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Declaracin del igV con la tasa del 18% Nueva versin del PDT 621
El presente apunte tributario tiene por finalidad mostrar en forma prctica las principales consideraciones a observar para una
adecuada elaboracin del PDT IGV- Renta Mensual, Formulario
Virtual N 621, en su nueva versin 4.9 a utilizarse a partir del 30
de marzo de 2011, ello a consecuencia de la restitucin de la tasa
del IGV mediante el articulo 1 de la Ley 29666 vigente desde el
01.03.2011.

1. Aprobacin de nueva versin

SUNAT (04.06.2009) y norma modificatoria se dictaron medidas

para facilitar la declaracin y pago de tributos, habindose aprobado el Formulario Virtual N 621 Simplificado IGV-Renta Mensual, ha
ser utilizado por los sujetos sealados en dicha norma (de manera
opcional), para efectuar la declaracin y pago del Impuesto General a las Ventas (IGV), entre otros conceptos. Mediante la nica
Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin de Superintendencia N 076-2011/SUNAT, se incorpora el ltimo prrafo
al numeral 9.1 del articulo 9 de la Resolucin de Superintendencia
N 120-2009/SUNAT, disponiendo que los sujetos que por el periodo a declarar necesiten consignar en la casilla 107 Compras Gravadas Netas del Formulario Virtual N 621 Simplificado IGV - Renta
Mensual, informacin sobre adquisiciones de bienes, prestaciones
o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones por las que se aplic una tasa del IGV distinta a la vigente en dicho periodo, incluyendo los ajustes correspondientes, no
podrn utilizar el referido formulario para declarar los siguientes
conceptos:
IGV e IPM.
Pago a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora, Rgimen General.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

El 20 de febrero del 2011, mediante el artculo 1 de la Ley N

29666, se restituye la tasa del Impuesto General a las Ventas (1), a 16%
monto al que se debe agregar el 2% correspondiente al Impuesto de
Promocin Municipal, con lo que resulta una tasa global aplicable al
18%, vigente a partir del 01.03.2011, la misma que se encuentra relacionada con la determinacin de la obligacin tributaria. Un aspecto
medular, vinculado a la restitucin de la tasa del IGV esta vinculado
con el momento en el cual nace dicha obligacin tributaria y que se
encuentra contemplado en el artculo 4 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, puesto que ello se vincula con la oportunidad en el que el vendedor o prestador del servicio debe declarar
una transaccin u operacin afecta a este impuesto, respecto a la tasa
a aplicar as como el importe del crdito fiscal a considerar..
.Ahora bien, dada la modificacin de la tasa del IGV, mediante
Resolucin de Superintendencia N 076-2011/SUNAT (24.03.2011), se
aprueba la versin 4.9 del PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual
N 621.

En consecuencia, con la presente Resolucin, se ha estimado conveniente que el presente formulario consigne como nica referencia
la tasa del IGV vigente, esto es 18%, no pudiendo ser utilizados por
contribuyentes que, necesiten consignar informacin sobre adquisiciones efectuadas bajo la tasa anterior.

2. Utilizacin de la Nueva Versin del PDT

4. Casustica Aplicada

La nueva versin del PDT IGV- Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 - versin 4.9, podr ser utilizada a partir del 30 de
marzo de 2011, ello, independientemente del periodo al que correspondan las declaraciones, incluso si se trata de declaraciones
rectificatorias.
Sin perjuicio de lo sealado, por periodos tributarios anteriores
a marzo de 2011 se podr hacer uso del PDT IGV - Renta Mensual,
Formulario Virtual N 621 - versin 4.8 hasta el 31 de marzo de 2011,
incluso si se trata de declaraciones rectificatorias.
Sin embargo, a partir del 1 de abril de 2011 el uso de la nueva
versin (4.9) del PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621
es obligatorio en todos los casos.

