LECTURA COMPLEMENTARIA I. Activos y Pasivos de la Empresa.

El Mundo de los Negocios

¿QUÉ NEGOCIO HACER? ¿Qué Producir? ¿En qué invertir? INVERSIÓN FINANCIAMIENTO OPERACIONES

¿Qué vender? ¿Cuándo invertir? ¿Cómo financiar?

Cantidad de empresas según el número de trabajadores.
Tamaño Gran Empresa Mediana Empresa Pequeñas Empresa Microempresas Nº trabajadores Sobre 201 Entre 51 y 201 Entre 11 y 50 Hasta 10 8.000 7.000 75.000 415.000 Nº Empresas

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Creación de una Empresa
• Investigación de mercado • Plan de negocio • Tipo de empresa
Individual Sociedad Responsabilidad Anónimas Otras

• Pasos para dar forma legal. Individualización de los integrantes Estipulación del objeto o giro Capital inicial y porcentaje de los socios. Razón social de la empresa. Administración de la sociedad Representante Legal. Duración de la sociedad Condiciones de Término. Responsabilidad de cada socio. Estipulaciones en caso de fallecimiento. Domicilio de la sociedad para efectos legales. Fecha de elaboración de Libros y Balances.

1. Escritura Pública

2. Publicación Diario Oficial 3. Inscripción Conservador Bienes Raíces.

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corresponden a entidades económicas específicas distintas a los dueños de ésta. • Autorización medio ambiental si corresponde. 4 . boletas y guías de despacho. • Timbraje de facturas. • Timbraje de libros de contabilidad. Principio de Entidad Contable. • Trámite de Iniciación de Actividades (Formulario 4517) • Obtención de la Patente Municipal.Iniciación de Actividades • Definición del código de actividad económica • Obtención del RUT. Los estados Financieros elaborados a partir de la contabilidad.

Función = Objetivo Medir y registrar Informar y controlar Hechos Económicos Función Contabilidad Administración Objetivo 5 . • Función. clasificar y resumir las actividades de una organización expresadas en términos monetarios y de interpretar la información resultante. Proporcionar información que permita optimizar la gestión empresarial. medir.Contabilidad • Concepto. Medir y registrar los hechos económicos y financieros que suceden en la entidad económica. Proceso de observar. • Objetivo.

La información contable. Principio de Equidad La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad. USUARIOS INTERNOS EXTERNOS Importancia de la Contabilidad. de tal manera que los intereses particulares de los usuarios de la información contable. no se vayan a ver afectados. para ser útil y cumplir con su objetivo debe ser: Significativa Completa Económica Oportuna Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones. 6 .Características de la Contabilidad.

Idea Comercial Empresa Hechos Económicos Recursos Objetivos Transacciones Comerciales Entrega de Información Recopilación de Datos Documentación Mercantil 7 .Hecho Económico v/s Hecho Financiero Un hecho económico es todo esfuerzo emprendido por el hombre ya sea individualmente o en grupo y que tenga como objetivo satisfacer sus necesidades. El conjunto de hechos económicos da origen a la actividad económica.

Dar respuesta a interrogantes como: ¿Cuánto han sido las utilidades? ¿Cuánto habrán sido los gastos? ¿Cuánto habrán sido los costos? ¿Cuánto nos deben los clientes? ¿Cuánto dinero podemos retirar? ¿Cuánto debemos a los proveedores? ¿Cuánto efectivo ingresó a la empresa? ¿En qué áreas se habrá gastado más dinero? Gestión empresarial Es el conjunto de decisiones y planes de acción que permiten a los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos empresariales. Planificar Organizar Dirigir Controlar Administrar significa La contabilidad permite a los empresarios: Tomar mejores decisiones.Administración de la Empresa. Efectuar mejores controles. 8 . Planificar con bases más sólidas.

expresadas en términos monetarios. La Contabilidad es: La historia de la empresa escrita en cifras. semestre. ( Principio Bienes Económicos) Ingresos $ Ventas $ Pago a los clientes $ Ganancia de intereses Cuánto. año Gasto de Administración y ventas Término del Ejercicio 9 . Cómo y Cuándo ? Egresos $ Pago de arriendo $ Pago de sueldo $ Compra de mercadería Actividad Comercial Compras Ventas Compras Ventas Compras Ventas Inicio del Ejercicio Período: mes. El registro de todas las transacciones que provienen de las distintas actividades que realiza.La Contabilidad en la Empresa.

Por otra parte cuando la empresa otorga facilidades en la venta de sus productos.Los Activos y Pasivos de la Empresa. TOTAL DE ACTIVOS TOTAL DE PASIVOS Lo que la empresa tiene en propiedad Lo que la empresa debe a terceros (Generalmente son las deudas por la compra a credito y prestamos recibidos de los bancos) + Lo que le deben a la empresa (generalmente son deudas por ventas a crédito) + Lo que la empresa debe a sus dueños Los distintos bienes que adquiere una empresa los puede comprar al contado o bien adquirirlos a crédito. es decir efectúa ventas al crédito se crean los derechos por esas cuentas por cobrar a terceros. 10 . en este ultimo caso pasan a ser deudas u obligaciones con terceras personas o empresas. Es importante recordar que durante el proceso de adquisición y venta de productos las empresa o personas transfieren el dominio de los bienes a través de documentos legales que respaldan la operación.

los muebles. Deudas con los dueños Deuda de la empresa con los dueños por el aporte de capital y las utilidades generadas en el período. Pagos a realizar por créditos bancarios. Empresa + + Bienes Inmuebles Son las propiedades como los galpones y los locales comerciales. INVENTARIO DE ACTIVOS Recursos Financieros Dinero en efectivo y bancos. las herramientas. + Bienes Muebles Son las máquinas.Inventario de Activos y Pasivos Un inventario de Activos y Pasivos. los equipos. etc. etc. + Derechos Adquiridos Dineros por cobrar. PASIVOS Lo que la empresa debe a terceros y a sus dueños + Bienes Intangibles 11 . permite determinar la situación de una empresa en un momento determinado. etc. depósitos a plazo ACTIVOS Lo que la empresa tiene más lo que le adeudan INVENTARIO DE PASIVOS Deudas u obligaciones contraídas con terceros Deudas por compras hecha al crédito. ingresos por percibir.

Terrenos y Edificios propios. Activo Fijo: Son los bienes inmuebles y los bienes físicos que permiten la operación de la empresa. Deudas de los clientes.Clasificación de los Activos TOTAL DE ACTIVOS Activo Circulante: Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos de un año. se relaciona con el corto plazo. es decir. 12 . Patente de un proceso industrial. Activo Circulante: Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden clasificar en las categorías anteriores. Se relaciona con el largo plazo. Letras o pagarés por cobrar a los clientes. por ejemplo: Maquinarias y vehículos. Facturas por cobrar a los clientes. Muebles y equipos. Generalmente son más permanentes en el tiempo. Mercaderías y materias primas. por ejemplo: Dinero en caja y Bancos. Local comercial propio. ya que no son bienes para la venta. Depósitos a corto plazo. Uso de marcas comerciales. por ejemplo: Derecho de Llaves por un local comercial.

