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Modelos - Cuestionario de Control Interno

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CUESTIONARIOS REALIZAR PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

INTRODUCCION El objetivo de formular estos programas guías de procedimientos básicos de auditoría financiera deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa y según las circunstancias, es el de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno. CUESTIONARIOS Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, para evaluar el Control nterno y para! ". Establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades. #. $acilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional. %. &eterminar la extensión de los procedimientos aplicables en las circunstancias. '. ndicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar. (. )ervir de guía para la planeación de futuras auditorías. *. +yudar a controlar el trabajo, desarrollo y a establecer responsabilidades. ,. $acilitar la supervisión del trabajo efectuado por los asistentes. -os programas .an sido dise/ados para cada área de los estados financieros, fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento de cada área en particular, para de esta manera comprender mejor los fines 0ue se persiguen, el alcance de las pruebas de cumplimiento para realizar las pruebas sustantivas. -os cuestionarios dise/ados para facilitar la revisión y la evaluación del control interno, 0ue no son parte integral de los programas guías, relacionados con los procedimientos de auditoría, no pretenden abarcar todas las situaciones posibles y por lo tanto, cuando las características particulares de una empresa, no se contemplen en dic.os cuestionarios, deberán ampliarse o modificarse, de acuerdo con las circunstancias, puesto su objetivo no es el de sustituir, eliminar o desplazar el criterio del auditor público independiente, sino el de constituír una guía 0ue ayude a concluír la investigación conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

APÉNDICE
INFORMACION GENERAL
A ) INTRODUCCION -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la revisión y evaluación del control interno, se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditoría aplicables según las circunstancias. B) OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar! ". -a forma como están cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones administrativas y las responsablidades asignadas. #. -as conexiones 0ue pueden existir entre los funcionarios y empleados con otras empresas con las cuales se negocian. %. -as políticas de contratación de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas. '. )i los funcionarios y empleados 0ue manejan fondos, valores y almac1n están respaldados con pólizas de manejo y cumplimiento y si el monto de tales seguros y garantías tienen adecuada cobertura. (. )i los activos de la empresa están adecuadamente protegidos con pólizas de seguros 0ue cubran los riesgos 0ue están sujetos tales bienes. *. )i se obtiene el mayor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los seguros y el costo de las primas 0ue se pagan. C) PROGRAMAS ". 2evise y evalúe la solidez o debilidades del control interno y con base en dic.a evaluación! a3 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. b3 4repare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno, 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666

INFORMACION GENERAL
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. GENERALIDADES: ". 78iene la empresa un organigrama o es0uema de organización9 #. 7-as funciones del personal directivo y funcionarios principales de administración están delimitadas por los estatutos9. %. 7-os deberes del contador general están separados de los de las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.9. '. están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad los empleados de este departamento y los libros y registros contables en toda oficina o dependencia de la empresa9. (. 78iene la empresa un manual de procedimientos contables9. *. 8odos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos de a0uellos 0ue .an intervenido en su preparación9. ,. 7Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable9. :. ;tiliza la empresa para efectos de control! • 7 nformes 0ue comparen los presupuestos con los gastos realizados9. • 7Costos estándar9. <. -os funcionarios y empleados 0ue tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, están provistos de! • 7=odelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto9. • 7 nstrucciones sobre la clase de operaciones 0ue pueden ser aprobados previamente, limite y monto de las mismas9. ">. 78iene la empresa un departamento de auditoría interna 0ue opere en forma autónoma9. "". 7)i lo tiene a 0uien rinde los informes9. "#. 7?emos revisado los programas de auditoría interna para determinar si son aprobados para llenar su cometido9. "%. 7contiene el informe de auditoría interna! • 7Conclusiones sobre la revisión9. • 7)alvedades a las cuentas, cuando sean necesarias9. • )ugerencias sobre las mejoras en los m1todos de control interno9. "'. Con respecto a los informes de auditoría interna! • 7)on revisados por funcionarios superiores9. • )e toman las medidas necesarias para corregir las diferencias9. "(. 78oman como regularidad sus vocaciones los cajeros, almacenistas y demás empleados en puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros empleados! "*. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados! • 7Carecen 1stos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con las cuales la empresa negocia9.

....... y con la debida identificación fiscal del beneficiario.....En caso contrario........ "... menciones cuáles empleados y con 0ue empresas tienen conexiones9.........e0ues..... se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar sí! B.... )ección preparada por! .. -os desembolsos están amparados por comprobantes aprobados previamente... etc.... $ec........ 0ue tengan algún grado de parentesco o consanguinidad9....a!....... 7Existe un empleado competente encargado de todo lo relacionado con seguros9... '. cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa........ -a responsabilidad de los fondos fijos de caja..ibe emplear dos o más funcionarios 0ue desempe/en labores principalmente de contabilidad y caja....... 7-os funcionarios 0ue manejen fondo o valores están respaldados con pólizas de seguros de manejo y cumplimiento u otra clase de garantía9.. • Existe un procedimiento 0ue pro.... *.......... -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno.. INTRODUCCION Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento.. tales como anticipo de sueldos y salarios..... #...... Existen límites para los desembolsos.... ":...... CAJA Y BANCOS A.... )ección discutida con @nombre y puesto3 . está separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar..... El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y esta separado de otros fondos..... (..... prenumerados.... "<........ c.. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los c.. ....... 74arece adecuado el monto de tales seguros o garantías9. %..... -os fondos fijos 0ue se maneja en cuentas bancarias............e0ues girados contra los fondos de caja y para cual0uier otro desembolso extraordinario..... se controlan en igual forma 0ue las demás cuentas bancarias........ ".. gastos de viaje.

-as conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno. 7Existen instrucciones a los bancos indicando 0ue las personas autorizadas para firmar c. -os traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo control contable en forma tal 0ue.. '.e0ues posfec.a presentado. -a auditoria interna u otra persona independiente. %. 4repare un memorándum con el resultado con el resultado del trabajo. (. 78odas las cuentas bancarias a nombre de la empresa. C. *. practica ar0ueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja. GENERALIDADES: ".e0ues no pueden delegar tal autorización en otros funcionarios9. #. etc.e0ues deja el empleo de la empresa9.. cuentas por cobrar. . 7-as funciones de los encargados de valores y fondos son tales 0ue no manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad. están registradas en cuenta de control en el mayor general o auxiliar9.a previsto la empresa algún procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario9. 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. distintos de los libros de caja9. . Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 CAJA Y BANCOS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. .. :. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. )i esta situación no se . #. tanto cargos como abonos 0ueden registrados en una cuenta de control9. =antiene la empresa un control de los c. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic.a evaluación! ". 7)e avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar c. 7-a apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas 0ue giran sobre ellas son debidamente autorizadas9.ados9.

