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Normas De Auditoria Definición Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo. 4. Propósitos, alcance y aplicación de las normas de auditoria La ejecución de un trabajo de auditoria conforme a las directrices debe organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente qué debe hacer y a qué objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisión, evaluación y obtención de conclusiones en las que fundamentar una opinión sobre la información contable sujeta a auditoria. La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamaño del cliente. Los objetivos perseguidos con la planificación y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reducción de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente, garantizar que la auditoría se ejecutará adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfacción en el trabajo. Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar cualquier trabajo de auditoria. No obstante su grado de detalle y formalización dependerá de muchos factores, por ejemplo, del numero de personas involucradas y de sí están o no ubicadas en la misma oficina o el mismo país. Las normas de auditoría incluyen la estipulación de que el trabajo ha de ser adecuadamente planeado Las normas de auditoria controlan la naturaleza y alcance de la evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos de auditoría, una norma es un patrón de medida de los procedimientos aplicados con aceptabilidad general en función de los resultados obtenidos. 5. Normas De Auditoria Normas De Auditoria Definición Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo. Definición de las Normas Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estándar-SAS)

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emitidos por el comité de Auditoria de Instituto Americano de Contadores públicos de los estados Unidos de Norteamérica en el año 1948. Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor La auditoria debe ser efectuadas por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como auditor como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador Público para ejercer la función de auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir además de los conocimientos técnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicación práctica en el campo de una buena dirección y supervisión. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario seria negar su propia existencia por cuanto no garantizará calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuación En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe ¨serlo¨, sino también ¨parecerlo¨, es decir. cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no sólo es el cliente que lo contrató sino también los demás interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.) Normas personales Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que deben de mantener durante toda su vida profesional. 1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditoría debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. 2- Independencia: El auditor está obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. 3- Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. El trabajo de auditoría debe ser realizado por persona o personas que, teniendo formación

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técnica adecuada, puedan demostrar experiencia y capacidad profesional como auditores. La formación técnica se obtiene, generalmente, en la universidad, escuelas técnicas e institutos profesionales. La Octava Directiva de la UE establece que la formación profesional de los auditores requiere el poseer un nivel universitario, seguido por un curso de enseñanza especializada avanzada y pasar un examen de competencia profesional. Personas con formación educativa diferente a la universitaria pueden tener acceso al examen de competencia profesional siempre que demuestren que tienen 15 años de experiencia o bien 7 años, pero en este caso deberán pasar por una experiencia práctica de 3 años con un auditor profesional. Experiencia profesional: la Octava Directiva exige una experiencia práctica de tres años, dos de los cuales al cargo de otro auditor autorizado para practicar la profesión, habiendo quedado igualmente establecido en nuestra Ley de Auditoría. Capacidad profesional: la formación técnica es un fundamento indispensable de la capacidad profesional; sin embargo, ésta última requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la formación técnica. El auditor o auditores están obligados a mantener una posición de independencia en su trabajo profesional con objeto de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios. Si una auditoría ha de ser efectiva y digna de confianza debe ser realizada por alguien que tenga la suficiente independencia con respecto a las personas cuya labor está examinando, y por tanto puede emitir una opinión totalmente objetiva. El auditor deberá evitar cualquier relación con su cliente que haga dudar a un tercero de su independencia. Cualidades principales referentes a esta norma: Conducta: La conducta del auditor externo debe ser tal que no? permita que se exponga a presiones que lo obliguen a aceptar o silenciar hechos que alterarían la corrección de su informe. Ecuanimidad: La actitud del? auditor externo debe ser totalmente libre de prejuicios. Debe colocarse en una posición imparcial respecto al cliente, a sus directivos y accionistas. ? Parentesco y amistad: El auditor externo debe evaluar si por razones de parentesco o amistad puede verse afectada su posición de independencia. ? Independencia económica: El auditor externo no debe tener intereses comunes con su cliente. No puede tener relación de dependencia ni ser directivo del ente examinado, ni tampoco ser accionista, deudor, acreedor o garante del mismo por importes significativos en relación al patrimonio de la compañía o del suyo propio, que comprometan su libertad de opinión. En la realización de su examen y preparación de su informe el auditor deberá ejercer una adecuada responsabilidad profesional.

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Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el máximo de atención, diligencia y cuidado que pueda esperarse de una persona con sentido de la responsabilidad. Exige al auditor la obligación de cumplir con las normas relativas a la realización del trabajo y preparación del informe y a cumplir con los códigos de ética profesional establecidos por la profesión. Normas de ejecución del trabajo El trabajo de auditoría debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que existan ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria. El trabajo de auditoría exige una correcta planificación de los métodos y procedimientos a aplicar así como de los papeles de trabajo que servirán de fundamento a las conclusiones del examen. No es posible, ni sería conveniente, que la totalidad del trabajo sea realizado personalmente por el auditor. Existen labores rutinarias que no requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden ser realizadas por ayudantes; por ejemplo, un arqueo de caja, comprobación de operaciones matemáticas, etc. Sin embargo, esta delegación de funciones en los ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad personal que tiene en todo el trabajo. El auditor deberá estudiar, comprobar y realizar el sistema de control interno existente en la empresa para conocer dos aspectos fundamentales: a. La confianza que le merece como medio de generar información fiable. b. Determinar el alcance, la naturaleza y el momento de aplicación de los diferentes procedimientos de auditoría. Las condiciones de la empresa, su forma de operar, la manera de tramitar interiormente los asuntos, las medidas que tiene para controlar la exactitud de las operaciones y su pase a los libros y a los estados financieros son circunstancias particulares de cada empresa que modifican la naturaleza de las pruebas de auditoría que se van a realizar y la extensión y oportunidad con que esas pruebas pueden realizarse. De ahí que sea absolutamente necesario que el auditor, para poder realizar un trabajo satisfactorio, deba tomar en cuenta esas particularidades de la empresa cuyos estados financieros está examinando. Por ello es necesario que el auditor estudie y evalúe el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a examinar. Este estudio tiene por objeto conocer cómo es dicho control interno no solamente en los planes de la dirección, sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas. El trabajo de auditoría requiere obtener, mediante la aplicación deÌ procedimientos de auditoría, elementos de juicio válidos y suficientes, tanto en cantidad como en calidad, que permitan obtener una opinión objetiva sobre los estados financieros.

Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados existen ciertos elementos que por su importancia. . Estos elementos básicos. que constituyen la especificación particular. Al tratar las normas personales. La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa proporciona una confianza superior a la obtenida dentro de la empresa. El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia comprobatoria. La calidad de la evidencia depende de lasÕ circunstancias en que se obtiene. En la realización del trabajo. y debe ser suficiente en cantidad y calidad. El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa a través de exámenes físicos. deben fundamentarse en la naturaleza de los hechos examinados. Existe un grado de seguridad en el que se pueden afirmar hechos y cosas con plena confianza de que no se está haciendo una declaración arriesgada. La evidencia es suficiente en cantidad cuando. o por la concurrencia de varias. La evidencia que surge de un sistema de control interno fiable es mayor que la que resulta de un sistema de control deficiente. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. b. se señalo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. fundamentales en la ejecución de trabajo.. a.5 Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos. el auditor siempre debe guiarse por los criterios de importancia relativa y riesgo probable. Ésta es la certeza que el auditor debe lograr para que le sea posible dar su opinión profesional de una manera objetiva y cumpliendo con los deberes de su profesión. El auditor debe enfocar su examen conforme a la importancia de las diferentes partidas. habiéndose llegado al conocimiento de los mismos con una seguridad razonable. inspecciones. etc. si se usan ayudantes. deben ser cumplidos. es más persuasivo que la información que se obtiene de forma indirecta. A este grado de seguridad se le llama certeza moral. aun cuando no se tenga la certeza absoluta de ellas. de la exigencia de cuidado y diligencia. c. 1-Planeamiento y supervisión: El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. Por otra parte. por los resultados de una sola prueba. por lo menos al mínimo indispensable. el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se están tratando de probar o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado satisfactoriamente comprobados. el auditor debe aplicar sus procedimientos según el riesgo relativo de error que corre en cada uno de los grupos sometidos a examen. el juicio definitivo sobre el trabajo de auditoría consiste en decidir si el mismo ha suministrado al auditor material suficiente para fundamentar su opinión profesional. cálculos. estos deben ser supervisados en forma apropiada.

Por último. Papeles De Trabajo El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo. La información contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos. que ésta implícito al referirse en el informe a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Funciones y Naturaleza de los papeles de trabajo Los papeles de trabajo sirven principalmente para: A.Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados 2.Proporcionar la sustentación principal del informe del auditor.Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditoría.Consistencia 3. la información obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su trabajo.Revelación suficiente 4. que le permita determinar la naturaleza.6 2. Normas de Información El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe. Ejemplo de papeles de trabajo son los programas de auditoría. b. extensión y oportunidad que va a dar los procedimientos de auditoría. 3. el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión. es la única parte.Estudio y evaluación del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecución del trabajo.Opinión del auditor 6. argumentos. las pruebas realizadas. etc. cuya información y contenido deben ser diseñados acorde con las circunstancias particulares de la auditoría que realiza. 1. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él. asimismo. de dicho trabajo que queda a su alcance.Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados. Mediante él pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. en muchos casos. es principalmente. incluyendo las observaciones. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y. . a través del informe. hechos. Es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para presentarle fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operación de la empresa..

El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado en el grado necesario para determinar si.El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente. Sin embargo. el derecho del auditor sobre los papeles de trabajo está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética profesional. y además indicar que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa a la ejecución de trabajo. extractos de los documentos de la compañía.. los papeles de trabajo también pueden estar constituidos por informes almacenados en cintas. Contenido de los papeles de trabajo La cantidad. cédulas u otra información sobre la cual el auditor esta dictaminado. B.7 análisis. y en que extensión.El grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno y .Las necesidades requeridas por las circunstancias particulares en que se desarrolla la supervisión y revisión del trabajo. Propiedad y custodia de los papales de trabajo Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Los factores que afectan el juicio del autor en cuanto a la cantidad.La naturaleza del informe del auditor > . establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente. y cédulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor.La evidencia obtenida durante la auditoría. cartas de confirmación y certificación del cliente. tipo y contenido de los papeles de trabajo para cada auditoria incluyen: . . los procedimientos de auditoría aplicados y las pruebas realizadas. han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria competente. pero deben ser suficientes para mostrar que los registros de contabilidad están de acuerdo y conciliados con los estados financieros o cualquier Otra información sobre la cual se está dictaminando y que se ha cumplido con las normas de auditoría aplicables a la ejecución del trabajo.Naturaleza de la auditoria . Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentación que muestre que: A. .La naturaleza de los estados financieros.La naturaleza y condiciones de los registros del cliente . indicando el cumplimiento de la norma relativa a la ejecución del trabajo. otros procedimientos de auditoria deben ser aplicados. tipo y contenido de los papales de trabajo varían de acuerdo a las circunstancias. como respaldo para expresar una opinión sobre bases razonables. memorandos. indicando el cumplimiento de la norma relativa a la ejecución de trabajo. en películas y otros medios. C.

Quien supervisa tiene que dejar constancia en los papeles de su opinión sobre aspectos o problemas planteados. o un sustituto de. Quien prepara el papel de trabajo debe iniciarlo o firmarlo.8 Ciertos papeles del trabajo del auditor pueden servir como una fuente de referencia útil para su cliente. numerando cada carpeta e indicando el número total de carpetas. deberán ser lo suficientemente explícitos por sí mismos sin necesidad de realizar aclaraciones de tipo verbal. los registros de contabilidad del cliente. Los puntos o materias importantes deben ser resumidos para ser revisados por otros auditores de más experiencia. Los papeles de trabajo son totalmente confidenciales dado que gran parte de la información que utiliza en la empresa tiene este carácter. Debe utilizarse un sistema de referencias muy riguroso y preciso para que se puedan identificar los papeles con rapidez y eficacia. En los Códigos de Ética de la profesión se recogen normas en este sentido que obligan a todos los profesionales. Requisitos en su preparación Cuando más de una persona interviene en la auditoria. c. La propiedad de los papeles de trabajo es del auditor y nunca se pueden mostrar a terceros si no es con el permiso expreso del cliente. d. si no confía en el secreto profesional de éstos. b. pero no deben ser considerados como parte de. El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener bajo custodia segura sus papeles de trabajo. los papeles de trabajo pasan a constituir un medio para comunicar información y. por tanto. . o en virtud de lo expuesto en el artículo 14. debe establecerse el control de la numeración de carpetas. Quien lo revisa también tiene que firmarlo. Cuando alguno de estos archivos lleva más de una carpeta. e. y de conservarlos por un período suficiente para cumplir con las necesidades de su práctica profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retención de los mismos. robo o destrucción. El cliente no estaría dispuesto a proporcionar al auditor información a la que no tienen acceso muchos empleados y. Los archivos de los papeles de trabajo de una auditoria generalmente suelen clasificarse en dos tipos: archivo permanente y archivo corriente. por supuesto competidores. Requisitos: a. Deberán estar siempre bien protegidos contra pérdida.2 de la Ley de Auditoria de Cuentas. Archivos de papeles de trabajo Los papeles de trabajo deben ser archivados de manera que permitan un acceso fácil a la información contenida en los mismos.

Reduce el tiempo de ejecución y revisión de la auditoria. 3. Archivo corriente Este archivo recoge todos los papeles de trabajo relacionados con la auditoría específica de un período. Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos: 1. d. Agilizar la supervisión. clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Objetivos de las marcas de auditoria. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria. e. . c. Dejar constancia del trabajo realizado. Evita muchos problemas en el caso de que sea necesario cambiar el equipo de auditoria. pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas. Comprende dos tipos de archivos: Archivo general. Ventajas del archivo permanente: a. 4. Un más rápido y mejor entendimiento por el auditor de las características principales del negocio del cliente y de la industria. Marcas de auditoria Concepto y definición. ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. Archivo de los estados financieros. Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar. Este archivo debe suministrar al equipo de auditoría la mayor parte de la información sobre el negocio del cliente para llevar a cabo una auditoría eficaz y objetiva.9 Archivo permanente El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la información que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta información cada año. Hace posible que el análisis y revisión de las cuentas del período sea más riguroso. ya que existe información comparativa con años anteriores. Evita que todos los años se hagan las mismas preguntas al personal del cliente. 2. El archivo permanente debe contener toda aquella información que es válida en el tiempo y no se refiere exclusivamente a un solo período. b.

Marcas de auditoria específicas. Los índices son anotados con lápiz rojo en la parte superior derecha de la cédula de auditoría. las marcas de auditoria pueden ser de dos tipos: Marcas de auditoria estándar. Aunque no exista un sistema de marcas estándar. A manera de ejemplo. ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro. Por las características especiales de cada una. a menudo se utiliza una escala limitada de estandarización . Son de utilización y aceptación general. Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Ejemplo de marcas de auditoria. se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos significados o descripciones: Índices y marcas de auditoria Índices El hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legado de auditoría. Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Marcas de auditoria Los procedimientos de auditoría efectuados se indican mediante símbolos de auditoría. Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario. en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. No son las mismas marcas en una empresa que en otra.10 Clasificación de las marcas de auditoria. Las marcas específicas no de uso común.

la auditoría no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.11 de símbolos para una línea de auditoría o para grupos específicos de cuentas. Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes: -La explicación de las marcas debe ser específica y clara. . elimina la necesidad de explicar los procedimientos de auditoría que son similares más de una vez. Ocular 2. según las circunstancias. etcLas marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados los cuales reportan los siguientes beneficios. Clases de Técnicas Las técnicas se clasifican generalmente con base en la acción que se va a efectuar. su empleo se basa en su criterio o juicio. 8. Siguiendo esta clasificación las técnicas de auditoría se agrupan específicamente de la siguiente manera: 1. Si las técnicas son desacertadas. por escrito. procedimientos. Las marcas deben ser distintivas y en color (generalmente rojo) para facilitar su ubicación en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras escritas en lápiz. el trabajo realizado en varias partidas. En la auditoría. . Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Esta es una técnica que ahorra tiempo. -Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en marcas. Las técnicas son métodos asequibles para obtener material de evidencia. Se debe Evitar los símbolos superpuestos complejos o similares. mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas. verbales. Técnicas.Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar. y elimina la necesidad que el coordinador recorra para atrás y para adelante los papeles de trabajo para encontrar la leyenda estándar. herramientas y criterios de auditoria Técnicas Podemos definir las técnicas de auditoría como los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones. Estas acciones verificadoras pueden ser oculares. análisis. en una sola ocasión. por revisión del contenido de documentos y por examen físico. esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte. Verbal . deben ser documentados mediante explicaciones narrativas.facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo realizado. los números o letras simplemente rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y fácil de seguir. Es un método o detalle de procedimiento.

12 3. como las normas y principios de contabilidad prescritos por la Contaduría general de la Nación. que es la que asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro del estrato tiene la misma posibilidad de ser seleccionadas. se puede concluir que la técnica de la selección para muestre en auditoria está basada en la selección al azar o aleatoria. Inspección Física Procedimientos Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias de alguna característica del saldo o la transacción y que permite llegar a una conclusión en relación con las características. Muestreo estadístico en auditoria Consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento sustantivo a menos de la totalidad en las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de transacción (muestra). Al diseñar una muestra de auditoria. 9. Como consecuencia de lo anterior. Es la combinación de dos o más técnicas. Documental 5. el auditor considerará los siguientes aspectos para definirla: Los objetivos de la auditoría El universo El riesgo y la certidumbre . conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la información contable. mientras que la conjugación de dos o más procedimientos de auditoria derivan los programas de auditoria. que viene a ser el conjunto de postulados. Escrita 4. Criterios: Los criterios de Auditoría Financiera se definen entonces. y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan de auditoría.

13 Error tolerable Error esperado en el universo .

Las auditorias financieras estarán encaminadas.14 Normas de auditoria generalmente aceptadas Introducción El presente manual constituye un conjunto de normas de carácter general. a determinar el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes. a evaluar el grado de eficiencia y eficacia en la organización. Las auditorias operativas estarán encaminadas. de orden contable. Las auditorias externas se llevarán a cabo por la Contraloría General de la República y por las entidades públicas que por ley ejercen controles de tutela en otras entidades también públicas. y. administrativo.01Las auditorias financieras. fundamentalmente. financiero. 101. 101. . Los estudios especiales de auditoria estarán encaminados al examen de aspectos específicos. Las auditorias internas serán de exclusiva responsabilidad de las unidades especializadas que tengan ese carácter. en cada entidad u órgano en particular. Normas Generales (administrativas) Normas Personales Normas sobre la Ejecución del Trabajo Normas Sobre el Informe 100Normas generales (administrativas) 101Las auditorias externas y las auditorias internas. alcance y naturaleza de las auditorias. económico. y con los requisitos sobre la personalidad. para lo cual deberán evaluarse los controles internos.03Estudios especiales de auditoria. relacionadas con la planificación. así como a determinar el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes y el logro de las metas y objetivos propuestos. presupuestario. fundamentalmente. a verificar la racionabilidad de los estados financieros. el trabajo que ejecuta y la información que presenta el auditor. 101.02Las auditorias operativas. organización.

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jurídico, de sistemas, etc. 102Unidad de auditoria interna. En cada entidad u órgano se creará una unidad de auditoria interna, cuando el número de las transacciones y el volumen de los recursos que se administren, así lo ameriten. La auditoria interna es la actividad de evaluar en forma independiente, dentro de una organización, operaciones contables, financieras, administrativas y de otra naturaleza, como base para prestar un servicio constructivo y de protección a la administración.Es un control que funciona midiendo y valorizando la eficacia y eficiencia de todos los otros controles establecidos en el ente. 103Designación del Equipo de Trabajo. Para la realización de cada auditoria o estudio especial de auditoria se designará un equipo de trabajo bajo la responsabilidad de un auditor encargado. 104Organización del archivo permanente. Se organizará y mantendrá actualizado, para cada entidad, órgano, unidad administrativa o asunto, según sea el caso, un archivo permanente que contenga, conforme con las necesidades, toda la información que se considere oportuna. 105Planes anuales de auditoria. Se elaborarán planes anuales de auditoria, los cuales serán suficientemente flexibles como para permitir modificaciones sobre la marcha. 106Preparación de las auditorias y estudios especiales de auditoria. Antes de iniciarse una auditoria o estudio especial de auditoria, el auditor que haya sido designado como encargado del grupo de trabajo, estudiará todas las leyes, reglamentos, manuales, correspondencia e informes relacionados con la entidad, órgano, unidad administrativa, o asunto que va a ser objeto de examen. 107auditorias y estudios especiales de auditoria en sucursales, agencias, etc. Los planes de auditoria podrán incluir sucursales, agencias y oficinas regionales de las entidades objeto de examen, así como subsidiarias, cuando esas entidades sean empresas del Estado organizadas como sociedades mercantiles. 108Participación en el equipo de auditoria de profesionales de otras disciplinas. En las auditorias y en los estudios especiales de auditoria, podrán participar profesionales de otras disciplinas para que realicen labores de su especialidad.Cuando se trate de auditorias operativas, los profesionales de otras disciplinas que participen en las mismas, estarán bajo la autoridad del auditor encargado del estudio y los informes que se rindan deben ser dirigidos al citado auditor. 109 Incompatibilidad de labores del personal de auditoria interna. El personal de auditoria interna, salvo disposición legal en contrario, no ejercerá ninguna labor propia de la administración.

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200 Normas personales 201Entrenamiento técnico y capacitación profesional. Las auditorias y los estudios especiales de auditoria deberán llevarse a cabo por una o varias personas con entrenamiento técnico adecuado y capacitación profesional como auditores. 202Independencia del auditor. En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores que hayan sido designados para ejecutar el trabajo deberán mantener una actitud mental independiente. 203Cuidado profesional. Los auditores ejecutarán los estudios y prepararán los informes relativos a auditorias y estudios especiales de auditoria con cuidado profesional. 204Naturaleza confidencial del trabajo de auditoria. El personal de auditoria mantendrá con respecto a terceras personas, la más absoluta reserva en el desempeño de sus funciones, aún después de haber cesado en el cargo. 205Prohibición de recibir beneficios. El personal de auditoria está impedido de aceptar beneficios de cualquier naturaleza, de las personas, entidades, órganos o unidades administrativas que estén sujetas a fiscalización. 206Discreción en las expresiones. El personal de auditoria está impedido de emitir juicios o expresiones que por su naturaleza lesionen la imagen de las entidades u órganos a que pertenecen. 207Declaraciones públicas de los auditores. El personal de auditoria se abstendrá de dar declaraciones públicas a personas ajenas a las entidades, órganos o unidades administrativas objeto de examen, en relación con los procedimientos de trabajo utilizados y los resultados obtenidos, sin la autorización superior. 300 Normas sobre la ejecución del trabajo 301Planeamiento y supervisión adecuados. El trabajo correspondiente a una auditoria o estudio especial de auditoria se planeará adecuadamente y la labor de los asistentes será debidamente supervisada. 302Estudio y evaluación del control interno. Se estudiará y evaluará apropiadamente el sistema de control interno existente en la entidad, órgano o unidad administrativa examinada, para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas a las que deberán concretarse los procedimientos de auditoria. 303Evidencia suficiente y competente. Se obtendrá material de prueba suficiente y adecuado, por medio de la inspección, observación, investigación, indagación y confirmación, que permita sustentar los memorandos e informes que se suscriban. 304Programa de auditoria.

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Para cada auditoria o estudio especial de auditoria se preparará un programa en el que se especificarán las cuentas, aspectos o asuntos específicos que serán objeto de estudio, el personal designado para ejecutar el trabajo, los procedimientos que deben utilizarse y el tiempo estimado para cada fase del estudio.El programa deberá ser suficientemente flexible como para permitir modificaciones y ajustes durante su ejecución. 305Papeles de trabajo. La recopilación de la evidencia se realizará por medio de papeles de trabajo, que se codificarán y ordenarán con cédulas técnicamente elaboradas. En una auditoria o estudio especial de auditoria los auditores tendrán acceso a toda clase de información. 306Coordinación de las actividades de auditoria con la entidad, órgano o unidad administrativa que se esté examinando. El personal de auditoria procurará que sus actividades no interfieran en el normal desarrollo de las operaciones de la entidad, órgano o unidad administrativa administrativa que esté siendo objeto de examen. 400Normas sobre el informe 401Preparación, revisión y tramitación de los informes y memorandos. Se establecerán procedimientos para la preparación, revisión y tramitación de los informes de auditoria y de estudios especiales de auditoria, así como de los memorandos que tengan que dirigirse sobre la marcha a la entidad, órgano o unidad administrativa que esté siendo objeto de examen. 402Requisitos del informe de auditoria. Los informes de auditoria o estudios especiales de auditoria contemplarán sólo aspectos significativos y en su redacción se utilizará un lenguaje sencillo y claro. 403Memorandos. Durante el curso de una auditoria o estudio especial de auditoria se prepararán y enviarán a la entidad, órgano o unidad administrativa objeto de examen, memorandos con los comentarios y recomendaciones que sean pertinentes, en relación con las deficiencias de orden administrativo, contable, financiero, jurídico y presupuestario que se hayan encontrado y que sean susceptibles de subsanarse sobre la marcha.Sólo en casos muy calificados esos comentarios y recomendaciones se reservarán para informes parciales o para el informe final. 404Informes parciales. Durante el curso de una auditoria o estudio especial de auditoria se prepararán y tramitarán oportunamente los informes parciales que fueren necesarios. 405Informe final. De toda auditoria o estudio especial de auditoria se preparará oportunamente un informe final.

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En ese informe se consignará si el examen se originó en el plan de trabajo o si obedeció a una solicitud expresa; se señalará el período que cubre el examen; se indicará si se han cumplido las normas de auditoria generalmente aceptadas aplicables, las normas técnicas de auditoria dictadas por la Contraloría y, asimismo, cualquier otra información que se considere importante. Ese documento, que deberá ser enviado oportunamente a la entidad, órgano o unidad administrativa examinado, incluirá los comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes y hará referencia asimismo, a las recomendaciones que por medio de memorandos o informes parciales, hayan sido giradas durante la auditoria o estudio especial de auditoria y a la aceptación que se le hayan dado a esas recomendaciones. 406Verificación del cumplimiento de recomendaciones. Con posterioridad a la presentación de informes y memorandos se realizarán estudios tendientes a verificar si las recomendaciones han sido puestas en práctica. Autor: Amalia Zúñiga Pérez

Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente acerca de la información cuantitativa de una entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos. Un concepto más comprensible sería el considerar a la auditoría como un examen sistemático de los estados financieros, contables, administrativos, operativos y de cualquier otra naturaleza, para determinar el cumplimiento de principios económico-financieros, la adherencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados, el proceso administrativo y las políticas de dirección, normas y otros requerimientos establecidos por la organización. Debe aclararse que la Auditoría no es una subdivisión o continuación del campo de la Contabilidad, Por el contrario, la Auditoría es la encargada de la revisión de los estados financieros, de verificar la vigencia del proceso administrativo y del cumplimiento del

El auditor observa la exactitud. el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose.. En forma sencilla y clara. basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas. cuyo propósito es poder expresar una opinión profesional sobre todo ello. en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I." Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros. o sea. registros y documentos." Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente: ". Acreditase. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables.2 Concepto general de auditoria Inicialmente. integridad y autenticidad de tales demostraciones.19 ordenamiento jurídico y de las políticas de dirección y procedimientos específicos que relacionados entre sí. muchas eran las asociaciones . observar la veracidad y exactitud de los registros. Con el tiempo. teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria... escribe Holmes: ". este no es su único objetivo. todavía. apareció a finales del siglo XVIII. dedicándose a observar si los mismos eran exactos. forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del objeto de la revisión.3 Antecedentes La auditoria es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad. 1. no obstante. 1. durante la edad media. que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta técnica. para observar su exactitud. Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos. así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen. En diversos países de Europa. la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. no obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto.. Es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos. el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud.

en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.4 Fundamentos de Auditoría Desde los inicios de la Contaduría Publica en nuestro país. razón por la cual deben crearse.943. 1.941. poco después de penetrar la contabilidad de los dominios científicos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificación anual de los balances que debían hacer los auditores.581. . la cual publicó diversos reglamentos. los miembros de la profesión sintieron la necesidad de agruparse no solo para unificar su práctica profesional y auto imponerse una serie de normas de carácter ético y técnico. sino también para proteger los intereses de sus servicios y del público en general. 1. Se preanuncio en 1.845 o sea. especialmente a la auditoria. de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939. incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros países se realizan. en nuestro circulo de enseñanza cátedra para el estudio de la materia. en 1. pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prácticamente obligatorio). marzo de 1. junio de 1942 y diciembre de 1. una importante asociación cuida las normas de auditoria. El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector auditoria es realmente muy grande. destacándose entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra). La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII. el Colegio de Contadores. de Venecia (Italia).939.310.20 profesionales. También en los Estados Unidos de Norteamérica. que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias. imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables.

² Principios de Contabilidad. ² Normas y Procedimientos de Auditoría. ² Ética Profesional. el cual incluye una Vicepresidencia de legislación para coordinar y vigilar el trabajo de comisiones emisoras de disposiciones fundamentales en materia de: ² Estatutos. (CONPA). Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría. denominada así desde 1971. principios y procedimientos básicos de ética y actuación profesional por parte de sus asociados. con el propósito fundamental de determinar los procedimientos de auditoría recomendable para el examen de los Estados financieros que sean sometidos a la opinión del contador público. Dicho propósito fue ampliado a 4 objetivos principales que son: . Para cumplir con este objetivo el IMCP cuenta con un Comité Ejecutivo Nacional.21 Objetivos fundamentales del IMCP: Propugnar por la unificación de criterios y lograr la implantación y aceptación de normas. Una de las comisiones más antiguas y trascendentes del Instituto es la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría.

Auditoría Financiera. como son: Gozar de prestigio profesional en el desempeño de sus actividades. Auditoría Operacional. en sentido amplio que lleva a cabo el contador público cuando actúa en forma independiente. Haber actuado como expositor o conferenciante en cursos o seminarios o haber sido profesor en Instituciones de Enseñanza en donde se imparta la carrera de Contaduría. Para ser miembro de la Comisión se deberá reunir ciertos requisitos de calidad. Integración de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA) Los integrantes de esta comisión serán propuestos a la membresía por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto. 1.22 1. 2. Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoría. 1. Ser el responsable del área técnica o tener una posición destacada en la entidad en que se desarrolle. conforme a un procedimiento establecido en el reglamento correspondiente. 3. Auditoría Administrativa. quienes desempeñarán sus cargos durante un período de 2 años. teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan a los auditores en la práctica de su profesión. . con la indicación de quienes ocuparán los puestos de Presidente y Secretario.5 Clasificación de la Auditoria y sus diferencias Clasificación de la Auditoría. 2. Determinar los procedimientos de auditoría para el examen de los estados financieros que sean sometidos a dictamen de contador público. pertinencia o relevancia y suficiencia de la información. Tener cuando menos 6 años de desempeño profesional. • Auditoría Fiscal. 4. Determinar las normas de auditoría a que deberá sujetarse el contador público independiente que emita dictámenes para terceros con el fin de confirmar la veracidad. • Auditoría Interna. Una vez satisfecho este requisito. se procederá a hacer la designación oficial de sus miembros. 3. Ser socio de la firma a la que pertenezca en el desempeño de la Contaduría Pública Independiente. Hacer las recomendaciones de índole práctica que resultan necesarias como complementos de los pronunciamientos técnicos de carácter general emitidos por la propia comisión.

integridad y autenticidad de los estados. que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada. La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos. se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico. lo cual como se observa no es totalmente equivalente. pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica.1. pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública. por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados Financieros. 1.2. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema. expedientes y documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la organización. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros. estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable. Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor. Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma. Bajo cualquier circunstancia. pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario.23 1. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría. Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc. un Contador profesional acertado se distingue por una combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables.5 Auditoria Externa y sus objetivos Aplicando el concepto general. juicio certero. basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.5 Auditoría Interna . La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad. Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo.

pues como se dijo es una función asesora. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente. pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica. sino parecerlo para así obtener la confianza del Público. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. 2. La auditoría interna abarca los tipos de: 1.24 La auditoría Interna es el examen crítico. realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma. ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa. además de evaluar la calidad de las operaciones. esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Auditoría operacional: es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones. Auditoría Financiera. 1. 2. Cuando la auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales independientes. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. los acreedores y el Público. Auditoría administrativa: es la que se encarga de verificar. a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna. la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses de los accionistas. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina. . La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno. para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica. Auditoría Operacional. y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser. 3. pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios. evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo también el evaluar la calidad de la administración en su conjunto. Auditoría Administrativa. puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración. por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa. La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control. Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa.

1. Auditoría financiera: es el examen total o parcial de la información financiera y la correspondiente operacional y administrativa. Los programas normales se conforman por lo regular sobre BASE ANUAL y en él se establecen las metas a alcanzar por ese período con base en los recursos humanos.3. así como los medios utilizados para identificar. Pero estas promociones no pueden durar todo el año porque simplemente el negocio dejaría de serlo. perfectamente demostrables donde el comerciante abatió con promociones especiales su margen bruto de utilidad. El gran avance en el campo de la Informática y la aplicación de la estadística.25 3. salvo que hubieran sucedido planes especiales de venta. que se están omitiendo ingresos o se están aumentando los costos. Ejemplo: Cuando la autoridad tiene estimados los márgenes brutos mínimos de utilidad que se pueden esperar de una actividad comercial o industrial y las declaraciones de los contribuyentes reportan márgenes inferiores a los esperados. las autoridades fiscalizadoras se están interesando cada vez más por desarrollar programas de medición de factores económicos o estadísticos que permiten detectar. . al no darse. los supuestos que deberían alcanzarse derivados del conocimiento de determinados factores económicos. diseñado por autoridades específicas. es de esperar. En el caso del comercio de zapatería donde la autoridad espera que el margen de utilidad bruta deba ser menor del 40% y en la declaración anual de ISR del contribuyente este giro comercial. clasificar y reportar esa información. Ejemplo: Las auditorías realizadas por la SHCP. con el uso de modelos matemáticos manejados a través del uso de computadoras. Encuentra que su margen de utilidad bruta es del 15%. Son aquellas que emanan de un programa normal o especial. (Fiscalización) Las auditorías del SAT. medir. • Auditorías por programas. Las del Gobierno Estatal o Federal (aplicación de recursos) Auditorías derivadas de estudios económicos. materiales y económicos con que se disponga para el efecto. establecidos con base en los recursos presupuestales asignados de manera regular para tales propósitos. con base en los modelos referidos. casos de evasión de pagos de impuestos o tributaciones.4 • Auditoría Fiscal.

4. Cumple con una doble misión: primero. por su situación jerárquica le permita la consecución de sus fines. propietarios. un medio para obtener y mantener el control. investigación constante de planes y objetivos 2. órgano asesor del consejo de administración FUNCIONES A DESARROLLAR POR UNA UNIDAD DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Las funciones de a auditoria administrativa deben quedar enmarcadas dentro de la organización de una empresa en una unidad que. accionistas. analizar la eficiencia de la utilización de recursos humanos y materiales . función independiente de la administración financiera 3. El nivel donde deberá quedar la unidad departamental de auditoria administrativa reunirá las caracteristicas: • Jerarquía suficiente para poder inmiscuirse en cualquier unidad administrativa de la empresa • Que el tipo de funciones de dicha unidad sea relacionado con la dirección. forma departamental con la auditoria interna 4. auditores financieros y otros interesados deben confiar en ésta para la prevención de inconvenientes. FUNCIONES A DESARROLLAR: 1. estudio constante de las operaciones de la empresa 5. es la principal herramienta para la revisión y evaluación de los resultados logrados. estudio de las políticas y sus prácticas 3. Por tanto la dirección superior. revisión constante de la estructura orgánica 4. como función interna. como parte integrante del control superior. el medio principal para la medición y evaluación de resultados. ADSCRIPCION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA La auditoria administrativa.26 1. independientemente de ser ella misma parte integrante del sistema total de control superior. una extensión de la auditoria interna financiera 2. y para garantizar la adecuada marcha del sistema. puede verse desde el punto de vista de la organización como: 1. el segundo es. es decir. control y coordinación • Que tenga suficiente autoridad sobre los demás departamentos.5 LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA La auditoria administrativa interna.

Relaciones Industriales. Ingeniería Industrial (para revisar costos y producción). etc. . Para una buena ejecución de esta técnica requiere de: • Introducirse en otras disciplinas como son: Análisis de sistemas. Mercadotecnia (para revisar ventas).5. Aún cuando la costumbre ha asignado el nombre de Auditoría Operacional. en el ejercicio de su práctica el auditor operacional no únicamente debe revisar la operación en sí habrá de extenderse a la función de esa operación. en este momento el auditor debe cerciorarse que efectivamente es recibida y automáticamente ya alcanzó la operación de crédito y cobranzas. en el ejemplo se denominará Auditoría operacional a la función de Facturación.5Auditoría Operacional. La Auditoría Operacional debe ser una función operacional dada. Ejemplo: Ejemplo: Si se revisa la operación de facturación. esta se inicia. revisión del equilibrio de las cargas de trabajo 7. La Auditoría Operacional es un gran reto a la capacidad profesional del Contador Público como Auditor Operacional. revisión constante de los métodos de control 1.27 6. en el departamento de embarques y concluye al enviarse la factura para su cobro. La Auditoría Operacional es una actividad que conlleva como propósito fundamental el préstamo de un mejor servicio a la administración proporcionándole comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia de las operaciones de una entidad.

INFORMAR DE LOS RESULTADOS A LA DIRECCIÓN . encontrará una aceptación amistosa tanto por parte de la dirección General como de la Operativa. La respuesta a esta duda descansa en los aspectos de control. METODOLOGÍA No existe aun una metodología que aplique un auditor operativo en la realización de su labor. como el auditor operacional. Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las diferencias se corrigieron antes de que se emitiese. el tamaño de esta dependerá de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para que represente razonablemente la población de la cual se seleccionó. VERIFICACIÓN Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones. Periodo correcto y costo. como resultado de su examen. EVALUACIONES Y RECOMENDACIÓN El auditor debe reservarse para la conclusión del examen. el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor. Básicamente se aplican cuatro características de la auditoria operativa: FAMILIARIZACIÓN Los auditores deben conocer cuales son los objetivos de la actividad. que no tiene ningún entrenamiento específico sobre cierta área. seleccionada preferiblemente por muestreo estadístico. es decir. que se requiere de una definición clara de los objetivos. los auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la dirección departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. así como contar con elementos para comparar lo que se está realizando contra esos objetivos con el propósito de determinar desviaciones y analizar y evaluar éstas para así poder tomar medidas correctivas acordes a las circunstancias. como van a lograrse y como van a determinar los resultados. Al realizar la verificación los auditores usualmente están interesados en tres temas: Calidad. puede ser útil. Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor está totalmente seguro.28 Con la conclusión anterior puede surgir la duda de cómo un individuo.

a través del logro de una mayor eficiencia. . Para que la información financiera goce de aceptación de terceras personas. Objetivos de la Auditoría de los Estados Financieros. Quien cuenta con información confiable. para tomar mejores y bien soportadas decisiones. adquiere un poder. base para conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia para guiar su destino. Un administrador no alcanzará los objetivos. metas y misión de su organización si no tiene a su alcance los elementos informativos básicos e indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones. es necesario que un Contador Público Independiente le imprima el sello de confiabilidad a los estados financieros a través de su opinión escrita en un documento llamado Dictamen. eficacia y economía empresarial. Dictamen: Documento en el cual el Contador Público Independiente emite su opinión sobre las cifras presentadas en los Estados Financieros de una entidad en el sentido si son o no razonables.5Auditoría Financiera. se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace para un futuro más saludable para la empresa. completa. 1. para cambiar cosas y situaciones.29 La auditoria operativa por su propia naturaleza está orientada hacia el futuro la justificación de su existir. Poder para hacer. Un navegante no puede decidir rumbos para llegar a un destino si no cuenta con instrumentos que le informen cual es la situación o lugar donde se encuentra y los elementos de que disponen para alcanzar su propósito. De aquí surge la vital importancia de la Auditoría Financiera como elemento de la administración que ayuda y coadyuva en la obtención y proporcionamiento de información contable y financiera y su complementaria operacional y administrativa. Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la oportunidad de: Reducir los Costos Incrementar los ingresos Crear una política para llenar un vacío que a causa de la ausencia de política afecta adversamente al organismo Modificar una política que no satisface las necesidades del organismo Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo. oportuna.6. veraz.

Estado de Cambios en la Situación Financiera. clasificándolos por la fuente y el destino. es decir. específico y conciso. Estado de Resultados: Documento que presenta el resultado obtenido de las operaciones efectuadas por una empresa en un período determinado. incluyendo los ingresos generados. presentados por diferencia entre estos la utilidad o pérdida del ejercicio. objetivos del usuario. Estado de Variaciones en el Capital Contable. • Utilidad: es la cualidad de adecuarse al propósito del usuario. Estado de Variaciones en el Capital Contable. representados como bienes y las cuentas de dichos recursos. que se tenga en momento oportuno para tomar decisiones. Estado de Situación Financiera o Balance General: Documento que presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada. • Confiabilidad: Característica por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones . Es un estado financiero dinámico por referir a un período.30 La información financiera de una entidad económica se presenta a través de Estados Financieros que se integran básicamente por: 1. representadas por obligaciones o aportaciones de los propietarios o dueños. • Su oportunidad. Documento que presenta el origen de los recursos de la empresa y la aplicación de los mismos durante un período determinado. • Esta en función de: o Su contenido informativo: que sea claro. los costos y gastos efectuados para la obtención de los mismos. Estado de Situación Financiera o Balance General. 2. es un estado financiero estático por estar elaborado a una fecha específica. que la información financiera esté encauzada en función a los requerimientos. Estado de Resultados. 4. 3. Estado de Cambios en la Situación Financiera. planes. incluyendo los recursos de la misma. Características de la Información Financiera. Es un estado financiero dinámico por referirse a un período. Son movimientos a una fecha determinada del patrimonio de la entidad identificado como el Estado de Variaciones en el Capital Contable.

el auditor encuentra que 2 de estas fueron alteradas por la empresa C para incrementar sus costos precisamente en 10 millones de pesos. se puede entender el aplicar con más profundidad la técnica de la confirmación. declaración y certificación por una autoridad legalmente facultada para ello. utiliza este medio para: La toma de decisiones pudiendo provisionar y preveer el futuro del ente económico que se trate.31 basándose en ella.5 Auditorías Consecuencias de otras Auditorías (compulsas). al comparar el original de estas facturas con la copia fiscal de las mismas en poder de la empresa A.7. vende 12 millones de pesos en servicios a la empresa C en 19 facturas ambos volúmenes de transacciones efectuados durante el año 2000. Compulsa: Comparar copias de documentos contra su original. para tomar en cuenta si las cifras obtenidas concuerdan con las situaciones reales. que las cifras que se reflejen en la información financiera sean reales. . Esta fundamentada en que el proceso de cuantificación tenga las características de: Objetividad. La empresa Con da respuesta al auditor. La empresa B informa que efectivamente le vendió a la empresa A lo reportado por ésta. Para comprender este concepto veamos el siguiente ejemplo: La Empresa A le compra mercancía a la empresa B por 15 millones de pesos amparada con 27 facturas. • Provisionalidad: Significa que el usuario general de la información financiera. es aplicar las técnicas de confirmación. Ante tal circunstancia. 1. solo que en vez de 12 millones tiene registrado un costo de 22 millones de pesos. • Verificabilidad: que la información financiera tenga la capacidad de ser verificada. el auditor fiscal decide apersonarse en el domicilio de la empresa C para solicitar compulsar la información aludida y se encuentran que en los registros contables de esta empresa efectivamente aparece el registro del pago de las 19 facturas por servicios prestados a la empresa A. Uno de los procedimientos de auditoría más usuales en la Auditoría Fiscal es el conocido con el nombre de compulsa. le informe a cuanto ascendió el importe de los servicios que le proporcionó la empresa A en ambos casos también por el ejercicio de 1995. Compulsa. tomando en cuenta que la información financiera es un medio y no un fin. El auditor fiscal que está interviniendo a la empresa A solicita COMPULSA por correo a la empresa B le informe cuanto le vendió a la empresa A y a la empresa C le solicita compulsa también por correo.

operativa y los medios utilizados para identificar. b) Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas. El alcance de la Auditoría Interna considera el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las responsabilidades asignadas. Alcance.8. evaluaciones. El objetivo de la Auditoría Interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus actividades para ello la Auditoría Interna les proporciona análisis. clasificar y reportar esa información. recomendaciones. asesoría e información concerniente con las actividades revisadas.32 Ante esta clara evidencia de evasión tanto del IVA por acreditarse un impuesto superior al que tiene derecho.5 Diferencias entre auditoria interna y externa: Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa. programas están siendo llevados a cabo según lo planeado. Es objetivo de la Auditoría Interna la promoción de un efectivo control aún costo razonable. algunas de las cuales se pueden detallar así: . medir. c) Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas verificar la existencia de tales activos. 1. El alcance de la Auditoría Interna: a) Revisión de la veracidad e integridad de la información financiera. planes. Objetivo. Clasificación de la Auditoría Interna. d) Evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo utilizados. e) Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados sean acordes con los objetivos y metas establecidas y si esas operaciones y metas. procedimientos y ordenamientos legales que pueden tener un impacto significativo en las operaciones y en los reportes y determinar si la organización cumple con tales sistemas. como al ISR por aumentar el monto de sus deducciones autorizadas ordena auditar a la empresa C.

