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Aspectos Legales Tributarios y Laborales PDF
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I: IDENTIFICACIN
- Identifican y describen las caractersticas de los distintos tipos de 2.- Derecho Comercial.
sociedades. * Concepto de comercio. Elementos del
- Describen las caractersticas de los distintos tipos de personas jurdicas comercio.
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lugar en una relacin laboral. diferencia entre esta y el contrato de trabajo. 1.3 Elementos del contrato de trabajo
Identifican los distintos tipos de contrato de trabajo, los efectos de cada uno 1.4 Formalidades del contrato de trabajo
de ellos y los derechos y obligaciones de cada una de las partes. 1.5 Otras normas relativas a contrato de
Reconocen los principales los efectos del contrato de trabajo. trabajo.
Identifican y describen las causales de trmino de la relacin laboral. 1.6 Contratos especiales (comparacin).
3.- Jornada de Trabajo
Identifican las normas atinentes a la jornada de trabajo. 3.1 Concepto de Jornada laboral
3.2 Jornada ordinaria de trabajo
3.3 Jornada extraordinaria de trabajo
3.4 Descanso semanal
Identifican concepto de remuneracin y normas que la protegen. 4.- Remuneraciones
4.1 Concepto de remuneracin
4.2 Conceptos que no son remuneracin
4.3 Proteccin a las remuneraciones
Identifican normas relativas al feriado anual y feriado progresivo. 5.- Feriado anual
5.1 Concepto de feriado anual y su
devengamiento.
Identifican causas de trmino del contrato de trabajo y mecnica de su 5.2 Concepto de feriado progresivo
realizacin, analizando a su vez, el derecho a indemnizacin. 6.- Terminacin del contrato de trabajo
6.1 Causales de trmino
6.2 Causales de caducidad sin
indemnizacin.
6.3 Causales que dan derecho a
indemnizacin
Identifican y describen las principales normas de proteccin a la maternidad 6.5 Casos prcticos
y proteccin de los trabajadores: fuero maternal y sus alcances. 7.- Proteccin a la maternidad
7.1 Concepto de fuero
7.2 Fuero maternal
Identifican efectos de normas y leyes relacionadas con la proteccin de los 7.3 Alcances del fuero maternal
trabajadores: ley de acoso sexual, ley de carga, descarga y manipulacin. 8.- Proteccin a los trabajadores
8.1 Ley de acoso sexual
Identifican las normas de subcontratacin, conceptos, alcances y lmites de 8.2 Ley de carga, descarga y manipulacin.
esta. 9.- Ley de subcontratacin
9.1 Conceptos relevantes
9.2 Alcances de la ley
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V: EVALUACIN DE UNIDADES
Unidad 1 Al menos 1
Unidad 2 Al menos 1
Unidad 3 Al menos 1
Examen de Mdulo Examen escrito
VI: BIBLIOGRAFA
-Cdigo tributario
-Cdigo del Trabajo
SITIOS WEB:
Gua educativa sobre impuestos, S.I.I: www.sii.cl
Apunte estructura tributaria chilena, S.I.I: www.sii.cl
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II. DESARROLLO
CLASE 1
INTRODUCCION AL DERECHO
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B. LA SOCIEDAD Y EL DERECHO
La conducta de los hombres en sociedad debe necesariamente ser regulada puesto que
lo hombres, por diversas razones, no siempre actan correctamente desde un punto de
vista tico. Los seres humanos presentan conductas dainas para los dems, ya sea
considerados como individuos o como grupo social. Este y otros argumentos
demuestran la necesidad de la existencia de normas.
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Nos dice que el mbito del ser se encuentra regido por el principio de la causalidad, que
vincula a los fenmenos de forma tal que a la causa le sigue necesariamente el efecto.
En el mbito del deber ser opera el principio de imputacin. Segn este principio, dos
conductas o hechos se vinculan, pero no de manera necesaria. La relacin se da entre
antecedente y consecuente, no es necesaria como la causa efecto, sino que debe
existir o debe ser posible. Por ejemplo, quien cometa u homicidio debe ser
sancionado, la sancin es la consecuencia que idealmente debe seguir al acto de
homicidio, pero en los hechos, puede que tal consecuencia no se produzca.
a) Reglas tcnicas.
Se refieren a los medios utilizados para alcanzar un determinado fin, a la forma en que
debe realizarse algo para obtener el resultado deseado (como). Ponen el acento en los
medios, y tienen por ende un fin utilitario. No es que prescindan del fin, ya que todo
medio es en relacin a un fin, lo que sucede es que la licitud u obligatoriedad del fin no
es lo que se toma en cuenta para el cumplimiento cabal de una regla tcnica. Son tan
diversas como el campo del saber humano, esto es, hay tantas como ciencias existen.
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Por ejemplo las que se refieren a la construccin de una casa, a una operacin
quirrgica, a procesos industriales, etc.
b) Normas ticas.
Son las normas propiamente tales. Ponen el acento en el fin que se pretende alcanzar
con determinado accionar o conducta (para qu).
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crianza, cumple con ellos, aun cuando la manifestacin exterior de afecto o respeto
no coincida con los sentimientos de la persona que hace el saludo.
La absoluta pretensin de validez. No se trata de invitaciones o consejos, sino de
exigencias que reclaman un sometimiento incondicional, sin tomar en cuenta la
aquiescencia de los obligados.
Generalmente, los convencionalismos son exigencias tcitas de la vida colectiva, es
decir, carecen de una formulacin expresa y absolutamente clara, pero nada impide
admitir la posibilidad de que se les formule e inclusive se les codifique. (ej. Manual de
Carreo).
C.3) Las normas jurdicas son coercibles porque frente al caso de infraccin puede
constreirse su cumplimiento por la fuerza, respaldada a por el Estado. No deben
confundirse los trminos coercibilidad y coaccin. La coercibilidad es la coaccin en
potencia y no en acto. Las normas jurdicas son necesariamente coercibles, pero
eventualmente coactivas.
C.4) El derecho es exterior en tanto se preocupa de la accin humana desde el
momento en que se ha exteriorizado. Para ejemplificar, en materia penal se dice que el
pensamiento nunca es punible.
Ejercicio.
Los alumnos debern debatir sobre los conocimientos expuestos por el profesor.
CLASE 2
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CLASE 3
Derecho Pblico
1. Derecho Constitucional. Segn Gabriel Amunategui es aquella rama del derecho
nacional pblico cuyas normas tiene por objeto preferente organizar el Estado
determinando las atribuciones del gobierno y garantizar el ejercicio de los Derecho
Individuales. Tambin se puede definir como Un conjunto de normas jurdicas que
organizan el Estado y los poderes pblicos, determinan las atribuciones de estos y
declarar o garantiza los Derecho individuales.
2. Derecho Poltico. Alejandro Silva Bascuan lo define como Una rama aparte del
Derecho Pblico que estudia las reglas que rigen la organizacin y funcionamiento de
las autoridades y el comportamiento recproco de gobernantes y gobernados.
3. Derecho administrativo. Guillermo Varas lo define como Una rama del Derecho
publico y como tal regula las relaciones entre la autoridad y los ciudadanos. Tambin
se lo define como aquellas normas o principios reguladores de la actividad del estado;
principios jurdicos que regulan las relaciones entre las instituciones publicas y entre
estas y los particulares.
4. Derecho Procesal. Rama del derecho que estudia la organizacin de los Tribunales
de justicia, seala sus atribuciones y competencias y determina las normas de
procedimiento a que deben someterse tanto los tribunales como las personas que
concurren ante ellos planteando pretensiones procesales.
5. Derecho Penal. Enrique Cury El Derecho Penal est constituido por el conjunto de
normas que regulan la potestad punitiva del Estado, asociado a ciertos hechos
legalmente determinados una pena o medida de seguridad o correccin como
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consecuencia, con el objeto de asegurar e respeto de los valores elementales sobre los
cuales descansa la convivencia humana pacfica.
6. Derecho Econmico. Es el conjunto de principios y normas que regulan la
organizacin y funcionamiento de la economa, la actividad de los agentes econmicos,
en relacin a la posible solucin del problema econmico colectivo.
7. Derecho ambiental. Segn Jaquenod Es el sistema organizado de normas que
contemplan las diferentes conductas agresivas para el ambiente, bien para prevenirlas,
reprimirlas o repararlas, puede estructurarse internamente sobre la base de las
categoras de comportamientos que son capaces de repercutir positiva o negativamente
sobre los distintos elementos de proteccin.
8. Derecho internacional pblico. Santiago Benadava Es el orden jurdico de la
comunidad de Estados, o sea, el conjunto de reglas y principios jurdicos que rigen las
relaciones entre los Estados.
Derecho Privado
1. Derecho Civil. Felipe Clemente Diego Conjunto de principios y normas que regulan
las relaciones mas generales y ordinarias de la vida, considerando a la persona en
cuanto a tal, como sujeto de derecho y miembros de una familia, para la consecucin de
sus fines individuales dentro del concierto social.
2. Derecho Comercial. Conjunto de principios y normas que regulan el comercio y en
general todas las relaciones que nazcan de esa actividad. Es la rama especializada
del Derecho Privado que tiene como fondo las mismas estructuras generales del
derecho Civil, contempla un conjunto de normas especficas sobre los actos de
comercio, las cosas sobre las cuales se ejercen estos actos y las personas que
desarrollan actividades mercantiles.
3. Derecho internacional privado. Definicin restringida Conjunto de reglas de fuente
nacional e internacional (tratados) que tiene por objeto solucionar los conflictos de
normas en el espacio. Definicin amplia Tiene por objeto regular la vida internacional
del hombre.
4. Derecho de minera. Sergio Gmez Nuez Se entiende por Derecho de Minera al
conjunto de normas jurdicas aplicables a la exploracin, explotacin y beneficio de las
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Retroactividad de la ley: Lo normal es que la ley rige desde su promulgacin y que slo
afecte situaciones o actos que acaezcan o se realicen con posterioridad a su publicacin.
Si excepcionalmente afecta situaciones anteriores se hable de retroactividad de la ley.
Ultractividad de la ley: En el caso del art. 22 de la L.E.R. al establecer que "En todo
contrato se entendern incorporadas las leyes vigentes al tiempo de su celebracin.". Es
decir que pese a que despus la ley cambie para los contratos celebrados durante la
vigencia de una ley anterior dicha ley sigue rigiendo, este es un caso de ultractividad de la
ley, o supervivencia.
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5.-Fuentes Formales del Derecho: Son los modos o formas que tiene el Derecho de
manifestarse, y el Derecho se manifiesta en forma de norma jurdica. Por consiguiente,
definiremos Fuentes Formales como las mismas normas jurdicas, consideradas desde
la perspectiva de su origen.
Son las propiamente jurdicas y por lo mismo las de mayor relevancia para nosotros, por
lo que cuando de habla de fuentes del derecho son especificar, deberemos entender
que se hace alusin al las Fuentes Formales del Derecho.
Las principales Fuentes Formales del Derecho, conforme a lo que sostiene
mayoritariamente la Ciencia del Derecho en Chile son:
1. Ley o legislacin.
2. Costumbre jurdica.
3. Jurisprudencia.
4. Doctrina.
5. Actos jurdicos de los particulares.
6. Actos de las personas jurdicas.
7. Tratados Internacionales.
8. Principios generales del derecho.
9. La Equidad.
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Caractersticas:
* Es una regla social, o sea, una norma de conducta exterior
* Emana de autoridad pblica, del organismo que tiene el poder de dictarla * debe ser
cumplida, es obligatoria
* es sancionada por la fuerza
* es general y abstracta
* es permanente
* es cierta (art.8), no necesita ser acreditada.
Contenido de la ley: La ley puede contener un mandado es decir ser IMPERATIVA.
PROHIBITIVA, o PERMISIVA. Tambin se puede hablar de leyes NORMATIVAS, cuando
estatuyen sobre materias que no han sido objeto de leyes anteriores; MODIFICATORIAS,
cuando varan el sentido de una ley anterior; INTERPRETATIVAS, cuando se limitan a
declarar el sentido de otras leyes.
b) Decretos Con Fuerza De Ley
Decretos con Fuerza de Ley son los decretos dictados por el Presidente de la
Repblica, sobre materias propias de ley, previa delegacin de facultades por parte del
Congreso Nacional. Esta delegacin se realiza mediante una ley llamada Ley
delegatoria. Segn la Constitucin de 1980, que permite esta delegacin de facultades,
establece que en algunas materias, tenidas como ms importantes, el Congreso no
puede delegar estas facultades.
c) Decretos Leyes
Son decretos del Poder Ejecutivo sobre materias propias de ley, pero que se dictan sin
que haya una delegacin de facultades por parte del Legislativo, porque no existe este
poder. Los Decretos Leyes se dictan en periodos de anormalidad constitucional, cuando
existen gobiernos de facto porque se ha roto el antiguo orden constitucional del pas. En
nuestro pas han habido tres periodos en que se han dictado Decretos Leyes, en los
cuales se produjo una ruptura del orden constitucional: 1924-1925, 1931-1932 y 1973-
1980.
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5.- Los Actos Jurdicos De Los Particulares Como Fuente Formal Del Derecho
Constituyen fuente formal de alcance limitado ya que obligan nicamente, por regla
general, a las partes que lo celebran y por excepcin a terceros. Los Actos Jurdicos
que con mayor frecuencia constituyen fuente formal son los contratos, y en general las
convenciones, y el testamento. Sobre todo los contratos, recordemos el art. 1545 del
Cdigo Civil, que dispone Todo contrato legalmente celebrado es una ley para los
contratantes.
6.- Los Actos Jurdicos De Las Personas Jurdicas Como Fuente Formal Del
Derecho.
Los actos jurdicos que realizan las personas jurdicas (como la dictacin de estatutos
por ejemplo) constituyen una fuente formal con alcance restringido, puesto que obligan
nicamente a sus miembros y a personas ligadas a ellas, como por ejemplo, sus
funcionarios.
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Se exigen adems, que este regido por el Derecho Internacional, as, si un Estado
celebra un contrato de compraventa, este est regido por las normas de D Privado
relativas a la compraventa, no es un Tratado Internacional. El ltimo requisito consiste
que el acuerdo indicado produzca efectos jurdicos.
Son las pautas o directrices que informan a todo un ordenamiento jurdico. Cada
ordenamiento en particular determina si les otorga o no carcter de fuente formal. Para
los iusnaturalistas no son otra cosa que el derecho natural, y los obtiene mediante
deduccin, es decir, partiendo de las grandes premisas del derecho natural, deducen
los principios generales. Por su parte los positivistas los extraern del propio Derecho,
por induccin, es decir, partiendo de normas particulares extraen los principios
generales.