#.e0ueras en blanco están controladas en forma tal 0ue evite 0ue personas no autorizadas para girar c. 7En caso contrario. 7-os extractos bancarios y los volantes de c. 7)i los c. -a firma o contrafirma de c.ivados con el propósito de controlar su secuencia num1rica9. son recibidos por un empleado distinto al cajero9.e0ues son numerados consecutivamente.ibido9. '. .ace averiguaciones sobre las partidas poco usuales. . CONSIGNACIONES BANCARIAS ". se toma siempre una lectura de la má0uina por la persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura 0ue todos los c.e0ues puedan .e0ues pagados. -a práctica de girar c. )i se usa una má0uina especial para firmar c. #. 7-a existencia de c.e0ues al AportadorB está pro. %. • 7&espu1s de usados. • 7Comparación con los saldos del mayor general9.e0ues9. 7En caso afirmativo.e0ues contra el libro de salidas de caja9. *.. por alguien diferente del cajero9.e0ue en blanco está pro. RECONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS ".ivados cronológicamente9. se comparan tales duplicados con el libro de entradas de caja. • 2evisión de endosos en los bancos o de los volantes de los c.e0ues firmados son los autorizados9. '.acer uso indebido de ellas9. %. (. #. y son arc. -os procedimientos para efectuar las reconciliaciones contemplan todos los pasos esenciales 0ue aseguren una efectiva reconciliación. los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones posteriores de los c. (. se entregan directamente en sobre cerrado al empleado 0ue prepara las reconciliaciones9.e0ues! • 7Cuándo las placas no están en uso.e0ues9.2.e0ues o información comprobatoria de 0ue tales c. 7-as cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la empresa9. REVISION DE CHE UES ". • 7)e expiden los c.e0ues o manejen dineros de la empresa9. se mantienen bajo custodia de las personas cuya firma aparezca grabada en ellas9. 7-as reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados 0ue no preparen o firmen c. particularmente en cuanto a! • 7Comparación del número y valor de los c. 4. 7)e preparan duplicados de las consignaciones y 1stos son sellados por el banco y arc. los empleados responsables se aseguran de 0ue tales c. !.ayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados con otros fines apropiados9.an sido usados correctamente9. 7En caso contrario.ibida9. .e0ues . al menos en forma selectiva. • 7)e recibe el dinero9. COMPARACION POSTERIOR DE LA RECONCILIACION: ". 7-as notas y avisos con d1bitos o cr1ditos no aceptados por el banco. 3.e0ues .n empleo sin ingerencia en los ingresos o egresos de caja revisa todas las reconciliaciones y . son mutilados a0uellos da/ados o anulados a fin de evitar su uso.

..... 7-os fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo9. 0ue se .....%.. por ejemplo! • 7-a cantidad se escribe en letras y números9.. )ección discutida con @nombre y puesto3 ..... )e llevan a cabo ar0ueos periódicos del fondo de caja menor....... (. "#......... En caso negativo. )ección preparada por! . 7)i ello es así. "....e0ue girado a favor de la misma9. 7-a responsabilidad principal de cada fondo está limitada a una sola persona9...e0ues de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del fondo9.. 7+l solicitar el reembolso de fondos para caja menor.ec. ":. EFECTIVO EN CAJA: "..... "'.a!.acer uno nuevo sorpresivo9. 7Estos anticipos se .... -os comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario9.. %.. cuál es el límite9 ...a cuenta. .. 7)i el fondo fijo se ...o el ar0ueo por sorpresa9... "%. 7la empresa . 7$ue ...e0ue9...... -os encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro empleado 0ue maneja remesas de clientes u otra clase de dineros9... "*.. -os anticipos a empleados.... se presentan los comprobantes de los gastos a fin 0ue sean inspeccionados por 0uien firma el c... -os c. <....... se considera . :...e0ues para depositar en dic.........acen del fondo de caja menor... se .... bien sea por el departamento de auditoría interna o por otras persona independiente de las labores de caja9. ""... 78ales cancelaciones se ...acen sobre una parte del comprobante 0ue no pueda ser desprendida9..acen únicamente con el propósito de atender negocios normales de la empresa9..... a fin de prevenir 0ue tales comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar un pago ficticio9. 7-os pagos de caja menor no tienen un límite máximo9 *..... • 7)on preparados con tinta9......a solicitado el banco no aceptar c..a impartido instrucciones a los bancos para 0ue no cambien en efectivo ningún c........... 7-os fondos de caja menor se limitan a sumas razonables según las necesidades del negocio9. ".. son autorizados por un empleado responsable 0ue no tenga a su cargo funciones de caja9. '. 7-os comprobantes de caja menor son preparados en forma tal 0ue no permitan alteraciones..... $ec....alla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria.......... ">......... 7se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de 0ue los ingresos son depositados en las mismas especies en 0ue fueron recibidos9.. "(.... 7-os comprobantes 0ue justifican los desembolsos son perforados o anulados con la leyenda A4+C+&DB bajo la supervisión directa de 0uien firma el c....e0ue.. #............... excepto a0uellos expedidos por la empresa para reembolsar el valor de los gastos efectuados9....

PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 . )i las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas <. #. cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. )i es posible el jineteo o ElappingE de fondos provenientes de las cobranzas.a evaluación! ". OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. )i pueden recibirse cobros sin ser depositados :. )i las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida *. se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B.os sin ser facturados #. 4repare un memorándum con el resultado del trabajo.CUENTAS POR COBRAR# VENTAS Y COBRANZAS A. . )i pueden ocurrir errores en la facturación (. )i pueden efectuarse despac. )i pueden despac.os sin registrar el costo de la venta. )i los cobros por conceptos diversos pueden . )i los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados ">.. )i es posible facturar despac. DETERMINAR ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. )i pueden facturarse ventas sin ser registradas %. cubriendo los importes sustraídos con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente.arse mercancías a clientes 0ue representan un mal riesgo de cr1dito '. INTRODUCCION Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento.acerse sin 0ue se registren y depositen "". C. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno.

