Curso IVA2005

COLEGIO DE CONTADORES
PÚBLICOS DEL ESTADO

PORTUGUESA
CURSO DE ACTUALIZACIÓN EN:
•IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

•RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
FACILITADOR
LIC. EUSEBIO DONALLES
Julio, 2005
Contenido:
•Impuesto al Valor Agregado
•Bases legales.
•Hecho Imponible.
•Base Imponible.
•Contribuyentes – Responsables.
•Alícuotas
•No sujeción, exenciones y exoneraciones.
•Determinación de la obligación (Débitos y Créditos).
•Deberes de los contribuyentes (formales).
•Inscripción
•Registros
•Emisión de documentos
•Declaración y pago.
•RETENCIÓN IMPUESTO SOBRE LA RENTA

•Bases Legales
•Tipos de Retención
•Retención Sobre Sueldos y Salarios
•Retenciones varias
•Obligaciones de los Agente de Retención
•Sanciones Eusebio Donalles
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Bases Legales y Reglamentarias
Ley:
•Decreto Nº 126 de fecha 05/05/99
Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5341 de fecha 05-05-99.
Vigencia: Junio 99
Reformas:
•Año 2000:
•Gaceta Oficial N° 37.002 de fecha 28-07-2000. Vigencia: 08/2000
•Año 2002:
G. O.. N°. 37.480 DEL 9 DE JULIO 2002. Vigencia: 01/08/2002
G. O. N° 5.600 Ext. DEL 26 DE AGOSTO 2002.
G. O. No. 5.601 Ext. del 30/08/2002. Vigencia: 01/09/2002.
•Año 2004:
•G. O. No. 37.999 del 11/08/2004. Vigencia: 01/09/2004
Reglamento General:
Gaceta Oficial No. Extraordinario 5.363 de fecha 12-07-99
Decreto Nº 206 de fecha 09-07-99
Julio, 2005 Eusebio Donalles
Bases Legales y Reglamentarias
Contribuyentes Providencia No. 1.677 del 14/03/2003.

Formales: G. O. 37.661 del| 31/03/2003
Publicación por error: Gaceta Oficial No. 37.677 del 25/04/2003
Resolución 320:
Facturación:
Disposiciones Relacionadas con la Impresión y Emisión de
facturas y otros documentos.
Resolución No. 320 del 27/05/99.
Gaceta Oficial Nº 36.712 de fecha 31-05-99.
Designación Agente de Retención IVA:

Providencias:
•No. 056-A de fecha 27/01/2005, Agente de Retención IVA de Entes Públicos
Nacionales. Gaceta Oficial No. 38.136 de fecha 28/02/2005 y
38.188 de fecha 17/05/2005.
•No. 056 de fecha 27/01/2005, Agente de Retención IVA de Sujetos Pasivos
Especiales. Gaceta Oficial No. 38.136 del 28/02/2005.

Ley:
QUE Y A QUIEN GRAVA EL I.V.A.?

Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes
muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se
especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán
pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades
irregulares o de hechos, los consorcio y demás entes jurídicos o económicos,
públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes
habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciante y
prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas
como hechos imponibles en esta Ley. (Artículo 1º)
¿A QUIEN LE CORRESPONDE EL CONTROL Y LA RECAUDACION?

Artículo 2º.- La creación, organización, recaudación, fiscalización y control del
impuesto previsto en esta Ley queda reservada al Poder Nacional

LOS HECHOS IMPONIBLES DEL I. V. A.
Artículos: Ley: 3 – 4. Reglamento: 8 al 25
Venta de bienes muebles corporales,
Venta: Transmisión de propiedad de bienes muebles realizada a título

oneroso, cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados.
Incluye:
La parte alícuota en los derechos de propiedad sobre ellos,
Retiro o desincorporación de bienes muebles propios de su objeto, giro
o actividad de los contribuyentes de este impuesto.
Retiro de activos fijos,
Faltantes de inventarios, (Arts. 13 y 14 Reglamento)
entre otros:
Actos equivalente a Ventas (Art. 10 Reglamento)

Prestación de servicios independientes ejecutados o aprovechados

en el país, a título oneroso, igualmente se considera servicio:
Servicios: Cualquier actividad independiente en la que sean principales las

obligaciones de hacer.
Incluye
El consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del
negocio. (Art. 12.final Reglamento)
Lotería, bingos y casino. Excepto: Hipódromo y loterías del Estado
Clubes sociales y deportivos
Arrendamiento de inmuebles no residenciales
Aspecto a considerar en la no sujeción de servicios (Art. 15 Reglamento)
Concepto de servicios y servicios gravados (Arts. 16 al 21 Reglamento)
Servicios importados (Art. 22 Reglamento)

Importación definitiva de bienes muebles.

Importación Definitiva:
La introducción de mercancía extranjera destinada a permanecer
definitivamente en el territorio nacional, previo cumplimiento
de las formalidades aduaneras.
Importación no definitiva no esta sujeta al IVA (Art. 23 Reglamento)

La venta de exportación de bienes muebles corporales.
La venta en los términos de esta Ley en la cual se produzca la salida de
los bienes muebles del territorio aduanero nacional, siempre que sea a
titulo definitivo y para su uso o consumo fuera del territorio”
La exportación de servicios.

Concepto de Exportación de servicios (Artículo 25 Reglamento)
Se incluye cesión de marcas y afines a no domiciliados (Art. 26
Reglamento

TEMPORALIDAD DE LOS HECHOS IMPONIBLES
Artículos: 13 Ley y 27 al 35 Reglamento
En la Venta de bienes muebles corporales: 3 momento todas las ventas,

excepto en Ventas a entes públicos, cuando se autorice emisión de
orden de pago
En la importación definitiva de bienes muebles:

En el momento que tenga lugar el registro de la declaración de aduana.
Servicios recibidos del exterior: (Servicio tecnológicos, instrucciones y otros)

Desde el momento de recepción por el beneficiario o receptor del
servicio (Art. 22 Reglamento)
Servicios nacionales: (Art. 34 del Reglamento):

•Servicios básicos (Luz, telecomunicación, aseo urbano, TV. por cable, etc.)
•Servicios de tracto sucesivos, diferentes a los anteriores:
•Servicios prestados a entes públicos, cuando se autorice la emisión de la
orden de pago
•Otros casos
Exportación de bienes: Salida definitiva del territorio aduanero nacional. Al
registro de la declaración de exportación
BASE IMPONIBLE:
VENTAS DE BIENES MUEBLES CORPORALES:
El precio total facturado, contado o crédito, y no sea menor al precio corriente del
mercado.
IMPORTACIÓN (Bienes)
El valor en aduana de los bienes más los tributos, recargos, ajustes y otros.
SERVICIOS:
El precio total facturado a título de contraprestación, incluyendo la transferencia o
suministro de bienes muebles si es el caso.
Clubes sociales y deportivos: Todo lo pagado por sus socios, afiliados o
terceros, Por concepto de: actividades y disponibilidades propias del club
(Párr. 3ero. Art. 22 Ley)
Arrendamiento: Tracto sucesivo
EXPORTACIÓN: El Valor FOB.
AJUSTES A LA BASE IMPONIBLE: (Arts. 23 y 24 Ley)
 A la base imponible de cada período de imposición se le deberá
computar todos los conceptos que se carguen o cobren en adición al precio
convenido, cualesquiera que ellos sean.
SUJETO PASIVO (Artículo 19 del C. O. T.)
Obligados a Cumplir la Prestación Tributaria :