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H. DERECHO DE PROPIEDAD
Concepto:
Cosa: Todo aquello que no es persona, todo lo que puede ser percibido por nuestros
sentidos.
Bien: Todo aquello que pudiendo dar una utilidad sea susceptible de apropiacin privada.
Aunque el cdigo habla de cosas, lo correcto es hablar de bienes, ya que son stos los
que tienen importancia para el derecho.
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Clasificacin: Las cosas Incorporales pueden ser Derechos y acciones y estas pueden ser
reales o personales, muebles o inmuebles.
b) Derecho Real: (Art.577) Es el que tenemos sobre una cosa sin respecto a determinada
persona.
Son derechos reales el de dominio, el de herencia, los de usufructo, uso o
habitacin, los de servidumbres activas, el de prenda y el de hipoteca.
De estos derechos nacen las acciones reales. El Art. 579 agrega el censo en
cuanto se persiga la finca acensuada.
c) Derecho Personal: (Art. 578) o Crditos son los que slo pueden reclamarse de
ciertas personas, que, por un hecho suyo o la sola disposicin de la ley, han contrado las
obligaciones correlativas; como el que tiene el prestamista contra su deudor por el dinero
prestado, o el hijo contra el padre por alimentos. De estos derechos nacen las acciones
personales.
2.- Bienes Muebles e Inmuebles. Las cosas corporales pueden ser Muebles o
Inmuebles.
2.1.) Muebles: son las que pueden transportarse de un lugar a otro, sea
movindose ellas a s mismas, como los animales (que por eso se llaman semovientes),
sea que slo se muevan por una fuerza externa, como las cosas inanimadas.
Exceptanse las que siendo muebles por naturaleza se reputan inmuebles por su
destino, segn el Art. 570.
Los Muebles pueden ser
* Por naturaleza
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* Por anticipacin
Por naturaleza: Pueden clasificarse en semovientes o inanimados.
Por anticipacin: Los productos de los inmuebles, y las cosas accesorias a ellos,
como las yerbas de un campo, la madera, y fruto de los rboles, los animales de un vivar,
se reputan muebles, aun antes de su separacin, para el efecto de constituir un derecho
sobre dichos productos o cosas a otra persona que el dueo.
Lo mismo se aplica a la tierra o arena de un suelo, a los metales de una mina, y a
las piedras de una cantera.
2.2) Inmuebles o fincas o bienes races: son las cosas que no pueden
transportarse de un lugar a otro; como las tierras y minas, y las que adhieren
permanentemente a ellas, como los edificios, los rboles.
Las casas y heredades se llaman predios o fundos.
Por naturaleza : Son las cosas que no pueden transportarse de un lugar a otro. como el
suelo, las tierras y las minas y los bienes que adhieren permanentemente a l como los
edificios y rboles.
Por adherencia : Son aquellos que adhieren permanentemente al suelo de un inmueble.
Art.569 Las plantas son inmuebles, mientras adhieren al suelo por sus races, a menos
que estn en macetas o cajones, que puedan transportarse de un lugar a otro.
Por destinacin : Art.570 Se reputan inmuebles, aunque por su naturaleza no lo sean, las
cosas que estn permanentemente destinadas al uso, cultivo y beneficio de un inmueble,
sin embargo de que puedan separarse sin detrimento. Tales son, por ejemplo:
Las losas de un pavimento;( inmueble por adherencia )
Los tubos de las caeras;( inmueble por adherencia )
Los utensilios de labranza o minera, y los animales actualmente destinados al cultivo o
beneficio de una finca, con tal que hayan sido puestos en ella por el dueo de la finca;
Los abonos existentes en ella, y destinados por el dueo de la finca a mejorarla;
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Las prensas, calderas, cubas, alambiques, toneles y mquinas que forman parte de un
establecimiento industrial adherente al suelo, y pertenecen al dueo de ste;
Los animales que se guardan en conejeras, pajareras, estanques, colmenas, y
cualesquiera otros vivares, con tal que stos adhieran al suelo, o sean parte del suelo
mismo, o de un edificio.
4.- Bienes principales y accesorios: Las cosas principales son aquellas que pueden
subsistir en forma independiente, ejemplo el suelo.
Las cosas accesorias son las que estn subordinadas a otras sin las cuales no
pueden subsistir como los rboles.
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La propiedad o dominio
Concepto
El dominio (que se llama tambin propiedad) es el derecho real en una cosa corporal, para
gozar y disponer de ella arbitrariamente; no siendo contra la ley o contra derecho ajeno.
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Goce: Consiste en el derecho de gozar la cosa, percibiendo todos los frutos que ella
produce, as el propietario de una casa percibe el pago de la renta y el de un fundo su
cosecha.
Disposicin: Es decir el derecho de hacer con la cosa lo que uno quiera, facultad de
disposicin, la que puede ser material como cuando transforma o consume algo, o jurdico
como cuando se enajena o se constituyen derechos reales sobre ella.
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Concepto: Son ciertos hechos materiales a los cuales la ley les atribuye la virtud de hacer
nacer o traspasar el derecho de dominio.
Slo la ley puede establecer el modo de adquirir la propiedad.
Pueden consistir en hechos o actos cuyo efecto consiste en la creacin, transferencia o
transmisin de un derecho de dominio o de cualquier otro derecho real.
Enumeracin y Clasificacin:
Segn el Art. 588 del Cdigo Civil: "Los modos de adquirir el dominio son la ocupacin, la
accesin, la tradicin, la sucesin por causa de muerte, y la prescripcin."
El cdigo olvid nombrar la ley como modo de adquirir.
Requisitos:
1.- Debe tratarse de cosas que no pertenecen a nadie, dentro de estas estn las cosas
que nunca han tenido dueo como los animales bravos o salvajes, las perlas y conchas
que arroja el mar y que no tienen seales de dominio anterior, las cosas que han tenido
dueo pero ste las ha abandonado para que haga suyas el primer ocupante, como las
monedas que se arrojan a la multitud, y el tesoro que tambin ha tenido dueo y los
animales domsticos que recobran su libertad.
2.- Debe haber aprehensin material de las cosas, con intencin de adquirirlas, es decir
debe haber nimo, por lo que son incapaces de adquirir por este medio los dementes y los
infantes.
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3.- La adquisicin de las cosas no debe estar prohibida por las leyes o por el derecho
internacional.
Clases:
accesin de frutos ------------ frutos naturales
------------ frutos civiles
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Prescripcin Extraordinaria:
Art.2.510: "El dominio de cosas comerciales que no ha sido adquirido por la prescripcin
ordinaria, puede serlo por la extraordinaria, bajo las reglas que van a expresarse:
1 Para la prescripcin extraordinaria no es necesario ttulo alguno.
2 Se presume en ella de derecho la buena fe, sin embargo de la falta de un ttulo
adquisitivo de dominio.
3 Pero la existencia de un ttulo de mera tenencia har presumir mala fe, y no dar lugar
a la prescripcin, a menos de concurrir estas dos circunstancias:
Que el que se pretende dueo no pueda probar que en los ltimos diez aos se haya
reconocido expresa o tcitamente su dominio por el que alega la prescripcin;
Que el que alega la prescripcin pruebe haber posedo sin violencia, clandestinidad ni
interrupcin por el mismo espacio de tiempo."
Art. 2.511: "El lapso de tiempo necesario para adquirir por esta especie de
prescripcin es de diez aos contra toda persona y no se suspende a favor de las
enumeradas en el artculo 2.509.
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- Hechos jurdicos humanos que pueden ser involuntarios (no hay voluntad consciente
como en los hechos de un demente o un infante) o voluntarios que pueden ser hechos
jurdicos o actos jurdicos.
Los hechos jurdicos son aquellos hechos humanos voluntarios a los cuales la ley atribuye
un efecto jurdico no querido o distinto del perseguido por su autor, pueden ser lcitos o
ilcitos.
Los actos jurdicos son actos humanos voluntarios y conscientes destinados a producir un
efecto jurdico predeterminado y querido por el autor; estos actos jurdicos pueden ser
Unilaterales o Bilaterales.
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Acto jurdico unilateral es la expresin de voluntad de una sola parte, que puede
ser una o varias personas como en los actos jurdicos unilaterales colectivos (voluntad de
una corporacin).
Acto jurdico bilateral es el acuerdo de voluntades de dos o ms partes. Este
acuerdo de voluntades se denomina consentimiento.
Contratos: que son aquellos que crean obligaciones, es una convencin que crea
obligaciones.
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Ejercicio.
Dar a conocer los diferentes tipos de S.A.
Copec
CMPC
Banco Santander
Falabella
CCU
Ripley
Sociedad Annima Abierta
Es aquella que hace oferta pblica de sus acciones las que se pueden transar en
la bolsa de comercio. Deben inscribirse en el Registro Nacional de Valores y
estn sujetas a la fiscalizacin de la Superintendencia de Valores y Seguros y
distribuyen dividendos en efectivo equivalente al menos hasta de un 30 % de sus
utilidades netas en cada perodo, a menos que se acuerde lo contrario en la junta
ordinaria de accionistas. Pueden tener 500 o ms accionistas, no obstante el
nmero de socios es ilimitado, los cuales tienen una responsabilidad limitada al
monto de sus acciones.
Ejercicio.
Dar a conocer los diferentes tipos de S.A. ABIERTAS.
Estas no cumplen ninguno de los requisitos del caso anterior. Tienen la facultad y
libertad de definir en sus estatutos la forma ms conveniente para la distribucin
de sus utilidades. No pueden tener ms de 20 accionistas y sus acciones no se
pueden inscribir en el Registro Nacional de Valores. El Capital Social est
representado por acciones y se integra al aporte de cada uno de los socios.
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Ejercicio.
Dar a conocer S.A. CERRADAS.
Sociedad Colectiva
No son muy comunes debido a que en caso de haber una dificultad comercial los
socios no slo responden con su aporte de capital sino que con su propio
patrimonio personal.
Se constituyen por medio de escritura pblica y en ella se debe consignar el
nombre de uno o ms de los socios que la integran agregando el nombre y
Compaa . Existe dos tipos en esta clasificacin:
Sociedad En comandita
En estas sociedad encontramos a los socios gestores que son los nicos
que tienen la facultad de administracin y los comanditarios que son los
socios pasivos o capitalistas.
Si el Capital de los socios con responsabilidad limitada est representado por
acciones, la sociedad se denomina Sociedad en comandita por acciones en
caso de no ser as Sociedad en comandita simple
Ejercicio.
De a conocer las Sociedades encomanditas.
Sociedad de pequeos industriales de Arauco
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CLASE 5
1) NOCIONES GENERALES
- Del patrimonio al estado de insolvencia
- La quiebra, la cesacin de pagos y la insolvencia
Quiebra Juicio
Cesacin de Pagos Incumplimiento
Insolvencia Estado Patrimonial
Superintendencia de Quiebras
EJERCICIO.
CLASE 6
En realidad, cuando nos referimos a los ttulos de crdito, nos referiremos a determinados
ttulos de crdito, pero antes de especificarlos, veremos la teora general del ttulo de crdito.
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los aisl, y los sac de aquellos que no tenan nada que ver con los
ttulos de crdito, y los dej nicamente con aquellos que son
constitutivos o aplicables a otros ttulos de crdito.
Caractersticas Esenciales
Todos los adquirentes, del ttulo que yo firm, van a contraer una
obligacin nueva, no es crdito que se ha ido transfiriendo, sino que es
algo actual. Es autnomo, por lo tanto el nuevo titular, nunca se
entender como sucesor del cedente, es como si fuera una obligacin
original, por lo que no va a tener ninguna carga distinta, que pueda ser
imputable a los antiguos titulares, por lo que el portador del documento,
el acreedor, va a ejercer un derecho independiente, nuevo y propio de l,
distinto a las relaciones que lo originaron, distintos a lo que pueda tener
el antiguo poseedor. Es una isla en s mismo.
Por ejemplo, qu pasa cuando prescribe el pagare. El banco dice bueno, sin
que se produzca novacin, aun persiste el mutuo por ejemplo, porque a
alguien le preste dinero y solo lo instrumentalic en un documento, que
prescribi, y hay una accin ordinaria de mutuo, por lo que si acredito la
existencia del mutuo, acredito que debe dinero. Es absolutamente autnomo.
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CLASE 7
Qu es una Ley?
Como lo dice el Art. 1 del Cdigo Civil, La Ley es una declaracin de la voluntad
soberana que, manifestada en la forma prescrita por la Constitucin, manda,
prohbe o permite.
Art. 2do C.Civil, La costumbre no constituye derecho sino en los casos en que
ley se remita a ella.
Art.6 C.Civil, La ley no obliga sino una vez que sea promulgada en conformidad a
la Constitucin Poltica del Estado.
2. Principio de igualdad
- Capacidad Contributiva.
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- Origen de la renta.
- Beneficio del contribuyente.
3. Principio de Generalidad.
- Excepto que se establezca un beneficio tributario de liberacin
o exencin impositiva a la Sociedad.
CLASE 8
I SUBDIRECCIONES:
` 1. Subdireccin de Administracin, cuya funcin es vigilar el desempeo
presupuestario y administrativo del Servicio de Impuestos Internos.
` 2. Subdireccin de Informtica, que se dedica a estudiar e implementar el manejo
computacional e informtico del Servicio.
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`
` Hasta antes de la entrada en vigencia de la ley 20.322 el ejercicio de la jurisdiccin recae
en el Director Regional (segn el antiguo texto del Art. 6 letra B N 6), conociendo de las
reclamaciones que los contribuyentes le planteen. Sin embargo, el Director Regional en
sus fallos debe ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director
Regional (Art. 6 letra B inciso final), lo que origina una doble anomala:
` 1 El Director Regional, es un juez sin independencia, pues en sus fallos debe
ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director Nacional (Art. 6 inciso
final del DL 830), quien a su vez tiene la facultad de interpretar administrativamente la
norma tributaria (Art. 6 letra A) N 1).
`
` 2 Debido a la dependencia que el Director Regional tiene con el Director Nacional, la
interpretacin administrativa es al mismo tiempo la interpretacin judicial de
primera instancia.
` Estas anomalas son corregidas mediante la dictacin de la ley 20.322, debido a que
se instaura una justicia completamente separada de la administracin tributaria
e integrante del Poder Judicial, pues los tribunales Tributarios se transforman en
Tribunales Especiales integrantes del Poder Judicial, por lo que salen
definitivamente de la rbita del Servicio de Impuestos Internos, aun cuando en el
proyecto original de la ley
` 20.322, los Tribunales Tributarios formaban parte de la planta de personal del SII.
