Está en la página 1de 25

CAPTULO IV

CASO PRCTICO

CASO PRCTICO
(Auditora de Prstamos en Moneda
Nacional y Moneda Extranjera)

PRSTAMOS BANCARIOS (Moneda Nacional y Extranjera)


Segn escritura pblica No. 175 del 15 de noviembre del 2011, autorizada por el Notario
Felipe Cuevas, el Citibank, S.A. otorg un prstamo prendario-fiduciario por $
1,375,000.00, a 7 aos plazo, pagadero mediante 27 amortizaciones trimestrales vencidas
de $ 25,000.00 cada una, a efectuarse el 28 de marzo, 28 de junio, 28 de septiembre y 28
de diciembre de cada ao y un pago al vencimiento del plazo de $ 700,000.00.

El Banco cobrar el 8% de inters anual pagadero mensualmente. Cuando se recibi el


desembolso del Banco el tipo de cambio era de Q 8.00 por $1.00. Al confirmar el saldo al
31 de diciembre 2012 el Banco respondi que se le adeuda capital por un monto de $
1,298,700.00 y los intereses de diciembre 2012. Este Banco requiere que se le informe
sobre el cumplimiento de lo siguiente:

Que el destino de los recursos sea el capital de trabajo, lo cual fue verificado en su
auditoria.

Que se genere una renta neta no menor del 8.5% de los ingresos.

Que las razones de liquidez, solvencia apalancamiento sean positivas al cierre de


cada ao.

Que se le presenten Estados Financieros trimestralmente, lo cual se hizo en forma


semestral.

Que no se distribuyan dividendos durante los aos de vigencia del prstamo.

TECNOLOGA MODERNA, S.A.


Propuesta de Servicios Profesionales

Auditora de la cuenta de pasivo:


Prstamos en Moneda Nacional y Moneda Extranjera

01703/2015
Auditores Asociados G-7, S.C.

Guatemala, 30 de septiembre de 2015.

Licenciado
JUAN MILIAN
Gerente General
TECNOLOGA MODERNA, S .A.
Ciudad Guatemala

Estimado Lic. MILIAN:

En atencin a su amable requerimiento, a continuacin tenemos el agrado de presentar a


su consideracin nuestra propuesta de servicios profesionales, para llevar a cabo la
auditora externa de la cuenta de pasivo Prstamos (moneda nacional y moneda
extranjera) de la empresa TECNOLOGA MODERNA, S.A. por el ao comprendido del 1
de enero al 31 de diciembre de 2014.

OFERTA TCNICA
I.

ALCANCE DE AUDITORA

Nuestro trabajo consistira en realizar la auditora al rubro de prstamos (moneda


nacional y moneda extranjera) de la empresa de acuerdo con Normas Internacionales
de Auditora (NIAS) y NIIF, con el objetivo de expresar una opinin sobre el mencionado
rubro de los estados financieros. Las Normas Internacionales de Auditora requieren que
planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable sobre el
rubro de prstamos, no contengan errores significativos.

Durante el curso de la auditora, realizaremos pruebas selectivas de los registros de


contabilidad y efectuaremos los procedimientos de auditora que consideremos
necesarios segn las circunstancias para proporcionar una base razonable que respalde
nuestra opinin sobre mencionado rubro. Asimismo, examinaremos selectivamente la

evidencia que respalda los montos y revelaciones, evaluaremos los principios de


contabilidad utilizados, las estimaciones contables significativas efectuadas por la
administracin y su presentacin en el estado financiero correspondiente.

Considerando lo anterior, entendemos que la Administracin se compromete a


suministrarnos todos los registros y la documentacin e informacin que solicitemos en
relacin con nuestra auditora; garantizndonos que toda la informacin importante nos
ser revelada y que contaremos con la total colaboracin de su personal durante la
realizacin de la auditora. Tal como lo requieren las normas de auditora de aceptacin
general en Guatemala, efectuaremos indagaciones especficas sobre las aseveraciones
de la Gerencia General comprendidas en los estados financieros y sobre la efectividad de
la estructura de control interno.

Las respuestas a nuestras indagaciones, las

manifestaciones escritas y los resultados de nuestras pruebas de auditora comprenden la


evidencia en la cual confiaremos para formarnos una opinin sobre los estados
financieros de las compaas.

II.

