Aplicacindel

BalancedScoreCard
enlaEvaluacin delDesempeo
delaAuditoraInterna
Dr.JosLAGORODRGUEZ,CIA,CPN,MBA
SocioConsultorayFormacinProfesional
IANUSConsultingGroup

Cuadro de Mando Integral

Herramienta de Administracin,
con un enfoque Estratgico,
que incluye Medidas de
Desempeo Financiero
y No Financiero,
derivadas de la
Visin, Misin, Valores y
Estrategia de la Organizacin.

Cuadro de Mando
Integral
Medio de Implementar la Estrategia de la Entidad.
Relaciona Mediciones Operativas y Financieras para
obtener un Sistema de Medicin de Desempeo.
Segn K&N, las Mediciones Financieras
Tradicionales no eran adecuadas para medir
Operaciones, ya que slo reflejaban el Resultado de
Acciones ya Realizadas.
Mediciones Operativas son las Impulsoras
(Drivers) del Desempeo Financiero Futuro.

Cuadro de Mando Integral:

Perspectivas y Relacin Causa - Efecto

Metodologa del BSC

Estas 4 Perspectivas garantizan que
cada Funcin est apoyando el logro de
los Objetivos Estratgicos de la Organizacin,
y que, a su vez, aseguren que
la Gestin de cada rea
cumpla con las metas que defini.
Lo que NO se Mide, NO se Puede Gerenciar

Perspectivas del C.M.I.

Relacin Recursos y
Resultados

Satisfaccin Clientes
Estrategia para crear Valor
y Diferenciacin desde la
Perspectiva del Usuario /
Cliente / Sociedad.

Cmo nos ven

nuestros clientes?

Perspectiva Financiera
Estrategia de Crecimiento,
Rentabilidad y Evaluacin del
Riesgo vista desde perspectiva
de sus Grupos de Inters.

Misin, Visin
y Objetivos
Estratgicos
Innovacin y Crecimiento
Prioridades que crean un
Clima que apoya Aprendizaje
y el Cambio Organizacional.

En cuales procesos
debemos
ser excelentes?

Procesos Int. de Negocios

Prioridades Estratgicas
para los Procesos que
generan satisfaccin de los
Clientes y la Sociedad.

Qu recursos son
claves para innovar
y mejorar?

Indicadores Claves de
Desempeo
Perspectiva Financiera
Rentabilidad para los Accionistas,
Retorno sobre la Inversin,
Crear y Maximizar Valor.
Usuarios / Clientes
Cubrir Necesidades
Insatisfechas y Demandas
del Cliente

Misin,
Visin y
Estrategia
Innovacin y Crecimiento
Capacidades de Empleados,
Empowerment, Motivacin,
Capacidad de los Sist. de Inf..

Procesos Internos
Tiempo de los Procesos,
Calidad,
Costo.

Principios del Enfoque

Estratgico
Traducir la Estrategia en Trminos Operativos
Alinear la Organizacin con la Estrategia
Hacer de ella el Trabajo Diario de cada uno
Considerarla un Proceso Continuo
Movilizar el Cambio a travs del Liderazgo Ejecutivo

Lo que se mide, se hace

Cuadro de Mando Integral:

Implementacin de la Estrategia

Objetivos a alcanzar con un CMI

Formular claramente una Estrategia de Consenso.
Comunicarla a toda la Organizacin.
Alinear y Vincular los Objetivos Departamentales
y Personales a Corto y Largo Plazo y los
Presupuestos Anuales con dicha Estrategia.
Identificar y Alinear Iniciativas Estratgicas.
Anlisis Peridicos y Sistemticos de los Objetivos
(Estratgicos, Operativos, Informac., Cumplimiento).
Obtener Retroalimentacin para Refinarla.

Estrategia y Ejecucin:
Excelencia Operacional
Estrategia: Proceso Continuo

Estrategia

Ejecucin

Evaluar, Redisear y Reinventar Estrategia

Contenido
Concepto de Cuadro de Mando Integral (BSC)
Un modelo de BSC para Auditora Interna
Metodologa de Implementacin.
Indicadores de Rendimiento para Auditora Int.

