agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los
distintos movimientos de los deudores que constituyen el saldo de la cuenta.
 Inspección.

 Examen físico de los bienes materiales o de

los documentos, con el objeto de cerciorarse
de la existencia de un activo o de una
operación registrada presentada en los
estados financieros.
 Confirmación.

 Es la obtención de comunicación escrita de

una persona independiente de la empresa
examinada ya que se encuentra en
posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación, y por lo tanto,
confirmar de una manera valida.
 Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas:

 Positiva: Se envían datos y se piden contesten tanto si

están conformes con como si no lo están. Se utiliza
este punto de confirmación preferentemente para el
activo.
 Negativa: Se envían datos y se piden contestación,
solo si están inconformes generalmente se utilizan
para confirmar el activo.
 Indirecta, ciega o en blanco: No se envían datos y se
solicita información de saldos, movimientos o cualquier
otro dato necesario para la auditoria generalmente se
utiliza para confirmar pasivos a instituciones de crédito.
 Investigación.

 Obtención de información, datos y comentarios

de los funcionarios y empleados de la propia
empresa, con esta técnica el auditor puede
obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la
empresa. Un ejemplo, el auditor puede formar
una opinión sobre la cobrabilidad de los saldos
deudores, mediante informaciones y comentarios
que obtenga de los jefes de departamentos de
crédito y cobranzas de la empresa.
 Declaración.

 Manifestación por escrito con la firma de los

interesados del resultado de las
investigaciones realizadas con los
funcionarios y empleados de la empresa
esta técnica se aplica cuando la importancia
de los datos o el resultado de la
investigación resultada lo ameritan.
 Certificación.

 Obtención de un documento en el que se

asegura la verdad de un hecho, legalizado
por lo general y con la firma de una
autoridad.
 Observación.

 Presencia física de cómo se realizan ciertas

operaciones o hechos. Por ejemplo, el
auditor puede tener la convicción de que los
inventarios físicos fueron practicados de
manera satisfactoria observando cómo se
realiza la labor de preparación y la
realización de los mismos.
 Cálculo.

 Verificación matemática de una partida, por

ejemplo, el importe de los intereses ganados
calculados sobre bases de cómputo
mensuales sobre operaciones individuales,
se puede comprobar un cálculo global
aplicando la tasa de interés anual al
promedio de las inversiones de periodo.
 Procedimiento:

 Es la acción de proceder o el método de

ejecutar algunas cosas.
 Procedimiento de auditoría:

 Son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales, el Contador Público
obtiene las bases para fundamentar su
opinión.
 Naturaleza:
 Los diferentes sistemas de organización,
control, contabilidad y en general los detalles
de operación de los negocios hacen imposible
establecer sistemas rígidos de prueba para
examen de los estados financieros.
 Razón por la cual el auditor deberá aplicar su
criterio profesional, y decidir cual técnica o
procedimiento de auditoria serán aplicables en
cada caso para obtener la certeza de que
fundamente su opinión objetiva y profesional.
 Extensión o alcance.

 Dado que las operaciones de las empresas

son repetitivas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales,
generalmente no es posible realizar un
examen detallado de todas las
transacciones individuales que forman una
partida global.
 Oportunidad.

 Se define bajo una serie de criterios de

acuerdo al estudio de control interno.
 La época en que los procedimientos de
auditoria se van aplicar se llama
oportunidad.
 Normas de auditoría.

Las normas de auditoría son los requisitos

mínimos de calidad relativos a la personalidad
del auditor, al trabajo que desempeña y a la
información que rinde como resultado de su
trabajo.
 Normas personales: Se refieren a las
cualidades que el auditor debe de tener para
poder asumir, dentro de las exigencias el
carácter profesional de la auditoria que se
impone en un trabajo de este tipo.
 Normas de ejecución de trabajo: Constituyen la
especificación particular, de la exigencia del
cuidado y diligencia.
 Normas de información: Es a través de un
informe o dictamen, como el público o el cliente
se dan cuenta del trabajo del auditor y, en
muchos casos, es la única parte de dicho
trabajo que queda a su alcance.
 ESTRUCTURA DE LAS
NORMAS DE AUDITORÍA
Normas Normas de Normas de
personales ejecución de trabajo información

Entrenamiento Aclaración de la relación

Planeación y de los estados ó
técnico y capacidad
supervisión información financiera y
profesional expresión de opinión

Cuidado y
diligencia Estudio y evaluación Base de opinión sobre
profesional del control interno estados financieros

Obtención de
Independencia evidencias suficiente y
competente
 Normas personales.
 Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
El trabajo de auditoría cuya finalidad es de rendir una opinión
profesional independiente debe ser desempeñado por personas
que tengan titulo profesional legalmente expedido y reconocido,
que tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad
profesional como auditores.
 Cuidado y diligencia profesional.
El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia
razonables en la realización de su examen y en la preparación de
su dictamen o informe.
 Independencia.
El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia
mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
 Normas de ejecución de trabajo
 Planeación y supervisión.
El trabajo de auditoría debe ser planeado y si se usa ayudantes
deben estar supervisados.
 Estudio y evaluación del control interno.
El auditor debe hacer un estudio y evaluación de control interno
existente que le sirva de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en el así mismo, que le permita
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que se le va a
dar a los procedimientos de auditoría
 Obtención de evidencias suficiente y competente.
Es mediante sus procedimientos de auditoría el auditor debe tener
evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que
se requiera administrar una base objetiva para su opinión.
 Normas de información.
 Aclaración de la relación de los estados ó información financiera y
expresión de opinión.
En todos los casos en que el nombre del contador público quede
asociado con estados con información financiera deberá expresar de
manera clara e inequivocada la naturaleza de su relación con dicha
información su opinión sobre las mismas y en su caso las limitaciones
importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven
de ellas por las cuales se expresa una opinión profesional a pesar de
haberlo hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoría
 Base de opinión sobre estados financieros.
a) Fueron preparados de acuerdo con las NIF.
b) Dichas normas fueron aplicadas con las bases consistentes.
c) La información presentada en los mismos y en las notas relativas, es
adecuada y suficiente para su razonable interpretación.