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DAOT Declaracin Anual de Operaciones

con Terceros

Se encuentran obligados a presentar la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros


DAOT 2014 los sujetos siguientes:

Que al 31 de diciembre del 2014, hubiesen tenido la categora de Principales


Contribuyentes.

Que estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual del IGV
durante el ejercicio 2014, siempre que:

El monto de sus ventas internas haya sido superior a las 75 UIT.


Para tal efecto se sumarn los montos que deben ser consignados en las casillas N.os
100, 105,109, 112 y 160 del PDT IGV Renta Mensual Formulario N 621 y/o en la casilla
N 100 del Formulario Virtual Simplificado IGV Renta Mensual.

El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin


haga

sido

superior

las

75

UIT.

Para tal efecto se sumarn los montos que deben ser consignados en las casillas N107,
110, 113 y 120 del PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual 621 y/o en la casilla 107
del Formulario Virtual 621 Simplificado IGV Renta Mensual.

Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas


que hayan realizado slo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2014, cuyo nmero
de trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrnica PLAME
Formulario Virtual N. 0601 correspondiente al perodo tributario noviembre del Ejercicio
2014 sea superior a diez (10). Se entiende como trabajador, para tal efecto, a los sujetos
definidos en el literal v) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N. 1832011/SUNAT y normas modificatorias.

Para elaborar la declaracin deber utilizar el PDT Operaciones con Terceros


Formulario Virtual 3500, versin 3.3.

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar es la vigente durante el ejercicio


2014: S/. 3,800
Nota:
Si es sujeto obligado pero no tiene Operaciones con Terceros; es decir, si la suma
de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor)
no supera la suma de S/. 7,600(equivalente a 2UIT del ejercicio), deber informarlo a
la

SUNAT presentando su

Constancia

de

no

tener

informacin

declararexclusivamente a travs del mdulo SUNAT Operaciones en lnea en SUNAT


Operaciones en Lnea en SUNAT Virtual www.sunat.gob.pe , Dentro del plazo que le
corresponde a su ltimo dgito del RUC segn el cronograma de vencimientos de la DAOT
2014.

ALGUNOS CAMBIOS A TENER EN CUENTA EN LOS LIBROS ELECTRNICOS:


Aplicables en el 2016
MARIO ALVA MATTEUCCI
El martes 30 de junio de 2015 se public en el Diario Oficial El Peruano la Resolucin de
Superintendencia N 169-2015/SUNAT, a travs de la cual se efectan modificaciones a las
siguientes normas:

Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT (A travs de la cual se dictan


disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica).

Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT (Dispositivo que crea el


Sistema de llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de compras de manera
electrnica en SUNAT operaciones en lnea).

Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (Dispositivo que establece


las normas referidas a Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios).

Un cambio importante que debe resaltarse est relacionado con el llevado de los libros y
registros consignados en un anexo N 6 incorporado a la Resolucin de Superintendencia
N 286-2009/SUNAT, precisando que los sujetos designados principales contribuyentes de
la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, adems de llevar los libros y
registros del anexo 5, tienen la obligacin de llevar los libros y/o registros del anexo N 6,
siempre que se encuentren obligados a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta y sus ingresos brutos, en el ejercicio anterior, sean iguales o mayores
a 3,000 UIT. Para tal efecto, la UIT es la vigente en el ejercicio anterior. Este cambio opera
a partir del 11.01.2016.
Para informacin, los libros y/o registros del anexo N 6 son los siguientes: (i) Libro de
inventario y balances; (ii) Registro de Activos Fijos; (iii) Registro de Consignaciones; (iv)
Registro de Costos; (v) Registro de inventario permanente en unidades fsicas y (vi)
Registro de inventario permanente valorizado.
Otros cambio relevante es la manera en la cual se afilia al sistema de llevado de libros y
registros electrnicos, determinando que si los sujetos ejercen la opcin de enviar por
primera vez el Resumen de algunos de los libros y/o registros electrnicos, ya se considera
afiliado de manera automtica (solo se debe esperar que SUNAT emita la respectiva
constancia de recepcin para que surta efectos la afiliacin). Antes se deba primero
ingresar al Sistema Operaciones en lnea, seguidamente seleccionar la opcin y finalmente
registrar la afiliacin. Este cambio opera a partir del 01.01.2016
Consideramos pertinente indicar que un cambio que regir a partir del 11 de enero del
2016 es que el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras electrnico se
generan de manera conjunta. En caso solo se hubiere generado uno de los mencionados
registros antes de la fecha sealada, la generacin del registro no presentado puede
hacerse de manera individual. Recordemos que en la actualidad cada archivo de dichos
registros se genera y se enva de manera separada.
Debemos sealar que a partir del 1 de enero del 2016 entrar en vigencia el Registro de
Ventas e Ingresos simplificado al igual que el Registro de Compras simplificado. En ambos
casos este registro es opcional para el contribuyente que cumpla ciertas condiciones

indicadas en los numerales 12 y 13 del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia


N 286-2009/SUNAT, numerales que fueron modificados por la Resolucin de
Superintendencia N 169-2015/SUNAT.
En lo que corresponde al plazo de atraso en los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, se ha efectuado una sustitucin al numeral 13 del anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, estableciendo el plazo mximo de atraso en llevar
elREGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO del siguiente modo:

Tratndose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente


valorizado en forma MANUAL O UTILIZANDO HOJAS SUELTAS O CONTINUAS:
3 MESES Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.

Tratndose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente


valorizado de MANERA ELECTRNICA: 3 MESES Desde el primer da hbil del
mes siguiente al semestre[1] de realizadas las operaciones relacionadas con la
entrada o salida de bienes.

Finalmente, precisamos que la Segunda Disposicin Complementaria Final de la


Resolucin de Superintendencia N 169-2015/SUNAT, aprueba la versin 5.0.0 del PLE, el
cual estar a disposicin de los interesados en SUNAT virtual desde el 11 de enero de
2016.
[1] Conforme lo indica la Tercera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de
Superintendencia N 169-2015/SUNAT, los principales contribuyentes incorporados a la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales que tienen la obligacin de llevar el
registro de inventario permanente valorizado electrnico, segn lo sealado en la presente
resolucin, deben hacerlo a partir del 1 de enero de 2016, debiendo registrar la
informacin de manera semestral, comprendiendo el primer semestre de enero a junio, y el
segundo semestre de julio a diciembre. Los ingresos brutos a considerar son los del
ejercicio 2015.