Programa de Aseguramiento y
Mejora de la Calidad (1300)
Desarrollar y Mantener Programa que cubra todos los
aspectos de Activ. de AI y revise continuamente eficacia
Programa diseado para:
9 Asegurarse que Actividad de Auditora Interna
cumple con Definicin, Normas y Cdigo de tica;
9 Ayudar a que Auditora Interna Agregue Valor;
9 Evaluar Eficiencia y Eficacia de la Actividad Aud. Int.;
9 Identificar Oportunidades de Mejora.

QAR: Evaluaciones Internas (1311)

Incluye:
Seguimiento continuo del desempeo Actividad de A.I.
Forma parte integral de la supervisin, revisin y medicin del
da a da de la actividad de Auditora Interna.
Incorporado en las prcticas y polticas de rutina usadas para
administrar la actividad de Auditora Interna y utiliza procesos,
herramientas e informacin considerados necesarios para
evaluar el cumplimiento del MIPP.

Revisiones Peridicas:
Autoevaluacin o Revisin por otras personas de la entidad,
sobre el cumplimiento de todos los elementos del MIPP.

Medidas de Desempeo en AI
Cambios de Definicin y Roles de Auditora Interna.
Diferentes Grupos de Inters / Clientes y Cambios
en sus Expectativas y Prioridades.
Servicios de Valor Agregado de Auditora Interna.
Evaluacin del Desempeo de Auditora Interna.

Cambios Definicin y Roles AI

Actividad independiente y objetiva de aseguramiento
y consulta, concebida para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organizacin.
Ayuda a una Organizacin a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemtico y disciplinado
para evaluar y mejorar la efectividad de los
Procesos de gobierno corporativo, gestin de
riesgos y control Interno.

CMI Perspectivas para

Auditora Interna
Cmo nos ven
nuestros superiores?

Clientes Externos
Reguladores
Auditora Externa
Grupos de Inters:
Usuarios, Beneficiarios,
Sociedad en General.

Cmo nos ven

nuestros clientes?

Clientes Internos
Conduccin / Accionistas
Comit de Auditora
Alta Direccin
Otros Auditados

Visin
y
Estrategia
Innovacin y Capacitacin
Recursos y Capacidades
Personal
Tecnologa
Infraestructura
Entrenamiento

En qu debemos
sobresalir?

Procesos Internos
Calidad del Proceso
Oportunidad
Tiempo
Costo

Podemos seguir
creando valor y
mejorando?

Servicios de Valor Agregado

La Auditora Interna debe examinar las Necesidades
Explcitas e Implcitas de sus Clientes Internos
(Prioridades y Expectativas):
Comit de Auditora: Controles.
Alta Gerencia: Servicios de Valor Agregado y
Consultora.
Identificar qu Valor Agregado puede brindar a sus
Clientes, en el Corto y Largo Plazo.
Emitir y Comunicar Proposicin Estratgica de Valor.

Proposicin de Valor
Los rganos de Gobierno
y la Alta Direccin confan en
Auditora Interna para obtener
Aseguramiento Objetivo y un
Punto de Vista experto (Visin)
sobre la eficacia, eficiencia y
economa de los procesos de
Gobierno Corporativo, Gestin
de Riesgos y Control Interno.

Servicios de Valor Agregado

Proposicin Estratgica de Valor:
Atributos del Servicio / Producto
(Funcionalidad, Calidad, Oportunidad, Innovacin,
Excelencia, Relacin Inversin / Beneficio)
+
Imagen / Reputacin (Brand)
+
Relacin con Clientes Internos y Externos
(Cubrir Necesidades Insatisfechas y Cambiantes)

Ejemplo Proposicin de Valor

Requerimientos Bsicos
-

Visin Independiente
Objetividad
Eficiencia
Exactitud
Competencia Tcnica
Visin Global
Conocimiento Entidad

Diferenciadores
- Experiencia
- Conocimiento de las
Mejores Prcticas
- Recursos Flexibles y
Especializados
- Lder de Pensamiento

Proposicin de Valor
para los Grupos de Inters

Caractersticas de CMI para AI

Formular una Estrategia consistente y transparente.
Transformar Misin y Estrategia en Acciones e
Indicadores de Desempeo (Medir Resultados).
Balanceo entre Indicadores Externos e Internos.
Balanceo entre Indicadores de Desempeo y de
Impacto (Resultado).
Balanceo entre Mediciones Objetivas y Subjetivas.