1. la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. Auditoria Administrativa: . donde se puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estén en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. reglamentarias. Auditoria de Gestión y resultados: Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. • En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor. debido a su vinculación contractual laboral.6 Tipos de auditoria Auditoria Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe. este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoria. en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.33 • En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa. financieros y técnicos utilizados. el control de eficacia. Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control estratégico. administrativas. Auditoria de cumplimiento: Es la comprobación o examen de operaciones financieras. Esta auditoria se practica mediante la revisión de documentos que soportan legal. ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. cumplimiento de objetivos empresariales. mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública. Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial. económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales. técnica. el control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de competitividad. • La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública. estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. esta destinado para la empresa. los recursos humanos. mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.

planes. objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad. Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organización un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerárquicos y operativos. Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos investigados. Auditoria de gestión ambiental: La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente. Establecer una forma sistemática de realizar esta evaluación es una herramienta básica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestión establecido. sus unidades integrantes u operacionales específicas. Su propósito es determinar los grados de efectividad. coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos. economía y eficiencia alcanzados por la organización y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. . eficiencia y economía. Relacionada básicamente con los objetivos de eficacia. Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminación que generan las actividades de la empresa.34 Es el revisar y evaluar si los métodos. programa. sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas. inversión o contrato en particular. proyecto. leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización los este cumpliendo y respetando. profesional. señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención. y por este motivo será necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales. Auditoria Operativa: Es el examen posterior. las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales. programas. Debido a esto.

Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. y por este motivo la revisión de todos los aspectos relacionados con la minimización del impacto ambiental tiene que ser una acción realizadas sin interrupción. la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. pero hay procedimientos y métodos. La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia. Al finalizar el trabajo realizado. por si difieren de los valores habituales aconsejados por el constructor. así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. indagando las causas de las omisiones si las hubiera. Debe verificarse en primer lugar que los Sistemas están actualizados con las últimas versiones del fabricante. Normalmente. si están bien hechos. Entrada/Salida. Deben revisarse los parámetros variables de las librerías más importantes de los Sistemas. el auditor debe . etc. las empresas funcionan con políticas generales. Hoy. Los procedimientos son también sistemas. en su opinión.35 La aplicación permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una incidencia práctica constante. que son términos más operativos. Auditoria informática de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. El análisis de las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir la posible incompatibilidad entre otros productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. en la organización de la compañía. Software Básico Es fundamental para el auditor conocer los productos de software básico que han sido facturados aparte de la propia computadora. se auditen por separado. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. la empresa funcionará mejor. aunque formen parte del entorno general de sistemas. Líneas y redes de las instalaciones informáticas. Esto. Engloba los Subsistemas de Teleprocesos. Sistemas Operativos. En cuanto al software desarrollado por el personal informático de la empresa. por razones económicas y por razones de comprobación de que la computadora podría funcionar sin el producto adquirido por el cliente.

debe considerar el esfuerzo en términos de costes. que en la mayoría de los casos son desagradables. establecer las reglas de juego.36 verificar que este no agreda ni condiciona al Sistema Igualmente. Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. es decir. reaccionando a las circunstancias y eventualidades. Este adiestramiento. fijarse objetivos que deseen alcanzar. Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor. no solo basta ser contador Público para ejercer la función de auditor. Anticiparse a los hechos es evitar sorpresas. que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos. haga que las circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el establecimiento de un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y elementos que pudieran incidir en las acciones. requiere de una buena planeación. delinear los cursos de las acciones a seguir. en vez de estar reaccionando. establecer las políticas que deban normar las operaciones y reglamentándolas en sistemas.7 Normas De Auditoria generalmente aceptadas Definición de las Normas. al igual que cualquier otra actividad. sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estándar-SAS) emitidos por el comité de Auditoria de Instituto Americano de Contadores públicos de los estados Unidos de Norteamérica en el año 1948. se requiere de la aplicación práctica en el campo de una buena dirección y supervisión. La auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. colocándolo a la ofensiva. Es decir además de los conocimientos técnicos obtenidos en la universidad. atacando en vez de esperar a ser atacado. 1. a base . por si hubiera alternativas más económicas. actuando. capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor. Auditoria a los planes de desarrollo empresarial La acción de planear las actividades permite al individuo fijarse metas. que le permita desarrollarse eficientemente y oportunamente. para que el lugar de estar a la defensiva. La auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como auditor como se aprecia de esta norma. métodos y procedimiento.

Independencia: El auditor está obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. etc. un trabajo de este tipo. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone. teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido. el auditor no solamente debe ¨serlo¨. el auditor debe mantener independencia de criterio. La formación técnica se obtiene. religiosas. familiares. El trabajo de auditoría debe ser realizado por persona o personas que. pueblo. Existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que deben de mantener durante toda su vida profesional.37 de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones. la independencia de criterio es una actitud mental. que no sólo es el cliente que lo contrató sino también los demás interesados (bancos. estados. las normas de la auditoría se agrupan en: Normas personales Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir.Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditoría debe ser desempeñado por personas que. etc. sino también ¨parecerlo¨. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas. Lo contrario seria negar su propia existencia por cuanto no garantizará calidad profesional a los usuarios. . es decir.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). en la universidad. trabajadores. Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional. De acuerdo con lo anterior. tenga entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo. puedan demostrar experiencia y capacidad profesional como auditores. Si bien es cierto. 1. escuelas técnicas e institutos profesionales. esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuación En todos los asuntos relacionados con la Auditoria. generalmente. teniendo formación técnica adecuada. Cuidar su imagen ante los usuarios de su informe. 2. 3.Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.) Normas De Auditoria Definición Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor.

Si una auditoría ha de ser efectiva y digna de confianza debe ser realizada por alguien que tenga la suficiente independencia con respecto a las personas cuya labor está examinando. acreedor o garante del mismo por importes significativos en relación al patrimonio de la compañía o del suyo propio. a sus directivos y accionistas. El auditor deberá evitar cualquier relación con su cliente que haga dudar a un tercero de su independencia.38 La Octava Directiva de la UE establece que la formación profesional de los auditores requiere el poseer un nivel universitario. Personas con formación educativa diferente a la universitaria pueden tener acceso al examen de competencia profesional siempre que demuestren que tienen 15 años de experiencia o bien 7 años. Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el máximo de atención. Ÿ En la realización de su examen y preparación de su informe el auditor deberá ejercer una adecuada responsabilidad profesional. dos de los cuales al cargo de otro auditor autorizado para practicar la profesión. Cualidades principales referentes a esta norma: Conducta: La conducta del auditor externo debe ser tal que no permita que se exponga a presiones que lo obliguen a aceptar o silenciar hechos que alterarían la corrección de su informe. que comprometan su libertad de opinión. No puede tener relación de dependencia ni ser directivo del ente examinado. deudor. Capacidad profesional: la formación técnica es un fundamento indispensable de la capacidad profesional. ni tampoco ser accionista. ésta última requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la formación técnica. . habiendo quedado igualmente establecido en nuestra Ley de Auditoría. y por tanto puede emitir una opinión totalmente objetiva. seguido por un curso de enseñanza especializada avanzada y pasar un examen de competencia profesional. Debe colocarse en una posición imparcial respecto al cliente. diligencia y cuidado que pueda esperarse de una persona con sentido de la responsabilidad. Ecuanimidad: La actitud del auditor externo debe ser totalmente libre de prejuicios. Ÿ Parentesco y amistad: El auditor externo debe evaluar si por razones de parentesco o amistad puede verse afectada su posición de independencia. Independencia económica: El auditor externo no debe tener intereses comunes con su cliente. El auditor o auditores están obligados a mantener una posición de independencia en su trabajo profesional con objeto de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios. Experiencia profesional: la Octava Directiva exige una experiencia práctica de tres años. pero en este caso deberán pasar por una experiencia práctica de 3 años con un auditor profesional. sin embargo.

Por ello es necesario que el auditor estudie y evalúe el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a examinar. que la totalidad del trabajo sea realizado personalmente por el auditor. tanto en cantidad como en calidad. Normas de ejecución del trabajo El trabajo de auditoría debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que existan ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria. que permitan obtener una opinión objetiva sobre los estados financieros. su forma de operar. por ejemplo. mediante la aplicación de procedimientos de auditoría.39 Exige al auditor la obligación de cumplir con las normas relativas a la realización del trabajo y preparación del informe y a cumplir con los códigos de ética profesional establecidos por la profesión. El trabajo de auditoría requiere obtener. el juicio definitivo sobre el trabajo de auditoría consiste en decidir . sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas. esta delegación de funciones en los ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad personal que tiene en todo el trabajo. Las condiciones de la empresa. Existen labores rutinarias que no requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden ser realizadas por ayudantes. Sin embargo. El auditorË deberá estudiar. las medidas que tiene para controlar la exactitud de las operaciones y su pase a los libros y a los estados financieros son circunstancias particulares de cada empresa que modifican la naturaleza de las pruebas de auditoría que se van a realizar y la extensión y oportunidad con que esas pruebas pueden realizarse. etc. elementos de juicios válidos y suficientes. Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos. comprobar y realizar el sistema de control interno existente en la empresa para conocer dos aspectos fundamentales: La confianza que le merece como medio de generar información fiable. comprobación de operaciones matemáticas. Determinar el alcance. ni sería conveniente. De ahí que sea absolutamente necesario que el auditor. un arqueo de caja. El trabajo de auditoría exige una correcta planificación de los métodos y procedimientos a aplicar así como de los papeles de trabajo que servirán de fundamento a las conclusiones del examen. para poder realizar un trabajo satisfactorio. deben fundamentarse en la naturaleza de los hechos examinados. la manera de tramitar interiormente los asuntos. la naturaleza y el momento de aplicación de los diferentes procedimientos de auditoría. No es posible. habiéndose llegado al conocimiento de los mismos con una seguridad razonable. Este estudio tiene por objeto conocer cómo es dicho control interno no solamente en los planes de la dirección. deba tomar en cuenta esas particularidades de la empresa cuyos estados financieros está examinando.

el auditor siempre debe guiarse por los criterios de importancia relativa y riesgo probable. o por la concurrencia de varias. Al tratar las normas personales. el auditor debe aplicar sus procedimientos según el riesgo relativo de error que corre en cada uno de los grupos sometidos a examen. La evidencia es suficiente en cantidad cuando. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados existen ciertos elementos que por su importancia. En la realización del trabajo. inspecciones. se señalo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. 1.Planeamiento y supervisión: El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo.. y debe ser suficiente en cantidad y calidad. El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa a través de exámenes físicos. el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se están tratando de probar o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado satisfactoriamente comprobados.Estudio y evaluación del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluación . La evidencia que surge de un sistema de control interno fiable es mayor que la que resulta de un sistema de control deficiente. aun cuando no se tenga la certeza absoluta de ellas. cálculos. de la exigencia de cuidado y diligencia. si se usan ayudantes. A este grado de seguridad se le llama certeza moral. El auditor debe enfocar su examen conforme a la importancia de las diferentes partidas. etc. es más persuasivo que la información que se obtiene de forma indirecta. La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa proporciona una confianza superior a la obtenida dentro de la empresa. por lo menos al mínimo indispensable. estos deben ser supervisados en forma apropiada. deben ser cumplidos. 2. Existe un grado de seguridad en el que se pueden afirmar hechos y cosas con plena confianza de que no se está haciendo una declaración arriesgada. Por otra parte. fundamentales en la ejecución de trabajo. que constituyen la especificación particular. La calidad de la evidencia depende de las circunstancias en que se obtiene. Estos elementos básicos. Ésta es la certeza que el auditor debe lograr para que le sea posible dar su opinión profesional de una manera objetiva y cumpliendo con los deberes de su profesión.40 si el mismo ha suministrado al auditor material suficiente para fundamentar su opinión profesional. por los resultados de una sola prueba. El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia comprobatoria.

que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica. la diplomacia. Es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para presentarle fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operación de la empresa.41 adecuados del control interno existente. la creatividad. el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión.Opinión del auditor 1.Consistencia 3. Pero en cualquier caso deberá contar con una serie de características: .Deberá dominar las técnicas y metodologías del proceso auditor .Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditoría. asimismo. 3. es la única parte.. 1. También las organizaciones pueden recurrir a su propio personal y constituir comités evaluadores. La auditoría puede ser realizada por un consultor externo que conozca las experiencias de otras organizaciones y sea considerado como una autoridad en investigación de recursos humanos. el espíritu crítico. que puede estar compuesto por el director del departamento de recursos humanos y otros actores implicados en la organización: directivos de línea y trabajadores y otra forma es la combinación de ambas figuras: consultor externo y comité evaluador. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y.Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa dialogar . Mediante él pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen.Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados 2. que le permita determinar la naturaleza. etc. derecho.. de dicho trabajo que queda a su alcance. Por último.Revelación suficiente 4. Normas de Información El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe. extensión y oportunidad que va a dar los procedimientos de auditoría.etc.8 El auditor Es aquella persona profesional. a través del informe. economía..Que posea diversas actitudes como la independencia. las . la objetividad. El auditor socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y provenir de las más diversas disciplinas: ingeniería. sociología. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él. trabajando en conjunción y de manera coordinada. proporcionándoles los análisis. es principalmente. La misión del auditor es la de ayudar a los miembros de la dirección a ejercer eficazmente sus responsabilidades. en muchos casos.

globalizadoras.8 Funciones generales Para ordenar e imprimir cohesión a su labor. • Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el funcionamiento de la organización. • Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.2. objetivos. • Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio organizacional. funciones y sistemas utilizados. misión. sectoriales e instancias normativas y.1. • Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continua de avances. • Evaluar los registros contables e información financiera. corporativos. • Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria. • Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo. • Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación. estrategias. planes y programas de trabajo. • Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.42 apreciaciones y las recomendaciones pertinentes sobre las actividades examinadas que recogerá en un informe. • Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo. en su caso. • Definir los objetivos. analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organización. alcance y metodología para instrumentar una auditoria. políticas. Las funciones tipo del auditor son: • Estudiar la normatividad. • Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la efectividad de la organización • Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y niveles • Revisar el flujo de datos y formas. 1. • Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos. Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de formación: Académica .8 Conocimientos que debe poseer Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los requerimientos de una auditoria administrativa. el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar. ya que eso le permitirá interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo. 1. • Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.

administración pública. relaciones industriales. derecho. ingeniería industrial. • Creatividad. informática. seminarios. Otras especialidades como actuaría. licenciatura o postgrado en administración. teórica y/o práctica. • Estabilidad emocional. el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo. ciencias políticas.43 Estudios a nivel técnico. contabilidad. También tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura. • Mente analítica. comunicación.8 Habilidades y destrezas del auditor En forma complementaria a la formación profesional. deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina. sea poseedor de las siguientes características: • Actitud positiva. • Sentido institucional. pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que les permita intervenir en el estudio. Complementaria Instrucción en la materia. 1. ingeniería en sistemas. sin embargo es conveniente que. pedagogía. ingeniería y arquitectura. Adicionalmente. foros y cursos. . • Respeto a las ideas de los demás. matemáticas. y dominar él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo examen. quien se dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor. • Conciencia de los valores propios y de su entorno. Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y justa.3. relaciones internacionales y diseño gráfico. entre otros. Empírica Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones sin contar con un grado académico. referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter. La expresión de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular. psicología. obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de diplomados. • Saber escuchar. • Objetividad.

• Imaginación. • Claridad de expresión verbal y escrita. • Iniciativa. Es conveniente señalar. por que debe preservar su autonomía e imparcialidad al participar en una auditoría. Los primeros.44 • Capacidad de negociación. financieros u oficiales con la organización que se va a auditar • -Interés económico personal en la auditoría • -Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas • -Relación con instituciones que interactúan con la organización • -Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o anti-ética Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su función de manera puntual y objetiva como son: • Ingerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o metodología para la ejecución de la auditoría. • Capacidad de observación.4. destacando las siguientes: • Vínculos personales. debe de poner especial cuidado en: • Preservar la independencia mental • Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridas • Cumplir con las normas o criterios que se le señalen • Capacitarse en forma continua También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios. 1. estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoría. que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son: personales y externos. corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeño. • Discreción. • Comportamiento ético. inteligencia y criterio para determinar el alcance.8 Responsabilidad profesional El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad. • Facilidad para trabajar en grupo. así como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. • Interferencia con los órganos internos de control • Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría • Presión injustificada para propiciar errores inducidos . Para éste efecto. profesionales.

atendiendo a las distintas circunstancias en las que el hombre se encuentra.. que define aquella parte de la filosofía que trata de la moral y de las obligaciones del hombre en un contexto de entregar las reglas de conducta que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal. Finalmente. sino una sola ética. que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.45 En estos casos. Por lo general la ética.. tiene el deber de informar a la organización para que se tomen las providencias necesarias.Preservar sus valores por encima de las presiones. • Honestidad.Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva. • Criterio.. • Iniciativa. que estudia los deberes y los derechos de los profesionales..8 La Ética y el Auditor La ética profesional es una parte de la ética.Mantener una visión independiente de los hechos. conservando su objetividad al margen de preferencias personales.. es en esta línea que podemos inferir que no hay éticas especificas.Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos. evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo. • Institucionalidad. el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función está sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como: • Objetividad.Observar una conducta profesional. • Equilibrio.. • Imparcialidad. cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo. Ética es una palabra derivada del vocablo griego ethikos. la de la persona...Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos.5.No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organización a la que pertenece.. en su ámbito profesional y en las relaciones que establecen con terceros.Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada. influye en las personas y además. • Integridad. • Responsabilidad. la del ser humano. como código de conducta.No perder la dimensión de la realidad y el significado de los hechos. 1.. y que solo encuentra especificaciones diversas. Es evidente que este tema.Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organización para la que presta sus servicios. • Confidencialidad.. considerando sus características y consecuencias en su aplicación. es inagotable y solo se tratara de abarcar las cuestiones más relevantes. La ética general comprende las normas mediante las cuales un individuo decide su conducta. • Compromiso. • Creatividad.No involucrarse en forma personal en los hechos.. evitando formular juicios o caer en omisiones. Las reglas o normas .

y que prepare un informe de auditoria que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. práctica profesional y capacitación para poder realizar la auditoria. se las comprende vinculadas a la estructura del carácter de la persona. Puesto que en cualquier acción disciplinaría contra los auditores daña su reputación profesional. sentir y actuar con relación a algo. Sistemas.46 que rigen la conducta humana. de modo que se apeguen a los ideales del código de ética. precisamente estos aspectos están inmersos en las disciplinas de la ética y la moral. Asimismo. las diferentes actitudes humanas. es decir. las predisposiciones a pensar. evaluación. por lo tanto.9 Pasos de informe de auditoria y tipos de encuestas PASOS A SEGUIR Se requieren varios pasos para realizar una auditoria. INFORME En si todos los encuestados respondieron la totalidad de las preguntas. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoria que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoria que deben satisfacer esos objetivos. El objetivo es abordar. verificación y evalúa la eficiencia y eficacia con que se está operando los sistemas y corregir los errores de dicho sistema. Un código de ética sirve para organizar y entender mejor las reglas de conductas del auditor. Todos los encuestados conocen los mismos tipos de auditoria. Fiscal. a quien atribuimos una virtud o un vicio. Todos tienen la misma respuesta en la pregunta sobre la inteligencia artificial. es por ello que en esta oportunidad tomaremos como referencia el código de ética del colegio de contadores auditores universitarios de Chile. tenemos que tener un gran cuidado al realizar nuestras actividades como auditores. todos dicen prácticamente lo mismo acerca de lo que es la auditoria de sistemas en que es un sistema de revisión. no pueden ser definidas sino en función de la naturaleza del hombre. . Todos los encuestados mostraron una características muy similares de las personas que van a realizan la auditoria. Económica. la gerencia de auditoria debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoria además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. en forma breve y para su reflexión. evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. un técnico y que debe tener conocimientos. debe haber un contador. 1. un ingeniero de sistemas. el tema de la ética del auditor. Administrativa. El proceso de auditoria exige que el auditor de sistemas reúna evidencia.

su utilización. ya que proporciona los controles necesarios para que los sistemas sean confiables y con un buen nivel de seguridad. de la organización que participan en el procesamiento de la información. procedimientos de informática. sistemas. eficiencia y seguridad. que sea capaz de aprender.47 Para los encuestados el principal objetivo de la auditoria de sistemas es Asegurar una mayor integridad. organización y equipo. Como el ingeniero en sistemas y Técnicos ¿Como planificaría usted una auditoria de sistemas? Yo la haría siguiendo una serie de pasos previos que me permitan dimensionar el tamaño y características de área dentro del organismo a auditar. ¿Qué características cree usted que debe tener estas personas? Se debe considerar las características de conocimientos. En primer lugar se debe pensar que hay personal asignado por la empresa. práctica profesional y capacitación que debe tener el personal que intervendrá en la auditoria. Mirando en general a todos los encuestados se puede ver que para ellos la auditoria de sistemas es muy importante porque en los sistemas esta toda la información de la empresa y del buen funcionamiento de esta depende gran parte del funcionamiento de una empresa y que no solo se debe comprender los equipos de computo sino también todos los sistemas de información desde sus entradas. sus sistemas. seguridad y obtención de información. ¿Que sabe usted de la Auditoria de sistemas? La auditoria de sistemas es la revisión y la evaluación de los controles. controles. archivos. reconocer y pensar. a fin de que por medio del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la información que servirá para Una adecuada toma de decisiones. de los equipos de cómputo. ¿Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no? Si por que una de las partes más importantes dentro de la planeación de la auditoria sistemas es el personal que deberá participar y sus características. . procedimientos. confidencialidad y confiabilidad de la información mediante la recomendación de seguridades y controles. La auditoria de los sistemas de informática es de mucha importancia ya que para el buen desempeño de los sistemas de información. Encuesta No 1 Hotel Nutibara Auditora 5115111 ¿Sabe usted que es la inteligencia artificial? Creo que la Inteligencia Artificial es una ciencia que intenta la creación de programas para máquinas que imiten el comportamiento y la comprensión humana.

software e instalaciones Apoyo de función informática a las metas y objetivos de la organización. ¿Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas? Buscar una mejor relación costo-beneficio de los sistemas automáticos o computarizados diseñados e implantados por el PAD Incrementar la satisfacción de los usuarios de los sistemas computarizados Asegurar una mayor integridad. hardware. Seguridad de personal. ¿Que diferencia y semejanza ve usted en la auditoria de sistemas y la auditoria financiera? Que la financiera se enfoca en la Veracidad de estados financieros preparación de informes de acuerdo a principios contables. Económica. Otro de los factores a evaluar es si existe un plan estratégico para la elaboración de los sistemas o si se están elaborados sin el adecuado señalamiento de prioridades y de objetivos. ya que ésta es una actividad de difícil evaluación. datos. ¿Que clases de auditoria conoce? Financiera. Conocer la situación actual del área informática y las actividades y esfuerzos necesarios para lograr los objetivos propuestos. su situación dentro de la organización. operacional y Eficacia y la de sistemas Se preocupa de la función informática ¿Como seria una Evaluación de Sistemas? La evaluación debe ser con mucho detalle.48 ¿Que haría Usted para que la planeación de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor? Pues yo haría una planeación cada vez mejor y eficaz. Administrativa. ¿Haría usted antes de cada auditoria de sistemas una investigación preliminar si o no y como la haría? Si la haría observando el estado general del área. evalúa la eficiencia. ¿Cree usted que debería haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas? Si debe haber un control ya que debido a las características propias del análisis y la programación. es muy frecuente que la implantación de los sistemas se retrase y se llegue a suceder que una persona lleva trabajando varios años dentro de un sistema o bien que se presenten irregularidades en las que los programadores se ponen a realizar actividades ajenas a la dirección de sistemas. Fiscal. confidencialidad y confiabilidad de la información mediante la recomendación de seguridades y controles. . si es o no necesaria y la fecha de su última actualización. si existe la información solicitada. Sistemas. Para poder controlar el avance de los sistemas. para lo cual se debe revisar si existen realmente sistemas entrelazados como un todo o bien si existen programas aislados.

2. Controles detectivos. . práctica profesional y capacitación ¿Como planificaría usted una auditoria de sistemas? Pues yo la Planificaría con Controles Preventivos. ¿Qué características cree usted que debe tener estas personas? Debe tener conocimientos.49 La auditoria Autor: Melissa Rivera Hurtado Auditoría y control interno 22-10-2007 Viene de una página anterior Descargar Original Encuesta No 2 Hotel Nutibara Marta Contadora 5115111 1. ¿Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no? Si por que dentro de la planeación de la auditoria de sistemas hay personal idóneo para desarrollar y orientar en esta tarea. ¿Que sabe usted de la Auditoria de sistemas? Es la verificación de controles en el procesamiento de la información. 3. desarrollo de sistemas e instalación con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar recomendaciones a la Gerencia. haría una mejor investigación de la empresa. ¿Que haría Usted para que la planeación de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor? Yo haría una mejor planeación o una planeación con mas tiempo. ¿Sabe usted que es la inteligencia artificial? Es un programa por lo cual los aparatos tecnológicos pueden pensar por si mismos. trataría que todo lo planificado para la auditoria fuese lo mas eficiente posible ¿Haría usted antes de cada auditoria de sistemas una investigación preliminar si o no y como la haría? Si la haría para saber bien la Descripción general de los sistemas instalados y de los que estén por instalarse que contengan volúmenes de información. y Controles Correctivos.

Cuándo se pondrán a disposición de los usuarios. o bien mejorar la forma de actuación. Administrativa. Económica. ¿Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas? Buscar una mejor relación costo-beneficio de los sistemas automáticos o computarizados diseñados e implantados por el PAD Incrementar la satisfacción de los usuarios de los sistemas computarizados Asegurar una mayor integridad.50 ¿Que diferencia y ve usted el la auditoria de sistemas y la auditoria financiera? Que La financiera se audita es los estados financieros y la de sistemas se preocupa es por la parte de informática ¿Como seria una Evaluación de Sistemas? Se haría teniendo en cuenta Cuáles son servicios que se implementarán. ¿Sabe usted que es la inteligencia artificial? Es el sistema por lo cual una maquina piensa ¿Que sabe usted de la Auditoria de sistemas? La auditoria de sistemas es evaluar la eficiencia y eficacia con que se está operando para que se tomen decisiones que permitan corregir los errores. Fiscal. cuántos recursos se requerirán en la evaluación ¿Cree usted que debería haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas? Si por que cuyo fin es vigilar las funciones y actitudes de las empresas y para ello permite verificar si todo se realiza conforme a los programas adoptados. ¿Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no? Si por que pienso que más que un trabajo del auditor es un trabajo del jefe de sistemas. en caso de que existan. Encuesta No 3 Intimidades Nataniela Sergio García Contador 5121034 1. Qué características tendrán. . Sistemas. ¿Que clases de auditoria conoce? Financiera. órdenes impartidas y principios admitidos. Creo que estos serian los más importantes. confidencialidad y confiabilidad de la información mediante la recomendación de seguridades y controles.

los datos. ¿Como seria una Evaluación de Sistemas? Yo la haría revisando primero si existen realmente sistemas entrelazados como un todo o bien segundo existen programas aislados y tercero evaluando es si existe un plan estratégico para la elaboración de los sistemas o si se están elaborados sin el adecuado señalamiento de prioridades y de objetivos. ¿Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas? Asegurar una mayor integridad. el software y las instalaciones. confidencialidad y confiabilidad de la información.51 ¿Qué características cree usted que debe tener estas personas? Personal idóneo independiente expertos en área de sistemas ¿Como planificaría usted una auditoria de sistemas? Pues yo en el caso de la auditoria en sistemas. Fiscal. ¿Que diferencia ve usted el la auditoria de sistemas y la auditoria financiera? Pues la diferencia que yo veo es que la auditoria de sistemas no tiene nada que ver con la parte financiera o estados financieros. ¿Cree usted que debería haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas? Si por que el fin de la auditoria de sistemas es controlar y vigilar que todo se este haciendo correctamente ¿Que clases de auditoria conoce? Financiera. Administrativa. Encuesta No 4 Accesorias contables Nelson Cardona . Seguridad del personal. el hardware. Minimizar existencias de riesgos en el uso de Tecnología de información Conocer la situación actual del área informática para lograr los objetivos. Sistemas. ¿Que haría Usted para que la planeación de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor? La haría mediante la investigación preliminar solicitando y revisando la información de cada una de las áreas de sistemas ¿Haría usted antes de cada auditoria de sistemas una investigación preliminar si o no y como la haría? Si la haría entraría en un conocimiento más profundo del tema y un conocimiento más que todo en que es lo que quiere o busca la empresa. lo haría mediante la evaluación de los sistemas y procedimientos y evaluación de los equipos de cómputo.

52 Contador Público 3103955407 1. ¿Haría usted antes de cada auditoria de sistemas una investigación preliminar si o no y como la haría? Si la haría identificaría primero los recursos y destrezas que necesitara para realizar el trabajo así como las fuentes de información para pruebas o revisión y lugares físicos o instalaciones . en los sistemas de la empresa. Experiencia en operación y análisis de sistemas. ¿Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no? Éste es un punto muy importante ya que. ¿Como planificaría usted una auditoria de sistemas? Se Planificaría en base del conocimiento que se tenga de la empresa a auditar. de no tener el apoyo de la alta dirección. ¿Sabe usted que es la inteligencia artificial? Es un emulador que trata de imitar la inteligencia humana ¿Que sabe usted de la Auditoria de sistemas? Pues la auditoria de sistemas es evaluar la eficiencia y corregir los errores. ¿Qué características cree usted que debe tener estas personas? Se deben tener personas con las siguientes características: Técnico en informática. sería casi imposible obtener información en el momento y con las características deseadas. ¿Que haría Usted para que la planeación de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor? Investigaría más sobre el tema y así haría una buena auditoria de sistemas. en caso de que existan. Experiencia en el área de informática. ni contar con un grupo multidisciplinario en el cual estén presentes una o varias personas del área a auditar.

Capacitación y educación sobre controles en los Sistemas de Información.10 DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA Un programa de auditoría es un conjunto documentado de procedimientos diseñados para alcanzar los objetivos de auditoría planificados.53 donde se va auditar. Administrativa. 1. ¿Como seria una Evaluación de Sistemas? Yo la haría mediante lo que se va auditor o lo auditado ¿Cree usted que debería haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas? Si por que así habrá mayor control y eficiencia. Planificación previa: Donde se identifica los recursos y destrezas que se necesitan para realizar el trabajo así como las fuentes de información para pruebas o revisión y lugares físicos o instalaciones donde se va auditar. Incrementar la satisfacción de los usuarios de los sistemas informáticos. . ¿Que clases de auditoria conoce? Financiera. Objetivos de Auditoría: Donde se indica el propósito del trabajo de auditoría a realizar. ¿Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas? Apoyo de función informática a las metas y objetivos de la organización. ¿Que diferencia ve usted el la auditoria de sistemas y la auditoria financiera? La auditoria de sistemas vela por el buen manejo de los equipos y software de la compañía mediante que la financiera vela es controla los estados financieros de la empresa. Alcances de auditoría: Aquí se identifica los sistemas específicos o unidades de organización que se han de incluir en la revisión en un período de tiempo determinado. Sistemas. confianza. Fiscal. utilidad. Seguridad. El esquema típico de un programa de auditoría incluye lo siguiente: Tema de auditoría: Donde se identifica el área a ser auditada. privacidad y disponibilidad en el ambiente informático.

La asignación de recursos para el trabajo de auditoría debe considerar las técnicas de administración de proyectos las cuales tienen los siguientes pasos básicos: Desarrollar un plan detallado: El plan debe precisar los pasos a seguir para cada tarea y estimar de manera realista. se debe reasignar tareas.) Así mismo las hojas de control de tiempo son generalmente como sigue: . Identificación de lista de personas a entrevistar. el tiempo teniendo en cuenta el personal disponible. se recomienda utilizar la versión de descarga. normas y directivas. Asignación de Recursos de auditoría. Generalmente tiene la siguiente estructura: Los procedimientos involucran pruebas de cumplimiento o pruebas sustantivas. Contrastar la actividad actual con la actividad planificada en el proyecto: debe existir algún mecanismo que permita comparar el progreso real con lo planificado. Procedimientos de seguimiento El programa de auditoría se convierte también en una guía para documentar los diversos pasos de auditoría y para señalar la ubicación del material de evidencia. Identificación y selección del enfoque del trabajo Identificación y obtención de políticas. Procedimientos para evaluar los resultados de las pruebas y revisiones. (Para ver todas las imágenes de este documento. El control se puede llevar en un diagrama de Gantt. Desarrollo de herramientas y metodología para probar y verificar los controles existentes. las de cumplimiento se hacen para verificar que los controles funcionan de acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos y las pruebas sustantivas verifican si los controles establecidos por las políticas o procedimientos son eficaces. Ajustar el plan y tomar las acciones correctivas: si al comparar el avance con lo proyectado se determina avances o retrasos. Generalmente se utilizan las hojas de control de tiempo. Procedimientos de comunicación con la gerencia.54 Procedimientos de auditoría: para: Recopilación de datos.

especificaciones de diseño funcional. Tener en cuenta la disponibilidad del personal para la realización del trabajo de auditoría. otros trabajos que estén realizando. especificaciones de bases de datos. las cuales deben tener una naturaleza de descubrimiento no de acusatoria. .55 Los recursos deben comprender también las habilidades con las que cuenta el grupo de trabajo de auditoría y el entrenamiento y experiencia que estos tengan. listados de programas. etc. Entrevistas con el personal apropiado. Algunas formas son las siguientes: Revisión de las estructuras organizacionales de sistemas de información.. Observación de operaciones y actuación de empleados. estos no necesariamente se encontrarán en documentos. etc. esta es una técnica importante para varios tipos de revisiones. historia de cambios a programas. para esto se debe documentar con el suficiente grado de detalle como para presentarlo como evidencia de auditoría. manuales de usuario. Revisión de documentos que inician el desarrollo del sistema. como los períodos de vacaciones que estos tengan. el auditor de sistemas debe tener conocimiento de cómo puede recopilar la evidencia examinada. Técnicas de recopilación de evidencias La recopilación de material de evidencia es un paso clave en el proceso de la auditoría. arquitectura de archivos de datos. si no en medios magnéticos para lo cual el auditor deberá conocer las formas de recopilarlos mediante el uso del computador.

Utilización de técnicas de auditoría asistida por computador CAAT. especializado o utilitario. consiste en el uso de software genérico. obviamente el auditor debe tener el suficiente criterio para juzgar cuando no lo hay si es necesario el control. pero generalmente tiene la siguiente estructura o contenido: Introducción al informe. . esta matriz tiene sobre el eje vertical los tipos de errores que pueden presentarse en el área y un eje horizontal los controles conocidos para detectar o corregir los errores. Conclusión global del auditor expresando una opinión sobre los controles y procedimientos revisados. Por ejemplo: En esta parte de evaluación de debilidades y fortalezas también se debe elegir o determinar la materialidad de las observaciones o hallazgos de auditoría. Seguimiento de las observaciones de auditoría. una vez completada. no existe un formato específico para exponer un informe de auditoría de sistemas de información. Aplicación de técnicas de muestreo para saber cuando aplicar un tipo adecuado de pruebas (de cumplimiento o sustantivas) por muestras. donde se expresara los objetivos de la auditoría. luego se establece un puntaje (puede ser de 1 a 10 ó 0 a 20. es decir el auditor puede preparar narrativas en base a su observación. Observaciones detalladas y recomendaciones de auditoría. cuestionarios de entrevistas realizados. Para esto generalmente se utiliza una matriz de control con la que se evaluará el nivel de los controles identificados. Evaluación de fortalezas y debilidades de auditoría Luego de desarrollar el programa de auditoría y recopilar evidencia de auditoría. y una expresión general sobre la naturaleza o extensión de los procedimientos de auditoría realizados. Respuestas de la gerencia a las observaciones con respecto a las acciones correctivas.56 Auto documentación. la idea es que cuantifique calidad) para cada correspondencia. aquí también se expone la opinión sobre lo adecuado o lo inadecuado de los controles o procedimientos revisados durante la auditoría. este informe es utilizado para indicar las observaciones y recomendaciones a la gerencia. flujogramas. el siguiente paso es evaluar la información recopilada con la finalidad de desarrollar una opinión. el período o alcance cubierto por la misma. Informe de auditoría Los informes de auditoría son el producto final del trabajo del auditor de sistemas. la matriz muestra las áreas en que los controles no existen o son débiles. El auditor de sistemas debe juzgar cuales observaciones son materiales a diversos niveles de la gerencia y se debe informar de acuerdo a ello.

para lograr en forma satisfactoria su labor. situación u acontecimiento considerado como posible fuente de materialización del riesgo. Exposición. . Control / mitigación. sino más bien en como evaluarlos para así poder minimizarlos al máximo. en algunos casos el auditor de sistemas tal vez solo necesite inquirir sobre la situación actual. su mayor dificultad no está en el conocimiento y manejo de la teoría que lo sustenta. es el evento. El nivel de revisión de seguimiento del auditor de sistemas dependerá de diversos factores. susceptibilidad de los objetivos y estrategias de negocio frente a la materialización de los riesgos aun después de haber ejecutado las actividades de mitigación y control. es el grado de impacto que puede sufrir un determinado objeto por la exposición de éste a los riesgos. se debe entender que no serviría de nada el trabajo de auditoría si no se comprueba que las acciones correctivas tomadas por la gerencia. Es decir es la posibilidad de la ocurrencia de un hecho o suceso no deseado o la no . El auditor cada vez que se enfrenta a una auditoría debe considerar la posible existencia de riesgos.11 Riesgos en Auditoría Cada vez que un auditor ejecute una auditoría. no importando como se llame ésta. Hoy en día. sé vera enfrentado a una serie de riesgos los cuales deben ser identificados. nivel cuantitativo. es decir. Amenaza. se están realizando.ocurrencia de uno deseado. 1. es la acción de corregir o reducir la incertidumbre de los eventos significativos de riesgo a través de la administración. la transferencia o eliminación del riesgo. en otros casos tendrá que hacer una revisión más técnica del sistema. Vulnerabilidad. de efecto relativo o probabilístico. los que tienen relación con su actividad profesional y los relacionados con el trabajo de la auditoría como proceso. para esto se debe tener un programa de seguimiento. cuando un auditor se enfrenta al tema de los riesgos en la auditoría. cualquier variable importante de incertidumbre que interfiera con el logro de los objetivos y estrategias del negocio. con eficiencia y eficacia profesional. de materialización de un riesgo de acuerdo a hechos estadísticos y/o históricos. la oportunidad de seguimiento dependerá del carácter crítico de las observaciones de auditoría. Ocurrencia. Riesgo. evaluados y considerados adecuadamente.57 El trabajo de auditoría es un proceso continuo.

un procedimiento.12 Si visualizamos la figura podríamos decir que la auditoría es un proceso a través del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisión de un objeto (situación auditada). sobre la base de un patrón o estándar establecido.58 1. . etcétera. un departamento en forma completa. Sujeto. es el auditor que realiza la revisión del objeto bajo examen. que puede ser una cuenta contable determinada. con el fin de emitir una opinión acerca de su razonabilidad (o fidelidad).

La organización tiene declaraciones de política que trata los temas de la igualdad de oportunidades y la diversidad Paso dos. ya que en algunos casos se da que sea una empresa en forma completa y en otros.14 La evaluación de necesidades de capacitación como herramienta de crecimiento “Cuál es la importancia que se le da a establecer correctamente cuáles son las necesidades de capacitación de una organización. 1. Decidir cuales son grupos de objetivos y las reuniones individuales a mantener para solicitarlas ante la organización con el fin de completar la valoración global. Este estándar puede ser por ejemplo.59 Objeto. se sugieren los siguientes pasos: Paso uno. Proporcionar huna lista de materiales. Paso tres. con un determinado patrón establecido con anterioridad a la ocurrencia de la situación. que la organización pueda recopilar para la inspección de los asesores. en otras palabras cualquier documento que nos permita apoyar el dictamen final del auditor. para poder evaluar si la situación bajo examen cumple o no. Requerir la preparación de los trámites antes de la primera visita. Segundo encuentro Inspeccionar los documentos y empezar a otorgar una puntuación. ley de la renta. es la situación auditada. principios de contabilidad generalmente aceptados. normas de auditorias generalmente aceptadas. La organización comprenda/intente comprender el caso empresarial para la diversidad en el lugar de trabajo. esta puede ser muy diversa. solo se realiza esta revisión a una situación precisa. Dirigir grupos de enfoque y realizar entrevistas Paso cinco. Terminar el proceso de puntuación. y los graves perjuicios que ocasiona generar políticas de capacitación sobre diagnósticos mal realizados. Estándar.13 Iniciar una auditoria Al iniciar una auditoria. Establecer que documentos claves pudieran faltar según la lista entregada durante la primera visita. es el punto de comparación que tiene el auditor. Reunirse con el presidente y/o junta directiva para establecer que: La organización esta interesada en mejorar su reputación. Paso cuatro. Primer encuentro. ley de impuesto al valor agregado. manuales de procedimiento.” . 1.

la mas importante es poder detectar. también surgirán. Este punto es de gran importancia ya que. Igualmente importante. habilidades o actitudes para determinada labor. y que esto no coincida con la realidad. Partiendo de este punto podría considerarse muy simple la tarea de detectar cuáles son las necesidades de capacitación. tendrá como resultado: el reclamo de la organización. en relación a hábitos vinculados a la capacitación. sino que es necesario un meticuloso y pormenorizado trabajo de campo con quienes están involucrados en el proceso. Este análisis mostrará a quienes presentan necesidades de capacitación por falta de conocimientos. Es necesario establecer si esa cultura previa permite que se perciban y semanifiesten problemas de capacitación o si acostumbran a relacionar sus problemas con otros factores. donde se deberán dejar sentadas qué problemas aparecieron cuya solución no depende de la implementación de programas de capacitación y sí. ya que los involucrados no las verán como tales. es efectuar mal el diagnóstico y partir de un punto equivocado. pero la compleja realidad de las personas insertas en un ámbito organizacional. establecer problemáticas que pueden ser resueltas con capacitación. la frustración de los participantes y el descrédito del área de capacitación. no es correctamente realizado. deberán ser motivo de estudio del análisis organizacional. Teniendo en cuenta estas posibles consecuencias se hace sumamente importante evaluar qué problemáticas "no se solucionan con capacitación" El comienzo del análisis debe orientarse. Pero. podemos afirmar que en todas las organizaciones existen necesidades de capacitación. que puedan brindar quienes solicitan la evaluación. Si este análisis. . es analizar y definir la cultura de la organización que solicita el proceso y su comportamiento histórico y actual. evaluar y separar las necesidades de capacitación de aquellas que no lo son. Si esta situación no se corrige y se realiza un plan de capacitación basado en un diagnóstico erróneo. estando en condiciones de hacerlo (contando con los conocimientos habilidades y actitudes) no lo hacen. Esta será la primer gran división del diagnóstico. quienes. La primera premisa y quizá. El por qué de esta aseveración es muy sencillo: siempre hay alguien que no hace algo porque no sabe como hacerlo. hace que este proceso requiera un análisis de gran profundidad. no surgirán necesidades de capacitación. no solo por la descripción de cuales son las necesidades existentes. aun efectuando un trabajo de campo muy detallado.60 Comenzando por un análisis poco profundo.

en tanto que otra reposa disponible en manos de ciertos administradores de línea. Luego el sistema de poder de la organización que es quien requiere algo. las mas difíciles de establecer. por no estar condicionado por la cultura de la misma. tiene un por qué relacionado con la falta de alguna aptitud para realizarlo. En primer lugar. lo que le asigna valor es lo que posibilitará hacer. existe una necesidad de capacitación. Es en este punto donde nos acercamos a nuestra conclusión. Por último.61 En este punto podemos adentrarnos más en el análisis. habilidades o actitudes que permitan llevar a la práctica lo que la organización le requiere y no puede hacer por desconocimiento. que no puede ser realizado en las condiciones actuales. Debemos destacar que no siempre es sencillo que quien realiza una tarea pueda reconocer que la tarea está mal realizada o que puede ser mejorada. durante el proceso de implementación de lo aprendido. También los jefes o supervisores directos de los involucrados tienen que comprender ese "algo" que la organización necesita y no se puede llevar a cabo. ya que por ser un profesional con autonomía e independencia dentro de la empresa. Estas necesidades por discrepancia. es fundamental que la propia persona perciba la necesidad de modificar o incorporar conocimientos. Ellos. es quien primero las verá. tiene no solo un valor intrínseco. sino que se transforma en un recurso estratégico de la gestión empresaria. 1. afirmando que. motivar para solucionar esa situación por medio del aprendizaje y estimular. De todas formas y sin entrar en contradicciones con todo lo dicho anteriormente no debemos olvidar que una necesidad de capacitación no es importante por si misma sino que. llevan en si mismas la importancia de ser materia de aprendizaje. gran parte de la cual debe ser agrupada de modo sistemático. En cuanto a aquellas necesidades que surgen por cambios en la organización o incorporaciones. cualquier aprendizaje dentro del ámbito organizacional. está exponiendo una necesidad. deberán comunicar con claridad qué necesita la organización de las personas involucradas. podríamos ubicar al capacitador.15 ¿Cómo Determinar las Necesidades de Capacitación en las empresas? El inventario de necesidades de capacitación es un diagnóstico que debe basarse en información pertinente. El inventario de necesidades de capacitación es una responsabilidad de línea y una función de staff: corresponde al administrador de línea la responsabilidad de detectar los problemas provocados por la . Mucho más en aquellas organizaciones que basen el crecimiento en el desarrollo de su capital intelectual. son sin duda. y establecer quiénes son los que se deben dar cuenta de que realmente.