Pago del Tributo (Deudor del Tributo)
Cumplimiento de Deberes Formales
Contribuyentes Responsables
Artículo 22 C. O. T. Artículo 27 C. O. T.
Ordinarios, (Art. 5 y 7 Ley )

SUJETOS PASIVOS
Ocasionales (Art. 6 y 7) y
Contribuyentes del IVA
Formales. (Art. 8)

RESPONSABLES: (Arts. 9 – 10 – 11 – 12 Ley y 3al 7 Reglamento)
Adquirente de bienes y servicios provenientes del exterior

Adquirente de bienes exento y exonerados por cambio de destino
Representantes: comisionistas, apoderados, entre otros si el
mandante no cumple la obligación. (Art. 10 Ley y 4 del Reglamento)
Agente de Percepción: Función Pública y Privada (Oficinas de
aduanas) e industriales y mayoristas por ventas a sujetos no
categorizados
Agente de Retención: Comprador o adquirente de determinados
bienes o receptor de ciertos servicios

ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
TASA IMPOSITIVA. (Art. 27 Ley):
• MODIFICABLE POR LA LEY DE PRESUPUESTO
• TASA MÍNIMA: 8 % TASA MAXIMA 16.5 %
• 0 % PARA LAS EXPORTACIONES
ALÍCUOTAS APLICABLES ACTUALMENTE:

Art. 62 Ley- Reforma 2004:
• A partir del 1 de Septiembre 2004:
• Tasa general: 15%
50% Transporte internacional (Art. 15 Ley)
OTRAS ALÍCUOTAS:
Art. 61 Ley
•Tasa Adicional (Ciertos bienes) : 10%.
•Art. 63 Ley
•Tasa Especial (Ciertos bienes y servicios): 8%

Eximentes o Beneficios fiscales:
No sujeción: Ver Artículo 16 Ley.
Importaciones, Ver Artículo 17 Ley

Exenciones: Bienes, Ver Artículo 18 Ley
Servicios, Ver Artículo 19 Ley
Exoneraciones: (Art. 65 Ley)

Se faculta al Ejecutivo Nacional que dentro de las medidas de políticas fiscal,
conforme a la situación coyuntural, sectorial y regional de la economía del
país, pueda exonerar del impuesto IVA. a las importaciones y ventas de
bienes y prestación de servicios que se determinen en el respectivo Decreto.

Decretos de Exoneraciones vigentes, entre otros:
Decreto No. Gaceta Oficial Fecha Referencia

3.693 38.201 03/06/2005 Programa “Venezuela Móvil”
3.387 38.095 29/12/2004 Programa “Proyecto Modernización
del SENIAT
3.298 38.089 17/12/2004 Obras civiles del sistema hidráulico
realizadas por entes del estado
3.119 38.024 16/12/2004 Programa “Sector Plástico”
3.039 37.994 04/08/2004 Programa “Canasta Familiar”
3.031 37.992 02/08/2004 Importación bienes para la
Generación de electricidad
3.027 37.991 30/07/2004 Actividades en Municipio Estado
Táchira (3 Municipios)
2.349 37.732 15/07/2003 Programa Transporte Publico de
personas
2.133 37.571 15/11/2002 Exoneración Contribuyentes IVA
con menos de 3.000 UT

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA = BASE IMPONIBLE X ALICUOTA
La obligación tributaria en cada período de imposición = DEBITO FISCAL

Esto es el monto resultante de aplicar a cada operación
de venta el tipo de impuesto sobre la correspondiente
base imponible.
El CREDITO FISCAL:
Es el impuesto pagado por el contribuyente ordinario al
momento de adquirir bienes o servicio. En el caso de las
importaciones el crédito es el monto pagado por
concepto de IVA al momento de la nacionalización.
Cuota Tributaria = Débitos Fiscales - Créditos Fiscales

Determinación Cuota Tributaria
Contribuyentes Ordinarios
Artículos 33, 34 y 35 Ley IVA
A la base imponible se le aplica la alícuota respectiva vigente

determinando la cuota tributaria de cada una de las operaciones gravadas:
• Esta obligación se le denomina “Débito Fiscal”
• Es trasladado por el contribuyente ordinario del impuesto a sus
adquirentes de bienes vendidos o receptores o beneficiarios de los
servicios prestados, quienes deben soportarlos.
• Debe estar separado del precio, y
• Amparado por una factura o documento equivalente que llene todos
los requisitos necesarios para tal fin, establecidos en el Artículo 57
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente y la Resolución
320 de fecha 28/12/1999.
• El Débito Fiscal así facturado constituye un “Crédito Fiscal” para
el contribuyente ordinario del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Determinación Cuota Tributaria
Contribuyentes Ordinarios
Artículos 33, 34 y 35 Ley IVA
Artículo 33: Deducibilidad de los Créditos Fiscales (100%)
• Sólo las actividades definidas como hechos imponibles en dicha ley

que generen Débito Fiscal o se encuentren sujetas a la alícuota
impositiva cero (0%) (Actividad de exportación) tendrán derecho a la
deducción de los Créditos Fiscales
• Soportados por los contribuyentes ordinarios con motivo de la
adquisición o importación de bienes muebles corporales o servicios,
• Por operaciones que se correspondan con costos, gastos o egresos
propios de la actividad económica habitual del contribuyente
• Cumpla con los demás parámetros de aceptación establecidos en la
norma respectiva.

