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7 Enfoques de AuditorÍa Interna

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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR CIENCIAS ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA

AUDITORÍA INTERNA

AGOSTO 06

CONTENIDO

• Enfoques sobre la Auditoría Interna • Definiciones sobre el Enfoque de la auditoría Interna • Cómo Iniciar el Proceso

Auditoría Interna: Enfoques
• Financiero
• De Control Interno • De Cumplimiento • Contractual • Fraudes • Proyectos • Operativa

Financiero

Dirigida a examinar los Estados Financieros o una porción de ellos. • Su propósito es emitir una opinión sobre: • La posición financiera y el resultado de las operaciones de un agente económico. • La aplicación de los PCGA. • No está destinada a detectar Fraudes o Errores en la Organización, pero puede originar trabajos especiales con esa finalidad.

Control Interno
Dirigida a examinar el cumplimiento y Eficiencia del Sistema de Control Interno. Su propósito es: • La protección de los activos y recursos financieros. • Minimizar la exposición a Fraudes, Errores o actuaciones dolosas de empleados o terceros.

De Cumplimiento
Trabajo especial dirigido a determinar la adecuada aplicación de las disposiciones gubernamentales o reguladoras en sus aspectos formales y sustanciales, tales como: • La liquidación de impuestos.
• Presentación de declaraciones juradas. • Cumplimiento de obligaciones laborales, tributarias, bolsa de valores....

De Cumplimiento
Su propósito es: • Proteger a la Organización contra
sanciones por violaciones u omisiones a la legislación. • Evitar pasivos contingentes

Usualmente es efectuada por Auditores Internos, Auditores Gubernamentales o Consultores Externos.

Contractual
Dirigida a verificar el cumplimiento de obligaciones y condiciones contractuales derivadas de contratos firmados por la Empresa. Usualmente es desarrollada por auditores internos e incluye la evaluación de la calidad de trabajo. Examina y verifica lo apropiado de la facturación.

Fraudes
Trabajo especial destinado a determinar y cuantificar el efecto económico producido por empleados o terceros contra la Empresa.

Usualmente es efectuada por Auditores Internos o Peritos Judiciales.

Proyectos Dirigida a evaluar la ejecución administrativa, presupuestal y financiera de los proyectos de inversión. Su propósito es opinar proporcionar información sobre:
• La administración y ejecución operativa y financiera. • Cumplimiento de los objetivos y metas.

y

Enfoque Operativo de la Auditoría Interna

Características
• Trabajo de orientación constructiva • Orientada como servicio de asesoría • Desarrollada por la Gerencia de Organización • Destinada a la evaluación de la eficacia, economía y eficiencia • Alcance y extensión limitado a la voluntad de la gerencia

Definiciones

Destinada a la evaluación eficiencia del uso de los recursos

y

Dirigida a incrementar la efectividad de los procedimientos aplicados en la operación

Objetivos
Es una revisión sistemática de las operaciones de la Empresa para: • Apreciar o evaluar la operación • Identificar variables u oportunidad para perfeccionar la operación • Desarrollar recomendaciones para perfeccionar futuras acciones

Aspectos Comunes con otros Enfoques

Independencia Reporte dirigido a nivel gerencial con capacidad e iniciativa para implantar correcciones Aplicación de técnicas de muestreo estadístico Documentación en papeles de trabajo Efectividad y eficiencia del Sistema de Control Interno

Aspectos Comunes con otros Enfoques
Todas las operaciones de la Empresa son sujetas a la auditoría, incluyendo: Recursos Humanos Investigación y Desarrollo Sistemas de Información Mercadeo y Ventas Operaciones en Línea No se limita a aspectos financieros, contables o de control interno

Alcance
Se encuadra en el examen y evaluación de los Sistemas de Organización en cuanto a si son adecuados y efectivos. Los Sistemas de Ornización incluyen: • Planeamiento • Administración • Control Interno • Contabilidad • Información • Evaluadores de Rendimientos

Beneficios Esperados
• Problemas reales o potenciales pueden ser llevados a la atención de la Gerencia de la Empresa. • Se pueden detectar fraudes. • Las operaciones ineficientes pueden ser detectadas y mejoradas. • Sistemas de trabajo obsoletos pueden ser detectados, mejorados o reemplazados.

