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LIBRO METODO BARROS

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  • Creación de una Empresa
  • Iniciación de Actividades
  • Contabilidad
  • Administración de la Empresa
  • La Contabilidad en la Empresa
  • Los Activos y Pasivos de la Empresa
  • Inventario de Activos y Pasivos
  • Clasificación de los Activos
  • Clasificación de los Pasivos
  • Capital e Inventario Inicial
  • Ecuación del Inventario
  • Variaciones de la Igualdad Básica
  • Verificación de la Igualdad del Inventario:
  • El lenguaje Contable:
  • Resumen de la Terminología Contable:
  • Saldo en Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:
  • Significado de Cargo y Abono en Cuentas de Activo y Pasivo:
  • Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:
  • Ejercicio 3: “ Cuentas T”
  • Invariabilidad del Capital:
  • Ciclo Operativo:
  • Cuentas de Resultado:
  • Análisis de Pérdidas y Ganancias:
  • Contabilización en Cuentas de Pérdidas y Ganancias:
  • Tratamiento de las Cuentas Activo, Pasivo, Pérdidas y Ganancias:
  • Relación Inventario- Resultado:
  • Ejercicio 4:” Pérdidas y Ganancias”
  • ONTABILZACON CUENAS T”
  • C I I T“
  • Ejercicio D
  • irigido 5:
  • Análisis de una compra de mercadería:
  • Análisis de una venta de mercadería:
  • Ejercicio 6: “ Cuentas T “
  • Costo de Venta por Diferencia de Inventario:
  • Costo de Venta por Inventario Permanente:
  • Costo Promedio Ponderado:
  • Sistemas FIFO y LIFO:
  • Ejercicio 7: “Tarjetas de Existencias”
  • Partida o Asiento Contable:
  • Ejercicio 8: “ Asientos Contables”
  • Libros de Contabilidad:
  • Comprobantes de Contabilidad:
  • Libros Auxiliares de Compra y Ventas:
  • Libro de Inventarios y Balances:
  • Libro Diario:
  • Asientos en el Libro Diario:
  • Asientos de Apertura Inicio de Actividades:
  • Asiento de Apertura Nuevo Ejercicio:
  • Asientos de Transacciones Diarias:
  • Asientos de Cierre de Resultado:
  • Ejercicio 9: “ Libro Diario “
  • El Libro Mayor:
  • Ejercicio 10: “ Libro Diario y Mayor“
  • BALANCE GENERAL :
  • Estado de Resultado:
  • El Impuesto a la Renta:
  • Notas a los Estados Financieros:
  • Memorias de Empresas:
  • Fondo de Caja Chica:
  • Conciliación Bancaria:
  • Deudores Incobrables:
  • Letras en Cobranza:
  • Descuento de Letras y Facturas:
  • Cuentas de Orden:
  • Activo Fijo:

LECTURA COMPLEMENTARIA I. Activos y Pasivos de la Empresa.

El Mundo de los Negocios

¿QUÉ NEGOCIO HACER? ¿Qué Producir? ¿En qué invertir? INVERSIÓN FINANCIAMIENTO OPERACIONES

¿Qué vender? ¿Cuándo invertir? ¿Cómo financiar?

Cantidad de empresas según el número de trabajadores.
Tamaño Gran Empresa Mediana Empresa Pequeñas Empresa Microempresas Nº trabajadores Sobre 201 Entre 51 y 201 Entre 11 y 50 Hasta 10 8.000 7.000 75.000 415.000 Nº Empresas

2

Creación de una Empresa
• Investigación de mercado • Plan de negocio • Tipo de empresa
Individual Sociedad Responsabilidad Anónimas Otras

• Pasos para dar forma legal. Individualización de los integrantes Estipulación del objeto o giro Capital inicial y porcentaje de los socios. Razón social de la empresa. Administración de la sociedad Representante Legal. Duración de la sociedad Condiciones de Término. Responsabilidad de cada socio. Estipulaciones en caso de fallecimiento. Domicilio de la sociedad para efectos legales. Fecha de elaboración de Libros y Balances.

1. Escritura Pública

2. Publicación Diario Oficial 3. Inscripción Conservador Bienes Raíces.

3

• Timbraje de facturas. Principio de Entidad Contable. corresponden a entidades económicas específicas distintas a los dueños de ésta. Los estados Financieros elaborados a partir de la contabilidad. boletas y guías de despacho. • Trámite de Iniciación de Actividades (Formulario 4517) • Obtención de la Patente Municipal. 4 . • Timbraje de libros de contabilidad.Iniciación de Actividades • Definición del código de actividad económica • Obtención del RUT. • Autorización medio ambiental si corresponde.

Proporcionar información que permita optimizar la gestión empresarial. medir. clasificar y resumir las actividades de una organización expresadas en términos monetarios y de interpretar la información resultante. • Función. • Objetivo. Medir y registrar los hechos económicos y financieros que suceden en la entidad económica. Función = Objetivo Medir y registrar Informar y controlar Hechos Económicos Función Contabilidad Administración Objetivo 5 . Proceso de observar.Contabilidad • Concepto.

6 . USUARIOS INTERNOS EXTERNOS Importancia de la Contabilidad. no se vayan a ver afectados. La información contable. para ser útil y cumplir con su objetivo debe ser: Significativa Completa Económica Oportuna Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones.Características de la Contabilidad. de tal manera que los intereses particulares de los usuarios de la información contable. Principio de Equidad La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad.

Hecho Económico v/s Hecho Financiero Un hecho económico es todo esfuerzo emprendido por el hombre ya sea individualmente o en grupo y que tenga como objetivo satisfacer sus necesidades. Idea Comercial Empresa Hechos Económicos Recursos Objetivos Transacciones Comerciales Entrega de Información Recopilación de Datos Documentación Mercantil 7 . El conjunto de hechos económicos da origen a la actividad económica.

Administración de la Empresa. Dar respuesta a interrogantes como: ¿Cuánto han sido las utilidades? ¿Cuánto habrán sido los gastos? ¿Cuánto habrán sido los costos? ¿Cuánto nos deben los clientes? ¿Cuánto dinero podemos retirar? ¿Cuánto debemos a los proveedores? ¿Cuánto efectivo ingresó a la empresa? ¿En qué áreas se habrá gastado más dinero? Gestión empresarial Es el conjunto de decisiones y planes de acción que permiten a los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos empresariales. Planificar con bases más sólidas. 8 . Planificar Organizar Dirigir Controlar Administrar significa La contabilidad permite a los empresarios: Tomar mejores decisiones. Efectuar mejores controles.

expresadas en términos monetarios. ( Principio Bienes Económicos) Ingresos $ Ventas $ Pago a los clientes $ Ganancia de intereses Cuánto. año Gasto de Administración y ventas Término del Ejercicio 9 . La Contabilidad es: La historia de la empresa escrita en cifras. Cómo y Cuándo ? Egresos $ Pago de arriendo $ Pago de sueldo $ Compra de mercadería Actividad Comercial Compras Ventas Compras Ventas Compras Ventas Inicio del Ejercicio Período: mes. El registro de todas las transacciones que provienen de las distintas actividades que realiza. semestre.La Contabilidad en la Empresa.