Deducibilidad de los Créditos Fiscales
Artículo 34 Ley IVA
* Venta de bienes o prestación de servicios totalmente gravados

 Deduce el 100% de los créditos fiscales aplicables a sus
operaciones gravadas.
Por el contrario:
• Si es Sólo Actividades u operaciones no Gravadas (Exclusivas)

• No existe Débito Fiscal.
• El Crédito Fiscal se consolida como costo, si lo hay
• Si tiene Combinación de Actividades:

• Venta de bienes o prestación de servicios gravados y no gravados:
 No deducen el 100% de los créditos fiscales producto de sus

operaciones
Sistema de Prorrata
Prorrata para Deducibilidad de los Créditos Fiscales
Artículo 34 Ley IVA
Ejemplo de una actividad comercial. (Mayorista o minorista)
Lleva contabilidad separada (Identifica de manera separada los crédito
deducibles 100% de los deducibles en proporción)
Operaciones realizadas en el mes de julio del año 2003

Ventas exentas Bs. 13.500.000
Ventas gravadas Bs. 31.500.000, Debito Fiscal = 5.040.000
Total Ventas = 45.000.000
Compras no Gravadas Bs. 2.000.000

Importaciones gravadas Bs. 10.000.000, crédito fiscal = 1.600.000
Compras interna:
Generan débito a100% 15.000.000, crédito fiscal = 2.400.000
Generan débito en parte 5.000.000, crédito fiscal = 800.000.
Total 4.800.000
Proporción o prorrata: (31.500.000 /45.000.000) * 100 = 70%

Cálculo cuota tributaria. Ventas Gravadas
FORMA 30 (Declaración IVA)
Débito Fiscal
Ventas internas no gravadas 40 13.500.000 0.00
Ventas internas gravadas alícuota general 42 31.500.000 43 5.040.000
Total ventas y débito Fiscal 46 45.000.000 47 5.040.000
Crédito Fiscal
Compras no gravadas 30 2.000.000 0

Importaciones gravadas alícuota general 31 10.000.000 32 1.600.000
Compras internas gravadas alícuota general 33 20.000000 34 3.200.000
Total compras y Crédito Fiscal 35 32.000.000 36 4.800.000
Cuota Tributaria 240.000

Prorrata en la Deducibilidad de los Créditos Fiscales ( Artículo 34 Ley ) I
FORMA 30 (Declaración IVA) Contabilidad separada
Prorrata Crédito Fiscal deducibles. Ventas gravadas y no gravadas
Créditos Fiscales totalmente deducibles 70 4.000.000

Créditos Fiscales producto de la prorrata 37 560.000
Total Créditos Fiscales Deducibles 71 4.560.000
Total cuota tributaria del período 53 480.000
Prorrata Crédito Fiscal deducibles:

Créditos fiscales importación (100% deducibles) = 1.600.000
Créditos fiscales compras internas (100%) = 2.400.000
Total 4.000.000
Créditos fiscales comunes = 800.000 * 70% = 560.000

4.560.000
Prorrata en la Deducibilidad de los Créditos Fiscales ( Artículo 34 Ley ) I
FORMA 30 (Declaración IVA)
Prorrata Crédito Fiscal deducibles (No lleva contabilidad separada o manufacturera)
Créditos Fiscales totalmente deducibles 70 0

Créditos Fiscales producto de la prorrata 37 3.360.000
Total Créditos Fiscales Deducibles 71 3.360.000
Total cuota tributaria del período 53 1.680.000
Prorrata Crédito Fiscal deducibles:

Créditos fiscales importación = 1.600.000
Créditos fiscales compras internas = 3.200.000
Total 4.800.000
Proporción 70% Total
créditos fiscales deducibles 3.360.000
• DEBERES FORMALES IVA
1.- Inscripción en registros:

Contribuyente Ordinario y Formal
– Inscribirse en el Registro de Información Fiscal (RIF)
y Número de Identificación Tributaria (NIT).
– Comunicar a la Administración Tributaria todo cambio
efectuado.
– Actualizar los datos en el RIF-NIT.
Sujeto Pasivo Especial
– Inscribirse en el Portal Fiscal (Agente de Retención IVA)

CONTRIBUYENTE ORDINARIO (Ley IVA, Reglamento Y otros)

Deberán Llevar:
- Libros especiales de: Compras y Ventas
Los libros de Compras y Ventas deben permanecer en el
establecimiento.
- Emitir y entregar facturas por las operaciones realizadas.

Cumplir con los requisitos de emisión de facturas y otros
documentos equivalentes (Resolución 320).
- Exhibir en un lugar visible del establecimiento la copia del RIF.
- Declarar y pagar el impuesto correspondiente durante los primeros

15 días continuos siguientes al período de imposición.
- Otros según COT (Art. 145)

 CONTRIBUYENTE ORDINARIO
Llevar Libros o Registros (Art. 56 Ley)
Acorde con los requisitos y condiciones establecidos en los artículos siguientes
del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado:
* Articulo: 72 (Resumen)
* Artículos: 75, 76, 77 y 78
Además estos registros deben llevarse en idioma castellano y:
Permanencia: los libros de compras y de ventas, deberán mantenerse
permanentemente en el establecimiento del contribuyente.
Período Mensual: en los libros de compras y ventas, al final de cada mes, se
hará un resumen del respectivo período de imposición.
Alícuotas Diversas: En el caso de las operaciones gravadas con distintas
alícuotas, deberán indicarse dichos bienes separadamente, agrupándose por
cada una de las alícuotas.

CONTRIBUYENTE ORDINARIO
FACTURACIÓN
• Artículo 57 Ley
• Resolución 320 de fecha del 28/12/1999, publicada en G.
O. No. 36.859 del 29/12/1999.
Disposiciones Relacionadas con la Impresión y Emisión de
Facturas y otros Documentos.
* Facturación–Documentos
* Impresión
* Máquinas Fiscales
* Impresora Fiscal

RIF Y NIT DEL
PASAREMOS TRIBUTARIO, C.A
VENDEDOR, Nº DE
CARR.19 ENTRE CALLE 8 Y 9 UCLA
FACTURA, Nº
TELEFONO:************** RIF-123456789-0 CONTROL Y FECHA
BARQUISIMETO-Edo. LARA - VENEZUELA NIT- 063645825-8
FACTURA Nº:
CONTROL Nº:
NOMBRE DEL Fecha: / /
VENDEDOR, NOMBRE O RAZON NOMBRE DEL

DOMICILIO FISCAL
SOCIAL: _______________________________ COMPRADOR, C.I.,
RIF._______________________________________
Y TELEFONO DOMICILIO FISCAL: ________________________ RIF O NIT,

R.I.F:______________________________________
DOMICILIO FISCAL,
Teléfono: ____________________________ CONDICIONES DE PAGO: ___________________
TELEFONO Y
CONDICION DE PAGO
CANTIDAD CONCEPTO O DESCRIPCION P.UNIT. TOTAL
NOMBRE DE LA SUB-TOTAL ANTES

IMPRENTA, RIF, NIT Y DEL IMPUESTO, I.V.A
DETALLES DE SU Y EL TOTAL DE LA
AUTORIZACION PARA VENTA
SUB-TOTAL Bs.
IMPRIMIR, SEGÚN ORIGINAL IVA___% SOBRE
GACETA OFICIAL ESTA FACTURA VA SIN TACHADURA NI ENMENDADURA TOTAL PAGAR Bs.
IMPRESO POR:********************** Telèf. *************** RIF. *************** NIT. ****************
DIRECCION: **************************************
CANTIDAD DE FACTURAS EMITIDAS XXXX EL **/**/**- DESDE EL CONTROL FISCAL Nº 0001- HASTA
• Declaración y Pago
– Ley Art. 47:
• Obligación de declarar y pagar el impuesto en el lugar,
fecha forma y condiciones reglamentarias.
– Reglamentación:
– Art. 60 Reglamento: 15 días continuos siguientes al
período de imposición. (Forma 30)
• Sujeto Pasivo Especial:

– Declaración informativa agente de retención IVA, según
lineamientos contenidos en la Providencia No 056 del 27/01/05

X
PASAREMOS TRIBUTARIA C.A.