7)e efectúan los despac. 7)e . 7Contabilidad9 c.CUENTAS POR COBRAS# VENTAS Y COBRANZAS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. '. 7El departamento de facturación envía copias de las facturas directamente al departamento de cuentas por cobrar9 %. se controlan en forma similar a las ventas a cr1dito registrándolas en una cuenta de control. -as funciones del departamento de facturación son independientes de! a. '.ayan sido facturados9. para cerciorarse de 0ue todos los artículos enviados . FACTURACION ". DESPACHOS: ". 7$acturación9 c. 7las ventas CD& @pago contra entrega3 o con tarjeta de cr1dito. o por otras personas 0ue no tengan intervención alguna en! a.os únicamente con base en órdenes debidamente aprobadas9. 2. -os pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de cr1dito antes de su aceptación. 78odas las órdenes de despac. 7Cobranza9 #. 7Cantidades9 b. 7Cobranzas9 #.o son controladas num1ricamente por el departamento de contabilidad9. *. 7&espac. (. 7$acturación9 d. 7)e comparan las facturas contra las órdenes de despac. 7Contabilidad9 c.os9 b. (.os9 b. 72ecibo9 b. 7&espu1s del envío de los artículos. 7El cobro contra entrega de la mercancía9 .o. :. 74recios9 c. independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar y caja9. 7Cálculos9 . 7manejo de cuentas de clientes9 %. )e revisan las facturas en cuanto a su exactitud en! a.acen resúmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad.o son independientes de las de! a. una copia de la orden de despac.os es enviada directamente al departamento de facturación9. 7-as facturas de venta son controladas num1ricamente por el departamento de contabilidad9. 7&espac. -as funciones del departamento de despac. En caso negativo existen procedimientos 0ue aseguren! a. manejada por personal independiente de la función de cobro9..

o9 . 7-os saldos a cargo de empleados son revisados periódicamente9 . tan pronto se conocen9. )i es así. 7 )e continúan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante . . *.aber sido canceladas9. REGISTROS ". 7&epartamento de cuentas por cobrar9 c. 4. El sistema 4rovee un m1todo adecuado para registrar en los libros anticipadamente el producto periódico de los al0uileres. !. 7-a cancelación de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario responsable9.b. (. '. (. explí0uelas. 7+utorización9 b.os de desperdicios y sobrantes de materiales están bajo control del departamento de embar0ue9. 7&epartamento de ventas9 b. OTRAS CUENTAS POR COBRAR ". 7El departamento de contabilidad controla num1ricamente o en otra forma todas las notas de cr1dito y se cerciora 0ue est1n debidamente respaldadas9. 0ue no . 7Fu1 el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compa/ía9. 7Cajero9 #. %. '. CREDITOS ". 7los anticipos y pr1stamos a empleados son autorizados por un funcionario responsable9. 7-as devoluciones de las mercancías llegan todas al departamento de recibo @bodega3 y las notas de cr1dito respectivas están respaldadas por informes de dic. #. 7El departamento de contabilidad controla 0ue los ingresos provenientes de las cuentas arriba indicadas. se separan y controlan tan pronto ocurren9. 7&espac.ayan sido previamente autorizados9.o departamento9. *. 7Gegociación9 c. 7)i los residuos de producción son importantes. o un empleado responsable 0ue no maneja ninguna clase de fondos de la compa/ía. intereses y otros ingresos varios9. 78odos los despac. o de cual0uier otro ingreso de la compa/ía9. )i tiene otras funciones.. aprueba los descuentos tomados por clientes. este departamento notifica directamente a la contabilidad9. etc. 7Cobranzas9 :. sean debidamente registradas9.. 7-os ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas por un empleado diferente del 0ue efectúa la! a. 3. 7-as notas de cr1dito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un empleado 0ue no tenga ingerencia en el recibo y contabilización de pagos de clientes. p1rdidas aseguradas. -as personas autorizadas para aprobar notas de cr1dito son independientes del! a. 7El departamento de cr1dito. El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los &epartamentos de! a. 7)e informará al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por da/os en transporte. %. regalías..

recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados9. 7Go toma parte en el recibo de fondos de la compa/ía9. )e confirman periódicamente los saldos de clientes por parte de! a. .e0ues provenientes de remesas o pagos. . -os registros de caja son recibidos directamente por el cajero antes de 0ue pasen por! a.. un endoso restrictivo tan pronto como son recibidos9. *. 7+lguien responsable. 7$acturación9 c. 7El &epartamento de auditoría interno de la compa/ía9 b. .os balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor general.ábil9. :.. 7En caso afirmativo. 72egistro de los auxiliares de cuentas por cobrar9 (. -as cantidades 0ue se registren en la cuenta de control. COBRANZAS '. :. 78odos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados únicamente con base en copias de las facturas de ventas. 7)e coloca en los c.e0ues al encargado de cuentas por cobrar. son suministradas por alguien diferente de 0uien maneja las cuentas por cobrar9. 7Cobranzas9 #. .EG8+ &E -+ E=42E)+. 7)e preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles de trabajo9. %. por las funciones de teneduría de libros de facturación9 *. 7En caso de 0ue entregue los c. -as funciones del cajero son independientes de /as funciones de! a. ">. 7$acturación9 c. '. <. el cajero prepara una lista9.e0ues y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo día o el siguiente día . 7.n empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales para determinar 0ue las partidas relacionadas están respaldadas por cuentas en el registro auxiliar9.asta su depósito en el banco9. 7+lguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del cajero9 ".G C+=EG8E 4+2+ CDG) CG+2 EG -+ C. (. 7Go participa en la aprobación o concesión de cr1ditos9. 7&ic. 7El cajero9 "". 7El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde 0ue se reciben en su departamento. b. 7-os c. existen procedimientos para prevenir 0ue antes de su introducción en el correo se produzcan alteraciones o intercepción por parte de personas 0ue tengan acceso a las remesas o pagos de clientes9. -as respuestas de los clientes referentes a diferencias de cual0uier orden. El encargado de cuentas por cobrar9 b. 7Embar0ue9 b. )e prepara periódicamente un análisis por edades de las cuentas por cobrar y este análisis es revisado por un empleado 0ue! a. son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de! a. . 7)e envía periódicamente extractos de cuenta a los clientes9 <.b. por un empleado distinto de encargado de las cuentas por cobrar9. 7El encargado de cuentas por cobrar9 b.

