CEM101

CONTABILIDAD
EMPRESARIAL
Vicerrectoría Académica
Cuaderno de Apuntes
Estimado Estudiante de AIEP, en este Cuaderno de Apuntes encontrarás conceptos, ideas

centrales y aplicaciones que reforzarán los aprendizajes esperados a desarrollar en este módulo.
Esperamos que el contenido y las actividades de este cuaderno te sean de utilidad y te orienten en
tu proceso formativo.
Mucho Éxito.
Dirección de Desarrollo Curricular y Evaluación
VICERRECTORÍA ACADÉMICA AIEP.
Cuaderno de Apuntes de uso exclusivo de los estudiantes del Instituto Profesional AIEP. Prohibida su reproducción. Derechos reservados AIEP
Cuaderno de Apuntes
I UNIDAD DE APRENDIZAJE: SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Y ESTADOS

FINANCIEROS
Aprendizaje Esperado 1
Relacionan función contable con los procedimientos contables en una organización,

considerando el marco conceptual de especialidad.
1.1.- El concepto de contabilidad
Todos los días las empresas toman variadas decisiones con respecto a su desempeño
diario. Por ejemplo, existen decisiones sobre si es necesario o no subir los precios de un
producto o un servicio, invertir en crear nuevas sucursales, decisiones de contratación o
desvinculación de personas, si se necesita un préstamo para financiar alguna operación o
actividad, etc.
Todas esas decisiones tienen un punto en común: la información. Toda decisión que se
tome al interior de las empresas debe ser fundamentada y con una base sólida. Además,
ebe haber información verídica y confiable, y ésta es aportada por la contabilidad pueses
la base para la planificación y toma de decisiones.
Con contabilidad nos referimos a una técnica que registra hechos económicos en una
empresa y que funciona como un sistema de información para la toma de decisiones. Ese
es su principal fin pero el alcance de la contabilidad no queda en la toma de decisiones,
sino que, a su vez, sirve como un sistema de control que permite a la administración hacer
seguimiento sobre la planificación y consecución de objetivos organizacionales.
Si nos referimos al Boletín Técnico Nº1 del Colegio de Contadores de Chile, este indica: “El
objetivo de la contabilidad es proveer información cuantitativa y oportuna en forma
estructurada y sistemática sobre las operaciones de una entidad, considerando los eventos
económicos que la afectan, para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones sociales,
económicas y políticas. Para el ente en sí, esto involucra un elemento importante de
control, eficiencia operativa y planificación”.
El hecho económico es toda transacción que ocurre en una organización y que sea
transformable en dinero. Es decir, por ejemplo, una compra, una venta, la obtención de
un crédito, invertir en acciones, etc. Estos hechos económicos, aparte de tener un impacto
cierto en las organizaciones, están respaldados por documentos mercantiles que no sólo
permiten identificar un hecho en sí, sino que, a su vez, diferencian el hecho económico de
un hecho administrativo.
Por lo tanto, la contabilidad siempre estará vinculada a los hechos económicos. Establece
un registro cronológico de todas aquellas acciones que ocurrieron o que ocurrirán en una
empresa y lo registra.
Cuaderno de Apuntes
1.2.- Objetivos de la contabilidad
Como toda técnica, la contabilidad tiene variadas funciones, las cuales, pasamos a detallar
a continuación y que tienen directa relación con tipo de decisiones y el uso de la
información que provee:
a) Función histórica: la contabilidad registra hechos económicos que pasan día a día en la
empresa. Por lo tanto, cada vez que se registra algo, se va alimentando todo un historial
de operaciones que sirven de base para tomar decisiones. Lo importante aquí es
considerar que el registro se hace de forma cronológica y nos permite proyectar hacia el
futuro.
b) Función financiera: cuando hablamos de una función financiera, hablamos

directamente de recursos. Las finanzas, a modo muy superficial, consideran los recursos
disponibles de la empresa y de acuerdo a eso, ésta toma decisiones de financiamiento o
inversión procurando ser eficientes y eficaces en la utilización de éstos. Por su parte, la
contabilidad permite analizar esos recursos, cuánto de ellos están disponibles y cuánto de
ellos están ya utilizados.
c) Función económica: la contabilidad nos permite, a través de la información que esta

provee, identificar y analizar los procesos que intervienen en la generación de un
producto o servicio y, por ende, velar por la eficiencia ¿Qué es la eficiencia? Es tratar de
conseguir los objetivos propuestos incurriendo en el menor costo posible.
d) Función tributaria: el Estado recauda impuestos para poder financiar el gasto público y
lo hace a través de los tributos. Pero, ¿de qué manera el Estado calcula cuánto tenemos
que pagar por impuesto como empresa? Para este asunto, la contabilidad es fundamental.
Considerando el propósito y el tenor de la información que provee, da una base bastante
sólida para que el Estado recaude en función de los beneficios económicos que las
empresas generen, o bien, aquellos hechos económicos que se ven afectados por alguna
carga tributaria.
1.3.- Usos de la contabilidad:
1.3.1.- Contabilidad Financiera
1.3.2.- Contabilidad de Costos
Tal cual como existen distintas funciones de la contabilidad, también existen diversas
clasificaciones de ésta. A continuación, iremos identificando cada una de ellas:
a) Contabilidad Financiera: esta clasificación responde a una demanda en particular de

información; sobre los recursos, su economía, rentabilidad y resultados de sus
operaciones (ventas versus costos). De esta contabilidad se desprenden los Estados
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Financieros, los cuales son: el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultado, el

Estado de Flujo de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio.
b) Contabilidad de Costos: dice relación con el registro, análisis e interpretación de cada

uno de los egresos que se producen para generar un beneficio económico, es decir,
analiza la mano de obra consumida en un proceso productivo, su materia prima, gastos
indirectos y todo lo que tenga que ver con producción y ventas. Su información también
responde a una demanda en particular que, a diferencia de la contabilidad financiera, es
de naturaleza interna.
c) Contabilidad Tributaria: como vimos en los contenidos anteriores, hablar de tributo es

lo mismo que hablar de impuestos. Esta contabilidad en particular dice relación con el
registro y preparación de la información que sirve de base para el cálculo y pago de
impuestos. Y al igual que las anteriores, sirve de información con fines especiales.
d) Contabilidad de Gestión: no dista mucho de las otras clasificaciones. La gran diferencia

es el uso que se le da a la información. Si hablamos de esta clasificación, estamos
hablando sencillamente dell análisis de indicadores, tendencias, estadísticas y cualquier
otro aspecto de orden estratégico, con la finalidad de supervisar las operaciones en
función de la eficiencia y eficacia y, por supuesto, de detectar oportunidades de mejora en
los procesos.
1.4.- Ámbito de la contabilidad
Existen dos tipos de requirentes de información: los demandantes internos y

demandantes externos.
1. Demandantes internos: dicen relación a aquellas partes interesadas que están al

interior de la empresa. Algunos ejemplos de ellos son:
a) El Directorio de una empresa.
b) La Alta Gerencia (Gerencia General, Finanzas, etc.).
c) Gerencias Funcionales (Ventas, Logística, Marketing, etc.).
d) Trabajadores (remuneraciones, sindicatos).
Por ejemplo, al Directorio le interesa analizar la situación financiera de la empresa

(Estados Financieros) con la finalidad de ver aspectos tan variados como la rentabilidad y
el retorno de la inversión. En cuanto a la Alta Gerencia y las Gerencias Funcionales,
podrían requerir información sobre ventas, costos y gastos y, por su parte, los
trabajadores también requieren información contable sobre sus remuneraciones, por
ejemplo en el caso de los sindicatos, la situación financiera de la empresa para efectos de
negociación.
Cuaderno de Apuntes
Lo importante aquí, es reconocer que todos son usuarios de la información contable.
2. Demandantes externos: son requirentes de información contable de la empresa, pero

no pertenecen a ella. Están, por ejemplo:
a) Organismos Fiscalizadores: los organismos de fiscalización pueden requerir esta

información como medida de supervisión en el control fiscal, de normativa o
tributario. Acá tenemos ejemplos como la SBIF, SII o la SVS.
b) Acreedores: éstos, básicamente, son personas o entidades que actúan como

prestamistas de la empresa. Son instituciones financieras (bancos) que necesitan
de la información contable para realizar un análisis crediticio y así otorgar el
crédito.
c) Accionistas: son los propietarios o dueños de la empresa y necesitan de

información contable sobre el desempeño de la empresa y la rentabilidad por las
acciones que ellos poseen. A pesar de que no son parte de la empresa, tienen el
derecho de conocer aspectos internos y financieros de ésta.
d) Inversionistas: son aquellos que tienen el capital y potencialmente podrían

invertir en una empresa. Primeramente, necesitan de la información contable y
financiera para conocer de primera fuente si los capitales que están dispuestos a
invertir van a tener la retribución que esperan y, por cierto, si la empresa cuenta
con los recursos necesarios para dar seguridad a su inversión.
La contabilidad como todo sistema tiene un proceso. Una serie de fases de orden lógico
que dan como resultado la información para la toma de decisiones y se describe de la
siguiente forma:
1. Recopilación de datos: antes de registrar un hecho económico, debemos estar

seguros de que se cuenta con la documentación necesaria para ser considerado
como tal. Por ejemplo, si vamos a contabilizar una compra de mercaderías
debemos estar seguros de que el documento mercantil que acompaña ese hecho
económico es una factura y que esta cumpla con los requerimientos y normativa
vigente. Por lo tanto, esta primera fase o proceso, es crítico.
2. Análisis y clasificación: una vez que nos aseguramos de que estamos frente a un
hecho económico con todos los requerimientos necesarios, se debe clasificar la
operación para ingresar al sistema de información contable. Acá aparecen dos
conceptos bien importantes; las cuentas contables y la partida doble.
3. Registro de las operaciones: en simples palabras es contabilizar el hecho