3. Formulario Virtual N 621 Simplificado IGV-Renta

Mensual
A travs de la Resolucin de Superintendencia N 120-2009/
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
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CASO PRCTICO N 1
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR LAS VENTAS
Y AJUSTES AL DBITO FISCAL
Enunciado
Una empresa presenta las siguientes operaciones efectuadas en el
mes de marzo y abril del 2011 a efectos de determinar el procedimiento que debe realizar respecto al llenado del PDT - IGV Renta Mensual
de dichos perodos.
Datos:
1. Marzo

Ventas realizadas en el mes

Devoluciones
De ventas del mes de Enero

S/. 130,000
( 184,500 )

Informativo
Caballero Bustamante

 De ventas del mes de Marzo

Compras del mes

2. Abril
Ventas realizadas en el mes
Compras del mes

( 12,000 )
85,000

A. PANTALLA ASISTENTE DE LA CASILLA 102 - DESCUENTOS CONCEDIDOS

Y/O DEVOLUCIONES DE VENTAS

S/. 250,000
120,000

Solucin
1. MARZO
1.1. IGV por Ventas
IGV ventas mes de marzo
IGV devolucin de ventas mes de enero
IGV devolucin de ventas mes de marzo

Total IGV por ventas

S/. 23,400
( 35,055 )
( 2,160 )

( 13,815 )

1.2. Procedimiento a aplicar a efectos de presentar la declaracin

Teniendo en cuenta que las operaciones comprendidas en el
artculo 5 de la Ley del IGV se encuentran gravadas con el 18%
se consignar en el casillero N 100 la base imponible de las
mismas (S/.130,000), sin considerar los descuentos ni las devoluciones ya que dicho concepto se debe consignar por separado en el asistente de la casilla N 102. Es decir, se debe declarar
por separado los descuentos concedidos y devoluciones efectuadas relacionadas a operaciones gravadas. Ahora bien, en el
caso planteado se aprecia que se han producido devoluciones
correspondientes a un perodo tributario en el cual se aplicaba
la tasa del 19% y otras en un perodo tributario en el que la tasa
vigente es 18%. En funcin a ello, resulta necesario determinar
cmo se procedera en dicho supuesto para efectos de la declaracin, cuando el IGV por las ventas del perodo resulta inferior.
As, se podra considerar un orden de prelacin en funcin a la
antigedad, lo cual implicara que se aplique primero los ajustes
con la tasa del 19%.

No obstante, debe tenerse en consideracin que si se consigna como importe de las devoluciones una suma superior a las
ventas u operaciones gravadas del mes como ocurre en nuestro
caso, el PDT no valida la referida Declaracin, por ello no es
posible consignar el total del monto por aplicar. En tal sentido,
los descuentos y devoluciones no deben exceder la suma de los
comprobantes de pago y notas de dbito del mismo perodo,
por lo cual el importe no aplicado se arrastrar para aplicarse en
los siguientes perodos.

Detalle

Base Imponible

Ventas (Dbito Fiscal)

Devolucin

De ventas de enero
184,500


Diferencia por aplicar

Se obtiene por divisin del

importe de S/. 23,400 0.19.

Para mayor precisin de la pantalla anterior recordemos que el importe del IGV de las devoluciones sustentadas con notas de crdito no deben exceder el IGV de las ventas, consecuencia de ello, el
importe del IGV por devoluciones debe ser igual al importe total
del IGV por ventas. Dado que las operaciones a tener en cuenta
se hallan con distintas tasas, como ya sealamos hemos considerado que el ajuste corresponde en primer orden a las devoluciones de las ventas de enero, por lo que se debe proceder a consignar una base imponible en suma tal, que el tributo resultante por
las devoluciones gravadas con la tasa del 19% del IGV, sea igual a
S/. 23,400. En consecuencia se debe proceder a realizar el clculo
de la siguiente forma:
Base Imponible
= Importe del IGV a aplicar 0.19
Base Imponible
= S/. 23,400 0.19
Base Imponible = S/. 123,158

B. PANTALLA DE VENTAS

IGV
23,400 18%
(35,055 ) 19%

(11,655 )

La base imponible debe ser en

cantidad tal que resulte el mismo IGV que el del casillero 101

Aprciese que si continuamos descontando de acuerdo a

nuestro ejemplo el IGV de las devoluciones correspondientes a las ventas del mes de marzo que asciende a S/. 2,160
(S/. 12,000 x 18%) se incrementara la diferencia por aplicar hasta
S/. 13,815, que se arrastrar a los meses siguientes.

1.3. Pantalla PDT, IGV-Ventas

A continuacin se muestra el llenado de las pantallas del PDT
IGV Renta Mensual versin 4.9, respecto de las ventas a efectos
de que se pueda visualizar lo sealado anteriormente.