Capital Reservas Utilidades o Perdidas 13 . Pasivo Largo Plazo: Son aquellas deudas con terceros que se pagarán en el largo plazo. después de un año.Clasificación de los Pasivos TOTAL DE PASIVOS Pasivo Circulante: Son las deudas con terceros que la empresa tiene. a menos de un año. Patrimonio: Es el dinero que la empresa debe a sus dueños. Crédito Hipotecario. por diferentes conceptos. Créditos bancarios a corto plazo. cuyo pago debe realizarse en el corto plazo. Deudas a los proveedores. como por ejemplo: Crédito Bancario a tres años con un año de gracia. por ejemplo: Letras o pagarés por pagar.

pero no constituye una obligación de pago. puesto que este capital se necesita para poder financiar la adquisición de bienes y operaciones.Capital e Inventario Inicial EL Capital Inicial que aportan los socios. Ricardo Ricardo $1.500 Deuda con los socios Deuda con los Socios. es la primera deuda que adquiere la empresa.500 Activos Efectivo $1.000 $ 3.000. el siguiente cuadro explica el comportamiento: Claudio $1.000 14 .500 cada uno lo cual implica un aporte de Capital Inicial de $3.500 $ 3.500 Pasivos Capital Claudio Aporte Inicial de Capital + $1. Por ejemplo: Para formar una empresa . Claudio y Ricardo iniciaron con aportes en efectivo por $1.

TOTAL PASIVO 15 . es decir: TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS Lo que se explica también de la siguiente forma: TOTAL DE ACTIVOS Lo que la empresa tiene (bienes) + Lo que le deben (derechos) TOTAL DE PASIVOS Deuda con tercero (simplemente Pasivos) = + Deuda con dueños (Patrimonio) Ecuación Patrimonial PATRIMONIO = TOTAL ACTIVO . Una de las características fundamentales de la situación financiera de una empresa y que se encuentra registrada en la contabilidad es que debe permanecer en un completo equilibro.Ecuación del Inventario Partida Doble o Dualidad Económica Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus dueños (Patrimonio).

Ejemplo: f. Ejemplo: d. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos aumenta. si uno de ellos disminuye. Ejemplo: e. Dos conceptos de activo y uno de ellos aumenta. Un concepto de activo y otro de pasivo. Dos conceptos del activo y uno de ellos disminuye. Ejemplo: b. si uno de ellos aumenta. el otro necesariamente debe disminuir.Variaciones de la Igualdad Básica. el otro necesariamente debe aumentar. el otro necesariamente debe disminuir. el otro necesariamente debe aumentar. Cuando en una operación sólo intervienen: a. el otro necesariamente debe disminuir. Ejemplo: 16 . el otro necesariamente debe aumentar. Un concepto de activo y otro de pasivo. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos disminuye. Ejemplo: c.

000 PASIVOS = (3) ACTIVOS Caja $2. (2) Se compra mercadería (A) por $ 600 en efectivo (A).400 Mdrias. $ 600 Muebles $ 300 PASIVOS Crédito $ 300 Crédito $ 900 = Capital $ 3.000 (2) PASIVOS ACTIVOS Caja $2.000 17 . $ 600 Muebles $ 300 = (4) PASIVOS Crédito $ 300 ACTIVOS Caja $2. $ 600 Capital $3.Verificación de la Igualdad del Inventario: MOVIMIENTOS QUE MANTIENEN LA IGUALDAD (1) Se inician una empresa con un capital (P) de $ 3.000 Capital $3.400 Mdrias.000 en efectivo (A). (3) Se compran muebles (A) por $ 300 con un crédito de corto plazo (P) (4) Se compran derechos de una marca (A) por $ 900 con crédito L/P (1) ACTIVOS Caja $3.000 Dº Marca $ 900 = Capital $ 3.400 Mdrias.

c) Se abre cuenta corriente en el Banco BCI con un deposito en efectivo por $5.200 que se pagan con cheque.000. b) Se compran 5 mercaderías en efectivo a $ 200 cada una.000 en efectivo y una máquina de $ 3. h) Se compran mercaderías por $ 1.Ejercicio Dirigido 1: “ Igualdad del Inventario” a) Se inicia una empresa con un capital de $ 8.800.000.500. f) Se obtiene en el Banco un crédito de largo plazo por $ 3.500 con cheque. g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.000 d) Se compran muebles con cheque por $ 1. 18 . i) Se paga en efectivo una letra por $ 400 j) Se compra una máquina por $ 2. e) Se compran mercaderías por $ 800 con dos letras a 30 y 60 días.000 pagando $ 500 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 días. k) Se compran muebles con efectivo por $ 500 y $1.

800 1.500 1.300 19 .800 Mercaderías Banco Activo Activo Aumenta Disminuye 1.000 Muebles Banco Activo Activo Aumenta Disminuye 1.000 3.500 1.000 500 1.000 HABER 11.000 1.000 1.500 Mercaderías Letras x Pagar Activo Pasivo Aumenta Aumenta 800 800 Banco Préstamo Activo Pasivo Aumenta Aumenta 3.200 Letras x Pagar Caja Pasivo Activo Disminuye Disminuye 400 400 Maquina Caja Letra x Pagar Muebles Caja Banco Activo Activo Pasivo Activo Activo Activo Aumenta Disminuye Aumenta Aumenta Disminuye Disminuye 2.200 1.000 5.000 Marca Comercial Banco Activo Activo Aumenta Disminuye 1.000 Banco Caja Activo Activo Aumenta Disminuye 5.800 500 1.000 3.Operación A B C D E F G H I J K Cuentas que intervienen Caja Maquina Capital Mercaderías Caja Tipos de Cuenta Activo Activo Pasivo Activo Activo Variación Aumenta Aumenta Aumenta Aumenta Disminuye DEBE 8.

d) Se compran los derechos de una marca comercial por $900 pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90 días.Ejercicio Dirigido 2: “Igualdad del Inventario” a) Se inicia empresa con un capital de $ 3. 20 .800 con un año de gracia. g) Se compra una máquina por $ 1. c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo. b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depósito en efectivo por $ 900.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60 días.000 en efectivo. e) Se obtiene crédito bancario de largo plazo po $ 1. f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600.

Operación Cuentas que intervienen Tipos de Cuenta Variación DEBE HABER A B C D E F G 21 .

22 . Las Cuentas y su Tratamiento.II.

lado izquierdo de una cuenta. Fertilizante / del verbo abonar Suministrar. Anotación que se efectúa al debe. dinámico Tranquilo. Afirmar / establecerse. Aplastar. deuda que se debe. que hay. tener. Técnica de anotar en diferentes cuentas Realizar un asiento contable 23 . en lenguaje contable Bienes y derechos de una empresa. Suma de los abonos. Verbo. Anotación que se efectúa al debe Anotar un cargo. Banqueta / carne. Puesto / del verbo cargar. Préstamo / reputación. Nombre. Silla. Deuda. Nombre. Deudas y obligaciones de una empresa. reposado Verbo. Tarjeta de pago. pagar. presionar. lado derecho de una cuenta.El lenguaje Contable: PALABRA Lenguaje común Lenguaje contable PALABRA SIGNIFICADO en lenguaje común Activo Pasivo Debe Haber Cargo Cargar Abono Abonar Débito Crédito Asiento Asentar Ágil. fama. Anotar un abono Suma de los cargos.