TOTAL DE ACTIVOS TOTAL DE PASIVOS Lo que la empresa tiene en propiedad Lo que la empresa debe a terceros (Generalmente son las deudas por la compra a credito y prestamos recibidos de los bancos) + Lo que le deben a la empresa (generalmente son deudas por ventas a crédito) + Lo que la empresa debe a sus dueños Los distintos bienes que adquiere una empresa los puede comprar al contado o bien adquirirlos a crédito. 10 . Es importante recordar que durante el proceso de adquisición y venta de productos las empresa o personas transfieren el dominio de los bienes a través de documentos legales que respaldan la operación.Los Activos y Pasivos de la Empresa. Por otra parte cuando la empresa otorga facilidades en la venta de sus productos. en este ultimo caso pasan a ser deudas u obligaciones con terceras personas o empresas. es decir efectúa ventas al crédito se crean los derechos por esas cuentas por cobrar a terceros.

etc. ingresos por percibir. + Bienes Muebles Son las máquinas. Deudas con los dueños Deuda de la empresa con los dueños por el aporte de capital y las utilidades generadas en el período. depósitos a plazo ACTIVOS Lo que la empresa tiene más lo que le adeudan INVENTARIO DE PASIVOS Deudas u obligaciones contraídas con terceros Deudas por compras hecha al crédito. permite determinar la situación de una empresa en un momento determinado. etc. los equipos. etc. los muebles.Inventario de Activos y Pasivos Un inventario de Activos y Pasivos. Empresa + + Bienes Inmuebles Son las propiedades como los galpones y los locales comerciales. las herramientas. + Derechos Adquiridos Dineros por cobrar. INVENTARIO DE ACTIVOS Recursos Financieros Dinero en efectivo y bancos. Pagos a realizar por créditos bancarios. PASIVOS Lo que la empresa debe a terceros y a sus dueños + Bienes Intangibles 11 .

Activo Fijo: Son los bienes inmuebles y los bienes físicos que permiten la operación de la empresa. Generalmente son más permanentes en el tiempo. Se relaciona con el largo plazo. por ejemplo: Dinero en caja y Bancos.Clasificación de los Activos TOTAL DE ACTIVOS Activo Circulante: Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos de un año. por ejemplo: Maquinarias y vehículos. Activo Circulante: Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden clasificar en las categorías anteriores. por ejemplo: Derecho de Llaves por un local comercial. Letras o pagarés por cobrar a los clientes. Muebles y equipos. es decir. 12 . Terrenos y Edificios propios. Local comercial propio. ya que no son bienes para la venta. se relaciona con el corto plazo. Uso de marcas comerciales. Mercaderías y materias primas. Depósitos a corto plazo. Facturas por cobrar a los clientes. Deudas de los clientes. Patente de un proceso industrial.

después de un año. por ejemplo: Letras o pagarés por pagar. Créditos bancarios a corto plazo. Crédito Hipotecario. por diferentes conceptos. cuyo pago debe realizarse en el corto plazo. Capital Reservas Utilidades o Perdidas 13 . como por ejemplo: Crédito Bancario a tres años con un año de gracia. Deudas a los proveedores.Clasificación de los Pasivos TOTAL DE PASIVOS Pasivo Circulante: Son las deudas con terceros que la empresa tiene. Pasivo Largo Plazo: Son aquellas deudas con terceros que se pagarán en el largo plazo. a menos de un año. Patrimonio: Es el dinero que la empresa debe a sus dueños.

500 Activos Efectivo $1.500 Pasivos Capital Claudio Aporte Inicial de Capital + $1.500 cada uno lo cual implica un aporte de Capital Inicial de $3.000.500 Deuda con los socios Deuda con los Socios.Capital e Inventario Inicial EL Capital Inicial que aportan los socios. el siguiente cuadro explica el comportamiento: Claudio $1.000 $ 3.500 $ 3. Claudio y Ricardo iniciaron con aportes en efectivo por $1. Por ejemplo: Para formar una empresa .000 14 . Ricardo Ricardo $1. es la primera deuda que adquiere la empresa. puesto que este capital se necesita para poder financiar la adquisición de bienes y operaciones. pero no constituye una obligación de pago.

TOTAL PASIVO 15 .Ecuación del Inventario Partida Doble o Dualidad Económica Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus dueños (Patrimonio). es decir: TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS Lo que se explica también de la siguiente forma: TOTAL DE ACTIVOS Lo que la empresa tiene (bienes) + Lo que le deben (derechos) TOTAL DE PASIVOS Deuda con tercero (simplemente Pasivos) = + Deuda con dueños (Patrimonio) Ecuación Patrimonial PATRIMONIO = TOTAL ACTIVO . Una de las características fundamentales de la situación financiera de una empresa y que se encuentra registrada en la contabilidad es que debe permanecer en un completo equilibro.

el otro necesariamente debe aumentar. Ejemplo: 16 . Ejemplo: d. el otro necesariamente debe disminuir. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos aumenta. Dos conceptos del activo y uno de ellos disminuye. Ejemplo: c.Variaciones de la Igualdad Básica. Un concepto de activo y otro de pasivo. el otro necesariamente debe disminuir. si uno de ellos disminuye. Dos conceptos de activo y uno de ellos aumenta. Cuando en una operación sólo intervienen: a. si uno de ellos aumenta. el otro necesariamente debe aumentar. Ejemplo: b. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos disminuye. el otro necesariamente debe disminuir. Un concepto de activo y otro de pasivo. Ejemplo: f. el otro necesariamente debe aumentar. Ejemplo: e.

(3) Se compran muebles (A) por $ 300 con un crédito de corto plazo (P) (4) Se compran derechos de una marca (A) por $ 900 con crédito L/P (1) ACTIVOS Caja $3.Verificación de la Igualdad del Inventario: MOVIMIENTOS QUE MANTIENEN LA IGUALDAD (1) Se inician una empresa con un capital (P) de $ 3.000 17 .400 Mdrias.000 en efectivo (A). (2) Se compra mercadería (A) por $ 600 en efectivo (A).400 Mdrias.000 PASIVOS = (3) ACTIVOS Caja $2. $ 600 Muebles $ 300 = (4) PASIVOS Crédito $ 300 ACTIVOS Caja $2.000 Capital $3.400 Mdrias. $ 600 Muebles $ 300 PASIVOS Crédito $ 300 Crédito $ 900 = Capital $ 3. $ 600 Capital $3.000 Dº Marca $ 900 = Capital $ 3.000 (2) PASIVOS ACTIVOS Caja $2.

500. b) Se compran 5 mercaderías en efectivo a $ 200 cada una. k) Se compran muebles con efectivo por $ 500 y $1.000 d) Se compran muebles con cheque por $ 1. h) Se compran mercaderías por $ 1.000.800. i) Se paga en efectivo una letra por $ 400 j) Se compra una máquina por $ 2.Ejercicio Dirigido 1: “ Igualdad del Inventario” a) Se inicia una empresa con un capital de $ 8.500 con cheque. e) Se compran mercaderías por $ 800 con dos letras a 30 y 60 días.200 que se pagan con cheque. 18 .000 en efectivo y una máquina de $ 3. c) Se abre cuenta corriente en el Banco BCI con un deposito en efectivo por $5. g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1. f) Se obtiene en el Banco un crédito de largo plazo por $ 3.000.000 pagando $ 500 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 días.

