AUDITORÍA FINANCIERA II

AUDITORÍA PASIVOS A
LARGO PLAZO

Dr. CPC. Asdrúbal Híjar Hidalgo

 PASIVOS A LARGO PLAZO

Según Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10 (26.11.99), el

rubro: Obligaciones financieras, Provisiones, Pasivo diferido
Deudas a Largo Plazo. Incluye la parte no corriente de las deudas
originadas por la emisión de bonos, la obtención de créditos
hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros
pasivos a largo plazo.
Cuentas por Pagar a Vinculados a Largo Plazo. Incluye las
deudas no corrientes de la empresa provenientes de operaciones
distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas
naturales vinculadas, con excepción de adeudos de directores y
personal.
Ingresos Diferidos. Incluye las rentas o utilidades cuya liquidación
se realizará en ejercicios posteriores y, de ser el caso, el crédito
mercantil negativo.
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OBJETIVOS DEL EXAMEN

Los objetivos principales en el examen del pasivo a largo plazo,
son los de determinar que:
 Cerciorarse de que todos los pasivos no corrientes pendientes
de liquidar o que deban estimarse, se encuentren registrados en
cuentas y sean suficientes.
 Asegurarse de que todos los pasivos a largo plazo pendientes
de liquidar se hayan contraído a nombre de la empresa, así
como que corresponden a obligaciones reales y pendientes que
cubrir.
 Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su
adecuada presentación en el balance.
 Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o
restricciones y asegurarse que estos se revelan adecuadamente
en los estados financieros o sus notas.
 Asegurarse de que se revelen adecuadamente las tasas de
interés y los vencimientos de las deudas a largo plazo.
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CUMPLIMIENTO CON PRINCIPIOS Y NORMAS DE AUDITORÍA

Debe recordarse que para la evaluación del comentado
Rubro, se debe tener en cuenta la aplicación de los PCGA, NICs,
NIIF, SIC, FAS, NIAs, SAS y SMV, etc. en
forma consistente, relacionados a estos rubros.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El estudio y evaluación del control interno del cliente sobre la
deuda a largo plazo, implicará a menudo la preparación de un
cuestionario de control interno. Las siguientes son algunas de las
preguntas típicas de este cuestionario: ¿Se ha incurrido en un
pasivo a largo plazo con pago de intereses solamente con
autorización del directorio?, ¿El directorio ha especificado los
bancos de los cuales pueden obtenerse los préstamos?, etc.
El cuestionario sirve para recordar a los auditores ciertos asuntos
que deberán investigarse plenamente; escribir sí o no como
respuesta a las preguntas no es por sí mismo un procedimiento
significativo de auditoría.
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AFIRMACIONES
El objetivo de auditoría para este rubro es obtener suficiente
evidencia de que las afirmaciones correspondientes son válidas.

Las afirmaciones constituyen el eje central de la evaluación de

riesgos y de controles y para la selección de procedimientos de
auditoría.

En este caso se identifican las afirmaciones específicas de los

rubros Compras y Cuentas por pagar, teniendo presente las
afirmaciones de:

 Veracidad
 Integridad
 Valuación, y
 Exposición
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FACTORES DE RIESGO
Factores de Riesgo Inherente
Un análisis detallado de la información referida al componente
puede permitir identificar situaciones de riesgo. Las transacciones
nuevas o significativas a menudo representan áreas de mayor
riesgo.
Ejemplo de algunos de los factores de riesgo inherente y sus
implicancias para el componente:
Factor de Riesgo: Existen numerosas transacciones de préstamos
que involucran a partes vinculadas.
Implicancias para la auditoría: Aplicación de procedimientos para
asegurarse de la integridad y correcta valuación y exposición de
esas partidas y sus implicancias en los procesos de consolidación.
Factor de Riesgo: Se ha obtenido una nueva e importante línea de
crédito o acuerdo de préstamo.
Implicancias para la auditoría: Verificación especial de su reflejo
contable
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Factores de Riesgo de Control

A continuación se enuncian algunas situaciones y sus implicancias
que pueden evidenciar riesgos de control:
Factor de Riesgo: Se han celebrado nuevos préstamos sin la
autorización correspondientes.
Implicancias para la auditoría: Realización de pruebas para
asegurar la veracidad de la obligación.
Factor de Riesgo: No se han preparado análisis confiables de los
vencimientos de los préstamos.
Implicancias para la auditoría: Probabilidad de existencias de
préstamos impagos y actualizaciones y recargos por mora.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES

A continuación indicamos procedimientos de auditoría sustantivos mínimos
para el rubro deudas a largo plazo, los cuales no son limitativos ni
excluyentes:
 Analizar las deudas a largo plazo.
 Examinar las copias de los documentos por pagar.
 Estudiar la copia de la escritura de emisión de bonos.
 Comprobar la facultad para la emisión de deudas a largo plazo.
 Comprobar el sustento documentario de las transacciones con deudas a
largo plazo.
 Confirmar la deuda a largo plazo.
 Procedimientos alternos a falta de un fiduciario.
 Arquear los bonos en tesorería y conciliar con el mayor general.
 Verificar el cálculo de gastos por intereses, intereses por pagar, y de la
amortización de los descuentos o primas.
 Comprobar el cumplimiento de las cláusulas de restricción de la escritura
de emisión.
 Revisar los pagos posteriores.
 Presentación de la deuda a largo plazo en el estado de situación
financiera.
MUCHAS GRACIAS