Adems, respecto de los
` procesos que corresponda tramitar al Director Regional, estos no estn
obligados a acatar las interpretaciones del Director Nacional (Art. 3 transitorio de la
ley 20.322).
` Criterios doctrinarios de interpretacin.
` Existen dos grandes criterios de interpretacin:
`
` 1 el criterio netamente jurdico (abstracto), por el cual se desentraa el sentido y
alcance de la norma segn el mtodo propiamente jurdico, contenido en los
artculos 19 y siguientes del Cdigo Civil.
` 2 Criterio econmico (concreto), el que interpreta la norma, atendiendo
a los fenmenos econmicos que regula, es decir, considerando la finalidad
econmica de la norma y la realidad econmica de los hechos regulados por la
misma, donde la realidad econmica est por sobre las normas abstractas del Cdigo
Civil.
`
` Frente a esta contraposicin, se seala que, en virtud de lo establecido en el
artculo 2, que se remite al derecho comn, y de lo dispuesto en el artculo 4 del DL
830 (referido a la interpretacin del Cdigo Tributario slo para los fines de
interpretacin y aplicacin de los tributos fiscales internos, que sera un fenmeno
tpicamente econmico), ambos mtodos se mezclan.
` Funciones administrativas.
` Estructura Orgnica.
` El Servicio de Impuestos Internos, segn sealan los artculos 1 y 6 del DL 830 y 1 del
DFL 7 de 1980 tiene como finalidad la aplicacin y fiscalizacin de los tributos fiscales
internos que segn la ley sean de su competencia.
`
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` Este ente depende del Ministerio de Hacienda y est constituido por la Direccin
Nacional y una Direccin Regional por cada regin, salvo en Santiago, con 04
Direcciones Regionales, constituidas por las direcciones Santiago Sur; Santiago Poniente;
Santiago Centro y Santiago Oriente (Art. 4 DFL N 7).
`
` Por otra parte, todos los funcionarios del SII son de la exclusiva confianza del
Director, quien los nombra por resolucin, permaneciendo en sus cargos mientras
cuenten con dicha confianza. Del mismo modo, el Director Nacional es un funcionario
de la exclusiva confianza del Presidente de la Repblica (Art. 22 y 6 del DFL N 7 de
1980).
`
` Facultades del Director Nacional.
` Estas bsicamente estn comprendidas en el artculo 6 letra A, las cuales son:
`
` 1) Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas,
impartir instrucciones y dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de los
impuestos.
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` La informacin que recabe el SII, queda sujeta al secreto de las declaraciones, por
ello, no podr divulgarla y deber mantenerla en estricta reserva. Lo anterior est
en armona con el artculo 35 inciso segundo, el cual establece que el SII no
puede divulgar la cuanta o fuente de las rentas ni dems antecedentes que figuren
en declaraciones que sean obligatorias para los contribuyentes (Ej.: la declaracin
` de impuesto a la renta).
` Facultades del Director Regional.
` Recordemos que este funcionario debe ajustarse a las normas e instrucciones
impartidas por el Director Regional y tiene las siguientes funciones:
` Las consultas formuladas por los contribuyentes son respondidas por el Director
Regional, quien debe subordinarse a los criterios dados por el Director Nacional.
`
` Segn la Circular N 71 de 2001, si la respuesta a la consulta consta en un criterio ya
definido por el Director Nacional, el Director Regional debe aplicar tal criterio. Por
el contrario, si no hay un criterio definido por el SII con anterioridad, el Director
Regional debe consultar al Director Nacional
` 2) Solicitar la aplicacin de apremios y pedir su renovacin, en los casos a que se
refiere el Ttulo I del Libro Segundo.
` Consiste en el arresto ordenado por la justicia ordinaria, previo apercibimiento a cumplir
la obligacin de que se trate dentro de un plazo razonable. Es competente para la
aplicacin de los apremios, el juez civil del domicilio del infractor y la impone
citando al contribuyente a una audiencia y con lo que se exponga resuelve, siendo
su resolucin inapelable (Art. 93 DL 830).
` El apremio, consistente en arresto hasta por 15 das, puede renovarse si se
mantienen las circunstancias, y cesan si el contribuyente cumple la obligacin de
que se trate. El juez civil tiene la facultad de suspender los apremios (Art. 93 a 96)
` En todo caso para pedir los apremios es necesario que el SII aperciba previamente al
infractor a que cumpla en un plazo razonable.
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` |Adems, segn el inciso final del artculo 48, el Director Regional puede
enmendar (de oficio o a peticin de parte) administrativamente cualquier error
manifiesto de clculo que se contenga en el giro.
` Las correcciones se efectan mediante una resolucin administrativa.
` Se hace presente que los reclamos interpuestos por los contribuyentes con anterioridad a
la entrada en vigencia de la ley 20.322, que instaur los nuevos Tribunales
Tributarios, son resueltos por el Director Regional, quien para los efectos de la
tramitacin del proceso queda liberado de las interpretaciones que el Director Nacional
sustente en sus Circulares y Oficios (Artculo 3 transitorio de la ley 20.322).
` El recurso de reclamacin es la forma de dejar sin efecto determinadas situaciones que
ms adelante se expresan, dentro del plazo de 90 das hbiles, contados desde la
notificacin de la actuacin del SII o 01 ao, si se pagan los impuestos en el plazo de 90
das, contados desde la notificacin de la liquidacin, giro, etc.
` Segn lo sealado en el artculo 124 son reclamables las liquidaciones, los giros que no
se conformen a las liquidaciones, y los pagos que no se ajusten a los giros, las
resoluciones que incidan en el pago de impuestos y la negativa a la devolucin de
impuestos pagados en exceso o doblemente a que se refiere el Art. 126. En todos estos
casos hay que invocar un inters actual comprometido.
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CLASE 9
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CLASE 9
Servicio de Tesoreras.
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Somos el Servicio Pblico responsable de recaudar y cobrar los tributos y crditos del
sector pblico; pagar las obligaciones fiscales y administrar los recursos financieros
para el funcionamiento del Estado, contribuyendo al desarrollo de Chile.
CLASE 9
Infracciones y Sanciones
Artculo 97 del DL 830 Cdigo Tributario.- Las siguientes infracciones a las disposiciones
tributarias sern sancionadas en la forma que a continuacin se indica:
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Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas y Servicios u otros impuestos sujetos a
retencin o recargo, que realicen maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a aumentar
el verdadero monto de los crditos o imputaciones que tengan derecho a hacer valer, en
relacin con las cantidades que deban pagar, sern sancionados con la pena de presidio
menor en su grado mximo a presidio mayor en su grado mnimo y con multa del cien por
ciento al trescientos por ciento de lo defraudado.(101)
El que, simulando una operacin tributaria o mediante cualquiera otra maniobra fraudulenta,
obtuviere devoluciones de impuesto que no le correspondan, ser sancionado con la pena de
presidio menor en su grado mximo a presidio mayor en su grado medio y con multa del cien
por ciento al cuatrocientos por ciento de lo defraudado.(102)
Si, como medio para cometer los delitos previstos en los incisos anteriores, se hubiere hecho
uso malicioso de facturas u otros documentos falsos, fraudulentos o adulterados, se aplicar
la pena mayor asignada al delito ms grave.(102)
5.- La omisin maliciosa de declaraciones exigidas por las leyes tributarias para la
determinacin o liquidacin de un impuesto, en que incurran el contribuyente o su
representante, y los gerentes y administradores de personas jurdicas o los socios que tengan
el uso de la razn social, con multa del cincuenta por ciento al trescientos por ciento (104) del
impuesto que se trata de eludir y con presidio menor en sus grados medio a mximo.(105)
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7.- El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director o el
Director Regional(106) de acuerdo con las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados,
o de llevarlos en forma distinta a la ordenada o autorizada por la ley, y siempre que no se d
cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro del plazo que seale el Servicio, que no
podr ser inferior a diez das, con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad
tributaria anual.(108)
9.- El ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industria con multa del treinta
por ciento de una unidad tributaria anual a cinco unidades tributarias anuales y con presidio o
relegacin menores en su grado medio y, adems, con el comiso de los productos e
instalaciones de fabricacin y envases respectivos.(110)
En el caso de las infracciones sealadas en el inciso primero stas debern ser, adems,
sancionadas con clausura de hasta 20 das de la oficina, estudio, establecimiento o sucursal en
que se hubiere cometido la infraccin. (118)
Para los efectos de aplicar la clausura, el Servicio podr requerir el auxilio de la fuerza
pblica, la que ser concedida sin ningn trmite previo por el Cuerpo de Carabineros,
pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario. En todo caso, se
pondrn sellos oficiales y carteles en los establecimientos clausurados.
Cada sucursal se entender como establecimiento distinto para los efectos de este nmero.
En los casos de clausura, el infractor deber pagar a sus dependientes las correspondientes
remuneraciones mientras que dure aqulla. No tendrn este derecho los dependientes que
hubieren hecho incurrir al contribuyente en la sancin.
11.- El retardo en enterar en Tesorera impuestos sujetos a retencin o recargo, con multa de un
diez por ciento de los impuestos adeudados. La multa indicada se aumentar en un dos por
ciento por cada mes o fraccin de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella del
treinta por ciento de los impuestos adeudados. (122)
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En los casos en que la omisin de la declaracin en todo o en parte de los impuestos que
se encuentren retenidos o recargados haya sido detectada por el Servicio en procesos de
fiscalizacin, la multa prevista en este nmero y su lmite mximo, sern de veinte y
sesenta por ciento, respectivamente.(123)
13.- La destruccin o alteracin de los sellos o cerraduras puestos por el Servicio, o la realizacin
de cualquiera otra operacin destinada a desvirtuar la aposicin de sellos o cerraduras, con
multa de media unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales y con presidio
menor en su grado medio.(125)
Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso precedente se presume la responsabilidad
del contribuyente y, tratndose de personas jurdicas, de su representante legal.
14.- La sustraccin, ocultacin o enajenacin de especies que queden retenidas en poder del
presunto infractor, en caso que se hayan adoptado medidas conservativas, con multa de
media unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales y con presidio menor en
su grado medio.(126)
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a veinte unidades tributarias anuales, la
que, en todo caso, no podr exceder de 15% del capital propio; o
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a treinta unidades tributarias anuales, la
que, en todo caso, no podr exceder de 25% del capital propio; o
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b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el
Servicio, plazo que no podr ser inferior a treinta das.
Para los efectos previstos en los incisos primero y segundo de este nmero, se entender
por capital propio el definido en el artculo 41, N 1, de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
vigente al inicio del ao comercial en que ocurra la prdida o inutilizacin.
Para llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior, el funcionario encargado de la
diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza pblica, la que ser concedida por el Jefe de
Carabineros ms inmediato sin ms trmite, pudiendo procederse con allanamiento y
descerrajamiento si fuere necesario.(129)
18.- Los que compren y vendan fajas de control de impuestos o entradas a espectculos pblicos
en forma ilcita, sern sancionados con multa de una a diez unidades tributarias anuales y con
presidio menor en su grado medio.
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20.- La deduccin como gasto o uso del crdito fiscal que efecten, en forma reiterada, los
contribuyentes del impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta, que no sean
sociedades annimas abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que no den derecho a
dicho crdito, de acuerdo a la Ley de la Renta o al decreto ley N 825, de 1974, por el hecho
de ceder en beneficio personal y gratuito del propietario o socio de la empresa, su cnyuge o
hijos, o de una tercera persona que no tenga relacin laboral o de servicio con la empresa que
justifique el desembolso o el uso del crdito fiscal, con multa de hasta el 200% de todos los
impuestos que deberan haberse enterado en arcas fiscales, de no mediar la deduccin
indebida.(131)
22.- El que maliciosamente utilizare los cuos verdaderos u otros medios tecnolgicos de
autorizacin del Servicio para defraudar al Fisco, ser sancionado con pena de presidio
menor en su grado medio a mximo y una multa de hasta seis unidades tributarias
anuales.(133)
El que concertado facilitare los medios para que en las referidas presentaciones se
incluyan maliciosamente datos o antecedentes falsos, ser sancionado con la pena de
presidio menor en su grado mnimo y con multa de una unidad tributaria mensual a una
unidad tributaria anual.(134)
24.- Los contribuyentes de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta,
contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974, que dolosamente y en forma
reiterada, reciban de las instituciones a las cuales efecten donaciones, contraprestaciones
directas o indirectas o en beneficio de sus empleados, directores o parientes
consanguneos de stos, hasta el segundo grado, en el ao inmediatamente anterior a aqul
en que se efecte la donacin o, con posterioridad a sta, en tanto la donacin no se
hubiere utilizado ntegramente por la donataria o simulen una donacin, en ambos casos,
de aquellas que otorgan algn tipo de beneficio tributario que implique en definitiva un
menor pago de algunos de los impuestos referidos, sern sancionados con la pena de
presidio menor en sus grados medio a mximo. Para estos efectos, se entender que existe
reiteracin cuando se realicen dos o ms conductas de las que sanciona este inciso, en un
mismo ejercicio comercial anual.
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El que dolosamente destine o utilice donaciones de aquellas que las leyes permiten rebajar
de la base imponible afecta a los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta o que
otorgan crdito en contra de dichos impuestos, a fines distintos de los que corresponden a
la entidad donataria de acuerdo a sus estatutos, sern sancionados con la pena de presidio
menor en sus grados medio a mximo.
Se sancionar con las penas establecidas en el inciso anterior a quien efecte transacciones
con una persona que acte como usuario de Zona Franca, sabiendo que ste no cuenta con
la habilitacin correspondiente o tenindola, la utiliza con la finalidad de defraudar al
Fisco. (136)
26.- La venta o abastecimiento clandestinos de gas natural comprimido o gas licuado de petrleo
para consumo vehicular, entendindose por tal aquellas realizadas por personas que no
cuenten con las autorizaciones establecidas en el inciso cuarto del artculo 2 de la ley N
18.502, ser penado con presidio menor en su grado mnimo a medio y una multa de hasta
cuarenta unidades tributarias anuales.(136-a)
Artculo 9.- Toda persona natural o jurdica que acte por cuenta de un contribuyente, deber
acreditar su representacin. El mandato no tendr otra formalidad que la de constar por escrito.
La persona que acte ante el Servicio como administrador, representante o mandatario del
contribuyente, se entender autorizada para ser notificada a nombre de ste mientras no haya constancia de la
extincin del ttulo de la representacin mediante aviso por escrito dado por los interesados a la Oficina del
Servicio que corresponda.
