Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

Programa de Actualizacin Profesional

Casos Relacionados con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

(NAGAs)

1. Luis Pea Snchez, Contador Auditor y miembro del AICPA, fue contratado
para auditar los estados financieros de La Espiga S.A., Luis habra terminado
la mitad de la auditoria cuando tuvo una discusin con el Gerente de La Espiga
S.A. y fue despedido. Jos Garca Vargas CPCC- Auditor, fue contratado
rpidamente para reemplazarlo.

La Espiga S.A., no le pag a Luis su trabajo, por consiguiente Luis, se rehus

a permitir que la Gerencia de La Espiga S.A. examinara sus papeles de trabajo.
Algunos de los papeles de trabajo consistan en asientos de diario de ajuste y
en anlisis de apoyo. La Gerencia no tena otra fuente de esta informacin.
Viol Luis el Cdigo de Conducta Profesional? Explquelo.

2. Se ha pedido a Mara Paz que acepte un contrato para auditar una institucin
financiera pequea. Mara no ha auditado anteriormente una institucin
financiera.

a. Describir el tipo de conocimiento sobre el probable cliente y su industria

que debe obtener MARIA para planificar su contrato.

b. Explicar la forma como MARIA puede obtener dicho conocimiento.

c. Analizar la forma como este conocimiento del negocio y de la industria

del cliente le ayudar a MARIA a planificar y a realizar una auditoria en
concordancia con las normas de auditoria generalmente aceptadas.-
NAGAs.

3. Al preparar la declaracin de renta de un cliente, un Contador Pblico

Colegiado Certificado, cree que ciertos gastos efectuados por la empresa son
irrazonablemente altos y que probablemente estn sobrestimados. Explique las
responsabilidades que asume el del CPCC, en esta situacin.

4. Elizabeth Cole, auditor seor encargada de la auditoria de Thorne Company,

un pequeo fabricante, estuvo ocupada escribiendo el informe de auditora para
otro contrato. Por tanto, ella envi a Martn Joseph, un asistente de auditora
recientemente contratado de la firma de CPA, para empezar la auditoria de
Thorne Company con la sugerencia de que Joseph empezara con las cuentas
por cobrar. Utilizando los papeles de trabajo de la auditoria del ao anterior de
Thorne Company como gua, Joseph prepar un balance de prueba para las
cuentas por cobrar comerciales de Thorne, las orden por edades, prepar y
envi por correo solicitudes de confirmacin positivas, examino los documentos
implcitos ms otros soportes de cargos y crditos a la cuenta del mayor de
Cuentas por cobrar y realiz otros tipos de trabajo que considero necesarios
para asegurar la validez y posibilidad de cobro de las cuentas por cobrar. Al
Finalizar el trabajo de Joseph, Cole se dirigi a Thorne Company para revisar
los papeles de trabajo de Joseph y encontr que este haba seguido
cuidadosamente los papeles de trabajo de auditora del ao anterior.

Establezca la forma como las normas de auditora generalmente aceptadas

fueron cumplidas, o no, en la auditoria de las cuentas por cobrar de Thorne
Company.
5. Solucin:

1. Con respecto al primer tema debemos precisar que el auditor Lus Pea, no
cumpli de manera objetiva con la norma de auditoria generalmente aceptada,
relacionado con el cuidado y diligencia profesional que debe observar en
todo momento un auditor responsable.

Por otro lado, es preciso mencionar que los papeles de trabajo es de propiedad
del auditor ms no de la empresa, consecuentemente es potestad del Auditor
poderlo mostrar o no al gerente general de la Espiga S.A., teniendo en cuenta
que es el nico respaldo para poder sustentar su opinin, vienen hacer los
respectivos papeles de trabajo.

2. En relacin a el segundo tema debemos mencionar lo siguiente:

En primer lugar debemos precisar que todo auditor en observancia a las

NAGAs, debe contar previamente con un entrenamiento tcnico y
capacidad profesional, que le permita cumplir de manera transparente con
los objetivos de la auditora.

Este conocimiento se adquiere a travs de cursos de especializacin y de

haber realizado trabajos similares en diferentes tipos de empresas como
comerciales, industriales, de servicios y financieras.

Para poder planificar de manera eficiente, eficaz y oportuna una auditoria,

se debe tener en cuenta lo siguiente:

1. Los procedimientos de auditoria que se van a emplear

2. La extensin que se les va a dar
3. La oportunidad en que se van a aplicar
4. Los posibles papeles de trabajo en que van a registrarse los
resultados
5. El personal que se va a asignar.

Obtener suficiente informacin en relacin a:

1. Conocimiento del giro o actividad del negocio (Cliente)

2. Entendimiento de los sistemas de contabilidad y de control
interno implantados por la empresa.
3. Comprensin de las operaciones de la entidad por
examinar.
4. Comprensin de la estructura del control interno (Informe coso).
5. Evaluar el nivel de riesgo de auditoria: Inherente, de control y de
deteccin
6. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y extensin de
los procedimientos de auditoria
7. Preparar el plan general y programas de auditoria
8. Considerar el supuesto de empresa en marcha, en relacin con la
capacidad de la entidad para continuar en operacin por el futuro
previsible.
9. Conocimiento del negocio- finalidad
10. Fuentes de informacin y proceso para la obtencin
11. Aplicacin de procedimientos de Revisin Analtica.
3. En relacin al tema tres debemos precisar lo siguiente:

El Contador Pblico Colegiado Certificado, es el nico responsable de

la opinin que debe emitir con respecto a la evaluacin y anlisis
realizado, tal como lo establece las normas de auditoria generalmente
aceptadas y las Nas. ( ver NIA 700)

En este caso en particular si encuentra evidencias de grado suficiente y

competente que existe gastos que estn sobrestimados tendra que
revelarlo en su dictamen, si no lo hace estara incumpliendo con la
norma relativa a la independencia de criterio, restando confiabilidad y
credibilidad de la situacin financiera y econmica de la empresa.

4. Como resultado del anlisis del caso planteado se ha podido determinar los
siguientes hechos, que se comentan a continuacin:

No se ha cumplido con la norma de auditora relacionada con el

Planeamiento, que seala que todo trabajo de auditora debe ser
previamente planificado que permita cumplir con los objetivos de la
auditoria y la supervisin que se debe ejercer sobre los asistentes, que
en el presente caso no ocurri.

El asistente Martn Joseph, debido a su falta de experiencia en el campo

de la auditoria no hubiera podido efectuar un plan de trabajo, que
permita cumplir con los objetivos de la auditoria. Asimismo, se evidencia
la falta de un programa de auditora.

No se aprecia que se haya efectuado un estudio y evaluacin de los

sistemas de control interno, como son la evaluacin objetiva de la
aplicacin de polticas, sistemas, procesos a cargo de la empresa
relacionado con las cuentas por cobrar.

Se aprecia que no se obtuvo las respectivas evidencias suficientes y

competentes, toda vez que el asistente Martn Joseph se limit a extraer
informacin de los papeles de trabajo del ao anterior, restando
objetividad al trabajo realizado, aprecindose que solamente se
realizaron confirmaciones de saldos de las cuentas por cobrar, mas no
se aplicaron las pruebas de cumplimiento, que hubiera permitido
establecer si los controles internos son razonables, que permita
establecer los riesgos inherentes y de control, que son de
responsabilidad de la gerencia inherentes a su cargo.