11/03/2021

1. Definición de los procedimientos de auditoria.

Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a la
naturaleza de trabajo a efectuar, mediante los cuales el auditor obtiene las bases
para fundamentar su opinión, considerando para tal efecto y enfoque los que
establecen las Normas de Auditoría

2. Técnicas de auditoria

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

Estudio General. Es la apreciación y juicio de las características generales de la

empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en
la forma que ha de hacerse.

2. - Análisis. Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica

concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados
financieros.

3. - Inspección. Es la verificación física de las cosas materiales en las que se

tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

4. - Confirmación. Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la

empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por
la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella.

5. - Investigación. Es la recopilación de información mediante entrevistas o

conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones. Es la formalización de la técnica anterior,

cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observación. Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica

generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.

8. - Cálculo. Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u

operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas.
3. Comentar normas de auditoria

En el caso de un examen ordinario de los estados financieros realizados por un

auditor independiente con el objetivo principal de expresar una opinión sobre la
adecuación de los mismos. La calidad de los procedimientos se mide normalmente
en relación con las normas de auditoria generalmente aceptadas publicadas por el
Instituto Americano de Auditores Independientes. Aunque estas normas se
prepararon fundamentalmente para que sirvieran de guía a los miembros del AICP,
su envergadura y claridad hacen que resulte adecuadamente para la mayoría de los
servidores de auditoria.

4. Comentar Normas generales

La primera norma general establece que la revisión se ha de llevar a cabo por

persona o personas que dispongan de la presentación técnica y la pericia necesarias
como auditores. Dado que la profesionalidad es un factor tan importante desde el
punto de vista de la selección y aplicación de los procedimientos de auditoria.

5. Normas de ejecución del trabajo

Las tres normas de ejecución del trabajo se refieren a planear la Auditoría y a

acumular y evaluar suficiente información para que los auditores formulen una
opinión sobre los estados financieros. La planeación consiste en diseñar una
estrategia global que permite recabar y evaluar la evidencia. Si los auditores conocer
e investigan el control interno, podrán determinar y garantizar que los estados
financieros no contengan errores materiales ni fraude. Esto le permite evaluar los
riesgos de falsedad en los estados financieros. Para superar dichos riesgos,
efectúan procedimientos que comprueban las cifras de los estados que van auditar.

6. Normas de emisión de informes

Las cuatro normas de información establecen directrices para preparar el informe de

Auditoría. Debe estipular si los estados se ajustan a los principios de contabilidad
generalmente aceptados. También contendrá una opinión global sobre los estados
financieros o una negativa de opinión. Se supondrá la consistencia en la aplicación
de los principios de contabilidad y la revelación informativa adecuada en ellos, a
menos que el informe señale lo contrario
7. Comente que es una auditoria nueva

El proceso de planificación para una auditoria nueva incluye la recopilación y

evaluación de muchos tipos diferentes de información. En la mayoría de los casos, la
información necesaria se alcanza a través de investigaciones y visitas a la empresa.
Se pueden describir algunas de los asuntos principales que formaran parte de las
gestiones preliminares para una auditoria nueva de la siguiente forma: finalidad de la
auditoria, naturaleza del negocio o empresa, estructura dela organización y
programación del trabajo de auditoria.

8. Comentar la finalidad de la auditoria

En el caso de una auditoria nueva, debe obtenerse la máxima cantidad de

información posible sobre las razones alegadas por el cliente para solicitar su
realización, ya que es fundamental que tanto el auditor como el cliente se pongan de
acuerdo sobre la finalidad de la misma y la naturaleza del trabajo que debe
realizarse para lograrlo. Un procedimiento que se recomienda para el
establecimiento de este acuerdo sobre el alcance y finalidad de la auditoria es
preparar una carta de compromiso y obtener una copia firmada del cliente.
Entre las diferentes finalidades que quede tener una auditoria se encuentra el
suministro de información a los acreedores o a los posibles compradores de la
empresa, y también a la dirección respecto a las posibles pérdidas por fraude.

9. Comentar la naturaleza del negocio o empresa

La naturaleza del negocio o empresa influye en la planificación de los

procedimientos de auditoria principalmente desde el punto de vista del
establecimiento de ciertos criterios operacionales que regulen la selección de los
procedimientos aplicables. La naturaleza del sector también determina, en muchos
casos, la admisibilidad de los procedimientos de auditoria.

10. Comentar la estructura de la organización

La estructura de la organización de una empresa de negocios puede considerarse

desde los puntos de vista de la organización de gestión o de la organización física
de la misma. El grado de control interno que permite el modelo de autoridad y
responsabilidad en la organización de gestión de la empresa tendrá una influencia
considerable sobre la planificación de los procedimientos de auditoria,
fundamentalmente respecto al grado de verificación que se estime necesario.
La organización física influirá también en la planificación de los procedimientos de
auditoria, ya que el número, ubicación y tamaño relativo de las unidades físicas
separadas deben tenerse en cuenta.