Tema #3AC

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UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
DEPARTAMENTO DE CONTADURA
Prof.: Jess Yegres
TEMA N 3
LOS PRINCIPALES LIBROS DE CONTABILIDAD
En todos los pases, existen ciertos requerimientos legales que exigen el cumplimiento de obligaciones a los
comerciantes para el control y registro de las operaciones y transacciones mercantiles. En Venezuela, las principales
disposiciones relacionadas con la obligatoriedad de llevar registros contables, se encuentran establecidas en el Cdigo
de Comercio (en lo adelante CC).
Disposiciones Legales del Cdigo de Comercio sobre Contabilidad:
Art. 32: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprender,
obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.
Podr llevar, adems, todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y claridad de
sus operaciones.
Art. 33: El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente
presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor
categora en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada
libro nota de los que ste tuviere, fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador
Mercantil, se estampar en todas las dems hojas el sello de la oficina.
Art. 34: En el libro Diario se asentarn, da por da, las operaciones que haga el comerciante, de modo que
cada partida exprese claramente quin es el acreedor y quin el deudor, en la negociacin a que se refiere, o
se resumirn mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se
conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, da por da.
No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente vendan al detal, directamente al
consumidor, cumplirn con la obligacin que impone este artculo con solo asentar diariamente un resumen
de las compras y ventas hechas al contado; y detalladamente las que hicieran a crdito, y los pagos y cobros
con motivo de stas.
Art. 35: Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada ao, har en el libro de inventarios una
descripcin estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos, activos
y pasivos, vinculados o no a su comercio.
El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y prdidas; sta debe demostrar con
evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las prdidas sufridas. Se har mencin expresa de las fianzas
otorgadas, as como de cualesquiera otras obligaciones contradas bajo condicin suspensiva con anotacin
de la respectiva contrapartida.
Los inventarios sern firmados por todos los interesados en el establecimiento de comercio que se hallen
presente en su formacin.
Art. 36: Se prohbe a los comerciantes:
1- Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones descritas.
2- Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos.
3- Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras.
4- Borrar los asientos o partes de ellos.
5- Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o foliatura y mutilar alguna parte de los libros.
Art. 37: Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvarn en otro distinto, en la
fecha en que se notare la falta.
Cuman, Marzo de 2010.
Contabilidad Bsica I
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Art. 38: Los libros llevados con arreglo a los artculos anteriores podrn hacer prueba entre comerciantes por
hechos de comercio. Respecto a otra persona que no fuere comerciante, los asientos de los libros solo harn
fe contra su dueo; pero la otra parte no podr aceptar lo favorable sin admitir tambin lo adverso que ellos
contengan.
Art. 39: Para que los libros auxiliares de contabilidad, llevados por los comerciantes puedan ser
aprovechados en juicios por estos, han de reunir todos los requisitos que se prescriben con respecto de los
libros necesarios.
Art. 44: Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante diez aos, a partir del ltimo asiento
de cada libro.
La correspondencia recibida y las copias de las cartas remitidas, sern clasificadas y conservadas durante
diez aos.
El Libro Diario, Definicin, Estructura y Usos
Un libro diario, es aquel libro de registro en el cual se van anotando en forma cronolgica, todas las operaciones que se
generan de las transacciones de un negocio. El libro diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en el se
registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarn registradas todas las transacciones que tienen
lugar en una empresa y en orden cronolgico. En este libro se registrarn las transacciones indicando el nombre de las
cuentas que han de cargarse y abonarse, as como los importes de los dbitos y crditos. Un libro diario puede ser
llevado en forma manual o por medio de una computadora.
En cuanto a su estructura, el libro diario ms utilizado es el de dos columnas y est conformado por las siguientes partes:
Folio N 2
Fecha
Cuentas y Conceptos
Ref.
Debe
Haber
Ao
Mes
_____________ 1 _______________
Da
Cuenta que se carga
xx
Cuenta que se abona
xxxx,xx
xx
xxxx,xx
Descripcin de las operaciones.

A efecto de ser utilizado correctamente, debe seguirse algunas recomendaciones, derivadas de las disposiciones del
cdigo de comercio:
Debe dejarse disponible la ltima lnea de cada pgina para totalizar las columnas del Debe y Haber de esa
pgina. En esta lnea se coloca en la columna de cuenta y explicacin la palabra Van y en la prxima hoja al
comenzar en su primera lnea se colocar la palabra Vienen, anotando en las columnas Debe y Haber los
importes dados en la pgina anterior.
No debe dejarse en el libro diario espacios en blanco; si cuando est finalizando una pgina, no alcanza para
formular un nuevo asiento, se procede a inutilizar pasando una recta en sentido diagonal.
No debe borrarse, ni tacharse; si se formula un asiento errado se deja as y luego se corregir en otro asiento, en
la fecha que se detecte el error.
Para realizar un asiento debe analizarse bien la operacin, y todo asiento debe estar amparado por un
comprobante que justifique la veracidad de la operacin; de lo contrario carecer de valor.
El Asiento, es el acto de descomponer una operacin en sus dos elementos contables, Dbitos y Crditos.
Ejemplo: El 02/05/2008 se inicia un negocio, aportando su dueo el Seor Luis Prez Bs. 100.000,00 segn
depsito bancario en el Banco Banesco.
Fecha
Cuentas y Conceptos
Folio N. 2
Ref.
Debe
Haber
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2008
Mayo
_____________ 1 _____________
2
Bancos
Luis Prez-Capital
02
03
100.000,oo
100.000,oo
Aporte inicial del Sr. Prez.