RESPONSABILIDAD DE NUESTRO TRABAJO

Nuestra responsabilidad es la realizacin de la auditora independiente, siguiendo Normas


Internacionales de Auditora, las cuales requieren que planeemos y ejecutemos la misma
para obtener una seguridad razonable (no absoluta) de que el rubro de prstamos de los
estados financieros se encuentra libre de errores u omisiones sustanciales o importantes.
Una certeza absoluta no es factible debido a la naturaleza de la evidencia de la auditora y
por las caractersticas del fraude, por lo tanto, existe el riesgo de que errores importantes,
fraudes (incluido el fraude que constituye delito) y otros actos ilegales, puedan ocurrir y no
ser detectados en una auditora de los estados financieros realizada de conformidad con
las normas de auditora generalmente aceptadas en Guatemala.

Asimismo,

consideramos importante sealar que una auditora no se disea para detectar errores
que no son significativos en relacin con el rubro a auditar.

Consideraremos los procedimientos relacionados con el control interno, nicamente para


el propsito de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de

auditora necesarios para expresar una opinin sobre dicho rubro de los estados
financieros, ms no para dictaminar sobre el control interno como tal.

An cuando nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el rubro de prstamos


de los estados financieros, la responsabilidad por la preparacin de los estados
financieros, declaraciones de impuestos, y el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
recae sobre la administracin de la empresa Tecnologa Moderna, S.A. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la seleccin y
aplicaciones de polticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compaa.

III. VISITAS A REALIZAR Y OPORTUNIDAD


Nuestro trabajo lo realizaramos en cinco visitas, las que seran coordinadas con ustedes
(duracin aproximada de 8 horas cada visita).

En la primera visita evaluaremos el

ambiente de control interno de las principales operaciones y de las polticas contables


utilizadas. En la segunda visita iniciaramos la revisin de los estados financieros al 31 de
Diciembre de 2012 de igual forma con la tercera y cuarta visita.

La quinta visita la estaramos iniciando cuando estn listos los estados financieros e
integraciones al 31 de diciembre de 2012.
IV.

INFORMES

De acuerdo con su requerimiento, nuestro trabajo dara como resultado los siguientes
informes:
1. Revisin preliminar con cifras al 31 de Diciembre de 2012:

Al concluir esta

revisin les entregaramos un Memorando o Carta de Gerencia conteniendo las


deficiencias identificadas con sus respectivos riesgos y recomendaciones.
En adicin, les incluiremos los ajustes y reclasificaciones cuantificadas para que
sean consideradas en los estados financieros finales.
De ser necesario, estaramos informando acerca de asuntos financieros, legales y
fiscales que de acuerdo a su importancia y criterio en base a nuestra experiencia,
pudieran ser situaciones que requieran expresar salvedades o inclusive, la

abstencin o negacin de opinin en nuestro dictamen sobre el rubro de


prstamos de los estados financieros al 31 de diciembre de 2012. La Gerencia
General ser la responsable de corregir estas situaciones, las que discutiramos
con ustedes el 30 de septiembre de 2013 para evaluar la forma en que se
pudieran corregir las causas que dan origen a los efectos ya mencionados, previo
a emitir la opinin.

2. Revisin final de estados financieros al 31 de diciembre de 2015: Al concluir


nuestro trabajo estaremos entregando los informes finales el 15 de abril de 2016:

a. Informe del Contador Pblico y Auditor Independiente que incluye


Informe sobre la cuenta de Prstamos en Moneda Nacional y Extranjera al
31 de diciembre de 2012. El Estado Financiero auditado el cual incluye el
Balance de Situacin General.

V.

PERSONAL ASIGNADO

Nuestra firma asignara el siguiente personal para realizar la auditora

a) Un socio a cargo de la auditora.


b) Un Gerente de auditora encargado de la auditora
c) Un Supervisor de auditora, quien se encargar de la supervisin del trabajo.
d) Un asistente de auditora encargado de efectuar las pruebas de acuerdo con la
planeacin de la auditora.

OFERTA ECONMICA

I. HONORARIOS

Con base en el alcance del trabajo que se menciona anteriormente, nuestros honorarios
por la auditora de la Empresa Tecnologa Moderna, S.A. para el ao comprendido del 1
de enero al 31 de diciembre de 2012 seran de Q.10,720.00 ms el 12% de IVA.

Nuestra estimacin de honorarios cubre las horas de socio, del Gerente, Supervisor, el
auditor y asistente asignado, as como los gastos relacionados con la auditora. Cualquier
situacin que surja durante la revisin, la cual pudiera originar la necesidad de incurrir en
tiempo y gastos adicionales a tal grado que nos impida culminar la auditoria dentro de las
estimaciones ya mencionadas, sera informada oportunamente a usted, para su
consideracin.

Los honorarios seran facturados de la siguiente forma: 25% iniciando la auditora, 50% al
concluir la primera revisin y 25% contra entrega del informa del auditor independiente.