Artculo 10.- Las actuaciones del Servicio debern practicarse en das y horas hbiles, a menos que
por la naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse en das u horas inhbiles.
Los plazos de das que establece este Cdigo se entendern de das hbiles.
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Los plazos relacionados con las actuaciones del Servicio que venzan en da sbado o en da feriado,
se entendern prorrogados hasta el da hbil siguiente.
Artculo 11.- Toda notificacin que el Servicio deba practicar se har personalmente, por cdula o
por carta certificada dirigida al domicilio del interesado, salvo que una disposicin expresa ordene otra forma
de notificacin.
La carta certificada mencionada en el inciso precedente podr ser entregada por el funcionario de
correos que corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta que se encuentre en l,
debiendo sta firmar el recibo respectivo.
No obstante, si existe domicilio postal, la carta certificada deber ser remitida a la casilla o apartado
postal o a la oficina de correos que el contribuyente haya fijado como tal. En este caso, el funcionario de
correos deber entregar la carta al interesado o a la persona a la cual ste haya conferido poder para retirar su
correspondencia, debiendo estas personas firmar el recibo correspondiente.
En las notificaciones por carta certificada, los plazos empezarn a correr tres das despus de su
envo.
Las resoluciones que modifiquen los avalos (10) y/o contribuciones de bienes races podrn ser
notificadas mediante el envo de un aviso postal simple dirigido a la propiedad afectada (10) o al domicilio
que para estos efectos el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta de ste, al domicilio del
propietario que figure registrado en el Servicio. Estos avisos podrn ser confeccionados por medios mecnicos
y carecer de timbres y firmas.
Artculo 12.- En los casos en que una notificacin deba hacerse por cdula, sta deber contener
copia ntegra de la resolucin o actuacin de que se trata, con los datos necesarios para su acertada
inteligencia. Ser entregada por el funcionario del Servicio que corresponda, en el domicilio del notificado, a
cualquiera persona adulta que se encuentre en l, y si no hubiere persona adulta que la reciba, se dejar la
cdula en ese domicilio.
La notificacin se har constar por escrito por el funcionario encargado de la diligencia, con
indicacin del da, hora y lugar en que se haya practicado, y de la persona a quien se hubiere entregado la
cdula, copia o documento correspondiente, o de la circunstancia de no haber encontrado a persona adulta que
la recibiere. En este ltimo caso, se enviar aviso al notificado el mismo da, mediante carta certificada, pero
la omisin o extravo de dicha carta no anular la notificacin.
Artculo 13.- Para los efectos de las notificaciones, se tendr como domicilio el que indique el
contribuyente en su declaracin de iniciacin de actividades o el que indique el interesado en su presentacin
o actuacin de que se trate o el que conste en la ltima declaracin de impuesto respectiva.
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El contribuyente podr fijar tambin un domicilio postal para ser notificado por carta certificada,
sealando la casilla o apartado postal u oficina de correos donde debe remitrsele la carta certificada.
A falta de los domicilios sealados en los incisos anteriores, las notificaciones por cdula o por carta
certificada podrn practicarse en la habitacin del contribuyente o de su representante o en los lugares en que
stos ejerzan su actividad.(12)
Artculo 15.- Las notificaciones por avisos y las resoluciones o los avisos, relativos a actuaciones de
carcter general que deban publicarse, se insertarn por una vez en el Diario Oficial, pudiendo disponer el
Director, Subdirectores o Directores Regionales su publicacin en extracto. (13)
CLASE 10
Poner el acento en que en toda empresa debe respetar al trabajador como ser humano
particularmente en relacin a la ley 20.005 de acoso sexual.
Derechos fundamentales
Los derechos fundamentales que le corresponden a todo trabajador se pueden clasificar
en dos categoras, especficos e inespecficos.
Los derechos fundamentales especficos son aquellos denominados Derechos
Fundamentales Laborales, propiamente tales, esto es, aquellos que se vinculan
directamente con el trabajo, los cuales no sern tratados en este trabajo, salvo en lo
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Sobre este tema la Direccin del Trabajo, tiene una vasta jurisprudencia en la materia,
citando en esta oportunidad el Dictamen N 2.856/162 de 30 de agosto de 2002, el
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1. Aspectos generales
Para el Profesor Amrico Pl Rodrguez la no discriminacin lleva a terminar con todas
aquellas diferenciaciones que colocan a un trabajador en una situacin inferior o ms
desfavorable que el conjunto, sin una razn vlida o legtima.
Por su parte, la Organizacin Internacional del Trabajo, en el Convenio N 111 de 1958
y en la Recomendacin N 111 del mismo ao, seala que el trmino discriminacin
laboral comprende cualquier medida de distincin, exclusin o preferencia que tenga
por objeto alterar la igualdad de oportunidades o tratos en el empleo u ocupacin.
A nuestro juicio, la "no discriminacin" est ligada ntimamente al mayor o menor
desarrollo de las libertades pblicas, por una parte, y al nivel de empleo, por otra. No
cabe duda que la discriminacin aumenta cuando hay ms desempleo y cuando las
libertades pblicas disminuyen.
2. La situacin en Chile
La Constitucin Poltica del Estado prohibe cualquier discriminacin que no se base en
la capacidad o idoneidad personal, sin perjuicio de que la ley pueda exigir la
nacionalidad chilena o lmites de edad para determinados casos (artculo 19, N 16).
Este concepto, expresado de manera bastante parca en la Constitucin, es ampliado
por los actuales incisos tercero y cuarto del artculo 2 del Cdigo del Trabajo, cuyo
texto actual proviene de la Ley N _19.759 de 2001, los cuales disponen que son
contrarios a los principios de las leyes laborales los actos de discriminacin, los que se
entienden como las "distinciones, exclusiones o preferencias basadas en motivo de
raza, color, sexo, edad, estado civil, sindicacin, religin, opinin poltica, nacionalidad,
ascendencia nacional u origen social, que tengan por objeto anular o alterar la igualdad
de oportunidades o de trato en el empleo y la ocupacin". A juicio del autor, esta
enumeracin no debe considerarse taxativa, por cuanto existen una serie de otras
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La plena capacidad de un sujeto en materia laboral se alcanza a los 18 aos, al igual que en
materia civil, encontrndose facultado para contratar libremente la prestacin de sus
servicios.
Los menores de dieciocho aos en ningn caso pueden laborar ms de ocho horas diarias.
En el caso que se contrate a un menor sin someterse a las condiciones establecidas en las
normas contenidas en el Cdigo del Trabajo, se producen las siguientes consecuencias para
el empleador:
- El empleador debe dar cumplimiento a todas las obligaciones que emanan del contrato
de trabajo mientras se aplica.
- El Inspector del Trabajo debe ordenar la cesacin de la prestacin de servicios.
- Se deben aplicar al empleador las sanciones respectivas.
En esta materia es til recordar que el Estado de Chile mediante Decreto N 227, publicado
en el Diario Oficial de 12 de mayo de 1999, del Ministerio de RR.EE., promulg el Convenio
N 138 de 1973 de la Organizacin Internacional del Trabajo, sobre la edad mnima de
admisin al empleo.
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Definicin empresa
Para los efectos de la legislacin laboral y de seguridad social, se entiende por empresa
El inciso final, nos indica que el concepto de empresa comprende los elementos que se
indican a continuacin:
Hay una titularidad laboral: de la que deriva el poder de direccin del empleador.
Finalidad amplia.
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Para algunos autores se identifica esta frase: con la forma que puede adoptar, la
organizacin del capital.-ejemplo soc. annima. u otra.
Esto es muy til en la prctica para el trabajador, que durante la prestacin de servicios
y bsicamente cuando concluyen, ignoran quien es su verdadero empleador.
CONTINUIDAD DE LA EMPRESA.
Cada vez que se produzca una modificacin en el dominio, posesin o mera tenencia
de la empresa, los derechos y obligaciones consignados en los contratos de trabajo se
mantienen en los mismos trminos con el o los nuevos empleadores, debiendo
nicamente, actualizarse los contratos de trabajo, indicndose quien asume la calidad
de empleador.
CLASE 10
JORNADA DE TRABAJO
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1. CONCEPTO
a) Jornada Activa
Se entiende por tal, la establecida en el inciso 1 del sealado artculo 21, esto es,
aquel tiempo durante el cual el trabajador debe prestar efectivamente sus servicios en
conformidad al contrato y
b) Jornada Pasiva
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b) Excepciones al Mximo
Se entiende por tal, la prevista en el artculo 27 del Cdigo del Trabajo, la cual resulta
aplicable al personal de hoteles, restaurantes o clubes, con excepcin de aqul, que en
dichos establecimientos, desempee labores administrativas, de lavandera, lencera y
cocina,
Se encuentran actualmente afectos a una jornada ordinaria de hasta 180 horas mensuales, los
siguientes trabajadores:
c) Jornada Parcial
Regulacin
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La jornada parcial se encuentra consagrada en el artculo 40 bis del Cdigo del Trabajo.
Concepto
Reviste el carcter de tal, la que no excede de los dos tercios de la jornada ordinaria
contemplada en el artculo 22 del Cdigo el Trabajo.
Duracin
De acuerdo a lo prevenido por el artculo 28 del Cdigo del Trabajo, el actual mximo ordinario
de 45 horas semanales, no podr distribuirse en ms de seis ni en menos de cinco das, ni exceder
de diez horas diarias.
Concepto:
Son aquellos autorizados por el Director del Trabajo mediante resolucin fundada, en uso de
Regulacin:
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Requisitos:
Que no fuere posible aplicar la normativa general sobre descanso semanal compensatorio
establecida en el artculo 38 del Cdigo del Trabajo, atendidas las especiales
caractersticas de la prestacin de servicios.
Acuerdo expreso de los trabajadores involucrados, si los hubiere, y
Condiciones de higiene y seguridad compatibles con el sistema solicitado, constatadas
mediante fiscalizacin.
Vigencia de la Resolucin:
Jornadas Bisemanales
Regula esta materia el artculo 29 del Cdigo del Trabajo, el cual, en su inciso primero,
permite extender la jornada ordinaria de trabajo en la medida indispensable para evitar
perjuicios en la marcha normal del establecimiento o faena, en los casos que se indican:
Cuando sobrevenga fuerza mayor o caso fortuito, esto es, el imprevisto a que no
es posible resistir, como un naufragio, un terremoto, el apresamiento de enemigos,
los actos de autoridad ejercidos por un funcionario pblico, etc. (artculo 45 Cdigo
Civil) y
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Cuando deban impedirse accidentes o cuando deban efectuarse arreglos o reparaciones impostergables en las maquinarias o instalaciones.
Interrupcin Diaria:
La legislacin vigente obliga a dividir la jornada de trabajo en dos partes dejando, a lo menos,
media hora para colacin. Dicho lapso no constituye jornada de trabajo y, por lo tanto, no
Excepcin
Se contempla en el inciso 2 del artculo 34 del Cdigo del Trabajo, conforme al cual,
quedan eximidos de esta obligacin los trabajos de proceso continuo, entendindose por
tales aquellos, que por su naturaleza, exigen una continuidad que impide a los trabajadores
hacer uso de descanso dentro de la jornada, como tambin, aquellos cuya interrupcin
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3. JORNADA EXTRAORDINARIA
a) Concepto
Se entiende por jornada extraordinaria la que excede del mximo legal o de la pactada
Asimismo, ha sostenido que debern estimarse como horas extraordinarias y pagarse como tales
todas aquellas que aparezcan laboradas en exceso sobre la jornada pactada de acuerdo al sistema
De acuerdo a lo establecido por el artculo 31 del Cdigo del Trabajo procede pactar trabajo
extraordinario en todas aquellas faenas que no perjudiquen la salud del trabajador. Mecanismo
En cuanto a este requisito, cabe sealar que en el dictamen antes mencionado se precis el
que deben entenderse por tales todas aquellas circunstancias que no siendo permanentes en
o de factores que no sea posible evitar, impliquen una mayor demanda de trabajo en un lapso
determinado.
dos.
En relacin con esta materia la jurisprudencia del Servicio ha precisado que el mximo de
multiplicar por seis- mximo de das en que es posible distribuir la jornada ordinaria de 45 horas
semanales- el sealado lmite diario de dos horas extraordinarias. (dictamen N 1673/ 103, de
5.06.2002)
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Estos aspectos se encuentran regulados en el inciso 3 del artculo 32 del Cdigo del Trabajo,
disposicin que prescribe que las horas extraordinarias o sobresueldo deben pagarse con un
recargo del cincuenta por ciento sobre el sueldo convenido para la jornada ordinaria y
La norma que establece dicho recargo es una regla mnima y /o supletoria de la voluntad de las
partes, de suerte tal que nada obsta para que stas acuerden, sea individual o colectivamente, un
a) Sistemas Generales:
Objetivos:
Su finalidad es controlar la asistencia y determinar las horas laboradas, sean stas ordinarias o
extraordinarias.
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Regulacin:
1. DESCANSOS.
Descanso, clasificacin:
_dentro de la jornada.
_entre las jornadas
_ semanal
_ anual o feriado.
Descanso semanal
derecho del trabajador que se hace efectivo los das domingos y los que la ley declare
festivos (inciso 1 del artculo 35). recordar la primera ley laboral- sobre descanso
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De acuerdo a los incisos siguientes del mismo artculo, estas empresas exceptuadas del
descanso dominical debern otorgar - en compensacin - un da de descanso a la semana
por el domingo y otro por el festivo que se hubiese laborado. En los trabajos de desempeo
continuo, en las actividades del comercio y servicios que atiendan directamente al pblico, al
menos dos de los das de descanso en el respectivo mes calendario debern,
necesariamente, otorgarse en da domingo (situaciones descritas en los nmeros 2 y 7 del
inciso primero, artculo 38).
Feriado bsico.
El feriado debe tener cierta continuidad, es acumulable y tiene una oportunidad para
hacerse efectivo.
En efecto, debe ser continuo, pero el exceso sobre diez das hbiles puede
fraccionarse. Asimismo, el feriado tambin podr acumularse por acuerdo de las partes
hasta por dos perodos consecutivos, y tambin, es requisito para hacer uso del feriado,
contar con ms de un ao de trabajo, que se conceder de preferencia en primavera o
verano.
Asimismo, debe tenerse presente que Para los efectos del feriado, el da sbado se
considerar siempre inhbil (artculo 69 del Cdigo del Trabajo)
Feriado progresivo.