· Cuestionarios: Investigaciones mediante cuestionarios y listas de verificación (check list) que evidencien las necesidades de capacitación. · Observación: Verificar dónde hay evidencia de trabajo ineficiente. A él le compete todas las decisiones referentes a la capacitación. · Entrevistas con supervisores y gerentes: Contactos directos con supervisores y gerentes respecto de problemas solucionables mediante capacitación.” La trabajadora social. no sólo es posible descubrir a los empleados que vienen ejecutando sus tareas por debajo de un nivel satisfactorio.1 ¿Qué es Auditoria social? La auditoría social “es un proceso que permite a una organización evaluar su eficacia social y su comportamiento ético en relación a sus objetivos. sino averiguar también qué sectores de la empresa reclaman una atención inmediata de los responsables de la capacitación. atraso en el cronograma..62 carencia de capacitación. planes para determinados objetivos y otros asuntos administrativos. problemas operativos. número elevado de problemas disciplinario. Es posible que salgan a relucir deficiencias de la organización. como daño de equipo. bien sea que utilice o no los servicios de asesoría prestados por especialistas en capacitación. es el momento más apropiado para conocer su opinión sincera acerca de la empresa y las razones que motivaron su salida. define . de manera a que pueda mejorar sus resultados sociales o solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas comprometidas por su actividad. rotación elevada. pérdida excesiva de materia prima. Mery Gallego F. · Modificación del trabajo: Cuando se introduzcan modificaciones parciales o totales en las rutinas de trabajo. que se descubren en las entrevistas con los responsables de los diversos sectores. es necesario capacitar previamente a los empleados en los nuevos métodos y procesos de trabajo. · Solicitudes de supervisores y gerentes: Cuando la necesidad de capacitación apunta a un nivel más alto. los propios gerentes y supervisores son propensos a solicitar la capacitación para su personal. susceptibles de corrección. especialista en Gerencia del Desarrollo Humano. CAPITULO II “AUDITORIA SOCIAL” 2. etc. Los principales medios utilizados para efectuar el inventario de necesidades de capacitación son: · Evaluación del desempeño: Mediante ésta. · Entrevistas de salida: Cuando el empleado va a retirarse de la empresa. alto índice de ausentismo. · Reuniones ínter departamentales: Discusiones acerca de asuntos concernientes a objetivos organizacionales. · Examen de empleados: Resultados de los exámenes de selección de empleados que ejecutan determinadas funciones o tareas.

procedimientos y practicas ejercidas por la organización o institución auditada. proyectos. la gestión de lo social. La auditoría social entendida de tal manera. Para poder pasar cuentas de su acción social. De este ejercicio. Incluye de tal manera. Esta incluye planes. dando cuentas de ésta y mejorando su acción. medir y controlar. Cuando estas cuentas sociales son analizadas (resultado de 'pasar cuentas'). Evalúa el impacto y el comportamiento ético de la organización en relación a sus objetivos y a sus "stakeholders" o implicados.1. con cuyos resultados mejora sus procedimientos y actuación.1 El principio fundamental Consiste en generar una mejora permanente del resultado solidario de la empresa contando con el punto de vista de todas las personas afectadas por su actividad. pero su mayor desenvolvimiento ocurre recientemente. total o parcial. contratos y programas. sus productos y servicios. Es por ello que podemos decir con propiedad que además de evaluar. debe resultar un producto con propuestas de mejoramiento institucional. políticas. primero tienen que recopilar y registrar determinada información que será la que les dirá como se esta llevando a cabo su acción: esto es la "contabilidad social" o llevar las cuentas sociales. el ciclo de la Auditoría Social se ha completado.” Referencias de Auditoría Social puede encontrarse desde las décadas tempranas del siglo XX. La Auditoria Social se convierte en el proceso por el que una organización pasa cuentas de su acción social. las organizaciones. por originarse desde la sociedad civil. controlando todos los . grupos o entidades afectados o que pueden afectar a las organizaciones).63 la Auditoría Social como aquella que “surge como estrategia que permite a las organizaciones evaluar. El desarrollo de la auditoría social en los últimos años ha resultado en ampliación del beneficio que nos ofrece. con fines de mejoramiento progresivo. La auditoría social va más allá de la simple auditoría financiera y contable. Revisa el sistema de información. 2. convirtiéndose en un medio para el fortalecimiento de la democracia y la lucha contra la corrupción. se considera como un componente importante en varios ambientes. (Los "stakeholders" son aquellas personas. además de los estados financieros. estrategias. medir y controlar la gestión social. busca hacerlo sobre la gestión política y de administración pública. cumplimiento de leyes y regulaciones. entendiendo ésta como la aplicación de políticas y prácticas relacionadas con las personas tanto al interior como al exterior de ésta. estructura y funcionamiento de las unidades organizacionales. la participación activa de las organizaciones de la sociedad civil en la auditoría de la gestión pública y se sigue denominando social. comprobadas y verificadas por alguien 'independiente' al finalizar el año y entonces publicadas.

productora de cosméticos. los dirigentes consideran esto una amenaza a su estabilidad política interna. lo que puede pensarse en auditorías sociales sencillas. comparando los resultados con los de organizaciones similares y con las normas sociales establecidas. excepto para las agencias madrinas que les financian sus proyectos. 2. No obstante. el concepto se dirige al proceso evaluativo (eficiencia y calidad del (rendición de cuentas) y control (transparencia). 2. Normalmente son organizaciones con estructuras sencillas.64 aspectos del resultado social y ambiental de la empresa.1 Empresarial Los pioneros de las auditorías sociales fueron las grandes empresas y corporaciones transnacionales privadas. 2. por parte de la dirigencia a los afiliados. Las auditorías sociales en estas empresas capacitan al personal ejecutivo. garantizando un proceso duradero. más que todo contables. en estas organizaciones hay bastante resistencia de realizar la Auditoría Social.2. particularmente por los líderes o dirigentes de las mismas. la distribución y ejecución de presupuestos y el mejoramiento de procesos de control. nos dice que la más representativa y citada es la compañía británica Body Shop International.2.3 Político El tercer ambiente para la auditoría social es el ambiente político y público. administrativo y operario en su accionar para la inclusión. como en muchas empresas privadas. Aries TSE-Reports. que agrupa a otras 16 cooperativas más. Debido a que la auditoría social interna conlleva exponer. ejercido desde lo externo del Sector Público por la ciudadanía . los procedimientos en la toma de decisiones. La Ben and Jerrys Homemade Inc de USA. la cooperativa de consumo italiana Holding. estableciendo controles externos realizados por entidades independientes y emitiendo informes periódicos sobre los resultados de la auditoría social que se ponen a disposición de todas las personas afectadas (incluidos los empleados y vecinos de la empresa). y en las Fundaciones. quienes las obligan a realizar auditorías. participación y transparencia. Solamente que. Pareciera más fácil realizar auditoría social en organizaciones para el desarrollo. La auditoría social para estas organizaciones debería hacerse y exigirse desde los mismos beneficiarios de los fondos en nombre de quién se solicitan a las agencias financieras.2 Social El otro ambiente en que se considera importante la auditoría social es en las organizaciones sociales gremiales y de desarrollo socio económico. Bajo este ambiente. la mayoría de ellas mantiene en cuartos obscuros sus manejos internos. Organismos internacionales están buscando difundir y aplicar la Auditoría Social a empresas sociales o de la economía social. Debe ser esta población la más interesada en que estas fundaciones y ONGs funcionen bien o mejor. o las denominadas ONGs/OPDs.2.2 Ambientes en donde se aplica 2.

3. 2. Abren paso a la participación ciudadana y con mayor énfasis en la ciudadanía pobre y desprotegida. nacionales e internacionales el intercambio de información confiable y clara. social y político de las comunidades. . contribuyen al mejoramiento económico. 2. regional y nacional. Entre otras. Velar por el adecuado funcionamiento de la administración pública. 2. Levanta la auto estima de la ciudadanía al obtener los medios idóneos de hacerse escuchar. Con una visión integradora. o como se le denomine en los diferentes ambientes. 5. con recursos del Estado y de la comunidad internacional. Solicitar y obtener información sobre los proyectos. en la protesta. sencillez y claridad. podemos mencionar las siguientes: 1. como en la propuesta. las fuentes de inversión y la ejecución de presupuestos destinados al bien público o colectivo.3 Importancia de las Auditorías Sociales Para cualquier persona versada en el mundo político actual es comprensible que las Auditorías Sociales. Son un complemento de investigación. 3. destinado a producir un servicio de interés social o colectivo. Coordinar con las instancias gubernamentales. al derecho de ser servido con prontitud. 7. Llena los espacios no cubiertos por los entes contralores del Estado. estimulando a los gobernantes al cumplimiento transparente de sus funciones y sus promesas de campaña y a mantener su legitimidad de autoridad y gobernante. eficiencia. a la acción y al ejercicio administrativo de un ente privado o público. Atender toda denuncia sobre violación al derecho humano. Contribuir al buen gobierno local. para lograr evaluar los resultados de los proyectos y programas de interés público. constituyen un medio a la democratización y su fortalecimiento. regiones o países. 6. a la seguridad e integridad física y moral por parte de agentes del Estado. Atender toda denuncia sobre violación al derecho público. Fortalecen las organizaciones de la sociedad civil. Contribuyen al fortalecimiento de la democracia y la gobernabilidad. 6. evaluación y control para los entes contralores del Estado. a la seguridad económica. por la transparencia y eficacia en todos sus actos. 4. 4. las funciones de la Auditoría Social en lo político administrativo son: 1. privadas. Son un medio de participación activa de la ciudadanía. locales. 5. Entre las potencialidades que encontramos en las Auditorías Sociales.65 organizada. planes y acciones concernientes a la inversión pública. tanto en la queja.

h. Además se propone: . planes y acciones concernientes a la inversión pública. el cumplimiento de las funciones encomendadas y el logro de los objetivos institucionales y nacionales. f. Fortalecer las organizaciones de la sociedad civil. sino hacia toda la población y sus organizaciones. en la protesta. Ser un complemento de investigación. j. g. Velar por el adecuado funcionamiento de la administración pública. locales. c. evaluación y control para los entes contralores del Estado. 2. Coordinar con las instancias gubernamentales. i. las fuentes de inversión y la ejecución de presupuestos. Solicitar y obtener información sobre los proyectos. definida como la capacidad de una sociedad determinada para producir el cambio y la sostenibilidad de los procesos. Atender toda denuncia sobre violación al derecho público. La auditoría social constituye una forma concreta de contribuir a la gobernabilidad local. como en la propuesta. estimulando a los gobernantes al cumplimiento transparente de sus funciones y sus promesas de campaña y a mantener su legitimidad de autoridad y gobernante. a la seguridad económica. b. nacionales e internacionales el intercambio de información confiable y clara. k. Procura corregir las malas actuaciones e incidir a favor del establecimiento de reglas y políticas sanas y transparentes en beneficio de la sociedad.4 LAS FUNCIONES DE LA AUDITORÍA SOCIAL Fundamentalmente la auditoría social tiene la función de prevenir que sucedan hechos incorrectos en la utilización de los recursos destinados a la ejecución de los proyectos de bien común. En ese sentido su función no se limita solamente hacia el ámbito del Estado y el municipio. regional y nacional. e. social y político de las comunidades. tanto en la queja. Procura corregir las malas actuaciones e incidir a favor del establecimiento de reglas y políticas sanas y transparentes en beneficio de la sociedad. eficiencia.4 LAS FUNCIONES DE LA AUDITORÍA SOCIAL Fundamentalmente la auditoría social tiene la función de prevenir que sucedan hechos incorrectos en la utilización de los recursos destinados a la ejecución de los proyectos de bien común. l. d. al derecho de ser servido con prontitud. Levantar la autoestima de la ciudadanía al obtener los medios idóneos de hacerse escuchar. Contribuir al buen gobierno local. Llenar los espacios no cubiertos por los entes contralores del Estado. privadas. Contribuir al mejoramiento económico. Ser un medio de participación activa de la ciudadanía. Además se propone: a. para lograr evaluar los resultados de los proyectos y programas de interés público. a la seguridad e integridad física y moral por parte de agentes del Estado. fundamentalmente con respecto a su actuación transparente en el manejo de los recursos. sencillez y claridad.66 2. Atender denuncias sobre violación al derecho humano.

67 a. para lograr evaluar los resultados de los proyectos y programas de interés público. 2. Llenar los espacios no cubiertos por los entes contralores del Estado. h. teniendo la primera como ventaja que las decisiones sean uniformes y como desventaja que no se tomen las decisiones apropiadas por la distancia que existe entre las áreas de la empresa y la segunda tiene como ventaja la rapidez en la toma de decisiones pero . el cumplimiento de las funciones encomendadas y el logro de los objetivos institucionales y nacionales. fundamentalmente con respecto a su actuación transparente en el manejo de los recursos. definida como la capacidad de una sociedad determinada para producir el cambio y la sostenibilidad de los procesos. i. etc. Atender toda denuncia sobre violación al derecho público. evaluación y control para los entes contralores del Estado. g. Fortalecer las organizaciones de la sociedad civil. f. social y político de las comunidades. Ser un medio de participación activa de la ciudadanía. La contingencia en la ARH es necesaria ya que ésta puede ser centralizada o descentralizada dentro de la organización. a la seguridad económica. La auditoría social constituye una forma concreta de contribuir a la gobernabilidad local. sino hacia toda la población y sus organizaciones. tanto en la queja. reclutamiento. d. las fuentes de inversión y la ejecución de presupuestos. Contribuir al buen gobierno local. como selección. al derecho de ser servido con prontitud. Esto lo logra actuando dentro y fuera de la empresa mediante diferentes técnicas. k. c. en la protesta. Solicitar y obtener información sobre los proyectos. sencillez y claridad. Velar por el adecuado funcionamiento de la administración pública. planes y acciones concernientes a la inversión pública. e. regional y nacional. Ser un complemento de investigación. eficiencia. estimulando a los gobernantes al cumplimiento transparente de sus funciones y sus promesas de campaña y a mantener su legitimidad de autoridad y gobernante. Levantar la autoestima de la ciudadanía al obtener los medios idóneos de hacerse escuchar. análisis de puestos. Atender denuncias sobre violación al derecho humano. privadas. b. a la seguridad e integridad física y moral por parte de agentes del Estado. locales. En ese sentido su función no se limita solamente hacia el ámbito del Estado y el municipio. auditoría del Mercado de recursos humanos. Contribuir al mejoramiento económico. como en la propuesta. l.5 El Mercado de los Recursos Humanos como un Aspecto Social La Administración de Recursos Humanos tiene (y necesita) un sistema multivariado por el hecho de tratar directamente con personas y organizaciones para lograr la eficacia y la eficiencia dentro de una empresa. j. Coordinar con las instancias gubernamentales. nacionales e internacionales el intercambio de información confiable y clara.

Al cuestionar las ideas preconcebidas sobre la descripción de cada tarea y destacar la relativa importancia de los conocimientos que se requerirán en el futuro. Estos valores cualitativos son importantes y necesarios en la conducción del cambio que otros más concretos y cuantificables. puesto que esta ha pasado de la verificación y el control de la conformidad a poner en evidencia los riesgos de la gestión de recursos humanos y del personal en la empresa. Se ha encontrado en esta herramienta un control para que no existan disfuncionamientos con relación a los objetivos y estrategias de la empresa. Las políticas servirán para guiar la forma de aplicación de los recursos humanos en la organización. su mantenimiento. Las políticas obligan a la ARH a ser sistemática. 3. Esto supone que la dirección estará dispuesta a tomar en seguida cualquier decisión difícil que redunde en el beneficio futuro de la empresa. . Según Sainz.. ya que deber verificar su cumplimiento mediante la alimentación de los recursos humanos. por lo tanto. 4.Obtiene un rendimiento máximo del despliegue de los recursos humanos. pone el acento en la experiencia presente más que en los logros pasados. 2. La evaluación establecerá el equilibrio entre capacidades y necesidades.Que sea un instrumento de medición-evaluación.68 como desventaja la diversificación de punto de vista en éstas. y por tanto controlar que estos riesgos no alcancen a las competencias o motivación personal. que nos permita objetivizar y cuantificar la realidad de la organización.6 La auditoría social como instrumento de gestión La auditoría Social se ha convertido en una herramienta de ayuda al managment. sobre una base previamente definida de criterios de éxito.. su evaluación. habrá políticas generales y dirigidas a puestos específicos.. busca: 1. Por tanto esta auditoría social 1..Destaca otros valores organizativos. involucrando a las personas con los valores de la empresa y haciéndolos participes de los proyectos y estrategias decididos.Valora la adecuación estratégica del equipo directivo. 2.Refuerza la dirección en circunstancias de cambio. mediante su análisis. J. la auditoría social es algo más que un informe de los aspectos sociales. desarrollo y control. · Líneas de contacto informales · Aspiraciones de promoción personal · Red de comunicaciones · Espíritu de la empresa... En concreto.

insatisfacción.. La auditoría social se convierte en un instrumento de gestión a través de la inclusión de la dimensión estratégica.7 Tipos de dimensiones de la auditoria social 2.69 2.. es decir.Que sea una herramienta para la gestión social.. que nos posibilite crear políticas de influencia en los actores de la organización para crear nuevos contextos organizativos. Por tanto si el personal es un recurso estratégico importante dentro de la empresa. ¿Por qué es necesaria la auditoría social en un proceso estratégico? Posibilita que el responsable de recursos humanos verifique la eficacia de la estrategia. Permite realizar un verdadero pilotaje estratégico. como por ejemplo el balance.Que sea un elemento integrador que origine feedback. prácticas de reclutamiento. hay que tener en cuenta las posibles desviaciones o disfunciones (que son fuentes de riesgo) que pueden aparecer tales como.1. políticas de Recursos humanos tales como. el plan de marketing. desmotivación... clima laboral.. fuente de ventajas competitivas en el establecimiento de.. Genera una imagen externa de rigor y de coherencia. donde la ayuda del personal es fundamental. . que nos faculte detectar corrosiones en la articulación socio-técnica (sistema social y sistema organizativo). 5.Que sea un elemento de diagnóstico. competencias insuficientes en ciertas categoría del personal.. remuneración. tomar rápidamente decisiones correctas cuando se observan desviaciones de los objetivos. Así los Recursos humanos aparecen como un recurso estratégico. que nos ayude en el acercamiento del sistema social y subsistema técnico. organizacional y cultural. dotando las acciones que surgen de aplicar la estrategia de Recursos Humanos con coherencia y eficacia.Que sea un elemento operacional de actuación. 3. que nos permita establecer los planes y objetivos del sistema social.. 4. promoción.7 La dimensión estratégica de la auditoría social La Auditoría social debe servir para controlar y evaluar las acciones de la empresa. El proceso estratégico: · Hay que controlarlo · Hay que hacer un seguimiento y · Hay que evaluar las acciones. Las Empresas buscan tener ventajas competitivas y estas deben apoyarse en estrategias apropiadas que necesitan el establecimiento de diferentes actividades u operaciones.. 2. planes de carrera profesional.

El análisis de los sistemas de control.. La consideración de estos aspectos. por parte del auditor..Análisis de la comunicación interna y del clima social de la empresa. programación y resolución de problemas.) y dimensiones . tiene como fin conseguir reforzar la comunicación. La consideración de la dimensión cultural varía según los tipos de misiones..3. 4. repartición de roles y controles. si existen riesgos. El análisis de esto nos suele demostrar la existencia de disfuncionamientos.. Su objetivo es servir de ayuda para la toma de decisiones y de control. por eso debe ser concebida como una herramienta del managment.7 La dimensión organizacional de la auditoría social Se incluye la dimensión organizacional puesto que muchas ocasiones los riesgos constatados a nivel estratégico se derivan de los sistemas de planificación. a su estilo de dirección y sus orientaciones.2. 3. Esta es una herramienta muy útil para la gestión.. sino también a sus valores. la auditoría puede ser entendida como el control de los controles. decisión. en los cuales la auditoría social tiene en cuenta las dimensiones organizacionales.. desviaciones entre roles y responsabilidades. El auditor comprobará si este sistema permite suministrar informaciones necesarias y previamente definidas en la realización de los objetivos de la empresa.. En este sentido. tareas o roles no asumidos. Cuatro ejemplos. La mayoría de los problemas de estructura son debidos a problemas humanos. comunicación.La repartición de responsabilidades y roles. 2. 2. son en: 1.7 La dimensión cultural de la auditoría social En una auditoría de este tipo la labor principal para el equipo auditor es conocer la cultura de la organización..70 2. dobles empleos. El objetivo es poner de manifiesto si el control es adecuado.. motivación del personal. que concierne no solamente a la organización interna de un equipo de dirección. Para realizar esta se van a considerar a la vez dimensiones organizacionales (clarificación y fijación de objetivos. Entre los principales disfuncionamientos pueden destacarse entre otros: · Ausencia de indicadores sociales adecuados · Ausencia de cuadros de mando · Pérdidas de tiempo debido al tratamiento manual · Redundancia de informaciones · Ausencia de controles. Se trata de analizar los sistemas de control aplicables o ver la eficacia de los sistemas. tales como. de ahí la justificación de la inclusión en el campo de la auditoría social.. en definitiva de la organización y de la estructura..El análisis del sistema de información del personal. para alcanzar los objetivos fijados. por ejemplo: — En una auditoría del equipo directivo..

propiamente dicha Es aquella que evalúa la llamada acción social de la empresa. La auditoria social potencia las posibilidades de una sociedad más democrática y participativa.8 La Auditoria Social: Un Derecho Ciudadano La auditoria social se constituye en una práctica fundamental que a su vez hace parte de los requisitos para que la modernización de la política y de las relaciones entre los ciudadanos y sus comunidades con los gobernantes. becas para los trabajadores. la satisfacción de necesidades emocionales. la desintegración social y otros flagelos sociales. la aceptación de ideas. — En una Auditoría de formación. Es una forma de articulación entre gobernantes y gobernados. sea una realidad. 2. (Son los llamados grupos de interés o stakeholders) Ejemplo: estudia la existencia de guarderías de empresa.. El ejercicio de la auditoria social como un derecho y deber ciudadano busca la conformación de un liderazgo social que se preocupe por cumplir con las responsabilidades ciudadanas en la vida pública.4. reducir la ansiedad y satisfacer ciertas necesidades. los valores que se espera alcanzar por la firma. es expresión de un país que se moderniza y que afianza su democracia. la formación tiene igualmente un rol cultural. el desempleo. el abatimiento de la pobreza. es que Guatemala funcione con mayores niveles de eficiencia y eficacia que permitan promover el bienestar de la gente en materia de calidad de vida. estos últimos incorporándose activamente en la vida social y política. 2.71 culturales destacando diversos puntos como la comunicación ascendente. así pues. fondos de pensiones. — En una Auditoría y proyecto de empresa..7 La dimensión social de la auditoría social. Es decir. el interés en el desarrollo de los subordinados. en el sentido que disminuye las tensiones debidas al cambio y puede favorecer la socialización. la relación con los colectivos que influyen o son influidos por ella desde una perspectiva social. Lo que se promueve con la búsqueda de la transparencia en última instancia. sino también la clarificación de nuevos roles. el clima de grupo. La observancia de una gestión pública transparente y la demanda de la ciudadanía sobre el destino que debe dársele a los recursos públicos. Es por ello impostergable la auditoria social como una forma de control ciudadano que limite las practicas de corrupción. es decir. . abuso de poder y el enriquecimiento ilícito de los funcionarios públicos. La toma en consideración de la dimensión cultural se revela particularmente útil cuando la empresa decide la realización de un proyecto de empresa en cual se expresa la filosofía y... La política y procedimientos de formación pueden tener como objetivos no solamente la adquisición de conocimientos y aptitudes.

pero además.72 Las organizaciones de la sociedad civil deben demandar permanentemente de los gobiernos. es dotar a los líderes sociales de los conocimientos. la falta de capacitación específica de los liderazgos sociales y las dificultades de acceso a la información. con razón se ha dicho que no es posible . este fenómeno se explica más claramente desde la teoría de sistemas la cual nos recuerda que todo organismo vivo (las organizaciones) es afectado y afecta el ambiente donde se desenvuelve. que como en el caso colombiano presenta una serie de características que no podemos desconocer y que inciden directamente en el funcionamiento de las empresas. se pueden constituir en un valladar contra eventuales actos de corrupción. explicaciones acerca de su gestión publica y que se informe sobre el destino dado a los recursos públicos. la actuación de sus autoridades. son fuente de propuestas serias para las diversas etapas del diseño. productos. grande mediana o pequeña) dentro del marco de su Responsabilidad Social respectiva. las experiencias documentan que pequeños pero activos. A su vez. Con frecuencia. Entre otras medidas fundamentales para disminuir aquella desigualdad. fenómenos como la globalización. lo cual redundará sin lugar a dudas en una mayor rentabilidad del negocio”… …”Nadie puede ser ajeno hoy a los retos que deben enfrentar las organizaciones. …“El Balance Social es una herramienta de Auditoría Social en cuanto permite. estilos gerenciales. y quienes constituyen la fuerza creadora e innovadora de una organización y el entorno social o sea la dinámica de la sociedad. los altos costos de operación que han caracterizado a nuestras organizaciones. las técnicas y la información especializada (el funcionamiento del aparato estatal y la legislación vigente) para poder dialogar. que afectan y en muchos casos determinan el funcionamiento de las organizaciones estos son la calidad y características del personal que en ellas laboran. cuestionar. Su aplicación permitirá un mejor desempeño. proponer y fiscalizar con conocimiento y responsabilidad social. exigen replantear sus procedimientos. en materia de políticas sociales. tanto en el ámbito nacional como local. y. mediante la aplicación de una metodología especifica. medir cuantitativa y cualitativamente la gestión social de cualquier organización (pública. de manera eficaz en la sociedad. se encuentra en la enorme diferencia de posibilidad de acceso que tienen los sectores populares ante los centros de decisión gubernamental. privada. Una de las inequidades más fuertes en sociedades como la guatemalteca. informados y capacitados grupos de ciudadanos. ejecución y monitoreo o evaluación de las políticas publicas. minimizar costos y muchas otras…” …“Existen otros elementos diferentes al entorno económico. entre otros. Contemporáneamente se entiende que la gobernabilidad es un acto que reclama cada vez más del concurso de la sociedad civil. impiden que esta valiosa participación ciudadana pueda llevarse a término de manera sistemática. de manufactura o de servicios.

compromiso pero especialmente es un medio que permite dar a conocer la función social que la organización cumple no solo con . 2. reconocimiento. BALANCE SOCIAL Estado de pérdidas o ganancias en materia social.1. Dar fe de contenido. priorizar programas.8 El Balance Social como Herramienta de Auditoría Organizacional Se habla de balance porque es posible confrontar unos resultados obtenidos con respecto a unos presupuestos previamente definidos. comparación entre presupuestos y resultados después de un período determinado. AUDITORÍA SOCIAL Proceso de verificación y control de los resultados presentados en el Balance Social.8 OBJETIVOS DEL BALANCE SOCIAL La implementación del Balance Social permite cumplir.” La Auditoría Social surge como la estrategia que permite a las organizaciones evaluar. la gestión de lo social entendiendo esta como la aplicación de políticas y prácticas relacionadas con las personas tanto al interior como al exterior de ésta. modificar presupuestos. la sociedad y la comunidad donde ésta funciona…. Todo lo anterior nos invita a pensar que la competitividad de una organización no es posible alcanzarla solo desde el manejo de variable económicas sino desde una visión integral tanto dentro de la organización.2.73 una organización sana en una comunidad enferma. los siguientes objetivos: INFORMACIÓN Permite brindar información a los diferentes sectores con los cuales tiene relación lo cual a su vez genera valoración. Finalmente con respecto a la definición se puede agregar que los resultados finales del período respectivo se constituirán en material de gran importancia para planear la gestión de la organización en materia de lo social para el período siguiente. medir y controlar. su resultado al finalizar el período podrá presentarse en términos de déficit o superávit en materia social. entre otros. su gente. Para efectos de una mejor comprensión del tema se precisan algunos términos: INFORME SOCIAL Descripción pormenorizada de todas las actividades que en materia social desarrolla una organización en un período determinado (un año). con fines de mejoramiento progresivo. 2. como fuera. sentido de pertenencia. etc. CONTABILIDAD SOCIAL Proceso de cuantificación y medición de todas las cifras y datos referidos a lo social. por ejemplo: redefinir políticas.

inversiones. etc. generación de tecnología propia. demanda de servicios. el sindicato. Las cifras actualizadas. los proveedores. en su momento. el gobierno. innovación en sus productos. priorización de programas o actividades. para periodos posteriores planes y presupuestos sociales en aspectos como: rediseño de políticas.74 su personal sino con su entorno. optimización de recursos. Lo anterior quiere decir que las cifras que reporta el Balance Social pueden utilizarse como información valiosa para negociar entre la organización y algún sector que así lo requiera. obras de infraestructura. cobertura en beneficios. planes y presupuestos sociales. Uno de los beneficios y contribuciones más significativas que aporta el Balance Social a la organización es la posibilidad de planear su gestión a partir de la información que aporta su metodología. entre otros sectores que interactúan con la organización. CONCERTACIÓN Hablamos de concertación como acuerdo o convenio entre partes las cuales pueden ser. analizadas e interpretadas permitirán en una primera instancia elaborar un diagnóstico de la realidad social de la organización y a partir de este formular. lo cual se refleja en la definición de su visión. lo cual redundará en una gestión social más eficiente y productiva. Este fundamento es . analizadas e interpretadas permitirán en una primera instancia elaborar un diagnóstico de la realidad social de la organización y a partir de este formular.9 REQUERIMIENTOS BÁSICOS PARA SU IMPLEMENTACIÓN 1. carta de principios o filosofía o cualquier otra manifestación formal o informal pero que en el fondo supone compromiso con una gestión social como parte de las responsabilidades reconocidas por la organización. Las cifras actualizadas. para períodos posteriores. En otras oportunidades se podrá negociar acuerdos con proveedores. pero que nadie conoce estas obras pues no se ha tenido la cultura de informar respecto a estas realizaciones. perdiendo así tanto la organización como la comunidad. desarrollo de comunidades aledañas. el gobierno. Por ejemplo en muchas organizaciones esta información es de gran utilidad en un proceso de negociación laboral colectiva pues permite mostrar tendencias. PLANEACIÓN Uno de los beneficios y contribuciones mas significativas que aporta el Balance Social a la organización es la posibilidad de planear su gestión a partir de la información que aporta su metodología. Existencia de una filosofía social: Es decir la organización debe otorgar valor a lo social. entre otros. etc. todo lo anterior en concordancia con el plan estratégico de la compañía. la comunidad. Es frecuente encontrar organizaciones que desarrollan trabajos significativos en materia de protección del medio ambiente. necesidades reales y prioritarias. 2.

cambios internos. Comunicaciones. entre otras. área de contabilidad. Compromiso Corporativo: El Balance social se concibe como un proyecto corporativo. Conformación del equipo: Teniendo en cuenta que el Balance Social pretende evaluar el cumplimiento de la responsabilidad de la organización tanto en sus aspectos internos como externos. es decir es necesario definir si se hará sobre la información del año anterior. Desarrollo Social. y los procedimientos requeridos para su ejecución.75 necesario ya que el Balance Social evalúa la gestión social con fines de mejoramiento y no tendría sentido evaluar una gestión si no se le otorga ninguna importancia. 2. etapa de recolección de la información. Gestión Humana. sus metas y resultados comprometen a toda la organización. En la práctica encontramos que este proyecto es coordinado por áreas como Gerencia de Recursos Humanos. 3. o sobre tiempo presente o bien pudiera proyectar el período siguiente. es decir involucra a toda la organización no solo en su realización sino en la definición y cumplimiento de metas o presupuestos lo cual se asume como un compromiso organizacional. en ocasiones. también es cierto que como proyecto debe ser orientado por un área específica la cual debe coordinar todas las actividades. redefinición de funciones. relaciones . 3. Compromiso de la Alta Dirección: Es importante tener en cuenta que la realización del Balance Social supone. Si bien en su ejecución la coordinación está a cargo de un área especifica. Teniendo en cuenta que el Balance Social busca evaluar la gestión social de la organización es. Definición del plan de trabajo: Esta etapa esta orientada a definir el período de tiempo que se tomará para el diagnóstico inicial. Una vez definido el periodo que se tomará para el estudio. Definición del área responsable: Si bien la elaboración del Balance Social exige la participación de todas las áreas.10 METODOLOGÍA PARA SU ELABORACIÓN Se sugiere aplicar una metodología que incluya los siguientes pasos: 1. como compromiso corporativo que es. desde este punto de vista es lógico que su ejecución esté bajo la responsabilidad del área que orienta y coordina la política social de la misma. será necesario elaborar un cronograma que permita orientar las diferentes actividades a seguir. gestión humana. ajuste de presupuestos. como las siguientes: elaboración del modelo específico que incluya las variables e indicadores que interpreten las realizaciones de la organización. etapa de análisis e interpretación de cifras elaboración y presentación del documento final. administrativa. Algunos miembros de este pueden ser: área de sistemas. etc. es necesario conformar un equipo en el cual estén representadas. 2. y que estas actividades están relacionadas con distintas áreas de la organización. 2. todo lo cual es posible realizar si por parte de la alta dirección existe el conocimiento y convencimiento de su importancia y de la necesidades de realizarlos.

al tamaño al área geográfica donde está ubicada. Es importante tener en cuenta que después de conformar el equipo que con la orientación del coordinador será el encargado de sacar adelante este proyecto. la gestión integral de la organización. es así como en la práctica se encuentran modelos de Balance Social como: ONG. sin embargo es necesario realizar un diagnóstico y caracterización de todo el personal con el fin de poder interpretar y relacionar adecuadamente la información. será necesario definir unas variables e indicadores que interpreten específicamente la gestión realizada por cada organización.76 con la comunidad. entre otros. Sector Salud. entre otras que serían más específicas según el tipo de organización y su propio modelo de Balance Social.10 ¿CÓMO SE ELABORA EL MODELO ESPECÍFICO? Se ha dicho anteriormente que las organizaciones existen en la medida en que se genera una dinámica e interacción tanto al interior con su personal como al exterior con los distintos sectores con los cuales tiene relación y que hacen posible el logro de los objetivos organizacionales. Lo anterior nos permite deducir entonces la necesidad de diseñar un modelo específico. que una organización puede evaluar en el área interna.1. Definición del modelo específico según la organización: Teniendo en cuenta que la responsabilidad social que cada organización debe cumplir es diferente pues esta muy asociada a su propia razón social. esto resultaría no sólo absurdo sino que se perdería el objetivo mismo del Balance Social como ya se dijo anteriormente. relaciones públicas. 2. Las variables e indicadores del área interna se han agrupado o clasificado en tres grupos por afinidad así: 2. entre otros aspectos. Entidades de Servicio Público. para mejorar. por lo menos las mas generales. un banco o una ONG. al sector al que pertenezca.1.11 CARACTERÍSTICAS SOCIOLABORALES DEL PERSONAL . Veamos cuales pueden ser algunas variables. Empresas Manufactureras. Valga la aclaración de lo improcedente e inadecuado que seria utilizar por ejemplo el modelo de variables e indicadores utilizados para evaluar la gestión de una Caja de Compensación y utilizarlo para evaluar la gestión de una universidad. 4. es esta la razón por la cual se habla de unas variables que miden la gestión en el área interna y otras en el área externa y cuyo objetivo será evaluar y medir. Sector Cooperativo.11 VARIABLES E INDICADORES DEL ÁREA INTERNA Al área interna corresponden las distintas realizaciones que en beneficio del personal de colaboradores realiza la organización. Sector Bancario. Cajas de Compensación Familiar. 2. de Servicios.

factor prestacional. transporte. salud ocupacional en sus diferentes formas. vacaciones. entre otros aspectos propios de cada organización. régimen salarial incluyendo en éste las diferentes variaciones. edad. Existen en las organizaciones otros beneficios que usualmente no se cuantifican pero representan un significativo beneficio para el personal y representan para la organización inversiones que se desconocen y que si agregan valor a su desempeño frente al personal como asesorías tributarias. Programas de Medicina Preventiva.11 SERVICIOS SOCIALES QUE LA ORGANIZACIÓN PRESTA AL PERSONAL. Un aspecto importante en este punto es que tradicionalmente la capacitación se evalúa en términos de # de programas e inversión solamente dejando de lado la evaluación de aspectos cualitativos tan importantes como crecimiento del personal. rotación de personal identificando las diferentes causas. reclamos. El propósito es poder evaluar todos los servicios y beneficios que ofrece la empresa como un diagnóstico preliminar que permitirá realizar los ajustes requeridos para obtener una mayor eficiencia y eficacia de los mismos.77 De este grupo hacen parte todas aquellas variables que permiten adquirir un mayor conocimiento del personal por ejemplo todos los aspectos demográficos: sexo. Otros aspectos que se evalúan en este grupo son por ejemplo la vivienda. Se evalúan por ejemplo servicios como salud en sus diferentes manifestaciones. estudios ergonómicos. nivel educativo procedencia geográfica. por ejemplo en medicina ocupacional se pueden evaluar Controles periódicos. capacitación. 2. 2. . tipo de prestaciones sociales. ausencias con y sin permiso. Con respecto a las prestaciones sociales. alimentación. manuales y normas de seguridad y en Higiene Industrial factores de riesgo. conflictos. enfermedades profesionales y sus causas. estado civil. el nivel educativo o tiempo de servicio no solo son importantes como hechos laborales sino que permitirán un mejor diagnóstico si se establece la relación por ejemplo con el ausentismo.3. logro de objetivos. el desempeño laboral. Existen otros beneficios que ofrece la empresa u organización al personal y que están relacionados con su crecimiento y desarrollo y no solamente con la satisfacción de necesidades básicas como puede referirse el ítem anterior. medicina general. Estas variable e indicadores corresponde a: comunicaciones. estrategias de participación. cambios a partir de la capacitación. primeros auxilios.2. tipo de contrato. sino que permitirá cruzar información con datos posteriores lo cual posibilitara un mejor diagnóstico y conocimiento de la organización. Relaciones laborales: huelgas demandas.11 INTEGRACIÓN Y DESARROLLO DEL PERSONAL. porcentaje de participación sindical. Por ejemplo la edad. en derecho de familia. jornada laboral. tiempo extra. ausentismo y sus diversas manifestaciones como incapacidades por diferentes causas. entre otros. en Seguridad Industrial se pueden evaluar por ejemplo los implementos de protección. Es importante precisar que la información anterior no sólo es importante en si misma. Programas de educación en salud. etc.

proveedores. consumidores. préstamos económicos. educación. créditos. cobertura. y que merece especial atención es la comunidad entendiendo ésta en tres dimensiones: local. accionistas. etc. competencia. servicios que ésta presta. etc. Los sectores que con más frecuencia se evalúan en el área externa son: jubilados.2. Aspectos que en general se evalúan son expectativas que estos sectores tienen frente a la organización. que en esta área se pretende evaluar la gestión relacionada con los diferentes sectores que hacen posible la existencia y desarrollo de la misma organización. Frente a cada uno de ellos. con unos sectores es más inmediata y con otros más indirecta. Por ejemplo frente a la familia se pueden evaluar servicios prestados en materia de salud. entre otros. Son aquellas que establece la organización en forma directa con sectores o públicos que hacen posible su funcionamiento. El nivel diferente de relacionamiento de la organización con los diferentes sectores ha dado lugar a clasificar las variables e indicadores del área externa de la siguiente forma: 2. inversión. proveedores.78 maximización de recursos. entre otros beneficios. los accionistas. entre otros. recreación. causas que motivaron el servicio. Es importante dejar en claro que frente a cada uno de ellos es necesario identificar las variables e indicadores que permitirán evaluar la gestión que la organización desarrolla frente a cada uno de ellos con el propósito de establecer metas de mejoramiento progresivo. Frente a cada uno de estos sectores se definen las variables a estudiar las cuales buscan evaluar el cumplimiento de la responsabilidad social de la organización con cada uno de ellos. inversión.13 Relaciones con la comunidad. Uno de los sectores con los que interactúa la organización. competencia. La proyección externa tiene un nivel de impacto diferente.1. acreedores. canales de distribución. y para efectos de su evaluación. acreedores. empleo generado. consumidor final. se puede determinar por ejemplo número de servicios. jubilados.13 Relaciones primarias.12 VARIABLES E INDICADORES DEL ÁREA EXTERNA Hemos dicho ya. por ejemplo existe una relación más obligante con la familia del colaborador. sociedad y sector público. . 2. cobertura.13 Tipos de relaciones de la auditoria social 2. canales de distribución. 1. programas especiales.

79 La comunidad local es el entorno geográfico más inmediato. se tendrá lista toda la información que permitirá un análisis e interpretación objetivos de la realidad y la elaboración de un diagnóstico que constituirá un punto de partida para determinar las metas o puntos de mejoramiento para el período siguiente. impuestos. realistas. lo cual pudiéramos llamar el presupuesto social de la organización. y quien genera expectativas como generación de empleo. el coordinador del proyecto solicita a los responsables de las áreas consideradas como prioritarias que fijen metas alcanzables. programas especiales de desarrollo de la sociedad como campañas institucionales de beneficio común. carreteras. * ¿Quién fija las metas? Una vez definidas las prioridades.14 Elaboración del presupuesto social El diagnóstico sobre la realidad organizacional permitirá identificar las prioridades. de tal manera que permita obtener conclusiones y recomendaciones ajustadas a la realidad. es la que hace posible el desarrollo de la organización aportando mano de obra. terminaría en esta fase con el análisis. unidades deportivas. Esta información debe ser objetiva. obras de infraestructura (alumbrado público. estas estarán en concordancia con la Visión. etc. 2. es decir debe ser el reflejo fiel de la situación organizacional al finalizar el período a evaluar. desarrollo de líderes. actualizada. CONTABILIDAD SOCIAL Etapa de recolección de información. retantes.3. medibles y cuantificables. Con respecto a la sociedad: desarrollo de nuevos productos que pueden implicar generación de empleo. es quien en muchos casos recibe directamente los beneficios o perjuicios de la actividad industrial. etc. Frente al sector público: pago de aportes para fiscales. escuelas. El conjunto de metas de toda la organización . Algunas de las variable a estudiar son: empleo generado tanto directo como indirecto. 2. veraz. Dentro de este grupo se evalúan las relaciones con gremios. La primera experiencia de las organizaciones en este tema. etc. Misión y Propósitos de la organización. desarrollo de tecnología propia.13 Relaciones con otras instituciones. crecimiento. puestos de salud). está orientada a cuantificar y medir dicha gestión a partir de la información que se recopila. protección del medio ambiente. universidades y asociaciones. interpretación y presentación del Informe Social. sustitución de importaciones lo cual permite ahorro de divisas. Cuando esta etapa concluye. suficiente y real. desarrollo del sector. participación en proyectos de interés publico. medios de comunicación.

