IMPUESTO

GENERAL A LAS
 El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:
Las características del Impuesto General a las Ventas

Son:

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifásico.
Método de sustracción.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
Impuesto contra impuesto.

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 Sujetos del Impuesto.

Personas Naturales Personas Juridicas

Patrimonios
Sociedades Conyugales Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras
Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares
Fondos Mutuos de
Inversión en Valores Fondos de Inversión

Art. 9° Ley IGV 5

 Sujetos del impuesto en la medida que:

1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos

2. Presten en el país servicios afectos

3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construcción afectos

5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos

Art. 9° Ley IGV 6

 Ámbito de aplicación del Impuesto

Venta en el país de Contratos de

bienes muebles Construcción

Prestación de servicios La primera venta de

en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por Importación de bienes
no domiciliados

Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.

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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIÓN

Inafectación Legal: La Ley

establece en forma expresa los
hechos que no se encuentran
gravados con el impuesto
ARTÍCULO 2° DE LA LEY DEL IGV

Operaciones Inafectación Natural o Lógica:

Inafectas aquella que deriva de su propia
naturaleza o concepción del
tributo, de modo tal que califican
como tales aquellos hechos que no
se subsumen en el supuesto de
hecho.
Por ejemplo operaciones NO
consideradas como RETIRO de
bienes
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIÓN LEGAL

Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles,

siempre que el ingreso constituya renta de 1°
Categoría

La transferencia de bienes usados que efectúen las

personas naturales o jurídicas que no realicen
actividad empresarial

Los bienes de uso personal o menaje de casa que

se importe liberados de derechos aduaneros con
excepción de los vehículos
Operaciones
Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías,
NO Gravadas
bingos, rifas, máquinas tragamonedas, casinos de
(Inafectación juego y eventos hípicos
Legal)
Los servicios de crédito: ingresos percibidos por las
empresas bancarias por concepto de ganancias de
capital, derivadas de intereses, comisiones,
pagarés, etc.

Las Pólizas de seguros de vida emitidas por

compañías de seguros legalmente constituidas en
el Perú.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIÓN LEGAL

La importación de bienes donados a entidades

religiosas
La transferencia o importación de bienes y la
prestación de servicios que efectúen las
Instituciones Educativas Públicas o Privadas
exclusivamente para sus fines propios (Decreto
Los servicios de comisión
Supremo)mercantil prestados a
personas no domiciliadas en relación con la venta
en el país de productos provenientes del exterior,
siempre que el comisionista actúe como
Operaciones intermediario entre un sujeto domiciliado en el
NO Gravadas país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada
Inafectación en el exterior

Legal Los Servicios que presten las AFPs

Los pasajes internacionales adquiridos por la

Iglesia Católica para sus agentes pastorales

(…)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: EXPORTACIONES DE BIENES
SERVICIOS

La Exportación de bienes o servicios,

así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior,
no están afectos al IGV

¿Inafectación o tasa cero?

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: OPERACIONES EXONERADA

Respecto de estas operaciones

sí se ha producido
el hecho imponible empero
por disposición de una
norma se exime del pago del tributo.
Así la norma Del IGV exonera del mentado
impuesto a las operaciones
de venta y servicios previstos en los
Apéndices I y II de la misma
(Debe sujetarse a un plazo determinado)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: ANEXOS RELATIVOS A LA
EXONERACIÓN
Anexo 1: Bienes (ejemplo)

Capítulo 3 Subpartida Nacional Exclusión de la

Arancel de Aduanas (10 Dígitos) exoneración
Pescados, crustáceos, O301.10.00.00/ Pescados destinados al
moluscos y demás 0307.99.90.90 procesamiento de
invertebrados harina y aceite de
acuáticos pescado

Anexo 2: Servicios (Ejemplo)

Servicio Precisión Exclusión de la

exoneración
Servicio de transporte Se incluye al servicio Transporte público
público de pasajeros al Sistema eléctrico de ferroviario y transporte
dentro del país. Transporte Masivo de aéreo
Lima y Callao
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: RESUMEN DE OPERACIONES

Operaciones
Gravadas
Operaciones Operaciones
(Incluye Exportaciones
No Gravadas exoneradas
Retiro de
bienes)

Operaciones
No Gravadas
sin efecto en No afecta la prorrata del
el ratio Crédito fiscal
Por ejemplo operaciones NO
consideradas como retiro de
bienes
IGV OPERACIONES INTERNAS
(VENTAS DE BIENES MUEBLES)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: VENTA INTERNA DE BIENES
MUEBLES
¿Qué es Bien Mueble para la Ley del IGV?