500 1.300 19 .000 Muebles Banco Activo Activo Aumenta Disminuye 1.000 Marca Comercial Banco Activo Activo Aumenta Disminuye 1.000 5.800 1.000 HABER 11.200 1.800 500 1.000 3.000 3.000 500 1.500 Mercaderías Letras x Pagar Activo Pasivo Aumenta Aumenta 800 800 Banco Préstamo Activo Pasivo Aumenta Aumenta 3.000 Banco Caja Activo Activo Aumenta Disminuye 5.000 1.500 1.200 Letras x Pagar Caja Pasivo Activo Disminuye Disminuye 400 400 Maquina Caja Letra x Pagar Muebles Caja Banco Activo Activo Pasivo Activo Activo Activo Aumenta Disminuye Aumenta Aumenta Disminuye Disminuye 2.800 Mercaderías Banco Activo Activo Aumenta Disminuye 1.Operación A B C D E F G H I J K Cuentas que intervienen Caja Maquina Capital Mercaderías Caja Tipos de Cuenta Activo Activo Pasivo Activo Activo Variación Aumenta Aumenta Aumenta Aumenta Disminuye DEBE 8.000 1.

20 . c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo. b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depósito en efectivo por $ 900. e) Se obtiene crédito bancario de largo plazo po $ 1. f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600.800 con un año de gracia. d) Se compran los derechos de una marca comercial por $900 pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90 días.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60 días. g) Se compra una máquina por $ 1.Ejercicio Dirigido 2: “Igualdad del Inventario” a) Se inicia empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo.

Operación Cuentas que intervienen Tipos de Cuenta Variación DEBE HABER A B C D E F G 21 .

Las Cuentas y su Tratamiento.II. 22 .

Banqueta / carne. lado derecho de una cuenta. Afirmar / establecerse. tener. Silla. Anotación que se efectúa al debe Anotar un cargo. Tarjeta de pago. Deudas y obligaciones de una empresa. Fertilizante / del verbo abonar Suministrar. Préstamo / reputación. presionar. Nombre. reposado Verbo. en lenguaje contable Bienes y derechos de una empresa. Deuda. Puesto / del verbo cargar. deuda que se debe. Anotación que se efectúa al debe. pagar.El lenguaje Contable: PALABRA Lenguaje común Lenguaje contable PALABRA SIGNIFICADO en lenguaje común Activo Pasivo Debe Haber Cargo Cargar Abono Abonar Débito Crédito Asiento Asentar Ágil. Verbo. Suma de los abonos. Aplastar. Nombre. Anotar un abono Suma de los cargos. fama. dinámico Tranquilo. que hay. Técnica de anotar en diferentes cuentas Realizar un asiento contable 23 . lado izquierdo de una cuenta.

Banco Mercaderías Materias Primas Muebles. Obligación con terceros.Las Cuentas Contables: Denominación contable que representa un conjunto de elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y que pueden tener variaciones en el tiempo. Bienes para la venta. Agrupación sistemática de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto que se registran bajo un encabezamiento o título apropiado. Bienes para la producción Bienes de trabajo Derechos sobre terceros. NOMBRE DE LA CUENTA TIPO DE CUENTA CONCEPTO Caja. Maquinarias Letras por Cobrar Letras por Pagar Proveedores Acreedores Capital Utilidades Activo Activo Activo Activo Activo Pasivos Pasivos Pasivos Patrimonio Patrimonio Disponibilidades. Deuda con los dueños Deuda con los dueños 24 . Obligación con terceros Obligación con terceros.

Este Manual. 25 . más adelante se indicará cómo hacer los registros y el significado de sus saldos. El siguiente cuadro muestra el uso de algunas cuentas. es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el que se establezca en forma precisa la utilización de cada una de ellas y en el que se haga una descripción muy detallada respecto al concepto que cada una representa. además contiene información de cómo efectuar las anotaciones.Plan de Cuenta: Para la elaboración de un Plan de Cuentas se requiere definir muy bien los siguientes aspectos: Nombre de las Cuentas a utilizar Concepto de la Cuenta Cantidad de Cuentas a emplear Códigos de las Cuentas Para su elaboración es necesario considerar: Actividad de la empresa Tipo de transacciones que realiza la empresa Controles que necesita llevar Características de la información requerida Exigencias tributarias o legales Manual de Cuenta: Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta que llevará la empresa. así como el significado del saldo que ella presente.

Terminología Contable:
Las cuentas se relacionan entre sí cuando se efectúa una transacción, y es por ello que sufren múltiples variaciones de aumento y disminución durante un período contable. Los objetivos de la cuenta son: a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza. b) Tener la información oportuna y ordenada cada vez que se desee formular la igualdad del inventario c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones. La forma más sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una “ T” y de ahí a que denominen “ cuenta esquemática T “.

Nombre de la Cuenta Lado Lado Izquierdo Derecho

Debe

Haber

26

Resumen de la Terminología Contable:
El lado izquierdo de una cuenta se llama... El lado derecho de una cuenta se llama...

DEBE

NOMBRE DE LA CUENTA

HABER
Una anotación al Haber o lado Derecho de una Cuenta se llama...

Una anotación al Debe o lado Izquierdo de una cuenta se llama...

Cargo Cargo

Abono Abono

La suma de los cargos de una cuenta se llama...

Débito

Crédito

La suma de los abonos de una cuenta se llama...

La diferencia entre el Débito y el Crédito de una cuenta se llama

SALDO Saldo Acreedor
Cuando el Crédito es mayor que el Débito, el saldo de la cuenta es...

Saldo Deudor
Cuando el Débito es mayor que el Crédito, el saldo de la cuenta es...

Cuenta Saldada
Cuando el Débito es igual al Crédito, el saldo de la cuenta es...

27

Saldo en Cuentas Patrimonio:

de

Activo,

Pasivo

y

CUENTAS DE ACTIVO DEBE HABER

Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

Saldo Deudor

CUENTAS DE PASIVO DEBE HABER

Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

Saldo Acreedor

Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo tratamiento que las cuentas de Pasivo

28

-Pago de la empresa con DEUDOR cheques. -Devolución de productos vendidos. el pago de un cliente. Mercaderías -Compra de mercaderías. -Venta de mercaderías DEUDOR -Devolución al proveedor de las mercaderías.Deudas contraídas por compras documentadas con letra Su saldo es: ACREEDOR Letras x Pagar -Pago de una letra a terceros. -Pago de comisiones y cuotas bancarias.Significado de Cargo y Abono en Cuentas de Activo y Pasivo: CUENTAS DE ACTIVO CUENTA Caja Una anotación al DEBE o Cargo se realiza por: Una anotación al HABER o Abono se realiza por: Su saldo es: -Una entrada de efectivo. -Depósitos realizados en la Banco cuenta bancaria. -Créditos otorgados por el Banco. ACREEDOR 29 . -Un pago de la empresa en DEUDOR dinero efectivo. anticipo de una compra. por las diferentes compras sin documentar . -Un retiro en efectivo de los dueños. CUENTAS DE PASIVO CUENTA Proveedores Un Cargo se realiza por: -Pagos realizados a los proveedores Un Abono se realiza por: . ya sea por una venta.Deudas contraídas por la empresa.

