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NOMINA

La nómina es la suma de los registros financieros de los sueldos de los empleados,


incluyendo los salarios, las bonificaciones y las deducciones. En la contabilidad, la nómina
se refiere a la cantidad pagada a los empleados por los servicios que prestaron durante un
cierto período de tiempo. La nómina tiene un papel importante en una sociedad por varias
razones.
Introducción: Para liquidar la nómina y obtener el sueldo a pagar a los
empleados, debemos saber algunos conceptos o reglas generales
implementadas por la ley.
 saber el valor del salario mínimo y
 auxilio transporte

La nómina está compuesta por:

Devengado: Es todo lo que el trabajador ha ganado durante el trascurso del


tiempo que labora; ya sea un mes o 15 días o el tiempo que implemente la
empresa para cancelar a los empleados.
Sueldo Mensual: es el sueldo fijado por la empresa para el trabajador
durante los 30 días que laboro.
Días liquidados: el tiempo laborado por el empleado
Salario básico: es el sueldo que final del empleado.
Auxilio transporte: subsidio de movilización de los empleados desde su
casa al lugar de trabajo.
Horas extras: si el empleado labora más de su horario habitual o laboral
recibe unas Bonificaciones.
Comisiones: porcentaje o cantidad que recibe el empleado por realizar
alguna actividad.
Ejemplo: comisiones por ventas de automóviles.
Total devengado: Es la suma del salario básico, auxilio transporte, horas
extras, comisiones y toda cualquier bonificación a favor del empleado.
Deducciones: Las deducciones son todos los descuentos que debemos
hacerle al empleado, estos porcentajes son estipulados por la ley.
Salud: porcentaje que pagará el empelado para obtener el beneficio de
estar afiliado alguna entidad de salud y le pueda atender.

Pensión: porcentaje o plan de ahorro reglamentario que se construye


durante toda la vida laboral.
Fondo solidaridad: subsidiar los aportes de los trabajadores que por su
nivel de ingresos no puedan realizar los aportes correspondientes.
Retención en la fuente: obligados a retención a titulo de renta, recudo
anticipado para el estado, no es considerado como impuesto.
Total Deducciones: la suma de salud, pensión, fondo de solidaridad,
retención en la fuente y otras deducciones.
Neto pagado: valor final que se le paga al empleado; es la resta de total
devengado menos deducciones.
Así como el empleado debe contribuir ante el estado, la empresa
esta obligada a realizar algunos pagos ante el estado.
Aportes de seguridad social
 salud
 pensión
 ARL: Administradora de Riesgos Laborales, si un empleado sufre
algún accidente laboral, esta se encarga de garantizar las
prestaciones de salud y económicos.
Aportes parafiscales:
SENA: un establecimiento público del orden Nacional ayuda ala educación
de las personas de menos recursos de forma gratuita.

ICBF: entidad que previene protege la integridad de la primera infancia, la


niñez, la adolescencia, adultos mayores.

Subsidio familiar: es una prestación social que se da en dinero, especie y


servicios, a los trabajadores de medianos y bajos ingresos.

Ejemplo: comfamilar del huila ,confanorte, confaoriente, compensar,


combarranquilla, cafam, comfama etc…

Provisión para prestación


 Cesantías: buscan que el trabajador una vez quede sin trabajo, tenga
unos recursos que le permitan sobrevivir mientras consigue otro.
 Intereses Cesantías: utilidad que reciben sobre las cesantías.
 Prima: un salario mensual por cada año laborado se paga 30 de junio
y el 20 de diciembre
 Vacaciones: En Colombia, las vacaciones corresponden a 15 días
hábiles de descanso remunerado por cada año de trabajo, según lo
dispone el artículo 186 del código sustantivo del trabajo, se
remuneran con base al salario minino.
Valores que cambian cada año:

Salario mínimo (2019): $828.116

Auxilio de transporte: $97.032


si es igual o menor a dos salarios mínimos se liquida el auxilio de
transporte adicional a esto se debe tener en cuenta los días
laborados.
Valores que casi siempre continúan:

Seguridad social
Salud:
Empresa 8.5%.
Empleado 4%
Pensión:
Empresa 12%
Empleado 4%
Fondo solidaridad:
Quienes tenga un ingreso mensual igual o superior a cuatro salarios mínimos
paga un 1.0% adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 16 y 17 salarios mínimos pagan un 1.20% adicional
al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 17 y 18 salarios mínimos pagan un 1.40% adicional
al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 18 y 19 salarios mínimos pagan un 1.60% adicional
al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 19 y 20 salarios mínimos pagan un 1.80% adicional
al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue más de 20 salarios mínimos pagan un 2.0% adicional al
obligatorio para pensiones.