X
ASESORIAS TRIBUTARIAS
PEDRO PEREZ 10.157.893
66.997.020,00
7.027.760,00 1.054.164,00
74.024.780,00 1.054.164,00
1.054.164,00
13.828.888,00
6.960.929,00 1.044.139,00
20.789.217,00 1.044.139,00
386.479,00
59.189,40
445.668,40
445.668,40
608.495,60
PLANILLA FORMA 30 608.495,60
608.495,60
608.495,60

PLANILLA FORMA 30, COMPROBANTE DE PAGO

CONTRIBUYENTES FORMALES
( PROVIDENCIA 1677, Gaceta Oficial Nº 37.677 de fecha 25 Abril de
2003)
1.- Emisión de documentos – facturas.

2.- Relación de ventas.
3.- Relación de compras.
4.- Presentación de las relaciones de Compras y
Ventas, cuando la Administración lo requiera.
5.- Conservación de los documentos y relaciones de
compra y venta.
6.- Presentación de la declaración informativa.
7.- Otros según COT (Art. 145)

Emisión de documentos (facturas): que

soporten las operaciones de ventas o
prestaciones de servicio por duplicado, y
deberán contener:
– Numeración consecutiva y única del documento.
– Contener la especificación “CONTRIBUYENTE FORMAL”
– Identificación del contribuyente emisor, indicando su nombre en
caso de ser persona natural, o su denominación comercial o razón
social y domicilio fiscal.
– Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal (RIF).
– Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal (RIF) del
adquiriente del bien o receptor del servicio.
– Fecha de emisión del documento.

CONTRIBUYENTES FORMALES
Nombre o razón social del Vendedor RIF N° J-00000111-2

o prestador de servicios
Factura N° 00000501
Dirección fiscal y Teléfono
Fecha: dd-mm-aaaa
Nombre o razón social RIF N°
CONCEPTO O DESCRIPCION Cantidad PVU TOTAL
TOTAL
CONTRIBUYENTE FORMAL

Relación de ventas: Cronológica mensual de todas las
operaciones de venta, en sustitución del libro de ventas, que deberá
contener:
– Fecha.
– Número de inicio de la facturación del día.
– Número final de la facturación del día.
– Monto consolidado de las ventas del día.
Relación de compras: Cronológica mensual de todas las

operaciones de compra, en sustitución del libro de compras, que deberá
contener:
– Fecha.
– Número de factura o documento que ampara la operación.
– Identificación del vendedor o de quien prestó el servicio.
– Número de RIF o registro de contribuyente del vendedor o prestador del
servicio.
– Valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de
servicios.
– Monto de IVA soportado en los casos de operaciones gravadas.
CONTRIBUYENTES FORMALES IVA:
Relación de Ventas Mes____

Nro. INICIO Nro. FINAL
MONTO CONSOLIDADO DE
Fecha
FACTURACION FACTURACION LAS VENTAS DEL DIA
02.05.03 0247 0283 425.368, 55
Relación de Compras Mes____

Nro. Nro. Nombre, RIF VALOR TOTAL
Fecha Factura Declaración denominación o VENDEDOR COMPRAS IVA
de razón social del NACIONALES
Aduanas vendedor.
02.05.03 11.887 -------- Inv. Valle Alto,C.A. J-000124578-9 1.276.000 176.000

Presentación de la declaración
informativa: Forma 30 de IVA
Deberá contener:
- No. de RIF y NIT.
- Indicar el año y marcar con una equis (x) el mes en el período de
imposición.
- Sección “A. Identificación”.
- Reflejar en la fila “TOTAL DE COMPRAS Y CRÉDITOS”, en la columna
“BASE IMPONIBLE” el monto total de las compras del período y en la
columna “CRÉDITO FISCAL” el monto total del impuesto soportado.
- En la fila “TOTAL VENTAS Y DÉBITOS”, en la columna “BASE
IMPONIBLE” reflejar el total de las ventas del período.
- Lugar, fecha y firma.

Presentación de la declaración
informativa: Forma 30 de IVA
¿ Donde?
En una Oficina Receptora de Fondos Nacionales.
¿ Cuando?
- Ingresos Brutos < a 1.500 UT
15 días continuos siguientes al vencimiento de cada semestre del
año civil
- Ingresos Brutos > a 1.500 UT
15 días continuos siguientes al vencimiento de cada trimestre del
año civil

X
PASAREMOS TRIBUTARIA C.A.

X
ASESORIAS TRIBUTARIAS
PEDRO RODRIGUEZ 10.157.893
19.893,77 0.00
19.893,77 0.00
23.566.948,00 3.535.042
23.566.948,00 3.535.042
PLANILLA FORMA 30
CONTRIBUYENTE FORMAL

DIFERENCIAS DE CONTRIBUYENTES
ORDINARIOS FORMALES
Ventas mayores a 3000 UT. Ventas menores a 3000 UT. o

(Gravados y no gravados) totalmente exentos o
exonerados
Se les obliga al cobro del No están obligados al cobro
impuesto. del impuesto.
Llevan Libro de Compras y Libro Llevan una Relación de
de Ventas. Compras y una Relación de
Ventas.
Presentan de Declaración y Presentan una Declaración
Pago Definitivo Mensual. Informativa cada 3 o 6 meses.

RETENCIÓN
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Eusebio Donalles
RETENCIONES IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Bases Legales
Artículo 27 Código Orgánico Tributario:
•Agentes de Retención son responsables directos ante el Fisco Nacional una

vez efectuada la retención o percepción.
•Por su actividad privada no son funcionarios públicos.
•Responsabilidad solidaria sin no retienen o no perciben el impuesto.
•Si efectúan retención no prevista en ley o reglamento responden ante el

contribuyente.
•Los entes públicos son responsables por el impuesto no retenido ni enterado.

Bases Legales
Artículo 87 Ley de Impuesto sobre la Renta
OBLIGADOS:
Deudores o pagadores de enriquecimientos netos o ingresos brutos,

señalados en la Ley I. S. L. R. o disposiciones reglamentarias vigentes a
una determinada fecha.
OBLIGACIÓN:
•Efectuar la retenciones conforme a lo establecido en la ley y sus reglamentos,
•Enterar los impuestos retenidos en una Oficina Receptora de Fondos

Nacionales en las condiciones , formas y plazo que establezca el reglamento.
•Cumplir con los demás deberes formales establecidos en ley o norma

sublegal.