El asiento puede ser: Simple o Compuesto:
Asiento Simple: Es aquel en el que slo interviene una cuenta deudora y otra como acreedora. Ejemplo: el caso anterior.
Asiento Compuesto: Es aquel en el que intervienen varias cuentas como deudoras y varias como acreedoras. Tambin
se llama asiento mltiple. Los asientos compuestos pueden estar formados por:
Una cuenta deudora y varias acreedoras.
Varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora.
Varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.
Ejemplo: El 10/05/2008 la empresa adquiere un vehculo por Bs. 50.000,oo pagando un 20% en efectivo y por la
diferencia firm cinco letras de cambio iguales, pagaderas en forma mensual y consecutiva.
Folio N. 2
Fecha
Cuentas y Conceptos
Ref.
Debe
Haber
2008
_____________ 2 _____________
Mayo 10
Vehculo
04
50.000,oo
Bancos
02
10.000,oo
Efectos por Pagar
05
40.000,oo
Adquisicin de vehculo, dando una
inicial y la diferencia firma 5 giros
iguales y mensuales.
El Libro Mayor, Definicin, Estructura y Usos
Un libro mayor clasifica y resume todas las operaciones que son registradas en el libro diario mediante la segregacin
de los movimientos de cada cuentan (partida) en forma individual. Cuando se trat el tema de la cuenta, esta se defini
como el medio contable que permita clasificar el Activo, el Pasivo, el Capital, el ingreso y los egresos, agrupndolos de
acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad, permitiendo de esta forma, controlar los aumentos y disminuciones que
experimentan las diferentes partidas reales y nominales. Un libro mayor, al igual que el libro diario puede ser llevado en
forma manual o mecanizada.
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32, C. de C.) y que agrupa todas las
cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad.
En cuanto a su estructura el libro mayor ms utilizado es el de tres columnas y est conformado por las siguientes partes:
Ttulo o Nombre de la Cuenta
Folio N
Fecha
Explicacin
Ref.
Debe
Haber
Saldo
Ao
Mes
Da Breve explicacin
xx
xxxx,xx
xxxx,xx
Pases al Mayor
El proceso de traspaso de los movimientos de un libro diario a un libro mayor, recibe el nombre de Mayorizacin, es decir,
cada registro dbito o crdito asentado en el libro diario, es traspasado a un folio del libro mayor. Esto es: las operaciones
se registran por primera vez en el libro diario, luego de haber cumplido este paso se debe realizar lo que se denomina
pases al mayor. Esto consiste que todos los asientos de diario deben pasarse a medida que se van sucediendo al mayor,
cuenta por cuenta, o sea el proceso de transferir y distribuir al mayor es lo que se denomina pase. Pasar significa
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transferir los importes del diario a las cuentas apropiadas en el mayor. Los cargos en el diario son transferidos como
cargos al mayor y los abonos en el diario como abonos al mayor.
El proceso de traspasar los movimientos al libro mayor, se efecta mediante referencias denominadas referencias
cruzadas. Esto es: en las columnas de las referencias se anotar la relacin existente entre el libro mayor y el libro
diario. En el libro mayor se anotar el N de folio y/o N de asiento del libro diario y en el libro diario se anotar el N de
folio del libro mayor donde se encuentre la cuenta afectada en el registro de la operacin.
Libro de Inventario, Definicin, Estructura y Uso
Un libro de inventarios y balances, refleja la situacin financiera de la empresa por medio del registro y detalle de todos
los activos, pasivos y patrimonio. Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por el comerciante, el cual debe ser
registrado y sellado en el Tribunal o Registro Mercantil correspondiente antes de ponerse en uso.
Caractersticas del Libro de Inventarios
1) Es un libro generalmente de tres columnas, empastado y foliado.
2) En su primera pgina deber ir la nota del Tribunal o Registro Mercantil. En esta, queda claramente indicado el uso
que se le dar a este libro: en este caso para inventario, el nombre de la empresa y el de su propietario; el nombre de
la ciudad donde fue registrado, el nmero de folios que lo integran y deber quedar firmado y sellado por la persona
competente.
3) El encabezamiento, consiste en sealar el nmero del inventario que se registra. De acuerdo a lo indicado en el Art.
35 del CC el inventario N 1, ser el inventario que deber formar la empresa en el momento de dar comienzo a sus
operaciones. El est conformado por:
a) Una relacin exacta del dinero en caja y el que se encuentra en banco,
b) Una relacin de los efectos y cuentas por cobrar.
c) Una relacin de los bienes muebles e inmuebles.
d) Una relacin de la mercanca en existencia
e) Relacin de los otros activos que tenga al dar inicio a sus operaciones.
f) Relacin exacta de sus deudas y de toda clase de obligaciones pendientes si las tuviese.
Anualmente, al cerrar su ejercicio, la empresa formular un inventario de sus activos y pasivos a esa fecha; de manera
similar al antes indicado y que quedar registrado en este libro. Estos inventarios deben ser firmados por el contador y el
propietario o persona autorizada de la empresa. Este libro tambin es conocido como libro de Inventarios y Balances,
porque en el deben registrarse los Estados Financieros elaborados a final de cada ao.
Ejemplo:
Fecha
Cuentas y Conceptos
2008
Inventario N 1
Mayo
Inventario realizado el da
01/05/2008, fecha en la cual inicia
Sus actividades E. Cuman.
Activos:
Bancos:
Cuenta Corriente N521-287-0
500,00
500,00
Inventario de Mercancas:
200,00
5 lmparas pedestal Bs.10 c/u
50,00
5 mesas de noche Bs. 30 c/u
150,00
Equipos de Oficina:
250,00
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1 Equipo de Computacin
250,00
Mobiliario:
50,00
1 Escritorio Secretarial
30,00
1 Silla Ejecutiva
20,00
Total Activos
1.000,00
Capital
Juan Luna- Capital
1.000,00
Total Capital
1.000,00
Conforme:
____________
_____________
Juan Luna
Luis Antn
Propietario
Contador
Balance de Comprobacin
Es una relacin contable formada por todas las cuentas del mayor (reales, nominales, de orden, de valoracin), con sus
totales de cargos y abonos que presenten, o sencillamente los saldos que acusen a una determinada fecha. Tiene como
finalidad verificar, comprobar, la igualdad que debe existir entre los cargos y abonos. El balance de comprobacin facilita
al contador la elaboracin de los estados financieros, y puede ser elaborado de dos formas:
Balance de Comprobacin de Sumas: Es una relacin de todas las cuentas, que se han abierto en el Mayor General,
que indicar en un momento determinado el total de cargos y abonos registrados en las cuentas, mostrando el
movimiento total de las mismas. Un balance de sumas, muestra los saldos totales que tiene una cuenta tanto en lo
referente a los dbitos realizados en la columna del debe, como a los crditos en la columna del haber.
Balance de Comprobacin de Saldos: Es una relacin de todas las cuentas, que se han abierto en el Mayor General,
que indicar, en un momento determinado, el saldo actual de dichas cuentas, es decir, reflejar nicamente los saldos de
cada una de las cuentas.
En cuanto a su estructura, el balance de comprobacin es un cuadro de dos columnas donde aparecen los nombres y los
saldos de todas las cuentas en el orden en que aparecen en el libro mayor; los saldos dbitos aparecen en la columna
de la izquierda y los saldos crditos en la columna de la derecha. Los totales de las columnas deben ser iguales. Cuenta
en la parte superior central con el encabezamiento. Ejemplo:
Cuentas
Bancos
Vehculo
Efectos por Pagar
Luis Prez- Capital
Total
Sr. Luis Prez