Obligación con terceros.Las Cuentas Contables: Denominación contable que representa un conjunto de elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y que pueden tener variaciones en el tiempo. Bienes para la venta. Bienes para la producción Bienes de trabajo Derechos sobre terceros. Maquinarias Letras por Cobrar Letras por Pagar Proveedores Acreedores Capital Utilidades Activo Activo Activo Activo Activo Pasivos Pasivos Pasivos Patrimonio Patrimonio Disponibilidades. NOMBRE DE LA CUENTA TIPO DE CUENTA CONCEPTO Caja. Obligación con terceros Obligación con terceros. Banco Mercaderías Materias Primas Muebles. Agrupación sistemática de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto que se registran bajo un encabezamiento o título apropiado. Deuda con los dueños Deuda con los dueños 24 .

Este Manual. es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el que se establezca en forma precisa la utilización de cada una de ellas y en el que se haga una descripción muy detallada respecto al concepto que cada una representa. así como el significado del saldo que ella presente. El siguiente cuadro muestra el uso de algunas cuentas. 25 .Plan de Cuenta: Para la elaboración de un Plan de Cuentas se requiere definir muy bien los siguientes aspectos: Nombre de las Cuentas a utilizar Concepto de la Cuenta Cantidad de Cuentas a emplear Códigos de las Cuentas Para su elaboración es necesario considerar: Actividad de la empresa Tipo de transacciones que realiza la empresa Controles que necesita llevar Características de la información requerida Exigencias tributarias o legales Manual de Cuenta: Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta que llevará la empresa. más adelante se indicará cómo hacer los registros y el significado de sus saldos. además contiene información de cómo efectuar las anotaciones.

Terminología Contable:
Las cuentas se relacionan entre sí cuando se efectúa una transacción, y es por ello que sufren múltiples variaciones de aumento y disminución durante un período contable. Los objetivos de la cuenta son: a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza. b) Tener la información oportuna y ordenada cada vez que se desee formular la igualdad del inventario c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones. La forma más sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una “ T” y de ahí a que denominen “ cuenta esquemática T “.

Nombre de la Cuenta Lado Lado Izquierdo Derecho

Debe

Haber

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Resumen de la Terminología Contable:
El lado izquierdo de una cuenta se llama... El lado derecho de una cuenta se llama...

DEBE

NOMBRE DE LA CUENTA

HABER
Una anotación al Haber o lado Derecho de una Cuenta se llama...

Una anotación al Debe o lado Izquierdo de una cuenta se llama...

Cargo Cargo

Abono Abono

La suma de los cargos de una cuenta se llama...

Débito

Crédito

La suma de los abonos de una cuenta se llama...

La diferencia entre el Débito y el Crédito de una cuenta se llama

SALDO Saldo Acreedor
Cuando el Crédito es mayor que el Débito, el saldo de la cuenta es...

Saldo Deudor
Cuando el Débito es mayor que el Crédito, el saldo de la cuenta es...

Cuenta Saldada
Cuando el Débito es igual al Crédito, el saldo de la cuenta es...

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Saldo en Cuentas Patrimonio:

de

Activo,

Pasivo

y

CUENTAS DE ACTIVO DEBE HABER

Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

Saldo Deudor

CUENTAS DE PASIVO DEBE HABER

Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

Saldo Acreedor

Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo tratamiento que las cuentas de Pasivo

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Deudas contraídas por la empresa. -Venta de mercaderías DEUDOR -Devolución al proveedor de las mercaderías. -Un retiro en efectivo de los dueños. ya sea por una venta. -Pago de la empresa con DEUDOR cheques. -Créditos otorgados por el Banco. Mercaderías -Compra de mercaderías. CUENTAS DE PASIVO CUENTA Proveedores Un Cargo se realiza por: -Pagos realizados a los proveedores Un Abono se realiza por: . -Depósitos realizados en la Banco cuenta bancaria. -Devolución de productos vendidos. -Un pago de la empresa en DEUDOR dinero efectivo. por las diferentes compras sin documentar . el pago de un cliente. anticipo de una compra.Significado de Cargo y Abono en Cuentas de Activo y Pasivo: CUENTAS DE ACTIVO CUENTA Caja Una anotación al DEBE o Cargo se realiza por: Una anotación al HABER o Abono se realiza por: Su saldo es: -Una entrada de efectivo.Deudas contraídas por compras documentadas con letra Su saldo es: ACREEDOR Letras x Pagar -Pago de una letra a terceros. ACREEDOR 29 . -Pago de comisiones y cuotas bancarias.

Anticipo a proveedores .Capital .Muebles .Crédito a Largo Plazo .Vehículos .Documentos por pagar .Proveedores .Utilidades .2 PASIVOS A LARGO PLAZO .Isapres por pagar .Terrenos .Equipos .Arriendos por pagar .Seguros por pagar .Cuentas de Activo.Máquinas .Crédito Hipotecario 3.Clientes .Banco .Patente Industrial 2.Deudores varios .1 PASIVO CIRCULANTE .Herramientas .Honorarios por pagar .Derecho de Llaves .AFP por pagar .Materiales 1.Anticipos de impuestos . CUENTAS DE ACTIVOS 1.Pagarés por pagar 2.1 ACTIVO CIRCULANTE .Bienes Raíces 1.Reservas 30 .Impuestos por pagar .Cuentas por pagar .Mercaderías .Letras por pagar .Acreedores .Préstamos Bancarios .Cuenta particular socio . CUENTAS DE PATRIMONIO .Marca Comercial .Materias primas .Comisiones por pagar .3 OTROS ACTIVOS . Pasivo y Patrimonio: 1.Documentos por cobrar . CUENTAS DE PASIVOS 2.Sueldos por pagar .Letras x Cobrar .2 ACTIVO FIJO .Caja .

200 y se acuerda pagar $ 300 al contado con cheque y el saldo con crédito a más de un año. f) Se compra una máquina por $ 1. b) Se abre cuenta en el banco y se obtiene un crédito de corto plazo por $ 900. j) El banco informa que "cargó" a la cuenta bancaria crédito de corto plazo por $ 600.Ejercicio 3: “ Cuentas T” a) Dos socios inician una empresa con los siguientes aportes: una máquina valorizada en $1. h) Se compran mercaderías con un crédito directo del proveedor por $ 600. con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 30 días.200. 31 . c)Se compra en efectivo mercadería por $ 300.800 y efectivo por $ 1. e) Se compran mercadería por $ 900 pagando $ 300 con cheque y por el saldo se firma una letra a 60 días.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se obtiene un crédito de largo plazo. d) Se compran muebles por $ 600. g) El banco informa que "abono" a la cuenta bancaria crédito de corto plazo por $ 600. i) Se compra una patente industrial por $ 1.

Invariabilidad del Capital: Término del ejercicio Resultado Pérdida Implica una disminución de Capital Resultado Utilidad Implica un aumento de Capital ¿Utilidad ó Pérdida ? INVENTARIO INICIAL ACTIVOS PASIVOS INVENTARIO FINAL ACTIVOS PASIVOS Período = Capital Inicial Semestre. año = Capital Inicial + Resultado Utilidad 32 .