económico. Antes, en la antigüedad, los hechos económicos eran registrados en
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Cuaderno de Apuntes
cuadernos y libros que se llenaban de forma manual. Hoy, todo va a un sistema

contable de diferente complejidad, dependiendo del tipo de empresa y sus
recursos (sistema informático o ERP).
4. Preparación de los estados financieros: se recopilan todos los hechos

económicos incorporados al sistema de información contable y se emiten los
estados financieros correspondientes, los cuales, como dijimos anteriormente, se
componen del Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, el Estado
de Flujo de Efectivo.
5. Análisis de la información contable: la contabilidad no sirve para sí misma sino

que se pone a disposición de la administración para que sea ésta la que analice y
tome decisiones a través del proceso administrativo.
6. Proyección de la información contable: uno de los procesos administrativos es

la planificación. En ella, la administración planifica y plantea objetivos a corto,
mediano y largo plazo. En ese sentido, la información contable ayuda como la base
de una mirada hacia el futuro.
La combinación de estas etapas, determinan el llamado proceso contable. Debemos

recordar que esto es un proceso lógico y no alterable en su orden. Si no se lleva a cabo
como debe ser, las consecuencias son de alto impacto en la empresa.
ACTIVIDAD N°1
Imagina que estás en tu escritorio y tu jefe se acerca y te entrega una carpeta con una
cotización, la cual detalla que se procedía a cotizar una ampliación de las oficinas
corporativas por un monto de $45.000.000 más IVA y que las condiciones de pago sería a
30, 60, 90 y 180 días, con un interés de un 0,2%.
Considerando los contenidos, ¿estás frente a un hecho económico susceptible de

contabilizar?
Cuaderno de Apuntes
Relaciona principales conceptos contables, principios y cuentas de acuerdo a su

utilización en los procesos contables.
2.1.- Conceptos contables: costo, gasto, pérdidas, desembolso, ingresos, entrada.
Dentro de la contabilidad se encuentran una serie de conceptos que contextualizan

tanto el registro contable como su interpretación. Dentro de aquellos conceptos que se
deben implementar para poder trabajar con la contabilidad:
1. Costos: corresponden al desembolso de dinero que se debe realizar para lograr

un objetivo. De este desembolso, se espera una retribución.
2. Gastos: es un desembolso, pero este no significa un beneficio futuro para la

empresa. Por el contrario, disminuye directamente los recursos económicos de
ésta.
3. Pérdida: es el reflejo de los resultados negativos entre los ingresos y los

desembolsos asociados (costos y gastos).
4. Ganancia: es el reflejo de los resultados positivos entre los ingresos y los

desembolsos asociados (costos y gastos).
2.2.- Principios contables: concepto y principios básicos y generales.
La contabilidad, considera ciertos principios que están determinados en el Boletín Técnico

Nº 1 del Colegio de Contadores de Chile. Estos principios, rigen la práctica contable y el
registro de los hechos económicos en una empresa.
1.- Equidad
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en

contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables,
pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en
conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de
tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad
dada. Este principio en el fondo es el postulado básico o principio fundamental al
que está subordinado el resto.
2.- Entidad contable
Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas, que son

distintas al dueño o dueños de la misma.
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Cuaderno de Apuntes
3.- Empresa en marcha
Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la

entidad económica y, por consiguiente, las cifras presentadas no están reflejadas a
sus valores estimados de realización. En los casos en que existan evidencias
fundadas que prueben lo contrario deberá́ dejarse constancia de este hecho y su
efecto sobre la situación financiera.
4.- Bienes económicos
Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones económicas

susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.
5.- Moneda
La contabilidad mide en términos monetarios lo que permite reducir todos sus

componentes heterogéneos a un común denominador.
6.- Período de tiempo
Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados

de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la
entidad por requerimientos legales u otros.
7.- Devengado
La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben

tener en consideración todos los recursos y obligaciones del período, aunque éstos
hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto de que los costos y gastos
puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan.
8.- Realización
Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, es

decir, cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de
vista de la legislación o de prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con
carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado.
9.- Costo histórico
El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición

o canje), salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de
un criterio diferente (valor de realización). Las correcciones de las fluctuaciones del
valor de la moneda no constituyen alteraciones a este principio, sino meros ajustes
a la expresión numeraria de los respectivos costos.
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Cuaderno de Apuntes
10.- Objetividad
Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto
sea posible medir esos cambios objetivamente.
11.- Criterio prudencial
La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad, requieren que

estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e
ingresos entre períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas
actividades. La preparación de estados financieros, por lo tanto, requiere que un
criterio sano sea aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una
decisión prudente. Esto involucra que ante dos o más alternativas debe elegirse la
más conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los
estados financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas
inflexibles. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente
comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplicó.
12.- Significación o importancia relativa
Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas debe necesariamente

actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran con los principios y normas aplicables y que, sin embargo, no presentan
problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados
financieros considerados en su conjunto.
Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no
es significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda
en cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales
como el efecto relativo en los activos, pasivos, patrimonio, o en el resultado de las
operaciones del ejercicio contable.
13.- Uniformidad
Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente

aplicados de un período a otro. Cuando existan razones fundadas para cambiar de
procedimientos, deberá informarse este hecho y su efecto.
14.- Contenido de fondo sobre la forma
La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos, aun

cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente.
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Cuaderno de Apuntes
15.- Dualidad económica
La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está

constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos
como meta y b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de los
diversos pasivos contraídos.
16.- Relación fundamental de los estados financieros
Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un
estado de situación financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo
ambos necesariamente complementarios entre sí.
17.- Objetivos generales de la información financiera
La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades

comunes de todos los usuarios.
También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas
operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada.
18.- Exposición
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica

y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación
financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
2.3.- Ecuación de Patrimonio: concepto y desarrollo.
El principio de dualidad económica es muy importante, ya que rige la forma en que se

registran las cuentas y cómo éstos se distribuyen, y está constituida por:
1. Los recursos disponibles (dinero, maquinarias, vehículos, materias primas, etc.)

2. Las fuentes de los recursos (proveedores, préstamos bancarios, etc.)
Por lo tanto, una de las premisas que se obtiene de este principio fundamental es que “el
total de los recursos es igual a todos los derechos existentes sobre ellos”. De una forma
más gráfica, podríamos se dice que:
RECURSOS = DERECHOS
Considerando que los recursos pueden ser adquiridos a través de externos o terceros y/o
vía el aporte de los dueños, los derechos se podrían graficar de la siguiente forma:
RECURSOS = DERECHOS CON TERCEROS + DERECHOS CON LOS DUEÑOS
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Cuaderno de Apuntes
Si lo anterior se lleva de forma técnica bajo el contexto de la contabilidad, debemos

indicar que:
Los recursos y todo lo que la empresa posea, los llamaremos ACTIVOS.
Las obligaciones con terceros y/o con los dueños, los llamaremos PASIVOS.
Los derechos exclusivos del o los dueños, lo llamaremos PATRIMONIO.
Por lo tanto, tendremos:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Esta ecuación contable es la que rige toda la contabilidad. No importa en qué moneda se
contabilice o el tamaño de la empresa siempre será premisa que cada vez que haya una
variación en un activo, pasivo o patrimonio, se tendrá una variación proporcional, a lo
menos, a algún concepto de esta ecuación.
2.4.- Cuenta: concepto, clasificación y tipo de cuentas.
La cuenta es la forma que se permite identificar, clasificar y registrar un hecho

económico. Es lo más central de la contabilidad ya que supone la clasificación de todas las
transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio.
Las cuentas se clasifican de la siguiente forma:
1. Cuentas de Activo: representan todo lo que posee la empresa. Éstos, de acuerdo a

la NIC 1, se clasifican en Activos Corrientes y Activos No Corrientes.
2. Cuentas de Pasivo: representan todo lo que debe la empresa. De acuerdo a la NIC
1, se clasifican en Pasivos Corrientes y Pasivos No Corrientes.
3. Cuentas de Resultado: se dividen entre las de pérdidas (que representan tanto a
los gastos y costos), como las de ganancia (que representan los ingresos).
ACTIVIDAD N° 2
A continuación, se presentan los siguientes recursos y obligaciones de una empresa:
Activos (recursos)
Dinero en efectivo: $20.000
Dinero en cuenta bancaria: $55.000
Mercaderías: $200.000
Computador: $180.000
=========
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Cuaderno de Apuntes
Total Activos $455.000
Pasivos (obligaciones)
Facturas adeudadas: $30.000
Letra por pagar a 90 días: $65.000
Crédito bancario: $180.000
==========
Total Pasivos: $275.000
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Cuaderno de Apuntes
Relacionan procesos de contabilidad básica en una empresa con sus actividades

asociadas, considerando características y funciones.
3.1.- Proceso contable.
La contabilidad es un proceso cronológico, con etapas y fases plenamente identificadas.