.......e0ues respectivos. Existencias físicas y sus movimientos por medio de registros apropiados................ -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno. )ección discutida con @nombre y puesto3 ... -a aceptación y prórroga de letras. en cuanto a! "... 7)e lleva un registro de documentos por cobrar9.ados a favor de la compa/ía son aprobados por el jefe o gerente de cr1dito u otro funcionario autorizado9..........">.... son preparadas y revisadas por un empleado independiente de 0uien recibe el efectivo9. En caso de ventas al contado o pago de documentos 0ue deben ser devueltos al cliente...........e0ues postHfec.......as en una agencia o sucursal. %.... #.. -os pagar1s o letras descontadas son registrados en el mayor por medio de una cuenta especial 0ue permita ejercer control contable sobre ellos9........ INVENTARIOS A..... pagares y c. $ec.. se depositan los ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros únicamente por la oficina principal9... INTRODUCCION Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento........... OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar si existen normas adecuadas de administración y control de los inventarios... -os saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados periódicamente por medio de un examen independiente de los pagar1s....... (..... .............. *. recibos de mostrador y cuales0uiera otras informaciones similares.....a!. %.. preferiblemente permanentes.. 7)i las cobranzas son ........... DOCUMENTOS POR COBRAR! ".... ""... .. letras y c. Cantidad física de las existencias... las boletas de ventas........ 7la cinta de la registradora..... El total de los saldos pendientes en el registro... Comparación periódica de dic. )ección preparada por! ...... cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. #....os registros con los saldos 0ue muestran las cuentas de control del =ayor... se compra contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona 0ue custodia los documentos9. '.. se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B... 4reguntas adicionales....ec......

Estudios o investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios da/ados. C. su recopilación. su custodia. "#. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias. PROGRAMA 2evise y evalu1 la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic. Dbtención. 2egistro oportuno de toda mercancías recibida y del pasivo correspondiente. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno.'. valuación y comparación con los logros y la investigación de las diferencias como resultado de los inventarios físicos. nformes 0ue se preparan. 4repare un memorándum con el resultado del trabajo. su contenido. su oportunidad. :. en el caso de empresas industriales. "%. compra recepción y despac. Evidencia de 0ue toda mercancía 0ue se despac. .o de mercancías en inventarios.a evaluación ". )egregación de funciones existentes en cuanto al registro. a 0uien distribuyen.. =1todos de valuación de los inventarios. amos de obra directa y gastos indirectos. Comprobación 0ue efectúan los empleados de la empresa de la corrección aritm1tica de los inventarios finales o periódicos. incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulación de los materiales. incluyendo las fianzas del personal 0ue intervienen en su manejo. "". <. 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. Existencias de seguros por montos adecuados pata cubrir los riesgos in.erentes al manejo de los inventarios. *.a se registra y cuando es el caso se factura oportunamente en el período 0ue corresponde. #. manejo custodia de la evidencia documental 0ue ampara las entradas y salidas de mercancías propiedades de la empresa y de a0uellas recibidas en consignación. . 4laneación y ejecución de los inventarios físicos. obsoletos o pasados de moda. ">. grado de control 0ue se ejerce mediante ellos y de las distintas líneas de autoridad. (.

7-as entregas se .. 7)i la empresa .a establecido tambien un sistema de control tal como conmtrol presupuestal de gastos9 . 2esponsables de llevar los registros de inventarios permanentes (. 7 )e deja constancia de los conteos de los conteos fisicos llevados a cabo9 (. 7=ínimo9 d. 7Ialor total en pesos9 %. '. .a adoptado de cargar directamente a gastos. %. 7Cantidades9 b. 7)i 0uienes manejan los resgistros permanentes de inventarios no pertenecen al departamento de contabilidad. 7-os aslmacenistas y sus asistentes son los únicos 0ue tienen acceso a las existencias9 Especificamente las excepciones. En cuanto a las ordenes de entrega! ". 7)e toman inventarios fisicos por lo menos una ves al a/o9 Especificamente las excepciones. 7-ocalización de las existencias9 c. 7=áximo9 e. 0ue todas las ordenes sean registradas9 %. '.nitario9 f. 7Costo . 7)e preparan instrucciones escritas como guia para a0uellos ampleados 0ue llevan a cabo los inventarios fisicos9 . +lmacenistas #. 7-os almacenistas son responsables de todas las existencias9 Especificamente a0uellas 0ue no están bajo su control. 7+segura el sistema. CONTROL DE E$ISTENCIAS E INVENTARIO FISICO: ". ante 0uien se responsabilizan9 *. REGISTROS: ".acen únicamente con base en órdenes debidamente autorizadas9 #. bien sea por medio de prenumeración o de otro modo. ciertas partidas por materiales y suministros. #. 7-os procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteracion de tales órdenes por personas 0ue tengan acceso a las existencias9 2. 7El departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios permanente9 #.Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 GIEG8+2 D) CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. El inventario físico es supervisado por personas independientes de ". 7-os registros permanentes son ajustados según los resultados de conteo físico al menos una vez al a/o9. =uestran estos registros! a.

. proveedores. 7)e lleva un registro apropiado de tales artículos9 #.a!.............. etc........ guardías... 78ales celadores o guardias son responsables de 0ue nada salga de la planta sin la debida autorización9 "".... clientes....... -os ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios físicos. #................. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO "....... 7+lmacenamiento9 #... se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias A....................... .. consignatarios.. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno....... ect....... cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.. &eterminar sí! ". 74eriodicamente obtiene la empresa confirmaciones de dic....... 7=anejo de registro de existencia9 %.. -as cuentas son revisadas periódicamente para verificar la propiedad de los cargos e importes aplicables períodos futuros. )ección preparada por! .. -as oficinas y dependencias de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas apropiados de protección tales como cercas.......*....as existencias9 )ección discutida con @nombre y puesto3 ...... 7Compra de mercancías9 <......... $ec... son aprobados por escrito por un empleado 0ue no tenga intervención alguna en! ".... GASTOS ANTICIPADOS# CARGOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento... Existen registros auxiliares para todas las cuentas y son conciliadas mensualmente con la cuenta de control del =ayor. 7)e investigan inmediatamente las diferencias entre los registros pernmanentes y el resultado del inventario físico9 Fuein las investigan9 :.... 7-as tarjetas o planillas del inventario físico son revisadas y controladas en forma tal 0ue no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario9 ...... 2especto a los materiales o mercancias en poder de otros deppositos..... celadores........................ ".9 ">.

