DEDUCCIONES

DE NOMINA.
DIVISIÓN DE LA NÓMINA.
Se puede decir que la nómina se divide en tres secciones: Devengado, Deducciones y
Apropiaciones.
DEVENGADO
El devengado corresponde a todos los
conceptos por los que un empleado recibe
una remuneración, como son el
salario, horas extras, comisiones, auxilio
de transporte, recargos nocturnos, etc.
La sumatoria de estos valores conforma lo
que se llama total devengado, que es la
totalidad de los ingresos que recibe un
empleado como remuneración por su
trabajo.
DEDUCCIONES.
Una vez determinado el valor total que un
trabajador ha ganado en una quincena o en un
mes, se procede a restar los conceptos que por
obligación el empleado debe pagar, ya sea a la
empresa o a terceros.
Estos conceptos se calculan en la respectiva
liquidación de la nómina.
Entre los principales conceptos que pueden
estar a cargo de un trabajador, y que por
consiguiente se debe descontar (deducir) del
total devengado, tenemos:
APORTES A SALUD:
l trabajador debe estar afiliado al sistema
de salud. La cotización por salud que
corresponde al 12.5% de la base del
aporte, se hace en conjunto con la
empresa. Ésta última aporta el 8.5%, y el
empleado debe aportar el 4% restante.
Ese 4% es el valor que se debe descontar
(deducir) del total devengado a cargo del
empleado.
APORTES A SALUD:
El aporte de salud es responsabilidad de la empresa, quien debe pagar el
respectivo aporte, tanto el valor que le corresponde a ella, como el valor que le
corresponde al empleado. Es por eso que se le deduce de la nómina al empleado
este valor, puesto que el empleado no puede cobrar la totalidad de la nómina, y
luego ir al otro día a consignar lo que le corresponde por salud, sino que es la
empresa la que consigna la totalidad del aporte (12.5%).
NOTA:
El artículo 114-1 del Estatuto Tributario (ET) establece que estarán exoneradas
del pago de aportes parafiscales a favor del SENA, ICBF y cotizaciones al
Régimen Contributivo de Salud, las sociedades y personas jurídicas
contribuyentes declarantes del impuesto de renta, por trabajadores que
devenguen menos de diez salarios mínimos mensuales legales vigentes.
APORTES A PENSIÓN:
El trabajador también debe estar afiliado al
sistema de pensiones. La cotización por
pensión está a cargo tanto de la empresa como
del empleado. Del total del aporte (16%) , la
empresa aporta el 75% (12%) y el trabajador
aporta el restante 25% (4%). Como el
trabajador debe aportar un 4% por concepto de
pensión, este valor se le descuenta (deduce)
del valor devengado en el respectivo periodo
(mes o quincena).
APORTES A PENSIÓN:
El tratamiento de esta deducción es igual al tratamiento de la deducción por
salud, es decir, la empresa es la que hace el pago total incluyendo lo que le
corresponde al trabajador.
EJEMPLO DE LIQUIDACIÓN
DE DEDUCCIONES: ( SALUD Y
PENSIÓN)
Liquidar los aportes de salud y de pensión del siguiente empleado:

Simelemon Tolomeo
 Salario básico: $1,200,000
 Horas extras: $300,000
 Comisiones: $500,000

Base de deducciones o SBC (salario base de cotización):

(SB + HEyR + Comisiones + Bonificación constitutiva de salario)
Liquidar los aportes de salud y de pensión del siguiente empleado:
Simelemon Tolomeo
 Salario básico: $1,200,000
 Horas extras: $300,000
 Comisiones: $500,000
Base de deducciones o SBC (salario base de cotización):
(SB + HEyR + Comisiones + Bonificación constitutiva de salario)
($1,200,000 + $300,000 + $500,000)= $2,000,000

Salud Pensión Total

Empleado 80,000 80,000 160,000
Empleador X 240,000 240,000
Total 80,000 320,000
EJEMPLO DE LIQUIDACIÓN
DE DEDUCCIONES: ( SALUD Y
PENSIÓN)
Liquidar los aportes de salud y de pensión del siguiente empleado:

Helen Chufe
 Salario básico: $9,200,000
 Comisiones: $900,000

Base de deducciones o SBC (salario base de cotización):

(SB + HEyR + Comisiones + Bonificación constitutiva de salario)
($9,200,000 + $900,000)= $10,100,000
 Salud Pensión Total
Empleado 404,000 404,000 808,000
Empleador 858,500 1,212,000 2,070,500
Total 1,262,500 1,616,000
FONDO DE SOLIDARIDAD
PENSIONAL:
Todo trabajador que devengue un
sueldo que sea igual o superior a 4
salarios mininos ($3,634,104), debe
aportar un 1% al Fondo de
solidaridad pensional.
Al igual que los conceptos anteriores,
éste concepto se resta (deduce) del
total devengado del trabajador.
MONTO DEL APORTE AL FONDO DE
SOLIDARIDAD PENSIONAL.

El aporte se incrementa según el

monto del salario, empezando con
el 1% para los salarios de 4
mínimos, hasta un 2 para salarios
superiores a 20 mínimos según la
siguiente tabla:
CUOTAS SINDICALES:
Las cuotas que los trabajadores
sindicalizados deben aportar al
sindicato al que estén afiliados, y
siempre que medie autorización del
empleado, se pueden descontar o
deducir de la nómina del
empleado. (Vea: Aspectos
generales sobre los sindicatos).
APORTES A COOPERATIVAS:
Las cuotas o aportes que los empleados hagan a las cooperativas
legalmente constituidas, pueden también ser deducidas de la nómina
del empleado.
EMBARGOS JUDICIALES:
Los embargos ordenados por
autoridad judicial competente
contra los empleados, deben
ser descontados de la nómina
por la empresa y consignarlos
en la cuenta que el juez haya
ordenado.
 MONTO DEL SALARIO QUE
SE PUEDE EMBARGAR.
Se puede embargar hasta la quinta parte (20%) del valor que exceda el salario
mínimo mensual según estipulación del artículo 155 del código sustantivo del
trabajo, de manera que si un trabajador devenga un salario mínimo su salario no
puede ser embargado.

(Salario mensual – Salario mínimo) * 20% = Salario embargable.

CASOS EN QUE SE PUEDE
EMBARGAR EL SALARIO MÍNIMO.
El artículo 154 del código sustantivo del trabajo impone por regla general
la inembargabilidad del salario mínimo, pero el artículo 156 del mismo
código crea dos excepciones en favor de las cooperativas y en caso del pago de
pensiones de alimentos.
En los anteriores casos se puede embargar hasta el 50% del salario mínimo o de
cualquier monto.
EMBARGO DE SALARIOS PARA
CUBRIR PENSIONES DE ALIMENTOS.
Cuando el embargo se trate del pago de
pensiones de alimentos se puede
embargar hasta el 50% del salario sin
importar el monto del salario.
Aplica sobre cualquier pensión de
alimentos que el juez decrete, que los
señala expresamente el artículo 411 del
código civil, entre ellos tenemos:
CUOTAS DE CRÉDITOS A
ENTIDADES FINANCIERAS:
Las cuotas que el empleado
deba pagar a una entidad
financiera, para la amortización
de un crédito que le haya sido
otorgado por libranza, pueden
también ser descontadas de la
nómina del empleado.
DEUDAS DEL EMPLEADO
CON LA EMPRESA:
Se pueden descontar también de la
nómina, el valor que se deba pagar por
las obligaciones que el empleado tenga
con su empresa, como puede ser un
crédito que ésta le haya otorgado, o
como compensación por algún
perjuicio o detrimento económico que
el empleado le haya causado a la
empresa.
 DESCUENTOS DE SALARIO CON
AUTORIZACIÓN DEL TRABAJADOR.
Entre los descuentos que requieren autorización podemos numerar los siguientes:
 Por concepto de uso o arrendamiento de locales, herramientas o útiles de trabajo.
 Por concepto de deudas del trabajador contraídas con el empleador, sus socios, sus parientes o sus
representantes.
 Por concepto de indemnización por daños ocasionados a los locales, máquinas, materias primas,
productos elaborados o pérdidas o averías de elementos de trabajo.
 Por concepto de entrega de mercancías, provisión de alimentos y precios de alojamiento.
 Por concepto de avances o anticipos de salario.
 Cuando se afecte el salario mínimo legal o convencional o la parte del salario declarada
inembargable por la ley, aunque exista orden escrita del trabajador, salvo que medie orden judicial.
RETENCIÓN EN LA FUENTE:
Si hubiere lugar, la empresa deberá calcular y retener al empleado el valor
correspondiente a retención en la fuente por ingresos laborales. Este valor será
declarado y consignado en la respectiva declaración mensual de retención en la
fuente.
RETENCIÓN EN LA FUENTE
Una vez realizadas todas las
deducciones, se obtiene el valor neto a
pagar al empleado por concepto de
nómina. Ese es el valor que la empresa le
debe consignar al empleado al finalizar
el mes o la quincena.
Una vez hecho el cálculo de los
diferentes conceptos, se procede
entonces a la respectiva Contabilización
de la nómina.
TARIFA DE RETENCIÓN EN
LA FUENTE POR SALARIOS.