* Balance Social: Al finalizar el período se recopila nuevamente la información para establecer una relación entre lo presupuestado y lo realizado y poder finalmente. nuevamente del presupuesto del período siguiente. un proyecto social o público o una obra en marcha cuyo proceso es susceptible de corregir o introducirle mejoras. especialmente a entidades que requieren la misma para una mayor valoración de la Sociedad…” 2. fundamentalmente aportando fondos. En ese sentido. los aprendizajes compartidos por las organizaciones de sociedad civil en el Taller de Villa Gracia coinciden en la realización de una serie de pasos que conviene aplicar en forma metódica para lograr los objetivos de la auditoría social. un plan de trabajo.80 pasará a aprobación de la Dirección quien de acuerdo con el Plan Estratégico de la Compañía y al presupuesto las aprobará o modificará. lo cual permitirá obtener conclusiones y recomendaciones para la elaboración. Una clara definición del objeto de la auditoría es fundamental para la ejecución exitosa de los subsiguientes pasos del proceso. Ha sido la necesidad. la auditoría social. El cuadro siguiente ilustrará más claramente esta metodología: …”La difusión de las actividades de carácter social por las empresas privadas y la presencia de entidades orientadas a prestar servicios sin fines lucrativos. la práctica y las condiciones particulares de cada contexto institucional que han ido marcando el descubrimiento de procedimientos para su realización. En este sentido. valoren la eficiencia y eficacia social de las actividades. viene a incorporar elementos objetivos. 1: Definición del objeto. ¿Qué queremos observar. conlleva la necesidad de que los agentes económicos y sociales que deseen intervenir. Para la definición del objeto se deben tomar en cuenta criterios como los siguientes: . que permiten establecer una opinión sobre la eficiencia y eficacia. Una vez elaborado el cuadro se realiza un análisis e interpretación no sólo de la información obtenida. analizar o controlar? El objeto de la auditoría puede ser un diseño de proyecto. El grupo de trabajo multidisciplinar sobre esta área está desarrollando criterios para incorporar la auditoría social. sino de las cifras que presenta el Cuadro Balance tanto totales como parciales. mediante una metodología específica establecer el déficit o superávit social. posteriormente cuando se da la aprobación final son divulgadas como presupuesto social de la organización para el período siguiente. los cuales se describen a continuación: Paso No. un presupuesto.15 LOS OCHO PASOS PARA HACER AUDITORÍA SOCIAL1 La auditoría social no dispone de una metodología única para su ejecución y utilización de sus resultados. asunto o materia de la auditoría Este primer paso responde a la pregunta fundamental. cuantitativos y cualitativos. que es un concepto muy amplio.

peso. e. asunto o materia de la auditoría social. 1 La base de contenido de este proceso metodológico ha sido tomada de la exposición sobre auditoría social realizada por Javier Acevedo. si se gastaron bien los recursos. Accesibilidad: Grado de facilidad o dificultad para la realización de la misión de auditoría.81 a. (para el logro de los objetivos del plan se necesitan recursos económicos. si se solucionó el problema. asunto o materia que será sometida a observación. trascendencia. Metas por cada objetivo (cada objetivo puede proponerse varias metas). 2: Planificación y organización del trabajo Una vez definido el “objeto”. es la selección o definición del objeto. si hubo actuación competente y responsable. si se produjo el efecto deseado. los que deben ser muy bien definidos en el plan) El resultado que se obtiene con la ejecución de este paso es un Plan Operacional para la ejecución de la Auditoría Social. Esto es. del Centro de Investigación y Promoción de Derechos Humanos en Honduras (CIPRODEH) d. El tiempo requerido para la ejecución de las actividades. estructurar un plan operacional en el cual se integren las actividades para lograr los objetivos y metas con los recursos disponibles. congruente y procedente. El Plan Operacional debe contener los elementos siguientes: a. humanos. Pertinencia: Que el asunto sea oportuno. b. significación para la sociedad. si se obtuvieron productos y resultados. Paso No.(cada actividad necesita de un tiempo para su ejecución) f. por su valor. c. Ejemplo de formato de Plan2 con los elementos descritos . Oportunidad: Que su abordaje corresponda con la situación y los intereses de la población. si se cumplieron las tareas. La mención de los recursos necesarios y disponibles para la ejecución del plan. c. Eficiencia y eficacia: Verificar si se hizo lo que se tenía que hacer. organizadas en un cronograma. Importancia: Que sea un asunto compartido por todos. logísticos y de coordinación. Objetivos b. análisis y control social por parte de la Comisión.(cada actividad necesita tener un responsable o encargado de ejecutarla en un tiempo determinado) g. el grupo debe proceder a planificar y organizar el trabajo. Las actividades a ejecutar para el logro de cada meta (cada meta requiere de la realización de una serie de actividades) e. si se lograron los objetivos propuestos. Los responsables de la ejecución de cada actividad. El resultado con la realización de este primer paso.

seriedad y soporte a la auditoría. b. 3: Recolección de información La información y documentación sobre el objeto de la auditoría social. Identificar a los responsables de proporcionar la información escrita (documentos) y asegurar su entrega oportuna. no puede inventarse la información. Definir el tipo de información necesaria para precisar el problema y el objeto. La recopilación de información se hace con base a los criterios siguientes: a. d. Paso no. donde existen pruebas creíbles y confiables. útil para el seguimiento y control. se debe buscar en fuentes serias y calificadas. Para obtener información segura es necesario identificar adecuadamente las fuentes institucionales o personales donde se encuentra. Para tenerlo completo y en su formato original recomendamos descargarlo desde el menú en la parte superior Melissa Rivera Hurtado melissa_miliarrobahotmail.Página Siguiente Nota: Es probable que en esta página web no aparezcan todos los elementos del presente documento. Observación directa de la obra o proyecto. Acceder a informantes claves que puedan proporcionar información complementaria.com La auditoria Autor: Melissa Rivera Hurtado Auditoría y control interno 22-10-2007 . Página Anterior .82 2 Una manera de presentar los elementos del plan para facilitar el trabajo de los responsables de la planificación. constituyen los insumos indispensables para el trabajo de la Comisión. c. propuesto por la relatoría del Taller. La auditoría no puede basarse en especulaciones. Es la información la que permite darle sustento. En una auditoría social primero hay que buscar la información.

Para el análisis de información se sugiere tomar en cuenta aspectos relacionados con el cumplimiento de los procedimientos contractuales (leyes. convenios) con énfasis en: a. Paso No. si se produjo el efecto deseado. El cumplimiento de especificaciones de los contratos. etc. establecidos en el Plan Operacional. en función de los objetivos y metas de la auditoria social. garantías. Se trata de un análisis orientado a confrontar si se cumplió con lo estipulado en el contrato. tales como montos. Ejemplo de formato de Plan de recolección de información3 Una propuesta de instrumento para facilitar la identificación y búsqueda de información y para ayudar a la documentación de los procesos que se realizan. confiable y válida. incluyendo la observación directa de la obra. programa o servicio seleccionado. si se soluciona el problema. Conformación y funcionamiento de los correspondientes comités. si se logran los objetivos. válida y confiable para cumplir los objetivos y metas establecidas. si se gastaron bien los recursos. plazos de . obtenida de las diversas fuentes. b. con los procedimientos legales. informes. es sometida al análisis del equipo. reglamentos. d. 4: Análisis de la información La información pertinente. Relatoría del evento.83 Viene de una página anterior Descargar Original El resultado esperado de este paso es la disponibilidad oportuna de la información y documentación necesarias. contratos. actas. Modalidades de contratación según montos. proyecto. Verificación de documentos de soporte necesarios: registro de contratistas. c.

recepción e informe definitivo. como se conocen los resultados de la auditoría social. e. el equipo que realiza la auditoría social para asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas. 5: Reajuste de la planificación o procesos Este paso se ejecuta solamente en aquellos casos en los cuales. En estos casos. el plan operativo o el proceso de la auditoría social no han podido ser cumplido o han sufrido alteraciones importantes. La calidad del informe depende de la estructura y la profundidad de sus contenidos. Para su elaboración se debe disponer de los elementos siguientes: a. Los resultados de la evaluación de la gestión de la auditoría b. b. El resultado de este paso es la presentación de información consistente y confiable a partir de la verificación del cumplimiento de las normas y procedimientos. f. Precisión en los descubrimientos y señalamiento de responsables con base a evidencias. Estructura lógica y cuidado en los aspectos formales: corrección gramatical y ortográfica. calidad de la obra. En el informe se establecen los objetivos del trabajo y se presentan las ideas. 6: Elaboración de informes La elaboración de informes constituye una de las etapas más importantes del proceso. El resultado esperado es un documento testimonial. c. Paso No. La reasignación de responsabilidades d. firmado por todos los que intervinieron en el proceso. Información documentada y legalmente fundamentada. d. Paso No. Especificaciones técnicas. evidencias y hallazgos en forma clara y concreta para el conocimiento de las instancias pertinentes e interesadas en la auditoría. cronograma de trabajo. e. Es a través de los informes parciales y. así como la calidad de la obra y cumplimiento del contrato. Los lineamientos para la reorientación de actividades c. por diversas circunstancias. considerando entre otros aspectos los siguientes: a. Otros puntos que el Comité considere pertinentes. así como de la validez de la información que lo sustenta. especialmente del informe final. Objetividad e imparcialidad del análisis. según el objeto de la auditoria social. Confidencialidad en el manejo de la información. . El ajuste de los tiempos. recepción y anticipos. proceso e información de fiscalización. deberá realizar los ajustes necesarios a la planificación o al proceso de auditoría.84 ejecución.

los pasos seguidos) f. contundente y por consiguiente. siempre que los hallazgos mantengan una línea de objetividad y la información de respaldo sea confiable.85 El esquema general del informe puede incluir las siguientes secciones: a. válida. Es en la socialización donde mejor se establecen los vínculos entre la auditoría social y la incidencia política. dirigentes y en el ejercicio de ciudadanía. Se debe tener en cuenta que los resultados de la auditoría no siempre serán indicativos de corrupción. La socialización es un proceso que puede fortalecer la imagen pública de los funcionarios o ubicarla en su justa dimensión en correspondencia con sus formas de actuación. como un proceso superior indispensable para influir en el comportamiento de los funcionarios. también pueden ser factores de avances en la actuación transparente de los funcionarios. Recomendaciones (qué soluciones o propuestas se pueden hacer para mejorar o resolver los problemas encontrados en la auditoría) h. pero también es un mecanismo idóneo para fortalecer la capacidad crítica de la población con respecto a la vigilancia de sus bienes y recursos. Conclusiones ( a qué resultado o deducción llegó la comisión acerca de la auditoría realizada) g. d. La puesta en común o devolución pública de los resultados de la auditoría es un proceso indispensable para el fortalecimiento de la conciencia de la población sobre la necesidad de involucrarse en las estrategias de transparencia y para darle credibilidad y respaldo a los procesos de auditoría social. Metodología (como se hizo la auditoría. Es una manera efectiva de hacerles ver el deber de actuar con honradez y diligencia en la ejecución y administración de los proyectos e instituciones. porque existe una sociedad vigilante de sus actuaciones. Paso No. Información general (del municipio y de la comisión) b. Anexos con la documentación soporte. descubrimientos y novedades. Antecedentes (origen del proyecto y de la auditoría) c. En ambos casos deben explotarse positivamente los aprendizajes y propuestas para el avance y la continuidad. 7: Socialización de resultados La socialización de los resultados de la auditoría es fundamentalmente un proceso de incidencia política. Señalamiento de responsables respecto de procedimientos o aspectos considerados irregulares (si es del caso) e. Firma de los integrantes del equipo i. . Principales hallazgos. Es un escalón fundamental en la lucha contra la corrupción y para la defensa de los planes y sus prioridades. La divulgación amplia de los resultados de la auditoría social puede contribuir a incentivar el surgimiento de una nueva cultura de transparencia en los funcionarios.

En ese sentido debe enfatizar en la verificación y atención de los factores siguientes: a. Es un proceso mediante el cual se contabiliza y analiza la acción social de una unidad territorial. se da cuentas de la misma y en función de los resultados obtenidos mejora su acción. Al realizarse de manera objetiva puede servir para crear una base de información confiable.86 Paso No. Cumplimiento de las recomendaciones para la ejecución de presupuestos y proyectos. incluyendo las apreciaciones individuales y de las organizaciones. Generación y acceso a la información pública.16Un concepto compartido sobre auditoría social El concepto de auditoría social adoptado en el Segundo Taller. La auditoría social supone la existencia de un gobierno abierto y transparente. y de . En definitiva el monitoreo es un proceso organizado de comunicación y entendimiento entre los diferentes actores de la auditoría social. c. analiza los procesos mediante los cuáles se alcanzan los objetivos propuestos. se refiere a los procesos por medio de los cuales los ciudadanos (organizados o en forma individual) establecen mecanismos a través de los que exigen a la administración pública una provisión de servicios de manera eficiente y satisfactoria de acuerdo a sus demandas sociales y las promesas de los planes de desarrollo. para adaptar la planificación a los cambios frecuentes que ocurren en las instituciones y en el contexto. 2. El monitoreo incluye la observación y la valoración o interpretación del entorno y las consecuencias del proceso de auditoría. A la vez constituye un instrumento de reflexión y adquisición de información y aprendizajes sobre el curso de la auditoría social. Mejoras incorporadas en los procesos y proyectos municipales e. de un flujo de información consistente y persistente desde el gobierno hacia sus ciudadanos y viceversa. 8: Monitoreo y seguimiento El monitoreo forma parte de un proceso de auto evaluación. Denuncias de la población y de organizaciones. El monitoreo documenta el proceso de ejecución de la auditoría en función del plan establecido. que incorpora a los ciudadanos en sus actividades complejas y procesos de toma de decisiones. Integración ciudadana a los procesos de rendición de cuentas y cumplimiento de deberes ciudadanos d. b. así como los efectos deseados y no deseados. Cuando se habla de auditoría social existe una referencia asociada de manera directa con el combate a la corrupción y el establecimiento de una nueva cultura de transparencia en la función pública para enfrentar los nuevos retos del desarrollo en el marco de la cooperación.

para determinar si se ajustan a los programas establecidos. Etimológicamente. Los actores son los ciudadanos.87 maneras eficientes de rendir cuentas a los ciudadanos para que comprendan sus roles. todas las funciones y actividades que en esta materia de personal se realizan en los distintos departamentos. Se puede considerar a la auditoria de personal como un procedimiento que tiene por objeto revisar y comprobar.2 Auditoria de Personal Provienen indiscutiblemente de la disciplina contable del mismo nombre. inclusive. seguida de sugerencias para mejorar. sugiriendo. si se justifican como medios aptos para realizar los objetivos y políticas de una negociación. Para el logro de sus objetivos requiere de información y conciencia ciudadana sobre los impactos y las consecuencias medio-ambientales y sociales que provocan las actividades y prácticas públicas o privadas para demandar y exigir mayores cuotas de responsabilidad ética y social. bajo un método especial. auditor es la persona que “oye”. CAPITULO III “AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS” 3. . 3. o prácticas y condiciones que deben incrementarse. y evaluar si se cumplen los objetivos y políticas fijados en la materia. Se reivindica el principio de ciudadanía. no solo para determinar si corresponden a la realidad. la participación ciudadana. en su caso. a fin de hacer las recomendaciones pertinentes. sino. para participar como asociados en igualdad de condiciones. La auditoria es un sistema de revisión y control para informar a la administración sobre la eficiencia y la eficacia del programa que lleva a cabo. la auditoria implica una investigación minuciosa de las diversas cuentas de una empresa. rompiendo con el concepto de súbditos a la autoridad. canales de comunicación y colaboración co-responsable. El propósito principal de la auditoria de recursos humanos es mostrar como está funcionado el programa. localizando prácticas y condiciones que son perjudiciales para la empresa o que no están justificando su costo. mencionada.1 AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS La auditoria de recursos humanos puede definirse como el análisis de las políticas y prácticas de personal de una empresa y la evaluación de su funcionamiento actual. y exijan a los funcionarios públicos cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y transparente. Los procesos de auditoría social requieren tener en cuenta elementos fundamentales como. Pero dentro de la disciplina. los cambios y mejoras que deban hacerse para el mejor cumplimiento de los fines de la administración de personal.

7.* Mejorar la imagen profesional del departamento de personal. 3.* Reducir los costes en recursos humanos mediante practicas mejoradas promover los cambios necesarios en la organización. Puede incluir a una división de la compañía o a toda la organización.1. -La ayuda de preguntas tales como las que les voy a mencionar: · Consideran las gerencias que la información que han recibido en materia de personal les ha . escapa muchas veces a toda medición.* Detectar problemas latentes potencialmente explosivos. 3. ya que la función del personal la realizan en sentido propio los jefes de línea.* Garantizar el cumplimiento de las disposiciones legales 8. la recolección y la precisión de los datos · El adiestramiento de las personas que habrán de recoger estos datos. así como las actividades de personal que llevan a cabo los gerentes de línea. si no que tendrá que llevarse a cabo. 3. Proporciona retroalimentas sobre en la forma en que los gerentes de línea están cumpliendo sus funciones de personal. en ocasiones tendremos que contentarnos con una determinación de tipo descriptivo o cualitativo.2.* Identificar las contribuciones que hace el departamento de personal a la organización 2.88 Hay que recordad que la auditoria de personal no puede realizarse exclusivamente en los registros y elementos del control que posee el departamento de personal. así como sobre el desempeño de los especialistas del departamento encargado de esta materia. Para ese efecto me permito sugerir dos formulas: -La cuantificación indirecta -ver nuestra obra sobre administración por resultados.3 ETAPAS DE LA AUDITORIA DE PERSONAL Obtención de los datos e informes: Los dos principales aspectos previos de esta auditoria son · El diseño de formas y cuestionarios apropiados.3 Beneficios que aporta la auditoria de la administración de recursos humanos 1. y solo en sentido staff o funcional del departamento de personal. que nos hagan mas fácil la investigación.* Facilitar la uniformidad de las practicas y las políticas 6.* Esclarecer las responsabilidades y los deberes del departamento 5. además de estos.3 Áreas que abarca la auditoria de la administración de recursos humanos Cubre todas las actividades que lleva a cabo este departamento.* Alinear al administrador del personal a asumir mayor responsabilidad y actuar en un nivel alto de profesionalismo 4. en muchos otros de la empresa. 3. Ya que el aspecto humano y aun el administrativo en general.

en la mayoría de los casos. cómo lo hace y porqué lo hace). las responsabilidades implícitas y las condiciones que el cargo exige para ser desempeñado de manera adecuada. También es importante mencionar la discusión con diversos jefes. aclaraciones y adiciones hasta que el. el señalamiento de las fallas encontradas sobre el cumplimiento de los programas y presupuestos en materia de personal. las nuevas técnicas que vayan apareciendo. o sea que se deben hacer adecuadas a cada empresa. se diferencian entre sí: la descripción se orienta al contenido del cargo (qué hace el ocupante. Análisis de los datos recabados: La parte mas importante de la auditoria. se centra en el análisis de los datos recabados. a la luz de las nuevas necesidades surgidas. Además incluye: Descripción de puestos Aunque la descripción y el análisis de puestos están estrechamente relacionados en sus finalidades y en el proceso de obtención de datos. la periodicidad de la ejecución (cuándo lo hace). La descripción del puesto es un proceso que consiste en enumerar las tareas o funciones que lo conforman y lo diferencian de los demás puestos de la empresa. Lo aclaro. y para otras innecesarias. para usar en una empresa. los métodos aplicados para la ejecución de las funciones o tareas (cómo lo hace) y los objetivos de puesto (porqué lo hace). cuándo lo hace. Básicamente. Este análisis es la base para evaluar y clasificar los puestos. ya sea para obtención de las políticas fijadas. es la enumeración detallada de las funciones o tareas del puesto (qué hace el ocupante). adición o cambio de otros objetivos y políticas. para conocer sus puntos de vista. en tanto el análisis pretende estudiar y determinar los requisitos de calificación. de adhesión y satisfacción para con la empresa? Estas preguntas son inútiles.89 permitido tomar las decisiones necesarias? · Estima el departamento de personal que ha recibido apoyo de la gerencia en general en todos los aspectos necesarios? · Se estima que la actitud de personal es. es hacer un inventario de los aspectos significativos del puesto y de los deberes y las responsabilidades que comprende. con el propósito de compararlos. la investigación de sus causas la determinación de si los programas y procedimientos pueden mejorarse. . ya para la modificación supresión. etc. por que para unas empresas las preguntas pueden ser básicas. o los auditores puedan formarse en relación con los objetivos que en materia de personal sostiene la empresa.

fracción XI. Sin embargo. cuidado y esmero apropiados y en la forma. La existencia del análisis y la descripción de puestos se justifican en todo tipo de organizaciones. el artículo 134 en su fracción IV marca como obligación de los trabajadores “ejecutar el trabajo con la intensidad. Los principales objetivos son: 1. Ayudar a la elaboración de los anuncios.90 Es necesario describir un cargo. para llegar a una autentica división de funciones y a una mayor productividad se requiere empezar con un estudio analítico del trabajo a nivel de los puestos que componen la organización. etc. en detrimento de la verdadera materia de trabajo. pues estos constituyen la base de cualquier programa de Recursos Humanos. ya que este debe constituir una forma de realización de sus potencialidades. es decir. Necesidades De Eficiencia Y Productividad La eficiencia en el trabajo y la productividad son motivo de preocupación constante. como base para el reclutamiento de personal. ocupándose mas bien de aspectos que regulen la relación. A pesar de esto. sin importar el régimen social y político al que pertenezcan. fracción III. en su artículo 25. sin causa justificada. . nos dice que el patrón podrá rescindir el contrato de trabajo. se buscan afanosamente. es por ello que la especialización. siempre que se trate del trabajo contratado”. la capacitación y el desarrollo de los RH. Objetivos de la descripción y el análisis de puestos Los objetivos del análisis y la descripción de puestos son muchos. sin incurrir en responsabilidad.. sus características y los requerimientos deseables de quien vaya a ser su titular. olvidando la esencia de esta. Asimismo. Por último. los que se determinaran con la mayor precisión posible”. Necesidad Legal La Ley Federal del Trabajo. para conocer su contenido. tiempo y lugar convenidos”. el artículo 47. a fin de conjugar los intereses de éste con el trabajo a realizar. la división del mismo. al “desobedecer el trabajador al patrón o a sus representantes. Necesidad Social Urge determinar el contenido de cada puesto. demarcación del mercado de mano de obra donde debe reclutarse. se atiende a posibles causas de conflicto. es frecuente encontrar contratos de trabajo en los que se da escasa importancia a la definición de funciones. establece que deberá tenerse por escrito “el servicio o los servicios que deban prestarse.

6. y guía del empleado para el desempeño de sus funciones. Utilice para ello. i) Para estructurar sistemas de higiene y seguridad industrial. h) Para fines contables y presupuestales. Servir de guía del supervisor en el trabajo con sus subordinados. Suministrar a la sección higiene y seguridad industrial los datos relacionados para minimizar la insalubridad y peligrosidad de ciertos puestos. evitando caer en detalles innecesarios. . Determinar las escalas salariales –mediante la evaluación y clasificación de puestos-. c) Para fijar adecuados programas de capacitación y desarrollo. 5. Aplicación Y Utilización Las posibilidades de la aplicación del análisis y la descripción de puestos son muy variadas. e) Como elemento primario de estudios de evaluación de puestos. puede tener diferentes aplicaciones. m) Para efectos organizacionales. Determinar el perfil del ocupante del puesto. 7. como base para la selección del personal. algunas son: a) Para encauzar adecuadamente el reclutamiento de personal. b) Como una valiosa ayuda para una selección objetiva de personal. o) Como valioso instrumento en auditorias administrativas. n) Para efectos de supervisión. Algunas reglas aplicables para la elaboración de descripciones de puestos a) Trate de dar a la descripción un sentido lógico. 3. tanto individual como colectiva. Estimular la motivación del personal para facilitar la evaluación del desempeño y el mérito funcional. 4. según el contenido de los programas de capacitación. según lo juzgue conveniente. k) Para determinar montos de fianzas y seguros. g) Para orientar y obviar discusiones de contratación. según la posición de los puestos en la empresa y el nivel de los salarios en el mercado de trabajo. Suministrar el material necesario. como base para la administración de salarios. l) Para efectos de planeación de RH. f) Como parte integrante de manuales de organización. de acuerdo con el cual se aplicarán las pruebas adecuadas. d) Como base para posteriores estudios de calificación de meritos. criterios de importancia.91 2. como base para la capacitación de personal. j) Para posibles sistemas de incentivos. en virtud de que conocer con detalle las funciones a realizar y lo necesario para ello. p) Como técnica inicial de una mejor administración de RH. de frecuencia o bien los correspondientes a un proceso administrativo. b) Busque lo esencial de cada función o tema.

Elementos del análisis y la descripción de puestos Se dividen en tres categorías los datos que se han de recoger cuando se procede a un análisis y descripción de puestos. para esto se deben consignar los siguientes puntos: · Nombre del puesto · División · Departamento · Servicio · Sección · Equipo · Clave · Numero · Numero de puestos similares · Numero de individuos · Categoría profesional · Nombre de la empresa · Nombre del analista · Fecha en que se efectúa el análisis de puestos Descripción de puestos. emplee términos cuantitativos y evite vaguedades. d) Siempre que pueda. etcétera.92 c) Siempre que pueda. señalando el tiempo para cada función que se dedica y por orden de importancia. “dicta”. cuantifique el tiempo empleado en cada actividad. los cuales son: Identificación de puestos. Se consigna todo el contenido funcional del puesto. diga: “Recibe aproximadamente 10 pacientes entre las 8 de la mañana y las 12 del día” en lugar de: “Recibe pacientes por la mañana”. “anota”. Un puesto se va a diferenciar de todos los demás que no tengan las mismas características. Esta integrada por: a) El encabezado o identificación. e) Empiece cada frase con un verbo activo y funcional como “supervisa”. En vez de decir “maneja sumas elevadas” diga: “Maneja efectivo por un valor de $65 000”. Contiene los siguientes datos: · Titulo del puesto · Numero o clave que se asigne al puesto · Ubicación · Especificación de las maquinas o herramientas empleadas por el trabajador · Jerarquía y contactos · Numero de los trabajadores que desempeñan el puesto .

iniciativa. las condiciones. Su Objeto El concepto de puesto Es requisito ineludible conocer la realidad misma que va a ser analizada: el puesto.93 · Nombre y firma del analista y del supervisor inmediato · Fecha del análisis b) Descripción genérica. Puede exigir mejor a cada trabajador lo que debe hacer y la forma como debe hacerlo. Le ayuda a conocer si esta laborando bien. por el proceso. Evita interferencias en el mando y en la realización de los trabajos. Permite colocar al trabajador en el puesto mas conforme con sus aptitudes. etc. por el mando. Como: · Requisitos. · Condiciones. visual. c) Descripción especifica. Le señala con claridad sus responsabilidades. Para el trabajador Le hace conocer con precisión lo que debe hacer. grupos de las mismas con unidad . Para la empresa: Señala las lagunas que existen en la organización y el trabajo y el encadenamiento de los puestos y funciones. Beneficios. los esfuerzos. Para los supervisores Les ayuda a explicar al trabajador la labor que desarrolla. Descripción breve y precisa del puesto. porque de ello depende la perfección de estas y la organización misma de la empresa. Un trabajador realiza un conjunto fijo de actividades. Para el departamento del personal Es base fundamental para la mayoría de las técnicas que debe aplicar. · Responsabilidad. Especificación del puesto. por el trato con personas. Ayuda a establecer y repartir mejor las cargas de trabajo. experiencia. por el equipo. riesgos inevitables. Ambientales. por manejo de dinero. físico. supervisión recibida. Conocimientos. Por la seguridad de los demás. Mental. Es una de las bases para un sistema técnico de ascensos. Se forman así. Detalles de las actividades que se realizan en el puesto. Conjunto de requisitos que ha de reunir la persona que haya de ejecutar las tareas. · Esfuerzo. las responsabilidades que implica. Proporciona los requisitos que deben investigarse al seleccionar el personal.

responsabilidades y condiciones de un puesto. etc. La determinación de la eficiencia y méritos de los trabajadores concretos que ocupan los puestos. Conjunto de operaciones. el trabajador necesita poseer ciertas aptitudes físicas así como habilidades y conocimientos. La diferencia entre ocupación y puesto es la que se da entre el género y las especies que comprende. El titulo del puesto . Estas operaciones constituyen por su materialidad el elemento más visible y apreciable del puesto. es objeto de otra técnica. no son las del obrero concreto que lo ocupa en determinado momento. Para que estas operaciones sean productivas. La ocupación Es el conjunto de operaciones y características comunes a varios puestos que tiene entre si intima relación funcional. pueden trabajar en una oficina varias mecanógrafas. Cada una de estas unidades de trabajo recibe el nombre de puesto. responsabilidades y condiciones que forman una unidad de trabajo especifica y personal. cada uno de ellos forma una unidad específica. cualidades. un mismo puesto puede ser desempeñado por varias personas a la vez. sino las que deben exigirse como mínimo indispensable a cualquiera que vaya a ocuparlo.94 funcional perfectamente definidas. Impersonalidad del puesto Las operaciones. sea en forma continua sea periódica o eventualmente. responsabilidades y condiciones. Por eso. “Todo trabajador hace algo” concreto y definido. Podríamos definir este como el conjunto de operaciones. Como las operaciones y requisitos de un puesto están ligados con vista en la eficiencia de la producción y las posibilidades de la actuación humana normal. Cualidades. cualidades. Unidad especifica de trabajo.

Separa los elementos objetivos que constituyen el trabajo.95 Es el término con el que se conoce y determina. además de ser muy minuciosos. Se requiere fundamentalmente. 2. por el contrario. con integridad y precisión. cuyos elementos. Está técnica recibe el nombre de análisis de puestos. En el lo fundamental es. nos obliga a usar de un sistema para realizarlo. 2. se requiere como punto de partida para implantarla el convencimiento y la gerencia. Comprende solo la descripción de puestos. Se pone énfasis especial en “el como “deben hacerse las operaciones. Actividades previas Aprobación de la gerencia Como en todas las técnicas de administración de personal. Su Técnica La dificultad para precisar el contenido de un puesto. la forma de estructurarlos. 4. Podemos distinguir cuatro tipos principales de análisis de puestos: 1. y 5. de una manera lógica. haciendo cálculos aproximados sobre su costo y listando los beneficios. Organizar la conservación y el manejo del conjunto de los resultados del análisis. tienen que designarse con una sola palabra. o lo más. Todo el conjunto de operaciones y requisitos complejos que integran un puesto. etc. la extensión y minuciosidad de los datos que se consignan. directos e indirectos que necesariamente rendirá. 4. con unas cuantas. 3. 3. Recabar todos los datos necesarios. Ordenar dentro de cada uno de estos grupos los datos correspondientes. de los subjetivos que debe poseer el trabajador. en consonancia con los sistemas que se emplean para calificar las que posean los individuos que vamos adiestrar. El análisis formulado con miras al adiestramiento del trabajador. El que se estructura con la finalidad de servir a la valuación de puestos. Determinación de sus objetivos Los objetivos determinaran el tipo de factores que se investiguen. Suele ser el más . El que se hace para orientar la selección de personal. Consignarlos por escrito clara y sistemáticamente. y se procura establecer grados en las cualidades que se requieren en un puesto. deben estar ligados en forma de que se perciba con toda precisión las secuencias de los mismos. El que se realiza con el fin de mejorar los sistemas de trabajo. 1. Para lograrlos es imprescindible presentar el planeamiento del sistema como una inversión. la especificación orientada con miras a constatar si un candidato posee los requisitos mínimos exigidos para desempeñar el puesto satisfactoriamente.

mientras el analista de puestos anota los datos clave de su observación en la hoja de análisis de puestos. Por ello debe instruirse el convencerse al personal sobre sus finalidades y su utilidad. en pleno ejercicio de sus funciones. El análisis del puesto se efectúa observando al ocupante del puesto. etc. mediante folletos. Se aconseja que este método se aplique en combinación con otros para que el análisis sea mas completo y preciso. Es más recomendable para aplicarlo a los trabajos que comprenden operaciones manuales o que sean sencillos y repetitivos. Los dirigentes sindicales requerirán también una instrucción más completa y detallada para que presten su colaboración. Métodos de descripción y análisis de puestos Los métodos que mas se utilizan en la descripción y el análisis de puestos son: · Observación directa · Cuestionario · Entrevista directa · Métodos mixtos Método de observación directa Es uno de los métodos mas utilizados. pero en el se toman en cuenta solo los elementos que pueden encontrarse en todos los puestos de una empresa. o lo que es peor con la oposición de los trabajadores es muy difícil realizar un buen análisis de puestos y sus beneficios serán muy limitados. tanto por ser el más antiguo como por su eficiencia.96 amplio y preciso. de manera directa y dinámica. volantes. Preparación de analistas Es necesario contar con uno o varios analistas y para ello prepararlos convenientemente. conferencias. carteles. Además requieren tener una idea general sobre los sistemas de producción empleados en la empresa. Los supervisores necesitan una preparación más amplia puesto que serán auxiliares del analista en su labor. circulares. Información a los trabajadores Sin la cooperación. Características .

d) Correspondencia adecuada entre los datos obtenidos y la formula básica del análisis de puestos (qué hace. Esto no ocurre en los demás métodos. c) No se recomienda aplicarlo en puestos que no sean sencillos ni repetitivos.97 a) El analista de puestos recolecta los datos acerca de un puesto mediante la observación de las actividades que realiza el ocupante de este. además de que participan varias instancias jerárquicas. pues el cuestionario puede ser distribuido a todos los ocupantes de puestos y devuelto con relativa rapidez. b) La participación del analista de puestos en la recolección de la información es activa. cómo lo hace y porqué lo hace). habilidades. b) No requiere que el ocupante del puesto deje de realizar sus labores. Método del cuestionario Tiene como objetivo la identificación de labores. la del ocupante es pasiva. sin afectar el tiempo ni las actividades de los ejecutivos. b) Este método es el mas económico. Ventajas a) Veracidad de los datos obtenidos. d) Es ideal para analizar puestos de alto nivel. de esta manera se proporciona una visión mas amplia de su contenido y de sus características. responsabilidades. debido a que se originan en una sola fuente (analista de puestos) y al hecho de que esta sea ajena a los intereses de quien ejecuta el trabajo. . c) También es el que mas personas abarca. Desventajas a) Costo elevado porque el analista de puestos requiere invertir bastante tiempo para que el método sea completo. no permite obtener datos importantes para el análisis. c) Método ideal para aplicarlo en cargos sencillos y repetitivos. b) La simple observación. Características: a) La recolección de datos sobre un cargo se efectúa mediante un cuestionario de análisis del puesto. b) La participación del analista de cargos en la recolección de datos es pasiva. la del ocupante es activa. Ventajas: a) Los ocupantes del puesto y sus jefes directos pueden llenar el cuestionario conjunta o secuencialmente. que llena el ocupante o su superior. sin el contacto directo y verbal con el ocupante del puesto. conocimientos y niveles de desempeño necesarios en un puesto especifico.

Se recomienda utilizar métodos mixtos. Características: a) La recolección de datos se lleva a cabo mediante una entrevista del analista con el ocupante del puesto. combinaciones eclécticas de dos o mas métodos para tener el mayor provecho posible. Desventajas: a) Una entrevista mal conducida puede llevar a que el personal reaccione de modo negativo.98 Desventajas: a) No se recomienda su aplicación en puestos de bajo nivel. en la que se hacen preguntas y se dan respuestas verbales. c) Tiende a ser superficial o distorsionado en lo referente a la calidad de las respuestas escritas. La entrevista puede basarse en el cuestionario general. ambos. b) La participación del analista y del ocupante del puesto es activa. b) Hay posibilidad de analizar y aclarar todas las dudas. al cual pueden agregársele preguntas que abarquen las variantes concretas que presente el puesto. Método de la entrevista. mediante un acercamiento directo y verbal con el ocupante o con su jefe directo. d) Costo operativo elevado: exige analistas expertos y parálisis del trabajo del ocupante del puesto. no la comprenda ni acepte sus objetivos. Método mixto. debido a la manera racional de reunir los datos. b) Puede generar confusión entre opiniones y hechos. Puede aplicarse a cualquier tipo o nivel de puesto. Primero el ocupante responde el cuestionario y después presenta una entrevista rápida. en los cuales el ocupante tiene dificultad para interpretarlo y responderlo por escrito. Ventajas: a) Los datos relativos a un cargo se obtienen de quienes lo conocen mejor. si el analista de cargos no se prepara bien para realizarla. Consiste en recoger los elementos relacionados con el puesto que se pretende analizar. El analista visita personalmente al sujeto que puede proporcionarle información relevante sobre algún puesto. juntos o por separado. c) Este método es el de mejor calidad y el que proporciona mayor rendimiento en el análisis. d) No tiene contraindicaciones. Los mas utilizados son: a) Cuestionario y entrevista (ambos con el ocupante del puesto). Puede realizarse con uno. el cuestionario se tendrá como . b) Exige que se planee y se elabore con cuidado. c) Se pierde demasiado tiempo.

El análisis de puestos permite fijar los niveles de desempeño del puesto que suman dos propósitos: · Ofrecer a los empleados pautas objetivas que deben intentar alcanzar y permitir a los supervisores un instrumento imparcial de medición de resultados. Niveles De Desempeño Los niveles de desempeño al igual que las descripciones de puestos y las especificaciones de puestos. hacia sus aspectos intrínsecos.99 referencia. · Identificar candidatos adecuados a las vacantes. · Por otra parte los supervisores también se benefician. · Propiciar condiciones que mejoren el entorno laboral. · Crear planes para capacitación y desarrollo. En resumen la descripción de puestos esta orientada hacia el contenido de estos. · Evaluar la manera en que los cambios en el entorno. Para profundizar y aclarar los datos obtenidos. sin niveles de medición es imposible medir el desempeño logrado en un puesto. afectan el desempeño de los empleados. d) Observación directa y entrevista (con el ocupante y con el supervisor respectivamente). c) Cuestionario y entrevista (ambos con el supervisor). · Conocer el grado exacto de las necesidades de RH de una empresa. · Ubicar a los empleados en puestos adecuados. b) Cuestionario y entrevista (con el ocupante y con el supervisor respectivamente). · Determinar niveles realistas de desempeño. . f) Cuestionario y observación directa (con el supervisor y con el ocupante del puesto respectivamente). es decir. e) Cuestionario y observación directa (ambos con el ocupante del cargo). Principales actividades gerenciales vinculadas directamente con la información sobre análisis y descripción de puestos · Compensar en forma adecuada y justa a los empleados. integran la base mínima de datos que necesitan los departamentos de personal y permiten la toma de decisiones.

para . pues los cargos difícilmente presentan naturaleza y característica semejantes. muchos de los cuales pueden suprimirse dependiendo de la situación en que se encuentre la definición de los puestos en la empresa. examinarse e incluirse en el programa de análisis. 4. 5. especificando por donde se iniciará el programa de análisis. las menores desventajas en función de los cargos que van a analizarse. Selección de los factores de especificaciones que se utilizarán en el análisis sobre la base de dos criterios. Fase en la que se planea cuidadosamente todo el trabajo del análisis de puestos. La planeación del análisis de puestos requiere de algunos pasos. el cual podrá comenzar en las escalas superiores y descender gradualmente hasta las inferiores o viceversa. por lo general. Elaboración del cronograma del trabajo. La elección recaerá en los métodos que presenten las mayores ventajas o. sus características. etc. Elección del (de los) método (s) de análisis que va (n) a aplicarse. 3. Los métodos más adecuados se escogen según la naturaleza y las características de los cargos que han de analizarse. Elaboración del organigrama de puestos y de la posición respectiva de los puestos en el organigrama. su naturaleza. al menos. se eligen varios métodos de análisis. de alguna manera presentes en la totalidad de los puestos que se analizaran o al menos en el 75% de ellos. 2.100 Etapas en el análisis y descripción de puestos Un programa de análisis de puestos incluye normalmente las siguientes etapas: ETAPA DE PLANEACION. a) Criterio de generalidad: Los factores de especificaciones deben estar. Determinación de los cargos que van a describirse. su tipología. es casi una fase de oficina y de laboratorio. o empezar en las intermedias. Al colocarse un puesto en el organigrama. Los pasos de la planeación son: 1. se obtienen los aspectos que siguen.

podrá tener un límite inferior (alfabetización) y uno superior (educación primaria completa) diferentes de cuando se aplica a cargos de supervisión. En lo fundamental. . Determinar su puesto o límite de variación (amplitud de variación) dentro del conjunto de puestos que se pretende analizar. los puestos se distribuyen en varios sistemas: Cargos de supervisión. Gradación de los factores de especificaciones. etc.101 que puedan cotejarse las características ideales de los ocupantes. los factores de especificaciones constituyen un conjunto de medidores que sirven para analizar un puesto. por debajo de ese porcentaje el factor desaparece y deja de ser adecuado para la comparación. Porque son pocos los factores de especificaciones que logran cubrir el amplio espectro de características de la variedad de puestos que existen en la empresa. cinco o seis. por meses. Por lo general. En este caso el límite inferior y el superior son bastantes elevados. Dimensionamiento de los factores de especificaciones. En consecuencia. b) Criterio de variedad o diversidad: Los factores de especificaciones deben variar según el cargo. 7. por ejemplo cuando se aplica a puestos por horas no calificados. los esquemas y los materiales de trabajo. Etapa De Preparación En esta fase se aprestan las personas. cinco o seis grados de variación. Se hace necesarios dimensionarlos para establecer que segmentos de su totalidad servirá par analizar determinado conjunto de puestos. hasta la educación superior. El factor de especificaciones educación básica necesaria. cada factor podrá tener cuatro. La amplitud de variación corresponde a la distancia comprendida entre el límite inferior (mínimo) y el límite superior (máximo) que un factor puede abarcar con relación a un conjunto de puestos. Para satisfacer el principio de generalidad. y también responde el criterio de diversidad ya que todos los puestos requieren grados diferentes de escolaridad. Un factor se dimensiona solo para adaptar el instrumento de medida que el realmente es en relación con el objetivo que se pretende medir. es decir no pueden ser constantes o uniformes. por horas. el factor de instrucción básica necesaria por ejemplo responde al criterio de generalidad. el número de grados de un factor de especificaciones se sitúa entre cuatro. desde la primaria. incompleta o completa. pues todos los puestos exigen cierto nivel de instrucción o escolaridad. Un factor de especificaciones se gradúa para facilitar y simplificar su aplicación. en vez de poseer n valores continuos. 6. Consiste en transfórmalos de variable continua ( que pueda asignársele cualquier valor a lo largo de su amplitud de variación) en variable discreta o discontinua (que pueden asignársele solo determinados valores que representan segmentos o franjas de su amplitud de variación).

formularios. Temperatura: De acuerdo a la intensidad y esfuerzo que se esté realizando en la clase Medidas de seguridad: Acorde al trabajo que se este realizando: como tener la postura correcta. Preparación del material de trabajo 3. para la aprobación ( ante el comité de puestos y salarios o al ejecutivo o al organismo responsable de su oficialización en la empresa). etc. herramientas. Reclutamiento. Herramientas y utensilios: Tenis. La etapa de preparación puede ser simultánea a la etapa de planeación. Recolección previa de datos (nombres de los ocupantes de los puestos. supervisión y a todo el personal incluido en el programa de análisis de puestos) 4. piso adecuado que sea confortable para no lastimarse los tobillos. gerencia. Presentación de la redacción provisional al supervisor inmediato. traje adecuado: como top.102 1. selección y entrenamiento de los analistas de puestos que conformarán el equipo de trabajo 2. leotardo. malla. Descripción De Puesto (Para ver la totalidad de las gráficas y tablas de este documento. luz adecuada. Disposición del ambiente (informes a la dirección. Etapa de ejecución En esta fase se recolectan los datos relativos a los puestos que van a analizarse y se redacta el análisis. short calcetines. espejos. Presentación de la redacción definitiva de análisis del puesto. espacio suficiente para que puedan moverse libremente. botella de agua.. se recomienda utilizar la versión de descarga. materiales. toalla. elaborar una relación de los equipos. Redacción definitiva del análisis del puesto 6. 1. y la columna. ventilación. utilizados por los ocupantes de los puestos). Selección de los datos obtenidos 3.) Elementos Materiales Para Desarrollar El Puesto Descripción del equipo: Mobiliario y equipo: Equipo de sonido. Recolección de los datos sobre los puestos mediante el(los) método(s) de análisis elegido(s) (con el ocupante del puesto o con el supervisor inmediato) 2. Redacción provisional del análisis hecha por el analista de puestos 4. para que la ratifique o la rectifique 5. Iluminación: Debe ser la excelente .

por tratar directamente con ellos Datos Sobre La Elaboración Fecha de elaboración: septiembre del 2001 Trabajador colaborador: Yaneth Rascón Analistas: Diana Karina Sánchez Aragón Dulce Adriana Mejía Tirado Administrador: Eglantina Rascón Larrinaga Dulcería “el payasito” Análisis de puesto Nombre del Puesto: Vendedor de Mostrador 1. Descripción Genérica Del Puesto . Alta. Suplencias al faltar personal de 9 a 13 y de 16 a 19 hrs. Regular D) En el servicio al cliente. Información General A) Área o departamento: SUCURSAL & MATRIZ-VentasB) Jefe Inmediato: GERENTE DE SUCURSAL & MATRIZ C) Reporta además a: GERENTE DE OPERACIÓN DIRECTOR GENERAL D) Mantiene contacto con: Gerente de Sucursal Auxiliar de Mostrador Chóferes de camionetas Clientes Proveedores E) Subordinados: Auxiliar de mostrador Cajera (indirectamente) F) Número de empleados en este puesto: Tres G) Jornada laboral: lunes a sábado de 8 a 13 y de 16 a 19 hrs.103 Riesgo De Trabajo A) En la integridad física: Alta B) En el uso y manejo del equipo: Alta C) En las instalaciones de la empresa. 2.

Requerimientos Para Ocupar El Puesto A) Características personales necesarias: Sexo: Masculino Edad: 18 a 45 años Edo. brindando un servicio de calidad. Descripción Específica A) Actividades Rutinarias: Actividades de limpieza Acomodar mercancía Atender a los clientes Buscar la mercancía requerida Conseguir mercancía en otras sucursales Facturar la mercancía de venta B) Actividades Periódicas: Asear la mercancía Acomodar la mercancía Limpiar estantería Buscar mercancía para exhibición Ordenar papelería Hacer entradas y salidas de mercancía de otras sucursales C) Actividades eventuales: Recibir mercancía Conseguir mercancía a proveedores locales Recoger mercancía de proveedores y de sucursales 4. 3. siendo responsable además de la imagen de la empresa y de quienes trabajan en ella.104 Es la persona encargada de realizar las ventas de mercancía a través del mostrador. Civil: Indistinto Otras: Responsable B) Habilidades manuales en: Manejo de las herramientas de trabajo Manejo del equipo de cómputo Manejo de sumadora y calculadora C) Habilidades Físicas: .

por ejemplo al momento de realizar algún cambio o devolución. H) Tiempo aproximado en que le empleado debe trabajar en este puesto a un nivel de eficiencia adecuado: Un mes I) Observaciones respecto a la toma de decisiones en este puesto: La toma de decisiones es respecto a la forma como realizar su trabajo cotidiano. • Comportarse de manera atenta. J) Esfuerzos Físicos: . Secundaria y preparatoria.105 • Levantar mercancía pesada • Condición para subir y bajar escaleras D) Habilidades intelectuales: • Saber tratar con la gente. Actividades de la bodega Conocer el material de venta F) Características de personalidad para el puesto: G) Preparación académicas: Primaria. E) Experiencia previa laboral requerida en.

bancos. impresora. L) Responsabilidad en trámites y procesos (tipo de trámite que realiza): Salir a entregar mercancía Al hacer depósitos en efectivo M) Responsabilidad en discreción: No divulgar las actividades o problemas que se presenten en la empresa. N) Responsabilidad en contacto con el público: Trabaja directamente con los clientes. cheques. ni con los clientes. O) Medio ambiente en el que desarrolla su trabajo: . llaves. notas de venta. Productos y materiales: que se despacha a granel. tijeras Papelería y documentos: Facturas. martillos. sillas.106 Cargar: Cajas de mercancía Jalar: El diablito con material de venta Empujar: Mercancía difícil de cargar en el diablito Trasladar: Mercancía a camionetas de traslado Manejo de máquina: Computadora para dar precios Estar de pie: Para realizar el trabajo cotidiano Estar sentado: Para platicar con algún cliente muy especial o importante Agachado: Buscando mercancías en lugares bajos Inclinado: Eventualmente Trasladarse fuera: Para entregar alguna mercancía. debe tener cuidado para dar un excelente servicio. mostrador. K) Responsabilidad en bienes: Equipo y mobiliario: Computadora. Dinero: Para hacer depósitos y cobrar facturas. en porciones o tramos Herramientas y utensilios: Pinzas.