En espera de que la presente propuesta de servicios merezca su aprobacin,


aprovechamos la ocasin para saludarlo.

Atentamente,

Lic. Lzaro Damin


Socio Director
Auditores Asociados, S.C.
Aura Gonzlez
Supervisor de Auditora

Aprobado: ____________________________
TECNOLOGA MODERNA, S.A.

Seores
Consejo de Directores
TECNOLOGA MODERNA, S.A.
Ciudad de Guatemala

Distinguidos Seores:
En respuesta a su solicitud recibida, nos es grato confirmar por medio de la presente
nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso para realizar la auditora
de la cuenta de Prstamos en Moneda Nacional y Moneda Extranjera de la empresa
Tecnologa Moderna, S.A, en la cual revisaremos (especificar Estado financiero a revisar)
y notas a los mismos por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del
ao 2012. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre
la cuenta de Prstamos en Moneda Nacional y Moneda Extranjera.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora
(NIAS) y NIIF vigentes. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la
auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres
de manifestaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una
base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados
financieros.

Esta afirmacin conlleva el entendido que en virtud de la naturaleza comprobatoria y de


otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an
algunas presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
Le recordamos que la responsabilidad por los estados financieros, incluyendo la
adecuada revelacin, corresponde a la administracin de Tecnologa Moderna, S. A.. Esto
incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados y la
seleccin y aplicacin de polticas contables.
Asimismo, la entidad cooperar y pondr a la disposicin de los auditores todos los
registros, documentacin y cualquiera otra informacin que se requiera en relacin con la
auditora.

Se realizarn una visita preliminar en marzo de 2,015 y el trabajo de campo se llevar a


cabo del 15 al 30 de marzo de 2,015. El dictamen se presentar a ms tardar el 15 de
abril de 2,015.
Los honorarios se facturarn a medida que avance el trabajo, se basarn en el tiempo
requerido por las personas asignadas al trabajo ms los gastos directos. Las cuotas por
hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y
pericia requeridas. La facturacin por los servicios, ser de un monto aproximado en
_Q10, 720.00__que incluyen el pago 1 auditor junior, 1 supervisor y el gerente y socio,
respectivamente.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.

AUDITORES ASOCIADOS, S.C.


Auditores y Consultores

Aceptacin
Por Tecnologa Moderna:_____________________
(Firma)

Fecha y Sello:______________________

_________________________
Nombre

TECNOLOGA MODERNA, S.A,


PLANEACIN DE AUDITORA
Al 31 de Diciembre de 2012

FECHAS CLAVE
Cierre Fiscal:

31/Diciembre/2012

Cierre a Revisar:

31/Diciembre/2012

Circularizacin:

Marzo 2013

Visita Preliminar:

10/Marzo/2013

Entrega de Informe:

15/Abril/2013

PERSONAL CLAVE DE LA COMPAA


GERENTE GENERAL:

Manuel Lpez

CONTADOR GENERAL:

Ftima Abigail de Len

OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Hemos sido nombrados como auditores externos para auditar de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditora, las operaciones de la cuenta de pasivo Prstamos en
Moneda Nacional y Moneda Extranjera de la empresa Tecnologa Moderna, S.A. por el
perodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012. Con el objetivo de emitir nuestra
opinin sobre la imagen fiel de la cuenta de pasivo Prstamos en Moneda Nacional y
Moneda Extranjera de la sociedad.

GENERALIDADES Y OPERACIONES
La actividad principal de la compaa consiste en la comercializacin de equipo de
cmputo y suministros.

Opera en el territorio de la Repblica de Guatemala desde el mes de diciembre del ao


2004 y realiza la totalidad de transacciones comerciales en forma individual.

Para el registro de sus ingresos utiliza el mtodo de lo devengado, el cual constituye un


principio contable de aceptacin general.

CONTROLES GERENCIALES
La compaa lleva a cabo controles internos adecuados y una supervisin constante a
todos los niveles, no obstante que dentro de su organizacin no existe un departamento
de auditora interna.

CONTROL INTERNO
El conocimiento que tenemos de la empresa, lo hemos formado a travs de nuestra visita
preliminar mediante platicas con los funcionarios, nos indican que existe un alto grado de
supervisin. No obstante lo anterior, llenaremos nuestro cuestionario estndar especfico
para evaluar el control interno, y estaremos atentos en el desarrollo de nuestro trabajo
para detectar las desviaciones al sistema de control interno que surjan para discutirlas con
la gerencia y luego emitir un memorando de recomendaciones.

TRABAJO A DESARROLLAR
Para el desarrollo del trabajo utilizaremos nuestro juego completo de guas estndar de
auditora.