Feriado Proporcional.
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Este feriado proporcional no se otorga a los trabajadores que son contratados por 30 das y
prorrogados por un mismo perodo art.44 inc4 CT
Feriado colectivo:
Es una facultad que ejerce el empleador con el lmite de que el cierre anual de la
empresa o establecimiento no debe ser inferior a 15 das hbiles. Este cierre debe tener
como objeto conceder el feriado a los trabajadores en forma colectiva y concederse a
todos los dependientes de la empresa o seccin, an cuando algunos no cumplan con
los requisitos para ello (artculo 76).
Conforme al artculo 74 del Cdigo del Trabajo, no tendrn derecho a feriado los dependientes de
empresas o establecimientos que dejan de funcionar durante ciertos perodos del ao, siempre que
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y, que por tal razn, tienda a no hacer uso de su derecho, y as, verse expuesto a no
recuperar oportuna y peridicamente su energa laboral.
3. PERMISOS
Los trabajadores y trabajadoras pueden verse beneficiados por cuatro tipos de permiso:
aquellos establecidos en el Ttulo II del Libro II del Cdigo del Trabajo, De la
proteccin a la maternidad,
derechos a permiso para asumir cargas cvicas, y
derecho a permisos por nacimiento y muerte de hijo, y muerte de cnyuge.
permisos sindicales ( Unidad, Manual o Volumen )
d) permisos sindicales
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CLASE 11
REMUNERACIONES
1. CONCEPTO
Constituye un elemento esencial del contrato de trabajo; sin remuneracin no hay
relacin laboral, sino que trabajo forzoso o voluntario.
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c) De prdida de caja:
d) Viticos:
3. CATEGORAS DE REMUNERACIONES
El artculo 42 del Cdigo del trabajo establece y define las remuneraciones de carcter
legal:
Sueldo;
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Sobresueldo;
Comisin;
Participacin;
Gratificacin y
Semana corrida (art 45).
a) Sueldo
Concepto:
Que se trate de un estipendio fijo. Se refiere a que el monto del sueldo debe
establecerse concretamente o bien precisarse las bases para su determinacin.
Ej.: Sueldo en UF o ingresos mnimos.
Que se pague en dinero. Este requisito significa que se trata de una prestacin
pecuniaria.
b) Sobresueldo:
Concepto:
Cabe recordar que de acuerdo con el inciso tercero del artculo 32 del Cdigo del
trabajo las horas extraordinarias se pagan con un recargo del 50% sobre el sueldo
convenido para la jornada ordinaria y debern liquidarse y pagarse conjuntamente con
las remuneraciones ordinarias del respectivo perodo
c) Comisin:
Concepto:
d) Participacin:
Concepto:
Caractersticas:
e) Gratificacin:
Concepto:
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Corresponde a la parte de las utilidades con que el empleador beneficia el sueldo del
trabajador.
Clases de gratificacin:
El concepto de utilidad lquida para estos efectos es el que seala el inciso primero
del art. 48 del Cdigo, el cual dispone que para estos efectos se considerar utilidad
la que resulte de la liquidacin que practique el Servicio de Impuestos Internos para
la determinacin del impuesto a la renta y por utilidad lquida se entender la que
arroje dicha liquidacin, deducido el diez por ciento del capital propio.
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No tienen derecho a este beneficio los trabajadores que han convenido con
su empleador una gratificacin de origen convencional y aquellos sujetos a un
contrato de treinta das o menos o que prorrogado no supere los sesenta
das (art. 44 inc. 4).
Concepto:
Es la remuneracin por los das domingo y festivos y por los das de descanso
compensatorio a que tienen derecho los trabajadores remunerados por da.
Requisitos:
Segn se desprende del Art. 45 del Cdigo, este beneficio se genera cuando el
trabajador es remunerado por da.
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a) Naturaleza jurdica.
El Cdigo del Trabajo en los Art. 54 y siguientes contempla diversas garantas o normas
protectoras de las remuneraciones.
En cuanto a la forma:
Slo a solicitud del trabajador puede pagarse con cheque o vale vista y,
actualmente, mediante el sistema de cuenta vista que opera a travs de los cajeros
automticos [en este caso de todas maneras lo esencial es que el trabajador, pueda
disponer oportunamente de la remuneracin]
En cuanto a la periodicidad:
Las remuneraciones deben pagarse con la periodicidad establecida por las partes en
el contrato de trabajo, la que no podr exceder de un mes. (Art. 55, inciso primero) [
30 das entre un pago y otro] pde. Ser todos los 1, los 15, los 20, los 30 etc..
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En cuanto al lugar:
Integridad - descuentos,
publicidad y
reajustabilidad.
Los descuentos:
Descuentos obligatorios:
Las cantidades que el dependiente indique para ser depositadas en una cuenta
de ahorro para la vivienda, en una institucin financiera o en una cooperativa
para la vivienda, la que no puede exceder de un 30% de la remuneracin,
Para practicar dichos descuentos se requiere acuerdo de las partes, el cual debe
constar por escrito. Tales descuentos pueden ser destinados a pagos de
cualquier naturaleza. Tienen un tope de 15 % de la remuneracin total del
trabajador.
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Publicidad:
Reajustabilidad:
Art. 63 bis.- ley 20.058.- si termina el ctto.- el empleador deber pagar todas las
remuneraciones adeudadas en un solo acto al momento de firmar el finiquito- pero
pueden acordar el fraccionamiento del pago de las sumas adeudadas
Conforme con dicha normativa las remuneraciones as como las indemnizaciones, tanto
legales como convencionales, constituyen un crdito privilegiado quedando
comprendidos en la primera clase que regula el artculo 2.472 del Cdigo Civil
(Nmeros 5, y 8, respectivamente).
c) Frente a terceros.
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Por su parte, conforme al artculo 59 del Cdigo del Trabajo, la mujer casada tiene el
derecho de percibir hasta el 50% de la remuneracin de su marido declarado vicioso.
Dicha declaracin corresponde al juez de letras del trabajo.
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PROTECCIN DE LA MATERNIDAD
Objetivo de las normas: proteger la vida del que esta por nacer.
amplia aplicacin, rige para todas las trabajadoras que dependan de cualquier
empleador, comprendidas aquellas que trabajan en su domicilio y, en general, a todas
las mujeres que estn acogidas a algn sistema previsional. ( art. 194, inc. 3 del
Cdigo del Trabajo ).
De este modo, quedan sujetos a dicha normativa no slo los empleadores que se rigen
por el Cdigo del Trabajo, sino tambin, los servicios de la administracin pblica, los
servicios semifiscales, de administracin autnoma, de las municipalidades y todos los
servicios y establecimientos, cooperativas o empresas industriales, extractivas,
agrcolas, o comerciales, sean de propiedad fiscal, semifiscal, de administracin
autnoma o independiente, municipal o particular, o perteneciente a una corporacin de
derecho pblico o privado . ( art. 194, inc. 1 del Cdigo del Trabajo ) .
Concepto
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Clasificacin
El descanso ordinario prenatal comprende seis semanas antes del parto y el post
natal doce semanas despus del parto. ( art. 195, del Cdigo del Trabajo)
La madre tendr derecho a permiso para ausentarse del trabajo, cuando la salud del
hijo menor de un ao requiera de su atencin en el hogar, con motivo de enfermedad
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La madre trabajadora tendr derecho a permiso para ausentarse del trabajo hasta por
diez jornadas de trabajo al ao , distribuidas a su eleccin en jornadas completas o
parciales, cuando la salud del hijo menor de 18 aos requiera atencin personal de sus
padres con motivo de accidente grave, o enfermedad terminal en su fase final, o
enfermedad grave o aguda con riesgo de muerte certificadas mdicamente. Estos
permisos se consideran tiempo trabajado para todos los efectos legales, por lo que no
corresponde pago de subsidio.
El tiempo de estos permisos debe ser restituido por el trabajador imputndose a feriado
anual, o laborando horas extraordinarias, o por otras formas convenidas entre las
partes, y de no ser posible lo anterior, se descontar los permisos de la remuneracin
mensual , de un da por mes, o fraccionarse segn el sistema de pago, o de una vez, si
el trabajador cesare por cualquier causa en sus servicios .
La madre tendr derecho, para dar alimento al hijo, de hasta dos aos , a dos
porciones de tiempo que en conjunto no excedan una hora al da , las que se
considerarn trabajadas para los efectos del pago del sueldo, cualquiera sea el
sistema de remuneracin. ( art. 206, inciso 1, del Cdigo del Trabajo )
El permiso, no obstante que comprende dos porciones de tiempo, que deben ser
determinados o distribuidos por la madre, ella podra acordar con el empleador que se
junten u otorguen en una hora, y en este caso, igualmente de comn acuerdo, podra
hacerse efectivo el permiso retrasando en una hora el ingreso de la trabajadora, o
anticipando en el mismo tiempo su salida del trabajo
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SALA CUNA
a) Procedencia
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FUERO MATERNAL
El fuero maternal es una proteccin especial que la ley concede a la mujer trabajadora
en razn de su maternidad, y en resguardo del sustento del menor, durante su primera
etapa de vida, por el cual se prohibe el despido o trmino de contrato, a menos que el
juez lo autorice, a travs de un procedimiento judicial de desafuero, que debe iniciar el
empleador. ( Art. 201, inciso 1, del Cdigo del Trabajo )
Si el reposo post natal, de doce semanas contadas desde el parto, debe ser prolongado
en razn de enfermedad contraida por la mujer producto del alumbramiento, que
requiera un reposo que exceda las doce semanas, el trmino del fuero se extender
hasta completar un ao contado desde la cesacin del post natal prolongado,
cualquiera sea su duracin.
Son aquellas no imputables al trabajador, que por tal razn se denominan objetivas.
Estn contenidas en el artculo 159. Estas son:
Las causales de trmino del contrato subjetivas o de caducidad, esto es, aqullas
imputables al trabajador, son:
Las conductas indebidas de carcter grave, debidamente comprobadas, entre stas: a) falta
de probidad del trabajador en el desempeo de sus funciones; b) las conductas de acoso
sexual c) vas de hecho ejercidas por el trabajador en contra del empleador o de cualquier
trabajador que se desempee en la misma empresa; d) injurias proferidas por el trabajador
al empleador, y e) conducta inmoral del trabajador que afecte a la empresa donde se
desempeen
Negociaciones que ejecute el trabajador dentro del giro del negocio y que hubieren sido
prohibidas por escrito en el respectivo contrato por el empleador.
No concurrencia del trabajador a sus labores sin causa justificada, en los trminos previstos
en la norma respectiva.
Abandono del trabajo por parte del trabajador, entendindose por tal: a) la salida
intempestiva e injustificada del trabajador del sitio de la faena y durante las horas de trabajo,
sin permiso del empleador o de quien lo represente, y b) la negativa a trabajar sin causa
justificada en las faenas convenidas en el contrato.
Esta causal permite poner trmino al contrato de trabajo invocando como causal las
necesidades de la empresa, establecimiento o servicio, tales como las derivadas de la
racionalizacin o modernizacin de los mismos, bajas en la productividad, cambios en
las condiciones del mercado o de la economa, que hagan necesaria la separacin de
uno o ms trabajadores, enunciacin sta que no es taxativa, permitiendo al empleador
invocar otros hechos que constituyan igualmente necesidades de la empresa. (Artculo
161 inciso 1 del Cdigo del Trabajo).
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Esta causal slo se aplica a los trabajadores que tengan poder para representar al
empleador, siempre que estn dotados, a lo menos de facultades generales de
administracin, tales como gerentes, subgerentes, agentes y apoderados.
La ley contempla la posibilidad de que sea el trabajador quien ponga trmino al contrato
de trabajo cuando el empleador incurra en las causales de los nmeros 1, 5 o 7 del
artculo 160 del Cdigo del Trabajo, esto es, falta de probidad, vas de hecho, injurias o
conducta inmoral grave debidamente comprobada; actos, omisiones o imprudencias
temerarias que afecten a la seguridad o al funcionamiento del establecimiento, a la
seguridad o a la actividad de los trabajadores y a la salud de stos y, por ltimo
incumplimiento grave de las obligaciones que impone el contrato, para lo cual deber
demandar dentro del plazo de 60 das hbiles contados desde la terminacin, para que
el tribunal as lo declare y ordene el pago de las indemnizaciones que corresponda.
(Artculo 171 del Cdigo del Trabajo)
Los avisos de trmino del contrato de trabajo se encuentran regulados por el artculo 162,
estableciendo diversas situaciones relativas a la terminacin del contrato de trabajo.
Esta comunicacin deber entregarse o enviarse dentro de los tres das hbiles
siguientes al de la separacin del trabajador, plazo ste que aumentar a seis
das hbiles si se tratare de la causal prevista por el N 6 del artculo 159, esto es,
caso fortuito o fuerza mayor.
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c) La comunicacin que el empleador debe dar al trabajador debe indicar la o las causales
invocadas, sealar los hechos en los que se fundan, informar acerca del estado de pago de
las cotizaciones previsionales y adjuntar los comprobantes que acrediten dicho pago.
d) En el evento que la terminacin del contrato termine por aplicacin del artculo 161, el
empleador debe igualmente efectuar las referidas comunicaciones, sea que d al
trabajador un aviso con treinta das de anticipacin, sea que invoque la causal sin
mediar dicho aviso previo, caso en el que, a falta de tal anticipacin, debe pagar al
trabajador la indemnizacin sustitutiva del citado aviso.
e) En caso que el empleador invoque como causal para dar por terminado el contrato de
trabajo las necesidades de la empresa, establecimiento o servicio, la comunicacin que
debe dar al trabajador contendr, adems de lo ya sealado, el monto total a pagar por
concepto de indemnizacin por aos de servicio.
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La ley N 19.631, de 1999, introdujo dentro del artculo 162, una sancin, que consiste en
que el contrato de trabajo no se considera terminado en el evento que el empleador no haya
informado por escrito al trabajador el estado de pago de las cotizaciones previsionales,
correspondientes hasta el ltimo da del mes anterior al del despido de un trabajador o al de
la terminacin del contrato individual de trabajo, adjuntando los comprobantes que lo
justifiquen, obligando, en consecuencia, al empleador, a seguir pagando las remuneraciones
y dems beneficios al trabajador, situacin que cesar cuando aqul convalide el despido.
Dicha sancin se aplicar cuando para el trmino del contrato de trabajo se haya invocado
las siguientes causales:
Vencimiento del plazo convenido, conclusin del trabajo o servicio que dio origen al contrato
y caso fortuito o fuerza mayor. (artculo 159, Ns. 4, 5 y 6 del Cdigo del Trabajo).