107 P) Tipo de trabajo que realiza: (expresado en por ciento) Rutinario: 60% Variado: 10% Intelectual: 10% Físico: 20% A) Riesgos de enfermedades o accidentes: • Caídas • Golpes • Hernias • Aplastamiento • Del oído • De la piel • Cortaduras • De la vista • Intoxicaciones • De los nervios Ubicación Del Puesto .

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6. Elementos Materiales Para Desarrollar El Puesto Descripción del equipo: Mobiliario y equipo: Computadora, calculadora, sumadora, impresora, mostrador, silla Herramientas y utensilios: Tijeras, pinzas, martillo, desarmador, navaja Temperatura: De acuerdo al trabajo que se esté realizando. Medidas de seguridad: Acorde al trabajo o al medio ambiente Iluminación: De acuerdo al sitio donde se labore Equipo de transporte: Camionetas para transportar la mercancía Trabajos al exterior: Para llevar cierta mercancía. Riesgo De Trabajo A) En la integridad física: Regular B) En el uso y manejo del equipo: Regular C) En las instalaciones de la empresa. Regular D) En el servicio al cliente. Alta, por tratar directamente con ellos E) En el uso de los materiales: Regular Datos Sobre La Elaboración Fecha de elaboración: Septiembre del 2001 Trabajador colaborador: Alonso Miranda Analista: Mejía Tirado Dulce Adriana Sánchez Aragón Diana Karina Gerencia de Recursos Humanos: Lidia López Valdez Gerente de Área: Ismael López

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Equipo 7 Preguntas 1.- ¿Qué es una descripción de puestos? 2.- ¿Cuáles son los elementos de la descripción de puestos? 3.- ¿Cuáles son los métodos de descripción de puestos? 4.- ¿En que consiste el método mixto? 5.- ¿Qué actividades son vinculadas directamente con la descripción de puestos? 6.- ¿Cuáles son las etapas del análisis de puestos? 7.- ¿Cuáles son las necesidades de la descripción de puestos? 8.- Menciones los objetivos de la descripción de puestos 9.- ¿En que consiste la descripción de puestos? 10.- Mencione los beneficios de la descripción de puestos para la empresa y el trabajador. Respuestas 1.- Conjunto de operaciones, cualidades, responsabilidades y condiciones que forman una unidad de trabajo específica y personal. 2.- Identificación del puesto Descripción del puesto Especificación del puesto 3.- Método de observación directa Método del cuestionario Método de la entrevista Método mixto 4.- Método mixto. Se recomienda utilizar métodos mixtos, combinaciones eclécticas de dos o más métodos para tener el mayor provecho posible. Los más utilizados son: g) Cuestionario y entrevista (ambos con el ocupante del puesto). Primero el ocupante responde el cuestionario y después presenta una entrevista rápida; el cuestionario se tendrá como referencia. h) Cuestionario y entrevista (con el ocupante y con el supervisor respectivamente). Para profundizar y aclarar los datos obtenidos. i) Cuestionario y entrevista (ambos con el supervisor). j) Observación directa y entrevista (con el ocupante y con el supervisor respectivamente). k) Cuestionario y observación directa (ambos con el ocupante del cargo). l) Cuestionario y observación directa (con el supervisor y con el ocupante del puesto respectivamente). 5.- Compensar en forma adecuada y justa a los empleados.

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Ubicar a los empleados en puestos adecuados. Determinar niveles realistas de desempeño. Crear planes para capacitación y desarrollo. Identificar candidatos adecuados a las vacantes. Propiciar condiciones que mejoren el entorno laboral. Evaluar la manera en que los cambios en el entorno, afectan el desempeño de los empleados. Conocer el grado exacto de las necesidades de RH de una empresa. 6.- Plantación Preparación Ejecución 7.- Necesidad jurídica Necesidad social Necesidad de eficacia y productividad 8.- Ayudar a la elaboración de los anuncios, demarcación del mercado de mano de obra donde debe reclutarse. Determinar el perfil del ocupante del puesto Suministrar el material necesario Determinar las escalas salariales Estimular la motivación del personal Servir de guía del supervisor y guía del empleado para el desempeño de sus funciones. Suministrar datos para minimizar la insalubridad y peligrosidad de ciertos puestos. 9.-Se consigna todo el contenido funcional del puesto, señalando el tiempo para cada función que se dedica y por orden de importancia. Esta integrada por: d) El encabezado o identificación. Contiene los siguientes datos: · Titulo del puesto · Numero o clave que se asigne al puesto · Ubicación · Especificación de las maquinas o herramientas empleadas por el trabajador · Jerarquía y contactos · Numero de los trabajadores que desempeñan el puesto · Nombre y firma del analista y del supervisor inmediato · Fecha del análisis e) Descripción genérica. Descripción breve y precisa del puesto. f) Descripción especifica. Detalles de las actividades que se realizan en el puesto. 10.- Para la empresa:

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Señala las lagunas que existen en la organización y el trabajo y el encadenamiento de los puestos y funciones. Ayuda a establecer y repartir mejor las cargas de trabajo. Es una de las bases para un sistema técnico de ascensos. Para el trabajador Le hace conocer con precisión lo que debe hacer. Le señala con claridad sus responsabilidades. Le ayuda a conocer si esta laborando bien. Auditoria de la administración de recursos humanos Cedula de trabajo: evaluación de la función -forma: ARH –001Nombre de la empresa: Auditoria de la administración de recursos humanos Cedula de acopio de información -FORMA: ARH – 002Primera Página - Página Anterior Nota: Es probable que en esta página web no aparezcan todos los elementos del presente documento. Para tenerlo completo y en su formato original recomendamos descargarlo desde el menú en la parte superior Melissa Rivera Hurtado melissa_miliarrobahotmail.com

Normas de auditoría Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de su trabajo. Objetivo Construir el marco de actuación a que deberá sujetarse el auditor que emita dictámenes para efectos a terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia y suficiencia de la información sujeta a examen. Las normas de Auditoría generalmente aceptadas están contenidas disposiciones divididas en tres grupos: Personales. Cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las

al cumplimiento de las Normas Generales de Auditoría y al empleo de los procedimientos de auditoría de aplicación general relativo al caso. un trabajo de este tipo. comprometen al auditor a acatar las reglas de ética profesional. procedimientos y oportunidad de los trabajos a desarrollar. El debido cuidado y diligencia profesional en la realización de la auditoría y en la preparación del informe relativo. El auditor debe ser autónomo respecto a las actividades que audita y mantener una actitud de independencia mental que garantice la imparcialidad de su juicio en la planeación y ejecución de la auditoría. Estudio y evaluación del control interno. Las evaluaciones recaen en la suficiencia de los sistemas de control. • Cuidado y diligencias profesionales. Entre los lineamientos destacables están: su soberanía de juicio. Entre los lineamientos a seguir destacamos una investigación previa. sus lineamientos se centran en sus conocimientos técnicos. su imparcialidad y su objetividad en el desarrollo de la auditoría. Ejecución del trabajo. ciencias administrativas y demás disciplinas que sean necesarias para el cabal cumplimiento del objeto de la auditoría. la formulación de los programas de revisión' y la planeación anual de intervenciones. en resumen. contabilidad. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. la efectividad del funcionamiento de los sistemas de control. Constituyen la especificación particular. experiencia y capacidad suficientes en auditoría. Como son: • Entrenamiento técnico y capacidad profesional. administrativo y operacional establecido en la dependencia o entidad. por lo menos al mínimo indispensable dé la exigencia de cuidado y diligencia. Los auditores deberán realizar. al buen juicio en sus acciones y recomendaciones. los objetivos del control. una adecuada planeación de los objetivos. previamente a la ejecución de cada auditoría. El auditor debe efectuar un adecuado examen y evaluación de la suficiencia y efectividad del sistema de control contable. la prevención de errores e . • Independencia. su capacidad profesional y la actualización de los conocimientos técnicos adquiridos. La persona encargada de realizar una auditoría debe poseer en conjunto el conocimiento técnico. en la rendición de sus informes y en los demás asuntos relacionados con su actuación profesional. • • Planeación.112 exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone.

El auditor deberá prestar especial atención a aquellas transacciones o situaciones que denoten indicios de irregularidades. Todo el trabajo que ejecute el personal durante el proceso de auditoría. relevancia. la supervisión del personal subalterno. el auditor presentara al titular de la dependencia o entidad. Obtención de evidencia suficiente y competente. Supervisión. las pruebas adecuadas para obtener evidencia de calidad que fundamente. en muchos casos. Destacan el cuidado que se deben tener al hacer la supervisón sobre la responsabilidad de quien dirige la función. y en cuanto tenga evidencia de ello. El auditor debe realizar. registro. Este se distingue por las características generales del informe de auditoría -oportunidad. claridad y utilidad-. un informe acerca de la auditoría practicada. integridad. es la parte única. desde su planeación hasta la rendición del informe y su seguimiento. Tratamiento de irregularidades. con la amplitud que estime necesaria. debe ser cuidadosamente supervisado.las . Es principalmente a través de un informe o dictamen como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y. la calidad de la evidencia y los criterios para la obtención de la evidencia. objetiva y razonablemente sus conclusiones y recomendaciones.113 • • • irregularidades y así a partir de los resultados de la evaluación hacer las recomendaciones necesarias. Al término de cada intervención. o a la autoridad que la haya ordenado. Se deben tener en claro el objeto de la evidencia en auditoría. el contenido del informe de auditoría -la cual deberá al menos incluir una descripción de la propiedad y debido funcionamiento de los sistemas de operación. convicción. competencia. por escrito y con su firma. la intensidad de la supervisión y los campos de supervisón. • El informe de la auditoría. objetividad. control e información de las operaciones así como el cumplimiento de las condiciones previstas en el presupuesto. De informacion Aquellos en los que el auditor reposa la confianza de los interesados para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre los resultados de operaciones de la empresa. aun cuando éstas sean ajenas a os objetivos de la revisión. las hará del conocimiento de las autoridades competentes a la brevedad posible a fin de que tomen las medidas correctivas pertinentes. de dicho trabajo que queda a su alcance.

generalmente.Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditoría debe ser desempeñado por personas que. Existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que deben de mantener durante toda su vida profesional. seguido por un curso de enseñanza especializada avanzada y pasar un examen de competencia profesional. un trabajo de este tipo. pero en este caso deberán pasar por . 3. De acuerdo con lo anterior. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone. teniendo formación técnica adecuada. Seguimiento de las recomendaciones. La formación técnica se obtiene. en la universidad. tenga entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. las normas de la auditoría se agrupan en: Normas personales Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir. Personas con formación educativa diferente a la universitaria pueden tener acceso al examen de competencia profesional siempre que demuestren que tienen 15 años de experiencia o bien 7 años. teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido. conclusiones y recomendaciones. reportes específicos asumiendo la responsabilidad sobre la opinión vertida en el informe. escuelas técnicas e institutos profesionales. puedan demostrar experiencia y capacidad profesional como auditores. La Octava Directiva de la UE establece que la formación profesional de los auditores requiere el poseer un nivel universitario. la discusión de las conclusiones y recomendaciones con los responsables de las áreas auditadas. El auditor hará el seguimiento de las acciones correctivas adoptadas como resultado de las observaciones y recomendaciones contenidas en el informe de auditoría. 1.Independencia: El auditor está obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. NORMAS DE AUDITORIAS 15/05/2007 GMT 1 NORMAS DE AUDITORIAS avilale @ 01:47 Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor.Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. 2. al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo.114 • observaciones. El trabajo de auditoría debe ser realizado por persona o personas que. Se debe tener en claro el objeto de seguimiento así como la promoción de la toma de acciones.

ésta última requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la formación técnica. Las condiciones de la empresa. Debe colocarse en una posición imparcial respecto al cliente. Ecuanimidad: La actitud del auditor externo debe ser totalmente libre de prejuicios. deudor. que comprometan su libertad de opinión. Determinar el alcance. Experiencia profesional: la Octava Directiva exige una experiencia práctica de tres años. En la realización de su⊂ examen y preparación de su informe el auditor deberá ejercer una adecuada responsabilidad profesional. la manera de tramitar interiormente los asuntos. No puede tener relación de dependencia ni ser directivo del ente examinado. Independencia económica: El auditor externo no debe tener intereses comunes con su cliente. ni tampoco ser accionista. El auditor o auditores están obligados a mantener una posición de independencia en su trabajo profesional con objeto de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios. Normas de ejecución del trabajo El trabajo de auditoría debe⊇ planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que existan ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria. Parentesco y amistad: El auditor externo debe evaluar si por razones de parentesco o amistad puede verse afectada su posición de independencia. comprobar y realizar el sistema de⊄ control interno existente en la empresa para conocer dos aspectos fundamentales: La confianza que le merece como medio de generar información fiable. El trabajo de auditoría exige una correcta planificación de los métodos y procedimientos a aplicar así como de los papeles de trabajo que servirán de fundamento a las conclusiones del examen.115 una experiencia práctica de 3 años con un auditor profesional. las medidas que tiene para controlar la exactitud de las operaciones y su pase a los libros y a los estados financieros son circunstancias particulares de cada empresa que modifican . por ejemplo. Sin embargo. esta delegación de funciones en los ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad personal que tiene en todo el trabajo. El auditor deberá evitar cualquier relación con su cliente que haga dudar a un tercero de su independencia. un arqueo de caja. y por tanto puede emitir una opinión totalmente objetiva. que la totalidad del trabajo sea realizado personalmente por el auditor. No es posible. sin embargo. Capacidad profesional: la formación técnica es un fundamento indispensable de la capacidad profesional. Existen labores rutinarias que no requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden ser realizadas por ayudantes. El auditor deberá estudiar. comprobación de operaciones matemáticas. etc. acreedor o garante del mismo por importes significativos en relación al patrimonio de la compañía o del suyo propio. dos de los cuales al cargo de otro auditor autorizado para practicar la profesión. diligencia y cuidado que pueda esperarse de una persona con sentido de la responsabilidad. la naturaleza y el momento de aplicación de los diferentes procedimientos de auditoría. Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el máximo de atención. Si una auditoría ha de ser efectiva y digna de confianza debe ser realizada por alguien que tenga la suficiente independencia con respecto a las personas cuya labor está examinando. ni sería conveniente. Cualidades principales referentes a esta norma: Conducta: La conducta del auditor externo debe ser tal que no permita que se exponga a presiones que lo obliguen a aceptar o silenciar hechos que alterarían la corrección de su informe. su forma de operar. Exige al auditor la obligación de cumplir con las normas relativas a la realización del trabajo y preparación del informe y a cumplir con los códigos de ética profesional establecidos por la profesión. habiendo quedado igualmente establecido en nuestra Ley de Auditoría. a sus directivos y accionistas.

. deben ser cumplidos.116 la naturaleza de las pruebas de auditoría que se van a realizar y la extensión y oportunidad con que esas pruebas pueden realizarse. Por ello es necesario que el auditor estudie y evalúe el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a examinar. aun cuando no se tenga la certeza absoluta de ellas. si se usan ayudantes. El auditor debe enfocar su examen conforme a la importancia de las diferentes partidas. mediante la aplicación de⊂ procedimientos de auditoría. etc. fundamentales en la ejecución de trabajo. El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa a través de exámenes físicos. Este estudio tiene por objeto conocer cómo es dicho control interno no solamente en los planes de la dirección. deben fundamentarse en la naturaleza de los hechos examinados. para poder realizar un trabajo satisfactorio. es más persuasivo que la información que se obtiene de forma indirecta. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él. cálculos. 2. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados existen ciertos elementos que por su importancia. estos deben ser supervisados en forma apropiada. sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas. que permitan obtener una opinión objetiva sobre los estados financieros. Por otra parte. tanto en cantidad como en calidad. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. y debe ser suficiente en cantidad y calidad. se señalo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Estos elementos básicos. por lo menos al mínimo indispensable. inspecciones. el auditor debe aplicar sus procedimientos según el riesgo relativo de error que corre en cada uno de los grupos sometidos a examen. por los resultados de una sola prueba. el juicio definitivo sobre el trabajo de auditoría consiste en decidir si el mismo ha suministrado al auditor material suficiente para fundamentar su opinión profesional. el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se están tratando de probar o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado satisfactoriamente comprobados.Estudio y evaluación del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. De ahí que sea absolutamente necesario que el auditor. asimismo. Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos. habiéndose llegado al conocimiento de los mismos con una seguridad razonable. En la realización del trabajo. La∏ evidencia es suficiente en cantidad cuando. La calidad de la evidencia∏ depende de las circunstancias en que se obtiene. El trabajo de auditoría requiere obtener. El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia comprobatoria. que le permita determinar la naturaleza. Existe un grado de seguridad en el que se pueden afirmar hechos y cosas con plena confianza de que no se está haciendo una declaración arriesgada. deba tomar en cuenta esas particularidades de la empresa cuyos estados financieros está examinando. extensión . La evidencia que surge de un sistema de control interno fiable es mayor que la que resulta de un sistema de control deficiente. o por la concurrencia de varias. Ésta es la certeza que el auditor debe lograr para que le sea posible dar su opinión profesional de una manera objetiva y cumpliendo con los deberes de su profesión. de la exigencia de cuidado y diligencia. elementos de juicio válidos y suficientes. A este grado de seguridad se le llama certeza moral. Al tratar las normas personales. 1-Planeamiento y supervisión: El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa proporciona una confianza superior a la obtenida dentro de la empresa. que constituyen la especificación particular. el auditor siempre debe guiarse por los criterios de importancia relativa y riesgo probable.

Dentro de las responsabilidades de la auditoría está el análisisde cada departamento que conforma la unidad que se audita. ser cortés. Estudiar la documentación que le es inherente a la empresa. contactos. así como explicaciones necesarias para tratar de eliminar tensiones con un buen trato. La Planeación de la auditoría. Esta funciónejecutada por el auditor y que está sustentada por Normasde Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) vigentes en el país y se tienen que cumplir para reconocer e informar a la administración o interesados en el resultado a que se arriban después de la revisión realizada utilizándose para la toma de decisiones en un momento determinado. y en el ulterior informe a los interesados de los resultados de sus comprobaciones. En la preparación de una auditoría exitosa no puede dejarse de abordar temas como los que detallamos: • • • Determinar primeramente el alcance del trabajo. Algunos prefieres elaborar un organigramapara ilustrar el contexto a evaluar. Los preceptos legales que regulan las operaciones de la empresa. la estructura existente y los niveles de dirección. La auditoría si lo entiende puede dejar recomendaciones objetivas para rectificar situaciones encontradas. Acordar los programas de auditoría a aplicar (con anterioridad).Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditoría. 3. auditorías efectuadas. Introducción. el flujo de información. Para que la auditoría se lleve a feliz término proponemos aplicar este algoritmo de trabajo que frecuentemente se utiliza con resultados satisfactorios debiendo cumplir la siguiente estrategia general: • Preparación del contexto: En este aspecto se definen: las introducciones informales. Los recursoscon que cuenta la empresa Estos aspectos son importantes aunque no son los únicos a tener en cuenta a la hora de acometer estos trabajos pues de no ser así podría resultar una auditoría superficial con seguridad. Si la planeación es mala los resultados del trabajo"de campo" de la auditoría son deficiente. • . Importantes cambios se han sucedido referente al conceptoy aplicación de la auditoría en la empresa actual con el objetivo de revisar las operaciones que se suceden en su administración. no emitir comentarios que den lugar a dudas y criterios confusos. Esta sería la fase más importante de una auditoría pues se define la estrategia a seguir en el trabajo futuro. Definición de los trabajos: Verificar y validar el procedimientoque se utiliza en la actividad fundamental y la operación de los procesos que se llevan a cabo. Con el fin de asegurar la eficacia de la labor es importante no olvidar elementos tales como: • • • • La estructurainterna de la empresa La composición y geografía de las áreas a auditar. el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión. deficiencias o grietas detectadas y acciones tomadas con las mismas. procedimientos que utilizan para mantener un adecuado control interno. • Confirmación de la documentación: En este caso el objetivosería la revisión de la documentación existente y actualizada en la unidad. reuniones de informaciónparcial. etc.117 y oportunidad que va a dar los procedimientos de auditoría.

de que el sistema de control internoadoptado para el cumplimiento de esas leyes y reglamentos sea ineficaz o no permita detectar su posible incumplimiento. negación de opinión o adverso. El hecho de que los acontecimientos posteriores puedan dar mayor importancia a cuestiones que en otro tiempo parecía que no la tenía. El auditor debe emplear su juicio a la luzde las circunstancias y hechos de los que se dé cuenta en esa ocasión para decidir qué es lo que constituye un asunto que requiera ser revelado. No debe confundirse el exceso de palabras con una revelación adecuada. se deberán planificar y efectuar pruebas del cumplimiento de la legalidad Al determinar la naturaleza. que presenten la información de acuerdo con los requisitos de claridad. el auditor deberá valorar el riesgode una falta de conformidad a la legalidadque pueda tener un efecto importante sobre los resultados de la auditoría. . el calendario la extensión de los controles y los procedimientos de la auditoría precisos para comprobar la conformidad a las leyesy reglamentos. si los procedimientos que se aplican tienen la eficacia y efectividad y si son objetivos.con los trabajadores de las áreas se obtendrá gran cantidad de información que no es posible obtener de documentos o planes. y la práctica ha demostrado lo operante que es ir comunicando los resultados parciales de cada tema evaluado a la máxima instancia con el objetivo de que conozcan parcialmente los hallazgos antes de entregar: El informe del auditor Los resultados derivados del trabajo de la auditoría darán lugar a informespor escrito. con la resultante de su trabajo y pruebas recopiladas en el transcurso del mismo. TODAS las observaciones tienen que ser y parecer justas. Al pensar en el grado de responsabilidadque está asumiendo. ponderación y adecuado fundamento o soporte. deberá valorar el riesgo de que el organismo no cumpla las leyes y reglamentos. Un auditor podrá emitir un Informe: sin salvedades. sería importante seleccionar dentro de la muestra las áreas claves de la actividad fundamental de la empresa. siempre que su exámen se haya ajustado a las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA). Por tanto. la capacidad que poseen los mismos para enfrentar las tareas que se ejecutan en la empresa. objetividad. Es importante. Un funcionario con media o baja preparación en el desempeño de sus funcionesacarreará obstáculos en los procesos de una empresa. verificar en esta fase la formación del personal. Es importante que todas las observaciones del auditor estén libres de su opinión y sustentadas con la documentación. El informe por el auditor requiere del entendimiento de la relación que existe entre uniformidad y comparabilidad. La percepción tardía debe eliminarse de los factores por los cuales se juzga la solidez de las conclusiones anteriores.118 • Búsqueda de evidencias objetivas: En este paso comprobamos mediante nuestras técnicas. pero no se puede descuidar que la muestra que el auditor decidió tomar es la que él tiene que ver y no lo que su guía quiere que él vea. con salvedades. igualmente.o sea sin declaraciones escritas . en todo caso. es importante definir en esta etapa si existen puntos críticos en los procesos atendiendo al tema. En esta fase y mediante conversaciones no formales. no invalidan por si mismos la solidez de su juicio. concisión. el auditor no debe olvidar que la justificación para expresar su opinión. . examinar si existen controles de manera tal que varias personas verifiquen las operaciones. requerimientos y normativas establecidas. No puede aceptarse que la previsión de un hecho y la percepcióna posteriori del mismo tengan el mismo peso en el procesode llegar a conclusiones en un principio. • Comprobación de la información: Se recopilarán datos para efectuar un adecuado seguimiento de manera cruzada de los procesos implementados por áreas o departamentos. y la aplicación apropiada de normassobre uniformidad. ya sea con salvedad o sin ella.

respecto a la aplicación de los principios contables. o si el auditor tiene incertidumbre respecto a una situación específica. debe presumirla como razonablemente correcta. Dictámen Negativo (o Adverso). que son los principios de contabilidad y las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA). Informe largo. 3. en el primero se indica el alcance de la auditoría y en el segundo aparece la opinión del auditor respecto a la correcta presentación de los estados financieros. por tanto el usuario podrá confiar en su veracidad y razonabilidad. Si como resultado de su exámen. 2. • Dictámen sin salvedades. el informe de auditoría contendrá un dictámen con salvedades. . Si un cliente no ha aplicado correctamente los principios de contabilidad. podrá asumir que la información es apta para servir de instrumento básico de análisisy toma de decisiones dentro de una institución o negocio por el público usuario de la información. Opinión del auditor La opinión vertida por el auditor le da a estos credibilidad absoluta. Conclusiones. Una opinión negativa (o adversa) cuando un auditor está en total desacuerdo con un cliente y no puede convencerlo de que cambie de procedimiento (o procedimientos). quienes no administran la empresa y también a favor de los acreedores. acreedores. analistas de crédito o de inversiones y otras personas interesadas. Informe corto ó dictámen . o cuando el cliente viola el reconocimiento de la aplicación de principios contables reconocidos y se niega a cambiar su criterio. el dictámen que no es más que la expresión final de un juicio o comprobación con elementos técnicos. pues existe un asunto pendiente de solución. Recomendaciones. respecto a una situación determinada. Igualmente. constituye o no una razonable exposiciónde lo sucedido. • • Los informes largos se extienden a favor de la administracióny podrán o no dirigirse a los accionistas. Dictámen con Salvedades. un auditor no tiene oposición alguna respecto al contenido y presentación de estados financieros. en los cuales normalmente se opina sobre lo expuesto o informado en la contabilidad. Existen terceros usuarios de esta información y cuando es devenida de un auditor el usuario confía en la información dotada. respecto a la consistencia en la aplicación de dichos principios en relación con el año anterior habrá de rendir un dictámen (favorable) sin salvedades. Tanto el trabajo de planeación de una auditoría como el productodevenido de éste. Los informes extensos de una auditoría posee mayor valía que el dictámen. pues cuentan con el respetoprofesional adecuado.119 Este informe constará de dos párrafos: el párrafode procedimiento y el de opinión. o si un auditor no puede adherirse a normas de auditorías reconocidas debido a que se ha visto restringido en la aplicación de procedimientos reconocidos de auditoría en el curso de esta. Los informes de auditoría se clasifican en dos clases: 1. Los informes cortos o dictámenes se extienden a favor de los accionistas. y si concuerda con la verdad de lo acontecido. emitido con razonamientos fundados en las conclusiones de una tarea consumada y de acuerdo a pautas básicas preestablecidas. dicho informe es más útil para negociar un crédito y la obtención de capital y porque el dictámen no detalla el alcance de la revisión para algunas partidas importantes en los estados financieros de la empresa.

Esa sección de la Declaración destaca la emisión de una opinión sobre los estados financieros. citad pág. Para las compañías públicas. de o los documentos sobre los que debe dictaminarse. Cook y Winkle. Si el auditor considera que los estados financieros no están presentados de manera objetiva o no llegan a una conclusión debido a la falta de datos o a alguna condición preponderante. el mismo versa sobre la determinación de la veracidad y precisión técnica. el auditor también emite un dictamen referente al control interno como lo requiere la Sección 404 de la Leyde Sarbanes.1 . fundada en la evidencia adecuada. de que existe una probabilidadde que los estados financieros engañen a un usuario prudente. 1. obr. La emisión de un dictámen constituye una obligación. sobre la base de los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.lo cual es nuestro objetivo principal. Pasos para desarrollar los objetivos de una Auditoría Fig. Aunque el auditor no es asegurador ni garante de la objetividad los estados. 1. 216 Otros materialesy temas. Si por algunos hechos posteriores a la emisión de dicha opinión se detecta que tales estados financieros no sean precisos. entonces quizá el auditor deberá demostrar ante los tribunales o dependencias regulatorias que realizó la auditoría de forma adecuada y que llegó a conclusiones objetivas. el auditor emite una opinión sobre su objetividad y avala por escrito dichos estados. resultado de operacionesy su flujo de efectivo en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Glosario de términos Objetivo de la realización de una Auditoríade estados financieros El objetivode una auditoria común de estados financieros por parte de un auditor independiente es la expresión de una opinión sobre la imparcialidad con que presentan razonamientos en todos los aspectos materiales. Los representantes de esta profesión tenemos la tarea de educar al público de las responsabilidades del auditor y la importancia que el mismo reviste para el buen desenvolvimiento y la salud del control en las empresas. Cuando el auditor llega a la conclusión. Bibliografía. aunque el profesional pueda apreciar si los mismos se han presentado razonablemente.120 Se recomienda una lista de revelaciones contables como medio de documentar el razonamiento respecto a revelaciones significativas en los estados financieros. La razón por la cual los auditores recopilan evidencia es para llegar a una conclusión acerca de la objetividad de los estados financieros y la efectividad de! control interno. la posición financiera. debiendo tener en cuenta que la veracidad de los hechos no es susceptible de establecerse con toda precisión en materiacontable. sí tiene la gran responsabilidad de notificar a los usuarios si tales estados están bien presentados o no. y para emitir un dictamen de auditoría adecuado. entonces tiene la responsabilidad de notificar tal situación a los usuarios a través de su informe de auditoría.Oxley.

ya que se requiere que en director ejecutivo (CEO) y el director de finanzas (CFO) de las compañías públicas certifiquen los estados-financieros trimestrales y anuales que se registran en la SEC.121 Los tratados sobre auditoría señalan con claridad que la responsabilidad de adoptar políticas sólidas de contabilidad. de que los errores importantes son detectados. De 1934 y que la información que contiene el reporte se presenta de manera imparcial. la condición financiera y el resultado de sus operaciones. La Ley de Sarbanes-Oxley aumenta la responsabilidad de la administraciónen relación con los estados financieros. sean causados por error o fraude. Responsabilidades del auditor Responsabilidades del auditor para verificar errores impártanles. La ley también estipula penalizaciones judiciales. Debido a la naturaleza de la evidencia de la auditoría y a las características del fraude. causados por errores o fraude. A pesar de que es extremadamente difícil cuantificar la materialidad. a cualquiera que con conocimiento de la falsedad certifique dichos estados financiaros. pero no absoluta. en todos los aspectos importantes. la administraciónde una compañía sabe más que el auditor acerca de sus operaciones y los activos relacionados. que no sean materiales para los estados financieros sean detectados. Sería extremadamente costoso (y quizá imposible) para los auditores. conservar una adecuada estructura de control interno yhacer declaraciones objetivas en los estados financieros es de la administración de la empresa y no del auditor. responsabilidades y capital. Al firmar dichos estadas. certeza razonable. El auditor no tiene la responsabilidad de planear y desarrollar la auditoría para obtener una certeza razonable de que los errores. los errores son considerados materiales si e! efecto combinado de las incorrecciones v el fraude en ¡os estados financieros probablemente hubieran tenido un cambio o influencia en las decisiones de una persona razonable que utiliza los estados financieros. El auditor tiene la responsabilidad de planear y realizar la auditoría para obtener una certeza objetiva acerca de si los estados financieros están ubres de errores materiales. Debido a que operan a diario. los auditores son responsables de obtener una certeza juiciosa de que este umbral de materialidad se ha cumplido. incluyendo altas multas monetarias o prisión por más de 20 años. la administración certifica que los estados financieros cumplen de forma completa con todos requisitos que exige la Secundes Exchange Act. Los errores materiales en contraste con los errores inmateriales En general. En contraste. el conocimientodel auditor estos asuntos y del control interno está limitado a lo que adquieren durante la auditoría. el auditor es capaz de obtener una. . tener la responsabilidad de encontrar todos los errores inmateriales y fraudes.

las áreas a examinarse. Un error es una declaración errónea no intencional de los estados financieros. malentendidos. ¡a mayor parte de la evidencia de auditoría es resultado de la realización de pruebas a una muestra de una población. Incluso con buena fe e integridad. En segundo lugar. Como resultado. En primer lugar. El escepticismo profesional es la actitud de personas que cuestionan y evalúan de forma crítica las evidencias de auditoría. los requisitos de evidencia y el costo resultante de la función de auditoria se incrementaría tanto que las auditorías no serían económicamente viables. La certeza razonable no se define en los textos. no absoluta. Los auditores gastan gran parte de su tiempo en planear y realizar auditorías para detectar errores no intencionales de la administracióny de los empleados. Dos ejemplos de errores son un error al aumentar el precio por cantidad en una factura de ventas y pasar por alto materias primas viejas al determinar el costo más bajo o la demanda del inventario. pero sí se debe de considerar su posibilidad. Los errores en confiaste con el fraude:La Declaración 99 (AU 316) hace una distinción entre dos tipos de declaraciones erróneas: errores y fraudes. los auditores pueden cometer errores e irregularidades en sus juicios. El concepto de certeza razonable. y la evaluaciónde los resultados de las pruebas requieren un alto grado de discernimiento por parte del auditor. En cuanto al fraude. indica que el auditor no es garante ni asegurador de la exactitud de los estados financieros. Cualquiera de los dos tipos pueden ser materiales o no. la auditoría debe ser planeada y realizada con una actitud de escepticismo profesional en todos los aspectos del compromiso. Un ejemplo de información financiera fraudulenta es la exageración intencional de las venias cerca de la fecha del balance general para aumentar los ingresos manifestados. El auditor tampoco debe asumir que la administración es honesta de forma incuestionable. sería poco probable que los auditores pudieran descubrir errores materiales en cada auditoría. y no de la absoluta. en tanto que un fraude es intencional. el tipo. existe una distinción entre malversación de activosque a menudo recibe el nombre de desfalco o fraude por parte de los empleados. el auditor tiene que confiar en el tipo de evidencia que sea persuasiva. La mayor parte de lo . en especial cuando hay colusión entre la administración. Escepticismo profesional La Declaración (AU 23C requiere que una auditoria sea diseñada para proporcionar una certeza objetiva con el fin de detectar tantoerrores importantes como fraudes en los estados financieros. Existen diferentes razones por las cuales el auditor es responsable de la certeza razonable. pero no imposibles de detectar. Para lograr esto. como cuentas por cobrar o inventarios. Los estados financieros preparados de forma fraudulenta son extremadamente difíciles. Además.122 Certeza razonable: Certeza es la cuantificación del nivel de seguridadque el auditor ha obtenido al momento de finalizar una auditoría. Un muestreoimplica inevitablemente algún riesgode no descubrir algún error material. En tercer lugar. las presentaciones de contabilidad contienen cálculos complejos. lo cual entraña una incertidumbre inherente y pueden ser afectados por eventosfuturos. El auditor no debe asumir que la administraciónes deshonesta. Además. Si el auditor fuera el responsable de la certidumbre de que todas las afirmaciones en los estados financieros fueran correctas. resúmenes y descripciones incorrectos. más no convincente. encuentran una variedad de errores que son resultado de cuestiones tales como errores en cálculos. el alcance y la duración de aquellas pruebas. Un ejemplo de malversación de activo es cuando un empleado se embolsa el efectivo en el momento de hacer una venta y no la registra en caja. omisiones. e informaciónfinanciera fraudulenta que con frecuencia se denomina fraude administrativo. Aun así. formas incorrectas de aplicación de las normas de contabilidad. La mejor defensa de un auditor cuando no se descubren en una auditoría los errores materiales es que la auditoría se realizó conforme a las normas de auditoría. pero se supone es menor que la seguridad o certeza absoluta y mayor que un bajo nivel de certeza.

algunas veces sin el conocimientode los empleados. El error no se ha descubierto. Para ilustrar esto. Sin embargo. La declaración de entrada y las notas al pie relacionadas describen de forma clara dicha malversación. acreedores y otros son perjudicados ya que los activos no se encuentran a Indisposición de quienes deben pertenecer. Las normas además reconocen que en general. Dos ejemplos de actos ilegales son la violación a las leyes fiscales federales y la violación a las leyes federales para la protección del ambiente. mientras que en la situación 2. a continuación proporcionaremos tres situaciones de malversación de Activos: 1. una violación a las leyes federales fiscales afecta directamente el gasto de impuestossobre la renta y los impuestos sobre la renta por . pero los estados financieros son declarados erróneamente sólo en las situaciones 1 y 2. Los actos ilegales se definen en la Declaración 54 (AL1 317) como violaciones de las leyes o reglamentos de gobierno. y la operación no se registró. pero la malversación es descubierta. la información financista fraudulenta se comete por la administración. ya sea de información financiera fraudulenta o de malversación de activos. es más difícil detectar un fraude que un error debido a que la administración o los empleados implicados en un fraude intentan ocultar el fraude. existen ejemplos muy conocidos de malversaciones de activos extremadamente materiales por parte de los empleados y de la administración. por lo general son inmateriales. 3. Por ejemplo. el efectivo de una venta realizada en efectivo fue robado. 2. Fraude que resulta de información financiera fraudulenta en comparación con la malversación de activos Existe una diferencia importante entre información financiera fraudulenta y malversación de activos. En todas las situaciones anteriores.En la situación i.La dificultad en la detección no cambia la responsabilidad del auditor de ejecutar el pían de forma adecuada y realizar la auditoria. y los montos. ha existido una malversación. El error no se ha descubierto. pero no siempre. al proporcionarles información incorrecta de los estados financieros necesaria para la toma de decisiones. La primera perjudica a los usuarios. Cuando se presenta la malversación de activos. Los activos fueron tornados. Activos que fueron tomados y el ladrón es cubierto por activos exagerados.123 que resta del libro analiza cómo planea y realiza auditorías el auditor para detectar tanto errores como fraudes. Un ejemplo es la decisión de omitir una nota al pie importante referente d un litigio pendiente. la malversación de activos es realizada por empleados y no por la administración. Actos ilícitos con efecto directo:Algunas violaciones a Leyes y reglamentos tienen un efecto financiero directo sobre algunos saldos de cuentas en los estados financieros. Ambos tipos de fraudes son potencialmente perniciosos para los usuarios. y la cuenta por cobrar de la cuenta del cliente no fue acreditada. el auditor debe obtener una certeza objetiva acerca de si los estados financieros se encuentran libres de declaraciones erróneas e importantes. el balance general es erróneo. La administración está en la posición de realizar la contabilidad e informar las decisiones sin el conocimiento de los empleados. Por ejemplo. los ingresos o gastos son declarados de forma errónea. diferentes de los fraudes. En general. el efectivo que se había cobrado a un clientefue robado. Un concepto importante de malversación de activos es la distinción entre la malversación de activos y las declaraciones erróneas sobre dichos malversaciones. Con frecuencia. los accionistas. Para ambos tipos de errores y fraudes. Las normas de auditoria no hacen distinción las responsabilidades del auditor para buscar errores y fraudes. Por ejemplo.Los activos fueron tomados y el ladrón es cubierto por ingresos declarados de menos o gastosdeclarados de más.

En tercer lugar. quizá en las minutas de las juntas se indica que está en proceso una investigaciónpor parte de una dependencia del gobierno o quizás el auditor ha identificado pagos inusualmente cuantiosos a consultores o funcionarios del gobierno. el auditor no busca actos ilícitos de efecto indirecto a no ser que haya una razón para creer que existen. Las posibles multas importantes y las sanciones afectan de forma indirecta a los estados financieros con lo que se crea la necesidad de divulgar una responsabilidad contingente para el monto potencial que pudiera ser pagado al final. Existen tres niveles de responsabilidad que tiene el auditor para detectar e informar actos ilícitos.el auditor debe consultar al asesor lega! del cliente u otro especialista que tenga conocimiento del posible acto ilícito. Acumulación de evidencia y otras acciones cuando hay una razón para creer que existen actos ilícitos de efecto directo O indirecto Es probable que el auditor encuentre indicios de posibles actos ilícitos de varias formas. Por ejemplo. Determinación de los objetivos de la Auditoría Los auditores realizan las auditoriasde acuerdo con el método del ciclo al llevar a cabo pruebas auditorías de las operacionesque constituyen los saldos finales y también pruebas de auditoría de saldos de cuentas. Por ejemplo. Además de estos procedimientos. . si la compañía viola las leyes de protección ambiental. En segundo lugar. entonces modificará su informe de auditoría. en estos actos ilícitos de efecto directo son las mismas que para los errores y fraudes. Por ejemplo. será necesario emprender varias acciones. Cuando el auditor cree que ha ocurrido un acto ilícito. Recopilación de evidencia cuando no hay razón para creer que existen actos ilícitos de efecto indirecto Existen algunos procedimientosde auditoría que se llevan a cabo para buscar errores y fraudes que pudieran descubrir algunos actos ilícitos. Actos ilícitos con efecto indirectoLa mayoría de los actos ilícitos afectan los estados financieros sólo en forma indirecta. lo que podría afectar seriamente las ganancias y gastos futuros. Si el auditor llega a la conclusión de que las divulgaciones con respecto a un acto ilícito no son adecuadas. Las responsabilidades del auditor. el auditor debe interrogar a la administración a un nivel superior de aquellos que probablemente estén involucrados en el probable acto ilícito. el auditor debe considerar recopilar datos adicionales para determinar si existe algún acto ilícito. son algunos métodos para la evaluación. una violación de las ¡ejes sobre derechos civiles podría originar cuantiosas multas. Así. Acciones que han de emprenderse cuando el auditor sepa de un acto ilícito La primera acciónque ha de tomarse cuando se identifica un acto ilícito es considerar sus efectos en los estados financieros incluso la suficiencia de las divulgaciones. Por ejemplo. Quizá sea complejo y difícil solucionar estos efectos. se pueden leer las minutas de las juntas del consejo directivo e interrogar al abogado del cliente acerca de los litigios en los que le ha prestado los servicios. según la Declaración 54. Las pláticas con el personal del cliente y el examen de los informes que emite la oficinade recaudación fiscal después de realizar un examen de la declaración de impuestos de cliente. Estas tres acciones tienen por objetivo dar al auditor información acerca de si existe o no acto ilícito que se sospecha. El auditor también consulta a la administración en lo referente a políticas que haya establecido para impedir actos ilícitos y si ésta sabe de leyes o reglamentos que la compañía haya violado. se sentirá un efecto en los estados financieros sólo si existe una multa o sanción.124 pagar. En primer lugar. pero también una pérdida de clienteso empleados importantes. en cada auditoría el auditor por lo regular evaluará si existen datos disponibles para detectar violaciones importantes a las leyes fiscales federales o estatales.

por sus siglas en inglés). en general. De manera similar. A no ser que se haya manifestado lo contrario en les estados financieros. la administración afirma que el inventario de mercancía incluida en el balance general existe y está disponible para su venta en la fecha del balance general. Las afirmaciones de la administración se relacionan directamente con las normas de información financiera aplicable (GAAP. De igual manera. existieron efectivamente en la fecha del mismo. Afirmaciones Sobre IntegridadEstas afirmaciones de la administración indican que están incluidas todas las transacciones y cuentas que se deben presentar en los estados financieros. Derechos y obligaciones. Por lo que. Para cualquier tipo de operaciones. A continuación las estudiamos. existen objetivos de auditoría relacionados con operaciones de ventas específicas y objetivos de auditoría relacionados con operaciones de devoluciones y provisiones de ventas específicas. Por ejemplo. Posteriormente. la administración afirma que las operaciones de ventas registradas representan intercambios de bienes o servicios que en realidad tuvieron lugar. la administración también afirma que el efectivo era ilimitado y que estaba disponible para su uso normal. 4. Por ejemplo. Por ejemplo.125 Los auditores han determinado. Afirmaciones sobre existencia U ocurrencia Las afirmaciones acerca de la existencia se refieren a si los activos. 5. pasivos y capital incluidos en el balance general. Por ejemplo. Estas afirmaciones forman parte de los criterios que la direcciónutiliza para registrar y revelar la información contable de los estados financieros. Antes de examinar los objetivos de auditoría con mayor detalle. existen varios objetivos de auditoría que se deben alcanzar para cada saldo en cuenta. Valuación o asignación. 2. La Declaración 31 (AU 326) clasifica las afirmaciones en cinco amplias categorías: 1. existen varios objetivos que se cumplen antes de que el auditor llegue a la conclusión de que el total se presenta con imparcialidad. los auditores deben entender las afirmaciones para realizar auditorías adecuadas. • 1. Las afirmaciones de la administración son declaraciones implícitas o explícitas que hace la administración acerca de los tipos de operaciones y las cuentas relacionadas en los estados financieros. existen objetivos de auditoría relacionados con saldos específicos de cuentas por cobrar y objetivos de auditoría relacionados con saldos específicos de cuentas por pagar. 3. En el resto de la presente obra a éstos se les denomina objetivos de auditoría relacionados con operaciones. 2. Existencia u ocurrencia. ya que la auditoría es una comparación de información cuantificable (estados financieros) con criterios establecidos (afirmaciones que se establecen de acuerdo con las GAAP).Presentación y revelación. Las afirmaciones referentes a la ocurrencia se refieren a si las operaciones registradas incluidas en los estados financieros se suscitaron en efecto durante el período contable. que la forma más eficiente de realizar una auditoría es obtener alguna combinación de certeza de cada tipo de operaciones y del saldo final en la cuenta relacionada. Éstos se llaman objetivos de auditoría relacionados con saldos. es necesario entender las afirmaciones de la administración. se demostrará que los objetivos de auditoria relacionados con operaciones y los relacionados con saldos son de alguna manera diferentes pero están relacionados estrechamente. Integridad. Estas afirmaciones son procedentes para ambas clases de operaciones y estados de cuentas. la administración afirma que las ventas de bienes y servicios están registradas e incluidas en • .