....... "........ 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias...... cargos diferidos y otros activos Cuestionario para la revisión y evaluación del sistema de control interno +nexe ...... -os cargos importantes y todos a0uellos cr1ditos 0ue no se trasladan a gastos......... B.............. #... 4reguntas adicionales! ........ 4repare un memorando con el resultado del trabajo............................ -os traspasos o amortizaciones mensuales están sistematizados y registrados en forma estandar cuando es posible y son revisados y aprobados por un funcionario responsable9 '.. )e ............. de valor significativo.. )e . Empresa!.. arrendamientos.......... son revisados y aprobados por un funcionario responsable................. o debilidades del control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones........... ......................... 4eríodo 0ue cubre la auditoría!... ......................... impuestos...... intereses sobre pr1stamos.....as de vencimiento de los seguros e impuestos9 ................................... suministros............. tales como adiciones de activos fijos.......... comisiones......... -os inventarios de suministros............... 8odas las adiciones importantes y todos los cr1ditos......................... tales como seguros........ojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se re0uieran.... Castos anticipados.................acen revisiones periódicas para verificar la propiedad de los cargos aplicables a períodos futuros9 (... son manejados bajo controles similares a los inventarios normales9 :......a!... las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y.............. -a empresa mantiene registros analíticos separados para gastos separados para gastos anticipados y otras cuentas de activos......... #..... )ección preparada por!............................... publicidad.... PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic........................... salarios... $ec.............%................... .................. son revisados y aprobados por un funcionario responsable9 *............................. costos de experimentación e investigación9 %......................................ace una revisión periódica sobre la propiedad de la cobertura de los seguros y de las fec..a evaluación.................................. )ección discutida con @nombre y puesto3........... excepto las amortizaciones mensuales recurrentes.......

/0/*&'-: . #. transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic. A. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 42D4 E&+& 4-+G8+ J EF.2.421/.PROPIEDADES# PLANTA Y E UIPO A.3 05.. 4repare un memorándum con el resultado del trabajo. %. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno. Existen políticas específicas de autorización y control sobre ad0uisiciones. Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciación acumulada. cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.* -' 3'5/'3.&. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ". se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B. #.&.1'. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento.. Existen políticas aprobadas y establecidas por escrito./0/*&. los cuales son conciliados periódicamente con las cuenta de control del mayor y comprobados con los inventarios físicos.3. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidades de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias.a evaluación! ". para depreciación y capitalización y el departamento de contabilizas cumple con ellas. &eterminar sí! ". ".. C. . 4D CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+.

72eparaciones y manteniemiento9 >.#. 7Dtros9 3. para evitar 0ue a esta cuenta se lleven cargos por concepto de reparaciones y mantenimiento9 2.( 7)e informa al gerente las diferencias 0ue se presenten entre el inventario físico." 7-os procedimientos de la empresa re0uieren 0ue se produzca a una autorización escrita para la venta." 7-as cuentas de activos fijos están respaldadas por registros auxiliares adecuados9 >. 72evisa la compa/ía periódicamente la cuenta de construciones en proceso.ayan excedido.".o9 %. por los menos una vez al a/o9 >. 7+diciones de activos fijos9 #.' 7-os Cr1diotos a las cuentas del activo fijo se basan en la información contenida en tales autorizaciones9 >. -os porocedimentos de la empresa re0uieren 0ue un funcionario o un comit1 de compras autorice previamente los desembolsos por concepto de! ".. Exiten procediminetos 0ue garanticen la oportuna información y el registro apropiado a la venta o disposición de artículos retirados o desmantelados.* 72ecibe la empresa varias ofertas por escrito para a0uellos elementos 0ue ofrece en venta9 >.' 74eriodicamente se toman inventarios físicos de los activos fijos bajo la supervisión de empleados no responsables por su custodia ni por su resgistro contable9 >.% 7-as autorizaciones para ad0uisición de elementos nuevos indican las unidades 0ue van a ser reemplazadas9 >. DISPOCIONES# RETIROS# ETC. 7-os procedimientos de la empresa permiten establecer si los articulos .* 2especto a . se obtienen autorizaciones adicionales9 >. 7)i los trabajos de constucción son efectuadois por contratistas o subHcontatistas el personal de la empresa tiene autorizados para revisar sus registros de costos y comprobantes de respaldo >.%.( En cuanto a la venta de elemntos retirados 7se ofrece estos al público por medio de avisos en los periódicos9 >. retiro y desmantelamiento de activos fijos9 >. )e comparan los gastos reales con los autorizados y.(.*.# 7)e envía una copia de tal autorización directamente al departamento de contabilidad por la persona 0ue la aprueba9 >.'.% 7)e cuadran con las cuentas de control en el mayor general. y los registros auxiliares9 >. >. en caso de 0ue a0uellos se .an sido recibidos y los servicios prestados9 >. 7Drdenes de despac. 7$acturación basada en órdenes de despac. REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS >.: >. como por ejemplo! ".# 8ales registros son manejados por personas distintas de a0uellas responsables por las propiedades9 >.o9 #.>. 8iene la empresa normas adecuadas para diferenciar las adiciones de activos fijos de los gastos tales decisiones y por 0uien.erramientas pe0ue/as! .

... -os procedimientos vigentes para la aprobación de la ad0uisición de los valores representativos de las inversiones.. así como para la venta de las mismas y para el registro de la utilidad o p1rdida en la venta. 7)e entregan únicamente mediante órdenes de entrega debiadamente aprobadas9 4....... %..... Cobro de los productos o rendimientos provenientes de las inversiones.............1'-: 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 )ección discutida con @nombre y puesto3 ...... ... -a )eparación de las siguientes funciones! "........... #...... )ección preparada por! ...a!................/0/*&... %...........&7........... P3'65.....". -os procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversiones en garantía de prestamos u otras transacciones..... Custodia de los títulos o documentos representativos y de inversiones..... OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! "..... +d0uisición y venta de inversiones........ 2egistro en libros de las inversiones y de sus correspondientes productos o rendimientos.............. #. 7)e ... cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.... se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B. INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES INTRODUCCION Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento.......... -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno......allan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables9 #.......... '.. $ec................

bonos. en poder de un banco. El estudio periódico de las inversiones para determinar la valuación correcta de las mismas y la posible necesidad de establecer provisiones para las bajas de valor. (.an sido estas aprobadas por la Kunta &irectiva9 >. 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. C. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extención y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias." )i las inversiones tales como acciones.% 7En caso de 0ue las inversiones se guarden en la misma empresa. realizadas por funcionarios o empleados diferentes a los encargos de su custodia. 4repare un memorándum con el resultado del trabajo. cedulas y otros instrumentos negociables no están bajo custodia de una entidad independiente. se guardan en una caja o bóveda de seguridad dentro de la misma compa/ía9 >.' 7)e lleva un registro detallado de las inversiones en un departamento o por una persona distinta de a0uella designada oficialmente para custodiarla9 . .'. CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES >. dos o más empleados son responsables de su custodia y tienen acceso a las mismas únicamente en forma conjunta9 >. -os procedimientos relativos a las inspecciones físicas periódicas de los títulos o documentos 0ue amparan las inversiones.a evaluación! ". por ejemplo. #. *. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1.# )i tales inversiones son custodiadas por alguna entidad independiente. -a existencia de registros auxiliares en donde consten todos los datos necesarios para la identificación de los documentos representativos de las inversiones. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y las debilidades de control interno con base en dic. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno.