Contenido
Concepto de Cuadro de Mando Integral (BSC)
Un modelo de BSC para Auditora Interna
Metodologa de Implementacin
Indicadores de Rendimiento para Auditora Int.

Metodologa de Implementacin
1. Definicin de la Estrategia
2. Mapeo de la Estrategia
3. Identificacin de Indicadores e Iniciativas
4. Refinamiento del Modelo de C.M.I.

1. Definicin de la Estrategia
Anlisis FODA
Determinacin de Necesidades y Prioridades de los
Auditados (Proposicin de Valor de los Clientes)
Determinacin de las Capacidades de Auditora Int.
Refinamiento de la Estrategia

Qu tan Buena es la Estrategia?

CMI est Directamente Relacionado con Estrategia:
Creacin de una posicin nica y de valor
relacionada con el desarrollo de un conjunto de
actividades. Porter, 1996
Existe una Estrategia de la Auditora Interna Alineada
con los Objetivos de Negocio de los Accionistas.
Administrar el Cambio Estratgico en la Auditora Int.

Qu tan buena es la Estrategia?

Estrategia de Auditora Interna:
Uniendo un equipo de profesionales inventivos,
con experiencia en la gestin de los riesgos y una
metodologa innovadora, seremos un socio
esencial en el aseguramiento de que nuestros
accionistas alcancen sus objetivos de negocio .
Morgan Stanley Internal Audit Department

Desarrollo de Objetivos
Evaluar Actual Estrategia y
Desarrollar Revisar Objetivos Estratgicos
Fortalezas y
Debilidades
Interno
Objetivos
Estratgicos
Oportunidades
y Amenazas
Externo

Indicadores

Anlisis FODA
Fortalezas (Apalancarlas)
Prestigio y Experiencia.
Conocimiento Entidad y Sector.
Reclutamiento de Buenos AI.
Relacin Fuerte con la Entidad.
Marco Normativo.
Nivel de Reporte.

Oportunidades -Aprovechar
Cambio en la Percepcin de AI
Cambios Tecnolgicos
Asociacin con Auditados
Recomendaciones Proactivas
Agregar Valor (Mejora Servicios).
Inters en Reducir Riesgos

Debilidades (Atenderlas)
Falta Oportunidad Emisin Informes.
Prdida de la Perspectiva del Cliente
Falta de Visin.
Desconocim. Responsabil. Control.
Falta de Recursos.
Falta de Seguimiento (Follow Up)

Amenazas (Atacarlas)
Fusiones
Falta de Efectividad
Cambios de Personal
Reducciones de Planta
Niveles Salariales
Estabilidad del Empleo Pblico

2. Mapeo de la Estrategia
Definicin y Focalizacin en los Objetivos
Estratgicos. Priorizacin Iniciativas Estratgicas.
Desarrollo de Mapas de Estrategia (relacionan
Objetivos Estratgicos de la Entidad y del rea con
Indicadores de Desempeo y ayudan en el Diseo
del Cuadro de Mando Integral).
Muestran Cadena Causa Efecto.
Alinear a sus Individuos y Grupos de Trabajo con la
Estrategia.

Mapa de Estrategia:
Relacin Causa-Efecto entre Objetivos e Indicadores.
Comit de
Auditora
Gerencias /
Auditados
Procesos
Internos de A.I.

Satisfaccin
del Auditado
Indicadores

Agregar
Valor

Mejora de
Productividad

Indicadores

Innovacin
Capacitacin

Indicadores

Mejora Posicin
frente al C. de A.

Mejora de
Eficiencia y
Nivel de Rta.

Indicadores

Indicadores

Tecnologa e
Infraestructura

Mejora de
Capacidades
Indicadores

Indicadores

Contenido
Concepto de Cuadro de Mando Integral (BSC)
Un modelo de BSC para Auditora Interna
Metodologa de Implementacin
Indicadores de Rendimiento para Aud. Int.

Premisas
Indicadores Clave Permiten al Auditor Interno
Establecer una Estrategia para la Unidad y
Comunicarla a travs del rea.
El Cuadro de Mando Integral Ayuda a los
Auditores Internos a Mejorar su Desempeo,
Focalizndose en los Servicios que Agregan
Valor y Priorizando las Estrategias de la
Organizacin.