Alguna de las causales imputables al trabajador. (Artculo 160 del Cdigo del Trabajo).
Desahucio del empleador (artculo 161, inciso 2 del Cdigo del Trabajo).
a) Procedencia
La indemnizacin por aos de servicio tiene lugar cuando el contrato de trabajo hubiere
estado vigente un ao o ms y el empleador le pusiere trmino por la causal necesidades de
la empresa (artculo 161 del Cdigo del Trabajo), debiendo pagar al trabajador, al momento
de la terminacin, la indemnizacin por aos de servicios que las partes hayan convenido
individual o colectivamente, siempre que sta fuere de un monto superior a la legal.
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Ahora bien, a falta de estipulacin, entendindose por tal, adems, la que no cumpla con el
requisito sealado en el prrafo precedente, el empleador deber pagar al trabajador una
indemnizacin equivalente a treinta das de la ltima remuneracin mensual devengada por
cada ao de servicio y fraccin superior a seis meses, prestados continuamente a dicho
empleador, con el lmite mximo de trescientos treinta das de remuneracin.
Base de clculo de la indemnizacin legal por aos de servicio
Para los efectos del clculo de la indemnizacin legal por aos de servicio y la sustitutiva del
aviso previo, la ltima remuneracin mensual comprender toda cantidad que estuviere
percibiendo el trabajador por la prestacin de sus servicios al momento de terminar el
contrato, incluidas las siguientes:
Los beneficios o asignaciones que se otorguen en forma espordica o por una sola vez al
ao, tales como gratificaciones y aguinaldos de Navidad".
Con todo, para los efectos de estas indemnizaciones, no se considerar una remuneracin
mensual superior a 90 unidades de fomento del ltimo da del mes anterior al pago,
limitndose a dicho monto la base de clculo. (Artculo 172 del Cdigo del Trabajo)
EL FINIQUITO.
a) Concepto
El finiquito es un documento que da cuenta del trmino de la relacin laboral, pero que no
le pone fin a sta, por cuanto el contrato de trabajo debe entenderse terminado al momento
en que se produce la separacin del trabajador, sea que a esa fecha se haya o no invocado
la correspondiente causal de trmino, careciendo de toda incidencia para tales efectos
aquella en que se hubiere suscrito el respectivo finiquito
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b) Formalidades
Las formalidades del finiquito se encuentran previstas por el artculo 177 del Cdigo del
Trabajo. Estas son:
a) El finiquito deber constar por escrito, en tres copias, quedando una en poder de cada
parte.
b) Debe ser firmado por el interesado y por el presidente del sindicato o el delegado de
personal o sindical respectivo.
c) En el evento que dicho documento no fuere firmado por los representantes de los
trabajadores antes indicados, para que tenga validez y adems adquiera mrito ejecutivo
respecto de las obligaciones consignadas en l, deber ser ratificado ante el Inspector del
Trabajo o ante un ministro de fe. Para estos efectos, revisten tal calidad el Notario Publico
de la localidad o el Oficial Civil de la respectiva comuna o seccin de comuna o el
Secretario Municipal correspondiente.
El finiquito suscrito con la formalidad legal tiene poder liberatorio y pleno valor probatorio de los
artculo 177 del Cdigo del Trabajo, el finiquito ratificado por el trabajador ante el inspector del
trabajo o por alguno de los funcionarios facultados para actuar como ministro de fe, como es el
caso del notario pblico, as como sus copias autorizadas, tienen mrito ejecutivo respecto de las
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simple, por ejemplo, cuando se le compra a un pescador todo lo que obtenga ese
da, ya que en este caso la compraventa esta sujeta a una contingencia incierta de
ganancia o perdida.
LEGISLACIN LABORAL.
REALICE LA SIGUIENTE ACTIVIDAD!
EMPRESA:
Definicin empresa
Para los efectos de la legislacin laboral y de seguridad social, se entiende por empresa
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El 18 Juzgado del Crimen de Santiago conden al acusado como autor del delito previsto y sancionado
en el artculo 97 N 4 inciso segundo del Cdigo Tributario, por haber incorporado en su contabilidad una
serie de facturas provenientes de seis proveedores irregulares, correspondientes a facturas falsas, todo lo
cual hizo aumentar indebida y sistemticamente el monto del crdito al Impuesto al Valor Agregado, con
el objeto de evadir impuestos, provocando perjuicio al Fisco de Chile.
En su fallo, el Tribunal seal que al haberse acreditado que el acusado como medio para cometer el
delito el inciso segundo del N 1 del artculo 97 del Cdigo Tributario hizo uso malicioso de facturas
falsas, se aplica lo preceptuado en el inciso cuarto del N 4 del mencionado artculo 97, por lo que ese
mismo hecho, no puede constituir adems las circunstancia agravante del artculo 111 del citado Cdigo.
En efecto, su aplicacin provocara una violacin del principio non bis in idem, que impide sancionar dos
veces por una misma conducta, puesto que slo concurriendo el comportamiento del inciso cuarto del
artculo 97 N 4 del cuerpo legal referido y el uso de las facturas falsas, se obtiene el resultado
defraudatorio tributario, resultando inherente a la configuracin del delito, al tenor de lo previsto en el
artculo 63 del Cdigo Penal.
SEXTO: Que a fojas 349 y 373, se ha formulado acusacin en contra de Juan Enrique Arancibia
Seplveda, como autor del delito tributario contemplado en el artculo 97 N4, incisos primero, segundo y
tercero del Cdigo Tributario, en perjuicio del Fisco de Chile.
SPTIMO: Que, con el objeto de establecer la existencia del hecho punible denunciado, se reunieron en
autos los siguientes antecedentes:
a) Querella criminal de fojas 1, deducida por Juan Toro Rivera, Director del Servicio de Impuestos
Internos, en contra de Juan Enrique Arancibia Seplveda y de todas las dems personas que
resulten responsables de los delitos tributarios previstos y sancionados en el artculo 97 N4,
incisos primero, segundo y tercero del Cdigo Tributario. Funda su accin en que segn da
cuenta el informe pericial N105, de fecha 16 de septiembre de 2004, suscrito por la funcionaria
fiscalizadora doa Sandra Guzmn Nilo, perteneciente al grupo de Operacin IVA. del
Departamento de Resoluciones de la XIV Direccin Regional Metropolitana Santiago Poniente del
Servicio de Impuestos Internos, se pudo establecer que Juan Enrique Arancibia Seplveda, con
giro en instalacin de sistemas de comunicacin, contratista y subcontratista, durante los
perodos tributarios de abril de 2001 y marzo de 2004, registr, declar y utiliz setenta y nueve
facturas falsas, emanadas de los siguientes seis proveedores irregulares: 1) Becerra, Villanueva
y Ca. Limitada, domiciliado en Jos Bisquet N2324, Independencia; 2) Comercial Armijo e Iturra
Limitada, domiciliado en Chacabuco N1115-1117, Santiago; 3) Comercial Antuco Ltda.
domiciliado en Andes N2667, Quinta Normal; 4) Juan Pablo Quinchavil Lincoleo, domiciliado en
Enrique Soto N0857, La Pintana; 5) Distribuidora e Industrial Snchez Ltda., domiciliada en
Santa Rosa N9291, San Ramn y 6) Ferretera Imperial Ltda., domiciliada en Santa Rosa N
7876, La Granja. Agrega que las conductas antes descritas configuran los delitos sealados,
siendo adems aplicables en la especie las circunstancias agravantes establecidas en los
artculos 111 inciso segundo y 112 del Cdigo Tributario. Finalmente, sostiene que del estudio y
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anlisis de los antecedentes aportados, se puede concluir que el dolo de Juan Enrique Arancibia
Seplveda queda de manifiesto, en que ha sabiendas aument indebida e ilcitamente el crdito
fiscal IVA, y los costos o gastos de su actividad comercial, basado en el registro y declaracin de
79 facturas falsas, con la nica finalidad de reducir su carga impositiva por concepto de Impuesto
al Valor Agregado e Impuesto a la Renta, presentando declaraciones manifiestamente falsas o
incompletas de impuestos, mensuales y anuales, formularios 29 y 22, no slo enterando en arcas fiscales
una menor cantidad de dinero por concepto de dichos tributos, sino que adems, solicit y obtuvo en
perjuicio del Fisco de Chile, la devolucin indebida de impuestos en los aos tributarios 2002, 2003 y
2004. Concluye que el total del perjuicio fiscal ocasionado por las maniobras antes descritas, asciende a
la suma de $129.544.881, actualizados a septiembre de 2004, desglosados en $42.388.815, por
concepto de Impuesto al Valor Agregado; $80.854.908, por concepto de Impuesto a la Renta y;
$6.301.158, por concepto de devoluciones indebidas de impuestos. Se acompa a la querella fotocopia
simple de nombramiento como Director del Servicio de Impuestos Internos, de don Juan Toro Rivera,
dictado por el Ministerio de Hacienda con fecha 15 de marzo de 2002 y cuaderno de documentos
custodiados a fojas 13, consistentes en: Informe pericial contable N105, de fecha 16 de septiembre de
2004, emitido por la funcionaria fiscalizadora Sandra Guzmn Nilo, perteneciente al Grupo de Auditora
IVA, del Departamento de Resoluciones de la XIV Direccin Regional Metropolitana Santiago Poniente,
del Servicio de Impuestos Internos; un libro de compraventas manual perteneciente a Juan Enrique
Arancibia Seplveda, autorizado por la XIV Direccin Regional Metropolitana Santiago Poniente, con
fecha 30 de mayo de 2000, que registra los perodos tributarios de enero de 2000 a marzo de 2002; una
copia del libro de compraventas computacional del contribuyente Juan Enrique Arancibia Seplveda, que
registra los perodos de enero de 2002 a febrero de 2004; copias de las declaraciones de IVA del
contribuyente Juan Enrique Arancibia Seplveda, en los perodos marzo de 2001 a febrero de 2004, y
una carpeta color verde contenedora de facturas, guas de despacho y otros documentos.
b) Documentos a fojas 24 y siguientes y a fojas 63 y siguientes, consistentes en fotocopias simples de
facturas de compra Ns 001801, 001802, 000863 y 1439, emitidas con fecha 01 de julio de 2006, 02 de
abril de 2005 y 06 de noviembre de 2003, las tres primeras por Sice Dyctel Agencia Chile S.A. a nombre
de Juan Arancibia Seplveda y la ltima a nombre de Dyctel Infraestructuras de Telecomunicaciones
S.A., por un total de $7.576.439; $20.028.827; $3.077.825 y $1.024.940, de fojas 24, 37, 55, 33 y 35
respectivamente; fotocopias simples de estados de pago de fojas 25, 38 y 56 a nombre de Juan
Arancibia, por las sumas de $7.576.438; $20.028.827 y $3.077.826, respectivamente; fotocopias simples
de documentos intitulados Dyctel Previsiones y Obra ejecutada, de fojas 26 a 32, 39 a 54 y 57 a 58;
fotocopia simple de fojas 34, correspondiente a la carta de facturacin enviada por el Gerente de
Operaciones de Dyctel, don Emilio Rivas Gay, al Subcontratista Juan Arancibia de fecha 06 de
noviembre de 2003; fotocopia de documento institulado Dyctel modificaciones de servicios existentes de
Telefnica CTC Chile, por la suma de $18.301.442; copia autorizada de poder especial otorgado por
Abengoa Chile S.A. a Jorge Dubanced Castillo, con fecha 18 de agosto de 2005, inscrita en el repertorio
N4086-2005 del Notario Pblico Ral Undurraga Laso, de fojas 63 y fotocopias simples de facturas Ns
13876, 13718, 13608, 13482, 13332, 13239, 13149, 13059, 12942, 12867, 12797 y 12727, emitidas con
fecha 31 de diciembre de 2004, 06 de diciembre de 2004, 10 de noviembre de 2004, 06 de octubre de
2004, 01 de septiembre de 2004, 03 de agosto de 2004, 06 de julio de 2004, 08 de junio de 2004, 07 de
mayo de 2004, 06 de abril de 2004, 08 de marzo de 2004, 03 de febrero de 2004 y 07 de enero de 2004,
por Bengoa Chile S.A. a nombre de Juan Arancibia Seplveda, por un total de $360.499; $345.439;
$741.974; $1.150.862, $397.368; $723.684; $787.698; $638.135; $332.838; $852.304; $2.705.523;
$2.513.930 y $620.330 de fojas 66 a 78.
c) Cuenta de la orden de investigar decretada por el tribunal, agregada a fojas 119, la que concluye
que en virtud de los antecedentes recabados, sumados a los tenidos a la vista y que fueron
anexados al expediente de autos, se puede inferir que las facturas dubitadas que se citan en la
querella y que el Servicio de Impuestos Internos encontr declaradas en la contabilidad del
contribuyente Juan Enrique Arancibia Seplveda, efectivamente son falsas, hecho que
corrobor el oficial investigador, luego de ubicar y entrevistar a uno de los contribuyentes
indicados en la querella, como lo es el abogado de la Ferretera Imperial Limitada y al tener a la
vista el modelo de la factura verdadera, la cual no guarda relacin con la dubitada, lo que
convierte a esta ltima en un documento material a ideolgicamente falso. Lo anterior se suma al
hecho que los otros contribuyentes citados en las dems facturas dubitadas son inexistentes,
situacin que tambin las convierte en documentos privados mercantiles material e
ideolgicamente falsos. Agrega que el uso de las facturas falsas tuvo como nico fin para el
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contribuyente aumentar el crdito fiscal y disminuir en definitiva el pago del IVA en los perodos
que los documentos dubitados indican.
d) Documentos de fojas 135 y siguientes, correspondientes a las copias de las declaraciones de Impuesto
a la Renta de los perodos tributarios 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005 del contribuyente Juan Enrique
Arancibia Seplveda.