En ese sentido, la determinación y seguimiento de tales etapas permite que las
transacciones queden registradas de forma fidedigna y cuya información tenga un
sustento válido para las empresas.
3.2.- Etapas del proceso contable.
Dentro de las etapas del proceso contable, encontramos:
a) Recopilación de datos básicos: se determina qué naturaleza tiene la transacción

comercial o financiera de la empresa. Lo anterior, permite dar mayor certeza a la
etapa siguiente.
b) Análisis y clasificación de las operaciones realizadas: se clasifica la transacción o el
hecho económico de acuerdo a las directrices contables, esto es determinar las
cuentas asociadas.
c) Registro de las operaciones: se registra en el sistema contable y ERP de la empresa
con la finalidad de dejar la evidencia de la ocurrencia de un hecho económico.
d) Preparación de los estados financieros: se concentran los datos provenientes de los
distintos registros contables y se exponen a través de un estado de situación
financiera, estado de resultado, estado de flujo de efectivo y estado de cambios en
el patrimonio.
e) Análisis de la información contable: consiste en analizar cada uno de los estados
financieros estableciendo mediciones y control sobre los resultados.
f) Proyección de la información contable: contempla en considerar la información
histórica contemplada en los estados financieros, y tomarlos como base para la
proyección de los distintos resultados y metas establecidas por la empresa.
3.3.- Libros contables básicos: inventario y balance, libro diario, libro mayor, libros
auxiliares, etc.
Los libros contables son el medio por el cual se registran y se contabilizan los hechos
económicos. La legislación chilena vigente obliga, entre otras cosas, a llevar el sistema de
contabilidad mediante distintos libros, los cuales son:
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Cuaderno de Apuntes
a) Libro Diario: este libro contable se anotan o registran todas las transacciones u
hechos económicos de forma correlativa y cronológica. La forma de alimentar este
libro contable es a través de los asientos contables. Cada registro que se anote en
este libro debe tener coherencia entre la práctica contable, los principios contables
y la regulación vigente.
Detalle Debe Haber

Cuenta 1 XXX
Cuenta 2 XXX
b) Libro Mayor: este libro contable, funciona como esquematización de las

transacciones ejecutadas y clasificadas a una cuenta contable en específica. Se
alimenta directamente del libro diario, por lo tanto, existe una dependencia directa
con respecto a la información.
(Debe) Cuenta (Haber)

Débitos Créditos
El libro mayor va agrupando las anotaciones que se hacen al debe y haber de cada
cuenta, con la finalidad de obtener el saldo final de ésta. Para señalarlo de forma
más precisa, se debe considerar:
• Debe: se deben traspasar todas las anotaciones al debe que tenga una
cuenta.
• Haber: se deben traspasar todas las anotaciones al haber que tenga una
cuenta.
• Débitos: es la suma de todos los traspasos anotados en la columna “debe”.
• Créditos: es la suma de todos los traspasos anotados en la columna
“haber”.
Para la determinación del saldo de la cuenta, se deben restar los débitos y los créditos.
Dicho resultado, deberá ser evaluado de acuerdo a la siguiente regla:
Si la suma de los débitos es mayor a la suma de los créditos, entonces la cuenta tiene un
Saldo Deudor.
Si la suma de los débitos es menor a la suma de los créditos, entonces la cuenta tiene un
Saldo Acreedor.
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Cuaderno de Apuntes
Si la suma de los débitos es igual a la suma de los créditos, entonces la cuenta está
Saldada.
3.4.- Tratamiento contable de las principales partidas contables.
1. Proceso de contabilización de una compra de mercadería o un activo.

Cuando se compran mercaderías o algún activo se debe considerar que aquello
que la empresa está adquiriendo para sí está aumentando, por lo tanto, en el
asiento contable se debiese anotar al “Debe”.
Por ejemplo: “Se compran mercaderías por $400.000 + IVA, pago 40 % en efectivo,
30 % con letras y el resto a crédito simple.
Detalle Debe Haber

Mercadería 400.000
IVA CF 76.000
Caja 190.400
Letras por pagar 142.800
Proveedores 142.800
2. Proceso de contabilización de una venta de mercadería.

Para la contabilización se debe considerar las formas de pago y la disminución de
mercadería. También se debe considerar la cuenta “Ingreso por venta” que es una
cuenta de ganancia.
Por ejemplo: “Se venden 100 mercaderías a un valor unitario de $1.000 + IVA,
cancelado con un 50 % al contado, 30 % con cheque a 30 días y el resto a crédito
simple.
Detalle Debe Haber

Caja 59.500
Documentos por cobrar 35.700
Clientes 23.800
Ingreso por venta 100.000
IVA DF 19.000
3. Proceso de contabilización de pago de deudas.

En el pago de deudas se deben determinar la forma en la cual se harán los pagos
(efectivo, cheques, transferencias, etc.).
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Cuaderno de Apuntes
Por ejemplo: “Se cancelan $50.000 al proveedor AA en efectivo”.
Detalle Debe Haber

Proveedores 50.000
Caja 50.000
4. Proceso de contabilización de cobro de deudas.

En cobro de deudas de los clientes se debe determinar la forma en la cual éstos
pagarán su deuda con la empresa (efectivo, cheques, transferencias, etc.).
Por ejemplo: “El Cliente BC paga su deuda de $50.000 en efectivo”.
Detalle Debe Haber

Caja 50.000
Cliente 50.000
5. Proceso de contabilización de gastos.

Los gastos corresponden a distintos materiales o insumos que representan un
desembolso sin mediar un beneficio para la empresa.
Por ejemplo: “Se cancela factura por la compra de artículos de aseo para la oficina
por un monto de $10.000 + IVA”.
Detalle Debe Haber

Gastos Generales 10.000
IVA CF 1.900
Caja 11.900
3.5.- Definición de cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, corriente y

no corriente (corto y largo plazo).
De acuerdo al marco de la NIIF, se tienen las siguientes definiciones:
• Activo: recurso controlado por la empresa como resultado de suscesos pasados, del
que se espera obtener beneficios económicos futuros.
• Pasivo: obligación actual de la empresa surgida a raíz de sucesos pasados al
vencimiento.
• Patrimonio Neto: es la parte residual de los activos de la compañía, una vez
descontados todos sus pasivos.
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Cuaderno de Apuntes
• Ingresos: incrementos de beneficios económicos mediante el recibimiento o

aumento de activos o decremento de los pasivos.
• Gastos: decremento de los bienes económicos.
• Activos Corrientes: incluye aquellos activos que se espera realizar o pretenda
vender o consumir en el transcurso del ciclo normal de la operación de la entidad; o
se mantenga fundamentalmente con fines de negociación; o que se espere realizar
dentro del período de doce meses posteriores a la fecha del balance; o se arte de
efectivo u otro medio equivalente al efectivo, cuya utilización no esté restringida
para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los
doce meses siguientes a la fecha del balance.
• Activos No Corrientes: se clasifican como no corriente, todas aquellas partidas que
no están contenidas en la denominación de Activo Corriente e incluye activos
tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo.
• Pasivos Corrientes: corresponde a aquellos que se espera liquidar en el ciclo
normal de la operación de la entidad; se mantenga fundamentalmente para
negociación; deba liquidarse dentro del período de un año desde la fecha de los
estados financieros; o la entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al menos, un año desde la fecha de los estados
financieros.
• Pasivos No Corrientes: obligaciones de largo plazo que no pueden clasificarse en
otros rubros que se pagarán en el plazo superior a un año desde la fecha de cierre
de los estados financieros.
3.6.- Tratamiento contable de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos y

gastos.
Para poder registrar los hechos económicos e incorporarlos a la contabilidad de la

empresa se deben considerar los tratamientos contables de las distintas cuentas y su
naturaleza. Bajo esa premisa, se debe tener en cuenta las anotaciones que recibirán el
libro diario cada cuenta de acuerdo a su clasificación. Éstas son:
• Las cuentas de activo cuando aumentan se anotan al debe, mientras que cuando
disminuyen se anotan al haber.
• Las cuentas de pasivo cuando aumentan se anotan al haber, mientras que cuando
se disminuyen se anotan al debe.
• Las cuentas de resultado de pérdida cuando aumentan se anotan al debe,
mientras que cuando disminuyen se anotan al haber.
• Las cuentas de resultado de ganancia cuando aumentan se anotan al haber,
mientras que cuando disminuyen se anotan al debe.
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Cuaderno de Apuntes
ACTIVIDAD N° 3
A continuación, se detallan los hechos económicos que el Sr. Fox ha tenido con su
empresa. Se debe realizar los asientos contables, el libro diario y el correspondiente libro
mayor.
01/03/2019: el Sr. Fox inicia un negocio con $500.000 en efectivo.
05/03/2019: se compran mercaderías por $200.000 pagando 50 % en efectivo y el otro 50

% a crédito simple.
07/03/2019: se abre una cuenta corriente con $100.000
08/03/2019: se venden mercadería por un monto de $300.000 + IVA. Se paga con

transferencia bancaria y el costo de las mercaderías están valuadas en $100.000
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Cuaderno de Apuntes
Relacionan los indicadores financieros con la toma de decisiones de una empresa,

considerando los estados financieros, sus características y funcionalidades.
4.1.- Principales Estados Financieros: Estado de Situación Financiera, Estado de

Resultados y Estado de Flujo de Efectivo.
El Estado de Situación Financiera.
El ESF es un estado financiero que refleja, justamente, la posición financiera de la

organización considerando la estructura de activos, pasivos y el patrimonio de esta. Éste
se prepara de acuerdo a los formatos y criterios establecidos en las Normas
Internacionales de Contabilidad. Lo anterior, de acuerdo a la NIC 1, el Estado de Situación
Financiera tiene las siguientes características:
a) Comprensivo: debe contener todas las actividades y operaciones que realiza la

empresa.
b) Consistente: la información contenida y que respalda el ESF debe ser coherente
y lógica.
c) Relevante: debe presentar la información de tal forma que sea una ayuda a la
administración de la organización a conocer el desempeño de ésta, analizar los
resultados y tomar las decisiones correspondientes.
d) Confiable: la información contenida en el ESF debe ser confiable y reflejar
exactamente la situación de la empresa.
e) Comparable: la presentación del ESF debe ser mediante la comparación de
períodos anteriores, con la finalidad de que se pueda analizar de mejor forma la
situación real de la organización.
De acuerdo a la NIC 1, la preparación y presentación de un ESF debe contener, a lo menos,

las siguientes partidas:
i. Efectivo y efectivo equivalente.

ii. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
iii. Activos financieros.
iv. Inventarios.
v. Propiedad, planta y equipos.
vi. Propiedades de inversión.
vii. Activos intangibles.
viii. Activos biológicos.
ix. Inversiones asociadas.
x. Inversiones en entidades controladas en forma conjunta.
xi. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
xii. Pasivos financieros.
20
Cuaderno de Apuntes
xiii. Pasivos y activos por impuestos.

