33 ISR Opción mensual.

El Impuesto Sobre la Renta opción mensual, como su nombre lo indica debe ser
reportado mensualmente, mediante declaración jurada formulario, SAT-1311. La
base del impuesto es el valor de las ventas afectas deduciendo el IVA, las rentas
exentas y las retenciones que le han efectuado. El saldo resultante por pagar debe
ser reportado dentro, de los 10 días hábiles del mes siguiente al que corresponde
el impuesto.
Este régimen no tiene derecho a, deducir sus costos y gastos del total de ingresos,
dado que el porcentaje del impuesto es menor siendo del 5%, al 7%. Este puede
variar según el valor de la base determinada. La base legal del cálculo se
encuentra en el decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria. Articulo 44, en el
artículo se establece que para una base imponible menor a Q30,000.00, se aplica
el 5%, y para una base superior a Q30,000.01 se aplica el 7%.
A este régimen legalmente, les deben realizar retención del impuesto siempre y
cuando la factura sea mayor a, Q2,800.00 los clientes que, según el Decreto 10-
2012, articulo 47 deban llevar contabilidad completa, organismos del estado, y sus
entidades descentralizadas, autónomas, municipalidades y sus empresas,
asociaciones, fundaciones, partidos políticos, sindicatos, iglesias, colegios,
universidades, cooperativas, colegios profesionales, fideicomisos, copropiedades,
sociedades y demás unidades productivas, o económicas que dispongan de
patrimonio y genere rentas afectas, entre otras.
Este tipo de contribuyente, se identifica con la leyenda, Sujeto a retención
definitiva, sin embargo, puede solicitar a la Superintendencia de Administración
Tributaria, SAT, que no se le retenga el impuesto después de cumplir los
requisitos de estar al día con sus obligaciones, no tener procesos económicos
coactivo por parte de, SAT, así como cumplir con criterios establecidos por el
Directorio de la Administración Tributaria. Para el caso se identificará con la
leyenda, Sujeto a pago directo de ISR, así mismo, agregar el número de
resolución, fecha de esta, y en ese caso no se le debe practicar retención de ISR.
Como se determina el monto a pagar para, ISR, opción simplificado:
Inicialmente se debe determinar la renta imponible, para el caso se toma como
base el libro de ventas, el monto base será la suma de las ventas sin incluir el
Impuesto al Valor Agregado, IVA, suponiendo que las ventas sin IVA, ascienden a
Q.50,500.00, se calculara el 5%, a la base de Q30,000.00 mediante una
multiplicación ISR, igua a Q.30,000.00. 05 = Q.1500.00
la ley dice que a la base de Q30 mil les corresponde aplicar un, 5%, de impuesto y
al valor que sobre pase ese monto se debe aplicar el, 7%, en ese caso a los
Q50,500 se le resta los Q30,000.00= 20,500, esto quiere decir que a, Q20,500, se
le debe calcular el, 7%. Entonces ISR2 igual a Q.20,500.00 por 07= Q.1,435.00,
esto quiere decir que, la base será, Q.50,500.00, y el impuesto determinado es
de, Q.2,935.00 a ese impuesto se le deducen las retenciones, que le efectuaron a
la empresa en el caso que corresponda, y la diferencia será el impuesto a pagar.

Es posible que todos los clientes generen retención, y siempre haya uno a pagar
de impuesto, ya que suponiendo en el caso anterior los, Q.50,500.00, fueron
facturados a dos clientes distintos, y cada factura era por una base de,
Q.25,250.00,

en este caso cada cliente debió realizar una retención de 5%, porque ninguna de
las facturas sobre pasa los Q.30,000.00, en ese sentido cada cliente entrego una
constancia de retención por, Q.1,262.50,

esto es correcto porque como se mencionó ninguna de las dos facturas sobre
pasa el monto máximo, al cual podemos aplicar el 5%, sin embargo, al momento
de presentar el impuesto la regla se mantiene en sentido de que no se reporta el
impuesto por factura sino por el total de las ventas, deduciendo el IVA, y el
principio para aplicar los porcentajes es el mismo, por lo tanto en retenciones
tendrá, Q2,525.00 es decir que al valor determinado de, Q2,935, le restamos las
retenciones y se pagara Q.410.00.

Si por el contrario, el contribuyente hubiese solicitado pago directo, el cálculo y

forma de pago del impuesto será el mismo excepto que no habrá retenciones que
descontar, por tanto pagara Q2,935.00 dentro de los 10 días hábiles del mes
siguiente, al cual se reporta el impuesto.
Para la presentación de la declaración jurada mensual, en la página de
Declaraguate se, selecciona el formulario, SAT-1311, en donde el apartado 1,
corresponde a la identificación de la empresa que presenta la declaración, al
ingresar el Número de Identificación Tributaria, automáticamente determinara el
nombre del contribuyente.
En el apartado 2, corresponde periodo impositivo, para el apartado 3, se debe
tener el monto base, al cual se impone el impuesto, si hubiera ventas exentas o
retenciones.
En el apartado 4, corresponde la información de la liquidación del impuesto a
pagar, es decir, si hubiese alguna otra deducción, apartado 5, corresponde
rectificaciones de información, es decir si se pagó un impuesto incorrecto, se debe
llenar este espacio con el número de formulario que se rectifica.
Y por último en la sección 5, determinara la fecha, y monto a pagar.
Nota importante, para este contribuyente es que, debe presentar una declaración
jurada mediante el formulario, SAT-1411 anualmente, y para el efecto dispone de
los siguientes 3 meses del año para presentarla, este reporte es de carácter
informativo, dado que no habrá una diferencia a cancelar, porque el impuesto se
va liquidando mensualmente, sin embargo, debe cumplir con el mismo dado que si
no se realiza se considerara como, omiso e incurrirá en multa de Q150.00 por
cada año que no reporte.
Para presentar el informe anual, dentro del formulario se debe completar en la
sección 1, corresponde información referente al, Número de Identificación
Tributaria, NIT, sección 2, refiere al año de imposición, en la sección 3,
corresponde al régimen al cual el contribuyente se encuentra inscrito, en la
sección 4, se debe colocar la actividad económica.
Para la sección 5, 6, 7, se detalla la información financiera en donde se debe
detallar las posesiones de la empresa, en donde básicamente se detalla
información referente a Activo, pasivo y rentas exentas. Ingresos de otras rentas
de capital, y compensación de perdida y ganancia de capital, Esta información se
debe completar cuando la persona, individual o jurídica, está obligada a llevar
contabilidad completa.
La sección 8, no aplica para este régimen.
La sección 9, es propia del régimen opcional simplificado, en donde se debe
colocar la información, referente a las rentas percibidas y pago del impuesto del
año completo.
La sección 10, es referente a la rectificación del impuesto, cuando haya algún
formulario que corregir, y para realizarlo se debe contar con el número de
formulario que se está corrigiendo.
Sección 11, se genera automáticamente, calculando el impuesto a pagar, este
caso no aplica para el régimen, salvo que no se haya presentado en la fecha
estipulada, generará el cobro por multa de omisión, y por último la sección 12, en
donde se ingresa el número de, N I T del contador que lleva la contabilidad.