. 4ara a0uellas inversiones 0ue .. se lleva una cuenta memorando." -os ingresos provenientes de inversiones....n auditor interno9 #........... )ección preparada por! . se rivisa periódicamente a fin de establecer si la situación respecto a su valor o cobro de intereses o dividendos . CUENTAS POR PAGAR# ..... ...ivo de inversiones sin valor.a recibido la empresa como garantía están contabilizadas y segregadas de las propias9 >.....an sido descargadas. $ec.. participaciones o intereses......# 7 ndica dic. >. ""...............( 7-as inversiones y otros instrumentos negociables se controlan periodicamente por medio de inspección física de personas 0ue no las custodian ni tengan acceso a ellas9 )i es asi.. El arc.......... INGRESOS >...% 7)e ............>..# 7)e contabilizan tales ingresos de 0ue se cobren o reciban9 )ección discutida con @nombre y puesto3 ........an cambiado9 "#.< 7-os retiros o cancelaciones de inversiones 0ue se consideren sin valor son autorizadas por un funcionario responsable9 ">. se controlan de la misma manera 0ue las inversiones9 >..... 7........ 2estrictivamente a nombre de la empresa9 #...... En caso afirmativo.... son comprobados periódicamente contra las mismas inversiones9 >.......................* )i las inversiones no figuran a nombre de la empresa. COMPRAS Y VENTAS >.an sido comprobadas o vendidas las inversiones9 En caso afirmativo....... +0uellas inversiones 0ue ......ace una comprobación independeiente de los precios por los cuales .a aprobación el valor por el cual se debe efectuar la transacción9 >.. por 0uien9 >......... &e otro modo.. tales como dividendos.. por 0ui1n9 3..... Expli0ue en nota separada. estan endosadas! "..n empleado de la empresa 0ue no tenga acceso a las inversiones o ingresos de la empresa9 2.. se revisan por! "....: -as acciones propias read0uiridas...a!........ ventas y renovaciones de las inversiones9 >......." -a Kunta &irectiva autoriza las compras...

)i pueden registrarse cuentas por pagar sin ser registrados.421/.ec. #. )i los cargos . )i pueden realizarse pagos sin estar debidamente documentados. )i pueden malversarse fondos de caja menor. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo. )i pueden ad0uirirse mercancías o servicios sin la debida autorización. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento..2. (.. cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. C. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic./0/*&.* -' 3'95/'3. #.&. %.. '. se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! ".os a una cuenta e0uivocada puede pasar inadvertidos.3'-25'-7. . Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+. )i pueden originarse pasivos sin ser registrados.3 1.05.1'.&: . )i pueden ad0uirirse activos fijos o disponerse de ellos sin la debida autorización.3. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias... *.COMPRAS Y GASTOS A.a evaluación! ".. . las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

cuyos fletes sean a cargo del vendedor9 #.< 8ales devoluciones se comparan contra las respectivas notas de cr1dito del vendedor. 72ecibo9 %. 72ecibo9 %." -as funciones del encargado de compras se encuentran separadas de los departamentos de! ". 7Contabidad9 #. 3.o9 >. $letes pagados sobre compras.: -as devoluciones sobre compras se manejan a traves del departamento de despac. para cerciorarse de 0ue tales precios son los más convenientes para la empresa9 2. -as cantidades facturadas contra las órdenes de compra9 %. RECIBO: >.# -as ad0uisiciones deben ." -os procedimientos aseguran el reembolso de! ".o: >. 7&espac. )e revisan los cálculos en las facturas9 >.. 7Contabilidad9 #.( )e efectua un conteo efectivo de los articulos recibidos. 7&espac.( El departamento de contabilidad registra y controla las entregas parciales9 >. sin 0ue la persona 0ue los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades respectivas9 >." Están las funciones del departamento de recibo sepradas de! ".% 7Fui1nes estan autorizados para firmar las órdenes de compra9 Gombre66666666666666666666666 Cargo6666666666666666666666666 >. cuantas cotizaciones se re0uieren9 >.* -os procedimientos garantizan 0ue se carguen a los clientes y empleados a0uellas mercancias compradas para serles enviadas directamente. >.' Compara el departamento de contabilidad! ".na copia del informe de recibo se envía directamente al departamento de contabilidad9 >.acerce siempre mediante órdenes de compra y con base en cotizaciones9 En caso afirmativo. $letes pagados por cuenta de clientes9 >.' El departamento de contabilidad compara este informe con las facturas9 >.1.# -as cuentas de fletes son revisadas por un empleado familiarizado con las tarifas9 .* )e revisan periódicamente los precios de compra por un empleado 0ue no tenga conexión alguna con compras. se produce. inmediatamente el reclamo contra los aseguradores o transportadores9 >.# El departamento de recibo prepara informe de los articulos recibidos y conserva una copia de tales informes9 >.o9 >. -os precios y condiciones de la factura contra las órdenes de compras9 #. COMPRAS >.% . Cuando ocurren p1rdidas o da/os en los materiales. FLETES >.