Balance de Comprobacin por Saldo
Al 31-05-2008
En Bs.
Debe
90.000,00
50.000,00
140.000,00
Haber
40.000,00
100.000,00
140.000,00
El total de dbitos y crditos del Balance de Sumas siempre ser diferente al total del Balance de Saldos, por las cifras
tomadas en uno y otro caso. Sin embargo, en cualquiera de las situaciones se mantiene siempre el equilibrio de la
ecuacin fundamental. La lista se prepara para probar los saldos de las cuentas y para mostrar si el total de cargos y el
total de abonos son iguales.
Usos y Limitaciones del Balance de Comprobacin
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La preparacin de un Balance de Comprobacin no demuestra que las transacciones se han analizado y registrado
correctamente en las cuentas correspondientes. Si, por ejemplo, un ingreso en efectivo estuviera errneamente
registrado mediante un dbito a la cuenta Terreno en lugar de debitar la cuenta de Bancos o Caja, el balance de
comprobacin seguira cuadrando. Adems si se omitiera totalmente el registro de una transaccin en el mayor, el error
no quedara reflejado en el balance.
En resumen el balance de comprobacin demuestra solamente un aspecto del mayor: que existe igualdad entre los
dbitos y los crditos. A pesar de estas limitaciones, el Balance de comprobacin constituye una herramienta til, que no
solamente brinda la seguridad de que el mayor est cuadrado, sino que sirve como una excelente base para la
preparacin de los Estados Financieros. El Balance General y los otros Estados Financieros se pueden preparar ms
cmodamente a partir del Balance de Comprobacin que directamente del Libro Mayor, especialmente si hay muchas
cuentas del mayor.
En el ejemplo sealado, el Balance de Comprobacin est cuadrado, sin embargo es sabido que en la ejecucin del
proceso contable se pueden cometer algunos errores, que fcilmente, impiden que este Balance cuadre. Los errores ms
caractersticos son los siguientes:
a) La mayorizacin de un dbito como un crdito o viceversa.
b) Errores aritmticos al saldar las cuentas.
c) Errores cometidos al transferir los saldos de las cuentas al balance de comprobacin.
d) Anotacin de un saldo dbito en la columna crdito del balance de comprobacin, o viceversa, y
e) Errores de suma en el balance de comprobacin.
Correccin de errores u omisiones
El descuadre puede ser el resultado de un solo error o una combinacin de varios errores. Pudo haber ocurrido un error
al sumar las columnas del balance de comprobacin o al copiar los saldos de las cuentas del mayor. Si la preparacin del
Balance de Comprobacin es correcta, entonces el error puede encontrarse en los registros contables, ya sea en el Libro
Diario o en el Libro Mayor. Cuando esto sucede es necesario determinar el error antes de continuar con el siguiente paso.
El procedimiento, que ha continuacin se indica, aplicado en el orden sealado, frecuentemente ahorrar tiempo y
esfuerzo considerable en la localizacin de errores:
1) Probar los totales de las columnas del balance, sumando las mismas en direccin opuesta a la utilizada inicialmente.
2) Si el error no se encuentra en la suma, entonces determine el valor exacto del descuadre, el cual sirve con frecuencia
de clave para descubrir la fuente del error.
Si la diferencia es divisible por nueve (9) sugiere un error de trasposicin (61 por 16) o la anotacin de una cifra
corrida, colocar en lugar incorrecto el punto decimal (2.175,00 se copia como 21,75).
Se divide la diferencia entre dos (2) y se busca una cuenta cuyo monto sea exactamente igual a la mitad de la
diferencia encontrada, ya que cuando se ubica una partida deudora por el haber y viceversa, la diferencia es el
doble de la partida mal colocada. Tambin se recomienda buscar alguna cuenta omitida que deber ser igual a la
diferencia.
3) Una vez realizadas estas pruebas, de no encontrarse la diferencia se debe proceder a verificar nuevamente:
Los saldos de las cuentas que aparecen en el mayor general con las que estn en el Balance de Comprobacin.
Revisar la suma de cada una de las cuentas del mayor general, determinando nuevamente su saldo.
Revisar los asientos de diario y determinar si fueron pasados al mayor las partidas en forma correcta, ya que
puede ocurrir:
Partidas asentadas en el Diario no pasadas al mayor.
Partidas pasadas al Mayor con cantidades diferentes.
Partidas deudoras pasadas al Mayor como acreedora o inversamente.
Partidas deudoras o acreedoras pasadas dos veces al mayor.
Asientos de Diario mal estructurados.
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En el proceso de verificar los traslados del diario al mayor, se recomienda colocar un visto bueno en el diario y
en el mayor despus de la verificacin de cada cifra. Cuando complete la operacin, busque en el diario y en
el mayor aquellas cuentas que no tienen visto bueno. Al verificar la Mayorizacin, est atento no solamente
por los errores en los valores, sino tambin de los dbitos asentados como crditos o viceversa.
Correccin de asientos en el Libro Diario
Cuando un asiento de diario contiene un error, debe observarse lo contemplado en el artculo 37 del Cdigo de Comercio:
Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvarn en otro distinto, en la fecha en que se notare