e) Informe Pericial contable de fojas 150, evacuado por la perito contador auditor Katia Villalobos
Valenzuela, el que concluye que: 1) se detect que el contribuyente Juan Arancibia Seplveda imput
como IVA crdito fiscal, sustentado en 79 facturas, seis de las cuales no se encuentran fsicamente
adjuntas en el cuaderno de pruebas, no obstante que en todas ellas consta su contabilizacin e
imputacin como IVA crdito fiscal, provenientes de seis proveedores durante los perodos tributarios que
median entre junio de 2001 a enero de 2004, por un IVA crdito fiscal histrico equivalente a
$42.388.414, en general por supuestas adquisiciones de artculos electrnicos y servicios de
manutencin; 2) de acuerdo a los antecedentes acumulados en el proceso, el modus operandi para
consumar el ilcito tributario, consisti en que Juan Arancibia Seplveda en su calidad de empresario
individual, aument indebidamente de manera reitera y sistemtica los montos del IVA crdito fiscal, con
el objeto de evadir impuestos, mediante la utilizacin y/o registro y/o declaracin de crdito fiscal
recargado en facturas falsas 55% del IVA crdito fiscal imputado por el contribuyente investigado durante
el perodo auditado; 3) el imputado se neg a colaborar con la administracin tributaria, entrabando el
ejercicio de la facultad que le asiste de fiscalizar a los contribuyentes a objeto de verificar el grado de
cumplimiento tributario; 4) de acuerdo a las verificaciones de domicilio y de actividad practicadas por
funcionarios del ente fiscalizador, consta en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos en la direccin
electrnica https://zeus.sii.cl/cvc-cgi/stc/getstc, cuya copia impresa de la consulta efectuada por la
infrascrita se adjunt al cuaderno de pruebas, se indica que respecto de los proveedores Comercial
Antuco Ltda. y Juan Pablo Quinchavil Lincoleo, que estos contribuyentes se encuentran por 12 o ms
perodos sin movimiento o no declarando, por lo que el Servicio de Impuestos Internos procedi a
efectuarles el trmino de giro en base a la Resolucin Exenta N 41 del 2002; 4) la mayora de los
proveedores con contribuyentes que traspasan el IVA a terceros, es decir, es puente de conexin con
otros contribuyentes en la cadena de evasin del IVA por cuanto los montos declarados de IVA dbito y
crdito fiscal son cifras similares, o el crdito es menor que su dbito fiscal, con una diferencia de
impuestos a pagar de poca importancia material o econmica en relacin a los montos transados con el
contribuyente investigado, generando bajos mrgenes de comercializacin; 5) dos proveedores entre
otros forman parte de la organizacin ilegal de empresas de papel (empresas Becerra Villanueva y Ca
Ltda.; Comercial Armijo e Iturra Ltda. y Arnguiz Caldern Vergara y Ca Ltda.) destinadas a la venta
ilcita de facturas, manejadas por Jorge Rodrguez Ramrez, RUT 6.366.008-6, quien se encuentra
procesado con fecha 05 de octubre de 2004, segn causa rol N3.839 radicada ante el XVII Tribunal del
Crimen de Santiago; 6)de acuerdo a las verificaciones de actividad practicadas por funcionarios del ente
fiscalizador, consta en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos la direccin electrnica
https:/zeus.sii.cl/cvc-cgi/stc/getstc, cuya copia impresa de la consulta efectuada por la infrascrita se
adjunt al cuaderno de pruebas, que en general los proveedores no se ubican en el domicilio declarado al
Servicio de Impuestos Internos, no ha concurrido a requerimientos de esta institucin donde se le solicita
que presente documentacin y ha presentado declaraciones IVA que han sido observadas por el Servicio,
sin que a la fecha haya solucionado este problema; 7) durante los perodos tributarios revisados, el
contribuyente investigado, para prestar los servicios suscritos con sus clientes, no incluy el suministro de
materiales, en razn de lo cual no necesita efectuar compras significativas de materiales o insumos en los
trminos que exhiben las facturas dubitadas, evidenciando la inmaterialidad de las operaciones
mercantiles en ellas suscritas; 8) respecto de los proveedores Ferretera Imperial Ltda. y Distribuidora e
Industrial Snchez Ltda., las facturas fueron emitidas al contribuyente investigado cerca de ocho aos
despus de haber sido timbrada y autorizada por el Servicio de Impuestos Internos, cuestin que deja en
evidencia la suplantacin de la identidad de estos proveedores respecto de las facturas materialmente
falsas utilizadas por el imputado, segn consta en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos en la
direccin electrnica https://zeus.siicl/cvc/stc/geststc; 9) respecto del proveedor Comercial Antuco Ltda.
consta que el nmero de la factura N3998 no est autorizado por el Servicio de Impuestos Internos, es
decir, se encuentra fuera del rango de timbraje de facturas autorizadas a ese contribuyente por el
organismo fiscalizador y; 10) conforme a los antecedentes expuestos en el cuerpo del informe, el
impuesto al valor agregado, impuestos a la renta y reintegrados de devoluciones improcedentes de
excedentes, producto de los ajustes efectuados a la base imponible de dichos impuestos, evadidos por
Juan Arancibia Seplveda, durante los perodos tributarios que median entre junio de 2001 a enero de
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2004, equivalente a los aos tributarios 2002 al 2003, actualizados a noviembre del ao 2005, ascendi
en total a la suma de $147.481.206 excluido multas e intereses.
f) Informe pericial contable de fojas 179, evacuado por la perito judicial Fabiola Sonia Tapia Gonzlez, el
que concluye que: 1) en base a los antecedentes analizados, y dadas las caractersticas del caso,
es posible establecer con respaldo documental suficiente, las imputaciones efectuadas en contra
del querellado seor Juan Enrique Arancibia Seplveda, referidas a los delitos previstos y
sancionados en el artculo 97 N4, incisos primero, segundo y tercero del Cdigo Tributario; 2) de
los documentos tenidos a la vista se puede concluir que las declaraciones de impuestos mensuales
fueron presentadas maliciosamente incompletas o falsas, al declarar un crdito fiscal respaldado en 79
facturas falsas, durante el perodo junio 2001 a enero 2004, monto que ascendi a $42.388.414 valor
nominal, proveniente de 6 proveedores considerados por el Servicio de Impuestos Internos como
traspasadores de IVA, por cuanto los montos declarados de IVA dbito y crdito son muy similares, por lo
que arrojan en todos los casos cifras a pagar de impuestos muy bajas, considerndose la envergadura de
las transacciones comerciales realizadas; 3) al inculpado se le dio oportunidad para esclarecer los hechos
denunciados, demostrando al principio desconociendo de la situacin, y luego no dando cumplimiento a
lo solicitado por los fiscalizadores del Servicio, dejando de manifiesto su nula colaboracin; 4) el
querellado aument indebida y sistemticamente los montos del IVA crdito fiscal, con el objeto de evadir
impuestos y sera reincidente, ya que en el ao 2001 fue fiscalizado, encontrndosele facturas falsas en
los perodos 1999 al 2001 y 5) el querellado seor Juan Arancibia Seplveda evadi impuestos por un
monto nominal actualizado a noviembre de 2005, ascendente a $45.942.073, por concepto de IVA
$38.523.796, por concepto de impuesto de primera categora $56.283.550, por concepto de impuesto
global complementario y $6.731.787, por concepto de reintegro ocasionando un perjuicio total de
$147.481.206. Se hace presente que al momento del pago habra que recargar multas e intereses.
g) Informe de auditora N105 de fojas 322, evacuado por la fiscalizadora del Servicio de Impuestos
Internos, doa Sandra Esther Guzmn Nilo, respecto del contribuyente Juan Arancibia Seplveda, del
giro instalacin de sistemas de comunicacin, contratista y subcontratista, domiciliado en Llaima N1679,
Conchal. Concluye que despus de analizar los datos posedos, queda clara la intencin del
contribuyente de disminuir su carga tributaria mediante la incorporacin de facturas falsas como
respaldo de su crdito fiscal IVA. Dicha intencin queda de manifiesto en el hecho de incorporar en su
mayora, facturas correspondientes a contribuyentes que slo han iniciado actividades con el nimo de
proceder a la venta de su documentacin timbrada por el Servicio de Impuestos Internos y que ya han
sido identificadas por este, en otros casos donde se ha configurado dicha figura, a lo que agrega la
conducta habitual y reincidente por parte del contribuyente, lo que constituye un agravante importante a la
hora de aplicar las sanciones correspondientes. Sostiene que un elemento relevante a tomar en cuenta
es el hecho de que el contribuyente no prest colaboracin con el Servicio debido a que no presenta la
totalidad de la documentacin requerida y ms importante an, sin querer dejar constancia escrita de lo
dicho, niega el cometido del ilcito y por lo tanto se opone a aportar informacin que conduzca a identificar
la fuente proveedora de la documentacin falsa. Por ltimo expresa que debido a lo anteriormente
expuesto, se niega el derecho a utilizar el crdito fiscal asociado a las facturas falsas detalladas en el
informe, con su respectiva incidencia en la renta por cuanto se rechazan los gastos correspondientes.
DECLARACIONES DE:
h) Jorge Arturo Troncoso Ruiz, quien a fojas 19 seala que es representante legal de la empresa
Manquehue Net S.A. Rut 93.737.000-8, dedicada al rubro de comunicaciones, no constndole haber
emitido factura alguna a nombre del querellado, pues por la naturaleza de su labor hacia la Compaa,
esto es, como contratista de construccin, no le habra correspondido a la empresa emitir factura alguna,
sin perjuicio de lo cual present al tribunal el detalle de las facturas recibidas por sociedad que representa
en el perodo 2001 y 2002, en donde consta que el contratista prest servicios a la misma.
i) Jaime Eduardo Godoy Cifuentes, quien a fojas 23, expresa que es representante legal de la empresa
Dyctel Infraestructura de Telecomunicaciones, actualmente Sociedad Ibrica de Construcciones
Elctricas S.A., SICE, agregando que a partir de mayo del ao 2004, la compaa que representa es
agente retenedor, por lo que desconoce si al querellante le emitieron facturas. Aade que es efectivo que
la empresa ha recibido facturas de la persona mencionada por contratos que mantena y mantiene
vigentes y adjunto documentacin al respecto, consistente en cuatro contratos.
j) Jorge Alberto Dubanced, quien a fojas 61, manifiesta que cumple funciones en el rea administrativa de
la empresa Abengoa Chile S.A. Rut 96.521.440-2, a lo que agrega que efectivamente don Juan
Arancibia Seplveda prestaba servicios a la sociedad en el rea de telefnica, emitiendo facturas a
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nombre de la empresa por trabajos realizados, sin retencin de IVA. Aade que la compaa que
representa emita facturas al querellado por los materiales entregados para efectuar los trabajos, con
retencin del IVA, acompaando en el acto fotocopias de las facturas emitidas a esta persona durante el
ao 2004.
k) Funcionario de la Polica de Investigaciones de Chile, William Leal Carvajal, quien a fojas 118, sostiene
que se encuentra a cargo de la investigacin de estos autos por el delito tributario y solicita se otorgue
una nueva orden de averiguacin, la que evacuar la semana siguiente.
l) Sandra Guzmn Nilo, quien a fojas 344, expone que se desempea como fiscalizadora del Servicio de
Impuestos Internos y ratifica ntegramente el Informe N105, que rola a fojas 322 y siguiente, en donde se
establece que el contribuyente Juan Arancibia Seplveda fue notificado por dicha institucin con fecha 18
de marzo del ao 2004, para que presentara los antecedentes tributarios del perodo marzo de 2001 a
febrero de 2004, a lo que dio cumplimiento en forma parcial el da 26 de marzo del mismo ao y producto
de la revisin de los antecedentes se detect que el querellado haca uso de facturas falsas como
respaldo del IVA crdito fiscal, de los contribuyentes Becerra Villanueva y Compaa Ltda., Rut
77.375.140-4; Comercial Armijo e Iturra Ltda.. Rut 77.575.780-9; Comercial Antuco Ltda. Rut
79.897.130-1; Juan Pablo Quinchamil Lincoleo, Rut 10.382.488-5 Distribuidora e Industrial Snchez
Ltda. Rut 96.557.370-4 y Ferretera Imperial Ltda.. Rut 86.394.600-K. Agrega que el contribuyente, con
fecha 06 de mayo del ao 2004, en declaracin jurada, manifiesta absoluto desconocimiento de la
situacin, no aportando informacin ni mayores antecedentes; sin embargo, en el mes de octubre de
2001, ya haba sido objeto de una auditora por parte del Servicio, en la cual se rectificaron perodos
tributarios debido a la utilizacin de facturas falsas como respaldo del IVA crdito fiscal. Aade
igualmente que del total del IVA crdito fiscal declarado en los perodos auditados, el 55% se encontraba
amparado en facturas falsas, y derivado de lo anterior y la nula cooperacin por parte del contribuyente,
se someti dicho caso al tratamiento que se instruye en la circular N78, del 23 de diciembre del ao
1997. Finalmente expuso que el perjuicio fiscal IVA asciende a la suma de $42.388.815, y el perjuicio
fiscal en Renta, asciende a $ 80.854.908, con un reintegro de $6.301.158
ll) Jos Luis Ovando Aguilar, quien en audiencia de prueba de fojas 434 e interrogado al tenor de la
minuta de fojas 414, 415, expuso que conoce al querellado hace un ao o un ao y medio, el que se
dedica a contratista en comunicaciones y construccin y siempre comentaba que no haba logrado
terminar sus estudios. Agrega que por comentarios del hijo de Juan Arancibia, tom conocimiento que le
haba confiado la contabilidad y finanzas a doa Anglica Canales Castro, cuya empresa corresponde a
la Consultora Angel Plus Ltda. por lo que no tena mayor participacin en la misma, y en cuanto a Pedro
Carrin Espinoza, slo sabe que es trabajador de Anglica Canales Castro. Sostiene igualmente que el
querellado trabaja ya sea a suma alzada, esto es, comprando materiales y realizando los trabajos o bien
con un sistema de administracin que consiste en realizar los trabajos, para lo cual compraba materiales
a muchos lugares, los que guardaba en una bodega que tena en la comuna de Conchal y en el evento
que le faltara algn tipo de material tena que ponerlo, ya que si no lo haca se atrasaba en su trabajo.
Aade que los contratos celebrados por el querellado y sus clientes eran generalmente contratos de
adhesin, pues por tratarse de un empresario chico tena que aceptar muchas veces las clusulas, pero
nunca lo vio firmar un contrato, y cuando se encontraba apretado con fechas de entrega de las obras,
tena que contratar a gente, si bien l nunca lo acept.
m) Cristian Fernando Caro Jorquera, quien en audiencia de prueba de fojas 435 e interrogado al tenor de
la minuta de fojas 414, 415, seala que conoce al querellado y su actividad comercial, ya que presta
servicios de contratista y subcontratista en comunicaciones mediante la modalidad de suma alzada o
sistema de administracin indistintamente, comentndole ste que tena estudios bsicos o primarios
incompletos y que la seora Anglica Canales Castro era quien llevaba la contabilidad, razn por la cual,
producto de la poca educacin que tena slo se ocupaba del trabajo fsico y de atender a sus clientes,
entregndole por ello las facturas a la Consultora Angel Plus Ltda. Agrega que los servicios de suma
alzada consisten en el trabajo completo, esto es, materiales, mano de obra y transporte, en tanto el
sistema de administracin consistente solo en la mano de obra, constndole por los dichos del
querellado, que adquira materiales de construccin con distintos proveedores, para lo cual mantena
unas bodegas en la comuna de Conchal. Aade que por comentarios del querellado, muchas veces
deba pagar o proporcionar los materiales, so pena de caer el negocio si as no fuere, constndole
igualmente por sus dichos que celebraba contratos de adhesin, debiendo en ocasiones subcontratar
ms personas, para poder entregar los trabajos dentro del plazo.