ARL:
Clase riesgo Tarifas:
1. 0,522%
2. 1,044%
3. 2,436%
4. 4,350%
5. 6,960%
Aportes parafiscales:
Sena 2%
ICBF 3%
Cajas de Compensación Familiar 4%
Algunos empleadores están exonerados de realizar aportes parafiscales y
aportes a salud por determinados trabajadores pero dicha exoneración no
aplica respecto a los trabajadores que devengan un salario integral.
El artículo 114-1 del estatuto tributario, adicionado por la ley 1819 de 2016,
considera la exoneración de los pagos al Sena, Icbf y aportes a salud, pero
sólo por los trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos
mensuales.
Provisión por prestación:
Cesantías 8.33%
Prima de servicios 8.33%
Vacaciones 4.17%
Intereses sobre las Cesantías 1% mensual

Horas extras
 Hora trabajo nocturno: Hora ordinaria x 1.35
 Hora extra diurna que se realiza entre las 6:00 a.m y las 9:00 p.m:
Hora ordinaria x 1.25
 Hora extra nocturna comprendido entre las 9:00 p.m. y las 6:00
a.m:Hora ordinaria x 1.75
 Hora ordinaria dominical o festivo: Hora ordinaria x 1.75
 Hora extra diurna en dominical o festiva: Hora ordinaria x 2.00
 Hora extra nocturna en dominical o festivo: Hora ordinaria x 2.50

Jornada de trabajo
La jornada de trabajo es la pactada por las partes, y en ausencia de ellas,
se aplica a jornada máxima legal.
Trabajo ordinario y nocturno
Trabajo ordinario es el que se realiza entre las seis horas (6:00 a.m.) y las
veintiuna horas (9:00 p.m.).
Trabajo nocturno es el comprendido entre las veintiuna horas (9:00 p.m.) y
las seis horas (6:00 a.m.). ARTICULO 160 CST.
Liquidación de la nómina

Mensualmente o quincenalmente o según sea el periodo de pago


acordado, la empresa debe proceder a liquidar su
respectiva nómina para determinar los diferentes conceptos que adeuda
al trabajador y los que debe descontarle o deducirle.
Tabla de contenido

 Conceptos que se deben liquidar en una nómina.


o Devengado.
o Deducciones.
o Provisiones o apropiaciones.
 Ejemplo de una liquidación de nómina.
o Liquidación de la seguridad social a cargo del empleador.
o Liquidación de la prestaciones sociales.
o Liquidación de la aportes parafiscales.
o Determinación del neto a pagar al empleado.
 Ejemplo de liquidación en Excel.
Conceptos que se deben liquidar en una nómina.

Al liquidar una nómina se deben considerar una serie de conceptos que a


continuación señalamos.
Devengado.
El devengado es lo que el empleado gana en un mes o periodo a liquidar
y el trabajador puede ganar dinero por los siguientes conceptos:
1. Salario como tal.
2. Comisiones.
3. Horas extras.
4. Recargos nocturnos.
5. Recargos dominicales y festivo.
6. Auxilio de transporte.
7. Viáticos.

Se deben liquidar y sumar todos esos conceptos para determinar la


totalidad de lo que el trabajador se ganó en ese mes o quincena, y a
partir de allí se calculan los demás conceptos.
Deducciones.
Las deducciones son los conceptos que el trabajador adeuda o que debe
pagar, y que son descontadas del total devengado por el empleador.
Entre los conceptos que se le deben descontar o deducir al trabajador
tenemos los siguientes:
 Seguridad social a cargo del trabajador.
1. Aportes a salud (4%)
2. Aportes a pensión (4%)

 Libranzas.
 Embargos judiciales.
 Cuotas sindicatos.
 Créditos o deudas con el empleador.

El trabajador recibirá la diferencia entre lo que gana y lo que le


descuenta, que se conoce en la nómina como neto a pagar.
Provisiones o apropiaciones.
El empleador además del salario, horas extras, recargos, etc., debe
asumir ciertas cargas prestacionales. parafiscales y de seguridad social
que podemos resumir de la siguiente forma:
 Prestaciones sociales.
 Prima de servicios.
 Auxilio de cesantías.
 Intereses sobre cesantías.
 Provisión para vacaciones.
 Seguridad social.
 Aportes a pensión.
 Aportes a salud.
 Riesgos laborales.
 Aportes parafiscales.
 Sena.
 Cajas de compensación familiar.
 ICBF.

Téngase en cuenta que algunos empleadores no deben pagar aportes al


Sena, al ICBF ni a salud, tema que se aborda con más detalle en el
siguiente artículo:

Exoneración de aportes a seguridad social y parafiscales

Básicamente es lo que se debe liquidar en una nómina,


independientemente de si es quincenal o mensual.
Algunos conceptos se pagan mensualmente otros semestralmente como
la prima de servicios, y otros anualmente con las cesantías, pero en todo
caso se recomienda provisionarlos en cada periodo de pago en la parte
proporcional que corresponda.

Ejemplo de una liquidación de nómina.