Los bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a otro.

Los derechos referentes a los mismos (Por ejemplo el usufructo sobre
Los signos distintivos (Marcas, nombre comerciales, lemas comercial
Invenciones
Intangibles
Derechos de autor
Derechos de llave y similares
Naves y aeronaves
Documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de
mencionados bienes

RTF N° 2424-5-2002
No toda transferencia de bienes intangibles se encuentra gravada con
La concesión minera no comparte ninguna característica con los inta
mencionados, por el contrario es considerado por la legislación minera
como bien inmueble, por lo que su transferencia no se encuentra grav
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: ¿Qué es “venta” para la ley
del IGV?

Transferencia a Título oneroso

Todo acto por el que se transfiere bienes a título oneroso,
independientemente
de la designación que se dé a los contratos y las condiciones
Ventapactadas.
Transferencia a título gratuito

Retiro de Bienes

Autoconsumo
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: NO CONSTITUYE RETIRO DE
BIENES

•El retiro de insumos para fabricar bienes que produce la empresa.

•El retiro de bienes como consecuencia de desaparición, pérdida o destrucci
•El retiro de bienes entregado a los trabajadores como condición de traba
•El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa siempre que
para la realización de operaciones gravadas.
•Entrega de bienes en calidad de bonificación sobre ventas realizadas
•Entrega gratuita de bienes en calidad de promociones
•(…)

OPERACIONES NO GRAVADAS SIN EFECTO

EN EL RATIO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

En la Venta de Bienes Muebles

Cuando se entrega el bien

Lo que suceda
ó primero

Cuando se emita el comprobante

de pago
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: SUPUESTOS EXCLUIDOS DE
LA BASE IMPONIBLE

•No se considera como venta siempre que:

•Sean prácticas usuales en el mercado
Bonificaciones•
Se otorguen con carácter general
•Conste en el Comprobante o Nota de crédito

No forman parte de la base imponible

Descuentos
•Prácticas usuales en el mercado (por ejemplo pronto pago)
•Se otorguen con carácter general
•Conste en Comprobante de pago o Nota de crédito

Entrega gratuita
(promociones) Siempre que se respete límites legales

Devoluciones Siempre que conste en la respectiva nota de crédito

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: BASE IMPONIBLE

CONCEPTO CASILLA
Ventas Gravadas Netas del Mes 100
(Descuentos y/o devoluciones 102
concedidos)
Exportacion 106
es Facturadas en el mes
Embarcadas en el 127
mes
Incide en el SFE
(SFMB)
Ventas No gravadas (sin 105
considerar exportaciones). Por
ejemplo ingreso por comisión
mercantil a no domiciliado
Operaciones No gravadas (sin 109
efecto en el ratio)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: DERECHO AL CRÉDITO
FISCAL

El Crédito Fiscal está constituido por el IGV

consignado separadamente en el comprobante
de pago que respalde la adquisición (compras) de
bienes, Servicios (…) y que puede ser deducible contra
el impuesto determinado siempre que cumpla
con los requisitos sustanciales y formales que
establece la norma
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: DERECHO AL CRÉDITO FISC

Que sea permitido como costo o gasto de acuerdo con

Requisitos Que se destinen a operaciones por las que se deba pag
Sustanciales el impuesto (Causalidad)

•Que el impuesto se encuentre discriminado en el Compr

Requisit •Que los comprobantes cumplan con los requisitos reglam
os •Que los comprobantes deban haber sido anotados en el
Formales de compras
•El registro de Compras debe ser legalizado antes de su u
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: PRORRATA DEL CRÉDITO
FISCAL

Supongamos que el contribuyente realiza esta diversidad de operaciones, y n

discernir exactamente como se destinan las compras efectuadas en el mes,
debe aplicar el criterio técnico de la prorrata

Operaciones
Gravadas
Operaciones Operaciones
(Incluye Exportaciones
No Gravadas exoneradas
Retiro de
bienes)

Operaciones
No Gravadas
sin efecto en No afecta la prorrata del
el ratio Crédito fiscal
Por ejemplo operaciones NO
consideradas como retiro de
bienes
 Crédito Fiscal del IGV

Compras aceptadas como costo o

gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.

Requisitos Vinculado a los comprobantes de pago.

Formales
Vinculado a los registros.

Art. 18° y 19° Ley IGV y Art. 6° del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes 29214 y 29215. 26