xiv. Provisiones.
xv. Participaciones no controladoras.
xvi. Patrimonio atribuible a los propietarios.
Fuente:http://financierosesta.blogspot.com/2017/06/estado-de-situacion-financiera.html
Estado de Resultado
El Estado de Resultado es un estado financiero que encarna la operatividad de la empresa,

representada con la exposición de la información de ganancias y pérdidas de un período
determinado. Este informe es la base para el análisis de rentabilidad de la empresa, área
de negocios y sus respectivas proyecciones.
21
Cuaderno de Apuntes
De acuerdo a la NIC 1, la información básica que debe presentar este estado financiero es
la siguiente:
a) Ventas: se debe presentar la información relativa a las ventas generadas por la

empresa. Cabe señalar que esta información se debe presentar bajo el principio de
devengado, es decir, cuando se llevó a cabo la operación independientemente si
ésta fue pagada o no.
b) Costo de Ventas: corresponde al costo que le significó a la empresa el vender un
producto.
c) Utilidad Bruta: de forma aritmética, es la diferencia entre los ingresos y los costos
de ventas. De una forma más financiera, es también conocido como Margen de
Contribución.
d) Gastos de operación: corresponde a los gastos que están directamente
relacionados con el funcionamiento de la empresa y su actividad económica.
e) Depreciaciones y amortizaciones: son resultados que se aplican al estado de
resultado que afectan directamente a activos de la empresa.
f) Gastos financieros: son los gastos que no tienen relación con la actividad de la
empresa y que corresponden principalmente al pago de intereses.
g) Utilidad antes de impuestos: es el resultado entre los ingresos y egresos totales que
sirve como base imponible al cálculo de impuestos.
h) Utilidad neta: es el resultado final que obtiene la empresa luego de descontar los
impuestos.
22
Cuaderno de Apuntes
Fuente:http://legal.legis.com.co/document.legis/el-estado-de-resultados-en-las-normas-
contables?documento=rcontador&contexto=rcontador_7680752a7d3c404ce0430a010151404c&vista=STD-PC
El Estado de Flujo de Efectivo
La NIC 7 establece el formato de presentación del Estado de Flujo de Efectivo y el método

en el cual las empresas deben confeccionarlo.
Este estado financiero de acuerdo a la normativa presenta la información correspondiente

a las fuentes y capacidad de la empresa para generar efectivo y efectivo equivalente, con
la finalidad de poder determinar necesidades de liquidez.
Al igual que los anteriores estados financieros, el Estado de Flujo de Efectivo debe
contener información sobre las siguientes partidas:
i. El efectivo: comprende la caja y los depósitos bancarios a la vista.

ii. El efectivo equivalente: corresponde a inversiones financieras de gran liquidez y
de poco riesgo significativo.
iii. Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de dinero (efectivo y efectivo
equivalente).
iv. Actividades de Explotación: son las actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos ordinarios de la empresa.
23
Cuaderno de Apuntes
v. Actividades de Inversión: corresponden a la adquisición, enajenación o

abandono de activos a largo plazo.
vi. Actividades de Financiación: corresponden a actividades que producen cambios
en el tamaño y composición del capital de la empresa.
La empresa debe confeccionar el Estado de Flujo de Efectivo en conjunto con el resto de los
estados financieros. En ese sentido, la NIC 7 establece dos métodos de confección:
1) Método Directo: se presenta por separado las principales categorías de cobros y los
pagos en términos brutos.
2) Método Indirecto: se comienza presentado la pérdida o ganancia en términos
netos, cuyo monto se va corrigiendo con los ajustes netos provenientes de
transacciones no monetarias, pagos y cobros y aquellos flujos que digan relación
con actividades de financiamiento y/o de inversión.
Aún cuando la normativa no explícita el método a ocupar, si hace referencia a la

conveniencia de trabajar bajo el método directo ya que presenta información base que
permite la proyección de flujos futuros y un análisis de liquidez de la empresa para la toma
de decisiones.
Fuente:https://www.abcfinanzas.com/administracion-financiera/estados-financieros/elaboracion-flujo-de-efectivo
24
Cuaderno de Apuntes
4.2.- Notas a los Estados Financieros.
Las Notas a los Estados Financieros corresponden a información detallada sobre la

composición, métodos de cálculo o algún alcance especial sobre la información contable y
financiera presentada. Es de útil valor para análisis más exhaustivos sobre todo dentro del
ámbito financiero.
La información de las Notas a los Estados Financieros, suponen una base extra para el
análisis de:
1. El comportamiento económico-financiero de una empresa.

2. La estabilidad de la empresa.
3. La vulnerabilidad de la empresa (posición financiera).
4. La efectividad y eficiencia en el logro de los objetivos.
5. La capacidad de mantener y optimizar recursos.
6. Obtención de financiamiento adecuado.
7. Determinación de la rentabilidad y viabilidad de la empresa.
Dentro de las Notas a los Estados Financieros, se pueden encontrar las siguientes clasificaciones de
acuerdo a la NIIF:
1. Notas descriptivas de la integración y operación de un negocio: dice relación con

entregar a aquellas partes que reciben la información financiera, un panorama
amplio de la operatividad, naturaleza y composición de los estados financieros que
se están presentando. Dentro de los aspectos a señalar en este tipo de notas,
están:
a. Denominación o razón social de la empresa.

b. Nombre de los dueños o accionistas.
c. País en la cual se constituyó.
d. Breve descripción del giro comercial de ésta.
e. Tipo de constitución legal.
f. Tipo de moneda en el cual se presentan los estados financieros.
2. Notas enunciativas de políticas contables de las empresas: representan a aquellas

anotaciones o explicaciones sobre las políticas contables utilizadas por la empresa
y que, de acuerdo a ellas, se construyeron los informes financieros. Las
explicaciones o detalles sobre estas políticas más comunes son:
a. Bases sobre las cuales se reconocen los efectos de la inflación.

b. Método de depreciación de los activos fijos.
c. Valuación de los inventarios.
d. Amortización de los activos intangibles.
25
Cuaderno de Apuntes
e. Estimación de los incobrables.
3. Notas sobre la cuantificación de las partidas de los estados financieros: en este

apartado se comentan y cuantifican (se demuestra la forma de cálculo) cada una
de las partidas contemplada en los estados financieros. Para el caso del Estado de
Situación Financiera se realiza el detalle sobre las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio, mientras que, en el Estado de Resultado, se detalla las partidas de
ingresos, costos y gastos. y en el Estado de Flujo Efectivo se hace referencia al
detalle de las operaciones que generan flujo de efectivo, siendo de orden operativo,
de financiamiento o inversión.
4. Notas descriptivas: corresponde a todas aquellas notas que no están comprendidas

en los puntos anteriores pero representan información necesaria o complementaria
para la comprensión de los estados financieros presentados.
5. Notas sobre contingencias: se deberán revelar aquellas situaciones que afecten a la

actividad comercial de la empresa, alguna partida de los estados financieros
específicos, o bien, cualquier impacto que tenga un impacto cierto en los estados
financieros de la empresa.
4.3.- Relación entre el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados.
La relación entre el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultado es netamente

complementaria. Así como el Estado de Situación Financiera representa la posición
financiera de la empresa, considerando activos y pasivos, el Estado de Resultado
representa la operación comercial y no comercial de la empresa. Entre ambos informes es
posible no sólo analizar el cumplimiento de objetivos, sino que, a su vez, la eficiencia y
eficacia entre en el cumplimiento de éstos.
4.4.- Características y objetivos de los Estados Financieros.
Los estados financieros de una empresa tienen como objetivo principal, el entregar
información sobre el desempeño de los recursos, financiamiento, inversiones y actividad
económica de ésta generando un análisis sobre el cumplimiento de metas y objetivos, así
como también la proyección de resultados futuros.
Dicho lo anterior, los estados financieros deben cumplir con ciertas características básicas:
a) Comprensibilidad: los estados financieros deben servir de ayuda para la toma de

decisiones, por lo tanto, la información comprendida en ella debe ser clara para
evitar errores. Si bien se asume un cierto conocimiento financiero y contable de
parte de los usuarios de la información, no se debe dejar de lado la posibilidad que
26
Cuaderno de Apuntes
se necesite hacer explicaciones más detalladas sobre la información contenida en

los estados financieros (Notas explicativas).
b) Relevancia: la información contenida debe ser relevante para la toma de decisiones

por parte de los usuarios, es decir, la información contenida debe ser realmente útil
para el proceso administrativo y no bloquear o destinar tiempo y recursos
innecesarios.
c) Importancia relativa: las decisiones tomadas a partir de los estados financieros

deben ser con información libre de errores u omisiones. Sin embargo, considerando
el punto anterior, se debe considerar la materialidad de los hechos y su impacto en
los estados financieros.
d) Fiabilidad: la información financiera presentada en los estados financieros debe

representar la realidad de la empresa, exenta de errores y fiable. Hay que recordar
que los estados financieros representan no sólo información para la toma de
decisiones, sino que, a su vez, es una herramienta de control sobre las operaciones
de ésta.
4.5.- Indicadores financieros y decisiones financieras.
El análisis financiero corresponde al estudio de la posición y estado financiero de una

empresa a través del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultado.
Este análisis se basa en la revisión de distintos aspectos que afectan e influyen la situación
de la empresa, entre los cuales, se encuentran:
a) Liquidez de la empresa: consiste en la capacidad de pago que tiene la empresa. Es

decir, el cumplimiento de sus obligaciones de corto plazo. Esta relación se da , por
una parte, por los activos corrientes con los cuales cuenta la empresa y, por otro,
los pasivos corrientes.
Si se observan detenidamente las cuentas asociadas a los activos corrientes, se
encontrarán cuentas que son más líquidas, como lo son el efectivo, el banco, las
cuentas por cobrar, las mercaderías. Mientras que las cuentas exigibles de pasivo,
encontramos los proveedores, los sueldos, los impuestos y préstamos bancarios de
corto plazo.
b) Actividad de la empresa: mide la cantidad de movimiento que produce una

empresa en un plazo de tiempo. Este movimiento se mide a partir del manejo de
inventario, lo cual, está relacionado directamente con el nivel de ventas, el tiempo
que demora la empresa en convertir en efectivo sus cuentas por cobrar.
27
Cuaderno de Apuntes
c) Endeudamiento de la empresa: mide el porcentaje de los activos totales de la

empresa que son propiedad de terceros y qué porcentaje es de los propietarios.
También se debe hacer la separación en qué proporción de la deuda en de corto
plazo y cuál es la de largo plazo.
d) Rentabilidad de la empresa: mide si la gestión de la empresa ha generado

beneficios. Entre las formas de medir este desempeño, está el determinar el retorno
o beneficio por cada peso vendido, por cada aporte por propietario o por los activos
de la empresa.
Indicadores financieros
Los indicadores financieros son la forma más sencilla de estudiar y analizar el desempeño
financiero de la empresa ya que a través de su cálculo y posterior análisis de su resultado,
se muestra la situación real de la empresa de acuerdo a su liquidez, actividad,
endeudamiento y rentabilidad.
1. Índices de Liquidez: son aquellos que miden la capacidad de la empresa para

cumplir con sus obligaciones de corto plazo.
a. Razón Corriente: [Activo Corriente / Pasivo Corriente]