RESULTADO 33 .INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS Período = Capital Inicial Semestre. año = Capital Inicial – Resultado Pérdida Nueva Ecuación del Inventario. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO +.

Ciclo Operativo: INVENTARIO INICIAL ACTIVOS Activo Circulante Activo Fijo PASIVOS Pasivo Circulante Pasivo Largo plazo Patrimonio Período INVENTARIO FINAL ACTIVOS Pasivo Circulante Activo Fijo PASIVOS Pasivo Circulante Pasivo Largo plazo Patrimonio Capital +Resultado = Otros Activo Otros Activo ETAPA OPERACIONAL PERDIDAS (-$) Son todos los desembolsos necesarios para la operación de la empresa. agua. publicidad. etc. así como de los ingresos por la venta de activo fijo. < > Resultado Pérdida del ejercicio Pérdida > Ganancia Utilidad del ejercicio Ganancia > Pérdida 34 . luz. personal. subarriendo. como los gastos de arriendo. etc GANANCIAS (+$) Son todos los ingresos que la empresa pueda generar principalmente por las ventas de su giro.

gastos sueldos. GANANCIAS (Ingresos) Ventas Ingreso por la venta de mercaderías y servicios que brinda la empresa EMPRESA Gastos Arriendo.Cuentas de Resultado: PERDIDAS (Egresos) Costos De la mercadería que vende la empresa o de los productos que fabrica. etc. generales. hayan sido éstos cancelados o no. 35 . publicidad. así como todos los ingresos a que la empresa tiene derecho. Otros Ingresos no operacionales Por la venta de activo fijo. por el subarriendo de un espacio. etc Gastos no operacionales Intereses pagados Salidas de dinero Entradas de dinero Principio de Devengado Para la determinación del resultado de un período contable. se deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente realizados.

PERDIDAS Costos Gastos Si las ganancias son iguales a las pérdidas. 36 . hay utilidad operacional GANANCIAS Ventas Utilidad Oper. hay utilidad operacional GANANCIAS Ventas Pérdida Oper.Análisis de Pérdidas y Ganancias: PERDIDAS Costos Gastos Si las ganancias son mayores que las pérdidas. la utilidad operacional es cero. GANANCIAS Ventas Utilidad = 0 PERDIDAS Costos Gastos Si las ganancias son mayores que las pérdidas.

ocasionalmente disminuyen. 37 .Contabilización en Cuentas de Pérdidas y Ganancias: CUENTAS DE PÉRDIDA DEBE Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA HABER Saldo Deudor CUENTAS DE GANANCIA DEBE HABER Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA Saldo Acreedor Las cuentas de Pérdida y Ganancia.

Tratamiento de las Cuentas Activo. Pasivo. Pérdidas y Ganancias: Cuentas de Activo Debe Haber Aumentos o Entradas Egreso de Caja Ingreso caja Compra de mercadería Venta de mercadería Pago de crédito Giro de Cheque Disminución o Salida Obtención de créditos Cuentas de Pasivo Debe Haber Pago de letras Aumentos o Entradas Compra con letras Compra de muebles Pago en efectivo Cuentas de Patrimonio Retiro de Capital Aumentos o Entradas Aporte Capital Depósito en Banco Disminución o Salida Disminución o Salida Cuentas de Perdida Aumentos o Reversa de un gasto Entradas Pago de Arriendo o Disminución o Salida Publicidad Cuentas de Patrimonio Anulación de una Aumentos o Entradas venta Disminución o Salida Venta de productos y servicios 38 .

Relación Inventario.Resultado: INVENTARIO Activos Activo Circulante Activo Fijo Pasivo Largo plazo Otros Activos Capital Compra de muebles Utilidad Pasivos Pasivo Ciruculante RESULTADO Perdidas Costos Ganancias Ventas Gastos < Utilidad ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO 39 .

h) Se pagan $ 600 en comisiones por venta. d) Se cancela publicidad por $ 300 en efectivo.200. 40 .000 por concepto de arriendo de oficinas. luz y gas por $ 1. en efectivo. g)Se pagan $ 1. e) Se pagan $ 500 en honorarios.000 por concepto de arriendo de bodegas. c) Se pagan en efectivo gastos de agua. f) Se pagan en efectivo $ 200 por gasto telefónico.Ejercicio 4:” Pérdidas y Ganancias” a) A la empresa le cancelan $ 9. b) Se pagan sueldos por $ 600 en efectivo.

CONTABILIZACION CUENTAS “T” ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 41 .

El Proceso Contable 42 .III.

Egreso Comprobantes Contabilidad Decisiones Estado de Resultado Libro Mayor Usuarios Balance General Informes Contables Libros de Contabilidad El primer paso del proceso contable se inicia con la correcta identificación de las transacciones que sean posibles de medir y registrar en términos monetarios. 43 .El Proceso Contable: Transacciones Facturas Documentos Comerciales Comprobante de Ingreso .

19 = 287.200 / 1.19 = 90.500 = 59.000 * 0.000 netos.000 + 9.200 brutos. = 50.C.19 = 50.000 + 17.Ejercicio Dirigido 5: a) Se compra mercadería en $ 50.19 = 17. Venta neta = 342.19 = 198. IVA débito fiscal = Venta neta * 0.19 = 9. Calcular el valor neto.319 d) Se venden mercaderías en $ 342. IVA crédito fiscal = Compra neta * 0. Calcular el valor neto.100. Calcular el valor bruto.100 Venta bruta = Venta neta + I.000 / 1.563 44 .000 * 0. b) Se venden $ 90. Calcular el valor bruto.100 = 107.500. = 90.19 = 236.500 Compra bruta = Compra neta + I. c) Se compran mercaderías en $ 236.F.000 netos en mercaderías.000 brutos.F. Compra neta = Compra bruta / 1.D.

Análisis de una compra de mercadería:
Tipo de Cuentas Contracuenta cuenta
Caja Activo Mercadería Banco Activo Letras por pagar Pasivo Proveedores Pasivo

Variación
Disminuye Disminuye Aumenta Aumenta

COMPRA AL CONTADO D Mercadería H 600 D IVA Crédito F. H 108 D Caja H

=

708

COMPRA A CREDITO D Mercadería H 900 D Banco H 900

D IVA Crédito H 162

D Proveedores H

=

762

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Análisis de una venta de mercadería:
Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo: 1. Se produce una disminución de las mercaderías por $ 600, y 2. Se genera un aumento en la caja.

ACTIVO Caja 900
Se compran mercadería por $ 600 Las Mercadería disminuyen

ACTIVO Caja 300 Mds 600

ACTIVO Se vende 300 mercadería Caja
por $ 900

900 1200

Costo + Margen = Precio Venta La Caja Aumenta

Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Resultado:

1. Se pierde $ 600 al entregar las mercaderías que tiene igual costo y 2. Se produce una ganancia porque la empresa recibe $ 900.