PRSTAMOS EN MONEDA NACIONAL Y MONEDA EXTRANJERA

Prepar:

______________

Fecha: ___10 marzo 2013

Seor

Revis:

______________

Fecha: ___11 marzo 2013___

Gerente

Aprob:

______________

Fecha: ___12 marzo 2013____

Socio

Enterado:

_______________
Asistente

Fecha: ____13 marzo 2013____

PAPELES DE
TRABAJO

Tecnologa Moderna, S.A.


Centralizadora de Pasivos

P.T.

al 31 de diciembre 2012
Cifras expresadas en quetzales

Descripcin

Saldos
s/Contabilidad

Prstamo Bancario
Sumas iguales

BG2

Hecho
por:

J.M.

Fecha:

25-03-13

Revisado
por:

A.G.

Fecha:

30-03-13

Ajustes y
Reclasificaciones

Saldos

Debe

Haber

Referencia

s/Auditora

Q 10,000,000.00

Q 10,000,000.00

Q 10,000,000.00

Q 10,000,000.00

^/<

^/<

^/< = Sumado horizontal y


vertical

Firma Auditor

LL

Tecnologa Moderna, S.A.


Sumaria de Prstamos
Bancarios

P.T.

al 31 de diciembre 2012
Cifras expresadas en quetzales

Descripcin

Saldos
s/Contabilidad

Prstamo Bancario
Sumas iguales

LL

Hecho por:

J.M.

Fecha:

25-03-13

Revisado
por:

A.G.

Fecha:

30-03-13

Ajustes y
Reclasificaciones

Saldos

Debe

Haber

Referencia

s/Auditora

Q 10,000,000.00

Q 10,000,000.00

Q 10,000,000.00

Q 10,000,000.00

^/<

Conclusin:
Con base a nuestras pruebas de Auditora efectuadas segn las Normas Internacionales de
Auditora Aplicables, con nuestra evaluacin y prueba de Control Interno opinamos que las cifras
mostradas en la cdula Sumaria LL son razonables al 31 de diciembre 2012 con relacin a la
cuenta de pasivo, prstamos en moneda nacional y moneda extranjera.

BG2= Centralizadora de Activo


^/< = Sumado horizontal y
vertical
^ = Sumado vertical

Firma Auditor

LL5

Tecnologa Moderna, S.A.


Prstamos Bancarios en Moneda Nacional y Extranjera
Programa de Auditora

P.T.

LL-1

Hecho por:

JM

Fecha:

25-03-13

Revisado por:

AG

Fecha:

30-03-13

Hecho por

Fecha

al 31 de diciembre 2012

No.

Descripcin

I. OBJETIVO

Llegar a determinar qu integra esta cuenta.

Jm

15-03-13

Confirmar que tipo de prstamo fue el otorgado.

Jm

15-03-13

Que la empresa se encuentre en condiciones de responder por las


obligaciones y/o contraer nuevas.

Jm

15-03-13

II. PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS

Solicitar el libro de actas y realizar un resumen de las autorizaciones de los


prstamos.

Jm

15-03-13

Clculo de los intereses para verificar si coincide lo descrito con la


contabilidad.

Jm

15-03-13

Obtener las escrituras de los nuevos prstamos del perodo.

Jm

15-03-13

Circularizar movimiento de prstamos en el perodo.

Jm

15-03-13

Comprobar valuacin de prstamos en moneda extranjera.

Jm

15-03-13

III. OTROS PROCEDIMIENTOS


1

Determinar si era necesario adquirir la deuda

Jm

15-03-13

Revisar las amortizaciones realizadas de las deudas

Jm

15-03-13

Revisar la tasa de inters autorizada y ver si est acorde al mercado nacional.

Jm

15-03-13

Tecnologa Moderna, S.A.

P.T.

Prstamos Bancarios en Moneda Nacional y


Extranjera
Divulgaciones Obligatorias

LL-3

Hecho por:

JM

Fecha:

Revisado
por:

AG

Fecha:

25-03-13
30-03-13

al 31 de diciembre 2012

No.

Descripcin

Se confirm al Banco el saldo del prstamo y se confirm que se adeudan los


intereses del mes de diciembre del 2012, por lo cual se hace el registro
contable correspondiente

Existe una orden de un juez, que inmoviliza Q25,000.00 en la cuenta del


Banco Citibank por una demanda laboral que se encuentra en proceso de
resolucin.

Referencia

Tecnologa Moderna, S.A.


Observaciones y Recomendaciones
al 31 de diciembre 2012
Cifras expresadas en quetzales

Descripcin

Que el destino de trabajo sea el


capital de trabajo, Adquirido por
el banco Citibank, S. A.