Se considera que si el resultado es igual o mayor a 1, la empresa no debería
tener inconvenientes en el pago de sus obligaciones de corto plazo.
b. Capital de Trabajo: [Activo Corriente – Pasivo Corriente]

Se considera un símil a la razón corriente. Se determina que si es mayor que
cero, la empresa puede cumplir con sus obligaciones de corto plazo.
c. Razón Ácida: [Activo Corriente – Inventarios] / Pasivo Corriente

Tiene mucha relación con la Razón Corriente. La diferencia, es que este
indicador descuenta los inventarios al no considerarlos activos muy fáciles
de convertir en dinero efectivo.
2. Indicadores de Actividad: indican la cantidad de movimientos que se producen en

una empresa en un período de tiempo.
a. Rotación de Inventarios: [Ventas netas / Inventario Promedio]

Este indicador refleja la cantidad de veces que una empresa debe renovar
sus inventarios. Mientras mayor sea la rotación, mejor es la actividad de la
empresa en virtud de sus ventas.
b. Días de permanencia del inventario: [365 / Rotación de Inventarios]

28
Cuaderno de Apuntes
Este indicador señala la cantidad de días que están los productos de la

empresa en la bodega. Un buen resultado es conseguir el menor tiempo
posible.
c. Rotación de Cuentas por Cobrar: [Ventas Netas a Crédito / CxC Promedio]

Indica cuántas veces la empresa hace efectiva sus cuentas por cobrar.
Mientras mayor sea la rotación, mayor será su impacto en la liquidez de la
empresa.
d. Período Promedio de Cobro: [365 / Rotación Cuentas por Cobrar]

Señala la cantidad de días que la empresa demora en hacer efectivas sus
cuentas por cobrar. Mientras sea menor este indicador, mayor será el
impacto que tendrá en la liquidez.
e. Ventas sobre los Activos Totales: [Ventas Netas / Activo Total Promedio]
Muestra la intensidad en que los activos de la empresa están siendo
ocupados. Si mayor es el indicador, podría suponer que la empresa está al
límite en cuanto a la utilización de sus activos, mientras que, si es muy bajo,
podría suponer que no hace uso de sus activos de forma eficiente.
3. Índices de endeudamiento: muestran cómo se conforma la estructura de

endeudamiento de la empresa.
a. Razón Deuda: [Deuda Total / Activo Total]

Considera el porcentaje de deuda en virtud de los activos de la empresa.
Mientras mayor sea, mayor porcentaje de los activos está financiado con
terceros, por lo tanto, el riesgo es alto (ej: quiebra).
b. Deuda Capital Propio: [Pasivo Corriente + Pasivo Largo Plazo] / Patrimonio

Señala la cantidad de veces que la deuda supera el patrimonio de la
empresa, por ende, si es mayor supone un alto riesgo de quiebra.
4. Índices de rentabilidad: muestran la salud financiera de la empresa y su capacidad

de ésta de obtener ganancias y un retorno sobre la inversión.
a. Margen de Utilidad: [Utilidad Neta / Ventas Netas]

Refleja la utilidad que se obtiene por cada peso obtenido por las ventas de
la empresa. Mientras mayor sean las ventas en comparación con sus costos
y gastos, mayor será este indicador.
b. Rentabilidad de los Activos: [Utilidad Antes de Intereses e Impuestos /

Activos Totales Promedio]
29
Cuaderno de Apuntes
Representa cuál eficiente ha sido la utilización de los activos en la

generación de utilidades en la empresa.
ACTIVIDAD N° 4
Considere los siguientes Estados Financieros:

Estado de Resultado
Ventas 500.000
Costo por Ventas (200.000)
Margen Bruto 300.000
Gastos Administración (50.000)
Utilidad Antes de Impuestos e Intereses 250.000
Impuesto a la Renta (20.000)
Utilidad después de Impuestos 230.000
Estado de Situación Financiera

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Caja 50.000 Proveedores 120.000
Banco 150.000 Cuentas por pagar 80.000
Clientes 200.000 Acreedores 150.000
Existencias 300.000 Impuestos por pagar 150.000
Cuentas por cobrar 60.000
TOTAL 760.000 TOTAL 500.000
Activo No Corriente Patrimonio Neto
Terreno 120.000 Capital 300.000
Equipos 150.000 Utilidad del ejercicio 230.000
TOTAL 270.000 TOTAL 530.000
TOTAL ACTIVOS 1.030.000 TOTAL PAS+PAT 1.030.000
30
Cuaderno de Apuntes
Calcule los siguientes indicadores:
- Razón Corriente.
- Capital de Trabajo.
- Razón Ácida.
- Razón Deuda.
- Deuda Capital Propio.
- Margen de Utilidad.
31
Cuaderno de Apuntes
II UNIDAD DE APRENDIZAJE: TALLER DE CONTABILIDAD BÁSICA
Realizan un Balance en función de la información del análisis financiero de la empresa.
5.1.- Clasificación de la cuenta de balance: activos, pasivos y patrimonio.
5.2.- Libro diario, libro mayor y saldos.
5.3.- Traspaso de saldos en el balance.
5.4.- Interpretación de un balance.
ACTIVIDAD N° 5 Balance en función de la información del análisis financiero de la

empresa
Supongamos que la Sra. Rosa Castillo decide invertir $30.000.000 en un negocio de

compra y venta de artículos de cuero, zapatos, carteras y otros. A continuación, se realizan
las siguientes operaciones:
1. Se inician actividades con los siguientes hechos económicos:

a. Dinero en efectivo por $12.000.000
b. Cuenta bancaria con un saldo de $11.000.000
c. Muebles por un valor de $6.000.000
d. Mercadería por un valor de $4.000.000 (4.000 carteras valorizadas en 1.000
c/u)
e. Deudas a proveedores por un monto de $3.000.000
2. Compra de una camioneta para realizar las entregas a clientes cuyo valor asciende
a $12.000.000, los cuales se cancelan en $3.000.000 con cheque al día y el resto
con un cheque a 30 días.
3. Compra al contado, pagando con cheque, muebles de oficina por un monto de

$200.000.
4. Se venden 1.000 carteras por un valor de $2.900 cada una, cancelando con
cheque.
5. Paga el arriendo del local comercial por un valor de $200.000 cancelando con
cheque, dejando a su vez, la garantía correspondiente por el mismo valor del
arriendo.
6. Se realiza un depósito bancario de $1.800.000 del efectivo existente en caja.
32
Cuaderno de Apuntes
7. Se compran 200 pares de zapatos por un valor de $2.000 cada uno, cancelando a
crédito a 30 días.
8. Se venden 100 pares de zapatos por un valor de $3.200 c/u, cancelando con
cheque al día, el cual, fue depositado inmediatamente.
9. Se paga con cheque factura de gastos básicos consumidos por un valor de

$100.000.
10. Por reparación de muebles, se cancela en efectivo $50.000.
11. Se venden carteras por un valor de $2.300 c/u, cancelando a crédito simple a 30
días.
12. Compra acciones de empresa Gasco S.A. a US$2 cada una, cancelando con cheque.
El valor del dólar es de $640.
13. Se cancela con cheque factura de publicidad por un monto de $100.000.
14. Se toma un depósito a plazo por $1.000.000 directamente con cargo al banco.
15. Se recibe de un cliente un anticipo de $2.000.000 por un compromiso de venta de

carteras.
16. Entrega en forma anticipada, mediante transferencia bancaria, $1.000.000 al

proveedor de las mercaderías por la compra de carteras que actualmente se
encuentran en producción y que fueron comprometidas al cliente que abonó
$2.000.000.
17. Se cargan en la cuenta bancaria, gastos bancarios por un monto de $25.000.
18. Paga con cheque los sueldos de dos empleados por un monto de $300.000 cada
uno.
A través de la información, realice el Libro Diario, el Libro Mayor, el Balance de 8

Columnas y el Estado de Situación Financiera.
33
Cuaderno de Apuntes
Realizan un Estado de Resultado de acuerdo a la normativa vigente, considerando la

información contable de una empresa.
6.1.- Clasificación de las cuentas de resultado: ingresos y gastos, operacional y no

operacional.
6.2.- Preparación del Estado de Resultado.
6.3.- Interpretación de un Estado de Resultado.
ACTIVIDAD N° 6. Estado de Resultado de acuerdo a la normativa vigente
De acuerdo a los siguientes datos, confeccione el Estado de Situación Financiera y el