PERDIDA Costo de las mercadería

Precio Venta (-) Costo

GANANCIA Ingreso de la venta por el

Costo de Venta al vender mercadería
que se venden = Margen pago en efectivo

46

Asiento parcial 1

D Caja H 1.416

D Venta H 1.200

D IVA Deb. F. H 216

Asiento parcial 2

D Mercadería H 900

D Costo venta H 900

Asiento parcial 1

Asiento parcial 2

47

000 en mercaderías cancelando el 50% en efectivo y el saldo al crédito simple.Ejercicio 6: “ Cuentas T “ a) Se inician actividades con $ 76. El costo de las mercaderías es de $ 9.000. 48 .000 netos cancelando al crédito simple. g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo. b) Se compran mercaderías por $ 20. f) Se venden mercaderías en $ 19.200 netos en publicidad pagaderos en efectivo. El costo de las mercaderías es de $ 10.000 en efectivo.000 pagaderos con crédito simple. c) Se cancelan $ 8.000 canceladas en efectivo. e) Se compran $15.000. d) Se venden mercaderías en $ 30.

CONTABILIZACION CUENTAS “T” ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 49 .

H 216 Asiento parcial 2 D Mercadería H 900 D Costo venta H 400 50 .200 D IVA Deb. F.Costo de Venta por Diferencia de Inventario: INVENTARIO PERIODICO COSTO DE = Inventario + Total de VENTA Inicial compras Inventario Final.416 D Venta H 1. Inventario Inicial $ 300 $ 200 $ 300 Compra ¿costo? $ 300 $ 200 Inventario Final $ 900 Venta ¿costo? ¿costo? Asiento parcial 1 D Caja H 1.

Costo de Venta por Inventario Permanente: INVENTARIO PERMANENTE TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO Unidades Fecha Detalle Compra Compra Compra Venta Precio de Compra 100 100 100 ----10 20 15 10 10 30 45 35 1000 2000 1500 1000 1000 3000 4500 3500 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo Asiento parcial 1 D Caja H 2. F.300 51 .300 1.360 D Venta H 2.000 D IVA Deb. H 360 Asiento parcial 2 D Mercadería H D Costo venta H 1.

Se compran 4 unidades de mercadería a $ 150 c/u. Se compran 6 unidades de mercadería a $ 160 c/u 3. Se venden 5 unidades de mercaderías.Costo Promedio Ponderado: Costo Promedio Ponderado = Saldo en Valores Saldo en Unidades Ejemplo: 1. TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO Unidades Fecha Detalle Precio de Compra Compra Compra Venta 150 160 ----4 6 5 4 10 5 600 960 780 600 1560 780 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo 52 . 2.

Sistemas FIFO y LIFO: Sistema FIFO ( First In First Out ) TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO Unidades Fecha Detalle Precio de Compra Compra Compra Venta 150 160 ----4 6 5 4 10 5 600 960 780 600 1560 780 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo Sistema LIFO ( Last In First Out ) TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO Unidades Fecha Detalle Precio de Compra Compra Compra Venta 150 160 ----4 6 5 4 10 5 600 960 780 600 1560 780 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo 53 .

a) Inventario Inicial 40 unidades de mercaderías a $ 110 cada uno neto. e) Se compran 10 unidades de mercaderías a $ 200 cada uno neto. b) Se compran 50 unidades de mercaderías a $ 177 cada uno bruto. d) Se venden 50 unidades de mercaderías a $ 450 cada uno bruto. c) Se compran 20 unidades de mercaderías a $ 190 cada uno neto. FIFO y CPP. g) Se compran 50 unidades de mercaderías a $ 160 cada uno neto 54 . realice las tarjetas de existencias correspondientes y además determine el costo de venta y el saldo valorizado. f) Se venden 60 unidades de mercaderías a $ 350 cada uno neto.Ejercicio 7: “Tarjetas de Existencias” Utilizando los sistemas LIFO.

Libros de Contabilidad y Balances.IV. 55 .

000 ASIENTO COMPLEJO: 1 BANCO IVA Crédito fiscal CAJA Glosa: Compra de mercadería DEBE 200. 56 . tiene que ser igual a la suma de las anotaciones que se efectúan al HABER.000 36. siempre la suma de las anotaciones que se efectúan al DEBE.000 HABER 236.000 HABER 100.Partida o Asiento Contable: Un asiento contable consta de la siguiente información: Fecha Cuenta o Cuentas que se Cargan Cuenta o Cuentas que se Abonan Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas Un breve párrafo explicativo de la transacción llamado glosa ASIENTO SIMPLE: 1 BANCO CAJA Glosa: Apertura de cuenta corriente DEBE 100.000 Regla General: En cualquier asiento Contable.

el costo de las mercaderías es de $ 15. f) Se compran muebles en $ 100. c) Se compran mercaderías en $ 15.000.000 neto.000 e) Se cancela arriendo de local comercial por $ 500.000 en efectivo y mercaderías con un valor de $ 100.340 bruto cancelado en efectivo.000 netos pagaderos en dos letras a 60 y 90 días.000.000 en efectivo. d) Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un deposito en efectivo de $ 450. 57 . canceladas con crédito simple. b) Se venden mercaderías en $ 35.Ejercicio 8: “ Asientos Contables” a) Se inician actividades con $ 200.

ASIENTOS CONTABLES Fecha Detalle Debe Haber Fecha Detalle Debe Haber Fecha Detalle Debe Haber Fecha Detalle Debe Haber Fecha Detalle Debe Haber Fecha Detalle Debe Haber 58 .

Libros de Contabilidad: COMPROBANTES INTERNOS Comprobante de Ingreso Comprobante de Egreso Comprobante de Traspaso LIBROS AUXILIARES Libro de Compra Libro de Venta Libro de Letras Libro de Remuneracion Libro de Honorarios LIBROS DE CONTABILIDAD Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Informes Contables 59 .

3 1.1. Código 4.Comprobantes de Contabilidad: COMPROBANTE DE CONTABILIDAD Nº 32 Ingresos Egresos Traspaso Fecha Concepto : Se cancelan gastos de publicidad por $ 900.2 Vº Bº Cuentas (Pe) Publicidad (A) Caja (P) Letra x Pagar Debe 900 300 600 900 Haber Comprobante de Ingreso Se utilizan en transacciones relacionadas con los ingresos de fondos a la empresa Se utiliza en las transacciones relacionadas con los egresos de fondos de la empresa Comprobante de Traspaso Se utiliza en las demás transacciones que realiza la empresa Comprobante de Egreso 60 .1.1 2.2. pagando $ 300 en efectivo y se firma una letra por $ 600 a 30 días.

61 . En estos libros se registran las Facturas de Compra o Facturas de Venta. Libro de Inventarios y Balances: Un inventario de Activos y Pasivos de la empresa se realiza cuando ésta inicia sus actividades (Inventario Inicial). al concluir un ejercicio contable ( Inventario de Cierre ) y en cualquier época que se requiera.Libros Auxiliares de Compra y Ventas: Los libros de compra y Ventas son registros auxiliares del Libro Diario y tienen como finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una misma naturaleza. las Notas de Débito y las Notas de Crédito.

000 900 300 600 Asiento de Apertura Transacciones diarias Asientos en el Libro Diario: Asientos de Apertura Asientos de Transacciones Diarias Asientos de Cierre 62 .000 Haber 3.Libro Diario: Página de referencia en que la cuenta esta en el Libro Mayor Cuenta Deudoras Cuenta Acreedoras Fecha Caja Detalle Capital “inicio de actividades” 2 Mercadería Caja Letra x P “compra mercadería” Folio 1 4 2 1 3 Debe 3.