Afirmaciones Sobre La Presentación Y Revelación estas afirmaciones se refieren a si los compone de los estados financieros están combinados o separados. No incluir una venta en el diario de ventas y en el libro mayor cuando una venta ha ocurrido. Este objetivo es el equivalente del auditor a la afirmación de existencia u ocurrencia por parte de la administración. La inclusión de una venta en el diario de ventas cuando no ha ocurrido. • Objetivos de la Auditoría relacionada con operaciones Estos objetivos de la auditoría relacionados con operaciones tienen corno objetivo formar un marco de referencia para ayudar al auditor a reunir los suficientes datos requeridos según el criterio del trabajode campo y decidir el tipo de datos que ha de acumular para las clases de operaciones que tenga dadas las circunstancias de su trabajo. 4. Integridad-Se registran las Operaciones existentesEste objetivo se refiere al hecho de que todas las operaciones que debieran incluirse en los diarios hayan sido incluidas. Por ejemplo.126 los estados financieros. registrar una venta que no ocurrió podría ser una violación a la afirmación de ocurrencia en tanto que no registrar una venta que sí ocurrió sería una violación a la afirmación de integridad. Este objetivo es el equivalente a la afirmación de integridad de la administración. Para las operaciones de ventas. así una violación a! objetivo de existencia. Este objetivo se refiere a la precisión de la información relativa a transacciones contables. la administración afirma que las cuentas por cobrar comerciales incluidas en el balance general están asentadas como valor neto de realización. en realidad ocurrieron. Los objetivos de existencia eintegridad hacen énfasis en intereses opuestos de la auditoría. De igual forma. La afirmación de integridad se refiere a la posibilidad de omitir partidas de los estados financieros que se deben incluir. la administración afirma que los montos presentados como partidas extraordinarias en el estado de resultadosestán clasificados y descritos como es debido. De igual manera. la administración declara que los documentospor pagar en el balance general contemplan todas las obligaciones de la entidad. Así. La afirmación sobre integridad se refiere a asuntos opuestos a ¡os de las afirmaciones de existencia u ocurrencia. si se utilizara un precio de venta equivocado para la facturación. representa una violación al objetivo de integridad. a las operaciones no registradas (subestimación). capital y cuentas de ingresos y gastos se han incluido en los estados financieros en los montos adecuados. la administración afirma que las propiedades se registran a costo histórico y que tal costo se asigna sistemáticamente a periodos contables adecuados a través de la depreciación. Los seis objetivos de la auditoria relacionados con las operaciones son: Existencia . dependiendo de las circunstancias. la existencia se refiere a la sobrevaloración potencial y la integridad. descritos y revelados de forma adecuada. Clasificación—las operaciones incluidas en los diarios de los clientes están clasificadas de forma adecuadoEntre los ejemplos de errores de clasificación de ventas está la inclusión de ventas en . Afirmaciones sobre Valuación O Asignación:Estas afirmaciones de la administración se relacionan con el hecho de que el activo. en tanto que la afirmación de existencia u ocurrencia se refiere a la inclusión de cuentas que no debieron haber sido incluidas. Por ejemplo. pasivo. Los objetivos son los mismos para una auditoría u otro. Precisión o exactitud— las operaciones registradas están asentadas con los montos correctos. en el diario de ventas. si ocurrieran errores de extensión o agregación en la facturación o si se incluyera un monto equivocado. Asimismo. la administración afirma que las obligaciones clasificadas como pasivos a largo plazo el balance general no madurarán en el plazo de un año. habría una violación al objetivo de precisión si la cantidad de bienes embarcados fuese diferente a la cantidad facturada. pero la evidencia varía. La precisión es una parte de la afirmación de valuación o asignación.existe operaciones registradas:Este objetivo se refiere a si las operaciones registradas. • 3.

El hecho de no incluir una cuenta por cobrar de un cliente en la balanza de comprobación es una violación al objetivo de integridad. Objetivos de auditoría relacionados con el saldo Los objetivos de la auditoria relacionados con el saldo son similares a los objetivos de la auditoria relacionados con las operaciones. En toda la exposición se hace referencia a una cédula de apoyo que se refiere a un documento de trabajo que proporciona e! cliente como la lista de cuentas por cobrar que se acaba de describir. Asentamiento y resumen—las operaciones registradas se incluyen adecuadamente en los archivos maestros y se resumen de manera apropiadaEste objetivo se refiere a la precisión en la transferencia de la información de las operaciones registradas en los diarios a los registros de subvenciones y al mayor. si se registra una operación de ventas en el archivo del cliente equivocado o con un monto equivocado en el archivo maestro. El asentamiento y resumen es también parte de la afirmación de valuación o asignación. Una partida de inventario del cliente podría estar equivocada porque se asentó mal el número de unidades del inventario disponible. debería registrarse en el momento del embarque. porque el precio unitario está equivocado o porque se asentó mal el total.127 efectivo como ventas a crédito. Este objetivo de auditoría es la contraparte de la afirmación sobre la existencia u ocurrencia del auditor. la inclusión de una cuenta por cobrar de un cliente en el balance de comprobación de saldos de cuentas por cobrar cuando no existe ninguna cuenta por cobrar de ese cliente es una violación al objetivo de existencia. A continuación se presenta una breve exposiciónde los nueve objetivos generales de auditoría relacionados con el saldo. los funcionarios y los directores deben clasificarse independientemente de los montos que deban los clientes. el objetivo de existencia se refiere a una sobrevaluación potencial en tanto que el objetivo de integridad tiene que ver con operaciones y montos no registrados. La clasificación es también parte de la afirmación de valuación o asignación. Existencia—existen los montos incluidos Este objetivo se refiere a si los montos incluidos en los estados financieros debían en realidad ser incluidos. Tiempo—las operaciones se registran en las formas correctasUn error de tiempo ocurre si las operaciones no se registran en las fechas en que ocurrieron las operaciones. y la clasificación de las ventas comerciales como ventas residenciales. éstas deben separarse en cuentas de corto y largo plazo. Por ejemplo. y los montos que deban los afiliados. en lugar de verificar el salde en cuenta mismo. se trata de una violación de objetivo. el registro de una venta de activos fijosde operación como ingresos. por ejemplo. Precisión—los montos incluidos están expresados en los montos correctosEl objetivo de precisión se refiere a los montos que se incluyen en el monto aritmético correcto. Este objetivo es la contraparte de la afirmación sobre integridad de la administración. Cada uno de estos objetivos viola el objetivo de precisión. Cuando utiliza los objetivos de auditoría relacionados con el saldo como marco de referencia para auditar los saldos en cuenta del balance general. La clasificación es también parte de la afirmación de valuación o asignación. El tiempo también forma parte de la afirmación de valuación o asignación. Por ejemplo. Una operación de ventas. . el auditor acumula evidencia para verificar detalles que apoyen el saldo en cuenta. Por ejemplo. en listado de cuentas por cobrar. Clasificación-los montos incluidos en un listado del cliente están clasificados adecuadamente El objetivo de clasificación implica determinar si las partidas de una lista del cliente están incluidas en las cuentas correctas. Integridad—Se incluyen los montos existentes Este objetivo se refiere asi todos los montos se incluyeron. Los objetivos de existencia e integridad hacen énfasis en intereses de auditoría opuestos. La precisión es una parte de la afirmación de valuación o asignación.

La información se manifiesta correctamente si los saldos de cuenta y la información relacionada de las notas se combinan. estado de pérdidas y ganancias y la información relacionada se presente de forma adecuada en los estados financieros y se describa propiamente en el texto y notas de los estados. pero por comodidad los auditores lo hacen como parte de la auditoría de las cuentas del balance general. Este objetivo se aplica sólo a cuentas de activos y también es parte de la afirmación de valuación o asignación. que se especifican y se cumple con todos los objetivos adecuados de auditoría. Derechos y Obligaciones Además de existir. El objetivo de inventario detallado se refiere a que los detalles de las listas estén preparados con precisión. si un documento por cobrar a largo plazo se incluye en la lista de cuentas por cobrar. Este objetivo es la contraparte de la afirmación de presentación y revelación de la administración. los pasivos deben ser propiedad de la entidad. Presentación y revelación—los saldos en cuenta y los requerimientos relacionados de revelación se presentan adecuadamente en los estados financieros Al cumplir con el objetivo de presentación y revelación. Los ejemplos de aplicación de este objetivo son considerar la precisión de la estimación para cuentas por cobrar incobrables y las amortizaciones del inventario por obsolescencia. que deben acumularse para cumplirlos en el proceso de auditoría. Un proceso de auditoría es una metodologíabien definida para organizar una auditoría a fin de asegurar que los datos reunidos sean suficientes y competentes. el auditor verifica para asegurarse de que todas las cuentas del balance general. El corte también es parte de la afirmación de valuación o asignación. La presentación y revelación están estrechamente vinculadas. . Inventario detallado—los detalles del saldo en cuenta concuerdan con los montos del archivo maestro. Los derechos siempre están asociados con los activos y las obligaciones con los pasivos. que estén sumados de forma correcta y que concuerden con el mayor. Valor de realización—los activos se incluyen en los montos de realización estimada Este objetivo se refiere a si se ha reducido un saldo en cuenta por la caja en el costo histórico al valor neto de relación. Por ejemplo.128 Corte-las operaciones próximos a la fecha del balance general se registranAl verificar la fecha de corto. pero su clasificación es distinta. existe una violación de objetivo de clasificación. De igual manera. La información contable para los objetivos de auditoría relacionados con el saldo está clasificada de forma adecuada si toda la información en una cédula detallada respalda a un saldo de cuenta y se resumen las cuentas apropiadas. Por ejemplo. se suma el total en el saldo en cuenta y concuerda con el total en el mayor Los saldos en cuenta en los estados financieros van apoyados por detalles en los archivos maestros y por cédulas que preparan los clientes. En caso de que el cliente sea una compañía pública. Las operaciones. que tienen mayores probabilidades de estar mal expresadas son las que se registran cerca del fin del período contable. El inventario detallado es también parte de la afirmación de valuación o asignación. Es correcto pensar en las verificaciones de la fecha de corte como parte de la verificación de las cuentas del balance general o las operaciones relacionadas. el auditor también debe planear alcanzar los objetivos asociados con los informes de efectividad del control interno sobre los estados financieros. se describen y se presentan adecuadamente en los estados financieros. Este objetivo es la contraparte de la afirmación de derechos y obligaciones de la administración del auditor. es necesario poseer la mayoría de los activos antes de que sea aceptable incluirlos en los estados financieros. el objetivo es determinar si las operaciones se registran en el periodo adecuado. Cómo se cumple con los objetivos de una Auditoría El auditor planea la combinación adecuada de objetivos de auditoría y evidencia. Si el documento por cobrar a largo plazo está bien clasificado pero está combinado con cuentas por cobrar en los estados financieros. se presenta una violación al objetivo de presentación y revelación. cada una de las cuentas por cobrar listadas debe ser igual al archivo maestro de cuentas por cobrar y el total debe ser igual a la cuenta de control de mayor. La Norma 2 de auditoría del PCAOB requiere que la auditoría de la eficacia del control interno sea integrada por la auditoría de los estados financieros.

procesos y evaluación de riesgos Con el fin de evaluar de forma adecuada el riesgo de declaraciones erróneas en el estadofinancieros e interpretar la información que se obtenga a lo largo de la auditoría. Conocer el control interno y evaluar el riesgo de control El riesgo de las declaraciones erróneas en los estados financieros se reduce si el cliente cuenta con controles efectivos de las operaciones computarizadas y del procesamiento de las operaciones. un auditor debe entender cómo se estiman las reservas para pérdidas.La primera consideración es la más importante. y controlar los costos. debe evaluar el riesgo de las declaraciones erróneas en los estados financieras. es esencial el entendimiento de las estrategias del negocio y sus procesos. • Realización de pruebas de los controles y pruebas sustanciales de las operaciones Para justificar la reducción de la evaluación planeada el riesgo de control cuando los controles internos se consideran efectivos. • Planeación y diseño de un método de auditoría (Fase 1) Para cualquier auditoría existen muchas formas en las que un auditor acumula datos para cumplir con los objetivos globales de la auditoría. Es necesario planear el trabajo a fin de reunir evidencia competente y suficiente. Dos de ellas se presentan brevemente a continuación. pero la reducción de costoses necesaria si los despachos de contadores públicos desean ser competitivos y rentables. Por ejemplo. estrategias. Esto se muestra en la figura siguiente. Si no hubiera razón para controlar los costos. • 2. El plan debe producir una auditoría eficaz a un costo razonable. Por ejemplo. La planeacióny diseño de un método de auditoría se divide en varias partes. Conocimiento del negocio del cliente. Por ejemplo. Dos consideraciones importantes afectan el método que adopte el auditor: se deben reunir suficientes datos competentes para cumplir con la responsabilidad profesional del auditor y reducir al mínimo el costo de la recopilación de datos. sería sencillo decidirse por la recopilación de datos. el auditor debe estudiar el modelo del negocio del cliente y ejecutar los procedimientos analíticos y realizar otras comparaciones con los competidores. • 1. Los procedimientos que intervienen . el cliente podría estar aumentando las ventas aceptando nuevos clientes con malas calificaciones crediticias. Una vez que el auditor ha adquirido el conocimiento de la industria y de las estrategias del negocio. Los auditores seguirían' recopilando datos sin preocuparse por la eficiencia hasta que estén lo bastante seguros de que no existen errores importantes.129 El proceso de auditoría descrito en este texto consta de cuatro fases específicas. Además el auditor debe entender los requerimientos contables únicos de la industriaa la que pertenece el cliente. el auditor debí probar !a eficacia de los controles. al auditar una compañía de seguros.

Información financiera fraudulenta:son aserciones erróneas mencionadas u omisiones de cantidades o divulgaciones en los estados financieros para engañar a los usuarios de transacción. (III) realizar procedimientos analíticos y verificaciones de detalles de saldos. por lo tanto. • Realizar procedimientos analíticos y verificaciones de detalles de saldos (Fase III) Los procedimientos analíticos son aquellos que utilizan comparaciones y relaciones para evaluar si los saldos en cuentas y otros datos parecen razonables. Fases del proceso de auditoría: (I) planeación y diseño de un método de auditoría. (II) realización de pruebas de los controles y pruebas sustanciales de las operaciones. A menudo. Como la prueba del control en el párrafo anterior. que no son fraude. es necesario combinar la información obtenida para llegar a una conclusión global acerca. se consideran de alta calidad. un ejemplo es que auditor compare el precio unitario de venta en una copia de la factura con el precio de lista aprobada como una prueba de la precisión del objetivo para ¡as operaciones de venta.de si los estados financieros se presentaron con imparcialidad o no. por parte de una personaindependiente. (IV) terminación de la auditoría y emisión del dictamen de auditoría. Error: es una declaración errónea no intencional de los estados financieros. Método de ciclos:un método para la división de una auditoría que mantiene los tipos de transacciones y balances contables con mayor relación entre sí en el mismo segmento. Este control se relaciona directamente con la precisión del objetivo de auditoria relacionado con las operaciones para las ventas. Glosario de términos Actos ilegales: violaciones de las leyes o regla montos del gobierno. Fraude: es una declaración errónea intencional en los estados financieros. Por ejemplo. supongamos que los controles internos del cliente requieren la verificación. Éste es un proceso muy subjetivo que depende en gran medida del criterio profesional del auditor. Malversación de activos: es un fraude que involucra el robo de activos de una entidad. A esto se le llama pruebas sustanciales de las operaciones. esta prueba satisface la precisión del objetivo de auditoría relacionado con las operaciones para ventas.130 en este tipo de pruebas se conocen comúnmente como pruebas de los controles. los auditores realizan al mismo tiempo pruebas a los controles y pruebas sustanciales a las operaciones. Una posible prueba de la eficacia de este control es que el auditor examine una muestra con las iniciales del responsable que son requeridas en cada copia de la factura de ventas después de verificar d precio unitario de venta. Afirmaciones de la administración:representaciones implícitas o expresas por parte de la administración acerca de las clases de transacciones v cuentas relacionadas en los estados financieros. el contador público emite un informe que acompañe los estados financieros publicados del cliente. . Las verificaciones de detalles de saldos son procedimientos específicos cuyo objetivo es detectar errores e irregularidades monetarias en los saldos de los estados financieros. • Terminación de la auditoría y emisión del dictamen de auditoría (Fase IV) Una vez que el auditor ha concluido con todos los procedimientos de cada objetivo de auditoría y de cada cuenta de los estados financieros. Las verificaciones de detalles de los saldos finales son esenciales en la realización de la auditoría dado que la mayor parte de los datos se obtienen de una fuente independiente del cliente y. Un ejemplo relacionado con el objetivo de precisión de cuentas por cobrar (objetivo de auditoría relacionado con el saldo) es la comunicacióndirecta por escrito con los clientes del cliente. Los auditores también evalúan el registro de las operaciones del cliente para verificar los montos de las operaciones. Una vez que se ha completado esta conclusión. de todos tus precios unitarios de venta sobre las ventas antes de que las facturas sean enviadas a los clientes.

integridad. integridad. inventario detallado. Pruebas sustanciales de las operaciones:pruebas de los procedimientos de auditoría para aserciones erróneas monetarias a fin de determinar si se han cumplido satisfactoriamente los seis objetivos de la auditoría para cada clase. 1933 Franklin Delano Roosevelt emite los actos de seguridad de la ley de valores. tales desarrollos afectaron a la contabilidad. valor de realización. Pruebas de los controles: procedimientos de auditoría para verificar la efectividad de los controles como apoyo en la evaluación de un riesgo de control reducido. presentación y revelación. tiempos asentamiento y resumen. los objetivos generales de la auditoría relacionados con el balance son la existencia. Objetivos de auditoría relacionados con saldos: nueve objetivos de la auditoría que se deben satisfacer para que el auditor concluya que un balance sea declarado imparcial. no existían normas para auditar los estados financieros. curie. derechos y obligaciones. clasificación. En 1767 aparece la máquina hiladora y tejedora accionadas por la energía hidráulica. exactitud. los objetivos generales de la auditoria en relación con las transacciones son existencia. Examen de auditoría Autor: María Elena González Auditoría y control interno 01-2002 Descargar Original Realice un análisis de los antecedentes históricos de la Auditoría. precisión. Verificación de detalles de saldes: pruebas de los procedimientos de auditoría para aserciones erróneas monetarias con el fin de determinar si se han cumplido de manera satisfactoria los nueve objetivos de la auditoría para cada balance contable importante.131 Objetivos de auditoría relacionados con operaciones: seis objetivos de la auditoría que deben cumplirse antes que el auditor pueda concluir que se ha declarado con imparcialidad en la totalidad de cualquier clase de transacción. lo que da origen a una serie de engaños. clasificación. Nace el capitalismo. surgen teorías económicas de Adam Smith y David Ricardo. Nace la revolución industrial. En 1733 se inventa la lanzadera volante. No existían un control en la forma de contabilizar. Procedimientos analíticos: uso de comparaciones y relaciones para evaluar si los balances contables u otros datos son razonables. que provocan la caída de la bolsa de New York en 1929. Surge el Maquinismo. En 1783-1784 se descubre un nuevo método para descarburar el hierro. .

Valor Histórico Original. registros. ¿Cómo se clasifica la Auditoría y explique 3 de ellas? Se clasifica en Fiscal. recursos. patrimonio y resultados de una entidad basándose en los principios de contabilidad. las normas. Explique concepto de Auditoría de Estados Financieros. 1936 Se publica un documento llamado: "Declaración tentativa de principios de Contabilidad" 1936 "El examen de los Estados Financieros". La Auditoría Fiscal se encarga de revisar el cumplimiento correcto y opotuno de las obligaciones fiscales (impuestos y demás contribuciones). Realización. 1939 Se crea el comité de Principios de contabilidad. Dentro de la Auditoría Fiscal tenemos: . Importancia Relativa. Que tienen los requisitos del sistema. Dualidad económica.132 1934 Ley de intercambio de valores. 1938 Nace el Instituto Americano de Contadores Publicos. Comparabilidad. Período contable. Los principios de Contabilidad son los conceptos básicos Que delimitan e identifican a la entidad económica: Entidad. Que cuantifican a la entidad económica. Mencione los principios de contabilidad generalmente aceptados. obligaciones. Que se refieren a la información de la entidad económica. en interna por mencionar solo la clasificación vista en clase. técnicas y procedimientos de auditoría con la finalidad de emitir un juicio acerca de la razonabilidad de la información financiera y la emisión de ese juicio en un dictamen. Negocio en Marcha. Revelación Suficiente. Es el examen crítico de los libros.

La auditoría derivada de estudios económicos. La auditoría consecuencia de otra auditoría. evaluar y promover el cumplimiento de las fases del proceso administrativo en la entidad. La Auditoría interna es aquella cuyo ámbito de ejercicio será por auditores que dependen o son empleados de la misma organización en que se practica.133 La Auditoría por programas. Financiera: examen total o parcial de la información financiera. Las auditorías derivadas de estudios económicos. El resultado de su trabajo es con propósitos internos de la misma organización. es decir. Se divide en : Administrativa. pero esta condición no sería para siempre. la utilidad de ciertas ramas y por tanto el ingreso que se podría obtener por esas bases gravables por concepto de impuestos. Se encarga de promover la eficacia en las operaciones. Se encarga de verificar. es aplicar técnicas de confirmación. Operacional. Gracias a la aplicación de la Informática y la Estadística se puede conocer por medio de modelos matemáticos. ya que si se diera por siempre dejaría de ser negocio para el contribuyente. revisa la calidad de la administración. La Auditoría de programas la va a realizar las autoridades específicas (SAT. INFONAVIT. declaración y certificación por una autoridad legalmente facultada para ello. delitos fiscales. se puede descubrir si existe alteración de documentos. los programas normales son en base anual. Las auditorías consecuencias de otras auditorías. revisa la calidad de las operaciones. pero si los contribuyentes no pagan o es menor al modelo matemático calculado. evasión de impuestos. de comparar copias de documentos contra su original. Por medio de compulsas. ¿Cuál es el objetivo principal del Auditor de Estados Financieros? . emanan de un programa normal o especial. podrán las autoridades saber si existe la posibilidad de evasión de impuestos o en caso de que los contribuyentes hicieran ofertas que aumentarán sus costos y disminuyera su utilidad. IMSS).

Cuidado y diligencia profesional. la oportunidad y el auditor debe realizar la delegación de funciones a sus auxiliares. Debe contar con un título profesional de alguna universidad reconocida. Estudio y evaluación del control interno. siguiendo los principios de contabilidad y normas de auditoría. El contador esta consciente de su obligación con la sociedad. ya en el transcurso de la auditoría deberá revisar el trabajo que delego. Se dividen en : Planeación y supervisión. por medio de un documento escrito llamado dictamen. El auditor debe conocer la empresa. Conocer la estructura . La capacidad profesional se obtiene en base a la experiencia y a la madurez del juicio. son los requisitos mínimos de calidad que el auditor debe tener en cuanto a su personalidad. Explique las normas relativas a la Ejecución del Trabajo y su clasificación. Obtención de evidencia suficiente y competente. técnicas y programas que va a llevar a cabo en esa entidad.134 Emitir una opinión de la razonabilidad de los estados financieros. Son los requisitos de calidad que el auditor debe tener en la ejecución de su trabajo. Explique las normas personales y su clasificación. Independencia mental. operaciones y personal de a empresa que va a ser auditada para poder establecer estrategias de auditoría para conocer como obtener información necesaria para la auditoría. esto acreditará que obtuvo los conocimientos técnicos necesarios. Según el IMCP. ya que pondrá todo su esmero en su trabajo. Son las normas que tratan de las características que debe tener el auditor en referencia a su personalidad. . para poder planear los procedimientos. la extensión de las pruebas que va a realizar. Se dividen en : Entrenamiento técnico y capacidad profesional. su trabajo que desempeña y la información que rinde. Explique qué es una norma de auditoría. por lo que tratará de no cometer ningún error. trata de que el juicio del auditor no pueda ser influenciado por nadie. pues de ella es y a ella se debe.

Bases sobre la aplicación de los principios contables.135 El auditor debe basar su opinión sobre una base objetiva para ello debe obtener evidencia suficiente. Suficiencia de la información siguiendo el principio de revelación suficiente. Respomde a : Objetividad y en la verificabilidad. Explique las normas relativas a la información y en que consiste. De Origen y aplicación de Recursos. Son las normas que rinden la opinión del auditor con respecto al examen critico de los estados financieros. Responde a Contenido y oportunidad. Explique claramente las características de la información financiera. Utilidad : cualidad de la información financiera para ser útil a los usuarios de la información. competente y comprobable . Es importante que lo haga debido a que su opinión afecta a terceros. Se dividen : Normas de información y ejecución. Edo. De Variaciones en el capital. Utilidad. De Resultados. menciona cuales son. Balance General. Confiabilidad: Característica por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basándose en ella. Edo. . La información financiera de una entidad se presenta a través de Estados financieros. el producto de la auditoría será la emisión de la opinión en un documento escrito llamado dictamen. Confiabilidad y provisionalidad. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad y normas de auditoría. Edo. sustentable que avalen su jucio. Aclaración de la relación entre los estados financieros y la auditoría.

financiera y aseguradoras. Entidad : conjunto de recursos humanos. . A los trabajadores. naturales y de capital de una entidad perfectamente identificable. A los proveedores y acredores. A los acreedores y proveedores: para conocer la situación financiera de la entidad y considerar si se le otorga o no una línea de crédito o si se le congela. se registra como persona física. Ejemplo: Tenemos un contribuyente llamado Luisa Hernández Sosa ella tiene actividades de arrendamiento. y recibir la PTUE a la que tienen derecho según lo expresado en la LFT.136 Provisionalidad: Significa que el usuario general de la información financiera la utiliza para toma de decisiones y puede provisionar y preveer. De los principios de contabilidad manifieste un ejemplo de ellos. Al público en general. A los directores y gerentes. conocer si existió utilidad. A los dueños de las empresas. la entidad será Luisa Hernández Sosa y deberán venir todos sus ingresos y deducciones a nombre de ella. A los posibles inversionistas. es un medio y no un fin. A las instituciones bancarias. A SE y SER. Mencione a quien les interesa la Dictaminación de los Estados Financieros y explique 3 de ellos. A los trabajadores. Al Estado y municipios. A los accionistas y a los socios. no aceptando cualquier documento con otro nombre para integrarlo a su contabilidad. A los dueños de las empresas porque necesitan conocer el funcionamiento de la entidad en donde han aportado o contribuido con capital y requieren conocer la rentabilidad de ese negocio y las utilidades que le dejen y la posibilidad o conveniencia de reinvertir sus dividendos. A SHCP. Para conocer los resultados de la empresa. puede ser una persona física o una persona moral o conjunto de ambas. Debido al contanste cambio en la entidad económica la información es dinámica y la información financiera debe expresar esos cambios.

Importancia relativa: Es la profundidad que se le va a dar a la investigación de cuentas o partidas siguiendo los criterios de monto o tipo de cuenta. se presume que la tienda seguirá en funcionamiento hasta que el cliente pague ese crédito. constituye el cargo y el abono de las operaciones. Período contable.137 Realización: Cuantificación en términos monetarios de las transacciones con otras entidades. pero aún se conserva el valor histórico de los $35000. arqueo físico para comprobar los presentado en los estados financieros. Ejemplo: se divide el ejercicio anual en períodos mensuales para la formulación de información financiera. contenido. si se encontraron errores. Las actualizaciones o estimaciones que se hagan pero mencionandolas. Negocio en marcha: se presume la existencia de la entidad debido a que realiza operaciones y transacciones aun cuando no este instalada debido a que ya posee costos y gastos que recuperará más adelante. la importancia que . Valor histórico original: registrar el valor de las operaciones realizadas. Conforme el momento en que se realizó. Ejemplo: Cuenta de caja. Se compra un auto. Revelación suficiente: es presentar la información de forma clara y suficiente para juzgar la situación financiera y los resultados de las operaciones para poder tomar decisiones. etc de los artículos comprados y el pago de dicha factura. los recursos externos provienen del crédito otorgado por los acreedores. Ejemplo : cuando se compra mercancía a un proveedor. Ejemplo: Adquisición de maquinaria a crédito. Se divide en períodos la vida del ente económico. la realización ocurre cuando se realiza la factura incluyendo el importe. Los recursos internos la nueva maquinaria adquirida. Ejemplo. Dualidad Económica: La entidad cuenta con recursos. estos pueden ser internos o externos y las fuentes de estos recursos. Ejemplo: venta de refrigerador en plazos a un cliente. con un monto de $35000 se deprecia su valor actualizado es de 3000.

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tienen con respecto a la entidad y si imposibilitan o no la emisión de la opinión o dictamen del auditor. Ejemplo: si el auditor encuentra que en la cuenta de terrenos existe un gravamen que no se había reportado el tendrá que decidir si es importante o no el monto del gravamen tal vez solo sea de una cantidad que no afecte la información financiera por ejemplo de $5. Pero debe anotar en su dictamen esto como salvedades. Comparabilidad: comparar los estados financieros para conocer la evolución de la entidad. Comparar los estados financieros para conocer la situación de la entidad con respecto a otras. Ejemplo : comparación de estados financieros de 2000 y 2001 de un negocio. Explica la importancia de la Toma de Decisiones en la Auditoría. El auditor tiene la responsabilidad de emitir su opinión a través del dictamen ya que esto significa que terceros confien en su opinión. Puede practicarse para obtener un punto de vista independiente sobre la situación financiera de una empresa, diferente a la que presenten los directores de la empresa. Otras veces las auditorías son requisitos o necesidades especiales entre las cuales pueden encontrarse : Para obtener proyectos de expansión del negocio. Aumento de capital. Proyectos de fusión. Obtención de créditos. La Administración tomará las decisiones conforme a la entidad, para ellos necesitará la auditoría por parte del CP independiente (auditor), que emita una opinión con respecto a la razonabilidad de los estados financieros. El auditor podrá decidir que planeación tendrá para realizar su auditoría, los procedimientos a seguir, las técnicas que va a aplicar, pero no podrá decidir sobre la entidad y sus acciones eso lo hará la administración, el auditor podrá hacer recomendaciones u opiniones del control interno, pero no relevará a la Administración de sus funciones. Mencione el objetivo principal del IMCP. Propugnar por la unificación de criterios y lograr la implantación y aceptación de normas, principios y procedimientos básicos de ética y actuación profesional por parte de sus asociados.

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¿Qué es la CONPA y cuál es su propósito fundamental? CONPA significa Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría, va a emitir las normas que debe seguir el auditor, los procedimientos a seguir para el buen funcionamiento de la auditoría y de otras declaraciones que serán políticas, recomendaciones que emita esta Comisión. El contador público basa su personalidad en dos elementos que son: Profesionalismo. (Conjunto de conocimientos, calidad en su trabajo) Calidad humana.( es poseer un juicio maduro y experiencia técnica que le permita tener objetividad y emitir un juicio de la razonabilidad de los edos. Financieros. ¿Qué es el código de ética y como está clasificado? Es el código donde se encuentra el conjunto de guías de ética que el contador publico debe seguir en si ejercicio o por el simple hecho de ser contador aun cuando no desempeñe o trabaje como tal. Se divide en 5 capítulos que son : Normas generales, del contador público en el sector privado y sector público, del contador publico independiente como auditor, del CP en la docencia, de las sanciones. Y en 12 postulados. ¿Qué es el secreto profesional? El CP debe guaradar secreto de cuestiones administrativas operacionales y/o financieras de la entidad, no debe divulgar a ninguna persona que no tenga la autorización de conocer dichos datos, la autorización la poseen designados por la misma entidad y las autoridades correspondientes. ¿Qué son los procedimientos de auditoría? Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o grupo de partidas o a un grupo de hechos o circunstancias examinados mediante las cuales el CP obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinión. ¿Qué es la oportunidad de los procedimientos de auditoría? Es la época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar. ¿Qué son las técnicas de auditoría y cuáles son?

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Son los métodos prácticos de investigación y pruebas que el CP utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permite omitir su opinión profesional. Las técnicas son : Estudio general. Análisis (saldos y movimientos) Inspección. Confirmación (Positiva, Negativa y Blanda o ciega) Investigación. Declaraciones. Certificación. Observación. Cálculo. ¿Qué es el muestreo en la Auditoría? Consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento o sustantivo a menos de la totalidad de las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de cuentas de transacción, que permita al auditor obtener y evaluar la evidencia de alguna característica del saldo o de las transacciones y permitir llegar a una conclusión. ¿La técnica del muestreo en la Auditoría esta basada en : La selección al azar. Tipos de selección al azar. Selección sistemática. Selección de partidas mediante el uso de un intervalo constante entre una selección y otra. Selección casual. Muestreo representativo del universo total sin intención alguna de incluir o excluir unidades específicas, se evita la selección prejuiciada. ¿Para que se efectua el estudio y evaluación del control interno? Se efectua para cumplir con la norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo, que es el estudio y evaluación del control interno existente para que le sirva de base para determinar el GRADO DE CONFIANZA que va a depositar en él y le permita determinar: NATURALEZA. EXTENSIÓN.

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OPORTUNIDAD que va a dar a los procedimientos de auditoría. El conocimiento y evaluación del control interno debe permitir al auditor establecer una relación entra la calidad del control interno y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría. Las debilidades y desviaciones del CONT. INT. Deben ser comunicadas por el auditor como " SITUACIONES A INFORMAR". ¿En que consiste la estructura del control Interno? En Políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una SEGURIDAD RAZONABLE, de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. ¿Cuales son los elementos de la estructura del CONT. INT.? Ambiente de control. Sistema contable. Procedimientos de control. ¿Qué es el ambiente de control? Representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Factores: Estructura de la organización. Funcionamiento del Consejo de Admón. Métodos para asignar autoridad y responsabilidades. Métodos de control supervisión y seguimiento de las políticas. Políticas y prácticas de personal. Métodos de control administrativo. Influencias externas. ¿Qué es el Sistema Contable? Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, registrar y producir información financiera cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad. Para que sea útil y confiable debe:

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Identificar y registrar únicamente las transacciones reales. Describir oportunamente todas las transacciones en detalle necesario para su clasificación. Cuantificar el valor de las operaciones en unidades monetarias. Registrar las transacciones en el período correspondiente. Presentar y revelar adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros. ¿Qué son los procedimientos de control? Son los procedimientos y políticas adicionales al amb. De control y al sist cont. Que establece la administración para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad. Tipos de procedimientos: Carácter preventivo (evitar errores) Carácter detectivo, (detectar errores o las desviaciones ) ¿Para que sirven los procedimientos de control? Debida autorización de las transacciones y actividades. Adecuada segregación de funciones y responsabilidades. Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones. Establecimiento de dispositivos de seguridad. Verificación independientes de la actuación de otros. Adecuada evaluación de las operaciones. ¿Qué se debe considerar para el estudio y evaluación del control interno? El tamaño de la empresa. Características de la industria. Organización de la entidad. Naturaleza de la entidad. Problemas específicos. Requisitos legales. ¿Cuáles son las limitaciones del control interno? Malos entendidos de instrucciones. Errores de juicio . Descuido. Distracciones o fatiga del personal.

que podrían afectar negativamente la capacidad de la organización para registrar. ¿Qué son las pruebas de cumplimiento? Tienen la finalidad de reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la Admon. para buscar la presencia o ausencia de errores específicos (controles detectivos). Especificos de control. procesar. . Del control interno. resumir y reportar información financiera. ¿Qué es la evaluación preliminar? El auditor realiza un análisis general del riesgo ímplicito en el trabajo que va a realizar con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad. ¿Qué son las situaciones a informar? Representan deficiencias importantes en el diseño u operación de la estructura del control interno. Pueden abarcar la revision de documentos.143 Colusión entre personas. Están diseñadas para respaldar la evaluación de la confiabilidad de los proc. Preveendran o detectaran y corregiran errores potenciales que pudieran afectar los EF. Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento gral de la estruct. observación e inspección de doc. Se puede establecer una tasa de desviaciones y así llegara una conclusión. Formarse un juicio. ¿Qué debe hacer el auditor en la evaluación preliminar? Comprender el ambiente de control. La forma en que la administración se ha asegurado de que el sistema de control continua operando a pesar de los posibles cambios en el ambiente. Las pruebas necesitan establecer por indagación. Evaluar el diseño de los sistemas de control. Describir y verificar la comprensión de los procedimientos de control. Si la gerencia hace caso omiso de las políticas. esta capacitado para decidir el grado de confianza que depositara en los controles internos .

144 ¿A quienes se les informan la situaciones a informar? Al consejo de Administración. ejecución y control de las operaciones de una entidad y la emisión de la información. si se han adquirido recientemente otras empresas. Dueño de la empresa. El auditor deberá considerar si debe comunicar los asuntos importantes durante o al final de la auditoría. El informe debe contener: Indicación del propósito de la Auditoría (emisión de opinión de EF nada mas) Aspectos a informar. Con respecto a la estructura de la administración. Quienes lo hayan contratado. ¿Qué debe hacer el auditor y que debe contener el informe? El auditor puede realizar sugerencias que permitan mejorar la estructura del control interno. Compromiso de la entidad sobre la razonabilidad de los Estados financieros. El auditor deberá evaluar si la estructura es muy compleja. ¿Qué es lo que debe investigar el auditor para evaluar adecuadamente el Ambiente de control? Características e integridad de la Administración. El audito debe analizar si las supervisión y seguimiento de las operaciones son más adecuadas y si existe una suficiente supervisión y función del control de dichas operaciones. El funcionamiento del Consejo de Admon. Con respecto a la estructura de la organización. Restricciones establecidos para la distribución de tal comunicación. ¿Para que sirve la estructura de organización y de administración general? Para proporcionar una base efectiva para la planeación. Compromiso dela Administración para diseñar y mantener los sistemas contables y controles internos efectivos. . si la entidad ha tenido un rápido crecimiento y como lo han enfrentado.

Importancia de los sistemas de computación. si se reunen regularmente. ¿Qué es la planeación del trabajo en la auditoría? Es la primera fase del proceso de auditoría consiste en decidir anticipadamente los . De Admon ha delegado alguna de sus funciones en un comité y si este es de acuerdo al tamaño y naturaleza de la entidad. Para verificar su funcionamiento el auditor evaluará la experiencia y reputación de sus miembros.145 El auditor deberá verificar si el Cons. mayor será la limitación del alcance de las pruebas sustantivas. ¿De que dependen la naturaleza y extensión de las pruebas sustantivas? Dependerán del tipo de volumen de errores que pudieran ocurrir en los procesos contables de la empresa que no fueron descubiertos por los procedimientos de control interno empleados. Sistema contable: para evaluar el uso de las computadoras es necesario que el auditor cheque: El grado en que se usa. ¿Qué es una prueba sustantiva? Son las pruebas diseñadas para llegar a una conclusión respecto al saldo de una cuenta. A menor cantidad de errores de importancia que pudieran ocurrir. La existencia de un departamento de Auditoría Interna. La complejidad del entorno. Incluyen técnicas como : Confirmaciones Observación física. Calculo Inspección. Investigación. Métodos de control Administrativos. El auditor evaluará : La presencia de un proceso formal de planeación y un presupuesto como herramienta para vigilar los resultados.

Estudio y evaluación preliminar del control interno. Preparación técnica. honorarios. su relación con el Estado. el regimen de sus propiedaddes.146 procedimientos que se van a emplear. ¿Cómo debe ejercerse la supervisión? En función a la Experiencia. Visitas a las instalaciones y observación de las operaciones para conocer las características operativas de la empresa y el sistema de control interno. condiciones y limitaciones del trabajo. Las características particulares de la empresa cuya información financiera se examina incluyendo: Las caracteristicas de operación. las condiciones de orden contraactuales. Revisión de informes y papeles de trabajo de otras auditorías. así como la asignación del personal que deberá realizar el trabajo. coordinación del trabajo de auditoría con el personal del cliente). ¿A qué se le llaman las condiciones jurídicas de una empresa? Se refiere a los documentos legales que conforman su personalidad. Debe ejercerse en todos los niveles del personal. su posibilidad de realizar operaciones. tiempo a emplear. su organización. Capacidad profesional del auditor supervisado. La extensión que se darán a las pruebas. ¿Por medio de que se obtiene la información para la planeación? Por medio de entrevistas con el cliente (determinar objetivo. ¿Qué es lo que el auditor debe conocer para planear adecuadamente? Los objetivos y condiciones y limitaciones del trabajo que se va a realizar. Lectura de la información financiera. Lectura de la documentación jurídica. Entrevistas con funcionarios. La oportunidad de su aplicación. El auditor debe asegurarse de que el trabajo ejecutado se haya supervisado por una persona de . Condiciones jurídicas. Sistema de control interno existente.

¿Qué es un programa de auditoría? Es la culminación del proceso de planeación y refleja los juicios hechos por el Auditor. Presentación de los auditores al personal del cliente. Control del tiempo invertido. Para el supervisor----------. ¿Cómo actua en la etapa de terminación del trabajo? Revisión final del contenido de papeles de trabajo. ¿Cómo actúa en la ejecución? Revisión del programa de auditoría. ¿Para que les sirve el programa de auditoría? Para el auditor responsable -----------da la seguridad de que el trabajo se planeo adecuadamente. ¿Cuándo debe ejercer la supervisión? En las etapas de planeación. para realizar modificaciones en caso de ser necesario. Vigilancia constante y estrecha del trabajo. ejecución y terminación del trabajo. definición de objetivos. ¿Cómo actúa en la etapa de planeación? Análisis en los grados de preparación técnica. Revisión oportuna de los papeles de trabajo. Discusión del plan de trabajo. Explicación a los auditores de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga de la forma en que debe realizarse el trabajo. experiencia y capacidad profesional de los auditores. aclaración oportuna de las dudas.sirve de base de planeación de la supervisión.147 mayor experiencia y capacidad profesional de tal manera que el CP asuma la responsabilidad total del trabajo como si lo hubiera hecho personalmente. Discusión y fijación del presupuesto del tiempo. Para el auxiliar -----------guía para la ejecución del trabajo. Sirve en general para: . Revisión del plan general del trabajo. Revisión y aprobación del auditor que dictamina del informe que resulta.

las confirmaciones de fuentes internas y fuentes externas. formado por declaraciones. El contrato de servicios profesionales es el documento donde se acuerdan las voluntades del cliente y del despacho que va a realizar la auditoría. entendibles y suficientemente detallados. Servir de fuentes de información. definición del alcance y del resultado del trabajo y la estimación de los honorarios. ¿Cuáles son los objetivos de los papeles de trabajo? Que el auditor respalde y fundamente su opinión. La evidencia suficiente y competente debe estar plasamada en los papeles de trabajo. . Servir de base para futuras auditorías. ¿Qué características deben tener los papeles de trabajo? Deben ser completos. el resultado de los registros de la contabilidad. encontradas las técnicas y procedimientos que aplicó. Guiar a sus ayudantes en el desarrollo de su trabajo. Estimar honorarios. ¿Qué es una carta convenio y qué es un contrato de servicios profesionales? La carta convenio es una carta donde se especifica clara y precisamente el servicio.148 Desarrollar la auditoría y obtener resultados satisfactorios. Determinar el trabajo que falta realizar. Probar que realizo el trabajo con calidad profesional. Servir de fuente de información. se plasma con más profundidad lo tratado en la carta convenio. cláusulas y firmas de aceptación del contrato. Evidenciar el trabajo realizado. Guía para la realización de futuras auditorías. así como su extensión y oportunidad de las mismas. ¿Para que sirven los papeles de trabajo? Fundamebtar su opinión. ¿Qué son los papeles de trabajo? Son el conjunto de cédulas y documentos que elabora u obtiene el CP en el desarrollo de diversas fases de Auditoría y que contiene las condiciones del trabajo. Controlar el tiempo real y compararlo con el estimado.

Análisis del contenido de los libros de contabilidad. Notas. Contratos celebrados. Evidencia física y evidencia documental. Declaraciones del cliente. Tipos de evidencia en auditoría. Se conocen como cedulas estos documentos. Registro de naturaleza. Características del informe del auditor. Como : Extractos de copias de asambleas de accionistas. Naturaleza y condiciones de los registros del cliente y grado de confiabilidad de los controles internos. Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoría. Indicación de quien aplico estos procedimientos y en que fecha se aplicaron. Evidencia en el estudio y evaluación en el sistema contable y de control interno existente. Análisis de transacciones de saldos. Cartas o documentos relativos a la auditoría comunicados al cliente. Copia de la información financiera examinada. Información respecto a la estructura organizacional de la entidad. ¿De qué están conformados los papeles de trabajo? Del examen de libros y registros y documentos que amparen las operaciones. Naturaleza y complejidad del negocio. alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría. pero cuando se orden y clasifican en su conjunto se llaman papeles de trabajo. ¿Qué documentos son el medio de defensa del auditor de que realizó su trabajo? Los papeles de trabajo.149 ¿Qué aspectos deben tomarse en cuenta para la elaboración de los papeles de trabajo? Naturaleza del trabajo. Constancias de la extensión del examen que se practica. Extractos de las actas constitutivas. ¿Qué es la planeación de los papeles de trabajo? Es la etapa en la cual el CP determina anticipadamente que papeles de trabajo va a utilizar en el .