la falta.
Suponga que el Sr. Salas pag Bs. 5.000,00 en cheque por la compra de un mobiliario y que carg errneamente a la
cuenta Artculos de Oficina el 13/05/2008, de la manera siguiente:
Fecha
2008
Mayo
Cuentas y Conceptos
13
___________ ox _____________
Artculos de Oficina
Bancos
Ref.
xx
xx
Debe
Haber
5.000,00
5.000,00
El cargo a Artculos de Oficina est incorrecto, por lo que es necesario hacer un asiento de reversin primero y luego
registrar la operacin correctamente, el da 15 cuando se detecta el error, de la manera siguiente:
Fecha
2008
Mayo
Cuentas y Conceptos
15
15
___________ x1 _____________
Bancos
Artculos de Oficina
___________ x2 _____________
Mobiliario
Bancos
Ref.
Debe
xx
xx
5.000,00
xx
xx
5.000,00
Haber
5.000,00
5.000,00
Otra opcin es preparar un slo asiento de correccin que quedara de la manera siguiente:
Fecha
2008
Mayo
Cuentas y Conceptos
15
___________ x1 _____________
Mobiliario
Artculos de Oficina
Para corregir asiento N x del da 13-0501
Ref.
xx
xx
Debe
Haber
5.000,00
5.000,00
El abono a Artculos de Oficina anula el cargo incorrecto del primer asiento; el cargo a Mobiliario en el asiento correcto
coloca el costo del mobiliario en la cuenta correcta. Ahora tanto Artculos de Oficina como Mobiliario estn correctos. La
cuenta Bancos no fue afectada por el error, ya que el efectivo fue abonado correctamente en el asiento para comprar el
mobiliario.
Prctica N 1: El 01/08/2008, el Sr. Jos Castaeda instala una empresa de servicios de INVESTIGACIONES PREVIL,
siendo el mismo su nico propietario. Durante el mes de agosto la empresa realiz las siguientes operaciones:
01.- Para iniciar las operaciones, el propietario deposita Bs. 500.000,00 de fondos personales para abrir cuenta corriente
en UNIBANCA.
06.- El Sr. Castaeda adquiere un edificio por Bs. 400.000,00 a Inmobiliaria EL ngel, el cual destinar para el uso de la
empresa segn contrato de compra-venta N 100, y paga con cheque N001.
10.- Compra Artculos de Oficina por Bs. 5.000,00 a papelera Luces, segn factura N 305 a crdito.
12.- Paga con cheque N002 Bs. 60.000,00 por mobiliario para la oficina, adquirido en Office segn factura N 983.
20.- Paga con el cheque N 003; el 30% de la cuenta por pagar del da 10.
25.- El propietario retira Bs. 1.000,00 en efectivo para su uso personal, segn cheque.
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31.- El propietario aporta 10 sillas en Bs. 200,00 c/u, 2 escritorios por 1.500,00 y una computadora por Bs. 7.500,00.
Se Pide: Asiente en el Libro Diario las operaciones, pase los asientos al Libro Mayor y prepare el Balance de
Comprobacin por Sumas y por Saldos.
Prctica N 2: Contabilizar las operaciones comerciales de Comercial MI ABUELA propiedad de la Sra. Delia Rojas,
durante el mes de Octubre de 2008.
01.- La Seora Delia Rojas invirti Bs.80.000,00 en efectivo en una cuenta bancaria para abrir su Negocio.
03.- Compra Mercanca a crdito por Bs. 30.000,00; al Sr. Jess Chacn.
05.- Vende Mercanca de Contado por Bs. 25.000,00; a la Sra. Lucila Gmez.
10.- Vende Mercanca por Bs. 35.000,00 al Sr. Jorge Rodrguez; cobrando 10.000,00 nicamente.
15.- Pag los siguientes gastos en efectivo: Alquiler de oficina Bs. 4.000,00, sueldos de los empleados Bs. 5.000,00 y
servicios bsicos por Bs. 1.500,00.
18.- Se recibi y registr el recibo de telfono por 550,00 el cual se pagar la prxima semana.
22.- Recibe pago parcial de Bs. 15.000,00 de la venta efectuada el da 10.
25.- Paga el recibo del telfono que recibi y registr el da 18.
30.- La Sra. Delia retir Bs. 3.000,00 para su uso personal.
31.- Compr Mobiliario a la Sra. Isbelia por Bs.14.000,00; pagando 20% y por el resto se firman 2 letras de cambio.
Se Pide: Asientos en el Libro Diario, Pases al Libro Mayor y Preparar el Balance de Comprobacin por Sumas y
por Saldos.
Prctica N 3: La empresa ELECTRNICA GMEZ del Sr. Miguel Gmez empez sus operaciones el 01/01/2009, con el
siguiente aporte inicial: Bancos Bs. 50.200,00; Mercanca Bs. 42.500,00 (IVA NO INCLUIDO) y Cuentas por Pagar por Bs.
14.000,00.
Durante el mes se realizaron las siguientes operaciones:
08.- Se compr mercanca por Bs. 30.000,00 a crdito (IVA NO INCLUIDO)
20.- Se vendieron Bs. 44.800,00 en mercancas de la siguiente manera: En efectivo Bs. 14.800,00 y Crdito a 30 das por
Bs. 30.000,00 (IVA INCLUIDO)
31.- Se compr mercancas por Bs. 28.000,00 con garanta de dos giros pagaderos de la siguiente forma: Giro N 1 con
vencimiento a 30 das por Bs.12.000,00 y Giro N 2 con vencimiento a 60 das por Bs.15.000,00 (IVA INCLUIDO)
Se Pide: Asientos en el Libro Diario, Pases al Libro Mayor y Preparar el Balance de Comprobacin por Saldos.
Prctica N 4: Con la siguiente informacin, proceda a registrar el Inventario N 1 de la empresa Mueblera Guzmn
Propiedad de la Sra. Leida Guzmn. El 02-01-2009 la Sra. Leida Guzmn, inicia su negocio dedicado a la compra y
venta de mercancas, aportando:
a.- En efectivo Bs. 84.600,00 de los cuales deposit en el Banco Provincial Bs. 50.000,00; y en el Banco Mercantil Bs.
30.000,00 y el resto se encuentra en la empresa.
b.- En Mobiliario Bs. 17.550,00 discriminado de la siguiente manera:
Cantidad
6
12
2
3
10
Descripcin
Escritorios
Sillas
Archivos
Telefoneras
Estantes
Costo Unitario (Bs.)

