Regímenes tributarios: renta presunta.

Estephany Barria Mansilla

Impuesto a la renta

Instituto IACC

01/06/2020
 Desarrollo

ESARROLLO DE LA TAREA:

1) Don Claudio Olivares es una persona natural que quiere informarse sobre el régimen

de renta presunta para tributar el impuesto a la renta. Se pide que usted le explique lo

siguiente:

a. ¿Qué tipo de contribuyentes pueden acogerse al régimen de renta

presunta?

son los contribuyentes que no sean sociedades anónimas, en comandita por acciones y las

agencias, sucursales u otras formas de establecimientos permanentes de empresas extranjeras que

operen en Chile y que cumplan los demás requisitos que señala la LIR es importante también

destacar que el N°1 del artículo 20 de la LIR no excluye a las sociedades en comanditas por

acciones, por esto, dichas sociedades podrían acogerse a la explotación de bienes raíces

agrícolas.

b. ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al régimen de renta presunta en

el caso de explotación de bienes raíces agrícolas y no agrícolas?

Para mantenerse en este régimen, los requisitos son:

Solo personas naturales; esto quiere decir que, si el contribuyente es una sociedad o comunidad,

o cooperativa u otra forma de persona jurídica como las SpA, sus socios, comuneros, accionistas

u otros, deben ser personas naturales.

El monto total de sus ingresos netos anuales propios y en conjunto con los de las

empresas con las que está relacionado, no pueden ser mayores a 9.000 UF.

En caso de que exploten derechos sociales, acciones de sociedades, o cuotas en

fondos de inversión, los ingresos anuales de dichas inversiones no pueden exceder

del 10% de los ingresos brutos totales que tenga en el año comercial respectivo.
Tener un capital efectivo de 18.000 UF al iniciar actividades.

Los que pueden acogerse al régimen de Renta Presunta los contribuyentes propietarios o

usufructuarios de predios agrícolas o que los exploten a cualquier título y cuyas ventas netas

anuales no excedan, en su conjunto, las 8.000 Unidades Tributarias Mensuales (UTM). Para la

determinación de las ventas no se considerarán las enajenaciones ocasionales de bienes muebles

o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado del contribuyente.

Como establece la LIR, aquellos contribuyentes cuyas ventas o servicios anuales, según

corresponda, no excedan de 1.000 UTM, podrán continuar sujetos al régimen de renta presunta

respecto de la minería la ley establece que las ventas no deben exceder las 500 UTA.

Las comunidades, cooperativas, sociedades de personas u otras personas jurídicas para acogerse
al sistema de Renta Presunta deberán estar formadas exclusivamente por personas naturales.

El régimen de Renta Presunta no se aplicará a los contribuyentes que obtengan rentas de primera

categoría de la Ley de la Renta por las que deban declarar impuestos sobre renta efectiva según

contabilidad completa

Bienes raíces no agrícolas

A partir del 01.01.2016, no se aplica opción de tributación en renta presunta para

los bienes raíces no agrícolas, debiendo tributar en base a renta efectiva, renta que se encuentra

exenta si es obtenida por personas naturales de acuerdo con lo estipulado en el N° 3 del art. 39 de

la LIR.

En el caso del transporte

Las normas aplican para el transporte terrestre de carga ajena y para el transporte de

pasajeros, las cuales también sufrieron modificaciones con la reforma tributaria, por tanto,
al 01.01.2016 para acogerse a presunción de renta los requisitos son:

Solo pueden acogerse y mantenerse en este régimen los siguientes contribuyentes:

Personas naturales que actúen bajo la figura de empresario individual

Las EIRL8

Las comunidades, cooperativas, sociedades de personas y sociedades por

acciones, que en todo momento tengan socios, comuneros, accionistas,

cooperados o según sea el caso, que sean personas naturales.

La opción para acogerse al régimen de renta presunta deberá ejercerla en los plazos

estipulados para ello.

Los contribuyentes que se mantengan acogidos al régimen de renta presunta al 31

de diciembre de 2015, para permanecer en dicho régimen, deberán cumplir a esa

fecha los nuevos requisitos y condiciones que establece el artículo 34ejercerse al

momento de iniciar actividades.

Aquellos contribuyentes que al 31.12.2015 se encontraban acogidos a Renta

Presunta, para permanecer en éste, debieron cumplir los nuevos requisitos y

condiciones que establece el art. 34 de la LIR

El monto total de sus ventas o ingresos netos anuales de la primera categoría no

pueden exceder de 5.000 UF.

En el caso de contribuyentes que inician actividades acogidos a este régimen, deben

considerar que su capital efectivo9 no exceda de 10.000 UF

Los ingresos anuales provenientes de la posesión o explotación, a cualquier título

de derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversión, no

pueden exceder del 10% de los ingresos brutos totales del año comercial respectivo.
2) En el caso de Don Claudio, si decidiera realizar una actividad que le permita tributar en

este régimen, explíquele la forma en que debe llevar su contabilidad y los libros y

registros que deberá realizar.

Los registros que debe llevar son

Libro de compra y de venta afectos a IVA

Si se tratara de un contribuyente exento de IVA se tiene que llevar un control de ingresos que

cumpla con lo establecido por el SII

Tenemos que saber también que la tributación en este régimen es de acuerdo con los impuestos

personales homologable a la renta atribuida, no llevan registros de control para las utilidades

créditos entre otros.

3) Siguiendo el ejemplo que se entrega en los recursos adicionales de la semana, se pide

realizar:
a. DDJJ N° 1943
b. Declaración de renta de la sociedad

ANVERSO EMPRESA

REVERSO EMPRESA
c. Declaración de renta de Liliana

FORMULARIO 22 LILIANA
 Bibliografía

Contenido semana 6 Impuesto a la renta IACC

Recurso adicional semana 6 Impuesto a la renta IACC