000 SOCIEDAD DE PERSONAS Cuando se aporta la totalidad del capital estructurado: Fecha Caja Máquina Detalle Capital “ inicio de actividades” 1 3 4 Debe 1.000 Cuando una parte del capital estructurado queda pendiente: Fecha Detalle Caja Cuenta Obligada Socio Debe 1 6 4 1.500 Haber 3.000 63 .000 Haber 3.000 Haber 1.500 1.500 Haber 3.000 Capital “ inicio de actividades” Cuando una parte del capital escrturado queda pendiente: Fecha Detalle Caja Cuenta Obligada socio 1 6 Debe 1.500 1.Asientos de Apertura Inicio de Actividades: EMPRESA INDIVIDUAL Fecha Caja Detalle Capital “ inicio de actividades” 1 4 Debe 3.

SOCIEDAD DE CAPITAL Fecha de la constitución de la sociedad: Fecha Acciones Capital Detalle 1 4 Debe 2.000 Haber 2.000 Fecha de contratación de acciones: Fecha Detalle Accionistas Acciones 1 4 Debe 1.000 64 .000 Haber 1.

500 Utilidad 300 Total Pasivos 6.200 Pasivo Largo Plazo Crédito Bancario LP 1.200 Activo Fijo Maquinarias 1.800 900 Haber 300 1.200 1.200 1.400 Pasivo Circulante Letras x Pagar 900 Crédito Banco CP 1.Asiento de Apertura Nuevo Ejercicio: Balance General de Empresa Nueva Ltda. Activo Circulante Caja 600 Banco 900 Mercaderías 1.800 Otros Activos Derecho de marca 900 Total Activos 6.500 300 65 .500 Patrimonio Capital 2.200 Vehículos 1.200 1.500 2.400 Fecha Detalle Caja Banco Mercadería Maquinarias Vehículos Derecho de marca Letras por pagar Crédito Banco CP Crédito Banco LP Capital Utilidad sin distribuir Debe 600 900 1.

Asientos de Transacciones Diarias: Fecha Caja Capital 2 Mercadería Caja "compra de mercadería" 3 3.000 3.000 Haber Asientos de Cierre de Resultado: Fecha Detalle "Perdida y Ganancias" Publicidad Arriendo Sueldo "cierre cuentas de pérdidas" Ventas "Perdidas y Ganancias" "cierre cuentas de ganancias" 1.200 300 300 600 Haber Saldo Acreedor $ 300 Utilidad 66 .500 Ref Debe 1.300 300 300 Detalle 1 Ref Debe 3.500 1.300 3.

i) Se compra maquinaria en $ 25.000 en efectivo y mercaderías por $ 1. h) Se obtiene crédito bancario de largo plazo por $ 30. g) Se paga gasto de publicidad por $1. las cuales tiene un costo de $ 600.Ejercicio 9: “ Libro Diario “ a) Se inicia una empresa con un capital de $ 5.000 netos con cheque. f) Se vende en efectivo mercadería por $ 1. d) Se cancelan consumos básicos con cheque por $ 1.000.360 brutos.200 netos pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crédito directo del proveedor.062 brutos con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 días.000 netos cancelados con cheque. b) Se abre cuenta corriente en el Banco Estado con un depósito en efectivo de $ 2.500 netos. c) se compran mercaderías por $ 1.000 depositados en cuenta corriente. 67 .000. e) Se compra mercadería con letra en $ 2.

• La referencia del Libro Mayor.El Libro Mayor: El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica lo siguiente: • En el Libro Mayor se destina un folio o número de página único para cada Cuenta. Fecha Caja Detalle LIBRO DIARIO Ref Debe 1. • Las cuentas cargadas y abonadas que se han anotado en el Libro Diario al Debe y al Haber.200 Hoja N° 1 Saldo Deudor Acreedor Pago de cliente 68 .200 Cliente Haber 1. indica la página del asiento en el Libro Diario. también se anotan en el Libro Mayor en las columnas Debe y Haber. • La fecha del Libro Diario se registra en el Libro Mayor.200 Cuenta: Fecha Detalle LIBRO MAYOR CAJA Ref Debe Haber 1.

d) Se vende la mitad de las mercaderías en $ 1.500 en efectivo y muebles por $ 1. e) Se pagan sueldos por $ 300 en efectivo. g) Se compran mercaderías con cheque por $ 300 netos.000 netos pagando $ 250 en efectivo y por el saldo se obtiene un crédito directo del proveedor. i) Se pagan en efectivo gastos de publicidad por $ 300.800 netos. c) Se compra una marca comercial pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crédito de largo plazo.500. h) Se paga el arriendo con cheque por $ 300. 69 . f) Se abre cuenta corriente con un depósito en efectivo de $ 900. b) Se compran mercaderías por $ 1. Los clientes pagan $ 500 al contado en efectivo y por el saldo firman dos letras.Ejercicio 10: “ Libro Diario y Mayor“ a) Se inicia una empresa con $ 4.

000 en efectivo Nº 2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1. CAJA D 1 3.700 H 1.000 3.000 300 300 300 0 3.200 300 600 900 900 0 900 900 Suma Saldos 1.000 300 300 0 VENTA D H 1.000 2 3 4 900 5 3. Nº 3: Se compra mercadería por $ 300 con cheques.200 1. Nº 5: Se compra mercadería en $ 600 con cheque. en $ 900 en efectivo.200 300 600 900 600 300 70 .200 D BANCO H LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA D H D H D H 3.900 2. Nº 4: Se vende mercadería que tiene un costo de $ 300.200 en efectivo.Asientos en el Libro Diario – Mayor: Nº 1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.

los que tiene que resultar iguales d. Determinar los saldos deudores y acreedores.900 2.700 1. Pasivos. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos.Mayor. Trasladar los débitos y créditos de cada cuenta a las columnas respectivas c.000 300 300 0 0 900 900 71 . Para su elaboración el proceso es en siguiente a.200 H BANCO D H LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA D H D H D H VENTA D H 1.000 3.200 300 900 900 600 300 0 3. Sumar los débitos y los créditos. Pérdidas y Ganancias b. Las sumas tienen que ser iguales.Balance de Comprobación y Saldos Es el resumen de los Débitos y los Créditos de las cuentas del Libro Mayor o del Libro Diario. CAJA D 1 2 3 4 5 Suma Saldos 3.

El Balance de ocho columnas: Sumas Cuentas Débitos Créditos Activo Caja Banco Mercadería Pasivo Capital Perdida Costo Vta. Ganancia Venta Sumas Saldos Deudor Acreedor Inventario Activo Pasivo Resultado Perdidas Ganancia 3900 1200 900 1200 900 300 2700 300 600 2700 300 600 3000 300 900 6300 300 3000 300 900 3900 3000 300 900 900 6300 3900 3600 3000 300 72 .

