1 TRIBUTACION 2

Integrantes:

N00206117 - Maria Francisca Saenz Angeles

N00230697 - Kevin Aldahir Florian Caycho

N00212462 - Celeste Yarasca Laguna

N00230601 - Jose Alfredo Perez Rojas

Docente:

ANYELINA SELENITA JIMENEZ VILLARREYES

 2

IMPUESTO A LA RENTA
 CONCEPTO:
• El Impuesto a la Renta (IR) es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que
provienen del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores siempre que
tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos periódicos.

• En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a
partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar también del
producto de un trabajo dependiente o independiente.
 IR CATEGORÍAS
 El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a la Renta,
cuya categoría está en función de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
 CATEGORIZACIÓN DE RENTA
 Primera categoría: son las rentas derivadas de la Locación de Bienes.
* Está señalada en el inciso a del atributo 122 de la LIR y comprende las rentas obtenidas por
concepto del arrendamiento, subarrendamiento y la cesión de bienes muebles o inmuebles.
 Segunda categoría: son las rentas de otros Capitales.
* Se encuentran gravadas como renta de segunda categoría las ganancias de capital
provenientes de la venta (enajenación) de inmuebles distintos a la casa habitación, patentes,
marcas, regalías efectuados por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades.
 Tercera categoría: son rentas derivadas de la Actividad Empresarial.
 Cuarta categoría: son rentas derivadas del trabajo sin relación de dependencia.
 Quinta categoría: Son rentas derivadas del trabajo con relación de dependencia.
DETERMINACION DE LA RENTA NETA

• Renta Bruta: deducciones = Renta Neta

• Deducciones: gastos que se realizan para obtener la
renta, así como para conservar la fuente productora en condiciones de
producir.
• 1ra. Categoría: deducción 20% Renta Bruta
• 2da. Categoría: deducción 20% Renta
Bruta
• 4ta. Categoría: deducción 20% límite 24 UIT y 7 UIT inciso a) y 7 UIT
inciso b) del art.33 IR
• 5ta. Categoría: deducción 7 UIT
RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
 El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría o denominado rentas empresariales es un
tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31
de diciembre de cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de la
actividad empresarial realizada por las personas naturales, todo tipo de renta que obtengan
las personas jurídicas, así como las rentas que se consideren como tercera categoría por
mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta.
 Este impuesto grava o afecta los ingresos generados por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente, estas rentas
se producen por la participación conjunta de capital y trabajo.
 El impuesto a la renta de 3° categoría grava la renta que obtiene de las actividades empresariales, estas pueden ser realizadas
por personas naturales o jurídicas. Estas rentas se originan por la participación de capital y trabajo. De tal manera si una
persona tiene un negocio propio y percibe ingresos a través de este, está obligado a cumplir con la renta. Incluye todo tipo de
actividades como:

- Minería
- Pesquera
 Bancos

 Según el Art. 28 de la ley del impuesto a la renta son consideradas rentas de tercera categoría las siguientes:

- Comercio: Actividad que constituye el negocio habitual de compra o producción y venta.

- Agentes mediadores
- Notarios
- Ganancias de capital y operaciones habituales
- Personas jurídicas
- Asociación o sociedad civil
- Cesión de bienes
- Instituciones Educativa particulares
- Patrimonio fideicomisito.
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta
 Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
 Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es de
carácter cancelatorio .
 Régimen General del Impuesto a la Renta
 Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados y es
fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO TRIBUTARIO

NIC/NIIF
MARCO
CONCEPTUAL
Gastos necesarios, causales
y fehacientes

Resultado del ejercicio

antes del IR

11
 DJ ANUAL
Y
MARCO
TRIBUTARIO
VIGENTE

Resultado
Tributario

12
 Adiciones:
 Son gastos que no son aceptados por SUNAT tributariamente en el ejercicio fiscal, pueden
ser temporales (posteriormente SUNAT lo aceptara en otro ejercicio posterior) o
permanentes (no se acepta nunca) .

 Deducciones:
 Son aquellos gastos que SUNAT permite incorporar a la declaración jurada anual para
poder disminuir el resultado del ejercicio con el fin de pagar menos. En caso de las
adiciones temporales que hayan cumplido lo estipulado en la ley del impuesto a la renta.
CASO:
 Calculo anual de renta de 3ra categoría de la empresa DISTRIBUCIONES LACTEOS SA.
a) Balance General al 31.12.2013
b)Estado de ganancias y perdidas 2013
 Se indica la cantidad de S/. 572,690 de ventas , un costo de ventas de S/.458,152, lo que
equivale al 80% de las ventas , alcanzando una utilidad bruta de S/114,538, al que
deducimos gastos e incrementamos ingresos que llegan a una utilidad ante los impuestos
de S/26,244, a la cual aplicamos la tasa del 30%, del impuesto a la Renta , llegando así a
una utilidad de la empresa de S/7,873
c) Determinación de la Renta imponible
de la empresa en 2013:

 La utilidad antes de los impuestos es

de S/24,224, se le adicionas S/. 6,250,
dando un total de S/. 32,494 que es la
renta neta imponible.

 A ese importe se le aplica la tasa del

30% del impuesto a la renta de tercera
categoría que asciende a S/. 9,748
d) Actualización de los pagos
a cuenta del impuesto a la
renta de la empresa.
 Los pagos a cuenta de la
empresa ascienden a S/
10,950, a los que se los
ajusta por inflación
legando a S/.11,057
e) Resumen de las ventas en 2013
 Las ventas declaradas ascienden a S/.572,690 y un debito fiscal de S/.103,098
f) Resumen de las compras en 2013
 Las compras afectas declaradas ascienden a S/. 430,184 y un crédito fiscal de S/77,444
g) Calculo del IGV en el 2013
 El IGV cancelado durante el ejercicio 2013, asciende a S/.17,413
CONCLUCIONES:

 El impuesto sobre la renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos netos
percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades económicas,
por ello es el impuesto más justo y ecuánime, pues grava un signo cierto y seguro de
riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta; pero el más general y productivo.
 El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera,
sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos del Estado,
gracias a esto el país puede crecer y ser desarrollado ya que si todas las empresas
informales se pusieran a la ley nuestro país seria diferente.
GRACIAS !!