Para ilustrar un poco lo aquí expuesto desarrollaremos en siguiente
ejemplo con datos muy básico que faciliten la comprensión, utilizando
valores vigentes para el año 2019.
Concepto Valor

Salario básico 1.000.000

Comisiones 100.000

Horas extras 50.000

Auxilio de transporte 97.032 (2019)

Total devengado $1.247.032

Liquidación.
La liquidación de la nómina se hace por parte, agrupando los conceptos
que son relacionados, y tal vez le resulte útil consular el artículo que
hemos llamado partes de la nómina.
A continuación se liquidan los conceptos que están a cargo del
empleado, es decir, los pagos que corren por su cuenta y que deben ser
descontados de su nómina.
Deducciones de nómina. (Conceptos a cargo del empleado)
Concepto Valor

Salud (4%) 1.150.000 * 0.04 = 46.000

Pensión (4%) 1.150.000 * 0.04 = 46.000

Nota. Para efectos de la seguridad social no se tiene en cuenta el Auxilio


de transporte.
Aparte de los conceptos anteriores, a los trabajadores que tengan
libranzas y otro tipo de obligaciones, se les debe hacer la respectiva
liquidación.
Liquidación de la seguridad social a cargo del empleador.
Luego continuamos con los aportes a seguridad social que están a cargo
del empleador. Tenga en cuenta que en algunos casos no se pagan los
aportes a seguridad social.
Concepto Valor

Salud (8.5%) 1.150.000* 0.085 = 97.750

Pensión (12%) 1.150.000 * 0.12= 138.000

Riesgos laborales (Según tabla) 1.150.000*.00522 = 6.003

Aportes a seguridad social

Liquidación de la prestaciones sociales.


Seguidamente se liquidan los conceptos que hacen pare de las
prestaciones sociales.
Concepto Valor

Prima de servicios 1.247.032 * 0.0833 = 103.915

Cesantías 1.247.032 * 0.0833 = 103.915

Intereses sobre las cesantías 103.143 * 0.12 = 12.470

Vacaciones 1.000.000 * 0.0417 = 41.700 (Ver nota 6)

Prestaciones sociales

Notas aclaratorias:
1. El artículo 192 del C.S.T contempla que para el cálculo de las
vacaciones no se tiene en cuenta el valor de las horas extras.
2. Para el cálculo de las Prestaciones sociales dentro de la base se
debe incluir el Auxilio de transporte, excepto para las vacaciones.
Solo se debe tomar el salario básico, puesto que en vacaciones no
tendrá ni horas extras, comisiones ni trabajo suplementario.
3. Según la sentencia de septiembre 16 de 1958, de la Corte suprema
de justicia, la base para el cálculo de la prima de servicios debe ser
el salario promedio, lo que significa que se deben incluir tanto las
comisiones como el trabajo suplementario y las horas extras.
4. Para el cálculo de las cesantías se debe tomar el salario promedio,
lo que supone la inclusión de las comisiones, horas extras y trabajo
suplementario.
5. Para el cálculo de las vacaciones, por costumbre se provisional el
4.17% lo que corresponde exactamente a 15 días de salario, pero
se debe tener en cuenta que a la hora de pagar la vacaciones se
debe pagar aproximadamente 18 días de salario, toda vez que la
norma habla de 15 días hábiles de descanso, lo que por lo general
significan 18 días calendario. Recordemos que los domingos y
festivos no son días hábiles. El sábado es día hábil solo si en la
empresa se labora ese día, de lo contrario tampoco es día hábil.
6. Para el cálculo de las vacaciones hemos excluido las comisiones
porque solo tenemos los datos de un mes, pero si estas hacen
parte del salario en todos los meses, entonces estamos ante
un salario variable y en tal caso debemos promediar el salario
incluyendo las comisiones. Consulte: ¿Para calcular las
vacaciones cuándo hay que promediar el salario?
Liquidación de la aportes parafiscales.
Los aportes fiscales también se deben liquidar, aunque alguna empresas
no están obligadas a pagarlos todos.
Concepto Valor

Cajas de compensación familiar 1.150.000 * 0.04 = 46.000.

I.C.B.F. (3%). 1.150.000 * 0.03 = 34.500.


1.150.000 * 0.03 = 34.500. 1.150.000 * 0.02 = 23.000.

Nota. Para el cálculo de los Aportes parafiscales se toma el valor total de


la nómina mensual de la empresa excluyendo el Auxilio de transporte
que no es factor salarial, y siempre considerando que la esté obligada a
liquidar ICBF y Sena, pues no se debe perder devisa que estos
conceptos, en algunos casos desaparecieron.

Aportes parafiscales

Determinación del neto a pagar al empleado.


Para determinar el valor neto que se debe pagar al trabajador, es preciso
sumar todo lo que ha ganado por cada uno de los conceptos, y luego
restar las deducciones de nómina, que en el ejemplo aquí trabajado
corresponde únicamente a los aportes a salud y pensión.
Total devengado 1.247.032
(-) Salud 46.000
(-) Pensión 46.000
Neto pagado $1.155.032.