CUENTAS DE PASIVOS 2.Crédito a Largo Plazo .Clientes .2 ACTIVO FIJO .Materiales 1.Reservas 30 .Patente Industrial 2. Pasivo y Patrimonio: 1.Anticipos de impuestos .Cuentas de Activo.Mercaderías .Banco .Proveedores . CUENTAS DE ACTIVOS 1.AFP por pagar .Crédito Hipotecario 3.Materias primas .Equipos .Impuestos por pagar .Documentos por cobrar .Anticipo a proveedores .Pagarés por pagar 2.Deudores varios .Seguros por pagar .Caja .Préstamos Bancarios .Cuentas por pagar .Letras x Cobrar . CUENTAS DE PATRIMONIO .1 PASIVO CIRCULANTE .Herramientas .Terrenos .Capital .Arriendos por pagar .Sueldos por pagar .Vehículos .Cuenta particular socio .Bienes Raíces 1.3 OTROS ACTIVOS .Máquinas .Acreedores .Letras por pagar .Isapres por pagar .Derecho de Llaves .Comisiones por pagar .2 PASIVOS A LARGO PLAZO .1 ACTIVO CIRCULANTE .Honorarios por pagar .Muebles .Utilidades .Documentos por pagar .Marca Comercial .

h) Se compran mercaderías con un crédito directo del proveedor por $ 600. c)Se compra en efectivo mercadería por $ 300. 31 .200 y se acuerda pagar $ 300 al contado con cheque y el saldo con crédito a más de un año.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se obtiene un crédito de largo plazo. i) Se compra una patente industrial por $ 1. f) Se compra una máquina por $ 1.800 y efectivo por $ 1. j) El banco informa que "cargó" a la cuenta bancaria crédito de corto plazo por $ 600. b) Se abre cuenta en el banco y se obtiene un crédito de corto plazo por $ 900.200. d) Se compran muebles por $ 600. con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 30 días. e) Se compran mercadería por $ 900 pagando $ 300 con cheque y por el saldo se firma una letra a 60 días.Ejercicio 3: “ Cuentas T” a) Dos socios inician una empresa con los siguientes aportes: una máquina valorizada en $1. g) El banco informa que "abono" a la cuenta bancaria crédito de corto plazo por $ 600.

Invariabilidad del Capital: Término del ejercicio Resultado Pérdida Implica una disminución de Capital Resultado Utilidad Implica un aumento de Capital ¿Utilidad ó Pérdida ? INVENTARIO INICIAL ACTIVOS PASIVOS INVENTARIO FINAL ACTIVOS PASIVOS Período = Capital Inicial Semestre. año = Capital Inicial + Resultado Utilidad 32 .

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO +.INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS Período = Capital Inicial Semestre. año = Capital Inicial – Resultado Pérdida Nueva Ecuación del Inventario.RESULTADO 33 .

luz. subarriendo. personal. agua. etc. así como de los ingresos por la venta de activo fijo. publicidad.Ciclo Operativo: INVENTARIO INICIAL ACTIVOS Activo Circulante Activo Fijo PASIVOS Pasivo Circulante Pasivo Largo plazo Patrimonio Período INVENTARIO FINAL ACTIVOS Pasivo Circulante Activo Fijo PASIVOS Pasivo Circulante Pasivo Largo plazo Patrimonio Capital +Resultado = Otros Activo Otros Activo ETAPA OPERACIONAL PERDIDAS (-$) Son todos los desembolsos necesarios para la operación de la empresa. como los gastos de arriendo. etc GANANCIAS (+$) Son todos los ingresos que la empresa pueda generar principalmente por las ventas de su giro. < > Resultado Pérdida del ejercicio Pérdida > Ganancia Utilidad del ejercicio Ganancia > Pérdida 34 .

etc. generales. se deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente realizados. 35 . etc Gastos no operacionales Intereses pagados Salidas de dinero Entradas de dinero Principio de Devengado Para la determinación del resultado de un período contable. hayan sido éstos cancelados o no. gastos sueldos. por el subarriendo de un espacio. GANANCIAS (Ingresos) Ventas Ingreso por la venta de mercaderías y servicios que brinda la empresa EMPRESA Gastos Arriendo.Cuentas de Resultado: PERDIDAS (Egresos) Costos De la mercadería que vende la empresa o de los productos que fabrica. así como todos los ingresos a que la empresa tiene derecho. Otros Ingresos no operacionales Por la venta de activo fijo. publicidad.

hay utilidad operacional GANANCIAS Ventas Utilidad Oper. 36 . GANANCIAS Ventas Utilidad = 0 PERDIDAS Costos Gastos Si las ganancias son mayores que las pérdidas. PERDIDAS Costos Gastos Si las ganancias son iguales a las pérdidas.Análisis de Pérdidas y Ganancias: PERDIDAS Costos Gastos Si las ganancias son mayores que las pérdidas. hay utilidad operacional GANANCIAS Ventas Pérdida Oper. la utilidad operacional es cero.

37 . ocasionalmente disminuyen.Contabilización en Cuentas de Pérdidas y Ganancias: CUENTAS DE PÉRDIDA DEBE Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA HABER Saldo Deudor CUENTAS DE GANANCIA DEBE HABER Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA Saldo Acreedor Las cuentas de Pérdida y Ganancia.

Tratamiento de las Cuentas Activo. Pérdidas y Ganancias: Cuentas de Activo Debe Haber Aumentos o Entradas Egreso de Caja Ingreso caja Compra de mercadería Venta de mercadería Pago de crédito Giro de Cheque Disminución o Salida Obtención de créditos Cuentas de Pasivo Debe Haber Pago de letras Aumentos o Entradas Compra con letras Compra de muebles Pago en efectivo Cuentas de Patrimonio Retiro de Capital Aumentos o Entradas Aporte Capital Depósito en Banco Disminución o Salida Disminución o Salida Cuentas de Perdida Aumentos o Reversa de un gasto Entradas Pago de Arriendo o Disminución o Salida Publicidad Cuentas de Patrimonio Anulación de una Aumentos o Entradas venta Disminución o Salida Venta de productos y servicios 38 . Pasivo.

Relación Inventario.Resultado: INVENTARIO Activos Activo Circulante Activo Fijo Pasivo Largo plazo Otros Activos Capital Compra de muebles Utilidad Pasivos Pasivo Ciruculante RESULTADO Perdidas Costos Ganancias Ventas Gastos < Utilidad ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO 39 .

d) Se cancela publicidad por $ 300 en efectivo. c) Se pagan en efectivo gastos de agua. e) Se pagan $ 500 en honorarios. g)Se pagan $ 1. b) Se pagan sueldos por $ 600 en efectivo. h) Se pagan $ 600 en comisiones por venta.000 por concepto de arriendo de bodegas. en efectivo. f) Se pagan en efectivo $ 200 por gasto telefónico. 40 .200.000 por concepto de arriendo de oficinas.Ejercicio 4:” Pérdidas y Ganancias” a) A la empresa le cancelan $ 9. luz y gas por $ 1.

CONTABILIZACION CUENTAS “T” ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 41 .

III. El Proceso Contable 42 .

43 .Egreso Comprobantes Contabilidad Decisiones Estado de Resultado Libro Mayor Usuarios Balance General Informes Contables Libros de Contabilidad El primer paso del proceso contable se inicia con la correcta identificación de las transacciones que sean posibles de medir y registrar en términos monetarios.El Proceso Contable: Transacciones Facturas Documentos Comerciales Comprobante de Ingreso .

319 d) Se venden mercaderías en $ 342. Venta neta = 342. = 90. b) Se venden $ 90.000 + 9. Calcular el valor bruto.19 = 198.Ejercicio Dirigido 5: a) Se compra mercadería en $ 50.19 = 287.000 * 0.000 + 17.19 = 17.500 = 59.100 Venta bruta = Venta neta + I. Calcular el valor bruto. c) Se compran mercaderías en $ 236.500.D.19 = 50.000 * 0. IVA crédito fiscal = Compra neta * 0.000 / 1.F.200 brutos.500 Compra bruta = Compra neta + I. Calcular el valor neto.19 = 9. Calcular el valor neto.C. Compra neta = Compra bruta / 1.000 brutos.19 = 236.100.000 netos. IVA débito fiscal = Venta neta * 0. = 50.F.200 / 1.000 netos en mercaderías.100 = 107.19 = 90.563 44 .