450,00
250,00
700,00
150,00
1.000,00
c.- En Mercancas Bs.118.500,00, conformado por:

Cantidad
10
Descripcin
Neveras X
Costo Unitario (Bs.)

2.500,00
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20
30
15
10
Lavadoras Z
Televisores A
Juegos de Recibo
Juegos de Comedor
1.000,00
1.200,00
1.300,00
1.800,00
d.- Un Camin modelo FORD ao 2006 por Bs. 65.500,00

e.- Un Terreno valorado en Bs.60.000,00 ubicado en la Zona Industrial con extensin de 1.500 m2 (dado en garanta al
Banco Mercantil)
f.- Deudas contradas:

Ford Motors 10 giros de Bs. 5.000,00 c/u
El Paraso del Mueble Fact. N 9.157 por 15.000,00 y la Fact. N 10.050 por Bs.20.000,00
Banco Mercantil Bs. 40.000,00
Comercial Miguel Bs.12.000,00 representado por 2 letras de cambio de igual monto.
Prctica N 5: El 01/03/2009 el Sr. Juan Ortiz inicia un negocio llamado INVERSIONES JUANCITO, dedicado a la
compra venta de mercancas aportando lo siguiente:
Cantida
d
20
20
15
15
2
2
4
8
1
2
1
1
1
Descripcin
EFECTIVO:
Caja
UNIBANCA
BANESCO
MERCANCAS:
Televisores
Neveras
Lavadoras
Aires Acondicionado
MOBILIARIO:
Escritorios
Sillas Secretariales
Sillas Visitante
Estantes
Archivador
EQUIPOS DE OFICINA:
Sumadoras
Computadora
VEHCULOS:
Camioneta marca X
Moto
DEUDAS:
Cuentas por Pagar:
Comercial Luis Ft. 369
Efectos por Pagar:
Carro, C.A.
Office, C.A
C. Unitario(Bs.)
Total (Bs.)
15.000,00
64.600,00
55.400,00
1.800,00
3.000,00
1.300,00
2.500,00
500,00
280,00
200,00
1.800,00
800,00
750,00
8.500,00
70.000,00
5.000,00
7.800,00
10 giros a Bs.3.000,00 c/u
4 giros de Bs.2.500,00 c/u
Durante el mes de marzo realiz las siguientes operaciones:

04.- Compra a crdito 10 videograbadores a Comercial Luis por Bs. 3.500,00 c/u, segn factura N 2325.
10
NCLEO DE SUCRE
Prof.: Jess Yegres
05.- Vende de contado 3 televisores en Bs. 3.800,00 c/u, el monto de la venta lo deposita en BANESCO, segn planilla
de depsito N 11328 (factura N001).
05.- Adquiere una Pliza de Seguros del negocio contra incendio y robo a Seguros Catatumbo, con vigencia de un ao. El
monto de la prima es de Bs. 8.000,00 la cual es pagada con cheque N 84230 de UNIBANCA.
06.- Vende al Sr. Alexis Snchez 2 televisores por Bs. 3.500,00 c/u, una nevera por Bs. 6.000,00 y un aire acondicionado
por Bs. 4.800,00; recibe el 30% en efectivo y el resto se lo quedan debiendo segn factura N 002.
07.- Paga a Comercial Luis la Ft. 369, entrega el cheque N 6110 de BANESCO por el neto, ya que aprovecha un
descuento del 5%.
08.- Vende una nevera por Bs. 5.900,00 y una lavadora por Bs. 2.100,00; recibe el 50% en efectivo y por la diferencia el
cliente, Sr. Miguel Chacn acepta firmar 10 letras de igual monto, pagaderas en forma mensual y consecutiva a partir
de esta fecha (Factura N 003).
09.- Paga Bs. 800,00 por flete de la mercanca comprada el 04-03-2009 a transporte RUTA, mediante cheque N 84231
de UNIBANCA.
10.- El propietario paga el recibo de telfono por Bs. 530,00 con cheque N 6111 de BANESCO
11.- Deposita en UNIBANCA Bs. 14.000,00, segn planilla de depsito N 139112.
12.- Vende al Sr. Jos Hernndez segn factura N 004, lo siguiente: 4 televisores por Bs. 3.600,00 c/u.; 3 neveras por
Bs. 5.500,00 c/u.; 2 lavadoras por Bs. 2.300,00 c/u. y 5 aires acondicionados por Bs.3.100,00 c/u. (recibe el 40% en
efectivo y queda por cobrar el resto).
14.- Devuelve 2 videograbadores a Comercial Lus por presentar defectos.
15.- Paga Bs. 3.000,00 por sueldos de empleados, correspondientes a la primera quincena de marzo.
16.-Cobra al Sr. Alexis Snchez un 50% de lo que resta, concedindole un descuento del 3%, el monto de este cobro lo
deposita en UNIBANCA, segn planilla de depsito N 139639.
17.- Paga Bs. 2.500,00 por concepto del alquiler mensual del local, correspondiente a Marzo, con cheque N 6112 de
BANESCO.
18.- Paga 1er Giro de la Camioneta a CARRO, C.A; con cheque N 6113 de BANESCO.
20.- Vende al contado, segn factura N 005: 5 televisores por Bs. 3.400,00 c/u, 3 neveras a Bs. 5.800,00 c/u, 4 aires
acondicionado a Bs. 4.600,00 c/u y 2 videograbadores a Bs. 7.000,00 c/u. El producto de la venta lo deposita en
UNIBANCA, segn planilla de depsito N 139784.
25.- Adquiere Artculos de escritorio por Bs. 280,00 que paga con cheque N6114 de BANESCO.
26.- El Sr. Juan Ortiz hace un nuevo aporte al negocio representado en Bs. 18.000,00 en efectivo, el cual se deposita en
BANESCO, segn planilla de depsito N 11350 y un escritorio de frmica valorado en 700,00.
27.- Vende segn factura N 006 a nombre del Sr. Yoel Bentez lo siguiente: 4 televisores por Bs. 3.550,00 c/u, 3 neveras
por Bs. 5.450,00 c/u, 5 lavadoras por Bs. 2.150,00 c/u y dos videograbadores por Bs. 6.800,00 c/u. En esta venta se
recibe el 1/5 parte del valor, que deposita en BANESCO segn planilla de depsito N 139812 y el resto qued a
crdito.
28.- Paga recibo de electricidad por Bs. 1.800,00 mediante cheque N 84232 de UNIBANCA.
29.- Para adquirir una nueva sumadora, se vende una del negocio por su valor de adquisicin.
30.- La factura N 006 es pagada de la siguiente manera: Le devuelven 2 televisores y 2 lavadora; recibe el 25% en
efectivo y por la diferencia le aceptan una letra de cambio.
30.- Paga en efectivo sueldos y salarios correspondientes a la segunda quincena y la deuda del da 4 con un cheque del
BANESCO.
31.- El Sr. Juan Ortiz, efecta retiro personal por Bs. 1.000,00 y una silla secretarial. Ese mismo da se deposita en
UNIBANCA el efectivo disponible en caja, segn planilla de depsito N139813.
11
NCLEO DE SUCRE
Prof.: Jess Yegres
31.- Adquiere un local para utilizarlo como sede del negocio por Bs. 68.000,00, el Banco UNIBANCA financia el 90% del
valor del inmueble, garantizado con hipoteca sobre el mismo local, el 10% de inicial lo paga con cheque N 84232 de
UNIBANCA.
Se Pide: Registrar las operaciones en el Libro Diario, Efectuar pases al Mayor Principal, Preparar Balance de
Comprobacin de Saldos, Formular el Inventario N 1 y Formular el Inventario N 2
Prctica N 6: Ao 2009, Mes: Enero
02.- Se inicia la empresa El Dato propiedad de la Sra. Juana Plaz con un aporte en efectivo de Bs. 40.000,00 con el
cual se apertura cuenta corriente en el Banco Provincial.
03.- Paga por anticipado, alquiler del local por todo un ao, a razn de Bs. 1.000,00 mensual.
04.- Compra mobiliario por Bs. 3.600,00 dando el 30% de inicial en cheque y firma con giros la diferencia.
05.- Compra papelera y tiles de escritorio por Bs. 1.500,00. Ese mismo da compra tiles de aseo por Bs. 800,00
06.- La duea hace un nuevo aporte Bs.25.000,00, que es depositado en el banco.
07.- Adquiere un vehculo para el reparto de mercancas, por Bs. 60.000,00 y paga con cheque el 25% de inicial, firmando
giros por la diferencia.
08.- Compra mercancas a crdito por Bs. 34.000,00 condiciones 4/10, n/30.
09.- Compra estanteras por Bs. 10.000,00 pagando el 50% de inicial y la diferencia queda pendiente de pago.
10.- Vende mercancas por Bs. 50.000,00 recibiendo el 40% de inicial y por la diferencia acepta giros.
11.- La duea toma para su uso personal Bs. 2.000,00 en efectivo.
12.- Se paga la deuda del da 8 aprovechando el descuento.
13.- Se recibe pago de la deuda del da 10.
14.- La duea aporta Bs. 15.000,00 segn depsito en bancos.
15.- Compra mercancas por Bs. 33.000,00 y paga Bs. 13.000,00, quedando pendiente la diferencia, s/factura N 910.
16.- Se devuelve mercancas por Bs. 4.000,00 de la compra anterior.
17.- Se pagan los sueldos de la primera quincena por Bs. 2.500,00
18.- Se pagan los servicios bsicos de agua, luz y telfono por Bs.3.850,00.
Se Pide: Registrar las operaciones en el Libro Diario, Efectuar Pases al Libro Mayor y preparar Balance de
Comprobacin.
Prctica N 7: Ao 2010, Mes Enero
El primero de marzo el Sr. Luis Rosa decide constituir la firma personal denominada Comercial La Rosa, dedicada a la
compra venta de mercancas, con el siguiente aporte de Capital: una Cuenta Corriente N 521-0-321-1 en el Banco
Mercantil por Bs. 80.000,00; Mercancas por Bs. 120.000,00 y un Edificio por Bs. 300.000,00.
02.-Vende mercancas de contado a Empresa La Gloria por Bs. 45.000,00.
03.- Compra mercancas a Comercial Azul por Bs 60.000,00 pagando el 30% de inicial en efectivo y la diferencia bajo
las condiciones 3/10, n/15. Las condiciones de entrega fueron L.A.B Pto. de Embarque y los fletes por Bs. 2.000,00
pagados por la empresa compradora.
04.- Compra mercancas a La Estrella por Bs. 58.000,00 bajo condiciones 2/10, n/30 y los fletes por Bs. 1.500,00 L.A.B
Pto. Destino pagados por La Estrella.
05.- Vende mercancas de contado a La Perla por Bs. 85.000,00, cuyas condiciones del flete fueron L.A.B Pto. De