Bases Legales
MOMENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIÓN:
Momento del pago o abono en cuenta de los egresos sujetos a retención,

señalados en la Ley del I. S. L. R.:
Cualquier Beneficiario (Domiciliados, residentes, no domiciliados y no residentes):

•Parágrafo octavo Art.. 27: Pago o abono en cuenta de:
•Sueldo, Salarios y demás remuneraciones similares, (Ver Art. 31 LISLR)
•Honorarios Profesionales,
•Comisiones a intermediarios en la enajenación de bienes inmuebles,
•Retenciones Varias: Se faculta al Ejecutivo Nacional para que mediante

Decreto disponga de cualquier otro enriquecimiento neto o ingreso bruto
objeto de retención. (Parágrafo Tercero Art.87 Ley ISLR)

Bases Legales
Momento del pago o abono en cuenta de los egresos sujetos a retención,
señalados en la Ley del I. S. L. R.: Parágrafo octavo del artículo 27:
Beneficiarios no domiciliados:
•Pagos o abonos en cuenta a no domiciliados ni residentes:
•Intereses de capitales, (Son ingresos netos Art.. 31 Ley)
•Gasto de transporte internacional,
•Derecho de exhibición de películas y similares para cine o TV. El
enriquecimiento neto esta constituido por el 25% de los ingresos
brutos. Igual norma se aplica a los contribuyentes que desde el
exterior distribuyan para el país las películas y similares (Artículo. 34
Ley)
•Regalías y demás participaciones análogas, servicios técnicos y
asistencia tecnológica, y
•Primas de seguro.

Bases Legales
•Pago o abono en cuenta de rentas presuntas:

•Importación de películas (Art.. 34)
•Agencias de noticias internacionales (Art. 35)
•Transporte internacional (Art. 36)
•Mercancía en consignación desde el exterior (Art. 37)
•Empresas de seguros no domiciliadas (Art. 38)
•Honorarios profesionales a no residentes (Art. 39)
•Fletes entre Venezuela y exterior (Art. 40)
•Asistencia técnica y servicios tecnológicos (Art. 41)
•Regalías y participaciones análogas a no domiciliados (Art. 48)
•Pago o abono en cuenta de:

•Ganancias Fortuitas (Artículos 64 y 65 Ley)
•Juegos o apuestas (34%)
•Premios de lotería e hipódromo (16%)
Bases Legales
•Pago o abono en cuenta por:

•La enajenación de acciones de oferta pública autorizados por la
Comisión Nacional de Valores en las Bolsas de Valores
nacionales (Art. 77 y 78 LISLR)
•Pago o abono en cuenta de:

Dividendos (34%) Art. 74.
La retención de impuesto en la fuente son anticipos de impuestos sobre la

Renta aplicables a la declaración definitiva de rentas de un período
determinado, como una rebaja de un impuesto previamente adelantado.

Bases Legales
OTROS ASPECTOS LEGALES:

• Los honorarios profesionales objeto de retención serán los pagados o
abonados en cuenta por personas jurídicas, comunidades o empresas
exentas.
• Los pagos por este concepto a domiciliados o residentes en el

exterior estarán sujetos a retención cualquiera sea el pagador.
(Parágrafo Primero Art. 87 Ley ISLR)
•Definición Art. 14 Decreto 1808

Bases Legales
•No se consideran como efectuados los egresos o gastos si no hay retención

o enteramiento en el plazo, salvo que se demuestre haber efectuado
efectivamente dicho egreso o gasto. (Parágrafo Primero Art. 27 C.O.T.)
•La retención de impuesto en la fuente constituye un anticipo hecho a cuenta

del impuesto de la declaración anual definitiva (Artículo 86 Ley ISLR )
•Si la retención resultare superior al resultado del impuesto anual debidamente

declarado, el contribuyente tendrá derecho a solicitar en sus declaraciones de
impuesto sobre la renta futuras que dicho exceso le sea rebajado, hasta su
concurrencia, sin perjuicio del derecho a reintegro. (Art. 59 Ley ISLR )

Bases Legales
Lo pagado por concepto de prima de vivienda, conforme a la Ley del trabajo

no estará sujeto a retención. (Parágrafo Segundo Art. 87 Ley ISLR)
Facultad del Ejecutivo para designar agentes de retención: Clínicas,

hospitales, bufetes, escritorios, colegios profesionales, administradoras de
bienes inmuebles arrendados y a cualquier otra institución pública o privada.
(Parágrafo Cuarto Art. 87 Ley ISLR).
•Obligación de los entes oficiales: Funcionario de mayor jerarquía ordenador

del pago o el funcionario pagador cuando se le haya ordenado el pago y la
retención (Art. 12 Decreto 1808).

Tipos de Retenciones
De acuerdo con lo establecido en el DECRETO 1808 de fecha 23/04/97,

publicado en la GACETA OFICIAL No. 36.203 DEL 12/05/97, los tipos de
retenciones son:
•Retención sobre sueldos, salarios y demás remuneraciones similares a

beneficiarios personas naturales residentes o no.
•Sueldos y demás remuneraciones: Artículo 31 señala que estos

conceptos son enriquecimientos netos
•Retenciones diferentes a sueldos, salarios y demás remuneraciones

similares (Retenciones Varias)
•Parágrafo Tercero articulo 87: cualquier otro enriquecimiento

neto o ingreso bruto señalado por el Ejecutivo Nacional mediante
decreto. (1808 del 23/04/97)

Retenciones a Trabajadores
RETENCIONES A PERSONAS NATURALES RESIDENTES O NO,
BENEFICIARIOS DE:
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES SIMILARES
APLICABLES A:
PERSONA NATURAL RESIDENTE: (Empleado o trabajador)
Obligado: Quien obtiene o estima obtener de uno o más deudores

o pagadores un total anual que exceda de un mil unidades
tributarias (1.000 U.T.)
Exclusiones: Gastos de representación, viáticos y primas de viviendas

en dinero derivadas de disposiciones contenidas en la ley orgánica del
trabajo.

PORCENTAJE DE RETENCION
El porcentaje de retención es el siguiente:
PERSONA NATURAL NO RESIDENTE:
34 % sobre cualquier monto pagado o abonado en cuenta. (Artículo

56 de la Ley del I.S.L.R. y artículo 2 del Decreto 1808)
PERSONA NATURAL RESIDENTE:
En función a la remuneración y demás datos estimados del año, los

cuales se deberán suministrar a cada deudor o pagador en el formulario
autorizado por la Administración Tributaria para tal fin (forma AR-I );

PORCENTAJE DE RETENCION, PERSONA NATURAL RESIDENTE:
En la forma AR-I se indicara:
Total de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o

se estimen percibir en el año por cada uno de los deudores o
pagadores; (expresadas en bolívares y en U. T.)
Estimado de los Desgravámenes (Art. 60 Ley ISLR) a desembolsar en el
año (expresados en bolívares y en U. T. ) o desgravamen único de
774 U. T. (Art. 61 Ley ISLR);
Rebaja de Impuestos ((Art. 62 Ley ISLR ):
Rebaja personal 10 U.T.
Por cada cargas de familia 10 U.T. (Ascendiente o descendiente)
Cantidades retenidas en exceso en años anteriores, por el mismo concepto
no reintegrados ni compensados o cedidos los derechos y no prescritos
(expresados en bolívares y en U. T. );
Porcentaje de retención que deberá se aplicado por el agente de retención.

