Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contaduría Pública y Auditoría
Auditoría I
Primer Semestre de 2023

LABORATORIO No. 4

De acuerdo a lo aprendido en la Unidad III “Normas de Auditoria”, el cual tiene

como soporte el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de
Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios
Relacionados -IAASB- de -IFAC- 2018, para ello con su equipo de trabajo discuta,
analice y responda el siguiente Caso Práctico.

El señor Juan Ochoa es propietario de una empresa que se dedica a la compra y

venta de maquinaria industrial, que, de acuerdo a la situación actual, no tiene
solvencia económica y desea obtener un préstamo bancario.

El señor Ochoa solicita a la firma Nueva Generación & Asociados, que debería
realizar una auditoría de estados financieros a tiempo, para presentar los estados
auditados como requisito para la solicitud del préstamo en el banco.

La firma de auditoría, por ser su primer trabajo a desarrollar, aceptó el compromiso

y acordó entregar el informe de auditoría en tres semanas, al señor Ochoa le
pareció y convino en pagar a la firma una comisión y bonificación extra si como
resultado de los estados financieros auditados, le autorizaban el préstamo.

En tal sentido, la firma Nueva Generación & Asociados empezó a trabajar,

considerando que la empresa del señor Ochoa no es muy grande ni compleja,
decide no planificar la auditoría ni dedicar mucho tiempo a la revisión y evaluación
de los controles internos, sino que más bien, se concentraría en verificar la
precisión matemática de los libros contables que apoyan los estados financieros
de la empresa.

La firma de auditoría asignó a dos estudiantes recién graduados de perito

contador, para que realizaran la auditoría y dedicó unas pocas horas para
explicarles lo que debían realizar. Los estudiantes siguieron las instrucciones y
después de dos semanas, entregan a la firma los estados financieros revisados.

La firma Nueva Generación & Asociados revisó los estados financieros, los cuales
no incluían notas, y preparó el informe de auditoría que contenía el dictamen con
una opinión no modificada (limpia). El dictamen no indica la consistencia de los
principios de contabilidad generalmente aceptados o las normas de contabilidad
relevantes, del año anterior con respecto al año actual.
El señor Ochoa quedó satisfecho con los resultados de la auditoría, ya que el
préstamo de Q 6,000,000.00 le fue concedido.

Se pide:
 Describa en forma breve cada una de las Normas de Auditoría que no
cumple la firma de auditoría.

La NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría, de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
establece reglas, criterios sobre el objetivo y los principios generales que rigen una
auditoria de estados financieros, en este caso el señor Juan Ochoa solicitó a la
firma Nueva Generación & Asociados, realizar una auditoría de estados
financieros para presentar la información auditados como requisito para la solicitud
del préstamo en el banco que fue concedido. La norma no fue cumplida dado que
el fin de esta NIA es aumentar el grado de confianza con la informacion brindada y
la firma no presentó datos reales y por ende no se tiene fiabilidad porque no
expresa la imagen fiel de la empresa y el auditor no cumplió con los
requerimientos de ética aplicables para formar dicha informacion ya que el no
realizo la auditoria y coloco a dos personas no capacitadas y sin experiencia a
realizarlos, con lo cual los resultados siguen siendo de menos fiabilidad, en este
caso se incurrió en “RIESGO DE AUDITORIA”, dado que el auditor expresa una
opinion inadecuada, a la vez “RIESGO DE DETECCION”, debido a que no se
sabe si aplicaron los procedimientos para la identificacion de incorreciones,
mayormente el exceptismo y juicio profesional, tomando en cuenta que las
personas que realizaron la auditoria no cumplieron en ningun realizaron
indagaciones, procedimientos analiticos, observaciones e inspecciones.

La NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno Esta norma
permite recopilar, actualizar y analizar la información de la entidad durante toda la
auditoría constituyendo un marco de referencia para que el auditor pueda
planificar la auditoría que en este caso no se realizó dicha planificación ya que
consideraron que la entidad no es muy grande ni compleja, tomando en cuenta
que la NIA 315 tiene como objetivo la comprensión de la entidad y de su ambiente
incluido el control interno que sea suficiente para la identificación y evaluación de
los riesgos de errores significativos en los estados financieros debido a los fraudes
que en este caso no fue la excepción ya que el señor Ochoa ofrecio un pago de
comision y bonificacion extra si le autorizaban el prestamo, por lo cual no se duda
que haya existido manipulación en la presentación de informes para la concesión
del préstamo solicitado. En esta norma es muy detallada y se refiere muy
explícitamente de todos los pasos que debieron aplicar.

La NIA 330 – Respuestas del auditor a los riesgos valorados PENDIENTE DE

CREAR
En este caso, los contadores no tienen la suficiente destreza y experiencia para
poder sacar una conclusión valida, debido que no sacaron notas, ni se basaron a
principios de contabilidad que tuvieron que haber aplicado para dar una
credibilidad buena ante la empresa. Por lo que, se les enseño tan poco para el fin
con que, querían hacer su auditoria.Al realizar los procedimientos
correspondientes, el auditor no solamente debe identificar y valorar los riesgos si
no que debe dar una respuesta ante ellos o solución para que la entidad mejore
los procesos y controles internos.

La respuesta brindada por la empresa de auditoría no midió los riesgos del señor Ochoa, más que haber
fallado a loe establecido en el código de ética es perjudicial a corto y largo plazo pues el patrimonio se puede
diluir

 Describa un comentario sobre la actuación de la firma de auditoría.