' )e comparan los cargos por concepto de propaganda contra los presupuestos y se obtienen explicaciones satisfactorias cuando se observan diferencias apreciables9 >. arrendamientos. por un empleado distinto del encargado de manejar las cuentas por pagar9 >.% )i se recibe una factura de un proveedor con 0uien no se .# -as facturas o documentos de soportes se suministran completos al encargado de firmar c. etc.' . APROBACION Y PAGO >." -a distribución de cargos es revisada por una persona responsable distinta de 0uien la . por o en presencia de 0uien firma el c. se controlan los portes adecuadamente9 "." -as facturas 0ue no sean por materiales o mercancías.aya originado9 >.onorarios. gastos de viaje. OTROS GASTOS >. 8al empleado tiene la inforamción necesaria para la aprobación de dic.e0ue9 .os pagos9 >.' )e cancelan satisfactoriamente las facturas y demas documentos de soporte al tiempo de efectuar el pago.e0ues y este los revisa antes de firmar9 >. se toman las medidas para asegurarse 0ue tal proveedor no es ficticio9 >.* )e .. etc9 >.% -as cuentas por propaganda se comprueban periódicamente contra los avisos y5o propagandas y las tarifas se comparan contra cotizaciones.izo9 >. DISTRIBUCION Y REGISTRO DE CARGOS >.n empleado distinto del 0ue lleva las cuentas por pagar comprueba los totales de la relación y compara las partidas individuales contra los registros respectivos9 !. tales como arrendamiento.% Existe un procedimiento 0ue prevenga el doble pago de fletes.< )i no existe.% 7)e reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de control en el mayor general.# )e revisan tales facturas en cuanto a su necesidad y correción y son aprobadas por un empleado o departamento distinto de a0uel en 0ue se .' -os procedimientos de la compa/ía permiten establecer 0ue los cargos por fletes y transporte se .. por ejemplo! propaganda. tal como anotar el número de guia en la factura o adjuntar copia de la guia9 >. . etc. revisa las facturas o comprobantes teniendo en cuenta 0ue los documentos 0ue las respaldan est1n completos9 >." .>.( 8ienen la empresa procedimientos satisfactorios para la aprobación de reembolsos por concepto de gastos de viaje yu otros similares9 >. . son aprobados antes de su pago por los respectivos jefes de departamento9 >.aya negociado anteriormente.a designado a un empleado par llevar un registro de pagos periódicos.: Existe una má0uina porteadora de correo9 >.onorarios.agan en pago de servicios realmente prestados9 4.n empleado 0ue no intervenga en su prparación o aprobación. y el mismo los aprueba para prevenir 0ue se omita su pago o 0ue se paguen dos veces9 >.# )e preparan regularmente balances de prueba de registro de comprobantes o axiliar de cuentas por pagar9 >. servicios.

.......... )ección preparada por! . pago de salarios y li0uidación de prestaciones sociales.. *. %........ )i los costos y gastos por prestaciones sociales son controlados y registradas adecuadamente... )i se cumplen las normas legales relacionadas con la contratación..... -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno.... (................................. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! "... $ec... ......a!. C. preparado o registrado9 >.. )i se efectúan todos los descuentos y se . sin la debida aprobación. NOMINA DE SALARIOS# LI UIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES A..... #. se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B...( )e entregan los c..........>......aya solicitado... )i pueden inflarse de alguna manera las nóminas de sueldos y salarios..........e0ue firmados directamente a una persona distinta de 0uien los . )i es posible la preparación y el pago de las nóminas de los ejecutivos.. )i es posible pagar a los empleados y trabajadores por trabajos no realizados.. '.* 4reguntas adicionales 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 )ección discutida con @nombre y puesto3 ...................................acen todas las retenciones sobre los sueldos y salarios conforme a lo establecido y prescrito por las normas legales... PROGRAMA ............... cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa......... )i existen otros errores en los cómputos de las nóminas de sueldos y salarios... INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento....

05.421/. ect.3'-25'-7.3 nvestigaciones efectuadas para la contratación del trabajador9 ""..2.%3 7Lases del sueldo o jornal9 >.* -' 3'95/'3. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. &ebidamente aprobados9 >."3 7$ec.. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 NOMINA DE SALARIOS# LI UIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+.3 7Dtras informaciones para cumplir disposiciones legales9 #.2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic.3 7Contrato de trabajo9 >. )e .1'.a establecido 0ue todas las autorizaciones.a de entrada9 >.a evaluación! ".*3 7+cumulación de pagos de salarios y prestaciones de cada trabajador9 >.&# 1.3 7 nformaciones necesarias para dar cumplimiento a las disposiciones relativas a la retención de impuestos sobre salarios pagados9 "#. El arc. se guardan estos arc..:3 7Examen medico de ingreso y evidencia de la renuencia a 0ue .).3.#3 7-as aprueben9 >./0/*&.ubiere lugar9 >. aumentos.(3 7+utorizaciones para el descuento del salario9 >. En caso afirmativo. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.&. #."3 74reparen la nómina9 >.#3 7Cambios.agan su pago9 %..ivo individual de cada trabajador contiene! >. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo. especialmente avisos de despido o retiro de empleados sean notificados prontamente al departamento de li0uidación de nómina9 ...<3 7+viso al .'3 74agos parciales de cesantías y autorizaciones de la oficina de trabajo9 >. REGISTRO DE PERSONAL: ". .). para efectos de la inscrición del trabajador9 ">.3 1.%3 7D .ivos en forma tal 0ue no tengan acceso a ellos personas 0ue! >.

-os ti0uetes por trabajo o destajo.as personas son independioentesde las 0ue efectúan la distribuación contable de la nómina y las li0uidaciones de prestaciones sociales9 %.#3 7El pago9 %. es . bien en c. 74reparación de la nómina9 >.#3 7+utorización9 ".oras extras y otras bonificaciones especiales son aprobadas por empleados 0ue supervisan las actividades pero 0ue no! ". tienen funciones independientes de la contratación o despido del personal9 #.e0ue9 . El pago.#3 7Gi . son aprobados por un capataz o jefe de departamento 0ue intervenga en! >.e0ue o en efectivo.2.o por empleados 0ue! >.%3 74agos9 '.#3 7Go son responsables por la contratación o despido del personal9 >. informes de producción. sobre las cuales se basa el pago."3 7Go intervienen y no controlan la preparación de las nóminas9 >. los totales de la nómina corriente se reconcilian con la nóminas anteriores indicando los cambiso9 *. -a nómina y las li0uidaciones de prestaciones sociales son aprobadas por un empleado responsable9 (. 7Entrega de c. etc.#."3 74reparación de las nóminas9 >. -a cuenta bancaria de sueldos y li0uidación de prestaciones sociales es reconciliada regularmente por un empleado 0ue no tenga conexión alguna con la! >. son preparadas y llevadas independientementede 0uienes intervienen en la elaboración de las mismas9 #. -as personas 0ue preparen la nómina y li0uidan las prestaciones sociales. REGISTROS DE TIEMPO: ".". Cuando sea práctico."3 74repare las nóminas9 ". PAGOS DE NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES ". &ic. )e revisa la nómina y la li0uidación de prestaciones sociales por empleados 0ue no intervienen en su! ".%3 7Go intervienen y no controlan las li0uidaciones de prestaciones sociales9 >. -os registros de tiempo u otras informaciones 0ue sirvan de base para la preparación de las nóminas."3 74reparación9 ". PREPARACION Y COMPROBACION DE LAS NOMINAS: ".'3 7Go aprueban los informes de tiempo9 #.ec. -as .acen el pago9 3.. -a distribución contable de la nómina y la li0uidaciones de prestaciones sociales son revisadas por alguien distinto del departamento de li0uidación de nómina9 4. tarjetas de tiempo. como en el caso de empleados fijos.