Estado de Resultado.
Cuenta Saldo Deudor Saldo Acreedor
Efectivo y efectivo equivalente 4.600.000
Deudores comerciales 3.680.000
Existencias 4.800.000
IVA CF 980.000
Propiedad, planta y equipos 10.000.000
Depreciación Acumulada 2.000.000
IVA DF 1.340.000
Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar 6.300.000
Préstamo bancario CP 3.150.000
Capital 8.900.000
Ingresos por venta 12.750.000
Costo por ventas 8.690.000
Gastos de administración y ventas 1.670.000
TOTALES 34.420.000 34.420.000
34
Cuaderno de Apuntes
Realizan un Estado de Flujo de Efectivo de acuerdo a la normativa legal vigente,

considerando sus procedimientos.
7.1.- Clasificación de movimientos de entrada y salida en:
7.1.1.- Actividades de operación
7.1.2.- Actividades de inversión
7.1.3.- Actividades de financiamiento
ACTIVIDAD N° 7 Estado de Flujo de Efectivo de acuerdo a la normativa legal vigente

Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2013 y 2012
(Cantidades expresadas en dólares estadounidenses)
Activos 2013 2012
Activo Corriente
Caja 20.221,20 2.000,00
Bancos 11.638,80 16.000,00
Inventarios 24.000,00 20.000,00
Documentos por cobrar 13.300,00 12.000,00
Total Activo Corriente 69.160,00 50.000,00
Propiedad, planta y equipo

Muebles de oficina 5.000,00 4.000,00
Equipos de oficina 6.000,00 6.000,00
Equipos de computación 8.000,00 8.000,00
Vehículos 15.000,00 15.000,00
Terrenos 22.000,00 22.000,00
(-) Depreciación Acumulada (509,07) -
Total Propiedad, planta y equipo 55.490,93 55.000,00
Total Activos 124.650,93 105.000,00
Pasivos
Pasivo Corriente
Documentos por pagar 21.085,20 19.000,00
Sueldos por pagar 74,80 -
35
Cuaderno de Apuntes
Impuesto a la renta por pagar 3.270,80 -

Paticipación Trabajadores por pagar 2.623,64 -
Total Pasivo Corriente 27.054,44 19.000,00
Pasivo no Corriente
Hipotecas por pagar 50.000,00 50.000,00
Total Pasivos 77.054,44 69.000,00
Patrimonio
Capital 36.000,00 36.000,00
Utilidad neta del ejercicio 11.596,49 -
Total Patrimonio 47.596,49 36.000,00
Total Pasivo y patrimonio 124.650,93 105.000,00
Estado del Resultado Integral

Por el año terminado el 31 de diciembre del 2013
Ingresos de actividades ordinarias

Ventas 22.420,00
Costo de ventas (3.320,00)
Utilidad Bruta en ventas 19.100,00
Gastos Operacionales
Sueldos 800,00
Servicios Básicos 80,00
Arriendo 300,00
Depreciación 509,07
Total Gastos Operacionales (1.689,07)
Utilidad Operacional 17.410,93
Otros Ingresos
Intereses Ganados 80,00
Utilidad antes de participación a trabajadores e impuesto a la renta 17.490,93

15% Participación de trabajadores (2.623,64)
Utilidad antes de impuestos 14.867,29
36
Cuaderno de Apuntes
22% Impuesto a la renta (3.270,80)

Utilidad neta del ejercicio 11.596,49
Resumen de las Notas Explicativas a los Estados Financieros

Se compró muebles de oficina valorados en $ 1.000 al
contado
Determine:
1) Variaciones de saldos del Estado de Situación Financiera
2) Estado de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre del 2013
- Método Directo
- Método Indirecto
*Fuente: Diploma de Gestión Empresarial, Universidad de Chile, 2010.
37
Cuaderno de Apuntes
RESPUESTAS DE LAS ACTIVIDADES.
ACTIVIDAD N° 1
Si crees que no lo necesitas, felicitaciones, lo entendiste todo. Si creíste que si, te doy la
explicación de inmediato:
Primeramente, hay que distinguir que la cotización no es un hecho económico

propiamente tal porque no existe una operación que sea transformable en dinero ¿A qué
nos referimos con esto? Que no se desembolsó dinero alguno por la cotización. Es sólo un
documento que muestra cuánto costaría un servicio de tal naturaleza si se decide
contratarle.
Como segunda razón, dentro de los documentos mercantiles que sustentan las operaciones
económicas y tributables de las empresas en ningún caso las cotizaciones son parte del
listado. Por lo tanto, inclusive contabilizando el hecho (que sería erróneo), no habría un
sustento ni documentación legal para hacerlo.
Es por esto que primera fase del proceso contable es sumamente importante. Sólo por el
hecho de reconocer mal, podría haber inclusive multas por parte del SII y/o impactos
financieros dentro de la empresa.
ACTIVIDAD N° 2
¿A cuánto asciende el patrimonio de la empresa?
Pues bien, aquí aplicamos la ecuación contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
$455.000 = $275.000 + ¿?
Si restamos $455.000 y $275.000, nos da como resultado $180.000, los cuales

corresponden al patrimonio aportado por los dueños.
38
Cuaderno de Apuntes
ACTIVIDAD N° 3
A continuación, se detallan los hechos económicos que el Sr. Fox ha tenido con su empresa.
Se debe realizar los asientos contables, el libro diario y el correspondiente libro mayor.
01/03/2019: el Sr. Fox inicia un negocio con $500.000 en efectivo.
Detalle Debe Haber

Caja 500.000
Capital 500.000
05/03/2019: se compran mercaderías por $200.000 pagando 50 % en efectivo y el otro 50

% a crédito simple.
Detalle Debe Haber

Mercadería 200.000
IVA CF 38.000
Caja 119.000
Proveedor 119.000
07/03/2019: se abre una cuenta corriente con $100.000
Detalle Debe Haber

Banco 100.000
Caja 100.000
08/03/2019: se venden mercadería por un monto de $300.000 + IVA. Se paga con

transferencia bancaria y el costo de las mercaderías están valuadas en $100.000
Detalle Debe Haber

Banco 357.000
Ingreso por venta 300.000
IVA DF 57.000
Costo por venta 100.000
Mercaderías 100.000
39
Cuaderno de Apuntes
Libro mayor
(Debe) CAJA (Haber)

500.000 100.000
100.000
Suma: 500.000 200.000
Saldo deudor: $300.000
(Debe) Mercadería (Haber)

200.000 100.000
(Debe) Banco (Haber)

100.000
300.000
(Debe) Costo por Venta (Haber)

100.000
(Debe) Capital (Haber)

500.000
Saldo acreedor: $500.000
(Debe) Proveedor (Haber)

100.000
(Debe) Ingreso por Venta (Haber)

300.000
(Debe) IVA CF (Haber)

38.000
(Debe) IVA DF (Haber)

40
Cuaderno de Apuntes
57.000
ACTIVIDAD N° 4
Considere los siguientes Estados Financieros:

Estado de Resultado
Ventas 500.000
Costo por Ventas (200.000)
Margen Bruto 300.000
Gastos Administración (50.000)
Utilidad Antes de Impuestos e Intereses 250.000
Impuesto a la Renta (20.000)
Utilidad después de Impuestos 230.000
Estado de Situación Financiera

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Caja 50.000 Proveedores 120.000
Banco 150.000 Cuentas por pagar 80.000
Clientes 200.000 Acreedores 150.000
Existencias 300.000 Impuestos por pagar 150.000
Cuentas por cobrar 60.000
TOTAL 760.000 TOTAL 500.000
Activo No Corriente Patrimonio Neto
Terreno 120.000 Capital 300.000
Equipos 150.000 Utilidad del ejercicio 230.000
TOTAL 270.000 TOTAL 530.000
TOTAL ACTIVOS 1.030.000 TOTAL PAS+PAT 1.030.000
41
Cuaderno de Apuntes
Calcule los siguientes indicadores:
- Razón Corriente = [760.000 / 500.000] = 1,52

- Capital de Trabajo = [760.000 – 500.000] = 260.000
- Razón Ácida = [760.000 – 300.000] / 500.000 = 0,92
- Razón Deuda = [500.000 / 1.030.000] = 0,49
- Deuda Capital Propio = [500.000 / 530.000] = 0,94
- Margen de Utilidad = [230.000 / 300.000] = 0,77
ACTIVIDAD N° 5 Balance en función de la información del análisis financiero de la

empresa
Supongamos que la Sra. Rosa Castillo decide invertir $30.000.000 en un negocio de

compra y venta de artículos de cuero, zapatos, carteras y otros. A continuación, se realizan
las siguientes operaciones:
PASO 1: Registrar los hechos económicos en el Libro Diario.
1. Se inician actividades con los siguientes hechos económicos:

a. Dinero en efectivo por $12.000.000
b. Cuenta bancaria con un saldo de $11.000.000
c. Muebles por un valor de $6.000.000
d. Mercadería por un valor de $4.000.000 (4.000 carteras valorizadas en 1.000
c/u)
e. Deudas a proveedores por un monto de $3.000.000
Caja 12.000.000
Banco 11.000.000
Muebles 6.000.000
Mercadería 4.000.000
Proveedores 3.000.000
Capital 30.000.000
2. Compra de una camioneta para realizar las entregas a clientes cuyo valor asciende
a $12.000.000, los cuales, se cancelan en $3.000.000 con cheque al día y el resto
con un cheque a 30 días.
Vehículo 12.000.000
Banco 3.000.000
Doc x pagar 9.000.000
42
Cuaderno de Apuntes
3. Compra al contado, pagando con cheque, muebles de oficina por un monto de