Análisis de una compra de mercadería:
Tipo de Cuentas Contracuenta cuenta
Caja Activo Mercadería Banco Activo Letras por pagar Pasivo Proveedores Pasivo

Variación
Disminuye Disminuye Aumenta Aumenta

COMPRA AL CONTADO D Mercadería H 600 D IVA Crédito F. H 108 D Caja H

=

708

COMPRA A CREDITO D Mercadería H 900 D Banco H 900

D IVA Crédito H 162

D Proveedores H

=

762

45

Análisis de una venta de mercadería:
Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo: 1. Se produce una disminución de las mercaderías por $ 600, y 2. Se genera un aumento en la caja.

ACTIVO Caja 900
Se compran mercadería por $ 600 Las Mercadería disminuyen

ACTIVO Caja 300 Mds 600

ACTIVO Se vende 300 mercadería Caja
por $ 900

900 1200

Costo + Margen = Precio Venta La Caja Aumenta

Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Resultado:

1. Se pierde $ 600 al entregar las mercaderías que tiene igual costo y 2. Se produce una ganancia porque la empresa recibe $ 900.

PERDIDA Costo de las mercadería

Precio Venta (-) Costo

GANANCIA Ingreso de la venta por el

Costo de Venta al vender mercadería
que se venden = Margen pago en efectivo

46

Asiento parcial 1

D Caja H 1.416

D Venta H 1.200

D IVA Deb. F. H 216

Asiento parcial 2

D Mercadería H 900

D Costo venta H 900

Asiento parcial 1

Asiento parcial 2

47

b) Se compran mercaderías por $ 20.000 en efectivo.000 netos cancelando al crédito simple. f) Se venden mercaderías en $ 19. El costo de las mercaderías es de $ 9. 48 . d) Se venden mercaderías en $ 30. El costo de las mercaderías es de $ 10. g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo.200 netos en publicidad pagaderos en efectivo.000 pagaderos con crédito simple. e) Se compran $15.000 en mercaderías cancelando el 50% en efectivo y el saldo al crédito simple.000.000 canceladas en efectivo.Ejercicio 6: “ Cuentas T “ a) Se inician actividades con $ 76. c) Se cancelan $ 8.000.

CONTABILIZACION CUENTAS “T” ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 49 .

Inventario Inicial $ 300 $ 200 $ 300 Compra ¿costo? $ 300 $ 200 Inventario Final $ 900 Venta ¿costo? ¿costo? Asiento parcial 1 D Caja H 1. F.416 D Venta H 1. H 216 Asiento parcial 2 D Mercadería H 900 D Costo venta H 400 50 .200 D IVA Deb.Costo de Venta por Diferencia de Inventario: INVENTARIO PERIODICO COSTO DE = Inventario + Total de VENTA Inicial compras Inventario Final.

300 1.300 51 .360 D Venta H 2.Costo de Venta por Inventario Permanente: INVENTARIO PERMANENTE TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO Unidades Fecha Detalle Compra Compra Compra Venta Precio de Compra 100 100 100 ----10 20 15 10 10 30 45 35 1000 2000 1500 1000 1000 3000 4500 3500 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo Asiento parcial 1 D Caja H 2. H 360 Asiento parcial 2 D Mercadería H D Costo venta H 1.000 D IVA Deb. F.

Se compran 6 unidades de mercadería a $ 160 c/u 3.Costo Promedio Ponderado: Costo Promedio Ponderado = Saldo en Valores Saldo en Unidades Ejemplo: 1. TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO Unidades Fecha Detalle Precio de Compra Compra Compra Venta 150 160 ----4 6 5 4 10 5 600 960 780 600 1560 780 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo 52 . Se compran 4 unidades de mercadería a $ 150 c/u. Se venden 5 unidades de mercaderías. 2.

Sistemas FIFO y LIFO: Sistema FIFO ( First In First Out ) TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO Unidades Fecha Detalle Precio de Compra Compra Compra Venta 150 160 ----4 6 5 4 10 5 600 960 780 600 1560 780 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo Sistema LIFO ( Last In First Out ) TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO Unidades Fecha Detalle Precio de Compra Compra Compra Venta 150 160 ----4 6 5 4 10 5 600 960 780 600 1560 780 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo 53 .

c) Se compran 20 unidades de mercaderías a $ 190 cada uno neto. f) Se venden 60 unidades de mercaderías a $ 350 cada uno neto. realice las tarjetas de existencias correspondientes y además determine el costo de venta y el saldo valorizado. g) Se compran 50 unidades de mercaderías a $ 160 cada uno neto 54 . d) Se venden 50 unidades de mercaderías a $ 450 cada uno bruto. a) Inventario Inicial 40 unidades de mercaderías a $ 110 cada uno neto. b) Se compran 50 unidades de mercaderías a $ 177 cada uno bruto.Ejercicio 7: “Tarjetas de Existencias” Utilizando los sistemas LIFO. FIFO y CPP. e) Se compran 10 unidades de mercaderías a $ 200 cada uno neto.

IV. 55 . Libros de Contabilidad y Balances.

000 HABER 236.000 ASIENTO COMPLEJO: 1 BANCO IVA Crédito fiscal CAJA Glosa: Compra de mercadería DEBE 200.000 HABER 100.000 36. 56 . siempre la suma de las anotaciones que se efectúan al DEBE.Partida o Asiento Contable: Un asiento contable consta de la siguiente información: Fecha Cuenta o Cuentas que se Cargan Cuenta o Cuentas que se Abonan Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas Un breve párrafo explicativo de la transacción llamado glosa ASIENTO SIMPLE: 1 BANCO CAJA Glosa: Apertura de cuenta corriente DEBE 100. tiene que ser igual a la suma de las anotaciones que se efectúan al HABER.000 Regla General: En cualquier asiento Contable.

000 en efectivo y mercaderías con un valor de $ 100.000 neto.000. b) Se venden mercaderías en $ 35. d) Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un deposito en efectivo de $ 450.000 netos pagaderos en dos letras a 60 y 90 días. canceladas con crédito simple. el costo de las mercaderías es de $ 15.000 e) Se cancela arriendo de local comercial por $ 500.Ejercicio 8: “ Asientos Contables” a) Se inician actividades con $ 200.000.340 bruto cancelado en efectivo. f) Se compran muebles en $ 100.000 en efectivo. 57 . c) Se compran mercaderías en $ 15.

ASIENTOS CONTABLES Fecha Detalle Debe Haber Fecha Detalle Debe Haber Fecha Detalle Debe Haber Fecha Detalle Debe Haber Fecha Detalle Debe Haber Fecha Detalle Debe Haber 58 .

Libros de Contabilidad: COMPROBANTES INTERNOS Comprobante de Ingreso Comprobante de Egreso Comprobante de Traspaso LIBROS AUXILIARES Libro de Compra Libro de Venta Libro de Letras Libro de Remuneracion Libro de Honorarios LIBROS DE CONTABILIDAD Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Informes Contables 59 .

2.2 Vº Bº Cuentas (Pe) Publicidad (A) Caja (P) Letra x Pagar Debe 900 300 600 900 Haber Comprobante de Ingreso Se utilizan en transacciones relacionadas con los ingresos de fondos a la empresa Se utiliza en las transacciones relacionadas con los egresos de fondos de la empresa Comprobante de Traspaso Se utiliza en las demás transacciones que realiza la empresa Comprobante de Egreso 60 . Código 4.Comprobantes de Contabilidad: COMPROBANTE DE CONTABILIDAD Nº 32 Ingresos Egresos Traspaso Fecha Concepto : Se cancelan gastos de publicidad por $ 900.1.3 1. pagando $ 300 en efectivo y se firma una letra por $ 600 a 30 días.1 2.1.