Embarque por Bs. 3.000,00. Ese mismo da vende otra mercanca a El Propio por Bs. 80.000,00 recibiendo el 20%
en cheque y por la diferencia se estableci un convenio 2/10, n/30. Las condiciones de la entrega fueron L.A.B Pto.
Destino por Bs. 2.800,00 pagndolos la empresa compradora.
12
NCLEO DE SUCRE
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06.- Contrata Pliza de Seguros por un ao, con Seguros Nuevo Mundo y lo paga en su totalidad, segn un cheque por
Bs. 7.500,00. En esa misma fecha adquiere una Mquina Registradora cuyo costo es de Bs. 8.000,00; pagando 2/5
partes con cheque y por la diferencia firma cuatro (4) giros iguales, a ser pagados en forma mensual, sin intereses.
07.- Vende mercancas a Comercial Luna por Bs. 60.000,00 recibiendo el 50% en efectivo y por la diferencia acepta
cuatro (4) letras de cambio por montos iguales, las cuales se harn efectiva mensualmente. Las condiciones del flete
son LAB. Pto de Embarque por Bs. 2.500,00.
12.- Paga con cheque deuda a Comercial Azul.
15.- Recibe pago de la deuda de El Propio. Ese mismo da paga la primera quincena del mes por Bs. 8.000,00,
aplicando retenciones segn ley.
19.- Paga la deuda contrada el da cuatro (4) y compra mercancas a la misma empresa por Bs. 76.000,00 a crdito,
condiciones 2/10, n/30, los fletes fueron L.A.B Pto. Destino por Bs.2.500,00 y pagados por la empresa vendedora.
20.- Se efectu devolucin de mercancas a La Estrella por Bs. 4.000,00 segn nota de dbito N001, por no presentar
las caractersticas solicitadas.
25.- Vende mercancas a empresa La Gloria por Bs. 100.000,00; 20% de contado y el resto condiciones 5/10,n/30.
26.- Se da en calidad de arrendamiento un local disponible del edificio, recibiendo Bs. 12.000,00 equivalente al pago de
un ao por anticipado.
27.-Comercial Luna decide pagar los giros 1/4 y 2/4 de la deuda del da siete (7).
28.- Se reciben mercancas devueltas de La Gloria, cuyo costo es equivalente al 7% de dicha venta.
29.- Paga a comercial La Estrella la factura del da 19. Ese mismo da recibe pago de La La Gloria.
30.- Paga la segunda quincena del mes por Bs. 10.000,00 y adquiere suministros de oficina por Bs. 5.000,00.
31.-Se recibieron recibos de Hidrocaribe por Bs. 700,00; Eleoriente Bs. 2.300,00 y CANTV por Bs. 2.500,00 los cuales
fueron pagados ese mismo da.
Comprobacin.
Prctica N 8: Ao 2008, Mes Abril
01 Almacenes Laura Propiedad del Sr. Hugo Bueno, tiene como principal actividad econmica la compra venta de
mercancas. Su inversin inicial est conformada de la siguiente manera: Efectivo (Bco. Banesco) Bs. 60.750,00;
Mercancas Bs. 32.500,00; Terreno Bs. 250.000,00; Edificio Bs. 500.000,00; Hipoteca por Pagar S/ Edificio Bs.
250.000,00; Efectos por Cobrar Bs. 40.000,00 y Efectos por Pagar Bs. 13.000,00.
02
Se vendi mercancas de contado por Bs. 17.500,00. En este mismo da compramos a J.B.M equipo de oficina por
Bs. 3.000,00 pagando en efectivo el 75% de su valor, y por la diferencia firmamos un giro nico a 30 das.
03 Compramos mercancas a crdito al Comercial Caron por Bs. 45.000,00 pagando en efectivo el 15% de su valor y
la diferencia qued bajo las condiciones 3/10, n/30. Los fletes equivalen al 5% del precio de las mercancas y fueron
pagados por la empresa compradora.
04.- Vende mercancas por Bs. 58.500,00 a La Margaritea cobrando en efectivo el 80% de su valor y la diferencia
qued bajo las condiciones 2/10, n/30. Los fletes fueron Bs. 5.000,00 y pagados por la empresa vendedora.
05.- Se devuelven Bs. 8.000,00en mercancas al Comercial Caron por no estar de acuerdo con las especificaciones
del pedido.
08.- Se aceptan mercancas devueltas por Bs. 15.000,00 de La Margaritea por presentar estado de deterioro.
09.- Adquiere artculos de oficina por Bs. 2.500,00 y contrata una pliza de seguro con Adritica de Seguros por Bs.
16.000,00 anual. Ese mismo da alquila un estacionamiento para clientes y empleados por Bs. 5.000,00 anual,
ambos pagados por anticipados.
10.- Paga con cheque compromiso contrado con Comercial Caron.
13
NCLEO DE SUCRE
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11.- Compra mercancas por Bs. 45.000,00 al El Caracol pagando en efectivo el 45% del precio de compra y la
diferencia qued bajo las condiciones 4/10, n/30. Los fletes fueron de Bs. 4.000,00 y pagados por la empresa
vendedora.
12.- Adquiere un vehculo por Bs.150.000,00 pagando en efectivo el 15% de su valor y por la diferencia se firman dos
pagar por montos iguales y cuyo vencimiento es mensual y en forma consecutiva. En este mismo da se recibe un
cheque de La Margaritea pagando el compromiso contrado con la empresa.
15.- Se pagaron las erogaciones siguientes: Sueldos y Salarios de administracin Bs. 5.700,00; Sueldos de Vendedores
Bs.5.300,00; Gastos de Publicidad Bs. 1.500,00; Gastos varios de Venta Bs. 1.000,00 y Gastos Varios de
Administracin por Bs. 750,00. Se aplican las retenciones segn ley.
16.- Se devuelven mercancas a El Caracol por Bs. 4.000,00 por presentar estado de deterioro.
17.- Vende mercancas por Bs. 56.500,00 a Comercial La Cumanesa cobrando en efectivo el 75% de su valor y la
diferencia qued bajo las condiciones 2/10, n/30. Los fletes fueron de Bs. 4.500,00.
19.- Vende mercancas de contado a clientes varios por Bs. 22.500,00. En este mismo da le paga con cheque a El
Caracol la deuda contrada con ellos.
20.- El Banco Mercantil nos otorga un prstamo por Bs. 50.000,00 con un inters del 12% anual pagado este mismo da y
por un plazo de un ao.
21.- Compra mercancas por Bs. 34.000,00 a Comercial La Isla bajo las condiciones 3/15, n/30.
22.- Se recibe mercancas devueltas por Bs. 5.000,00 del Comercial La Cumanesa.
23.- Vende mercancas por Bs. 48.500,00 a Almacenes EL Toro, cobrando en efectivo el 75% de la venta y la diferencia
qued bajo las condiciones 2/10, n/30. Los fletes fueron de Bs. 4.800,00 y pagados por la empresa compradora.
24.- Recibe pago de Comercial La Cumanesa, correspondiente con al compromiso contrado.
28.- El Seor Hugo Bueno retir del banco Bs. 4.500,00 para su uso personal.
30.- Se pagaron las mismas erogaciones, por igual monto y conceptos, de las pagadas el da 15.
Comprobacin.
Prctica N 9: Ao 2008, Mes Abril
El 01 de Abril del ao 2008 se constituy la empresa Los Hermanos, propiedad del Sr. Fernando Perdomo. La
actividad de la misma es la compra y ventas de Ropas, aportando lo siguiente: Efectivo en Caja Bs. 100.000,, Cuentas
por Pagar: a Gabriel Gmez Bs. 10.000, y Arnaldo Flores Bs. 20.000,. Vehculo: Camioneta Marca Ford Bs.
120.000,; Seguro Pagado por Anticipado a Seguros Catatumbo Bs. 12.000, y Mercanca: 10.000 Camisas por Bs.
50, c/u y 8.500 pantalones en Bs. 60, c/u.
La Empresa al 30 de Abril tiene los siguientes saldos sin incluir el asiento de apertura:
Bancos
Caja
Compras
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Pagar
Descuentos en Compras
Devoluciones en Ventas
Efectos por Cobrar
180.000,0
0
75.000,00
400.000,0
0
80.000,00
40.000,00
12.545,00
30.000,00
120.000,0
0
14
NCLEO DE SUCRE
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Efectos por Pagar