Beneficios Esperados

• Se pueden desarrollar estadísticas sobre operaciones recientemente implantados. • se establece una comunicación entre los auditados y la Gerencia de la Empresa. • Provee un completo conocimiento sobre los procedimientos en uso, frente a los procedimientos establecidos formalmente.

Cómo Iniciar el Proceso

• Organización y Políticas de Desarrollo. • Selección y entrenamiento de Personal. • Etapas de una auditoría Operativa. • el Proceso de Auditoría Operativa.

Organización y Políticas de Desarrollo
• Organización • Acciones a ser tomadas por la Gerencia para
maximizar la efectividad.

• Objetivos y Metas
• Alineados con los Objetivos y Metas de la Empresa

• Políticas y Normas de Trabajo
• Guías para la Administración, Planeamiento, Programación y Control.

Organización

• Nivel Administrativo en la Empresa. • Apoyo de la Gerencia de la Empresa. • Asignación de Responsabilidades. • El Objetivo de la Gerencia de la Empresa.

Objetivos y Metas
• Cumplir con las Políticas y Procedimientos de la Empresa. • Determinar los Objetivos alcanzables de la Empresa. • Políticas y Procedimientos para alcanzar las Metas de la Empresa. • Promover Eficiencia y Productividad. • Incrementar la Eficiencia, Eficacia y Rentabilidad.

Visión de la Empresa

Misión de la Empresa

Misión: Áreas Claves

• Alcanzar un satisfactorio retorno sobre la inversión. • Lograr la continuidad de las operaciones. • Optimizar el valor de las operaciones existentes e invertir en su desarrollo. • Incrementar el nivel de operaciones a largo plazo. • Asegurar operaciones social y económicamente sólidas.

Misión: Definición de Términos
• Somos una Empresa cuyas principales
actividades son la comercialización de bienes y prestación de servicios. También invertimos en títulos valores. • Debemos encargarnos de obtener resultados económicos e ingresos financieros iguales o mejores que el promedio del sector, basados en el retorno de la inversión. • Nuestro capital lo conforman nuestros recursos humanos y las actividades definidas y la interacción de la estructura de apoyo.

Misión: Definición de Términos
• Estamos comprometidos a realizar prácticas empresariales y actividades que en forma constante y progresiva expandan y mejoren nuestras operaciones y a la vez proporciones atractiva rentabilidad. • Debemos trabajar para mitigar las necesidades en el contexto social. • Es nuestro compromiso actuar como buen ciudadano corporativo, conduciendo el negocio éticamente y cumplir con las leyes nacionales y regionales en lo aplicable. • Ofrecemos a los trabajadores la oportunidad de alcanzar su desarrollo personal, a la vez que brindamos un entorno seguro y saludable para ellos y su familia.

Políticas y Normas de Trabajo
• Objetivos y Metas • Estructura • Administración • Conducta • Personal • Planeamiento • Procedimientos de Auditoría • Controles • Reportes

Selección y Entrenamiento de Personal

• Proceso de Selección • Entrenamiento y Capacitación • Controles Operativos

Selección: Las Habilidades

• Razonar desde la perspectiva de la definición del puesto y perfil deseado. • Investigar y analizar las competencias. • Empatía y Objetividad. • Experiencia y facilidad de comunicación. • Visualizar e interpretar problemas desde la perspectiva de la normativa de la Empresa.

Selección: Los Conocimientos
(Hay que considerar los puestos y perfiles deseados.)

• Principios y Técnicas de Auditoría Operacional. • Principios de Administración y Manejo Empresarial. • Disciplinas Profesionales relacionadas. • Regulaciones del Sector a que pertenece la empresa.