61 . las Notas de Débito y las Notas de Crédito. al concluir un ejercicio contable ( Inventario de Cierre ) y en cualquier época que se requiera.Libros Auxiliares de Compra y Ventas: Los libros de compra y Ventas son registros auxiliares del Libro Diario y tienen como finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una misma naturaleza. En estos libros se registran las Facturas de Compra o Facturas de Venta. Libro de Inventarios y Balances: Un inventario de Activos y Pasivos de la empresa se realiza cuando ésta inicia sus actividades (Inventario Inicial).

Libro Diario: Página de referencia en que la cuenta esta en el Libro Mayor Cuenta Deudoras Cuenta Acreedoras Fecha Caja Detalle Capital “inicio de actividades” 2 Mercadería Caja Letra x P “compra mercadería” Folio 1 4 2 1 3 Debe 3.000 Haber 3.000 900 300 600 Asiento de Apertura Transacciones diarias Asientos en el Libro Diario: Asientos de Apertura Asientos de Transacciones Diarias Asientos de Cierre 62 .

500 Haber 3.500 Haber 3.000 SOCIEDAD DE PERSONAS Cuando se aporta la totalidad del capital estructurado: Fecha Caja Máquina Detalle Capital “ inicio de actividades” 1 3 4 Debe 1.000 Capital “ inicio de actividades” Cuando una parte del capital escrturado queda pendiente: Fecha Detalle Caja Cuenta Obligada socio 1 6 Debe 1.Asientos de Apertura Inicio de Actividades: EMPRESA INDIVIDUAL Fecha Caja Detalle Capital “ inicio de actividades” 1 4 Debe 3.000 Haber 1.000 63 .000 Haber 3.500 1.000 Cuando una parte del capital estructurado queda pendiente: Fecha Detalle Caja Cuenta Obligada Socio Debe 1 6 4 1.500 1.

SOCIEDAD DE CAPITAL Fecha de la constitución de la sociedad: Fecha Acciones Capital Detalle 1 4 Debe 2.000 64 .000 Haber 2.000 Fecha de contratación de acciones: Fecha Detalle Accionistas Acciones 1 4 Debe 1.000 Haber 1.

200 1.400 Fecha Detalle Caja Banco Mercadería Maquinarias Vehículos Derecho de marca Letras por pagar Crédito Banco CP Crédito Banco LP Capital Utilidad sin distribuir Debe 600 900 1.200 Vehículos 1.200 1.800 900 Haber 300 1.400 Pasivo Circulante Letras x Pagar 900 Crédito Banco CP 1.500 Utilidad 300 Total Pasivos 6.200 Pasivo Largo Plazo Crédito Bancario LP 1.200 1.Asiento de Apertura Nuevo Ejercicio: Balance General de Empresa Nueva Ltda.500 2.200 Activo Fijo Maquinarias 1.800 Otros Activos Derecho de marca 900 Total Activos 6.500 Patrimonio Capital 2.500 300 65 . Activo Circulante Caja 600 Banco 900 Mercaderías 1.

500 1.000 Haber Asientos de Cierre de Resultado: Fecha Detalle "Perdida y Ganancias" Publicidad Arriendo Sueldo "cierre cuentas de pérdidas" Ventas "Perdidas y Ganancias" "cierre cuentas de ganancias" 1.300 300 300 Detalle 1 Ref Debe 3.500 Ref Debe 1.300 3.000 3.200 300 300 600 Haber Saldo Acreedor $ 300 Utilidad 66 .Asientos de Transacciones Diarias: Fecha Caja Capital 2 Mercadería Caja "compra de mercadería" 3 3.

f) Se vende en efectivo mercadería por $ 1. las cuales tiene un costo de $ 600.500 netos.000 en efectivo y mercaderías por $ 1.000 netos con cheque.000.360 brutos. 67 .062 brutos con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 días. e) Se compra mercadería con letra en $ 2. d) Se cancelan consumos básicos con cheque por $ 1. h) Se obtiene crédito bancario de largo plazo por $ 30. i) Se compra maquinaria en $ 25.000 netos cancelados con cheque.000 depositados en cuenta corriente.000. g) Se paga gasto de publicidad por $1.200 netos pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crédito directo del proveedor. c) se compran mercaderías por $ 1.Ejercicio 9: “ Libro Diario “ a) Se inicia una empresa con un capital de $ 5. b) Se abre cuenta corriente en el Banco Estado con un depósito en efectivo de $ 2.

también se anotan en el Libro Mayor en las columnas Debe y Haber. Fecha Caja Detalle LIBRO DIARIO Ref Debe 1.El Libro Mayor: El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica lo siguiente: • En el Libro Mayor se destina un folio o número de página único para cada Cuenta.200 Hoja N° 1 Saldo Deudor Acreedor Pago de cliente 68 . • La referencia del Libro Mayor.200 Cliente Haber 1.200 Cuenta: Fecha Detalle LIBRO MAYOR CAJA Ref Debe Haber 1. • La fecha del Libro Diario se registra en el Libro Mayor. indica la página del asiento en el Libro Diario. • Las cuentas cargadas y abonadas que se han anotado en el Libro Diario al Debe y al Haber.

500. 69 . e) Se pagan sueldos por $ 300 en efectivo. h) Se paga el arriendo con cheque por $ 300. g) Se compran mercaderías con cheque por $ 300 netos. f) Se abre cuenta corriente con un depósito en efectivo de $ 900.500 en efectivo y muebles por $ 1. b) Se compran mercaderías por $ 1.Ejercicio 10: “ Libro Diario y Mayor“ a) Se inicia una empresa con $ 4.800 netos. c) Se compra una marca comercial pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crédito de largo plazo. Los clientes pagan $ 500 al contado en efectivo y por el saldo firman dos letras.000 netos pagando $ 250 en efectivo y por el saldo se obtiene un crédito directo del proveedor. i) Se pagan en efectivo gastos de publicidad por $ 300. d) Se vende la mitad de las mercaderías en $ 1.

en $ 900 en efectivo.200 en efectivo.000 2 3 4 900 5 3.200 300 600 900 900 0 900 900 Suma Saldos 1. Nº 5: Se compra mercadería en $ 600 con cheque. Nº 4: Se vende mercadería que tiene un costo de $ 300.000 300 300 300 0 3.000 3.200 D BANCO H LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA D H D H D H 3.900 2.200 300 600 900 600 300 70 . Nº 3: Se compra mercadería por $ 300 con cheques. CAJA D 1 3.000 en efectivo Nº 2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.700 H 1.200 1.Asientos en el Libro Diario – Mayor: Nº 1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 300 300 0 VENTA D H 1.

Sumar los débitos y los créditos.000 300 300 0 0 900 900 71 . los que tiene que resultar iguales d. Pasivos.900 2. Para su elaboración el proceso es en siguiente a. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos.Mayor. Pérdidas y Ganancias b. Trasladar los débitos y créditos de cada cuenta a las columnas respectivas c.700 1. Las sumas tienen que ser iguales.200 H BANCO D H LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA D H D H D H VENTA D H 1. CAJA D 1 2 3 4 5 Suma Saldos 3. Determinar los saldos deudores y acreedores.200 300 900 900 600 300 0 3.000 3.Balance de Comprobación y Saldos Es el resumen de los Débitos y los Créditos de las cuentas del Libro Mayor o del Libro Diario.