Sirven de protección para el auditor y los debe conservar en su poder para cualquier caso de duda . Supervisión detenida de la elaboración de los papeles de trabajo. Para tenerlo completo y en su formato original recomendamos descargarlo desde el menú en la parte superior Maria Elena González megp_usarrobahotmail.150 desarrollo de la Auditoría. Proporcionar una secuencia ordenada y lógica del trabajo que reduzca tiempo.com 9. Financieros. Facilitar la división de trabajo y supervisión. ¿Qué son las cédulas sumarias? Son aquellas en las cuales se anotan un grupo homogéneo de cuentas se encuentran desglosadas individualmente en las cedulas analíticas. Las cifras totales que aparecen en las cedulas sumarias se presentan en los Edos. ¿Por qué son tan importantes los papeles de trabajo en la auditoría? Porque son la base del dictamen que el auditor rinde de los estados financieros. acusación etc. técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o subanalítica generalmente). pero esto llenaría demasiado espacio de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros. ¿Quién debe elaborar los papeles de trabajo? El propio auditor o en su defecto alguna persona de su confianza.11 MARCAS DE AUDITORIA Todo hecho. ¿para que exista una excelente planeación se debe tomar en cuenta? Obtener seguridad de que ningún detalle se escape. sino aún para el mismo Auditor. . Debe guardar el secreto profesional de estos papeles pues si no lo hace rompe con el código de ética y puede afectar a terceros y a la misma empresa o entidad que contrato sus servicios. ¿Qué son las cedulas analíticas? Son aquellas en las que se detallan los renglones que aparecen en las cédulas sumarias. pueda demostrar que se realizao el trabajo siguiendo los principios de contabilidad y las normas de auditoria. Nota: Es probable que en esta página web no aparezcan todos los elementos del presente documento.

en cuanto al importe. ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITORIA AUDITORES ANDINOS LTDA. cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo el procedimiento realizado. fecha. los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas. beneficiario. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial. número de cuenta etc. número. se utiliza un símbolo o marca de comprobación. se usan marcas de Auditoría. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de la Marcas de Auditoría. claras y fáciles de distinguir una de otra. Las marcas deben ser sencillas. técnicas y procedimientos utilizados en las cédulas o planillas.151 Para dejar comprobación de los hechos. Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria. CLIENTE: AUDITORIA A: MARCA ¥ § µ ¢ ¶ © ^ « Ø S SI SIA SC Σ © ∅ Ψ SIGNIFICADO Confrontado con libros Cotejado con documento Corrección realizada Comparado en auxiliar Sumado verticalmente Confrontado correcto Sumas verificadas Pendiente de registro No reúne requisitos Solicitud de confirmación enviada Solicitud de confirmación recibida inconforme Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada Solicitud de confirmación recibida conforme Totalizado Conciliado Circularizado Inspeccionado . con ahorro de espacio y tiempo. Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los índices. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación.

Clasificación de las marcas de auditoria. Dejar constancia del trabajo realizado. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria. 4. lo que permite que otros funcionarios autorizados conozcan cuales fueron las acciones desarrolladas.gestiopolis. en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. las marcas de auditoria pueden ser de dos tipos: Marcas de auditoria estándar. 3. Marcas de auditoria específicas. Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos: 1. Objetivos de las marcas de auditoria.htm 10 Mayo 2006 < anterior | 1 2 3 4 5 6 | siguiente > Son los símbolos que utiliza el auditor con el objetivo de dejar constancia fehaciente de los actos ejecutados.com/canales6/fin/evidencias-y-soportes-de-una-auditoria. se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos significados o descripciones: Artículos relacionados 5 . Agilizar la supervisión. Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar. Las marcas específicas no de uso común. 2.Marcas del Auditor Monografía creado por Lic. pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula. Extraido de: http://www. No son las mismas marcas en una empresa que en otra. ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro. Ederlys Hernández Meléndrez y Lic. Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario. Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean.152 Concepto y definición. clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Ejemplo de marcas de auditoria. Son de utilización y aceptación general. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria. . Por las características especiales de cada una. A manera de ejemplo. Adelkys Rosa Sánchez Gómez . ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.

. registros. Cotejado contra el saldo del mayor. Las técnicas de auditoria son las siguientes: 1. || Técnicas de auditoria Autor: LILIAN EBERT CASTREJON NUNCIO Análisis financiero 09-2003 Descargar Original TÉCNICAS DE AUDITORIA Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público. || || v || Incumplimiento además de las normas del manual de contabilidad vigente en los libros. que . A continuación se señala un grupo de marcas como ejemplo de las que puede utilizar el auditor. de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes.ESTUDIO GENERAL. significativas o extraordinaria. || || O || Verificaciones de jefe de grupo. para permitir a otros auditores reconocer el tipo de verificaciones y comprobaciones realizadas por los que actuaron en los documentos objeto de verificación. || || ü || Comprobación de prueba física. || || Ø || Examen de pase de un registro a otro.153 Los auditores necesariamente tienen que tener un arsenal de marcas de revisión preestablecidas que indiquen las comprobaciones y verificaciones realizadas en libros. deberá anteponer a la marca estampada el símbolo. Las marcas que se señalarán a continuación son a modo indicativo pudiendo los auditores actuantes utilizar aquellas con las que estén más familiarizados. como prueba desarrollada por el auditor que actuó. || || Ä || Prueba de Submayor contra la cuenta control. Las marcas que se indican son las siguientes: Es obligatorio consignar en los P/T las marcas que el auditor utiliza y su significación.. formularios y otros documentos que examinen.( exactitud de las operaciones matemáticas) || || 4 || Comprobación de anotación en documentos y registros. || || (/) || En los casos en que el auditor tenga alguna observación al respecto de la verificación realizada. pero en ese caso es obligatorio consignar en los papeles de trabajo las marcas utilizadas y su significación.Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa. @@|| Marca || Significado || || W || Verificaciones de cálculos y sumas. formularios y otros documentos contables y administrativos. || || > || Verificaciones del supervisor. Comprobada la operación registrada contra los documentos originales.

ANÁLISIS. sino por acumulación de ellas. mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas. el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación. por la simple lectura de la redacción de los asientos contables. por ejemplo. Por razones particulares no convenga hacerlo. puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores. b) Análisis de movimientos En otras ocasiones. en las cuentas de resultados. En este caso. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada. el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo. el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso. conforme a . el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias. en una cuenta de clientes. En este caso. bonificaciones. etc. se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta.. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra. los abonos por pagos. En esta forma semejante. de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación.154 basado en su preparación y experiencia.. podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar. devoluciones. para asegurar un juicio profesional sólido y amplio. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos. El estudio general. 2. es lo que constituye el análisis de saldo. son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. por ejemplo. experiencia y madurez. situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes: a) Análisis de saldos Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros. y en algunas cuentas de movimientos compensados. deberá aplicarse con cuidado y diligencia. Por ejemplo. o bien.

el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores. por lo tanto.. preferentemente para el activo. En igual forma. mediante informaciones y comentarios . Se utiliza este tipo de confirmación. documentos o libros especiales. mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación. 5. en los cuales. confirmar de una manera válida.INVESTIGACIÓN.. Con esta técnica. para que conteste por escrito al auditor. títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad. especialmente por lo que hace a los saldos del activo.. En todos estos casos. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.Se envían datos y se pide que contesten. dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas: Positiva. algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmación. Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y. Obtención de información. de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. 3. Negativa.Se envían datos y se pide contestación. Por ejemplo.CONFIRMACIÓN. En diversas ocasiones. de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar.. con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros. pueden estar amparadas por títulos. 4.INSPECCION. sólo si están inconformes. puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos. los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales. tanto si están conformes como si no lo están. el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.155 conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.. datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.

. dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza.. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho. 7.OBSERVACIÓN. Manifestación por escrito con la firma de los interesados. 8. BIBLIOGRAFÍA Normas y procedimientos de auditoria 21ª. Verificación matemática de alguna partida. se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos..CERTIFICACIÓN. su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien. el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales.. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. Esta técnica.156 que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones.CALCULO. 6. con la firma de una autoridad. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas. Por ejemplo. tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está examinando. 9. En la aplicación de la técnica del cálculo. es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria. el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria. Edición .DECLARACIÓN. Por ejemplo. se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo. del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos. legalizado por lo general.

com Le haremos llegar a su correo electrónico la nueva información que generamos cada día: Principio del formulario Ingrese su gerencie es_ES Suscribirse Final del formulario Guía Laboral Gerencie.c Final del formulario Impuestos Contabilidad Laboral Emprendimiento Economía Finanzas Suscríbase a Gerencie.gerencie. tributario y contable que se le debe dar a la nómina y al contrato de trabajo? www.gerencie.157 Editorial: Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.com Principio del formulario partner-pub-5489 FORID:9 UTF-8 Buscar w w w . Para tenerlo completo y en su formato original recomendamos descargarlo desde el menú en la parte superior LILIAN EBERT CASTREJON NUNCIO eberthlilianarrobahotmail.com/guia-laboral/ Portada Datacredito Derecho de petición Documentos y contratos Propiedad horizontal Sobre el parentesco Discusiones Procedimientos y técnicas de auditoria .com 2010 ¿Le gustaría conocer cuál es el tratamiento laboral.c w w w . Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría Nota: Es probable que en esta página web no aparezcan todos los elementos del presente documento.gerencie.C.

Bibliografía INTRODUCCIÓN A través de este trabajo. así como de Papeles de Trabajo. alcance y oportunidad de aplicación 6.Objetivo e importancia 9. desarrollaremos una visión general sobre las Técnicas y Procedimientos de Auditoria. es decir.Conclusiones 16. confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo 11. contenido y estructura general 10.Introducción 2.Clases de papeles de trabajo 12. Las técnicas son métodos accesibles para obtener material de evidencia.Marcas de auditoria e índices de referencia 13. NATURALEZA. Si las técnicas son desacertadas. observaremos los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas.Naturaleza. 3.Diferencia entre técnica y procedimiento de auditoria 5. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular. según las circunstancias.Ejemplos prácticos 7.Definición de técnica de auditoria 3.Archivos 14.Definición de papeles de trabajo 8. DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. 2. Naturaleza. 4.Definición de procedimiento de auditoria 4. esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte. Y lo . la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente.Preparación. la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución. el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos. su empleo se basa en su criterio o juicio. En la auditoria. Es un método o detalle de procedimiento.Relación de los papeles de trabajo con las técnicas y procedimientos 15. ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo. DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones.158 Lo más consultado hoy • • • • • Efecto tributario al omitir activos o incluir pasivos inexistentes Resumen semanal número 5 Como buscar información en Internet Correcciones diferentes y simultáneas a las declaraciones tributarias Averiguar mi informacion en Datacredito Indice 1. 1. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores Públicos y Auditores.

PROCEDIMIENTO ASIENTOS DE AJUSTE Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria. según factura a Los tres.2. y una base de análisis para los supervisores y socios. el director. ¿Para qué lo hace?. Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son: . ¿Cuáles sus clientes? La información para su construcción la obtiene el auditor a través de entrevistas con los directivos de la entidad auditada. no debe hacerse un asiento que diga: “Para ajustar cargo de Los tres. Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos. Actores: Son las personas o funcionarios de la organización que hacen la transformación.A. del 10 de agosto del 2004.1. las juntas o consejos directivos. ya sea que se haya archivado por orden alfabético o numérico.Facilitar la preparación del informe. deben tener explicaciones suficientemente extensas y detalladas para que cualquier persona que no este familiarizada con las transacciones a que se refieren. DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen. La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente: Transformación: Se refiere a las actividades que la organización hace en el día a día para producir sus bienes y/o servicios. bienes o servicios que transforma la organización. . 5. Por ejemplo. con el propósito de determinar 1. dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria. S. sino más bien: “Para corregir cargo por un ventilador eléctrico. 6. así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe. Esto hará posible que si el cliente pide el comprobante clasificado equívocamente pueda encontrársele con facilidad. datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria.”. pueda comprenderlos. Los papeles de trabajo. 3. 7. Owners o Dueños: Son quienes pueden decidir cambios en la transformación de la organización. S. Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos. TECNICA TÉCNICA DE TASCOI Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organización.159 referente a lo que es la oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas. . un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas. información e insumos para hacer la transformación. ¿Cómo lo hace?.Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. por ejemplo el gerente. 4. OBJETIVO E IMPORTANCIA El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas.Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. ¿Qué hace realmente la entidad?. comprobante 861”.Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. EJEMPLOS PRACTICOS 5.A. 2. ¿Quiénes son sus propietarios? 5. . Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que transforman o agregan valor 5. .

. Además.cliente y ejercicio a revisar . se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador público. . A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo. lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión. el contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. sobre los que va a opinar el trabajador.fecha .160 . supervisado.cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su significado 8. los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos. están de acuerdo con los registros de la empresa.Relación de los pasivos y activos.Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.objeto de los mismos . Debe tenerse presente que muchas veces.Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado. . se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros. Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo.Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados. En tales revisiones. deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio. 8. Los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa. las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada. demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.no ser copia de la contabilidad de la empresa . PREPARACION. estar completos. quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo. . revisado. los comentarios y explicaciones pertinentes. el informe no es preparado por la persona que efectuó el examen sino por un supervisor. . efectuar un trabajo completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas. . CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL 8. . Para cumplir con esta finalidad. debe en primer término. CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES . PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO .1. NO DEBEN CONTENER: .Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas. los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el trabajo. . legibles y organizados sistemáticamente.Cumplir con las disposiciones legales.2. por consiguiente. Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales. Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión.nombre y apellidos del sujeto . de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó.Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.Servir de guía en revisiones subsecuentes.Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.Evidencia que los estados contables y demás información.

NATURALEZA Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-.Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes: . tanto como prueba de su buena fe. PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO . Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo. 9. a presentar sus papeles de trabajo.La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.161 .Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones . El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar. registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas.El nombre de la compañía sujeta a examen .¿debe darse algún dato más para su comprensión? 9.Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan . como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen. listas de control.Fecha en que la cédula fue preparada . y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. Facilitan la delegación de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad.Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo .1. Es decir. datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas). esta obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen. 9. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista: .no ser copia de la auditoria del año pasado. 8. CONFIDENCIALIDAD De la misma manera que los libros. pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos. por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.¿se puede presentar esta información de forma mejor? . CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO 9. organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales. pero.¿La información que contienen los papeles es necesaria para auditoria? . los papeles de trabajo son del auditor. 10.3.2. NATURALEZA.Fuente de obtención de la información .Fecha de auditoria .Área que se va a revisar . él los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado. PROPIEDAD Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. .3.no ser copia de los estados financieros . cartas machote. así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros. siempre lo hace a través de los estados financieros que ha preparado.

Tradicionales. . son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido. .Eventuales. Entre estos están: . Algunos de estos son: . 10.Decretos de creación de unidades . . etc. cuadros de organización.Cédulas de detalle .Cédulas analíticas o de comprobación. Entre los que figuran: . particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.Opiniones Jurídicas .Papeles de uso continuo. existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta más o menos definido.). Las tradicionales.Cédulas narrativas . también denominadas básicas. De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada.Cédulas de marcas Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada.Manuales . . manuales de procedimientos.Cédulas de hallazgos . Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria. . Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial.Hojas de trabajo .Cédulas de notas . Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al área auditada.Papeles de uso temporal.1. ya sea de planificación o ejecución del trabajo.Planificación de auditoria .162 Por su uso .Programación de actividades .Cedulas sumarias. POR SU USO: Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva.).2.Cédulas sumarias o de resumen . dentro de estas se encuentran las: .Interpretaciones auténticas y normativa publicada .Cédulas sumarias o de Resumen. contratos a plazos mayores a un año o indefinidos.Confirmaciones de saldos . en este caso.Planes de trabajo . contratos a plazo fijo menor de un año. POR SU CONTENIDO: Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación. etc.Cédulas de detalle o descriptivas..Organigramas . conciliaciones bancarias. catálogos de cuentas.Estados financieros .Informes de labores Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes.Opiniones Técnicas Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos: .Conciliaciones bancarias . Por su contenido .Hoja de trabajo.Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de . tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran. 10.

cédulas de recomendaciones. cedulas de asientos de ajuste.Cedulas analíticas. cedulas de reclasificaciones.En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria. Por ejemplo. Las eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones. usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos. de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas…….. área u operación. así como el saldo total de cada grupo. anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo. confirmaciones. la actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos. .Quinonez@gt. rubro. MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria. Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela. En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el auditor ejecutante. entre muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse. Auditoria Principio del formulario partner-pub-5489 FORID:9 UTF-8 Final del formulario Buscar Publicado en Agosto 27 de 2008 . Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul. cartas de salvaguarda. señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo. Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará. se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo. MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA 11.163 una cuenta. programa de trabajo. es decir. Autor: Jorge Rene Quiñonez Folgar Jorge. y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor. clientes gobierno. asuntos pendientes. por grupos homogéneos. 11.1. de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. control de tiempos de la auditoria.com Descargar trabajo completo sobre procedimientos y técnicas de auditoria Artículos relacionados • • • • • Otra demanda a la ley 43 de 1990 que no prospera La auditoría disciplina la estructura interna de la empresa Auditoria de la Información Ponencia proyecto Ley 165 – Graduandos UNICIENCIA Reemplazar inventarios vendidos es una estrategia my utilizada para encubrir fraudes Encuentre más información sobre este tema en: 1. La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez distintiva.nestle. También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide periódicamente establecer una marca estándar. una marca que signifique siempre lo mismo. los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo.

así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso». por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores. Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo. Delegar efectivamente las funciones. Alcance de la Auditoría: Asesorar a la gerencia con el propósito de 1. Control Interno y Papeles de Trabajo. administrativo y operativo. Mantener adecuado control sobre la organización. contable. los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades. Definir y analizar los conceptos indispensables para entender cada uno de los temas vistos. observaremos los objetivos y alcances de la Auditoría dentro de las empresas.164 Opiniones 3 Opiniones en “Procedimientos y técnicas de auditoria” 1. identificar los conceptos aprendidos y lograr aplicarlos en la vida práctica Utilizar los temas vistos y aplicarlos en la vida práctica en el ámbito laboral y profesional Realizar una sinopsis de los temas con el objetivo de fijar el grado de análisis y comprensión obtenidos a un largo plazo. por lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales requerimientos técnicos. Definición: La auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. desarrollaremos una visión de la normatividad colombiana referente a Auditoría. Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente. cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen. lucero escudero dice: Abril 15. Responder 2. Ser un asesor de la organización. Objetivos: Generales: Velar por el cumplimientos de los controles internos establecidos Revisión de las cuentas desde el punto de vista contable. 2010 en 8:24 pm INTRODUCCION À través de este trabajo. financiero. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organización. Conocer el término Auditoría e ir creando una vivencia de la aplicación normativa. Por otra parte la auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. operativo. 3. OBJETIVOS Mediante el trabajo realizado durante el semestre. financiero. 2. 4. 2009 en 8:49 am hola! alguien me podria decir que diferencia y/o semejansashay entre tecnicas de auditoria y tecnicas de investigacion cientifica. así como de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión. . Auditores y/o Revisores Fiscales. daluz dice: Noviembre 23. administrativo.

Temáticas o Especiales. registros y Estados Financieros de la entidad. y administrativo. de las operaciones contables – financieras y aplicación de las disposiciones administrativas y legales que corresponden. razonablemente. control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes.165 Específicos: Revisar y evaluar la efectividad. Promover la eficiencia operacional. control interno contable. que se realiza a una entidad para establecer el grado de Economía. Integrales: Son aquellas auditorías que se encuentran en el punto medio entre una auditoría de gestión y una financiera. Integrales. de una parte de las operaciones financieras o administrativas. incluye el examen de la organización. Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas. Eficiencia y Eficacia en la planificación. la razonabilidad de los Estados Financieros. eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos. con el objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas. con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y el control interno. Estatal fiscal e Independiente Los objetivos fundamentales que se persiguen: Gestión. propiedad y aplicación de los controles internos. Especial y Fiscal El carácter interno de los Órganos de Auditoría de las empresas. Dentro de ellas a partir del año 2000. Especiales: Consisten en la verificación de asuntos y temas específicos. se clasifican por el Ministerio de Auditoría y Control (MAC) de la siguiente forma: Contables De Gestión u Operacional: Consiste en el examen y evaluación. de determinados hechos o situaciones especiales y responde a una necesidad específica. prevenir el uso indebido de éstos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general. Financiera. operaciones. estructura. la consecuente aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. para determinar si éstos reflejan. Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización. políticas y procedimientos vigentes. así como el cumplimiento de las disposiciones económico-financieras. abarcando con toda profundidad los aspectos vinculados a estos temas que permitan evaluar en toda su dimensión si la unidad cumple con las regulaciones establecidas. teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada. Temáticas: Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propósito de examinar puntualmente entre uno y cuatro temas específicos. . ya que es contable – financiera y tiene elementos de gestión en una gran medida. Financiera: Consiste en el examen y evaluación de los documentos. hace que las clasificaciones que más se utilicen sean las Internas. Recurrente: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditorías anteriores donde se obtuvo calificación de Deficiente o Malo. En ésta debe definirse en las conclusiones si los Estados Financieros reflejan razonablemente la situación financiera y los resultados de sus operaciones y si los recursos que maneja la entidad y que fueron revisados. así como el grado de cumplimiento de los objetivos a alcanzar en la organización o entidad auditada. su situación financiera y los resultados de sus operaciones. Tipos de Auditoría Internacionalmente las auditorías se clasifican atendiendo a: • La afiliación del auditor: Estatal e Independiente o Privada • La relación del trabajo: Externas e Internas • El objeto que se revisa: Estatal general. Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas. tratándose de Auditorías de Gestión. Financieras. Eficiencia y Eficacia. de acuerdo con los objetivos y metas previstos. con la finalidad de mejorar el control y grado de economía. se utilizan con Economía. que constituyen el control que se desarrolla como instrumento de la propia administración y consiste en una valoración independiente de sus actividades: examen de los sistemas de Control Interno.

debe poseer. La consecución de esa formación profesional comienza con la educación del contador público en la Universidad y se extiende a su experiencia posterior. FORMACION TECNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL. c) En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes. Especial Informática: Consiste en el análisis de los aspectos específicos relativos a las bases de datos de los sistemas informáticos en que se haya detectado algún tipo de alteración o incorrecta operatoria de los mismos. Los profesionales de la contaduría pública deben abstenerse de prestar servicios para cuya realización no son competentes. comprender y aplicar las nuevas disposiciones sobre principios contables y procedimientos de auditoría elaborados por los organismos con autoridad dentro de la profesión. Recurrente Informática: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditorías informáticas anteriores donde se obtuvo la calificación de Deficiente o Malo. estudiar. ya sea en una Regular o Especial. tanto en el aspecto técnico y científico. La primera norma personal es: “El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública en Colombia. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. En consecuencia. tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948 Clasificación de las Nagas: Los principios relativos al sujeto auditor son de naturaleza personal y afectan a la competencia profesional del auditor y su equipo. El contador público para mantener su capacidad profesional debe llevar acabo una actualización permanente de sus conocimientos. El perfeccionamiento técnico y la capacidad profesional incluyen la continua actualización en las innovaciones que tengan lugar tanto en los negocios como en su profesión. su entorno y los riesgos asociados a esta actividad. . La experiencia profesional se obtiene con efectividad.” Cualquiera que sea la capacidad de un contador público en otros campos. b) El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo. a la independencia de los órganos de control y de los auditores. a la diligencia profesional de los auditores y al alcance de su responsabilidad. con un trabajo continuado y una adecuada supervisión. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. * Normas personales a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la contaduría pública en Colombia. debe proceder con diligencia profesional. Las agremiaciones profesionales tienen la responsabilidad de que sus miembros realicen una actualización permanente de sus conocimientos en el desarrollo de su profesión. para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios. una adecuada formación y experiencia específica en el campo de la auditoría y debe estar habilitado para ejercer la Contaduría Pública. de modo que puedan llevarlos a cabo satisfactoriamente.166 Informáticas Regular Informática: Se refiere a las que se realizan a la calidad de la información existente en las bases de datos de los sistemas informáticos que se utilizan para controlar los recursos. Origen: Las NAGAS. debe estar actualizado. como en sus conocimientos generales. a menos que obtengan el adecuado asesoramiento y la asistencia apropiada.

geólogos. La integridad debe entenderse como la rectitud intachable en el ejercicio profesional. con el fin de asegurarse razonablemente de su comprensión y cumplimiento. La segunda norma personal dice: “El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo. la responsabilidad del cumplimiento de las normas en la ejecución del trabajo y en la emisión del informe. Las medidas de control de calidad deben abarcar todos los aspectos de la organización de la sociedad de contadores públicos. Debe ser justo y no permitir ningún tipo de influencia o prejuicio. lo cual requiere que su contenido sea suficiente para suministrar el soporte de la opinión o de su informe. a ser honesto y sincero en la realización de su trabajo y en la emisión de su informe. debe proceder con diligencia profesional”. todas y cada una de las funciones que realice han de estar presididas por una honradez profesional irreprochable. En consecuencia. ya que la calidad de sus trabajos depende directamente del conjunto de medios personales y materiales de que dispone. En consecuencia. DILIGENCIA PROFESIONAL La tercera norma personal establece que: “En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes. El contador público debe adoptar un programa para asegurar el control de calidad en el cumplimiento de sus servicios profesionales congruente con los pronunciamientos nacionales e internacionales. peritos tasadores. tales como: abogados. INDEPENDENCIA. El contador público debe aceptar únicamente los trabajos que pueda efectuar con la debida diligencia profesional. así . así mismo. una revisión crítica a cada nivel de supervisión del trabajo efectuado y del juicio emitido por todos y cada uno de los profesionales del equipo de trabajo de auditoría o de revisoría fiscal. la estructura de la organización y los procedimientos establecidos por el contador público con el fin de asegurarse de forma razonable de que los servicios profesionales que proporciona a sus clientes cumplan las normas de auditoría establecidas. Para ello. para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios”. Los controles de calidad son entre otros. ni estar sujeto a influencias susceptibles de comprometer tanto la solución objetiva de los asuntos que le son sometidos. los procedimientos de control de calidad establecidos por cada contador público han de formalizarse en manuales escritos y deberán ser adecuadamente comunicados a todo el personal que interviene en su práctica profesional. La independencia supone una actitud mental que permite al contador público actuar con libertad respecto a su juicio profesional. Las sociedades de contadores públicos deben realizar el control de calidad de sus trabajos. La objetividad implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del contador público. ingenieros. INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD. debe buscar asesoramiento técnico de expertos en el área que sea pertinente. La debida diligencia profesional impone a cada persona que interviene en el trabajo. para lo cual debe encontrarse libre de cualquier predisposición que limite su imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos. el contador público no debe tener intereses ajenos a los profesionales. así como en la formulación de sus conclusiones. El contador público debe demostrar su diligencia profesional en los papeles de trabajo. así como de sus procedimientos de trabajo. o cualquier profesional que se requiera. Su ejercicio exige. Para ser y parecer independiente. como la libertad de expresar su opinión profesional.167 Si un profesional no tiene competencia para ejecutar una parte concreta del servicio que se le ha encomendado. debe gozar de una total independencia en sus relaciones con la entidad auditada. que le obliga. El contador público realizará las tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo. actuarios.

mantiene sus cualidades de independencia. teniendo en consideración la independencia del contador público. a través de educación continuada. su contratación y su promoción y desarrollo profesional. d) Consultas. juicio y conocimientos para resolver aspectos técnicos. Proporcionar una seguridad razonable de que la planificación. PLANIFICACION La primera norma Relativa a la Ejecución del Trabajo es: “El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes. en circunstancias dadas. entre otros asuntos los siguientes: . c) Aceptación y Continuidad de Clientes. si los hubiere. Permitir la decisión sobre la aceptación y continuidad de los clientes. del conocimiento del tipo de actividad en que el ente se desenvuelve. Al planear su trabajo. internos o externos. la capacidad para proporcionar un servicio adecuado y la integridad de la dirección y accionistas o socios del cliente. confirmación. el contador público solicita una ayuda de personas u organismos. El control de calidad debe cubrir los siguientes objetivos: Independencia. Tener una seguridad razonable de que. de la calidad de la organización y del control interno de la entidad. Proporcionar una seguridad razonable de que el personal profesional tiene la formación y capacidad necesarias que le permitan cumplir adecuadamente las responsabilidades que se le asignan. Proporcionar seguridad razonable de que todo el personal profesional de la organización. el contador público debe considerar. si los hubiere”. b) Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente. cuando sea necesario. respecto a los objetivos de auditoria. tales como nuevas normas profesionales y estructuras de personal. la ejecución y la supervisión del trabajo se han realizado cumpliendo con las normas de auditoría de general aceptación. El alcance con que se lleve a cabo la planificación varía según el tamaño y la complejidad de la entidad. a) El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes. Supervisión y Control de Trabajos. El cumplimiento de los principios señalados proporcionará pruebas suficientes y válidas para apoyar razonablemente las opiniones. observación. * Normas de ejecución del trabajo: Cuando se efectúen auditorias siguiendo los principios recomendados para la realización de estos trabajos. Integridad y Objetividad. son adecuados. juicios y conclusiones. b) Formación y Capacidad Profesional. a cualquier nivel de responsabilidad. alcance del trabajo y la forma en que se espera que responda la organización de la entidad que se proponga examinar.168 como revisar periódicamente si sus sistemas de control de calidad siguen siendo apropiados de acuerdo con las nuevas circunstancias. interrogación. y otros procedimientos de auditoría. se tendrá la garantía de que los auditores aplican procedimientos que les permitirán. con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión. c) Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis. La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global con base en el objetivo. internas o externas. de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. alcanzar los objetivos de auditoria. de la experiencia que el contador público tenga de la misma. integridad y objetividad. Proporcionar mediante inspecciones periódicas. inspección. Inspección. que tengan niveles adecuados de competencia. Este objetivo implica el asegurar que la asignación de personal a los trabajos. una seguridad razonable de que los procedimientos implantados para asegurar la calidad de los trabajos están consiguiendo los objetivos anteriores.

Para planificar su trabajo. h) La legislación vigente que afecta a la entidad. los sistemas operativos de información y de gestión. g) La estructura organizativa. c) La estructura de su capital. Consideraciones sobre la Actividad del Ente. Debe indicar con suficiente detalle los procedimientos de auditoría que el contador público considera necesarios para conseguir los objetivos del examen. El grado de eficacia. El contador público debe también considerar aquellos aspectos que afectan al sector en el cual se desenvuelve la entidad. eficiencia y confianza inicialmente esperado de los sistemas de control interno. e) Evaluar la confiabilidad de los comentarios y manifestaciones hechas por la gerencia. porcentaje de terminación de proyectos en contratos a largo plazo y provisiones extraordinarias. el contador público debe de tener en cuenta. c) Identificar la existencia de manuales de control interno. . que hagan necesario modificar los procedimientos de auditoría inicialmente previstos. d) Evaluar la razonabilidad de las estimaciones en áreas tales como la valorización de inventarios. su organización y las características de su forma de operar. f) Evaluar si las normas de Contabilidad utilizadas son apropiadas y si se aplican de manera uniforme. Los procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados. entre otros aspectos. e) Las zonas de influencia comercial. El contador público debe llegar a un nivel de conocimiento de la actividad del ente que le permita planificar y llevar a cabo su examen siguiendo las normas de auditoría establecidas. transacciones y prácticas que pueda tener a su juicio un efecto importante en las cuentas. b) La clase de productos o servicios que suministra. el contador público debe guiarse por los resultados obtenidos en los procedimientos y consideraciones de la fase de planificación. El conocimiento de la actividad del ente ayuda al contador público. criterios de amortización. f) Sus métodos de producción y distribución. El programa de auditoría se utiliza para transmitir instrucciones al equipo de trabajo en cuanto a la labor a realizar y facilitar un control y seguimiento más eficaz del trabajo realizado. d) Sus relaciones con otras empresas del mismo grupo y otras vinculaciones. el alcance y momento de ejecución del trabajo a realizar y debe preparar un programa de auditoría por escrito. efectividad. i) El manual de políticas y procedimientos. La forma del programa de auditoría y el grado de detalle que convenga variará según las circunstancias. b) Identificar el tipo de condiciones bajo las cuales la información contable se produce. la naturaleza. El contador público deberá documentar adecuadamente el plan de la auditoría. así como el sistema contable utilizado para realizar las transacciones. Al desarrollar el programa. Ese nivel de conocimiento debe permitirle tener una opinión de los acontecimientos. Conforme el examen o revisión avanza. tales como: a) Condiciones económicas. El contador público debe familiarizarse con la naturaleza de la entidad. se revisa y se compila dentro de la organización. entre otras cosas a: a) Identificar aquellas áreas que podrían requerir consideración especial. provisiones para insolvencias. Consideraciones sobre el Sector al que pertenece la Entidad. del sector en que este opera y la naturaleza de sus transacciones. se procesa. es posible que se produzcan cambios respecto de las condiciones esperadas. Ello comprende entre otros: a) El tipo de negocio o actividad.169 a) Una adecuada comprensión de la actividad del ente.

El contador público deberá considerar también el momento de realizar los procedimientos. d) La práctica contable normalmente seguida por el sector. c) La identificación de las transacciones o áreas importantes que requieran una atención especial. En la preparación del programa de auditoría. leyes y reglamentaciones aplicables.A través de sus trabajos previos para la propia entidad o de su experiencia en el sector. e) Nivel de competitividad. h) El trabajo de los auditores internos y su grado de partición. . Estos conocimientos se adquieren normalmente: . c) Cambios de Tecnología. Elaboración del Programa de Auditoría. la evaluación del mismo y los resultados de las pruebas que se vayan realizando. g) La naturaleza y amplitud de las pruebas de auditoría a aplicar. . y se ejerce una menor supervisión a los asistentes con un mayor grado de experiencia. Cualquier modificación se basará en el estudio del control interno. Esto obedece a un principio lógico de que cuando una persona se responsabiliza de un trabajo y emplea asistentes. b) Principios y criterios contables.170 b) Regulaciones y controles gubernamentales. . si los hubiere. .De los papeles de trabajo de años anteriores. en la auditoría externa o revisoría fiscal.De informes anuales de otras entidades del sector. El contador público desarrollará un plan global que debe documentar y que debe comprender. . teniendo como base la capacidad y experienia de los mismos. La supervisión debe ejercerse en todos los trabajos en el que se empleen asistentes y en todas las fases del trabajo. la disponibilidad de personal. i) La participación de expertos. d) El establecimiento de niveles o cifras de acuerdo con la importancia relativa. se debe ejercer una mayor supervisión a los asistentes con poca experiencia. fecha de realización y amplitud de los procedimientos de auditoría. SUPERVISION La primera norma relativa a la ejecución del trabajo establece que el contador público debe ejercer una supervisión apropiada sobre los asistentes. el responsable del mismo debe supervisar a sus auxiliares para garantizar que el trabajo se va a ejecutar con un grado de calidad adecuado. Desarrollo de un Plan Global Relativo al Ambito y Realización de la Auditoría. e) La identificación del riesgo de auditoría o probabilidad de error de cada componente importante de la información financiera. y la participación de otros expertos. El contador público deberá preparar un programa escrito de auditoría en donde se establezcan los procedimientos que se utilizarán para llevar a cabo el plan global de auditoría. El plan global y el correspondiente programa se deben revisar a medida que progresa la auditoría. entre otros aspectos. El programa debe incluir también los objetivos de auditoría para cada área y deberá ser lo suficientemente detallado para que sirva de instrucciones al equipo de trabajo que participe en la auditoría. Tendencias financieras e indicadores de empresas afines. f) El grado de confianza que espera atribuir al sistema contable y al control interno.De publicaciones profesionales y textos editados dentro del sector. el contador público puede considerar oportuno confiar en determinados controles internos en el momento de determinar la naturaleza. en su caso. Es decir. normas de auditoría. los siguientes: a) Los términos del acuerdo de la Revisoría Fiscal o de la auditoría y responsabilidades correspondientes.Mediante información solicitada al personal de la entidad. La supervisión es inversamente proporcional a la experiencia. la coordinación de cualquier ayuda que se espera de la entidad.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos. asociada directamente con su responsabilidad para alcanzar objetivos. La segunda norma Relativa a la Ejecución del Trabajo es: “Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente. con el objeto de determinar si se ha ejecutado adecuadamente y si se han incluido los comentarios y conclusiones apropiados. que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración. El establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno es una responsabilidad de la administración del ente. El contador público debe dejar constancia de la supervisión del trabajo. Dicha función constituye el ámbito de actuación de los controles de tipo administrativo. Estos controles normalmente. Así mismo. Sin embargo. que debe someterlo a una continua supervisión para determinar que funciona según está prescrito. debe considerar la posibilidad de su revisión y evaluación como sería en el caso de la vigilancia administrativa que debe hacer el Revisor Fiscal. los procedimientos y registros . Los objetivos del sistema de control interno de tipo contable se deben relacionar con cada una de las etapas por las que discurre una transacción. con lo cual comprueba que cumplió con esta norma de auditoría y en los papeles de trabajo se debe dejar evidencia de que se ejerció la supervisión requerida. sólo influyen indirectamente en los registros contables. con el fin de que las mismas hayan sido ejecutadas y que se encuentren clasificadas en las cuentas apropiadas. El control interno en su sentido más amplio.171 De otra parte. registro y finalmente la responsabilidad respecto a la custodia y salvaguardia de los activos que resulten de dicha transacción. el grado de supervisión guarda relación directa con el grado de complejidad del trabajo que se asigna a los asistentes. El contador público debe centrar su trabajo en los controles contables por las repercusiones que estos tienen en la preparación de la información financiera. de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría”. La autorización de las transacciones es una función de la administración del ente. el contador público responsable o el revisor fiscal debe asegurarse de que sus asistentes conocen suficientemente la naturaleza de la actividad del ente a la que se le presta el servicio y los posibles problemas de contabilidad y auditoría que se puedan presentar. Los controles contables comprenden el plan de organización. de acuerdo con las circunstancias. modificándolo si fuera preciso. si el contador público determina que ciertos controles administrativos pueden tener importancia respecto a su trabajo. Las etapas más importantes relativas a una transacción comprenden su autorización. pero es a su vez el punto de partida para establecer controles de tipo contable. ejecución. deben tener un claro conocimiento de sus responsabilidades y de los objetivos que se persiguen a través de los procedimientos de auditoría que se han de ejecutar. ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO. Los asistentes que intervienen en un trabajo. El contador público debe revisar el trabajo de los asistentes. Definiciones y Conceptos Básicos. incluye controles que pueden ser considerados como contables o administrativos: Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguardia de los bienes y la fiabilidad de los registros financieros. Los controles administrativos se relacionan con las normas y los procedimientos existentes en un ente vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las políticas de la administración.

Limitaciones Todo sistema de control interno tiene limitaciones que deben ser reconocidas. c) El acceso a los bienes sólo se permitirá de acuerdo con autorización emanada de la administración del ente. falla humana. a través de la preparación y proceso de los documentos que autorizan el uso o disposición de dichos bienes. dependerá de la naturaleza de los bienes. Cualquier proyección de una evaluación actual del control interno contable. resultarían ineficaces si las decisiones de ésta se tomaran de una forma errónea o irregular. podemos citar. El número y calidad del personal a quien se autoriza el acceso estará en consonancia con la naturaleza de los bienes y el riesgo de pérdida debido a errores o irregularidades. c) Registro de las transacciones: Las transacciones requieren ser registradas por las cifras y en los períodos contables que se llevaron a cabo y que sean clasificadas en cuentas apropiadas obteniendo el criterio de la administración en la confección de estimaciones y otras decisiones relacionadas con la preparación de los estados financieros. requerir evidencia independiente de que las autorizaciones fueron emitidas por personas que actuaban dentro de su competencia y autoridad y que las transacciones se corresponden con los términos de su autorización. Relación costo beneficio. e) Comprobación física de existencias: Establecer si los bienes en sí coinciden con las existencias según los libros. Igualmente. Además. Para ello. ello es evidencia de que hubo transacciones omitidas o incorrectamente contabilizadas. La frecuencia de estas pruebas. d) Acceso a los bienes: El acceso a los bienes ha de estar limitado al personal autorizado. Si de esta comparación se desprenden que los bienes físicos no coinciden con su existencia contable. errores de juicio. de su importancia y del costo de efectuar tales comprobaciones. . . una razonable seguridad de que: a) Las transacciones se ejecutan de acuerdo con la autorización específica de la administración. está sujeta al riesgo de resultar inadecuada en virtud de que las condiciones cambiantes y el grado de cumplimiento con los procedimientos establecidos pueden deteriorarse con el tiempo. los procedimientos de control deben ser diseñados para eliminar las posibilidades de tal encubrimiento. los procedimientos basados en el objetivo de asegurar que las transacciones se ejecuten según los términos autorizados por la administración del ente.Para facilitar la preparación de los estados financieros de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas. debiendo proporcionar.172 relacionados con la salvaguardia de los activos y la fiabilidad de los registros contables. por tanto.Para procurar la salvaguardia de los bienes y derechos. b) Las transacciones se registran debidamente: . Entre los procedimientos de control interno contable establecidos por la administración del ente que debe evaluar el contador público.Para que exista información suficiente y oportuna. tomándose las medidas oportunas en caso de surgir diferencias. los siguientes: a) Segregación de funciones: Evitar que una misma persona realice funciones incompatibles que le permitan a la vez cometer y ocultar errores voluntarios o involuntarios durante su trabajo. los procedimientos cuya eficacia se basen en la segregación de funciones pueden eludirse como consecuencia de existir una confabulación de los empleados implicados en el control interno. Las medidas que pueden ser apropiadas en relación con cualquier diferencia que pueda . Siempre existe la posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensión de las instrucciones. para una adecuada toma de decisiones. b) Ejecución de las transacciones: Obtener una seguridad razonable de que las transacciones se llevan a cabo dentro de los términos en que fueron realizadas. lo cual está íntimamente relacionado con el procedimiento expuesto anteriormente sobre el registro de transacciones. falta de atención personal. a modo de ejemplo. etc. d) La existencia contable de los bienes se comprobará periódicamente con su existencia física. El acceso a los bienes incluyen tanto el acceso físico como el indirecto.