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NOVENO: Que los hechos precedentemente descritos son constitutivos del delito tipificado en el
artculo 97 N4 inciso segundo del Cdigo Tributario, sancionado con presidio menor en su grado
mximo a presidio mayor en su grado mnimo y con multa del cien al trescientos por ciento de lo
defraudado, toda vez que un comerciante reciba facturas irregulares, las que ingresaba a su
contabilidad, lo que permita aumentar el verdadero monto de los crditos que tena derecho a
hacer valer, en relacin con las cantidades que deba pagar.
Si bien, los hechos descritos en el motivo anterior, fueron estimados como constitutivos, adems, de las
figuras penales que tipifican los incisos primero y tercero del artculo 97 numeral cuarto del citado Cdigo,
en definitiva, esta juzgadora no lo estimar as, ya que los antecedentes reunidos en autos son
insuficientes para determinar que aquel haya efectuado maniobras tendientes a evadir, efectuar un pago
inferior u obtener devoluciones de otros impuestos que no sean el Impuesto al Valor Agregado, lo que
debe entenderse as en la medida que tales incisos sancionan ilcitos que producen iguales
consecuencias a las expresadas en el considerando precedente.
PARTICIPACION
DECIMO: Que, prestando declaracin indagatoria a fojas 273, el encausado Juan Enrique
Arancibia Seplveda, manifiesta que tiene una empresa de obras civiles y comunicaciones que
ofrece servicios a Dyctel, Redes de Chile o Radiotrnica cuya contabilidad estaba a cargo
de Anglica Canales Aracena, quien es su contadora hace aproximadamente 5 aos y tiene su
plena confianza, a lo que agrega que el Servicio de Impuestos Internos comenz a citarlo a travs
de cartas hace como un ao, en donde le informaron que tena un desfalco en la empresa en el
sistema contable y tributario, por lo que se dirigi a hablar con su contadora, constatando que
compraba facturas falsas y nunca le daba cuenta de esta situacin, adems de no percatarse de
los beneficios econmicos que obtena la empresa.
Aade que si bien ella le manifest que solucionara todo el problema con el Servicio de
Impuestos Internos, ello no ocurri, por lo que no requiri ms sus servicios y contrat otro
contador y abogado, sin regularizar la situacin ante la referida institucin, como tampoco se
dirigi donde la contadora a buscar los libros contables. Expresa que las facturas siempre se las
entreg su contadora y todo el dinero que de ah se perciba estaba a cargo de ella, sin que l
pudiese recibir nada del dinero recaudado, adicionando que en un proceso anterior que pact en
la Tesorera General de la Repblica por el mismo delito, fue la seor Anglica quien lo ayud a
cancelar parte de esa deuda con las facturas que le daba, pero siempre desconoci que eran
falsas, pensando que ella solo quera ayudarlo a salir de ese problema. Finalmente expuso que
actualmente calcula que debe de ese convenio anterior aproximadamente 70 millones de pesos,
respecto del cual tiene embargados vehculos y una propiedad producto de la estafa que hizo su
contadora, por lo que no puede aportar mayores antecedentes en relacin a las facturas, debido a
que es su contadora quien le entregaba esos documentos ignorando como los obtena.
UNDECIMO: Que el acusado reconoce su calidad de contribuyente, pero agrega ciertas circunstancias
que podran eximirlo de responsabilidad o atenuar la que le imputa, al sealar que ignoraba el manejo
contable de su empresa, el que era llevado a cabo por su contadora Anglica Canales; sin
embargo, no ser odo al respecto en consideracin al modo como verosmilmente ocurrieron los hechos
teniendo adems presente los informes periciales contables de fojas 150 y 179, los que establecen de
manera circunstanciada la existencia de impuestos evadidos en perjuicio de la querellante, sustentados
en documentos de origen inconsistente, el modus operandi empleado por el acusado quien se neg a
colaborar con la administracin tributaria y ya haba sido fiscalizado por iguales circunstancias en
perodos anteriores, y la determinacin irrefutable de su participacin en el perjuicio patrimonial
ocasionado al Fisco de Chile.
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Por tal razn se le tendr por confeso pura y simplemente en calidad de autor del delito contemplado en
el artculo 97 N 4 inciso segundo del Cdigo Tributario.
DEFENSAS Y MODIFICATORIAS DE RESPONSABILIDAD
DUODECIMO: Que, a lo principal de fojas 376, la apoderada del Servicio de Impuestos Internos formul
acusacin particular en contra de Juan Enrique Arancibia Seplveda, como autor de los delitos
contemplados en el artculo 97 N 4, incisos primero, segundo y tercero de Cdigo Tributario, solicitando
que dicha responsabilidad sea agravada por las circunstancias contempladas en el artculo 97 N4 inciso
final, 111 inciso 2 y 112 inciso 1 del mismo cuerpo legal, teniendo adems en consideracin el mal
producido por el delito, de acuerdo al artculo 69 del Cdigo Punitivo, el que al mes de noviembre de 2005
alcanzaba la suma de $147.481.206 y se aplique la pena de veinte aos de presidio mayor en su grado
mximo y multa de 00% del valor del tributo eludido, debidamente reajustados a ttulo de multa y al pago
de las costas de la causa.
DECIMO TERCERO: Que contestando la acusacin judicial y particular a fojas 399, la defensa del
inculpado solicit su absolucin, por no encontrarse acreditado el hecho punible y su participacin, para
lo cual analiza la querella criminal los antecedentes que le sirven de sustento- que a su juicio es
imprecisa al momento de aportar datos concretos y de relevancia jurdica cuando presume
equivocadamente la responsabilidad de su mandante las declaraciones de Jorge Arturo Troncoso Ruiz,
Jaime Eduardo Godoy Cifuentes, Jorge Alberto Dubanced y la funcionaria fiscalizadora del Servicio de
Impuestos Internos Sandra Guzmn Nilo, las copias de facturas y documentos de fojas 24 y siguientes, el
informe de investigar de fojas 119, declaraciones de impuesto a la renta de fojas 135 y siguientes, los
informes periciales contables de fojas 150 y 179 y la propia exposicin del enjuiciado, incluyendo que en
ningn caso ha existido la malicia requerida por la ley, en razn a su falta de conocimientos a nivel de
enseanza y tecnicismo requeridos para actuar en materia contable, a que efectivamente presta servicios
en la modalidad sistema de administracin y suministrando aquel los materiales, es decir, suma alzada o
trabajo vendido, por lo que no es cierto que esto influya en facturas ingresadas en su contabilidad y ha
prestado libre y espontneamente su colaboracin ante la Justicia y el Servicio de Impuestos Internos.
Agrega que en todo caso a su mandante no debe considerrsele en calidad de reiterado, en atencin a
que si hubo alguna irregularidad anterior en la contabilidad del procesado, est siendo objeto de convenio
de pago a travs de la intervencin directa del Servicio de Tesorera, en donde se ha aceptado una
deuda para con el Fisco, y est en va de ser solucionada, por lo que en caso alguno hay sentencia
ejecutoriada que lo haya condenado previamente por infraccin a la norma tributaria.
Para el evento que se desestime la pretensin expuesta, invoc a favor de su representado las
atenuantes de responsabilidad establecidas en los numerales 6 y 9 del artculo 11 del Cdigo Penal,
estimando la primera de ellas como muy calificada, y en el quinto otros de su presentacin solicit se le
conceda alguno de los beneficios contemplados en la ley 18.216.
Finalmente, al contestar la acusacin particular, da por reproducidos todos y cada uno de los argumentos
vertidos en lo principal a lo que aade que no es posible tener por probados los hechos fundantes de la
inexistencia de las operaciones respecto de las 79 facturas objetadas de falsas, pues ellas ni ideolgica ni
materialmente son posibles de calificar de esa forma, en la medida que las bases de las presunciones en
las que se apoya la acusacin tanto fiscal como particular proviene de otras presunciones y no de hechos
concretos y legalmente probados en el proceso. Por otra parte, sostiene que no es posible calificar a su
representado de sujeto activo de delito reiterado, pues no ha habido ninguna condena anterior firme que
promueva esta tesis, por lo que esa investigacin es la primera y as deber considerarse al momento de
dictar el fallo, solicitando por ltimo la aplicacin del principio pro reo a favor de su defendido.
DECIMO CUARTO: Que teniendo presente lo sealado en los fundamentos octavo, noveno y undcimo,
en los que se tuvieron por acreditados los hechos, se desechar la acusacin particular formulada por el
Servicio de Impuestos Internos, en lo principal de fojas 376, salvo en lo relativo al artculo 97 N4 inciso
segundo del Cdigo Tributario.
DECIMO QUINTO: Que no se dar lugar a la peticin principal de la defensa, ya que el delito investigado
se acredit con los elementos de conviccin analizados en el motivo noveno y la participacin que se
imputa al procesado se determin con el razonamiento reseado en el fundamento undcimo.
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DECIMO SEXTO: Que, tal como sostiene la defensa del procesado, le beneficia la minorante de
responsabilidad contemplada en el artculo 11 N 6 del Cdigo Penal
esto es, su irreprochable conducta anterior, que se ha acreditado con el mrito de su extracto de filiacin
de fojas 371, la prueba directa de conducta rendida a fojas 296 y 297 y los documentos agregados a fojas
305, 306 y 437; y teniendo en cuenta los antecedentes personales del encartado, quien ha desarrollado
una actividad econmica y por ende le ha brindado trabajo a terceros, y la naturaleza del delito
investigado, se ponderar esta atenuante como muy calificada para los efectos de la aplicacin de la
pena, accediendo as a la peticin que en este sentido formulara su defensor.
Que, respecto a la atenuante invocada del artculo 11 N9, sta ser desestimada, toda vez que el
acusado niega su participacin en el hecho y fueron necesarios otros antecedentes para acreditar el ilcito
investigado en autos.
DECIMO SPTIMO: Que al haberse acreditado que el acusado como medio para cometer el delito
referido en el motivo noveno acpite primero precedente hizo uso malicioso de facturas falsas, se
aplicar lo preceptuado en el artculo 97 N4 inciso final del Cdigo Tributario, por lo que ese
mismo hecho, no puede constituir adems la circunstancia agravante del art 111 inciso segundo
de dicho Cdigo. En efecto, su aplicacin provocara una violacin del principio non bis in idem,
que impide sancionar dos veces por una misma conducta, puesto que slo concurriendo el
comportamiento del inciso final del artculo 97 N4 del cuerpo legal referido y el uso de las
facturas falsas, se obtiene el resultado defraudatorio tributario, resultando inherente la
configuracin del delito, al tenor de lo previsto en el artculo 63 del Cdigo Penal, cuando expresa
que no producen el efecto de aumentar la pena las circunstancias agravantes que por s mismas
constituyen un delito especialmente penado por la ley, que esta se haya expresado al describirlo y
penarlo. Que si bien el querellante sostiene que en la especie se trata de delitos reiterados, en los
trminos establecidos en el artculo 112 del Cdigo Tributario, este tribunal estima que se trata de
un delito continuado, por cuanto se est frente a una natural de accin y dentro de sta la
conexin de continuidad, reunindose al respecto los requisitos exigidos para ello, a saber: a)
pluralidad de actos, entre los cuales hay solucin de continuidad, pues cada uno de ellos puede
ser sancionado como un delito distinto; b) unidad de lesin jurdica y; c) conexin entre las
acciones. Por lo dems, la ofendida es la misma, al igual que las circunstancias objetivas y
subjetivas, por lo que se desestimar tal pretensin del acusador particular.
DECIMO OCTAVO: Que, no existen otras circunstancias modificatorias de responsabilidad que analizar y
respecto a la pena a imponer y la solicitud de aplicacin de algn beneficio de la ley 18.216, se estar a
lo resolutivo de la presente sentencia.
Por estas consideraciones, y visto adems lo dispuesto por los artculos 1, 11 N6, 14 N1, 15 N1, 22,
26, 29, 49, 50 y 68 bis del Cdigo Penal; artculos 97 N4, 162 y 163 del Cdigo Tributario; artculos 108,
109, 110, 111, 146, 481, 488, 500, 503, 504, 505 y 533 del Cdigo Procedimiento Penal; se declara:
EN CUANTO A LA OBJECIN DE DOCUMENTOS
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IV. Atendido elg mrito del informe Gendarmera de Chile de fojas 425 y reunindose los requisitos en el
artculo 15 de la Ley N18.216, se concede al sentenciado el beneficio de la libertad vigilada, debiendo
quedar sometido a tratamiento, vigilancia y orientacin permanente de un Delegado de Libertad Vigilada
de la Seccin de Tratamiento en el Medio Libre de Gendarmera de Chile, por el trmino de la condena, y
cumplir con las dems exigencias que prescribe la citada ley, con excepcin de la sealada en la letra d)
del artculo 17, que se prescribe, sin perjuicio de que se persigan estas obligaciones en conformidad a las
reglas generales.
V. Si este beneficio le fuere revocado y tuviere que ingresar a cumplir la sancin impuesta, esta se le
empezar a contar desde que se presente o sea habido, y se le computarn como abono los das que
permaneci privado de libertad en esta causa, desde el 20 de febrero al 03 de marzo de 2006, segn
consta del parte policial de fojas 265 y el certificado de fojas 315.
VI. Que, si el sentenciado no pagare la multa impuesta sufrir, por va de sustitucin y apremio, la pena
de reclusin, regulndose un da por cada un quinto de unidad tributaria mensual, sin que pueda ella
exceder de seis meses. Ejecutoriado que sea este fallo, dese cumplimiento riguroso a lo ordenado por el
artculo 509 bis del Cdigo Procedimiento Penal.
8 JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO SII C/ JUAN ENRIQUE ARANCIBIA SEPULVEDA ROL
2434-2005 JUEZ SRA. ANA MARIA
V. RECURSOS COMPLEMENTARIOS
www.sii.cl www.tesoreria.cl
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