Informativo
Caballero Bustamante

1.4. IGV por Compras

Detalle

Base Imponible

IGV 18%

Compras

85,000.00

15,300.00

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1.5. IGV a pagar o saldo a favor

IGV por ventas del mes
IGV por compras

Saldo a favor arrastrable

B. P ANTALLA DE VENTAS

S/.

0.00
( 15,300.00 )

S/. ( 15,300.00 )

2. Abril
Tal como ya lo hemos advertido el importe negativo determinado en el perodo anterior debe ser arrastrado al perodo abril, de
tal forma que se realice el ajuste al impuesto bruto resultante de
las ventas gravadas realizadas en dicho perodo, para tal efecto se
debe tener en cuenta que dado que las devoluciones realizadas en
el mes de marzo corresponden a operaciones gravadas con IGV
con las tasas del 18% y 19% se debe discriminar el saldo pendiente
por ajustar por cada una de las tasas sealadas, de la siguiente
forma:
2.1. Saldo de IGV por devoluciones por aplicar

Detalle

Base Imponible

IGV por Ventas marzo
130,000.00

IGV (devolucin enero)
123,158.00


Saldo por aplicar

devolucin de enero

(S/. 35,055 - 23,400)

IGV devolucin de marzo


Total S/.

Impuesto
23,400.00
(35,055.00 ) (19%)

DECLARACIN EN EL RUBRO DE COMPRAS Y AJUSTES AL

CRDITO FISCAL

( 11,655.00 ) (19%)
( 2,160.00 ) (18%)

(13,815.00 )

2.2. Determinacin del IGV por ventas del mes de abril

IGV Ventas (S/. 250,000 x 18%)
45,000.00
Menos:
Ajuste arrastrable del mes marzo

(13,815.00)

IGV Ventas a declarar

31,185.00
2.3. IGV a pagar o crdito fiscal del mes de abril
IGV por ventas del mes (neto)
S/. 31,185.00
IGV por compras
( 21,600.00 )
Crdito fiscal del mes anterior (Marzo)
( 15,300.00 )

Crdito mes de abril

S/. ( 5,715.00 )
2.4. Pantalla PDT, IGV-Ventas

A continuacin se muestra el llenado de las pantallas del PDT
IGV Renta Mensual versin 4.9, respecto de las ventas a efectos
de que se pueda visualizar lo sealado anteriormente.
A. PANTALLA ASISTENTE DE LA CASILLA 102 - DESCUENTOS
CONCEDIDOS Y/O DEVOLUCIONES DE VENTAS

De: S/. 184,500 - 123,158

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CASO PRCTICO N 2

Enunciado
Una empresa respecto a los meses de marzo y abril 2011 tiene la
siguiente informacin sobre los registros de compras y ventas:

Mes de marzo
Ventas realizadas (IGV 18%)
Compras:
Mes de febrero (IGV 19%)

Mes de marzo (IGV 18%)
Devoluciones realizadas en marzo de
compras efectuadas en enero (IGV 19%)

Mes de abril
Ventas realizadas (IGV 18%)
Compras (IGV 18%)

S/. 70,000
S/. 3,000
S/. 20,000
S/. ( 30,000 )
S/.
S/.

60,000
35,000

Al respecto, consulta cmo debe efectuar la declaracin por dichos

perodos a travs del PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N 621.
Solucin
A. Determinacin del Dbito y Crdito Fscal del mes de marzo
1. IGV por Ventas

Base Imponible

IGV 18%

70,000.00

12,600.00

2. IGV por Compras

De acuerdo a lo sealado en el inciso b) del artculo 27 del
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, los contribuyentes debern deducir del crdito fiscal el impuesto bruto
correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de
los bienes que hubiera devuelto.
En tal sentido en el casillero N 107 del PDT IGV Renta Mensual-Formulario Virtual N 621 se deber consignar el valor de
las compras realizadas en el mes destinadas a operaciones gravadas netas de descuentos y devoluciones.
Para dicho efecto, procede realizar el ajuste del crdito fiscal
por las devoluciones producidas en el mes de marzo.