Este tipo de procedimientos incluye la aprobación o verificación de documentos que evidencien las transacciones y. b) El trabajo necesario para comprobar el cumplimiento de los procedimientos descritos es mayor que el trabajo que se realizaría en el caso de no confiar en dichos procedimientos. La información requerida para este objetivo se obtiene normalmente a través de entrevistas con el personal apropiado del ente y mediante el estudio de documentos tales como manuales de procedimientos e instrucciones al personal. permite que las partidas seleccionadas puedan ser consideradas como parte de las pruebas de cumplimiento. Las pruebas de cumplimiento están íntimamente interrelacionadas con las pruebas sustantivas y. Sin embargo. Alcance del Estudio del Sistema. b) Seguridad razonable de que se encuentran en uso y que están operando tal como se planificaron. con objeto de que sirva como base para las pruebas de cumplimiento y para la evaluación del sistema. Los controles internos contables se encuentran dentro del alcance del estudio y evaluación del control interno según las normas de auditoría. Esta práctica. el sistema del control interno usado y del importe de la diferencia y de su causa. El control interno contable requiere. a veces se adopta el procedimiento de seguir el ciclo completo de una o varias transaciones a través del sistema. en principio. así como la evidencia requerida de las pruebas sustantivas. La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información respecto a la organización y a los procedimientos establecidos. los métodos de procedimiento de datos que se estén usando y los procedimientos de auditoría que puedan ser aplicados al realizar las pruebas sustantivas. quién los realizó y para . Con el objeto de verificar la información obtenida. además de ser útil para el propósito indicado. la naturaleza de las pruebas de cumplimiento e influyen obre el momento de ejecución y extensión de tales pruebas. sellos de autorizaciones y otros controles similares para indicar si se realizaron. necesariamente. los procedimientos de auditoría suministran. resúmenes de procedimientos. al mismo tiempo. Pruebas de Cumplimiento. por consiguiente. Revisión del Sistema. evidencia de cumplimiento de los procedimientos de control interno contable. no lo están en las auditorías externas pero sí en las revisorías fiscales. El estudio de la evaluación del control interno incluye dos fases: a) Conocimiento y comprensión de los procedimientos y métodos establecidos por la administración del ente. Naturaleza de las Pruebas de Cumplimiento. la inspección de los documentos relativos para obtener la evidencia mediante firmas. dependerá de la naturaleza de los bienes. La naturaleza de los procedimientos de control interno contable y la evidencia disponible sobre su cumplimiento determinan. sino que éstos sean apropiados a los objetivos establecidos. no solamente que ciertos procedimientos sean realizados. iniciales. mientras que los controles administrativos. El objetivo de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al contador público una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables están siendo aplicados tal como fueron establecidos. Algunos aspectos del control interno contable requieren procedimientos que no son necesarios para la ejecución de las transacciones.173 observarse entre la existencia física y lo contabilizado en libros. La información relativa al sistema es documentada en forma de cuestionarios. flujogramas o cualquier otra forma de descripción de un circuito administrativo y adaptándose a las circunstancias o preferencias del contador público. en la práctica. el contador público puede decidir no confiar en los mismos si ha llegado a la conclusión de que: a) Los procedimientos no son satisfactorios para este propósito. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos. Esta última conclusión puede resultar de consideraciones relativas a la naturaleza o número de las transaciones o saldos involucrados.

es el de suministrar un grado razonable de seguridad de que éstos están en vigor y se utilizan tal y como se planificaron. las pruebas de cumplimiento deberían aplicarse a las transacciones ejecutadas durante todo el período que se está auditando. dentro del período restante. la aplicación de tales pruebas a todo el período restante puede no ser necesaria. El muestreo estadístico puede ser el medio práctico para expresar.174 permitir una evaluación de la corrección en su ejecución. los siguientes criterios: a) Considerar entre otros. ya que depende de la naturaleza. las pruebas de cumplimiento tienen también la finalidad fundamental de determinar si los procedimientos fueron realizados por personas que no tuvieran funciones incompatibles. Determinar lo que constituye un grado razonable de seguridad. Cuando este sea el caso. Por definición. e) La evidencia del cumplimiento. Un planteamiento conceptual lógico de la evaluación que hace el contador público del control interno contable. de que los objetivos del sistema se cumplirán. de acuerdo con el concepto general de muestreo. Las pruebas de cumplimiento deben aplicarse sobre bases subjetivas o sobre bases estadísticas. La realización de estos procedimientos es por sí misma evidente en el desarrollo de una actividad o en la existencia de sus registros esenciales. es una cuestión de juicio para el contador público. f) Otros puntos que el contador público puede considerar de interés. pero no absoluta. El contador público deberá remitirse a la observación y comprobación de las funciones que realiza el personal de la empresa. para corroborar la información obtenida durante la revisión inicial del sistema. los tipos de errores e irregularidades que puedan ocurrir. La implantación y el mantenimiento de un sistema adecuado de control interno es responsabilidad de la administración del ente y el diseño del mismo ha de realizarse teniendo en cuenta los juicios de la administración en cuanto a la relación costo-beneficio de cada procedimiento de control. período y extensión de las pruebas y de los resultados obtenidos. Una función del control interno contable es la de suministrar seguridad de que los errores o irregularidades se pueden descubrir con prontitud razonable. asegurando así la fiabilidad e integridad de los registros financieros y operativos. d) La naturaleza y el número de las transacciones y los saldos involucrados. que se enfoca directamente a prevenir o detectar errores o irregularidades importantes en los saldos de las cuentas. Los factores que deben considerarse a este respecto incluyen: a) Los resultados de las pruebas durante el período preliminar. en términos cuantitativos el juicio del contador público respecto a la razonabilidad. el control interno contempla una seguridad razonable. que puede obtenerse de las pruebas sustantivas realizadas por el contador público o de las pruebas realizadas por los auditores internos. Consecuentemente. de que las partidas que vayan a ser examinadas deben seleccionarse del conjunto de datos a los cuales deban aplicarse las conclusiones resultantes. b) Las respuestas e indagaciones concernientes al período restante. c) La extensión del período restante. consiste en aplicar a cada tipo importante de transacciones y a los respectivos activos involucrados en la auditoría. b) Determinar los procedimientos de control interno contable que puedan prevenir o detectar . determinando la magnitud de las pruebas y evaluando su resultado. aunque no siempre es posible obtener magnitudes objetivas de los costos y beneficios involucrados. Evaluación del Sistema de Control Interno. La revisión del control interno por parte del contador público le ayuda a determinar otros procedimientos de auditoría apropiados para formular su opinión sobre la razonabilidad de los saldos finales. Otros aspectos del control interno contable requieren una segregación de funciones de manera que ciertos procedimientos sean efectuados independientemente. En lo que respecta a su extensión. Período en que se Desarrollan las Pruebas de Cumplimiento y su Extensión. El propósito de las pruebas de cumplimiento de los procedimientos de control interno contable. Los contadores públicos normalmente realizan tales pruebas durante su trabajo preliminar.

La norma de auditoria sobre el estudio y evaluación del control interno establece que la extensión de las pruebas necesarias para reunir suficiente evidencia de acuerdo con dicha norma variará inversamente a la confianza del contador público en el control interno. Sin embargo. se logra al ejercer el juicio profesional en la evaluación de la información obtenida en los párrafos precedentes. para determinar su efecto sobre: . En la aplicación práctica del enfoque antes descrito. debe dar lugar a una conclusión respecto a si los procedimientos establecidos y su cumplimiento son satisfactorios para su objetivo. adaptación o extensión de dicho material de trabajo. Por esta razón las evaluaciones generales o globales no son útiles a los contadores públicos porque no ayudan a decidir el alcance al cual deben restringirse los procedimientos de auditoría. El contador público confía en el control interno para reducir el primer riesgo y en sus pruebas de detalle y en sus otros procedimientos. instrucciones o cualquier otro tipo de material de trabajo utilizado por el contador público. El primero de estos está constituido por aquellos errores de importancia que ocurren en el proceso contable. sea o no detectado por el contador público. Los procedimientos y su cumplimiento deben considerarse satisfactorios si la revisión del contador público y sus pruebas no revelan ninguna situación que se considere como una deficiencia importante para su objetivo.La naturaleza. resúmenes de procedimiento.175 errores o irregularidades. el último. no proporcionan una seguridad razonable de que errores o irregularidades por importes significativos con respecto a las cuentas anuales que están siendo auditadas pudieran prevenirse o detectarse fácilmente por los empleados del ente en el curso normal de la ejecución de las funciones que les fueron asignadas. El . c) Determinar si los procedimientos necesarios están establecidos y si se han seguido satisfactoriamente. aunque la proporción de confianza obtenida de las dos fuentes respectivas varíe según los casos. El tercer literal se lleva a cabo durante la revisión del sistema y las pruebas de cumplimiento y.Las sugerencias a hacer al ente. El peso relativo atribuible a las respectivas fuentes de confianza son materias que deben decidirse de acuerdo con el criterio del contador público y según las circunstancias. cualquier tipo de error o irregularidad potencial no contemplada por los procedimientos de control interno existentes. El segundo riesgo es el de que cualquier error de importancia que pueda existir. Los controles y deficiencias que afecten a diferentes tipos de transacciones no son compensatorios en su efecto. el momento y la extensión de sus propias pruebas. El contador público deberá considerar los procedimientos llevados a cabo por los auditores internos al determinar la naturaleza. del cual se obtienen los saldos de las cuentas. El conjunto de estas dos normas implica que la confianza que el contador público deposite en el control interno y en sus procedimientos de auditoría deberán proporcionar una base suficiente para su opinión en cualquier caso. En este contexto una deficiencia importante significa una situación en la cual el contador público estima que los procedimientos establecidos. flujogramas. y . o el grado de cumplimiento de los mismos. La evaluación de los controles internos contables hecha por el contador público para cada tipo importante de transacciones. El riesgo final del contador público es una combinación de dos riesgs separados. para disminuir el segundo. d) Evaluar cualquier deficiencia. para que resulte apropiado en cada situación particular. los dos primeros literales se realizan principalmente por medio de cuestionarios. La revisión que haga el contador público del sistema de control interno contable y sus pruebas de cumplimiento deben relacionarse con los objetivos de la evaluación del sistema. es decir. Interrelación con otros Procedimientos de Auditoría. momento de ejecución o extensión de los procedimientos de auditoría a aplicar. se requiere el juicio profesional para la interpretación.

El contador público no pretende obtener evidencia absoluta. Comunicación de las Debilidades Significativas del Control Interno. tiene la obligación de comunicar a la administración del ente las debilidades significativas identificadas como consecuencia del estudio y evaluación del sistema de control interno. con el fin de formarse el juicio profesional que le permita emitir una opinión. El contador público. realizados con el alcance que haya considerado necesario para su trabajo de acuerdo con las normas de auditoría. interrogación. sino que determina los procedimientos y aplica las pruebas necesarias para la obtención de una evidencia suficiente y adecuada. La tercera norma relativa a la ejecución del trabajo es: “Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis. con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión”. La confluencia de ambos elementos. Para decidir el nivel necesario de evidencia. Independientemente de las circunstancias específicas de cada trabajo. en tanto que el concepto suficiencia tiene carácter cuantitativo. La evidencia se obtiene. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE. considerar la importancia relativa de las partidas que componen los diversos rubros de las cuentas examinadas y el riesgo probable de error en el que incurre al decidir no revisar determinados hechos económicos. cuando realiza un examen de una entidad. con los objetivos de su examen. Bajo este contexto el contador público no pretende obtener toda la evidencia existente sino aquella que cumpla. Evidencia Competente. La falta del suficiente nivel de evidencia sobre un hecho de relevante importancia en el contexto de los datos que se examinan. y otros procedimientos de auditoría. Se entiende por tal.176 trabajo de los auditores internos deberá ser considerado como un complemento. o bien a expresar las salvedades que correspondan. aquel nivel de evidencia que el contador público debe obtener a través de sus pruebas de auditoría para llegar a conclusiones razonables sobre las cuentas que se someten a su examen. El contador público deberá tener en cuenta y evaluar correctamente el costo que supone la obtención de un mayor nivel de evidencia que el que está obteniendo o espera obtener y la utilidad final probable de los resultados que obtendría. La evidencia del contador público es la convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados en los saldos de las cuentas han sido y están debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstancias que realmente han ocurrido. pero nunca como un sustituto de las pruebas de los auditores independientes o revisores fiscales. El nivel de evidencia a obtener por el contador público. referido a los hechos económicos y otras circunstancias. La evidencia es competente o adecuada cuando sea útil al contador público para emitir su juicio . por el contador público. a su juicio profesional. El concepto de competente de la evidencia es la característica cualitativa. el contador público debe obtener el nivel de evidencia necesario que le permita formar su juicio profesional sobre las cuentas examinadas. debe proporcionar al contador público el conocimiento necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos al examen. obliga al contador público a abstenerse de emitir una opinión. el contador público debe. competencia y suficiencia. confirmación. a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas según las circunstancias que concurran en cada caso y de acuerdo con el juicio profesional del contador público. observación. debe estar relacionado con la razonabilidad de los mismos y proporcionar información sobre la circunstancia en que se produjeron. en cada caso. La naturaleza de la evidencia está constituida por todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser verificados por el contador público y que tienen relación con las cuentas que se examinan. Evidencia Suficiente. inspección.

Inspección: consiste en examinar registros. La consideración del riesgo probable supone la evaluación del error que puede cometerse por la falta absoluta de evidencia respecto a una determinada partida o a la obtención de una evidencia incompleta de la misma. La evidencia de los datos contables podrá ser obtenida. los registros auxiliares. al ser interdependiente en cuanto al fin de la formación de juicio para la emisión de una opinión. a la realización del trabajo de auditoría. A continuación se presentan tres categorías de evidencia documental que proporcionan al contador público diversos grados de confiabilidad: . investigación. 110. Investigación: consiste en buscar una información adecuada recurriendo a personas . Estos criterios deben servir. los manuales de procedimientos y la documentación de sistemas. Las decisiones a adoptar. documentos o activos tangibles. debe considerarse el criterio de importancia relativa y viceversa. Los criterios que afectan a la cantidad (suficiencia) y a la calidad (competencia) de la evidencia a obtener y. al ser también interdependientes. observación. las declaraciones de empleados y directivos. hace probable que el juicio de una persona razonable. La inspección de activos tangibles da lugar a una evidencia fidedigna en relación con su existencia. evidencia suficiente y adecuada. en consecuencia. el contador público puede observar el conteo de inventarios realizados por personal del ente o la ejecución de procedimientos de control interno que no deja rastros de auditoría. mediante los siguientes procedimientos: Inspección. cálculo y revisión analítica. deben juzgarse y evaluarse en forma conjunta y acumulativa. que confía en la información.177 profesional. sin que esta relación tenga carácter exhaustivo. no pueden considerarse por sí mismos. El contador público debe valorar que los procedimientos que aplica para la obtención de la evidencia adecuada sean los convenientes. toda información interna. El contador público debe llegar a la convicción de la razonabilidad de los mismos mediante la aplicación de las pruebas necesarias. Los datos contables y. entre otros.Evidencia documental creada y conservada por el ente. . los documentos de soporte de las operaciones. Para la evaluación del riesgo probable. bien individualmente o en su conjunto. pero no necesariamente con su propiedad o valor. y a la luz de las circunstancias que le rodean. así como de la eficacia de los controles internos a lo largo del proceso. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de diversos grados de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente. la obtención de confirmaciones de terceras personas ajenas a la entidad y los sistemas de control interno en general. en general. El concepto de importancia relativa. y . Importancia Relativa – Riesgo Probable. basadas en tales evaluaciones. los sistemas internos de información y transmisión de instrucciones.Evidencia documental creada y conservada por terceras partes. son los de importancia relativa y riesgo probable. así como que las circunstancias del entorno no invalidan los mismos. para la formación de su juicio profesional. así mismo. se hubiera visto influenciado o su decisión afecta como consecuencia del error u omisión. La importancia relativa puede considerarse como la magnitud o naturaleza de un error (incluyendo una omisión) en la información financiera que. Obtención de la Evidencia La evidencia suele obtenerse de: las cuentas que se examinan. confirmación. habrá de ser considerado tanto en el desarrollo del plan global de auditoría como en el proceso de formación de la opinión técnica del contador público. Por ejemplo. Observación: consiste en examinar el proceso o procedimientos que otros realizan.Evidencia documental creada por terceras partes y conservada por la entidad. que está considerado en la emisión de principios o normas de contabilidad. La convergencia de ambos factores permite considerar que la evidencia obtenida es la adecuada.

OBLIGACION DE EMITIR UN DICTAMEN EN TODO TRABAJO PROFESIONAL El Contador Público independiente en todos los casos en que haya hecho una revisión de estados o información financiera. de un modo informal a individuos dentro del ente. junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinión. de la Ley 43 de 1990. Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el contador público. PAPELES DE TRABAJO. su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos estados financieros. encaminadas a formar su opinión sobre las cuentas que hayan examinado. * Normas de Rendición de informes: Las normas relativas a la rendición de informes están descritas en el artículo 7o. Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen. Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados financieros. ineludiblemente deberá expresar una opinión en los términos del examen que practicó. el Contador Público deberá expresar claramente el carácter de su examen. Los contadores públicos deben establecer y conservar los documentos de trabajo que puedan constituir las debidas pruebas de su actuación. ya sea dentro o fuera del ente. constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo. b. El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el período corriente en relación con el período anterior. en conjunto. No obstante que al analizar la tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo. e. se concluye la necesidad de elaborar papeles de trabajo. Las respuestas a las investigaciones pueden poner en manos del contador público una información que no poseía anteriormente o bien puede proporcionarle una evidencia para corroborar. deberá expresarlas de manera clara e inequívoca. d. deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. Si practicó un examen de ellos.178 competentes. los cuales serán objeto de un pronunciamiento independiente del Consejo Técnico de la Contaduría Pública. de manera que. Los papeles deben prepararse a medida que se completa el trabajo de la auditoría. Revisión análitica: consiste en estudiar razones y tendencias financieras significativas así como en investigar fluctuaciones y partidas poco usuales. El Contador Público por la obligación moral y profesional que tiene de informar veraz e imparcialmente al público que leerá sus informes. la Ley 43 de 1990 quiso enfatizar esta obligación incluyendo en el artículo noveno referencia taxativa a los mismos. cuando sea contratado para llevar a cabo un examen de estados financieros está obligado a rendir su dictamen sin importar las . c. Las investigaciones pueden abarcar desde preguntas escritas dirigidas a terceros hasta preguntas orales que se plantean. Cuando el Contador Público considere no estar en condiciones de expresar un dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto. deberá manifestarlo explícita y claramente. Confirmación: consiste en la respuesta que se da a una investigación que pretende ratificar los datos contenidos en los registros contables. y han de ser lo suficientemente detallados y claros para permitir a un contador público sin previo conocimiento de la auditoría en cuestión seguir las incidencias del mismo. Cálculo: consiste en la verificación de la precisión aritmética de los documentos fuentes y de los registros contables o en la realización de los cálculos independientes. indicando a cuál de tales afirmaciones se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relación con los estados financieros tomados en conjunto. El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están presentados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia. ellas establecen lo siguiente: a.

El Contador Público queda asociado a estados o información financiera cuando su nombre aparece al pie o conjuntamente con dicha información. el público. así como el efecto que tuvieron en su opinión. es de esperarse que sean utilizadas. El Contador Público dependiente. ya que usualmente es lo único que el público conoce de su trabajo. La importancia del dictamen en la práctica profesional es fundamental. La declaración de que los estados financieros identificados en el informe. Si el resultado que desea informar puede obtenerse mediante el uso de alguna de las formas u opciones de dictámenes que aquí se presentan. etc. declara que los estados financieros presentan razonablemente. Lógicamente. EL DICTAMEN DEL CONTADOR PUBLICO El resultado de un examen de estados financieros es una opinión que se conoce como dictamen. • El dictamen estándar del Contador Público consta de tres párrafos: • El primero identifica los estados financieros. los deberá indicar claramente. por lo anterior. Un título que lo identifique. de modo que una desviación sustancial de esas formas implica una explicación clara del motivo que la origina. b. relativo a la naturaleza. El destinatario. tanto desde el punto de vista del lector como del propio Contador Público. autoridades gubernamentales. proveedores. alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros del ente. • El tercero la opinión. Los estados financieros y sus notas son responsabilidad directa y exclusiva de la entidad.179 circunstancias. Los inversionistas. los resultados de operación y los cambios en la situación financiera. . por ser declaraciones de la administración. fueron auditados. no hay sustituto posible para el análisis y estudio cuidadoso de cada situación particular en forma tal. Esta conclusión se puede expresar sólo cuando el Contador Público se ha formado una opinión sobre las bases de una auditoría realizada de conformidad con normas de auditoría generalmente aceptadas. en los términos del Código de Etica profesional. DICTAMEN ESTANDAR DEL CONTADOR PUBLICO El dictamen estándar del Contador Público. de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. acreedores. El nombre del Contador Público también queda asociado a estados financieros. Los elementos básicos del dictamen son: a. El dictamen de esos estados financieros es responsabilidad exclusiva del Contador Público. que quede claramente expuesto al lector todo lo que el Contador Público desee expresar en su dictamen. cuando utiliza su papelería para la presentación de los mismos. éste deberá expresar en forma clara y precisa el grado de responsabilidad que está asumiendo al firmar dicho documento. en todo aspecto significativo. pues si realizó su trabajo de auditoría y existieron problemas que no fueron solucionados a su satisfacción. han ido acostumbrándose gradualmente a las formas usuales de dictámenes de los contadores públicos. independientemente del destino final que su cliente pueda darle a su dictamen. que haya hecho una revisión y deba expresar un dictamen está obligado a indicar las condiciones y grado de dependencia que tiene respecto a la empresa a la que se refieren los estados o la información financiera sobre la cual expresa su opinión. El dictamen del Contador Público es el documento formal que suscribe el Contador Público conforme a las normas de su profesión. • El segundo la naturaleza y alcance de la auditoría. Cuando esta opinión o dictamen no tiene limitaciones o salvedades se le conoce como dictamen limpio. c. la situación financiera de la entidad. la uniformidad en la presentación y contenido de los dictámenes es importante.

en todo aspecto significativo. y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas. soy estudiante de contaduria publica. y actualmente empezare una practica. La declaración de que la auditoría se practicó de conformidad con normas de auditoría generalmente aceptadas. i.La evaluación de la presentación global de los estados financieros. La declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia del ente. La declaración de que una auditoría incluye: . aplicados uniformemente. a la fecha del balance general. g. Una auditoría incluye el Responder 3.A. la situación financiera del ente. Esas normas requieren que una auditoría se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están exentos de errores importantes en su contenido. 2010 en 1:45 pm hola. La firma del Contador Público. A continuación se presentan modelos del informe estándar del Contador Público Independiente: INFORME DEL CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE (SIN AJUSTE POR INFLACION) A los Accionistas de Compañía XXXXX S.: He auditado los balances generales de la COMPAÑIA XXXXX S. Dichos estados financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administración. e.A. los resultados de operación y los cambios en la situación financiera por el período terminado en la misma.180 d. muchas gracias me fue de utilidad Responder . de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.El examen con base en pruebas selectivas de la información que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros. La declaración de que las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que el Contador Público planee y ejecute la auditoría. igual me parece un aporte importante el de Jorge Rene y el de Lucero. al 31 de diciembre de 19X2 y 19X1. j.La evaluación de los principios de contabilidad utilizados y las principales estimaciones hechas por la gerencia. que normalmente es la fecha cuando se termina el trabajo en las oficinas del cliente. se los agradeceria mucho. de cambios en el patrimonio y de cambios en la situación financiera por los años terminados en esas fechas. La fecha del dictamen. y que la responsabilidad del Contador Público. La declaración de que el Contador Público considera que su auditoría le proporciona una base razonable para su opinión. .. f. Una opinión acerca de si los estados financieros presentan razonablemente. h. Realicé mi auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia. no encuentro mucha informacion acerca del tema y me gustaria mucho complementar mis conocimientos con algo mas especifico del tema en cuestion de la pagina. Mi responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos estados financieros con base en mi auditoría. k. para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están exentos de errores importantes. es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en su auditoría. jhony dice: Octubre 12. . que consta en una auditoria de cartera.

discutir. Spam protection by WP Captcha-Free Final del formulario . Si lo hace.181 Opinar En Gerencie. su comentario será rechazado por el sistema o será eliminado por el administrador. disentir. Clic para cancelar respuesta. controvertir.com está permitido opinar. Principio del formulario Nombre (Requerido) E-mail (Requerido) Publicar 421 0 Notificarme cuando alguien más opine o responda a mi opinión. Lo que no está permitido es insultar o escribir palabras ofensivas o soeces. etc. trate de no escribir en mayúscula sostenida. resulta muy difícil leerle. Por último. criticar.

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Definición de papeles de trabajo 8. alcance y oportunidad de aplicación 6. Introducción 2. Cambia tu vida.com > Administracion y Finanzas > Contabilidad • • • • Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Procedimientos y técnicas de auditoria. Inscríbete | PostgradosPoli. Definición de procedimiento de auditoria 4. Papeles de trabajo Enviado por jorge. Ejemplos prácticos 7.usbmed.quinonez Anuncios Google: Especializaciones Bogotá Estudia una especialización en el Poli. de San Buenaventura Posgrados que buscan el desarrollo y el crecimiento empresarial | www. 2 1.com U.184 ¡Regístrese! | Iniciar sesión Principio del formulario 0 and En el índice Busqueda avanzada • • • • • Final del formulario Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Monografias. Clases de papeles de trabajo .edu. Objetivo e importancia 9. contenido y estructura general 10. confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo 11. Diferencia entre técnica y procedimiento de auditoria 5. Definición de técnica de auditoria 3. Naturaleza. Naturaleza.co/posgrados Partes: 1. Preparación.

5. Es un método o detalle de procedimiento. así como de Papeles de Trabajo. 1. Si las técnicas son desacertadas. Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones. ¿Quiénes son sus propietarios? ¿Cuáles sus clientes? • . la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución. Conclusiones 16.185 12. 2. observaremos los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas. • • • ¿Cómo lo hace?. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas. En la auditoria. Archivos 14. su empleose basa en su criterio o juicio. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA La naturalezase refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupode hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. Las técnicas son métodos accesibles para obtener material de evidencia. EJEMPLOS PRACTICOS 1. Bibliografía INTRODUCCION A través de este trabajo. la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. Relación de los papeles de trabajo con las técnicas y procedimientos 15. Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores Públicos y Auditores. TECNICA TÉCNICA DE TASCOIMediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organización. 4. el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos. 3. desarrollaremos una visión general sobre las Técnicas y Procedimientosde Auditoria. esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte. es decir. NATURALEZA. Marcas de auditoria e índices de referencia 13. según las circunstancias. DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Las técnicas son las herramientasde trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular. ¿Para qué lo hace?. con el propósito de determinar • ¿Qué hace realmente la entidad?. ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN 6.

pueda comprenderlos. las juntas o consejos directivos. información e insumos para hacer la transformación. según factura a Los tres. del 10 de agosto del 2004. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos. La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente: Transformación:Se refiere a las actividades que la organización hace en el día a día para producir sus bienes y/o servicios. Owners o Dueños: Son quienes pueden decidir cambios en la transformación de la organización. no debe hacerse un asiento que diga: "Para ajustar cargo de Los tres. . Esto hará posible que si el clientepide el comprobante clasificado equívocamente pueda encontrársele con facilidad. Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son: • • Facilitar la preparación del informe.A. Por ejemplo. Los papeles de trabajo. por ejemplo el gerente. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. S. • • • • • Para realizar el trabajode acuerdo con las normas profesionales. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados. debe en primer término. 1. comprobante 861".186 La información para su construcción la obtiene el auditor a través de entrevistascon los directivos de la entidad auditada. Para cumplir con esta finalidad. Actores: Son las personas o funcionarios de la organización que hacen la transformación. efectuar un trabajo completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas. bienes o servicios que transforma la organización. un registro de las evidenciasacumuladas y los resultados de las pruebas. sino más bien: "Para corregir cargo por un ventilador eléctrico. Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos. Cumplir con las disposiciones legales. 2. ya sea que se haya archivado por orden alfabético o numérico. DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO 3. Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que transforman o agregan valor 1. el director. dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria. el contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo.". datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria. deben tener explicaciones suficientemente extensas y detalladas para que cualquier personaque no este familiarizada con las transacciones a que se refieren.A. así como la descripción de las pruebasrealizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe. Servir de guía en revisiones subsecuentes. PROCEDIMIENTO ASIENTOS DE AJUSTE Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria. OBJETIVO E IMPORTANCIA El objetivogeneral de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. S. y una base de análisis para los supervisores y socios. Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen.

legibles y organizados sistemáticamente. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO 2. deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio. sobre los que va a opinar el trabajador. supervisado. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado. los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES Evidencia que los estados contables y demás información.2. Debe tenerse presente que muchas veces.187 Los papeles de trabajo. En tales revisiones. Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa. Análisis de las cifras de ingresos y gastosque componen la cuenta de resultados. por consiguiente. Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo. Forma el sistema de control internoque ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada. 1. los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos. Relación de los pasivos y activos. de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó. Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas. revisado. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. 1. están de acuerdo con los registros de la empresa. lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el trabajo. demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración. se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador público. • • • • NO DEBEN CONTENER: no ser copia de la contabilidadde la empresa . Además. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo. estar completos. se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros. los comentarios y explicaciones pertinentes. CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL • • • • cliente y ejercicio a revisar fecha nombre y apellidos del sujeto objeto de los mismos cuando el auditor utilice marcao símbolo tiene que explicar su significado • • • • • 8. el informe no es preparado por la persona que efectuó el examen sino por un supervisor. PREPARACION.

como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen. CONFIDENCIALIDAD . listas de control. 1. registros y documentosde la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financierosde las empresas. y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes: • • • • • • • El nombre de la compañía sujeta a examen Área que se va a revisar Fecha de auditoria La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles. así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros. Cuando una empresada a conocer el resultado de sus operaciones. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo.188 • • no ser copia de los estados financieros no ser copia de la auditoria del año pasado. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-. 3.3. a presentar sus papeles de trabajo. cartas machote. 2. organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. siempre lo hace a través de los estados financieros que ha preparado. por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. NATURALEZA De la misma manera que los libros. • • • PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO • • • ¿La información que contienen los papeles es necesaria para auditoria? ¿se puede presentar esta información de forma mejor? ¿debe darse algún dato más para su comprensión? 1. Fecha en que la cédula fue preparada Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones Fuente de obtención de la información Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar. Facilitan la delegación de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad. 8. tanto como prueba de su buena fe.

datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas). particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables. tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran. él los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado. catálogos de cuentas. Es decir. cuadros de organización. 2. pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos.189 4. NATURALEZA. pero. esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales. ya sea de planificación o ejecución del trabajo. los papeles de trabajo son del auditor. etc. manuales de procedimientos. POR SU USO: 3. 1. De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista: Por su uso • • Papeles de uso continuo. PROPIEDAD Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. etc. Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva. contratos a plazos mayores a un año o indefinidos. 2. Papeles de uso temporal. en este caso. Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria. Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial. contratos a plazo fijo menor de un año. Cédulas de detalle o descriptivas. Por su contenido • • • • Hoja de trabajo. Cédulas analíticas o de comprobación. Entre estos están: • • • • • Planificación de auditoria Hojas de trabajo Cédulas sumarias o de resumen Cédulas de detalle Cédulas narrativas .). existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta más o menos definido. conciliaciones bancarias. Cédulas sumarias o de Resumen. POR SU CONTENIDO: Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación. esta obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen. CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO 3.).

confirmaciones. cédulas de recomendaciones. Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al área auditada. señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo. Las eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones. rubro. clientes gobierno. son aquellas cuya nomenclaturaes estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido. Entre los que figuran: • • • • • • • ○ Informes de labores Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Algunos de estos son: • • • • • Confirmaciones de saldos Interpretaciones auténticas y normativa publicada Decretos de creación de unidades Opiniones Jurídicas Opiniones Técnicas Estados financieros Conciliaciones bancarias Manuales Organigramas Planes de trabajo Programación de actividades Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos: • • Tradicionales. Eventuales. Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria.. control de tiempos de la auditoria. Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela. la actividad de cotejar cifras que provienen de . también denominadas básicas. cedulas de asientos de ajuste.. así como el saldo total de cada grupo. cartas de salvaguarda. Las tradicionales. asuntos pendientes.Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta. cedulas de reclasificaciones. Cedulas analíticas. entre muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse. Por ejemplo. los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo. dentro de estas se encuentran las: • • Cedulas sumarias. programade trabajo. 1. usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lecturaalgunos trabajos repetitivos. por grupos homogéneos.190 • • • Cédulas de hallazgos Cédulas de notas Cédulas de marcas Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada.En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria. área u operación. 1.

La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez distintiva.191 los registros auxiliares contra los auxiliares mismos. MARCAS DE AUDITORIA SIMBOLO Ù SIGNIFICADO Sumado (vertical y horizontal) Cumple con atributo clave de control £ ? ¥ » W @ A-Z N/A H1-n C/I1-n P/I Cotejado contra libro mayor Cotejado contra libro auxiliar Verificado físicamente Cálculos matemáticos verificados Comprobante de cheque examinado Cotejado contra fuente externa Nota explicativa Procedimiento no aplicable Hallazgo de auditoria Hallazgo de control interno Papel de trabajo proporcionado por la Institución 2. También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide periódicamente establecer una marca estándar. anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo. de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. una marca que signifique siempre lo mismo. se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo. MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO 3. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul. En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el auditor ejecutante. de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas. INDICES DE REFERENCIA . es decir. y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor.

Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto. Así los relativos a caja estarán primero. . las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican cuentas de resultados: La letra o número: Para las cuentas de: A B C U W AA BB EE HH LL RR SS 10 20 30 40 50 Caja y bancos Cuentas por cobrar Inventarios Activo fijo Cargos diferidos y otros Documentos por pagar Cuentas por pagar Impuestos por pagar Pasivo a largo plazo Reservas de pasivo Créditos diferidos Capital y reservas Ventas Costos de ventas Gastos generales Gastos y productos financieros Otros gastos y productos. hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden. y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite. números. En este sistema las letras simples indican cuentas de activos. letras o la combinación de ambos. los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados.192 Para facilitar su localización. En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estadofinanciero. los relativos a cuentas por cobrar después. A continuación se presenta un ejemplo de índices usando el método alfabético-numérico por ser el de uso mas generalizado en la práctica de la auditoria.

MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA Para la conservación de los papeles de trabajo se reconocerán tres tipos de archivos: permanente. organización y funcionesde las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la República y leyes aplicables. CORRIENTE Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen. • Entre la información que contendrá el archivo permanente está: • • • • Leyes y normas Organigramas Políticas y manuales Detalle de personal clave de la Corte 1. Entre los que están: • • • • • Estados financieros Planes anuales de trabajo Programas de auditoria Hojas de trabajo Borrador e informe final de cada examen 1. GENERAL Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser utilizados para períodos subsecuentes. regístrese gratis o si ya está registrado. Para dejar un comentario. inicie sesión. . PERMANENTE 3. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoria. ARCHIVOS Contendrá información útil para el auditor en futuros trabajos de auditoría por ser de interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos: • Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios años.193 2. Las características y usos de cada tipo son las siguientes: 1. 2 Página siguiente Comentarios El comentario ha sido publicado. general y corriente. Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las políticas. Partes: 1.

puede descargarlo desde el menú superior. avanzadas formulas matemáticas. El objetivo de Monografias. La administracion. Teoría de la contabilidad. • Reconocimiento del gasto. Publicidad Click Aquí! .. • El Contador Frente al Deber Moral y las Decisiones Administrativas El contador.A. Comparaciones de la contabilidad. Contabilidad gerencial y finanzas de la empresa. La moral y la etica.). Ver mas trabajos de Contabilidad Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa.com S..com. Documentos. Medición de los ingresos. ingreso.. El Centro de Tesis. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias. El presente trab. Bases para el reconoci. etc.. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías. Asimismo. Momento del reconocimiento del ingreso. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información.com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias... costo y utilidad y el principio de comparabilidad Reconocimiento de los ingresos. Funciones..com como fuentes de información. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.194 Principio del formulario Agregar un comentario Enviar comentario Final del formulario Los comentarios están sujetos a los Términos y Condiciones Trabajos relacionados • La Contabilidad Historia de la contabilidad. esquemas o tablas complejas.

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2.A. Papeles de trabajo (página 2) Enviado por jorge. Inspección Física.com/co/AInterna Partes: 1. La relación que hay entre papeles de trabajo con técnicas y procedimientos. SUMARIO DE CAJA Y BANCOS Periodo al 31 de Diciembre del 2004 (en quetzales) PT: _______A Hecho Por: Grupo Nueve Fecha: 02-03-2005 Saldo Contabilidad 3112-04 Ajustes y/o Reclasifaciones Debe Haber Saldo Anterior 31-12-04 REF. Verbal. Y a la combinación de dos o más de estas técnicas o conjugación de dos o más procedimientos de Auditoria derivan los programasde auditoria y al conjunto de programas de auditoria se le denomina Plan de Auditoria.quinonez Anuncios Google: Tecnicas De Ascepsia Profesionales integrales de calidad Fundación Área Andina. . Documental. 2. S. Inscríbete | Areandina. ya que dentro de las técnicas tenemos: Ocular. EJEMPLO PRACTICO AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS LA INDUSTRIA.co/Instrumentacion Auditoría Interna Conozca la reingeniería Deloitte y globalice su empresa | www. Escrita.deloitte.edu.199 Página anterior Volver al principio del trabajo Página siguiente Procedimientos y técnicas de auditoria. RELACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO CON LAS TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS 1. 2 1. es que por medio de estas vamos a obtener la información y evidencia necesaria para su correcta elaboración.

00 Q3.00 Q6.00 Q2.500.000.00 Q895.T.000. S.00 A/3 De acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de Caja y Bancos al 31-12-04 podemos concluir que el saldo es razonable de conformidad con PCGA.000. Ahorro Totales Q3.200 Caja General Caja Chica Q10.00 Q2.000.00 Q945.00 Q28.00 A/1 A/2 Q160.00 Q40.00 Q900.500. A P.00 Q6.340.900.000.A. S.000.00 Q7.00 Q39.00 Q7. S.00 A/4 Q25. f) _____________________ AUDITOR = Sumado = Cotejado contra Mayor EMPRESA: LA INDUSTRIA.00 Q3.A.000.900.00 Banco Promotor. AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004 PT: _______AA Hecho Por: Grupo Nueve Fecha: 02-03-2005 PROCEDIMIENTO DESCRIPCION HECHO POR REF. Monetarios Banco de Occidente.560.000.A. .

Verificar su adecuada presentación en el Balance 3 General PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1 Arqueo 2 Confirmación Bancaria 3 Conciliación de saldos 4 Estudio y Análisis del movimiento 5 Corte de ingresos y egresos 6 Revisión de transferencias entre bancos 7 Examen de hechos y transacciones posteriores 8 Verificación de la valuación en moneda nacional . se presentan todos los fondos y cuentas disponibles 2 propiedad de la empresa. Determinar si dentro de este rubro del balance.201 OBJETIVOS Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo 1 y de las cuentas bancarias propiedad de la empresa.

S.202 9 Verificación de la valuación en moneda extranjera CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA: LA INDUSTRIA.A. AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004 PT: _______AAA Hecho Por: Grupo Nueve Fecha: 02-03-2005 DESCRIPCION Segregación de funciones (Separación de labores?) SI NO N/A OBSERVACIONES Fianzas de fidelidad? Firmas autorizadas -Fimas mancomunadas? Limites de pago? Depósitos diarios? Arqueo periódico y Conciliaciones regulares? Control sobre la recepción de ingresos diarios? .

D. Un trabajo es reconocido cuando es de calidad. Observamos que el riesgode los auditores se centra en concluir y opinar que los estados financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente. los cuales le dan la confiabilidad necesaria. S. 2 . BIBLIOGRAFIA 1.F. esto sucede si las bases que se toman (Papeles de Trabajo). para que la auditoría sea considerada por el administradorcomo actividad indispensable es necesario que los informesde los auditores sean Útiles. 2.A. Por lo cual concluimos.203 Control efectivo de disponibilidad? f)___________________________ AUDITOR Para ver el cuadro completo seleccione la opción "Bajar trabajo" del menú superior CONCLUSIONES Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo. en la elaboración de Papeles de Trabajo. es el conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria. Auditoria Moderna Tomo I y II Partes: 1. Edición 3ra. lo cual se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria en la recopilación de información. Autor: Impresora Rodelo. que la base esencial para una Auditoria confiable. para poder fundamentar dichas conclusiones. relevantes y confiables. México. carecen de técnicas y procedimientos de Auditoria. cuando en realidad no lo están.

. avanzadas formulas matemáticas.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad.com como fuentes de información..). Asimismo. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. Documentos. Momento del reconocimiento del ingreso. regístrese gratis o si ya está registrado. Comparaciones de la contabilidad. • El Contador Frente al Deber Moral y las Decisiones Administrativas El contador. La administracion. Principio del formulario Agregar un comentario Enviar comentario Final del formulario Los comentarios están sujetos a los Términos y Condiciones Trabajos relacionados • La Contabilidad Historia de la contabilidad. Contabilidad gerencial y finanzas de la empresa.. Medición de los ingresos. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías.com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias. La moral y la etica. puede descargarlo desde el menú superior. El objetivo de Monografias. Ver mas trabajos de Contabilidad Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página.. Funciones. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. El presente trab.204 Página anterior Volver al principio del trabajo Página siguiente Comentarios El comentario ha sido publicado. • Reconocimiento del gasto. El Centro de Tesis. Bases para el reconoci. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.com. Teoría de la contabilidad.. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa.A. inicie sesión. ingreso.. costo y utilidad y el principio de comparabilidad Reconocimiento de los ingresos. esquemas o tablas complejas. Publicidad Click Aquí! .com S. etc. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias. Para dejar un comentario..

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Si se han satisfecho intereses por delicias registrarlas en cuentas de esta área que excedan de los que habrían de producir los saldos de tales obligaciones de pago ?En relación con las deudas con entidades públicas a) Solicitará de la compañía los documentos que plasmen las cantidades sobre las que se calcularon las cuotas y retenciones. verificando a continuación la corrección legal y aritmética de tales cálculos b) Comprobará que las deudas tributarias y con los organismos de la Seguridad Social han sido puntualmente atendidas. pues lo contrario pondría de manifiesto dificultades de tesorería o. simplemente. correspondencia.208 Contraseña: Recordarme en este equipo Iniciar sesión Final del formulario PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ?En cuanto a los proveedores y cuentas a pagar a) Se comprobará que.). b) La importancia la técnica de confirmación de saldos con los acreedores mediante circularizaciones. los saldos de las cuentas individuales reflejados en balances detallados concuerdan con los del libro auxiliar correspondiente. las fianzas constituyen un efectivo recibido como garantía del cumplimiento de una obligación. contratos.Comprobar si en fechas posteriores al balance auditado se han pagado cantidades que no figuraban registradas en cuentas de pasivo con anterioridad.C. que engloba éste área son las siguientes: ? ? Ingresos a distribuir en varios ejercicios ? ?Depósitos y Fianzas recibidas ? ? PeriodificacionesEn cuanto a las fianzas y depósitos recibidos. . que habrán de reunir las características de forma y contenido ya explicadas c) El auditor comprobará que el movimiento de las cuentas se ajusta a un soporte documental suficiente (facturas.. d) Especial cautela debe emplear el auditor en las comprobaciones inherentes a los efectos a pagar e) Deben efectuarse las siguientes pruebas para verificar si existen pasivos ocultos: .G. Los depósitos por su . una mala organización OTROS PASIVOS Se clasifican en ésta área todos aquellos pasivos u obligaciones de pago que tienen su origen en operaciones ajenas al tráfico mercantil.. pendientes ó exigidos. Concretamente las subcuentas del P. operaciones de finanzas y depósitos recibidos y desembolsos sobre acciones.

los ingresos y gastos contabilizados durante el ejercicio económico para determinar que ninguno de importe significativo no ha sido personificado. dietas. analítica y documentalmente. es decir. incluidos los no vencidos. pagas extraordinarias y vacaciones retribuidas OBJETIVOS DE AUDITORÍA ?Ingresos a distribuir en varios ejercicios a) Comprobar que el reconocimiento contaba de dichos ingresos se ajusta a las normas vigentes b) Comprobar la existencia de normas de control interno en esta área. ya a criterios de razonabilidad si no existen dichas normas e) Comprobará la existencia de la necesaria liquidez para proceder a la inmediata restitución de las cantidades recibidas en depósito o fianza. de ser ello necesario. salarios. Seguridad Social. para controlar la imputación de los ingresos a los resultados del ejercicio c) Verificar las bases de la distribución en varios ejercicios ?Fianzas y depósitos recibidos a) Comprobar que las cantidades percibidas por la empresa por dichos conceptos son razonables y ajustadas a las normas vigentes b) Comprobar que está garantizada la disponibilidad de las cantidades que hubiera que restituir si se dieran los presupuestos para ello PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Con carácter general para todos los grupos de este apartado. d) En cuanto a las fianzas y depósitos recibidos. por tanto. puede no existir. PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS . o ser insignificante el interés pactado En cuanto a la periodificación. publicidad comisiones. la necesidad de dichos depósitos y la adecuación de su cuantía.209 parte. Deberán figurar como acreedores a corto plazo en el Balance del ejercicio Los conceptos de ajustes por periodificación de pasivos financieros más importantes corresponden a los intereses a pagar devengados durante el ejercicio. dentro del pasivo se incluyen los conceptos. gratificaciones. suministros. honorarios de profesionales. c) Revisará. seguros. que obliga a devolver una cantidad equivalente a la recibida al vencimiento del plazo estipulado El depósito se diferencia del préstamo en que el objetivo principal del contrato es la seguridad. correspondientes a los ingresos percibidos antes del cierre del ejercicio imputables a otro posterior y los gastos devengados no pagados al cierre del ejercicio. ya sea a lo prescrito por normas que los regulen. comprobará. gastos de viajes. horas. gastos de transportes y fletes. son un efectivo recibido en concepto de entrega irregular. rappels. a los ingresos anticipados ay a los pagos diferidos Dentro de los ingresos anticipados y de los pagos diferidos los conceptos más corrientes son los de: alquileres. el auditor: a) Revisará la política de la empresa auditada en cuanto a los criterios de periodificación e imputación de ingresos a distribuir en varios ejercicios. b) Comprobará las bases de cálculo de dichas operaciones. los intereses cobrados por anticipado. así como la correcta contabilización de los saldos que arrojen las cuentas representativas.

asesores fiscales y contables e incluso de peritos OBJETIVOS DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE PROVISIONES DE PASIVO El objetivo básico en ésta área es obtener evidencia sobre si los saldos de las cuentas representativas de los elementos son legítimos y razonables. los hechos que generan la necesidad de dotar provisiones. no se encuentran reflejados contablemente. las provisiones tienen una doble naturaleza: las denominadas correcciones valorativas de activo. compañías de seguros. Las provisiones para riesgos y gastos tendrán por objeto cubrir gastos originados en el mismo ejercicio o en otro anterior. reversibles o irreversibles. están debidamente clasificados y valorados. ?Problemas más relevantes que se originan en la auditoría de Provisiones El problema con el que se enfrenta el auditor es que. corresponden a riesgos potenciales. .210 Las provisiones son el reflejo de hechos o situaciones que suponen quebrantos imputables al periodo pero que implican algún grado de incertidumbre. y las provisiones para riesgos y gastos. y su presentación contable se ha realizado de acuerdo a las normas legales Está dirigido a comprobar los siguientes aspectos: a) Si existe un sistema de control interno y de reconocimiento contable de estas partidas b) Que las situaciones susceptibles de registro mediante provisiones se han contabilizado adecuadamente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y que no se han realizado dotaciones insuficiente ni excesivas c) Si las provisiones de esta naturaleza se presentan en el pasivo del balance clasificadas según su naturaleza d) Se han analizado y representado los acontecimientos o hechos posteriores al cierre del ejercicio e) Que las situaciones inciertas y los compromisos importantes se han descrito adecuadamente en la memoria de las cunetas anuales f) Que la cobertura de seguros exista realmente según las pólizas en vigor suscritas en compañías de seguros y cubren los riesgos y capitales existentes. El auditor deberá ayudarse de las confirmaciones con terceros: entidades financieras. sean probables o ciertos y estén indeterminadas en cuanto a su importe o en cuanto a la fecha en que se producirán. perdidas o deudas que estén claramente especificadas en cuanto a su naturaleza.

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