$200.000.
Muebles 200.000
Banco 200.000
4. Se venden 1.000 carteras por un valor de $2.900 cada una, cancelando con
cheque.
Banco 2.900.000
Ingresos x venta 2.900.000
Costo por venta 1.000.000
Mercaderías 1.000.000
5. Paga el arriendo del local comercial por un valor de $200.000 cancelando con
cheque, dejando a su vez, la garantía correspondiente por el mismo valor del
arriendo.
Arriendo 200.000
Arriendo Garantía 200.000
Banco 400.000
6. Se realiza un depósito bancario de $1.800.000 del efectivo existente en caja.
Banco 1.800.000
Caja 1.800.000
7. Se compran 200 pares de zapatos por un valor de $2.000 cada uno, cancelando a
crédito a 30 días.
Mercadería 400.000
Proveedores 400.000
43
Cuaderno de Apuntes
8. Se venden 100 pares de zapatos por un valor de $3.200 c/u, cancelando con
cheque al día, el cual, fue depositado inmediatamente.
Banco 320.000
Ingresos x venta 320.000
Costo por venta 200.000
Mercaderías 200.000
9. Se paga con cheque factura de gastos básicos consumidos por un valor de

$100.000.
Banco 100.000
10. Por reparación de muebles, se cancela en efectivo $50.000.
Caja 50.000
11. Se venden carteras por un valor de $2.300 c/u, cancelando a crédito simple a 30
días.
Cliente 2.300.000
Ingresos x venta 2.300.000
Costo por venta 1.000.000
Mercaderías 1.000.000
12. Compra acciones de empresa Gasco S.A. a US$2 cada una, cancelando con cheque.
El valor del dólar es de $640.
Valores 1.280.000
Negociables
44
Cuaderno de Apuntes
Banco 1.280.000
13. Se cancela con cheque factura de publicidad por un monto de $100.000.
Publicidad 100.000
Banco 100.000
14. Se toma un depósito a plazo por $1.000.000 directamente con cargo al banco.
Depósito a Plazo 1.000.000
Banco 1.000.000
15. Se recibe de un cliente un anticipo de $2.000.000 por un compromiso de venta de

carteras.
Banco 2.000.000
Anticipo Cliente 2.000.000
16. Entrega en forma anticipada mediante transferencia bancaria, $1.000.000 al

proveedor de las mercaderías por la compra de carteras que actualmente se
encuentran en producción y que fueron comprometidas al cliente que abonó los
$2.000.000.
Anticipo Proveedor 1.000.000
Banco 1.000.000
17. Se cargan en la cuenta bancaria, gastos bancarios por un monto de $25.000.
Gastos Bancarios 25.000
Banco 25.000
18. Paga con cheque los sueldos de dos empleados por un monto de $300.000 cada
uno.
Sueldos 600.000
45
Cuaderno de Apuntes
Banco 600.000
PASO 2: Confeccionar el Libro Mayor.
Cuenta Débitos Créditos Saldo
Caja 12.000.000 1.850.000 10.150.000 DEUDOR
Banco 18.020.000 7.705.000 10.315.000 DEUDOR
Muebles 6.200.000 0 6.200.000 DEUDOR
Mercadería 4.400.000 2.200.000 2.200.000 DEUDOR
Vehículo 12.000.000 0 12.000.000 DEUDOR
Arriendo Garantía 200.000 0 200.000 DEUDOR
Cliente 2.300.000 0 2.300.000 DEUDOR
Valores Negociables 1.280.000 0 1.280.000 DEUDOR
Depósito a Plazo 1.000.000 0 1.000.000 DEUDOR
Anticipo Proveedor 1.000.000 0 1.000.000 DEUDOR
Proveedores 0 3.400.000 3.400.000 ACREEDOR
Doc x pagar 0 9.000.000 9.000.000 ACREEDOR
Anticipo Cliente 0 2.000.000 2.000.000 ACREEDOR
Capital 0 30.000.000 30.000.000 ACREEDOR
Costo por venta 2.200.000 0 2.200.000 DEUDOR
Arriendo 200.000 0 200.000 DEUDOR
Gastos Generales 150.000 0 150.000 DEUDOR
Publicidad 100.000 0 100.000 DEUDOR
Gastos Bancarios 25.000 0 25.000 DEUDOR
Sueldos 600.000 0 600.000 DEUDOR
Ingresos x venta 0 5.520.000 5.520.000 ACREEDOR
TOTALES 61.675.000 61.675.000
Dicho libro se confeccionó realizando la siguiente metodología:
i. Se suman todos los movimientos al DEBE de cada cuenta.

ii. Se suman todos los movimientos al HABER de cada cuenta.
iii. Se determina el saldo de la cuenta (DEUDOR, ACREEDOR, SALDADA).
PASO 3: Con los datos del Libro Mayor, confeccionamos el BALANCE DE 8 COLUMNAS.
BALANCE 8 DÉBITOS CRÉDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDIDA GANANCIA

COLUMNAS
46
Cuaderno de Apuntes
Caja 12.000.000 1.850.000 10.150.000 10.150.000
Banco 18.020.000 7.705.000 10.315.000 10.315.000
Muebles 6.200.000 0 6.200.000 6.200.000
Mercadería 4.400.000 2.200.000 2.200.000 2.200.000
Vehículo 12.000.000 0 12.000.000 12.000.000
Arriendo Garantía 200.000 0 200.000 200.000
Cliente 2.300.000 0 2.300.000 2.300.000
Valores Negociables 1.280.000 0 1.280.000 1.280.000
Depósito a Plazo 1.000.000 0 1.000.000 1.000.000
Anticipo Proveedor 1.000.000 0 1.000.000 1.000.000
Proveedores 0 3.400.000 3.400.000 3.400.000
Doc x pagar 0 9.000.000 9.000.000 9.000.000
Anticipo Cliente 0 2.000.000 2.000.000 2.000.000
Capital 0 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Costo por venta 2.200.000 0 2.200.000 2.200.000
Arriendo 200.000 0 200.000 200.000
Gastos Generales 150.000 0 150.000 150.000
Publicidad 100.000 0 100.000 100.000
Gastos Bancarios 25.000 0 25.000 25.000
Sueldos 600.000 0 600.000 600.000
Ingresos x venta 0 5.520.000 5.520.000 5.520.000
SUBTOTALES 61.675.000 61.675.000 49.920.000 49.920.000 46.645.000 44.400.000 3.275.000 5.520.000
UTILIDAD/PÉRDIDA 2.245.000 2.245.000
TOTALES 61.675.000 61.675.000 49.920.000 49.920.000 46.645.000 46.645.000 5.520.000 5.520.000
Ordenamos las cuentas de acuerdo al siguiente orden: Activos, Pasivos, Capital, Pérdida y
Ganancia. Luego de esto, traspasamos la información de los DÉBITOS y CRÉDITOS y los
SALDOS. Finalmente, clasificamos las cuentas entre ACTIVOS, PASIVOS, PÉRDIDAS Y
GANANCIAS traspasando sus saldos a las columnas respectivas.
PASO 4: Confeccionamos el ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
Balance Situación Financiera
Activo Corriente
47
Cuaderno de Apuntes
Efectivo y Efectivo Equivalente (1) 22.745.000
Documentos y Cuentas por Cobrar 2.300.000
Otros Activos Financieros
Impuestos Corrientes
Inventarios 2.200.000
Otros Activos No Financieros (2) 200.000
Total Activo Corriente 27.445.000
Activo No Corriente
Propiedad Planta y Equipos (3) 18.200.000
Documentos y Cuentas por Cobrar LP
Otros Activos Financieros LP
Impuestos Diferidos
Activos Intangibles y Plusvalía
Inversiones
Activos Biológicos
Propiedades de inversión
Otros Activos No Financieros 1.000.000
Total Activo No Corriente 19.200.000
TOTAL ACTIVO 46.645.000
Pasivo Corriente
Obligaciones Bancarias
Documentos y Cuentas por Pagar 12.400.000
Otras Cuentas por Pagar
Pasivos por Impuestos Corrientes
Remuneraciones
Otros Pasivos 2.000.000
Total Pasivo Corriente 14.400.000
Pasivo No Corriente
Obligaciones Bancarias LP
Documentos y Cuentas por Pagar LP
Otras Cuentas por Pagar
Pasivo por Impuesto Diferido
Provisiones
Otros Pasivos
Total Pasivo No Corriente 0
TOTAL PASIVO 14.400.000
48
Cuaderno de Apuntes
Patrimonio
Capital 30.000.000
Resultados Acumulados 2.245.000
Reservas
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 46.645.000
Notas:
1. El Efectivo y Efectivo Equivalente suma todas aquellas cuentas de Banco, Caja,

Valores Negociables y Depósitos a Plazo.
2. El Arriendo en Garantía se clasifica como Otro Activo Financiero de acuerdo a la
NIC 1.
3. Corresponde a la suma de todos los activos fijos de la empresa.
A través de la información, realice el Libro Diario, el Libro Mayor, el Balance de 8

Columnas y el Estado de Situación Financiera.
ACTIVIDAD N° 6. Estado de Resultado de acuerdo a la normativa vigente
De acuerdo a los siguientes datos, confeccione el Estado de Situación Financiera y el

Estado de Resultado.
Cuenta Saldo Deudor Saldo Acreedor
49
Cuaderno de Apuntes
IVA CF 980.000
Depreciación Acumulada 2.000.000
IVA DF 1.340.000
Capital 8.900.000
Ingresos por venta 12.750.000
Costo por ventas 8.690.000
Gastos de administración y ventas 1.670.000
TOTALES 34.420.000 34.420.000
PASO 1: Estado de Situación Financiera
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Activos Corrientes
IVA CF 980.000
Total Activo Corriente 14.060.000
Activo No Corriente
Depreciación Acumulada -2.000.000
Total Activo No Corriente 8.000.000
TOTAL ACTIVO 22.060.000
Pasivos Corrientes
IVA DF 1.320.000
50
Cuaderno de Apuntes
Total Pasivos Corrientes 10.770.000
Patrimonio Neto
Capital 8.900.000
Resultado Ejercicio 2.390.000
TOTAL PAS + PAT 22.060.000
Se determinan los saldos de cada una de las cuentas y luego se aplica la clasificación de
acuerdo a la NIC 1.
PASO 2: Estado de Resultado
ESTADO DE RESULTADO
Ingresos por venta (1) 12.750.000
Costo por ventas (2) 8.690.000
Margen de Contribución (3) 4.060.000
Gastos de administración y 1.670.000

ventas (4)
Resultado del Ejercicio (5) 2.390.000
Notas:
1. Corresponden a las ventas ordinarias (del giro) del período.