3. Identificacin de Indicadores
Acordes a las 4 diferentes perspectivas del Cuadro de
Mando Integral de Auditora Interna:
9 Conduccin / Comit de Auditora
9 Alta Gerencia / Auditados
9 Procesos Internos de Auditora
9 Innovacin y Capacidades
Revisarlos con Alta Direccin y Comit de Auditora.
Incluye Evaluar actuales Indicadores e Identificar
nuevas Mediciones.

Caractersticas deseables
Conjunto Balanceado de Medidas: Estrategia, Expectativas y
Efectividad Operacional. Coordinar con Presupuesto Anual
Operativo.
Considerar Relacin Causa Efecto en el Conjunto de
Medidas (Ej.: Recomendaciones Implementadas pueden No
Agregar Valor). nicos para el rea.
Medidas de Desempeo vs. Medidas de Resultado.
Refinamiento (Monitoreo y Mejora Continua) entre Medidas
de Desempeo Aplicadas y Cuadro de Mando Integral. Ver
Evolucin en el Tiempo.

Indicadores de Desempeo
Recomendaciones
Establecer un claro mensaje de que las
mediciones son Clave para el xito.
Mediciones deben estar Disponibles para todos,
para que la mejora se pueda dar.
Mediciones de Calidad deben ser apropiadas
para cada Entidad.
La Medicin de Calidad debe medir Rendimiento
vs Estndar ms que Productividad.

Definicin de Indicadores
Para cada Objetivo, Definir :
Medicin Apropiada.
Frecuencia y Tipo de Indicador.
Responsable de la Medicin del Indicador.

Indicadores
Conduccin / Comit de Auditora:
Mejorar Posicionamiento de AI frente a las
Autoridades
Direccin / Auditados:
Satisfaccin del Auditado
Innovacin y Capacidades:
Aumentar Capacidades del Personal
Otros Temas de RRHH
Mejorar Tecnologa e Infraestructura

Indicadores
Procesos Internos de Auditora:
Proveer Servicios que Agreguen Valor
Mejorar Relacin Costo / Productividad
Mejorar Eficiencia y Nivel de Respuesta
Mejorar la Calidad
Deben derivar de la Misin y Estrategia de Auditora Int.
Incluir Indicadores de Adm. / Produccin y de Resultado

Cadena de Indicadores
Cant. de Mejoras
en Procesos

Cant. Requerimientos de
la Lnea

% Recomendaciones
implementadas

Hallazgos
Significativos

Encuesta Satisfaccin
Auditados

Horas Capacitacin
por Auditor
Administracin / Produccin

Resultado

Principales Medidas de
Desempeo
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Experiencia del Personal

Rol de la AI Visto por el Comit de Auditora
Expectativas de las Gerencias sobre la AI
% de Recomendaciones Implementadas
Nivel de Educacin de los Auditores
Encuesta de Satisfaccin de los Auditados
Importancia de los Temas de Auditora
Horas de Capacitacin por Auditor

En N Romanos, Medidas Ms Criticas s/DEAs

(VII)
(XI)
(VI)
(II)
(I)
(V)
(X)

Fuente:Internal Auditor Encuesta a CAEs

Principales Medidas de
Desempeo
9.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.

Resultados Encuesta Nivel de

Satisfaccin del Comit de Auditora
(IV)
Nivel Reporte/Relacin Funcional del DEA (XIV)
Riesgos Considerados por el Comit Aud. (XVIII)
Cantidad de Quejas sobre la AI
(XVI)
Rol de la AI Vista por los Auditados
Cantidad de Requerimientos de la Gerencia (III)
Porcentaje del Personal Certificado
(XV)
Nmero de Procesos Mejorados
(IX)

Principales Medidas de
Desempeo
17. Tcnicas de Aseguramiento de Calidad
Desarrolladas
(XVII)
18. Cantidad de Reuniones Privadas del AI
con el Comit de Auditora
19. TI Integrada a la Auditora
20. Promedio de Aos de Experiencia en Auditora
21. Cantidad de Proyectos Terminados vs.
Proyectados
(VIII)

Principales Medidas de
Desempeo
22. Cantidad de Observaciones Relevantes
23. Importe Ahorros Generados por Auditoras
24. Cantidad de Hallazgos Repetidos
25. Cantidad de Das entre la Finalizacin del
Trabajo de Campo y la Entrega del Reporte

(XII)
(XIII)
(XIX)
(XX)

Cuadro de Mando Integral

segn Ranking de Indicadores
Directorio/Comit de Aud.
Opinin del CA sobre la AI
Encuesta de satisfaccin del CA
Riesgos considerados por el CA

Procesos de Aud. Interna

Reuniones privadas DEA con el CA

Importancia de las auditoras

Auditados
Expectativas de auditados
% Implementacin recomend.