Gastos de Constitucin
Retencin L.P.F.
Retencin L.P.H.
Retencin S.S.O.
Sueldos de Administracin
Sueldos de Ventas
Ventas
35.000,00
58.000,00
?
?
?
5.000,00
8.000,00
868.000,0
0
Durante el mes de Mayo se realizaron las siguientes transacciones:

El da 01, se compr mercanca segn FT.001 a Marblys Castaeda por la cantidad de Bs. 300.000, pagando el 25%
de contado a travs del cheque N 00054, quedando el resto condicin 2/10; n/30. Se pag el traslado de la
mercanca por la cantidad de Bs. 5.000, a travs del cheque N 000468 cuya condicin es L.A.B Pto. De
Embarque. Adicionalmente se pag un seguro por la compra de 800,.
El da 02 adquiri una Moto a Cruz Rivas para trasladar la mercanca por la cantidad de 9.600,, pagando 2/6 partes de
contado y por el resto se firmaron cinco letras pagaderas mensualmente y de forma consecutiva.
El da 04 nos pagan Bs. 50.000, de una venta realizada a la Sra. Diana Palomo que se efectu el 28 de Abril bajo las
condiciones 3/5, 2/10, n/30. Ese mismo da se hizo una devolucin por el 10% de la mercanca adquirida el da 01 de
mayo.
El da 10 Fernando Perdomo aport 4 sillas por Bs.800,; y Bs.100.000, depositado en el banco.
El da 15 contratamos una secretaria administrativa que devengar Bs. 2.000, mensual, a su vez pagamos los sueldos y
salarios de administracin por la cantidad de 5.000, y los sueldos y salarios de ventas por la cantidad de 8.000,.
El da 22 se vende mercanca a Carlos Gmez por la cantidad de Bs. 70.000, recibiendo un 35%, de los cuales 25% fue
con cheque y por el resto aun no cobrado qued bajo condiciones 5/5, 2/10, n/30. Los fletes fueron L.A.B Pto.
Destino por Bs. 4.000,.
El da 23 Fernando Perdomo realiza un retiro personal por Bs. 5.000, para su uso inmediato. Ese da nos pagaron 50%
de la deuda por la mercanca vendida a Carlos.
El da 28 se otorga un prstamo a Mariangela Bentez por 80.000, por un ao, cobrando el 5% de inters en forma
inmediata. Ese mismo da cobra la totalidad de la deuda del da 22.
El da 29 vende mercanca por 120.000, a Diego Chacn, cobrando solo el 90%; los cuales fueron depositados, la
entrega de la mercanca fue L.A.B. Pto Embarque por Bs. 3.000,. Ese da se paga la deuda pendiente a Marblys
Castaeda con un cheque.
El da 30 compra mercanca de contado al Sr. Cristian Licet por Bs. 100.000,00; de los cuales 80% fue con un cheque. La
entrega fue L.A.B. Destino por Bs. 5.000, y los pag el Sr. Fernando.
El da 31 paga la segunda quincena y un mes de alquiler por Bs. 6.000,; estos gastos fueron pagados con cheques.
Se pide: Realizar el Inventario N 1; Realizar el Libro Diario; Pases al Mayor y Balance de Comprobacin.
Prctica N 10: Ao 2009, Mes DICIEMBRE del 2009.
Da 01 Se cre La Zapatera Velsquez cuyo propietario es el Sr. Daniel Velsquez, aportando lo siguiente: Caja Bs.
80.000,; Banco Banesco Cta. Corriente N 456148 Bs.250.000,; 2 Escritorios por Bs. 800, c/u; 4 Sillas por Bs.
600,; Mercanca: Zapatos de Caballeros 4.000 pares por Bs. 240.000, y 5.000 pares de sandalias para damas
c/u en Bs. 40,; y tiene unas Cuentas por pagar con el Sr. Frank Machado por Bs. 20.000,
15
NCLEO DE SUCRE
Prof.: Jess Yegres
Da 03 Se compra mercanca a Jos G. Hernndez por lo siguiente 200 pares de zapatos para nio en Bs. 70, c/u y
250 pares de sandalias en los mismos precio de costos anteriores; pagando el 30% con un cheque y por el resto se
estableci una condicin 3/5, 2,10, 1/15, n/30. Los fletes fueron LAB. Pto. Destino por Bs. 3.000, pagado por
nosotros.
Da 8 Vendemos mercanca al Sr. Juan Snchez (250 pares de sandalia para damas por Bs.17.500, y 150 pares para
de zapato para caballeros por Bs. 15.000,), firmando una letras; cuya condicin fue cobrar un 6% adicional por
inters moratorios, s paga despus de 20 das. Los fletes fueron por Bs. 800, LAB. Pto Embarque.
Da 10 Solicitamos un prstamo a la Sra. Olga Gmez por 40.000, para pagrselos en 6 meses a una tasa de inters
del 4%; los cuales fueron pagados este mismo da.
Da 13 Pagamos la deuda que tenemos pendiente del da 3. Ese mismo da nos devuelven 15 pares de sandalia de
damas y 10 pares de zapatos de caballeros.
Da 15 Pagamos con cheques los sueldos y salarios por Bs. 3.000, y se deducen las retenciones segn ley.
Da 20 Compramos al Sr. Gabriel Licet la siguiente mercanca 300 pares de zapatos para caballero y 200 pares de
zapatos para nio en los mismo costo anteriores; pagando un 10% en efectivo, un 20% con cheque y por el resto a
deber se firma un giro. Los fletes fueron por 700, LAB Pto de embarque.
Da 23 Devolvemos mercanca al Sr. Gabriel Licet, 35 pares de zapatos para caballero y 25 pares de zapatos para nio
por presentar daos.
Da 29 Nos pagan lo que nos deben del da 8. Ese da pagamos con cheque la deuda del da 20.
Da 30 Se paga con cheque la segunda quincena a sus trabajadores (Aumentando un 20%). Ese mismo da retira una
silla para uso personal y un cheque por Bs. 2.500,00; para uso personal.
Se pide: Realizar el Inventario N 1; Realizar el Libro Diario; Pases al Mayor y Balance de Comprobacin.

Tema #3AC

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1

Cuman, Marzo de 2010.

Cuenta que se carga

Cuenta que se abona

Descripcin de las operaciones.

Cuman, Marzo de 2010.

Aporte inicial del Sr. Prez.

Cuman, Marzo de 2010.

5 lmparas pedestal Bs.10 c/u

5 mesas de noche Bs. 30 c/u

Cuman, Marzo de 2010.

Sr. Luis Prez

Cuman, Marzo de 2010.

Partidas asentadas en el Diario no pasadas al mayor.

Partidas pasadas al Mayor con cantidades diferentes.

Partidas deudoras pasadas al Mayor como acreedora o inversamente.

Partidas deudoras o acreedoras pasadas dos veces al mayor.

Asientos de Diario mal estructurados.

Cuman, Marzo de 2010.

Cuman, Marzo de 2010.

Costo Unitario (Bs.)

c.- En Mercancas Bs.118.500,00, conformado por:

Cuman, Marzo de 2010.

Costo Unitario (Bs.)

d.- Un Camin modelo FORD ao 2006 por Bs. 65.500,00

f.- Deudas contradas:

Durante el mes de marzo realiz las siguientes operaciones:

Cuman, Marzo de 2010.

Cuman, Marzo de 2010.

Cuman, Marzo de 2010.

Cuman, Marzo de 2010.

Cuman, Marzo de 2010.

Efectos por Pagar

Durante el mes de Mayo se realizaron las siguientes transacciones:

Cuman, Marzo de 2010.

Cuman, Marzo de 2010.

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