Asientos en el Libro Diario-Mayor Un Asiento Contable en el LIBRO DIARIO-MAYOR implica lo siguiente • • • • Registrar la fecha de la transacción. 73 . Hacer una breve descripción de la operación Registrar los Cargos y los Abonos en las respectivas cuentas de la transacción. Verificar la igualdad entre las sumas de las anotaciones efectuadas al Debe con las del Haber CAJA Fecha Glosa D H BANCO D H LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL D H D H COSTO VENTA D H VENTA D H Total Débito / Crédito Saldo Deudor / Acree.

700 Fecha H 1.Asientos en el Libro Diario – Mayor TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA Nº1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3. Nº2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.200 300 600 900 600 300 74 . Nº5: Se compra mercadería en $ 600 con cheque.000 300 300 0 VENTA D H 900 0 900 900 1.000 en efectivo.200 en efectivo.900 Saldos 2. Nº3: Se compra mercadería por $ 300 con cheque.200 300 600 900 LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA D H D H D H 3.200 BANCO D H 1.000 2 3 4 900 5 Suma 3.000 300 300 300 0 3.200 1. CAJA D 1 3.000 3. en $ 900 en efectivo. Nº4: Se vende mercadería que tiene un costo de $ 300.

Pérdidas y Ganancias b.Balance de Comprobación y Saldos: Para su elaboración el proceso es el siguiente: a.000 300 300 0 0 900 900 Sumas Cuentas Activo Caja Banco Mercadería Pasivo Capital Perdida Costo Vta. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos.200 300 900 900 600 300 0 3.000 3. Las sumas tienen que ser iguales CAJA Fecha 1 2 3 4 5 Suma Saldos 3.900 2.200 D H BANCO D H LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA D H D H D H D H 1. Pasivos. Sumar los débitos y los créditos.700 1. los que tienen que resultar iguales d. Determinar los saldos deudores y acreedores. Trasladar los débitos y créditos de cada cuenta a las columnas respectivas c. Ganancia Venta Sumas Deudor 3900 1200 900 Créditos 1200 900 300 3000 300 900 6300 Sumas Deudor Créditos 2700 300 600 3000 300 900 3900 6300 3900 75 .

El Balance de ocho columnas: BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS: Es el resumen del Libro Mayor o Diario – Mayor que permite comprobar la igualdad de las sumas Débitos y Créditos. Ganancia Venta Sumas Saldos Deudor Acreedor Inventario Activo Pasivo Resultado Perdidas Ganancia 3900 1200 900 1200 900 300 2700 300 600 2700 300 600 3000 300 900 6300 300 3000 300 900 3900 3000 300 900 900 6300 3900 3600 3000 300 76 . A partir de este Balance se determina ek INVENTARIO y el RESULTADO INVENTARIO: El ACTIVO y el PASIVO se determinan trasladando los respectivos saldos Deudores y Acreedores del Balance de Comprobación y Saldos RESULTADO: Las PERDIDAS se determinan trasladando los saldos Deudores de las cuentas de Pérdidas. para posteriormente determinar los Saldos Deudores o Acreedores. Las GANANCIAS se determinan trasladando los saldos Acreedores de las cuentas de Ganancias. Sumas Cuentas Débitos Créditos Activo Caja Banco Mercadería Pasivo Capital Perdida Costo Vta.

300 300 300 300 Ganancia Venta 900 900 900 6300 6300 3900 3900 3600 3000 300 900 Sumas Resultados Totales 600 600 Utilidad 77 .Utilidad / Pérdida del Balance: Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia Activo Caja 3900 1200 2700 2700 Banco 1200 900 300 300 Mercadería 900 300 600 600 Pasivo Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta.

Utilidad / Pérdida del Balance: Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia Activo Caja 3900 1500 2400 2400 Banco 1200 900 300 300 Mercadería 500 300 200 200 Pasivo Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta. 600 600 300 600 Ganancia Venta 500 500 500 6200 6200 3500 3500 2900 3000 600 500 Sumas Resultados Totales 100 100 Pérdida 78 .

a la que se expresa en porcentaje. permite determinar la rentabilidad alcanzada en el ejercicio. Ganancia Venta Sumas Resultados Totales 3600 6300 900 6300 3900 900 3900 3600 3000 600 3600 300 600 900 900 900 900 300 300 300 300 3000 3000 3000 3900 1200 900 1200 900 300 2700 300 600 2700 300 600 Débitos Créditos Saldos Deudor Acreedor Cod. BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS: Esta parte del balance permite conocer el movimiento total de cada una de las cuentas.Análisis de Balances: 1. Se obtiene información de lo que la empresa tiene y de lo que le adeudan. 3. 2. asi como el saldo que presentan a la fecha de elaboración del balance. Este resultado al compararse con el capital. También al agrupar las cuentas y compararlas. Balance General Estado de situación Patrimonial al: Nombre de la Empresa: Giro Comercial: Sumas Cuentas Activo Caja Banco Mercadería Pasivo Capital Perdida Costo Vta. así como de las deudas contraídas con terceros en el corto y largo plazo. INVENTARIO: Las columnas de Activos y Pasivos permiten determinar la situación patrimonial de la empresa al momento de elaborar el balance. RESULTADO: La diferencia entre las columnas de Pérdida y Ganancias indica si la empresa ha obtenido utilidad o pérdida. Actividad: Inventario Resultado Ganancia Activo Pasivo Perdidas de de 79 . se pueden obtener conclusiones sobre la situación financiera de corto y largo plazo.

V. 80 . Estados Financieros.

BALANCE GENERAL : BALANCE GENERAL CLASIFICADO ACTIVOS Activo Circulante PASIVOS Pasivo Circulante Activo Fijo Pasivo Largo Plazo Otros Activos Patrimonio 81 .

Estado de Resultado: menos menos más más menos menos Ingresos de explotación Costos de explotación Margen de explotación Gastos de administración y venta Resultado Operacional Ingresos financieros Otros ingresos fuera de explotación Gastos financieros Otros egresos fuera de explotación Corrección Monetaria Resultado antes de impuesto Impuesto a la Renta Resultado del ejercicio menos 82 .

se realiza mediante el Formulario N° 22 del mismo Servicio. se efectúa a través del Formulario N° 29 del Servicio de Impuestos Internos. actualmente en Chile. La Declaración de Renta que se presenta en abril. generalmente durante el mes de abril. Sin embargo. En otras palabras. Esta provisión recibe el nombre de PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM. El Pago Provisional Mensual. Si la empresa termina con pérdida queda exenta de este tributo. es un porcentaje de las ventas que se paga mensualmente como anticipo al fisco por concepto del Impuesto a la Renta. se paga al año siguiente del ejercicio y corresponde. se paga al año siguiente del ejercicio. 83 . van provisionando un cierto porcentaje de las ventas para cubrir este impuesto que se determinará una vez elaborado el Balance. al 16% de las utilidades que la empresa ha obtenido durante el ejercicio. la provisión mensual. las empresas mes a mes.El Impuesto a la Renta: El IMPUESTO A LA RENTA. UTILIDAD NETA = UTILIDAD BRUTA – 17% IMPUESTO PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM El Impuesto a la Renta.