Misin y
Estrategia

Rol de la AI visto por el auditado

Requerimientos de auditoras

Cantidad de mejoras de procesos

Cant. De recomendaciones signif.

Encuesta satisf. auditados

Quejas sobre las auditoras

Completadas vs. Planeadas

Innovacin y Capacidades
Experiencia del personal
Nivel de estudios
Horas de capacit. por auditor
Relaciones de reporte del DEA
% personal certificado
Tcnicas de QA desarrolladas
Promedio de aos de experiencia

Ahorros/Ingresos generados
Tcnicas de QA desarrolladas
Repeticin de hallazgos
Das entre terminacin de
trabajo de campo y reporte
Auditora de IT integrada

Comit de Auditora
Objetivo Estratgico

Indicador

Frec./ Tipo

Conocer Expectativas de:

C. de A.; Gerencia;
A. Ext.; Staff de AI y
Reguladores.

Encuestas a: C. de A.;
Clientes y Staff de AI.
Anlisis de AE.
Retroalim. Reguladores
Resultados Evaluacin de
Cumplimiento y Calidad.
(Procesos)
En c/Reunin con el C.de
A. debe haber en la
Agenda por lo Menos un
Tema de Actualizacin.
Fijar Mnimo Reuniones
con el C de A, incluyendo
Reuniones Ejecutivas y
Privadas con Presid.CA.

Anual (C de A
y Staff).
Peridica /
Rtado.

DEA

Anual
Peridica /
Rtado.

DEA y
Gerente

Trimestral /
Rtado.

DEA

Anual / Rtado.

DEA

Desarrollar Trabajo de
acuerdo con Standards
Profesionales y del rea.
Educar continuamente
al C de A sobre
Negocios, Controles, Rol
de AI.
Oportuna, Regular y
Continua Comunicacin
entre AI y el C de A

Respons.

4 Refinamiento del Modelo CMI

Evaluacin de la Calidad de los Indicadores.
Relacin entre Indicadores de Proceso (Adm. /
Produccin) y de Resultado.
Relaciones de Causa Efecto.
Mejora Continua.

Conclusiones
Caractersticas de Indicadores
Los Indicadores:
- Incluyen Medidas de Rendimiento y de Impacto?
- Reflejan:
- la Misin de la AI?
- la Estrategia e Iniciativas de la Org.?
- la Proposicin de Valor de la AI?
- el Rol Estratgico de la AI en la Org.?
La Relacin entre los Diferentes Indicadores es
Comprendida y Gestionada?

Conclusin
Caractersticas Indicadores
Indicadores de Desempeo Deben Surgir de la
Misin, Visin y Estrategia
Indicadores de Desempeo (Performance Drivers)
y de Resultado (Outcome Performance
Measures)
Relaciones de Causa Efecto
Relaciones con los Indicadores de Resultado
nicos / Adaptados a Cada Caso / rea de AI

Desafo
Desarrollar y usar Indicadores que:
Sean Consistentes con la Estrategia de la AI.
Relevantes para los Distintos Grupos de Inters.
Contemplen el Cambio tanto de:
Las Prioridades de los Clientes
El Entorno.

Nobastacon
Conocer,
Querer,
yPoder,
Hayque
SaberyHacer
Annimo

La vida es muy peligrosa.

No por las personas que hacen el mal,
sino por las que se sientan a ver lo que pasa.
Si buscas resultados distintos,
no hagas siempre lo mismo.
Albert Einstein

MUCHAS GRACIAS
DR.JOS LAGO RODRGUEZ,CPN,CIA,MBA
IANUSCONSULTING GROUP
JLAGORODRIGUEZ@IANUSCONSULTING.COM