Informativo
Caballero Bustamante

Detalle

Base Imponible

IGV 19%

3,000.00

570.00

Compras
Mes de febrero
Devolucin de mercaderas
Meses: Enero


Mes de marzo

Diferencia

( 30,000.00 )
( 5,700.00 )

( 27,000.00 )
( 5,130.00 )
20,000.00

( 7,000.00 ) (*)

Resumen IGV Compras

IGV 18%

1. IGV por Ventas

( 5,130.00 )
3,600.00

( 1,530.00 ) (*)

Tasa 19%
Tasa 18%

S/. 12,600.00
0.00

S/. 12,600.00

4. Pantalla del PDT, IGV - Compras

A. PANTALLA DEL ASISTENTE DE LA CASILLA N 107

Dado que las devoluciones

exceden tanto a las compras
con la tasa del 18% como con
la tasa del 19%, se consigna
cero en ambos casilleros
B. PANTALLA DE COMPRAS
Producto de las devoluciones realizadas no existe crdito fiscal en el mes

Informativo
Caballero Bustamante

Base Imponible

IGV 18%

Ventas

60,000.00

10,800.00

2. IGV por Compras

Compras abril

IGV por restituir

Dado que en el presente caso el monto de las devoluciones de

compras realizadas en el periodo, excede al monto de los comprobantes de pago y notas de dbito recibidas por las compras
del mismo perodo, se debe consignar cero (0) tanto en la casilla
400 como en la casilla 402, lo que implicar que aparezca cero
en la casilla N 107. Tmese en cuenta que se arrastrar el saldo
negativo para los perodos siguientes hasta agotarse.

3. IGV a pagar
IGV por ventas del mes
IGV por compras

IGV a pagar

(*) Obsrvese que producto de la diferencia de tasas el IGV neto por

aplicar no se corresponde con las tasas del 18% 19%.

3,600.00

IGV neto

IGV por restituir
de meses anteriores

IGV compras mes de marzo

Total IGV por Compras

B. Determinacin del IGV a pagar mes de abril

Base Imponible

IGV 18%

35,000.00

35,000.00

6,300.00

6,300.00

3. Determinacin del IGV por compras a declarar

IGV Compras (18%)

Menos:

IGV por restituir del

mes de marzo


IGV Compras a declarar

Base Imponible

IGV 18%

35,000.00

6,300.00

( 7,000 )

28,000.00

( 1,530.00 )

4,770.00

4. IGV a pagar
IGV por ventas del mes
S/. 10,800.00
IGV por compras ( 4,770.00 )

IGV a pagar
S/. 6,030.00
5. Determinacin de la Base Imponible en compras a declarar
a travs del PDT
Tal como se puede observar del clculo realizado, el importe que corresponde declarar como tributo resultante de las
compras gravadas realizadas en el mes de abril a travs del
PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N 621 asciende
a S/. 4,770, el mismo que deber figurar en la casilla 108
del PDT, no obstante se debe tener en cuenta que el sistema del PDT, efecta el clculo automtico de este importe en funcin a la informacin consignada en el casillero
N 107.
La nueva versin 4.9 del PDT - IGV Renta Mensual, tambin
permite en el casillero N 107, desdoblar las compras, segn correspondan a la tasa del 18% 19%, sin embargo, no
ha considerado casos como el planteado, en el cual existe
un importe remanente por devolucin de mercaderas pendiente de aplicacin, y cuyo IGV se ha determinado con la
tasa del 19%, y ya no existen compras con dicha tasa que
permitan absorber el saldo por aplicar. El problema surge,
porque en estos casilleros no se pueden consignar importes negativos, pero tampoco podemos detallar en el casillero 400 (tasa del 18%) un importe neto nominal (compras
del mes menos ajustes), ya que ello originara un Crdito
Fiscal distinto al ser calculado automticamente con la tasa
del 18%.
Por tal razn, no queda otra alternativa, para el contribuyente
que efectuar un clculo extra a nivel de papeles de trabajo, a
efectos de determinar el importe a consignar en el casillero
400: Compras con la tasa de 18% que va a figurar en el casillero
N 107, de tal forma que el clculo automtico que realice el sistema permita obtener un crdito ascendente a
S/. 4,770.
Para el procedimiento propuesto, la base se calculara de la forma siguiente:
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Base imponible = Impuesto calculado 0.18