Remuneraciones del directorio .Avales obtenidos de terceros .Inscripción en registro de valores .Criterios contables aplicados . 84 .Notas a los Estados Financieros: Notas a los Estados Financieros según pauta de la Superintendencia de Valores y Seguros: .Corrección monetaria .Empresas relacionadas .Transacciones de acciones .Otras que sean necesarias Principio de Exposición Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.Hechos posteriores .Cambios en el patrimonio .Indemnizaciones al personal .Obligaciones con bancos .Impuesto a la renta .Cambios contables .Contingencias y compromisos .Moneda extranjera .Existencias .Sanciones .

Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo con las respectivas notas explicativas. tipo de personas e identificación. número de filiales. Propiedad de la sociedad Mayores accionistas. clasificación internacional industrial. Informaciones generales Número de trabajadores. domicilio. Administración de la sociedad Nombre de los directores y gerentes que manejan la empresa. rol de la Superintendencia de Seguros y Valores. 85 . auditores externos. teléfono. actividades. empresas relacionadas.Memorias de Empresas: Identificación de la sociedad Tipo de empresa. capital suscrito y pagado. Rut. números de acciones. Estados Financieros Balance general.

Otras Cuentas y su Tratamiento 86 .VI.

87 . ya sea en efectivo. 2. 3. El responsable llevará un control de todos los gastos mediante los recibos o comprobantes. El registro del fondo se hace creando la cuenta CAJA CHICA y realizando un asiento por el monto asignado con un cargo a la cuenta CAJA CHICA y un abono a CAJA. En todo momento deberá tener la disponibilidad del fondo. comprobante ó ambos. La reposición se efectúa con un cargo a cada uno de los conceptos del desembolso y con un abono a la cuenta Caja. 4. Al terminar el ejercicio se vuelve el fondo asignado y se efectúa un cargo a la cuenta caja y un abono a la cuenta Fondo Caja chica para dejar saldada la cuenta Fondo Caja chica.Fondo de Caja Chica: FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CAJA CHICA: 1. Cuando el fondo esté por agotarse se deberá solicitar la reposición de la caja chica y para esto deberá rendir un detalle de los gastos.

2. Después de preparar la conciliación y verificar que los saldos son iguales. Conciliar el saldo del estado de cuenta del Banco. Conciliar el saldo con los libros de contabilidad. 88 . se efectúa en el Libro Diario los asientos de ajuste para corregir el saldo de la cuenta caja.Conciliación Bancaria: La conciliación de la cuenta Banco se efectúa para determinar los motivos de cualquier diferencia entre el saldo del banco y la cuenta caja. El proceso consiste en hacer dos conciliaciones 1.

Total A.C. 600 600 600 -300 1.I. El monto de incobrables varía de una empresa a otra de acuerdo a las políticas que ellas adopten en este aspecto. Para reflejar en la contabilidad la provisión de la deuda incobrable se emplea una cuenta Complementaria de Activo denominada Estimación de Deudores Incobrables.D. Muebles 300 Deud.D. Estas cuentas se conocen como incobrables y pertenecen al grupo de cuentas de resultado pérdidas.500 89 .I.D.I.Deudores Incobrables: Es normal que en las empresas algunos deudores no paguen sus cuentas por las compras realizadas a crédito. Detalle Deudores Incobrables E. Incob 300 Debe 300 Haber 300 Sumas Débito s 900 600 600 300 300 300 300 600 600 600 Saldos Inventario 600 600 600 Resultado Ganancia Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivos Perdida 300 300 300 300 Balance de Activos Caja Banco Deudores E. PRESENTACION EN LOS BALANCES Cuentas Caja Banco Deudores E.

esto dependerá de la relación con el cliente y las políticas de la empresa. los documentos se endosan y se contabilizan como Letras en Cobranza.Letras en Cobranza: Las empresas cuando reciben Letras de Cambio como documentos de pago. Fecha Detalle Letras en Cobranza 900 Letras en Cartera Debe 900 Haber Fecha Detalle Gastos de Cobranza Banco Debe 50 Haber 50 Fecha Detalle Gastos de Cobranza Banco Debe 50 Haber 50 Las letras entregadas en cobranza pueden solicitarse con o sin protesto. 90 . pueden mantenerlas en cartera para cobrarlas en la fecha de vencimiento. pueden encargarle a un banco que realice la cobranza. o bien. En este último caso.

cobran una serie de gastos además de los intereses. que en la práctica son créditos otorgados con documentos en garantía. que depende de los antecedentes del aceptante o cliente. 91 . que para efectos de estudio llamaremos gastos de descuento. Fecha Detalle Letras en Descuento Letras en Cartera Debe 900 Haber 900 Fecha Detalle Banco Gastos de Descuento Letras en Descuento Debe 700 20 Haber 720 Fecha Detalle Banco Letras en Descuento Debe 900 Haber 900 Cuando una empresa entrega Letras en descuento. no pierde la responsabilidad sobre los documentos en caso que el aceptante no pague. los bancos y las empresas de factoring otorgan un anticipo del valor de los documentos.Descuento de Letras y Facturas: En general. Por estos anticipos.

Cuentas de Orden: Fecha Detalle Responsabilidad por Letras Descontada Letras en Descontada Debe 720 Haber 720 Fecha Detalle Letra Descontada Responsabilidad por Letras en Descontada Debe 720 Haber 720 D Cuentas de Orden H 720 720 Responsabilidad por Letras Descontada Letras Descontada 92 .

Debido al paso del tiempo y al uso.200 216 Haber 300 1. b) Al contado con cheque utilizando la cuenta banco. y por lo tanto.116 Los Activos Fijos que compra una empresa son los bienes que permiten su actividad. 93 .Activo Fijo: Son bienes que la empresa adquiere sin el ánimo de venderlos pero que contribuyen con la operación de ésta. c) Al crédito con letra utilizando la cuenta letra por pagar Fecha Detalle Máquina IVA crédito fiscal Banco Préstamo Bco. hasta quedar inservibles u obsoletos. Los activos fijos que compra la empresa se pueden pagar de una o más forma: a) Al contado en efectivo utilizando la cuenta caja. espera usarlos por un largo tiempo. los bienes se van desgastando y perdiendo su valor. Debe 1.

Acumulada Debe 300 Haber 94 .Depreciación de Activo Fijo: Depreciación Lineal Cuota Anual de Depreciación = Costo de Activo Fijo .Valor Residual Número de años de vida útil Depreciación Lineal Acelerada Cuota Anual de = Depreciación Costo de Activo Fijo .Valor Residual ( Número de años de vida úti / 3 ) Método Directo Detalle Depreciación del Ejercicio 300 Maquinaria Debe 300 Haber Método Indirecto Detalle Depreciación del Ejercicio 300 Dep.

Acumulada Total A.C. Depreciación 300 Sumas Débitos 900 600 300 Créditos 300 300 Saldos Inventario Pasivos Resultado Perdida Ganancia Deudor Acreedor Activo 600 600 600 600 300 300 300 300 300 300 300 Balance de Activos Activo Circulante Caja Banco Clientes Total A.Depreciación de Activo Fijo: PRESENTACION EN LOS BALANCES Cuentas Caja Banco Clientes Dep. Activo Fijo Maquinas Deprec.500 1.200 95 .F. 600 600 300 1.500 -300 1. acum.

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