P.T.

LL-4

Hecho por:

J.M.

Fecha:

25-03-13

Revisado por:

A.G.

Fecha:

30-03-13

Hecho
por

Referencia

JM

LL-6

JM

LL-6

JM

LL-6

Recomendaciones

Que los recursos econmicos


sigan siendo utilizados segn ha
Sido planeado.

Que se genera una renta no


menor al 8,5% de los ingresos

Verificar que se est generando


una ganancia del 10% sobre los
ingresos. Para cumplir con lo que
Requiere el prstamo.

Que no se distribuya dividendos


durante los aos de vigencia del
prstamo.

Verificar que no se distribuyan los


dividendos segn lo acordado con
el banco Citibank, S.A.

Tecnologa Moderna, S.A.


Tecnologa Moderna, S.A.
Analtica de Prstamos Bancarios

P.T.

al 31 de diciembre 2012
Cifras expresadas en quetzales

Saldos

Descripcin

s/Contabilidad

Prstamo Bancario

pago 28 marzo 2012

-$

25,000.00

pago 28 junio 2012

-$

25,000.00

pago 28 septiembre 2012

-$

25,000.00

pago 31 diciembre 2012

-$

1,300.00

LL-5

Hecho
por:

J.M.

Fecha:

25-03-13

Revisado
por:

A.G.

Fecha:

30-03-13

Ajustes y
Reclasificaciones
Debe

Saldos

Haber

Referencia

s/Auditora

1,375,000.00

Total $ 1,298,700.00

Prstamo bancario $1,298,700.00 x Q7.70

Q 10,000,000.00

$1,198,700.00 x Q7.70 T.C.

9,230,000.00

$100,000.00 x Q7.70 a pagar c/ao y


vencimiento

770,000.00

Q 10,000,000.00
^

Q 10,000,000.00
^/<

^/< = Sumado horizontal y vertical


Sumado
^ = vertical
Firma Auditor

LL

Analtica de Inversin de Prstamos


Bancarios

P.T.

al 31 de diciembre 2012

Hecho
por:

Cifras expresadas en
quetzales

Descripcin

Saldos
s/Contabilidad

LL-6
J.M.

Fecha:

25-03-13

Revisado
A.G.
por:

Fecha:

30-03-13

Ajustes y
Reclasificaciones
Debe

Haber

Saldos
s/Auditora

a) Para instalar equipo de


computacin y
Q
suministros
10,000,000.00

Q
10,000,000.00

Con un costo de
produccin estimado de
45%

Q
4,500,000.00

Generando una ganancia.

b) Genera una renta del


8.5% s/ingresos.

Q
4,500,000.00

Referencia

Q
5,500,000.00

Q
467,500.00

LL-5

c) Razones financieras
Liquidez, por Q1.00
invertido se obtienen
Q2.00
Solvencia, tiene la
liquidez para cubrir con
sus
Obligaciones
Apalancamiento
Financiero, tiene la
liquidez
para cubrir proveedores y
trabajadores.

d) Se solicit que se
entregaran los E.F.
trimestrales lo
cual no se realiz debido
a que se entregaron de
forma
Semestral.

e) Se est cumpliendo en
la condicin de no
distribuir
dividendos durante la
vigencia del prstamo.

Seores
Junta directiva,
Tecnologa Moderna, S.A.
Ciudad

Se ha auditado la cuenta de pasivo, prstamos en moneda nacional y moneda


extranjera de la empresa Tecnologa Moderna, S.A. al 31 de diciembre 2012. Esta
cuenta de pasivo es responsabilidad de la administracin de la compaa. Mi
(nuestra) responsabilidad es expresar una opinin sobre la cuenta de pasivo,
prstamos en moneda nacional y moneda extranjera, para evaluar la continuidad
como negocio en marcha, de la compaa.

Conforme a Normas Internacionales de Auditora la certeza razonable sobre si la


cuenta de pasivo est libre de representaciones errneas de importancia relativa.
Una auditora tambin incluye evaluar los principios contables importantes, la
situacin financiera de Tecnologa Moderna, S.A. al 31 de diciembre 2012.
Tambin es responsabilidad de la firma de auditora Auditores Asociados, S.C.,
evaluar, la continuidad de la compaa Tecnologa Moderna, S.A. de continuar
como negocio en marcha.

En mi opinin la integracin de Prstamos en Moneda Nacional y Moneda


Extranjera expresa fielmente los prstamos al 31 de diciembre de 2012 de
acuerdo con NIIFs.

Guatemala septiembre de 2015

Contador Pblico y Auditor

También podría gustarte