Base imponible = 4,770.00 0.18
Base imponible = 26,500.00

CASO PRCTICO N 3
AJUSTE AL IGV DE COMPRAS POR EL REINTEGRO DEL CRDITO
FISCAL EN LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS

A. PANTALLA DEL ASISTENTE DE LA CASILLA N 107

Enunciado
Una empresa que adquiri un vehculo en el mes de abril 2010
(mes tambin desde el cual se utiliza el bien) cuyo valor de adquisicin fue de S/. 35,000 mas el 19% de IGV, en el mes de marzo 2011,
realiza la venta del mismo a un valor de mercado de S/.30,000 ms
IGV. Al respecto, consulta como debe realizar la declaracin a efectos
de efectuar el reintegro del crdito fiscal del IGV, para tal efecto nos
seala tambin que las compras del mes ascienden a S/. 113,240.
Solucin

No corresponde a un resultado nominal dado que se ha efectuado un ajuste para obtener el IGV neto.

6. Pantalla del PDT IGV Compras

Como se puede observar, la nueva versin del PDT no ha contemplado, casos como el planteado; situacin que como se ha desarrollado origina que los contribuyentes tengan que distorsionar
el importe de la base imponible para efectos de declaracin. Por
dicha razn consideramos que sera apropiado que se incluya en
el PDT en el rubro compras, casilleros especficos donde se permita consignar las notas de crdito originadas por devoluciones,
descuentos, entre otros, tanto con la tasa del 18% como con la
tasa del 19%. Adems, consideramos que el clculo del IGV para
estos casos no debe ser automtico, puesto que como en el presente luego de las aplicaciones contra las compras del perodo
(con diferentes tasas), el IGV por aplicar ya no corresponde a una
tasa nominal.

1. Clculo del reintegro del Crdito Fiscal del IGV

De acuerdo a lo establecido por el artculo 22 del TUO de la Ley del
Impuesto General a las Ventas (LIGV), cuando se realice la venta de
bienes depreciables que formen parte del activo fijo de la empresa,
antes de que transcurran dos aos de haber sido puestos en funcionamiento y a un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal
aplicado en la adquisicin deber reintegrarse en el mes de la venta,
en la proporcin que corresponda a la diferencia de precios.
A continuacin se procede a determinar la diferencia de precios existente en la operacin planteada
A. Determinacin de la diferencia de precios

Detalle
Base Imponible IGV 19%

Valor de compra

Valor de Venta


Diferencia de precios

S/. 35,000
6,650
30,000

5,000

IGV 18%
5,400

B. Determinacin del crdito a reintegrar

De otro lado, concordantemente con lo establecido por el artculo 22 del TUO de la LIGV, el numeral 3 del artculo 6 del Reglamento de la mencionada Ley, precisa que en caso de existir
variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisicin
del bien y la de su venta, a la diferencia de precios debe aplicarse la tasa vigente a la adquisicin.
En tal sentido, considerando que en el caso planteado existe una
variacin de la tasa del IGV, dado que la compra del activo fijo se
encontr gravada con la tasa del 19% del IGV y la venta con 18%,
a efectos de calcular el importe del IGV que se deber reintegrar,
a la diferencia de precios se le aplicar la tasa que se encontraba
vigente al momento de la adquisicin es decir, la tasa del 19%.

B. PANTALLA DE COMPRAS

Reintegro del
Crdito fiscal

Diferencia de
x
precios

Tasa IGV vigente

en la compra

Reintegro del Crdito fiscal = S/. 5,000 x 19%

Reintegro del Crdito fiscal = S/. 950

2. Declaracin del reintegro del IGV
El reintegro del crdito fiscal implica una disminucin en el crdito a
utilizar en el mes en que este se produce, y que como ya lo hemos
sealado este debe ser aplicado con la misma tasa con que se grav
la operacin original, no obstante considerando que en el caso que
se plantea no existen compras en el mes de marzo a declarar gravadas con la tasa del 19%, al importe del crdito fiscal por las compras
de dicho mes se le deber deducir el importe correspondiente al
reintegro del crdito fiscal por la diferencia de precios, originada por
la venta del activo fijo.
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Informativo
Caballero Bustamante

