UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA:

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES

INTEGRANTES:

COCHEA GONZABAY LILIANA LORENA

SUAREZ PICO HEIDY MAYUMI

SUAREZ SUAREZ NAYELI JAMILETH

TOMALA RICARDO ANDREA JENNIFER

TORRES RODRIGUEZ ANGIE NICOLE

CURSO / PARALELO:

Quinto Semestre Paralelo 2

ASIGNATURA: LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

PROFESORA: ING. MAGDALENA GONZABAY

LA LIBERTAD – SANTA ELENA – ECUADOR

2023-2
 Impuesto a la Renta Personas Naturales: Ingresos, exenciones y deducciones –
Gastos deducibles, Impuesto a la Renta libre ejercicio profesional – Formulario
102.
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El
ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
La declaración de renta para personas naturales consiste en presentar por Internet un
informe detallado ante el SRI con todos aquellos ingresos, retenciones y gastos de una
persona durante un año fiscal. Es decir, que esta se presenta considerando las
transacciones económicas realizadas durante el año anterior. También es importante
especificar aquellos bienes obtenidos al finalizar el periodo descrito.
La declaración de renta para personas naturales no solo especifica información de gran
interés para las entidades oficiales del país, sino que también es de gran ayuda para la
persona que declara, ya que así puede saber con exactitud qué movimientos económicos
efectuó en el año y su situación actual.
¿Quién debe pagar?
La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en
el país, conforme los resultados de su actividad económica; aun cuando la totalidad de
sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y
que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de
la fracción básica no gravada.
La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".
¿Sobre qué se debe pagar?
Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe considerar
lo siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo
llamamos "base imponible".
Para lo cual se deben tomar en consideración las siguientes definiciones:
1.Ingresos Gravados: Son los ingresos generados con relación a tu actividad
económica. Como por ejemplo, los ingresos que se generen por la prestación de cierto
servicio o los ingresos que se generen por la venta de algún bien. En el caso de que te
encuentres en relación de dependencia, tu sueldo o bonificación sería el Ingreso
Gravado.
2.Ingresos Exentos: Son los ingresos que no están gravados con el impuesto a la renta
por la determinación de la ley. Por ejemplo, los intereses que genera la cuenta de ahorro
en el banco, rendimientos de capital por inversiones con un plazo mayor a 6 meses,
pensiones de jubilación, décimo cuarto, décimo tercero y otros determinados en la ley.
3.Gasto deducible: Cualquier gasto que te ayude a mejorar o mantener la renta. Por
ejemplo, en el caso de tener un negocio el arriendo puede categorizarse como gasto
deducible o en el caso de relación de dependencia el aporte al IESS.
RIMPE – Negocio Popular
¿Quiénes deben pagar el Impuesto a la Renta?
Todas las personas naturales que en el año hayan realizado una actividad económica y
estén registradas en su RUC en el régimen RIMPE - Negocio popular.
¿Cuánto deben pagar?
Todas las personas naturales que pertenecen al RIMPE – Negocio Popular deben pagar
un valor de USD 60.00 siempre y cuando sus ingresos no hayan superado los USD
20.000 en el año.
Si un negocio popular registra ingresos superiores a los USD 20.000 declarará, liquidará
y pagará aplicando las reglas y tarifas previstas para el régimen RIMPE – Emprendedor.
El pago de USD 60 es un valor único a pagar y comprende el pago de Impuesto a la
Renta e IVA.
¿Cuál es el plazo para pagar el impuesto?
El Impuesto a la Renta sujeto al presente régimen se liquidará y pagará hasta el mes de
junio de cada año fiscal, conforme las resoluciones de carácter general que emita el
Servicio de Rentas Internas para el efecto.
¿Cómo pagar el Impuesto a la Renta?
Para el pago del impuesto debe contar con la clave del SRI, la generación del valor a
pagar se realiza en el SRI en línea mediante una declaración simplificada.
RIMPE – Emprendedores
¿Quiénes deben pagar el Impuesto a la Renta?
Las personas naturales y sociedades que en el año hayan realizado una actividad
económica y estén registradas en su RUC en el régimen RIMPE - Emprendedor y cuyos
ingresos anuales son superiores a USD 20.000 y hasta a USD 300.000. Con excepción
de las que tienen actividades no sujetas al RIMPE.
¿Cuánto deben pagar?
El impuesto a pagar para una persona RIMPE-Emprendedor se calculará de acuerdo a la
siguiente tabla:
Para calcular la base imponible considerarán los ingresos brutos gravados, provenientes
de las actividades acogidas a este régimen y se restarán las devoluciones o descuentos;
adicionalmente se sumarán o restarán, los ajustes de generación y/o reversión por efecto
de aplicación de impuestos diferidos.
Son aplicables los beneficios tributarios relacionados con los ingresos previstos en la
normativa legal, por ejemplo: ingresos exentos de personas adultas mayores y personas
con discapacidad.
¿Cuál es el plazo para pagar el impuesto?
El Impuesto a la Renta sujeto al presente régimen se liquidará y pagará hasta el mes de
junio de cada año fiscal, conforme las resoluciones de carácter general que emita el
Servicio de Rentas Internas para el efecto.
¿Cómo declarar y pagar el Impuesto a la Renta?
La declaración del impuesto se realiza en el SRI para ello se debe contar con la clave de
acceso para el SRI en línea.

RÉGIMEN GENERAL

¿Quiénes deben pagar el Impuesto a la Renta?

Todas las personas naturales que no se encuentren sujetos al régimen RIMPE y sus
ingresos gravados anuales menos costos y gastos deducibles, sean superiores a la
fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta determinada para cada
año.

¿Cuánto deben pagar?

Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe considerar
lo siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado
lo llamamos base imponible
La base imponible se debe aplicar a la tarifa del Impuesto a la Renta, de acuerdo con la
tabla que se emita para cada año.

Para el año 2023 la tabla de Impuesto a la Renta es la siguiente:

Una vez calculado el Impuesto a la Renta, las personas naturales que se encuentren en el
régimen general pueden descontar la rebaja por gastos personales.
¿Cómo se calcula la rebaja por gastos personales?
Los gastos personales realizados en el año por concepto de: vivienda, educación, arte y
cultura, alimentación, vestimenta, turismo y salud dan derecho a una rebaja en el
Impuesto a la Renta. Para el ejercicio fiscal 2023, el monto máximo de la rebaja estará
dado en función de las cargas familiares que tenga la persona o si tiene o se encuentra a
cargo de personas con enfermedades catastróficas.
¿Cuál es el plazo para pagar el impuesto?
Los plazos para el pago del impuesto a la renta en el régimen general varían de acuerdo
al noveno dígito del RUC conforme la siguiente tabla:
¿Cómo declarar y pagar el Impuesto a la Renta?
La declaración del impuesto se realiza en el SRI, para ello se debe contar con la clave de
acceso para el SRI en línea.
IMPUESTO A LA RENTA LIBRE EJERCICIO
FORMULARIO 102