Procedimiento llenado AR-I
RETENCIÓN SOBRE REMUNERACIONES.
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL PORCENTAJE DE RETENCIÓN
TOTAL REMUNERACIONES ANUALES ESTIMADAS EN U. T. ( TRAE )

MENOS: DESGRAVAMENES EN U. T. O DESGRAVAMEN ÚNICO
TOTAL ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE ESTIMADO EN U. T.
POR TARIFA No. 1 (ART. 50 L.I.S.L.R)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO EN U. T.
MENOS: REBAJA PERSONAL Y POR CARGA DE FAMILIA

IMPUESTOS RETENIDOS EN EXCESOS AÑOS ANTERIORES EN U. T.
IMPUESTO ESTIMADO A PAGAR EN U. T. ( I.E.P )
% A RETENER = I. E.P. x 100

TRAE

PORCENTAJE DE RETENCION, PERSONA NATURAL RESIDENTE:
Plazo para presentar la forma AR-I: antes del vencimiento de la primera

quincena del ejercicio gravable o antes de hacerse efectiva la primera
remuneración.
Los agentes de retención podrán revisar la información presentada

y en caso de observar errores deberán notificar al beneficiario.
Si el beneficiario de las remuneraciones no cumple con la

presentación del AR-I:
El agente de retención procederá a determinar el % de retención

considerando las remuneraciones que estime pagarle o abonarle en
cuenta, menos la rebaja personal; notificándole al beneficiario por
escrito los datos utilizados para determinar dicho porcentaje.

VARIACIONES
En caso de variación de los datos contenidos en el AR - I original,

implica una variación del porcentaje de retención.
La variación y la determinación del nuevo porcentaje se debe presentar al

agente de retención antes de la primera quincena de los meses de marzo,
junio, septiembre y diciembre del año gravable.
PROCEDIMIENTO:
Se determina el nuevo impuesto a pagar estimado, de acuerdo al

procedimiento anterior; luego se aplica la fórmula siguiente:
% A RETENER
= I. E. P. - Impuesto Retenido en el año x 100
TRAE - Remuneraciones Pagadas en el año
Procedimiento llenado AR-I
Si el beneficiario no participa las variaciones, el agente de

retención determinará:
•Un nuevo porcentaje considerando los datos aportados en el

AR-I original con excepción de las remuneraciones que estime
dicho agente,
•Esta nueva situación se le informara al beneficiario, y dejará

de ser aplicada una vez que este haya solventado su situación
en los plazos establecidos para las variaciones.

Retenciones Varias
RETENCIONES DISTINTAS A SUELDOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
SIMILARES
OBLIGADOS: Deudores o pagadores de enriquecimientos netos o ingresos brutos
por actividades realizadas en el país, pagados o abonados en cuenta a:
•Persona natural residente ,
•Persona natural no residente,
•Personas jurídicas domiciliadas y asimiladas (Art. 30.4 C.O.T.)
•Personas jurídicas no domiciliadas y asimiladas
RESPONSABLE:
•Entes privados: el pagador, representante legal, el mandatario,
•Entes públicos: funcionario de mayor jerarquía ordenador del pago o por
delegación de este el funcionario pagado.
•Otros: el Ejecutivo Nacional mediante decreto designara otros responsables
como agente de retención
Enajenación de Fondos de Comercio: (Artículo 18 Decreto)
Responsabilidad de: Jueces, notarios y registradores (Subalterno y Mercantil)
Solicitar previo al otorgamiento (reconocimiento, autenticación o registro) copia
de la planilla donde conste que el impuesto retenido por la operación fue
enterada en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales.
Retenciones Varias: Actividades
•Profesionales sin relación de dependencias y mancomunados
• Comisiones
• Intereses de capitales y de créditos tomados en prestamos
• Agencias de noticias internacionales ( no domiciliados)
•Gastos de transporte por fletes internacionales ( no domiciliados)
•Exhibición de películas y similares para el cine o TV ( no residentes y no domiciliados )
•Regalías y demás participaciones análogas, asistencia técnica y tecnológica ( no
residentes y no domiciliados)
•Seguro y reaseguro pagados a no domiciliados
•Ganancias fortuitas derivadas del juego y apuesta
•Premios pagados por los hipódromos, canódromos y similares a propietarios de animales
•Contratista, sub-contratistas y otros servicios
• Arrendamiento de bienes inmuebles
• Arrendamientos de bienes muebles
• Pagos realizados por emisoras de tarjetas de créditos o consumo
• Gastos de transporte por fletes pagados en el país
• Corredores y agentes de seguros, por los pagos que le hagan las empresas de seguros,
reaseguros y corretaje domiciliadas
• Reparación de bienes asegurados, servicios de clínicas, hospitales y afines por los pagos
que hagan las empresas de seguros.
•Venta de fondo de comercio
•Publicidad y propaganda
•Enajenación de acciones en la Bolsa de Valores.
•Enajenación de acciones de sociedades de comercio domiciliadas y constituidas en el país.
RETENCIONES DISTINTAS A REMUNERACIONES
Retenciones Varias: Personas naturales residentes y sociedades de
personas domiciliadas
Las personas naturales residentes y las sociedades de personas domiciliadas
(Asimiladas a personas naturales, Parágrafo Cuarto Artículo 9 Decreto 1808) en
su mayoría se le retiene impuesto con base a un porcentaje del 3%, y en
ciertos casos diferentes de acuerdo a los siguientes conceptos:
•Ganancias fortuitas ( 16% y 34%)

•Contratos, sub-contratos y servicios (1%)
•Venta gasolina por tarjeta crédito (1%)
•Fletes nacionales (1%)
•Venta acciones en la bolsa de valores (1%)
Impuesto retenido a sociedades de personas: (Artículo 19 Decreto 1808)

•Son anticipos de impuesto del ejercicio gravable aplicables a los socios
personas naturales integrantes de tales sociedad.
•El impuesto retenido se distribuirá en forma proporcional a las
participaciones obtenidas en el ejercicio por los socios o comuneros.
Formula para el cálculo del monto a retener a personas naturales y
sociedades de personas domiciliados en Venezuela
Impuesto a retener = (Base x porcentaje de retención) - sustraendo
Sustraendo = Valor U. T. X Porcentaje de Retención x 83,3334
Cuando:
•Porcentaje de retención es 1%, el sustraendo Bs. __________ (UT= 29.400)
Excepción (sin sustraendo)