El Balance de ocho columnas: Sumas Cuentas Débitos Créditos Activo Caja Banco Mercadería Pasivo Capital Perdida Costo Vta. Ganancia Venta Sumas Saldos Deudor Acreedor Inventario Activo Pasivo Resultado Perdidas Ganancia 3900 1200 900 1200 900 300 2700 300 600 2700 300 600 3000 300 900 6300 300 3000 300 900 3900 3000 300 900 900 6300 3900 3600 3000 300 72 .

Asientos en el Libro Diario-Mayor Un Asiento Contable en el LIBRO DIARIO-MAYOR implica lo siguiente • • • • Registrar la fecha de la transacción. 73 . Hacer una breve descripción de la operación Registrar los Cargos y los Abonos en las respectivas cuentas de la transacción. Verificar la igualdad entre las sumas de las anotaciones efectuadas al Debe con las del Haber CAJA Fecha Glosa D H BANCO D H LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL D H D H COSTO VENTA D H VENTA D H Total Débito / Crédito Saldo Deudor / Acree.

000 300 300 0 VENTA D H 900 0 900 900 1. CAJA D 1 3.200 en efectivo. Nº5: Se compra mercadería en $ 600 con cheque. Nº2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1. en $ 900 en efectivo.000 2 3 4 900 5 Suma 3.200 1. Nº4: Se vende mercadería que tiene un costo de $ 300. Nº3: Se compra mercadería por $ 300 con cheque.000 3.200 300 600 900 LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA D H D H D H 3.Asientos en el Libro Diario – Mayor TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA Nº1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.200 300 600 900 600 300 74 .000 en efectivo.000 300 300 300 0 3.700 Fecha H 1.900 Saldos 2.200 BANCO D H 1.

Ganancia Venta Sumas Deudor 3900 1200 900 Créditos 1200 900 300 3000 300 900 6300 Sumas Deudor Créditos 2700 300 600 3000 300 900 3900 6300 3900 75 . Sumar los débitos y los créditos.Balance de Comprobación y Saldos: Para su elaboración el proceso es el siguiente: a.200 300 900 900 600 300 0 3.000 300 300 0 0 900 900 Sumas Cuentas Activo Caja Banco Mercadería Pasivo Capital Perdida Costo Vta. Las sumas tienen que ser iguales CAJA Fecha 1 2 3 4 5 Suma Saldos 3. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos. Determinar los saldos deudores y acreedores.000 3.900 2. los que tienen que resultar iguales d.700 1.200 D H BANCO D H LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA D H D H D H D H 1. Trasladar los débitos y créditos de cada cuenta a las columnas respectivas c. Pasivos. Pérdidas y Ganancias b.

para posteriormente determinar los Saldos Deudores o Acreedores. A partir de este Balance se determina ek INVENTARIO y el RESULTADO INVENTARIO: El ACTIVO y el PASIVO se determinan trasladando los respectivos saldos Deudores y Acreedores del Balance de Comprobación y Saldos RESULTADO: Las PERDIDAS se determinan trasladando los saldos Deudores de las cuentas de Pérdidas. Las GANANCIAS se determinan trasladando los saldos Acreedores de las cuentas de Ganancias.El Balance de ocho columnas: BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS: Es el resumen del Libro Mayor o Diario – Mayor que permite comprobar la igualdad de las sumas Débitos y Créditos. Ganancia Venta Sumas Saldos Deudor Acreedor Inventario Activo Pasivo Resultado Perdidas Ganancia 3900 1200 900 1200 900 300 2700 300 600 2700 300 600 3000 300 900 6300 300 3000 300 900 3900 3000 300 900 900 6300 3900 3600 3000 300 76 . Sumas Cuentas Débitos Créditos Activo Caja Banco Mercadería Pasivo Capital Perdida Costo Vta.

Utilidad / Pérdida del Balance: Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia Activo Caja 3900 1200 2700 2700 Banco 1200 900 300 300 Mercadería 900 300 600 600 Pasivo Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta. 300 300 300 300 Ganancia Venta 900 900 900 6300 6300 3900 3900 3600 3000 300 900 Sumas Resultados Totales 600 600 Utilidad 77 .

600 600 300 600 Ganancia Venta 500 500 500 6200 6200 3500 3500 2900 3000 600 500 Sumas Resultados Totales 100 100 Pérdida 78 .Utilidad / Pérdida del Balance: Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia Activo Caja 3900 1500 2400 2400 Banco 1200 900 300 300 Mercadería 500 300 200 200 Pasivo Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta.

Análisis de Balances: 1. a la que se expresa en porcentaje. También al agrupar las cuentas y compararlas. permite determinar la rentabilidad alcanzada en el ejercicio. BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS: Esta parte del balance permite conocer el movimiento total de cada una de las cuentas. así como de las deudas contraídas con terceros en el corto y largo plazo. Balance General Estado de situación Patrimonial al: Nombre de la Empresa: Giro Comercial: Sumas Cuentas Activo Caja Banco Mercadería Pasivo Capital Perdida Costo Vta. 3. Este resultado al compararse con el capital. Se obtiene información de lo que la empresa tiene y de lo que le adeudan. INVENTARIO: Las columnas de Activos y Pasivos permiten determinar la situación patrimonial de la empresa al momento de elaborar el balance. asi como el saldo que presentan a la fecha de elaboración del balance. Actividad: Inventario Resultado Ganancia Activo Pasivo Perdidas de de 79 . RESULTADO: La diferencia entre las columnas de Pérdida y Ganancias indica si la empresa ha obtenido utilidad o pérdida. Ganancia Venta Sumas Resultados Totales 3600 6300 900 6300 3900 900 3900 3600 3000 600 3600 300 600 900 900 900 900 300 300 300 300 3000 3000 3000 3900 1200 900 1200 900 300 2700 300 600 2700 300 600 Débitos Créditos Saldos Deudor Acreedor Cod. 2. se pueden obtener conclusiones sobre la situación financiera de corto y largo plazo.

V. Estados Financieros. 80 .

BALANCE GENERAL : BALANCE GENERAL CLASIFICADO ACTIVOS Activo Circulante PASIVOS Pasivo Circulante Activo Fijo Pasivo Largo Plazo Otros Activos Patrimonio 81 .

Estado de Resultado: menos menos más más menos menos Ingresos de explotación Costos de explotación Margen de explotación Gastos de administración y venta Resultado Operacional Ingresos financieros Otros ingresos fuera de explotación Gastos financieros Otros egresos fuera de explotación Corrección Monetaria Resultado antes de impuesto Impuesto a la Renta Resultado del ejercicio menos 82 .

es un porcentaje de las ventas que se paga mensualmente como anticipo al fisco por concepto del Impuesto a la Renta. En otras palabras. se efectúa a través del Formulario N° 29 del Servicio de Impuestos Internos. Sin embargo. al 16% de las utilidades que la empresa ha obtenido durante el ejercicio. se paga al año siguiente del ejercicio. van provisionando un cierto porcentaje de las ventas para cubrir este impuesto que se determinará una vez elaborado el Balance. Si la empresa termina con pérdida queda exenta de este tributo. se paga al año siguiente del ejercicio y corresponde. se realiza mediante el Formulario N° 22 del mismo Servicio. las empresas mes a mes. actualmente en Chile. La Declaración de Renta que se presenta en abril. UTILIDAD NETA = UTILIDAD BRUTA – 17% IMPUESTO PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM El Impuesto a la Renta. generalmente durante el mes de abril. El Pago Provisional Mensual.El Impuesto a la Renta: El IMPUESTO A LA RENTA. la provisión mensual. Esta provisión recibe el nombre de PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM. 83 .