Selección: La Fuerza de Tareas

• Características de la Empresa
•Procesos de las Actividades y Funciones • Dispersión Geográfica • Complejidad de la Organización

• Cantidad de Agencias y Sucursales • Práctica Profesional • Frecuencias y Aspectos Críticos

Entrenamiento y Capacitación

• Supervisión Competente • Rotación de la asignaciones de trabajo • Rotación de sedes • Programa de entrenamiento • Programa de capacitación

Controles Operativos

• Control Presupuestal • Efectividad de Recomendaciones • Cumplimiento de las Normativas

Etapas Auditoría Operativa

• Modelo de Auditoría Operativa

• Fases y Estructura de la Auditoría Operativa

Modelo Auditoría Operativa

• Efectividad de los procesos utilizados para establecer objetivos y metas • Objetivos apropiadamente expresados • Metas apropiadamente establecidas • Procedimientos establecidos para monitorear metas • Procesos para proporcionar información sobre el cumplimiento de metas

Modelo Auditoría Operativa

• Procesos que indican las metas cumplidas • Validez de los Procesos • Procedimientos de Retroalimentación • Procesos basados en buenas prácticas de negocios • Operaciones y Métodos de Trabajo alineados con los intereses a largo plazo de la Empresa

Etapas Auditoría Operativa: Fases y Estructura

• Familiarización • Evaluación • Varificación • Sumarización • Implementación

Fases y Estructura: Familiarización

• Definir el Objetivo de la Auditoría • Obtener información general y antecedentes • Obtener información de detalle • Parámetros para Evaluar riesgos • Fijar alcance

Fases y Estructura: Evaluación

• Evaluar el Sistema de Control Interno y los Procesos de Decisión

• Desarrollar las pruebas de Auditoría

Fases y Estructura: Verificación

• Efectuar Pruebas de Auditoría

• Evaluar los Resultados

• Evaluar la Evidencia: Suficiente y Apropiada

Fases y Estructura:

Sumarización: • Informes y Reportes a la Gerencia

Implementación: • Seguimiento al resultado del trabajo

Auditoría Operativa: El Proceso
• Planeación
• Selección del Área a Auditar • Comunicaciones: Al Auditado y Asignación de Personal • Control Interno: Análisis de Riesgos • Papeles de Trabajo • Requerimientos del Auditado • Análisis y Observaciones • Programa de Auditoría • Ejecución de la Auditoría • Cierre: Informe y Reportes

Proceso Auditoría Operativa: Planeación

• Memorandum de Planeación • Asignación del Auditor Encargado • Enfoque de la Auditoría • Uso de Técnicas de Consultoría • Consideraciones para la evaluación del control Interno para identificar riesgos del Área a Auditar

Memorándum de Planeación
• Objetivos • Conocimiento y comprensión del área a auditar • Estudio y Evaluación del Control Interno • Idenficación y Valuación de Riesgos • Áreas Críticas • Resumen de controles claves • Alcance de la auditoría • Estrategia y Enfoque de la auditoría • Programas de auditoría

Control Interno

• Confiabilidad e Integridad de la Información • Cumplimiento con la normativa interna, externa y legal • Salvaguarda de Activos • Uso económico y eficiente de los Activos • Cumplimiento de metas y objetivos

Selección del Área a Auditar
• El Costo • El volumen de operaciones • Áreas Críticas que generan mayores utilidades o pérdidas • Áreas con controles inadecuados • Variaciones importantes en ratios de operación • Requerimientos del Auditado

Comunicaciones

• Discutir objetivos, metas, naturaleza y propósito del trabajo con los auditados • Delinear criterios de análisis con los auditados • Trabajo en Equipo

Asignación de Personal

• Determinar el nivel del personal asignado y los especialistas • Igualar recursos disponibles con los requerimientos del trabajo • Asignación de las responsabilidades

Estimación de Tiempos

• Conplejidad de las Tareas • Nivel de experiencia de los auditores • Riesgo Inherente Residual y Asociado • Futuras Revisiones • Requerimientos de los auditados

Papeles de Trabajo
• Desarrollo del Memorándum de Planeación • Elaboración y Desarrollo de Cédulas de Pruebas de Control y Pruebas Sustantivas • Organización de los PTs • Referenciación común, clara, simple y concisa • Soporte (Evidencia) de las Conclusiones • Informes y Reportes • Archivos Elaborados

Respuestas a Requerimientos del Auditado
• Comunicación al Auditado • Objetivos cumplidos, alcance general y duración del trabajo • Documentos de Imporatncia Relativa • Elementos para seguimiento • Insumos para el Plan de Mejora • Otros Informes y Reportes

Respuestas y Observaciones

• Resumen del Problemas auditados • Sugerencias a soluciones deseadas • Análisis de las Conclusiones de la Auditoría • Opciones de las Sugerencias o Recomendaciones

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