- Pagos por parte de emisoras tarjetas de crédito o consumo por venta
de gasolina. (1%)
-Venta de acciones en la bolsa de valores
•Porcentaje de retención es 3%, el sustraendo Bs. _________ (UT= 29.400)
Excepción (sin sustraendo)

- Pagos por parte de emisoras tarjetas de crédito o consumo. (1%)
RETENCIONES VARIAS A PERSONAS JURIDICAS O COMUNIDADES
DOMICILIADAS
A las personas jurídicas o comunidades domiciliadas en el país, se le retiene
impuesto por los conceptos establecidos en el decreto 1.808 de fecha 23/04/97 del:
1%, 2%, 3% y 5% según el concepto y
16% o 34% por ganancias fortuitas.
La cantidad a retener se calcula sobre la base de:
Todo pago si el porcentaje es del 1%, 2%, 16% o 34%

Pagos superiores a Bs. 25.000,00, cuando la alícuota aplicable es:
 Del 3% (retención mayor a Bs.. 750,00) y
 Del 5% (retención mayor a Bs. 1.250,00),
Excepto los pagos sujetos a retención hechos por empresas emisoras de
tarjetas de crédito o consumo.
No sujeción:
Personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguro,
en cuanto a la retención de: comisiones mercantiles, intereses y
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
EMPRESAS CONTRATISTAS, SUB-CONTRATISTAS Y SERVICIOS:
Contratista: la persona natural, jurídica, consorcio o comunidad que conviene en
forma expresa o no, con otra persona jurídica consorcio o comunidad, en realizar en
el país por cuenta propia o en unión de otras empresas, cualquier obra, o prestación
de servicios.
Sub-contratista: la persona natural, jurídica, consorcio o comunidad que conviene

en forma expresa o no, con una empresa de servicios en beneficio de su
contratista.
Servicios: cualquier actividad independiente en la que sean principales las

obligaciones de hacer, igualmente los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias
se consideran servicios.
Servicios exceptuados de la retención de impuesto: pagos por conceptos de

suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario.
Base para retener los impuestos sobre los servicios: precio total facturado a
titulo de contraprestación, incluyendo, si es el caso, la transferencia o el suministro
de bienes muebles o la adhesión de estos a bienes inmuebles. Eusebio Donalles
RETENCIÓN SOBRE DIVIDENDOS
Conceptos a Considerar: (Art.67)
Renta Neta: Aquella que es aprobada por la asamblea de accionista y sirve
de base para el reparto de dividendos.
Renta Neta Fiscal Gravable: La sometida a las tarifas y tipos proporcionales

establecido en la ley de ISLR, diferente a la aplicada los dividendos.
Renta Neta: (Artículo 209 Reglamento LISLR):
Aquella que es aprobada en la Asamblea de Accionistas, conforme con lo

previsto en el artículo 91 de la Ley.
PCGA:
A los efectos de la determinación de la renta neta a utilizarse para la
comparación a que hace referencia el artículo 67 de esta Ley, se entiende
como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela,
aquellos emanados de la Federación de Colegios de Contadores Públicos
de Venezuela. (Art. 209, Parágrafo segundo)
ALICUOTA (Artículo 74 LISLR)
•El impuesto proporcional, del 34%, que grava al dividendo estará sujeto
a retención total en el momento del pago o del abono en cuenta.
Retención y enteramiento (Artículo 210 Reglamento LISLR):
El impuesto proporcional (según Art. 67 Ley) sobre el dividendo será

retenido por el pagador sobre el total del excedente determinado y deberá
ser enterado en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales a los tres (3)
días hábiles siguientes de haberse liquidado y retenido el impuesto.

DIVIDENDO EN ACCIONES (Artículo 74 LISLR)
•En los casos de dividendos en acciones el impuesto que grava al

dividendo estará sujeto a un anticipo del impuesto del 1% sobre el valor
total del dividendo decretado, acreditable a la fecha de venta de dichas
acciones.
Dividendos en acciones (Artículo 214 Regl. LISLR):
Las personas naturales, jurídicas o entidades que reciban dividendos

en acciones sujetos al anticipo del uno por ciento (1%) deberán
declarar y pagar el total del impuesto proporcional que grava el
dividendo, en el momento de la enajenación de las referidas acciones

Dividendos Presuntos. Responsabilidad: (Artículo 72 LISLR)
Las sociedades o comunidades extranjeras domiciliadas en Venezuela o con

establecimiento permanente, estarán obligadas a pagar como responsables por
cuenta de socios, accionistas o comuneros un 34% sobre su enriquecimiento neto,
NO EXENTO NI EXONERADO, que exceda del Enriquecimiento Neto Fiscal
Gravable del ejercicio.
Se causa: A la fecha de cierre del ejercicio.
Retención y enteramiento sobre dividendos presuntos (Art. 213 Regl. LISLR)
Parágrafo Único: Cuando surja un dividendo presunto, según lo establecido en el

artículo 73 de la Ley, el impuesto proporcional sobre el dividendo estará sujeto a
retención en el momento del pago o abono, sobre el monto total pagado.
El monto retenido por dicho concepto deberá ser enterado en una Oficina Receptora
de Fondos Nacionales dentro de los tres (3) días hábiles siguientes, a la fecha de
vencimiento fijada por la Administración Tributaria para la presentación de la
declaración definitiva de rentas.
Eusebio Donalles
DEBERES FORMALES:
Efectuar las retenciones y enterarlos en una oficina receptora de fondos

nacionales en los plazos y formas que establezca la ley o reglamentos. 3 días
hábiles del mes siguientes al pago o abono en cuanta. (Artículo 21 Decreto 1808),
salvo los designados como contribuyentes especiales. (Parágrafo Único)
En los caso de:

•Ganancias fortuitas: Un (1) día hábil siguiente a aquel en que se
perciba el tributo. (Art. 66 Ley SLR)
•Enajenación de acciones: tres (3) días hábiles siguientes de haberse
liquidado la operación y retenido el impuesto. (Art. 78 Ley ISLR)
•La Administración Tributaria podrá establecer plazo de carácter general

para determinados sujetos pasivos de similares características.
Las oficinas receptora de fondos nacionales deberán enterar al Fisco

Nacional las cantidades percibidas dentro del período que establecidos en
los convenios celebrados

DEBERES FORMALES:
Presentar ante las oficinas de la Administración Tributaria de su domicilio una

relación de los beneficiarios de los pagos sujeto a retención, el monto pagado y
los impuestos retenidos, dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal
siguiente o cesación de los negocio y demás actividades. (Artículo 23 Decreto
1808). De acuerdo con la Providencia No. 402 de fecha 19/02/98,
publicada en Gaceta Oficial No. 36.406 de fecha 04/03/08. (Instructivo para la
presentación de la Relación Anual (R.A.) de retenciones)
El agente de retención esta obligado a entregar a los contribuyentes:

- Un comprobante por cada retención efectuada, indicando el monto pagado o
abonado en cuenta y la cantidad retenida.
- En la ultima retención del ejercicio de los beneficiarios se incluirá la suma de
lo pagado y retenido en el año.
La bolsa de valores: Deberán informar mensualmente a la administración

tributaria la totalidad de las operaciones de mutuo de acciones en las que haya
intervenido, indicando la persona natural o jurídica que funja como mutuantes, los
indicados y las características de los títulos objeto de mutuo.
DEBERES FORMALES:
El agente de retención esta obligado a suministrar a la Administración Tributaria la

información relativa a los contribuyente a quien esta obligado a retener en los plazos
formas y condiciones que establezca la misma.
La información requerida y los enteramientos respectivos se harán en los

formularios que al efecto edite la Administración Tributaria o en las formas que se
establezcan en cuanto al uso de listados , discos u otro medio automatizado.
Forma PN-R-11: Personas Naturales Residentes

Forma PN-NR-12: Personas Naturales No Residentes
Forma PJ-D-13: Personas Jurídicas Domiciliadas
Forma PJ-ND-14: Personas Jurídicas No Domiciliadas
Los agentes de retención que registren sus operaciones mediante sistemas de

procesamiento de datos, deberán conservar todos los medio comprobatorios
mientras el tributo no este prescrito.

DEBERES FORMALES:
OBLIGACION DE LOS ADQUIRIENTES DE FONDOS DE COMERCIOS
Deberán consignar ante el respectivo juez, notario o registrador subalterno

o mercantil, como requisito previo, al otorgamiento, copia de la planilla
donde conste que la retención de impuesto correspondiente a la
operación de la venta respectiva, fue enterada en una oficina receptora de
fondos nacionales.
Ganancias Fortuitas: El agente de retención debe entregar un comprobante al

beneficiario donde conste el monto pagado y la retención efectuada.
El incumplimiento de retener y enterar los impuesto, suministrar información

requerida y las demás obligaciones establecidas en materia de retenciones
será penado conforme a lo establecido en el Código Orgánico Tributario, sin
perjuicio de la no aceptación del egreso como deducción de acuerdo a lo
previsto en el Parágrafo Sexto del artículo 87 ley ISLR.

Sanciones Según el C. O. T.
Ilícitos Tributarios (Art. 80)
•Ilícitos Formales
•Ilícitos Materiales
•lícitos relativos a las especies fiscales y gravadas
•Ilícitos sancionado con pena restrictiva de libertad

Sanciones Según el C. O. T.
Ilícito Material: (Art. 109)
2. Retraso u omisión en el pago de anticipos (Art. 112)

3. Por no retener o percibir: 100% a 300% sobre lo no retenido
4. Por retener o percibir de menos: 50% a 150% de lo no retenido
Estas sanciones se reducen a la mitad si el responsable se acoge a

los reparos establecidos por la Administración Tributaria
3. El incumplimiento de la obligación de enterar lo retenido (Art. 113)

•No enterar lo retenido o percibido en los plazos respectivos: 50%
por cada mes de retraso sobre el tributo no enterado, máximo
500%
•Intereses moratorios (Art. 66) 1.2 veces la tasa activa bancaria
promedio por cada período
•Pena de prisión, si existe intencionalidad en el retraso: de 2 a 4
años.

Julio, 2005

Curso IVA2005

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COLEGIO DE CONTADORES

PÚBLICOS DEL ESTADO

CURSO DE ACTUALIZACIÓN EN:

•IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

•RETENCIÓN IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Contribuyentes Providencia No. 1.677 del 14/03/2003.

Designación Agente de Retención IVA:

Julio, 2005 Eusebio Donalles

QUE Y A QUIEN GRAVA EL I.V.A.?

¿A QUIEN LE CORRESPONDE EL CONTROL Y LA RECAUDACION?

Julio, 2005 Eusebio Donalles

Venta de bienes muebles corporales,

Venta: Transmisión de propiedad de bienes muebles realizada a título

Julio, 2005 Eusebio Donalles

Prestación de servicios independientes ejecutados o aprovechados

Servicios: Cualquier actividad independiente en la que sean principales las

Julio, 2005 Eusebio Donalles

Importación definitiva de bienes muebles.

Importación no definitiva no esta sujeta al IVA (Art. 23 Reglamento)

La exportación de servicios.

Julio, 2005 Eusebio Donalles

En la Venta de bienes muebles corporales: 3 momento todas las ventas,

En la importación definitiva de bienes muebles:

Servicios recibidos del exterior: (Servicio tecnológicos, instrucciones y otros)

Servicios nacionales: (Art. 34 del Reglamento):

Obligados a Cumplir la Prestación Tributaria :

Ordinarios, (Art. 5 y 7 Ley )

Julio, 2005 Eusebio Donalles

RESPONSABLES: (Arts. 9 – 10 – 11 – 12 Ley y 3al 7 Reglamento)

Adquirente de bienes y servicios provenientes del exterior

Julio, 2005 Eusebio Donalles

ALÍCUOTAS APLICABLES ACTUALMENTE:

50% Transporte internacional (Art. 15 Ley)

Julio, 2005 Eusebio Donalles

Eximentes o Beneficios fiscales:

No sujeción: Ver Artículo 16 Ley.

Importaciones, Ver Artículo 17 Ley

Exoneraciones: (Art. 65 Ley)

Julio, 2005 Eusebio Donalles

Decreto No. Gaceta Oficial Fecha Referencia

Julio, 2005 Eusebio Donalles

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA = BASE IMPONIBLE X ALICUOTA

La obligación tributaria en cada período de imposición = DEBITO FISCAL

Cuota Tributaria = Débitos Fiscales - Créditos Fiscales

Julio, 2005 Eusebio Donalles

A la base imponible se le aplica la alícuota respectiva vigente

Julio, 2005 Eusebio Donalles

Artículo 33: Deducibilidad de los Créditos Fiscales (100%)

• Sólo las actividades definidas como hechos imponibles en dicha ley

Julio, 2005 Eusebio Donalles

* Venta de bienes o prestación de servicios totalmente gravados

• Si es Sólo Actividades u operaciones no Gravadas (Exclusivas)

• Si tiene Combinación de Actividades:

 No deducen el 100% de los créditos fiscales producto de sus

Operaciones realizadas en el mes de julio del año 2003

Compras no Gravadas Bs. 2.000.000

Proporción o prorrata: (31.500.000 /45.000.000) * 100 = 70%

FORMA 30 (Declaración IVA)

Total ventas y débito Fiscal 46 45.000.000 47 5.040.000

Compras no gravadas 30 2.000.000 0

Julio, 2005 Eusebio Donalles

Créditos Fiscales totalmente deducibles 70 4.000.000

IMPRESO POR:************** Telèf. * RIF. * NIT. ********