Hechos posteriores . 84 .Inscripción en registro de valores .Moneda extranjera .Otras que sean necesarias Principio de Exposición Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.Indemnizaciones al personal .Sanciones .Existencias .Transacciones de acciones .Cambios contables .Remuneraciones del directorio .Corrección monetaria .Criterios contables aplicados .Impuesto a la renta .Cambios en el patrimonio .Empresas relacionadas .Notas a los Estados Financieros: Notas a los Estados Financieros según pauta de la Superintendencia de Valores y Seguros: .Avales obtenidos de terceros .Obligaciones con bancos .Contingencias y compromisos .

domicilio. 85 . Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo con las respectivas notas explicativas. Estados Financieros Balance general. actividades. números de acciones. Administración de la sociedad Nombre de los directores y gerentes que manejan la empresa. Rut. Propiedad de la sociedad Mayores accionistas. clasificación internacional industrial. auditores externos. teléfono. rol de la Superintendencia de Seguros y Valores. empresas relacionadas. tipo de personas e identificación. Informaciones generales Número de trabajadores.Memorias de Empresas: Identificación de la sociedad Tipo de empresa. número de filiales. capital suscrito y pagado.

VI. Otras Cuentas y su Tratamiento 86 .

El registro del fondo se hace creando la cuenta CAJA CHICA y realizando un asiento por el monto asignado con un cargo a la cuenta CAJA CHICA y un abono a CAJA. Cuando el fondo esté por agotarse se deberá solicitar la reposición de la caja chica y para esto deberá rendir un detalle de los gastos. Al terminar el ejercicio se vuelve el fondo asignado y se efectúa un cargo a la cuenta caja y un abono a la cuenta Fondo Caja chica para dejar saldada la cuenta Fondo Caja chica. En todo momento deberá tener la disponibilidad del fondo. La reposición se efectúa con un cargo a cada uno de los conceptos del desembolso y con un abono a la cuenta Caja. 3. 4.Fondo de Caja Chica: FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CAJA CHICA: 1. comprobante ó ambos. 87 . 2. ya sea en efectivo. El responsable llevará un control de todos los gastos mediante los recibos o comprobantes.

Después de preparar la conciliación y verificar que los saldos son iguales. 2. El proceso consiste en hacer dos conciliaciones 1.Conciliación Bancaria: La conciliación de la cuenta Banco se efectúa para determinar los motivos de cualquier diferencia entre el saldo del banco y la cuenta caja. Conciliar el saldo con los libros de contabilidad. 88 . Conciliar el saldo del estado de cuenta del Banco. se efectúa en el Libro Diario los asientos de ajuste para corregir el saldo de la cuenta caja.

Muebles 300 Deud.I. El monto de incobrables varía de una empresa a otra de acuerdo a las políticas que ellas adopten en este aspecto. 600 600 600 -300 1.D. Incob 300 Debe 300 Haber 300 Sumas Débito s 900 600 600 300 300 300 300 600 600 600 Saldos Inventario 600 600 600 Resultado Ganancia Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivos Perdida 300 300 300 300 Balance de Activos Caja Banco Deudores E. Detalle Deudores Incobrables E.C.Deudores Incobrables: Es normal que en las empresas algunos deudores no paguen sus cuentas por las compras realizadas a crédito. Estas cuentas se conocen como incobrables y pertenecen al grupo de cuentas de resultado pérdidas.I.I.500 89 .D. Para reflejar en la contabilidad la provisión de la deuda incobrable se emplea una cuenta Complementaria de Activo denominada Estimación de Deudores Incobrables. PRESENTACION EN LOS BALANCES Cuentas Caja Banco Deudores E.D. Total A.

los documentos se endosan y se contabilizan como Letras en Cobranza. Fecha Detalle Letras en Cobranza 900 Letras en Cartera Debe 900 Haber Fecha Detalle Gastos de Cobranza Banco Debe 50 Haber 50 Fecha Detalle Gastos de Cobranza Banco Debe 50 Haber 50 Las letras entregadas en cobranza pueden solicitarse con o sin protesto. pueden mantenerlas en cartera para cobrarlas en la fecha de vencimiento. pueden encargarle a un banco que realice la cobranza.Letras en Cobranza: Las empresas cuando reciben Letras de Cambio como documentos de pago. 90 . esto dependerá de la relación con el cliente y las políticas de la empresa. o bien. En este último caso.

que depende de los antecedentes del aceptante o cliente. 91 . Por estos anticipos.Descuento de Letras y Facturas: En general. que para efectos de estudio llamaremos gastos de descuento. cobran una serie de gastos además de los intereses. que en la práctica son créditos otorgados con documentos en garantía. no pierde la responsabilidad sobre los documentos en caso que el aceptante no pague. Fecha Detalle Letras en Descuento Letras en Cartera Debe 900 Haber 900 Fecha Detalle Banco Gastos de Descuento Letras en Descuento Debe 700 20 Haber 720 Fecha Detalle Banco Letras en Descuento Debe 900 Haber 900 Cuando una empresa entrega Letras en descuento. los bancos y las empresas de factoring otorgan un anticipo del valor de los documentos.

Cuentas de Orden: Fecha Detalle Responsabilidad por Letras Descontada Letras en Descontada Debe 720 Haber 720 Fecha Detalle Letra Descontada Responsabilidad por Letras en Descontada Debe 720 Haber 720 D Cuentas de Orden H 720 720 Responsabilidad por Letras Descontada Letras Descontada 92 .

116 Los Activos Fijos que compra una empresa son los bienes que permiten su actividad.Activo Fijo: Son bienes que la empresa adquiere sin el ánimo de venderlos pero que contribuyen con la operación de ésta.200 216 Haber 300 1. Debido al paso del tiempo y al uso. espera usarlos por un largo tiempo. c) Al crédito con letra utilizando la cuenta letra por pagar Fecha Detalle Máquina IVA crédito fiscal Banco Préstamo Bco. y por lo tanto. 93 . hasta quedar inservibles u obsoletos. los bienes se van desgastando y perdiendo su valor. Los activos fijos que compra la empresa se pueden pagar de una o más forma: a) Al contado en efectivo utilizando la cuenta caja. b) Al contado con cheque utilizando la cuenta banco. Debe 1.

Valor Residual ( Número de años de vida úti / 3 ) Método Directo Detalle Depreciación del Ejercicio 300 Maquinaria Debe 300 Haber Método Indirecto Detalle Depreciación del Ejercicio 300 Dep. Acumulada Debe 300 Haber 94 .Depreciación de Activo Fijo: Depreciación Lineal Cuota Anual de Depreciación = Costo de Activo Fijo .Valor Residual Número de años de vida útil Depreciación Lineal Acelerada Cuota Anual de = Depreciación Costo de Activo Fijo .

500 1. 600 600 300 1. Depreciación 300 Sumas Débitos 900 600 300 Créditos 300 300 Saldos Inventario Pasivos Resultado Perdida Ganancia Deudor Acreedor Activo 600 600 600 600 300 300 300 300 300 300 300 Balance de Activos Activo Circulante Caja Banco Clientes Total A.F. Acumulada Total A.Depreciación de Activo Fijo: PRESENTACION EN LOS BALANCES Cuentas Caja Banco Clientes Dep. Activo Fijo Maquinas Deprec.500 -300 1.200 95 .C. acum.

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