El artículo 383 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de

2019 contiene las tarifas que se deben aplicar por concepto de
retención en la fuente por ingresos laborales:
EJEMPLO DE LIQUIDACIÓN
DE RETENCIÓN EN LA
FUENTE
Elsa Capunta:
EN SALARIOS.
Salario básico: 10,600,000

Salario laboral grabado en pesos:

SLG $ = SB X 75%
Nota: El 25% de todos los salarios o ingresos laborales que tenga cualquier trabajador vinculado
con un contrato de trabajo, es exento del impuesto a la renta
SLG $= 10,600,000 x 75% = 7,950,000
Salario laboral grabado en UVT:
SLG en UVT = SLG $ / Valor de una UVT
Nota: La unidad de valor tributario (UVT) es simplemente una unidad de medida de valor que
busca estandarizar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de todos los
colombianos. Cada UVT representa $ 36,308.
SLG en UVT = 7,950,000 /36.308= 218,96 UVT

218,96 – 150 =68,96

68,96 X 28%= 19,30
19,30 + 10= 29,30 Uvt
29,30 X 36,308= $1,063,824
Total devengado:
(SB + HEyR + comisiones +Bonificación constitutiva de salario + Auxilio de transporte)

Total deducido:
(salud y pensión del trabajador+ Rte + ctas por pagar + libranzas + fondo de solidaridad
pensional)

Neto pagado:
(Total devengado – Total deducido)
EJEMPLO:
Armando Bronca Segura:
Salario básico: $9,500,000 = ($3,634,104)
Horas extra: $200,000
Comisiones: $300,000
Cuenta por pagar: $100,000
LIQUIDACIÓN DE SEGURIDAD
SOCIAL.
Base de deducciones:
($9,500,000 + $200,000 + $300,000)= 10,000,000

Salud Pensión Total

Empleado 400,000 400,000 800,000
Empleador 850,000 1,200,000 2,050,000
Total 1,250,000 1,600,000
RETENCIÓN EN LA FUENTE:
SLG en $ : $9,500,000 x 75% = $7,125,000
SLG en UVT: $7.125,000 /36,308=196,23

196,23-150=46,23
46,23 X 28%=12,94
12,94 + 10= 22,94 Uvt

22,94 Uvt X 36,308= $832,906 = 833,000

 Total devengado:
(SB + HEyR + comisiones +Bonificación constitutiva de salario + Auxilio de transporte)
(9,500,000+200,000+300,000)= 10,000,000
Nota: no tiene auxilio de transporte ya que supera los 2 salarios mínimos legales vigentes.
 Total deducido:
(salud y pensión del trabajador+ Rte + ctas por pagar + libranzas + fondo de solidaridad pensional)
(800,000 + 833,000 + $100,000 + 100,000)= 1,833,000
 Neto pagado:
(Total devengado – Total deducido)
(10,000,000 – 1,833,000)= 8,167,000
896,354 = 896,000

946,321 = 946,000

749,999 = 750,000

458,863 = 459,000