2. Corresponde al costo de las mercaderías vendidas en el período.
3. El Margen de Contribución, es también señalado como Utilidad Bruta.
4. Los Gastos de Administración y Ventas engloban todos aquellos gastos de la
empresa que diga relación con su operatividad no directa con el giro o la
producción.
ACTIVIDAD N° 7 Estado de Flujo de Efectivo de acuerdo a la normativa legal vigente

Activos 2013 2012
51
Cuaderno de Apuntes
Activo Corriente
Caja 20.221,20 2.000,00
Bancos 11.638,80 16.000,00
Inventarios 24.000,00 20.000,00
Documentos por cobrar 13.300,00 12.000,00

Muebles de oficina 5.000,00 4.000,00
Equipos de oficina 6.000,00 6.000,00
Equipos de computación 8.000,00 8.000,00
Vehículos 15.000,00 15.000,00
Terrenos 22.000,00 22.000,00
(-) Depreciación Acumulada (509,07) -
Total Activos 124.650,93 105.000,00
Pasivos
Pasivo Corriente
Documentos por pagar 21.085,20 19.000,00
Sueldos por pagar 74,80 -
Impuesto a la renta por pagar 3.270,80 -
Paticipación Trabajadores por pagar 2.623,64 -
Pasivo no Corriente
Hipotecas por pagar 50.000,00 50.000,00
Total Pasivos 77.054,44 69.000,00
Patrimonio
Capital 36.000,00 36.000,00
Utilidad neta del ejercicio 11.596,49 -
52
Cuaderno de Apuntes
Estado del Resultado Integral

Por el año terminado el 31 de diciembre del 2013
Ingresos de actividades ordinarias

Ventas 22.420,00
Costo de ventas (3.320,00)
Utilidad Bruta en ventas 19.100,00
Gastos Operacionales
Sueldos 800,00
Servicios Básicos 80,00
Arriendo 300,00
Depreciación 509,07
Total Gastos Operacionales (1.689,07)
Utilidad Operacional 17.410,93
Otros Ingresos
Intereses Ganados 80,00
Utilidad antes de participación a trabajadores e impuesto a la renta 17.490,93

15% Participación de trabajadores (2.623,64)
Utilidad antes de impuestos 14.867,29
22% Impuesto a la renta (3.270,80)
Utilidad neta del ejercicio 11.596,49
Resumen de las Notas Explicativas a los Estados Financieros

Se compró Muebles de oficina valorados en $ 1.000 al
contado
Determine:
1) Variaciones de saldos del Estado de Situación Financiera
2) Estado de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre del 2013
- Método Directo
- Método Indirecto
PASO 1. Determinar las variaciones en el Estado de Situación Financiera
Con esta determinación de variaciones es más fácil y expedito determinar las

transacciones que originan movimientos reales de efectivo.
53
Cuaderno de Apuntes
El Puntual S.A.
Activos 2013 2012 Variaciones
Activo Corriente
Caja 20.221,20 2.000,00 18.221,20
Bancos 11.638,80 16.000,00 (4.361,20)
Inventarios 24.000,00 20.000,00 4.000,00
Documentos por cobrar 13.300,00 12.000,00 1.300,00

Muebles de oficina 5.000,00 4.000,00 1.000,00
Equipos de oficina 6.000,00 6.000,00 -
Equipos de computación 8.000,00 8.000,00 -
Vehículos 15.000,00 15.000,00 -
Terrenos 22.000,00 22.000,00 -
(-) Depreciación Acumulada (509,07) - (509,07)
Total Activos 124.650,93 105.000,00
Pasivos
Pasivo Corriente
Documentos por pagar 21.085,20 19.000,00 2.085,20
Sueldos por pagar 74,80 - 74,80
Impuesto a la renta por pagar 3.270,80 - 3.270,80
Paticipación Trabajadores por pagar 2.623,64 - 2.623,64
Pasivo no Corriente
Hipotecas por pagar 50.000,00 50.000,00 -
Total Pasivos 77.054,44 69.000,00
Patrimonio
Capital 36.000,00 36.000,00 -
54
Cuaderno de Apuntes
Utilidad neta del ejercicio 11.596,49 - 11.596,49

Considerando que dentro del Estado de Situación Financiera existen variaciones que
corresponden a movimientos de efectivo y otros, que no lo son, se deben realizar algunos
ajustes antes de desarrollar el Estado de Flujo de Efectivo.
A. Ajustes a los Cobros en Efectivo.

Ventas 22.420,00
(-) Aumento de Cuentas por Pagar* (1.300,00)
= Cobros procedentes de ventas 21.120,00
*Si aumentaron las ventas a crédito, no significa que entró efectivo a la empresa. Al contrario, sólo al
momento en que el cliente pague esa deuda, se podrá considerar como un flujo de efectivo.
B. Pagos a proveedores por la compra de bienes.

Costo de Ventas 3.320,00
(+) Aumento del Inventario 4.000,00
(-) Aumento de Documentos x Cobrar* (2.085,20)
____________________________________________________________________
= Pago proveedores por la compra de bienes 5.234,80
*Si aumentaron las compras a crédito, no significa que salió efectivo de la empresa. Al contrario, sólo al
momento en que el cliente pague esa deuda, se podrá considerar como un flujo de efectivo.
C. Pago de sueldo a los empleados.

Gasto por sueldos 800,00
(-) Aumento de sueldos por pagar* (74,80)
= Pago de sueldos a los empleados 725,20
PASO 2: Confección Estado de Flujo de Efectivo (Método Directo)
55
Cuaderno de Apuntes
PASO 2: Confección Estado de Flujo de Efectivo (Método Indirecto)
56
Cuaderno de Apuntes
57
Cuaderno de Apuntes
BIBLIOGRAFÍA
Torres, G. (2016). Contabilidad: Información y control en las empresas. Thompson Reuters,

2016.2016
Torres, G. (2012). IFRS Contabilidad y finanzas para la toma de decisiones. Thompson

Reuters, 20122012.
58

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CONTABILIDAD

Estimado Estudiante de AIEP, en este Cuaderno de Apuntes encontrarás conceptos, ideas

Dirección de Desarrollo Curricular y Evaluación

VICERRECTORÍA ACADÉMICA AIEP.

I UNIDAD DE APRENDIZAJE: SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Y ESTADOS

Relacionan función contable con los procedimientos contables en una organización,

1.1.- El concepto de contabilidad

1.2.- Objetivos de la contabilidad

b) Función financiera: cuando hablamos de una función financiera, hablamos

c) Función económica: la contabilidad nos permite, a través de la información que esta

1.3.- Usos de la contabilidad:

1.3.1.- Contabilidad Financiera

1.3.2.- Contabilidad de Costos

a) Contabilidad Financiera: esta clasificación responde a una demanda en particular de

Financieros, los cuales son: el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultado, el

b) Contabilidad de Costos: dice relación con el registro, análisis e interpretación de cada

c) Contabilidad Tributaria: como vimos en los contenidos anteriores, hablar de tributo es

d) Contabilidad de Gestión: no dista mucho de las otras clasificaciones. La gran diferencia

1.4.- Ámbito de la contabilidad

Existen dos tipos de requirentes de información: los demandantes internos y

1. Demandantes internos: dicen relación a aquellas partes interesadas que están al

a) El Directorio de una empresa.

b) La Alta Gerencia (Gerencia General, Finanzas, etc.).

c) Gerencias Funcionales (Ventas, Logística, Marketing, etc.).

d) Trabajadores (remuneraciones, sindicatos).

Por ejemplo, al Directorio le interesa analizar la situación financiera de la empresa

Lo importante aquí, es reconocer que todos son usuarios de la información contable.

2. Demandantes externos: son requirentes de información contable de la empresa, pero

a) Organismos Fiscalizadores: los organismos de fiscalización pueden requerir esta

b) Acreedores: éstos, básicamente, son personas o entidades que actúan como

c) Accionistas: son los propietarios o dueños de la empresa y necesitan de

d) Inversionistas: son aquellos que tienen el capital y potencialmente podrían

1. Recopilación de datos: antes de registrar un hecho económico, debemos estar

3. Registro de las operaciones: en simples palabras es contabilizar el hecho

cuadernos y libros que se llenaban de forma manual. Hoy, todo va a un sistema

4. Preparación de los estados financieros: se recopilan todos los hechos

5. Análisis de la información contable: la contabilidad no sirve para sí misma sino

6. Proyección de la información contable: uno de los procesos administrativos es

La combinación de estas etapas, determinan el llamado proceso contable. Debemos

Considerando los contenidos, ¿estás frente a un hecho económico susceptible de

Relaciona principales conceptos contables, principios y cuentas de acuerdo a su

2.1.- Conceptos contables: costo, gasto, pérdidas, desembolso, ingresos, entrada.

Dentro de la contabilidad se encuentran una serie de conceptos que contextualizan

1. Costos: corresponden al desembolso de dinero que se debe realizar para lograr

2. Gastos: es un desembolso, pero este no significa un beneficio futuro para la

3. Pérdida: es el reflejo de los resultados negativos entre los ingresos y los

4. Ganancia: es el reflejo de los resultados positivos entre los ingresos y los

2.2.- Principios contables: concepto y principios básicos y generales.

La contabilidad, considera ciertos principios que están determinados en el Boletín Técnico

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en

2.- Entidad contable

Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas, que son

3.- Empresa en marcha

Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la

4.- Bienes económicos

Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones económicas

La contabilidad mide en términos monetarios lo que permite reducir todos sus

6.- Período de tiempo

Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados

La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben

Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, es

9.- Costo histórico

El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición

11.- Criterio prudencial