 IGV Compras
Reintegro IGV

S/. ( 20,383.00 )
950.00

19,433.20

En consecuencia, dado que no existen compras a declarar gravadas

con la tasa del 19% que permitan absorber dicho ajuste al crdito
fiscal, y considerando que en el asistente de la casilla N 107, no
se permite considerar importes negativos y que tampoco en el casillero N 400 correspondiente a las compras gravadas con la tasa
del 18% no se puede consignar el importe nominal (compras del
mes menos ajustes), ya que se distorsionara el crdito fiscal al ser
calculado automticamente con dicha tasa, va papeles de trabajo
se debe realizar el clculo siguiente:

Base Imponible

= Impuesto Calculado 0.18

Base Imponible

= 19,433.20 / 0.18

Base Imponible

= 107,962.22

3. Pantalla del PDT - Asistente de Clculo

obligacin tributaria de acuerdo a lo sealado en el inciso c) del artculo 4 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas. Dicho
inciso en su segundo prrafo seala que, en los casos de suministro
de energa, elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, telex y telegrficos, el nacimiento de la obligacin tributaria surge en
la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del
plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
En ese sentido, el servicio de telefona debe afectarse con la tasa
del 18%, tasa vigente a partir del 01.03.11, puesto que el nacimiento de la obligacin tributaria surge en la fecha de percepcin del
ingreso (14.03.11) o en la fecha de vencimiento del plazo (14.03.11)
para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
En consecuencia, independientemente que en el recibo se haya calculado el IGV conla tasa del 19%, para efectos de la declaracin del
periodo marzo tendr que aplicar como crdito fiscal el importe del
IGV equivalente al 18% sobre el valor de los servicios afectos (2).
A continuacin se muestra la determinacin del crdito fiscal:
IGV por compras

Base Imponible

Destinadas a operaciones
gravadas

Destinadas a operaciones
gravadas y no gravadas
(S/. 2,641 x 18% x 0.7847)

Servicio Telefnico

(S/. 350 x 18% x 0.7847)


Crdito Fiscal

Crdito Fiscal

47,700.00

8,586.00

2,641.00

373.03

350.00

50,691.00

49.44

9.008.47

IGV
Compras
Comunes=
422,47

2. IGV a pagar correspondiente al periodo Marzo

IGV Ventas (112,371 x 18%)
IGV Compras


Total

20,226.78
9,008.47

11,218.31

3. Pantallas del PDT, IGV-Compras

A continuacin se muestra el llenado del PDT 621 versin 4.9:

CASO PRCTICO N 4
Crdito fiscal por servicios pblicos
Enunciado
Una empresa identificada con RUC N 20101280644, en el mes de
marzo recepcion un recibo por servicio telefnico emitido en el mes
de febrero el mismo que fue cancelado en la fecha de vencimiento, 14
de marzo. En el referido recibo se haba gravado el servicio con la tasa
del 19%.
Al respecto consulta que tasa del IGV se debe tomar para efectos
de determinar el crdito fiscal a utilizar, a fin de efectuar la declaracin
del mes de marzo. Adems nos proporciona los siguientes datos:
Ventas gravadas
S/. 112, 371
Ventas no gravadas
S/. 15, 234
Compras gravadas destinadas a ventas gravadas
S/. 47,700
Compras comunes (sin incluir servicio telefnico)
S/.
2,641
El servicio telefnico esta destinado a Ventas
gravadas y no gravadas, cuya base imponible es: S/.
350
Coeficiente de prorrata
0.7847
Solucin
1. Determinacin del crdito fiscal en el mes de marzo
En relacin con la consulta planteada, a fin de determinar la tasa
aplicable debemos partir por identificar en que momento nace la

Informativo
Caballero Bustamante

Aun cuando el recibo por servicio pblico consigne 19%

el Crdito Fiscal
solo se debe utilizar
hasta el 18%.

NOTAS
(1) Establecida por el artculo 17 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
(2) Entendemos que se debera reflejarcomo un derecho por cobrar la diferencia pagada que resulte por haberse aplicado la tasa del 19%, bajo
la premisa que la empresa de telefona proceder a realizar el ajuste
correspondiente. El derecho por cobrar se revertir (extinguir)cuando
se cancele el siguiente reciboy se aplique por ende el ajuste correspondiente. n

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