... los salarios o jornales y li0uidaciones de prestaciones sociales no reclamados9 . se obtienen recibos9 (............ por alguien independiente del departamento de li0uidación de nóminas9 *. )e re0uiere la firma de dos funcionarios para todo contrato de pr1stamo...#3 7+probación por un empleado 0ue no sea responsable de la preparación de la nómina o del informe de tiempo9 <. #......... INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento... DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVOS A LARGO PLAZO A.. )e devuelven al cajero o a un departamento distinto del departamento de nóminas. El empleado 0ue efectúa el pago informa directamente a la contabilidad a0uellos sueldos o jornales y prestaciones sociales no reclamados9 :... )i es así............ace en efectivo. se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B.. tanto para los documentos representativos de cr1dito como para el c.................ivo.........."3 7-a presentación de evidencia apropiada sobre el empleo9 >............ ...................... -a auditoría para autorizar pr1stamos corresponde a la Kunta &irectiva.............%. se comparan tales recibos con las firmas 0ue aparecen en el arc........e0ue de pago.ivo9 '. 4reguntas adicionales! 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 )ección discutida con @nombre y puesto3 .a!........a posterior con base en! >..... al menos selectivamente. cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa... Cuando el pago se .. )e pagan tales salarios y prestaciones sociales no reclamados en una fec..... $ec.. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno.. )ección preparada por! ...... )e comparan los endosos. con las firmas de los empleados en el arc........ OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar sí! ".................

. 4A(/4.' 1. .&# 1. B 21. '-2'0/=/0.' 1.421/. L..1'. expedición. incluyendo los intereses acumulados y se concilian periódicamente con las cuentas de control.&7@..2. .. *<7'&'3 1*.. >E1 *<+'7* .&.a evaluación! ".. Existen procedimientos específicos escritos sobre todos los aspectos relativos a autorización. #.=5&0/*&.. (..*. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic..* -' 3'95/'3. Existen controles físicos y contables para los documentos no expedidos./3'07/.%.* 2. L. +5&7. expedidos y cancelados y otros 0ue acreditan los prestamos u obligaciones.=.235'<.' 1*. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eríodo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVO A LARGO PLAZO CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+. .. .*<1/6.4*-# 05./3'07/.3. '.&: 1.95'11.3 1. C.' 1.'&/'&7'.-/.5-5. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo.2.'1 23?-7. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones. .0/*&'.1'.*. >E1 &*4<3' . +5&7.C*: .23?-7. y redención de documentos y cr1ditos a largo plazo..&* 23*..3.*2'3.3'-25'-7./0/*&.: 2..0517. '423'-.4*: 2. Existen registros auxiliares para todos los documentos por pagar y cr1ditos a largo plazo.3/*. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.07..0/*&'...05. intereses y pago de los mismos.

....&0'1.2.. El registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales..'& '1 2.......' 1*.2*3 1.*054'&7*.3-'# 3'-73/0/*&'.' 1*.3.....5 *<1/6.*....B *<1/6..# -' 0*&73...* .0.... 4..2*3 2.....1'-: 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 )ección discutida con @nombre y puesto3 ./0/*&.a!.'-7..0/*&'.* '& <*&*........7'3.. 0*1.... E.6.....&7@.... -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno.+* 23'...7/.....6.3'1../* '1 11'&* .2*3 2.....*.....-/......' .......C* 3'23'-'&7.. !......*.<1'..@-: P3'65&7..' .1'6..3: L*...3. )ección preparada por! . 1.=/34..1 95' 25'.4*.......... OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar sí! "...........&7'.*-: S' 3'95/'3'& ..0'27.... ".. se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B..30)/. ......*-: E1 2...' 2....6* 3'-2'07/.*054'&7*...* 0*&73........3.. >G.... 5& 3'6/-73* . '423'-.7*...*# 0*4* -*2*37' .. cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.....2*3 23?7.. 1.3: L1'..0'27..... INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento.3'95/-/7*... $ec..0/D& ........36* 21.<1'0/.& '& '1 . ......*054'&7*.57*3/C......1'..... 3.'4/7/..' *7*36.0*423*<...*-# -' 0*&-'. '423'-... 1..0/*&'.. PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS A.

(. en blanco y de la expedición de las acciones están segregadas.e0ues de dividendos devueltos. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo. . *. El registro de acciones examina periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos. -as funciones relativas al manejo de títulos. así como los aumentos posteriores. %. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones. -os títulos en blanco están controlados en forma adecuada y custodiados físicamente.an sido autorizados por la )uperintendencia de sociedades9 8iene la empresa para cada clase de acciones. %. '.#. -a función de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y existe un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los c. C. ?aga una revisión y seguimiento periódicos de las estipulaciones de las Escritura de Constitución. -os titulos en blanco y los talonarios de los títulos expedidos están prenumerados9 DIVIDENDOS: .a evaluación! ". describa el sistema de control utilizado. un registro de accionistas y se concilia y verifica periódicamente con la cuenta de control del libro mayor por un funcionario distinto de los encargados de custodia9 Existe una persona responsable por la expedición o traspaso de las acciones y la custodia de las acciones en blanco9 8iene la empresa un talonario para toda clase de acciones9 En caso contrario. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. de los estatutos sociales y de los contratos de pr1stamos 0ue re0uieren 0ue registren el pago de los dividendos. #. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: ". #. (. '. El capital social autorizado .

. las disposiciones legales y contratos de pr1stamos antes de 0ue la asamblea general apuebe decretar dividendos! El pago de dividendos decretados.......... )ección preparada por! ....... .......... mantenida como fondo fijo para este propósito9 4reguntas adicionales! 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 )ección discutida con @nombre y puesto3 ......... se efectua contra una cuenta bancaria especial."....................... #....................a!... )e verifican las restricciones contenidas en la escritura de constitución............................ %.................................... $ec...........................

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